Besteuerung eines Joint Ventures zwischen USA und Deutschland:
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Hamburg
Kovač
2006
|
| Schriftenreihe: | Betriebswirtschaftliche Steuerlehre in Forschung und Praxis
24 |
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| Beschreibung: | Zugl.: Erlangen-Nürnberg, Univ., Diss., 2006 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis.................................................................
Tabellenverzeichnis...................................................................XIX
Abkürzungsverzeichnis............................................................XXVII
Symbolverzeichnis..................................................................XXXI
I.
1. Problemstellung......................................................................1
2. Gestaltung von internationalen Joint
2.1.
unternehmens ..........................................................................................6
2.2.
3. Untersuchungsgegenstand und Zielsetzung ....................................9
4. Gang der Arbeit.....................................................................14
II.
III.
1. Steuerwirkungsanalyse bei einem Joint
Kapitalgesellschaftsholding im Inboundfall ...................................27
1.1. Struktur der Kapitalgesellschaftsholding..............................................27
1.2. Gründung des Joint
1.2.1. Einbringung der A-GmbH in die Joint
gesellschaft.....................................................................................29
1.2.2. Einbringung der B-Corp. in die Joint
gesellschaft.....................................................................................32
1.2.3. Gründungsbilanz der Joint
1.2.4. Zusammenfassung..........................................................................44
1.3. Laufende Besteuerung des Joint
1.3.1. Besteuerung der Joint
1.3.1.1. Besteuerung der A-GmbH.......................................................45
VI
1.3.1.2. Besteuerung der
1.3.2. Besteuerung der Joint
1.3.2.1. Besteuerung in den USA.........................................................51
1.3.2.2. Besteuerung in Deutschland....................................................59
1.3.3. Besteuerung der Joint
1.3.3.1. Besteuerung der D-AG und ihrer Anteilseigner......................63
1.3.3.2. Besteuerung der US-Corp. und ihrer Anteilseigner.................65
1.3.3.2.1. Besteuerung der US-Corp...................................................65
1.3.3.2.1.1. Besteuerung in Deutschland.........................................65
1.3.3.2.1.2. Besteuerung in den USA..............................................65
1.3.3.2.2. Besteuerung der Anteilseigner der US-Corp......................76
1.3.4. Zusammenfassung..........................................................................77
1.4. Beendigung des Joint
1.4.1. Veräußerung der Beteiligung an der Joint
gesellschaft durch die D-AG..........................................................78
1.4.2. Veräußerung der Beteiligung an der Joint
gesellschaft durch die US-Corp......................................................81
1.4.2.1. Besteuerung in Deutschland....................................................81
1.4.2.2. Besteuerung in den USA.........................................................82
1.4.3. Zusammenfassung..........................................................................84
1.5. Ergebnis.................................................................................................85
2. Steuerwirkungsanalyse bei einem Joint
gesellschaftsholding im Outboundfall .................................86
2.1. Struktur der Kapitalgesellschaftsholding..............................................86
2.2. Gründung des Joint
2.2.1. Einbringung der B-Corp. in die Joint
2.2.1.1. Einbringung nach See. 351 IRC..............................................87
Inhaltsverzeichnis
2.2.1.2. Anteilstausch nach
(B-Reorganization)..................................................................89
2.2.2. Einbringung der A-GmbH in die Joint
2.2.3. Gründungsbilanz der Joint
2.2.4. Zusammenfassung..........................................................................96
2.3. Laufende Besteuerung des Joint
2.3.1. Besteuerung der Joint
2.3.1.1. Besteuerung der A-GmbH.......................................................97
2.3.1.2. Besteuerung der B-Corp..........................................................98
2.3.2. Besteuerung der Joint
2.3.2.1. Besteuerung in Deutschland....................................................98
2.3.2.2. Besteuerung in den USA.........................................................98
2.3.3. Besteuerung der Joint
2.3.3.1. Besteuerung der D-AG und ihrer Anteilseigner....................103
2.3.3.1.1. Besteuerung in den USA...................................................103
2.3.3.1.2. Besteuerung in Deutschland.............................................103
2.3.3.2. Besteuerung der US-Corp. und ihrer Anteilseigner...............105
2.3.4. Zusammenfassung........................................................................106
2.4. Beendigung des Joint
2.4.1. Veräußerung der Beteiligung an der Joint
durch die US-Corp........................................................................107
2.4.2. Veräußerung der Beteiligung an der Joint
durch die D-AG............................................................................108
2.4.2.1. Besteuerung in den USA.......................................................108
2.4.2.2. Besteuerung in Deutschland..................................................109
2.4.3. Zusammenfassung........................................................................110
2.5. Ergebnis...............................................................................................111
VIII Inhaltsverzeichnis
З
Personengesellschaftsholding im Inboundfall................................112
3.1. Struktur der Personengesellschaftsholding im Inboundfall.................112
3.2. Gründung des Joint
3.2.1. Einbringung der A-GmbH in die Joint
gesellschaft...................................................................................113
3.2.1.1. Managementholding..............................................................113
3.2.1.2. Finanzholding........................................................................116
3.2.2. Einbringung der B-Corp. in die Joint
gesellschaft...................................................................................120
3.2.2.1. Managementholding..............................................................120
3.2.2.2. Finanzholding........................................................................125
3.2.3. Gründungsbilanz der Joint
3.2.3.1. Managementholding..............................................................126
3.2.3.2. Finanzholding........................................................................127
3.2.4. Zusammenfassung........................................................................128
3.3. Laufende Besteuerung des Joint
3.3.1. Besteuerung der Joint
3.3.1.1. Besteuerung der A-GmbH.....................................................129
3.3.1.1.1. Managementholding.........................................................129
3.3.1.1.2. Finanzholding...................................................................131
3.3.1.2. Besteuerung der B-Corp........................................................131
3.3.2. Besteuerung der Joint
3.3.2.1. Steuersubjekteigenschaft der Personengesellschaft...............131
3.3.2.2. Abkommensberechtigung der Personengesellschaft.............135
3.3.3. Besteuerung der Joint
3.3.3.1. Besteuerung der D-AG und ihrer Anteilseigner....................137
Inhaltsverzeichnis___________________________________________________________________________________IX_
3.3.3.1.1. Besteuerung in den USA...................................................137
3.3.3.1.2. Besteuerung in Deutschland.............................................139
3.3.3.1.2.1. Managementholding...................................................139
3.3.3.1.2.2. Finanzholding.............................................................143
3.3.3.2. Besteuerung der US-Corp. und ihrer Anteilseigner...............146
3.3.3.2.1. Besteuerung in Deutschland.............................................146
3.3.3.2.1.1. Managementholding...................................................146
3.3.3.2.1.2. Finanzholding.............................................................155
3.3.3.2.2. Besteuerung in den USA...................................................156
3.3.3.2.2.1. Managementholding...................................................156
3.3.3.2.2.2. Finanzholding.............................................................161
3.3.4. Zusammenfassung........................................................................163
3.4. Beendigung des Joint
3.4.1. Veräußerung der Beteiligung an der Joint
gesellschaft durch die D-AG........................................................164
3.4.1.1. Managementholding..............................................................164
3.4.1.2. Finanzholding........................................................................167
3.4.2. Veräußerung der Beteiligung an der Joint
Personengesellschaft durch die US-Corp...................................................169
3.4.2.1. Managementholding..............................................................169
3.4.2.1.1. Besteuerung in Deutschland.............................................169
3.4.2.1.2. Besteuerung in den USA...................................................171
3.4.2.2. Finanzholding........................................................................177
3.4.3. Zusammenfassung........................................................................179
3.5. Ergebnis...............................................................................................179
4. Steuerwirkungsanalyse bei einem Joint
gesellschaftsholding im Outboundfall 181
4.1. Struktur der Personengesellschaftsholding im Outboundfall.............181
4.2. Gründung des Joint
4.2.1. Einbringung der B-Corp. in die Joint
Inhaltsverzeichnis
4.2.2. Einbringung der A-GmbH in die Joint
4.2.3. Gründungsbilanz der Joint
4.2.4. Zusammenfassung........................................................................191
4.3. Laufende Besteuerung des Joint
4.3.1. Besteuerung der Joint
4.3.2. Besteuerung der Joint
4.3.2.1. Steuersubjekteigenschaft der
4.3.2.2. Abkommensberechtigung der
4.3.3. Besteuerung der Joint
4.3.3.1. Besteuerung der D-AG und ihrer Anteilseigner....................197
4.3.3.1.1. Besteuerung in den USA...................................................197
4.3.3.1.1.1. Managementholding...................................................198
4.3.3.1.1.2. Finanzholding.............................................................203
4.3.3.1.2. Besteuerung in Deutschland.............................................205
4.3.3.1.2.1. Managementholding...................................................205
4.3.3.1.2.2. Finanzholding.............................................................207
4.3.3.2. Besteuerung der US-Corp. und ihrer Anteilseigner...............208
4.3.3.2.1. Besteuerung in Deutschland.............................................208
4.3.3.2.2. Besteuerung in den USA...................................................209
4.3.4. Zusammenfassung........................................................................211
4.4. Beendigung des Joint
4.4.1. Veräußerung der Beteiligung an der Joint
durch die US-Corp........................................................................212
4.4.2. Veräußerung der Beteiligung an der Joint
durch die D-AG............................................................................215
4.4.2.1. Besteuerung in den USA.......................................................215
4.4.2.1.1. Managementholding.........................................................215
4.4.2.1.2. Finanzholding...................................................................220
Inhaltsverzeichnis
4.4.2.2. Besteuerung in Deutschland..................................................221
4.4.2.2.1. Managementholding.........................................................221
4.4.2.2.2. Finanzholding...................................................................222
4.4.3. Zusammenfassung........................................................................223
4.5. Ergebnis...............................................................................................223
5. Entscheidungsfindung............................................................225
IV.
1. Ergebnisse der Handlungsalternativen des Grundfalls ......................229
1.1. Vergleich der Joint Venture-Strukturen der Kapitalgesellschafts¬
holding.................................................................................................230
1.2. Vergleich der Joint Venture-Strukturen der Personengesellschafts¬
holding.................................................................................................236
1.2.1. Managementholding.....................................................................236
1.2.2. Finanzholding...............................................................................242
1.2.3. Vergleich Managementholding/Finanzholding............................247
2. Variationsrechnungen............................................................250
2.1. Besteuerung des Joint
Thesaurierung der Gewinne................................................................253
2.1.1. Thesaurierung der Gewinne bei einem Joint
Kapitalgesellschaftsholding im Inboundfall.................................255
2.1.1.1. Besteuerung der Joint
2.1.1.1.1. Berücksichtigung einer US-Strafsteuer.............................255
2.1.1.1.1.1. Besteuerung in den USA............................................255
2.1.1.1.1.2. Besteuerung in Deutschland.......................................261
2.1.1.1.2. Keine Berücksichtigung einer US-Strafsteuer..................263
2.1.1.2. Besteuerung der Joint
2.1.1.2.1. Besteuerung der D-AG und ihrer Anteilseigner...............263
2.1.1.2.2. Besteuerung der US-Corp. und ihrer Anteilseigner..........265
Inhaltsverzeichnis
2.1.1.2.2.1. Besteuerung in Deutschland.......................................265
2.1.1.2.2.2. Besteuerung in den USA............................................265
2.1.1.3. Zusammenfassung.................................................................268
2.1.2. Thesaurierung der Gewinne bei einem Joint
Kapitalgesellschaftsholding im Outboundfall..............................270
2.1.2.1. Besteuerung der Joint
2.1.2.1.1. Besteuerung in Deutschland.............................................270
2.1.2.1.2. Besteuerung in den USA...................................................270
2.1.2.1.2.1. Berücksichtigung einer US-Strafsteuer......................270
2.1.2.1.2.2. Keine Berücksichtigung einer US-Strafsteuer............274
2.1.2.2. Besteuerung der Joint
2.1.2.2.1. Besteuerung der D-AG und ihrer Anteilseigner...............275
2.1.2.2.1.1. Besteuerung in den USA............................................275
2.1.2.2.1.2. Besteuerung in Deutschland.......................................275
2.1.2.2.2. Besteuerung derUS-Corp. und ihrer Anteilseigner..........277
2.1.2.3. Zusammenfassung.................................................................278
2.1.3. Ergebnis........................................................................................279
2.1.3.1. Entscheidungsfindung...........................................................279
2.1.3.2. Analyse und Auswertung der Ergebnisse..............................281
2.1.3.2.1. Vergleich des Ausschüttungsfalls mit dem Thesaurierungs-
fall ohne Erhebung der AET..............................................282
2.1.3.2.2. Vergleich des Ausschüttungsfalls mit dem Thesaurierungs-
fall mit Erhebung der AET................................................286
2.2. Beendigung durch Liquidation der Joint
2.2.1. Beendigung durch Liquidation der Joint
gesellschaft im Inboundfall..........................................................290
2.2.1.1. Besteuerung der Joint
2.2.1.2. Besteuerung der Joint
2.2.1.2.1. Besteuerung der D-AG.....................................................294
2.2.1.2.2. Besteuerung der US-Corp.................................................297
Inhaltsverzeichnis XIII
2.2.1.2.2.1. Besteuerung in Deutschland.......................................297
2.2.1.2.2.2. Besteuerung in den USA............................................298
2.2.1.3. Zusammenfassung.................................................................300
2.2.2. Beendigung durch Liquidation der Joint
gesellschaft im Outboundfall........................................................301
2.2.2.1. Besteuerung der Joint
2.2.2.2. Besteuerung der Joint
2.2.2.2.1. Besteuerung der US-Corp.................................................304
2.2.2.2.2. Besteuerung der D-AG.....................................................305
2.2.2.2.2.1. Besteuerung in den USA............................................305
2.2.2.2.2.2. Besteuerung in Deutschland.......................................306
2.2.2.3. Zusammenfassung.................................................................307
2.2.3. Beendigung durch Liquidation der Joint
gesellschaft im Inboundfall..........................................................308
2.2.3.1. Besteuerung der Joint
2.2.3.1.1. Managementholding.........................................................309
2.2.3.1.2. Finanzholding...................................................................311
2.2.3.2. Besteuerung der Joint
2.2.3.2.1. Besteuerung der D-AG.....................................................311
2.2.3.2.1.1. Managementholding...................................................311
2.2.3.2.1.2. Finanzholding.............................................................313
2.2.3.2.2. Besteuerung der US-Corp.................................................314
2.2.3.2.2.1. Managementholding...................................................314
2.2.3.2.2.2. Finanzholding.............................................................315
2.2.3.3. Zusammenfassung.................................................................316
2.2.4. Beendigung durch Liquidation der Joint
gesellschaft im Outboundfall........................................................316
2.2.4.1. Besteuerung der Joint
2.2.4.1.1. Besteuerung der US-Corp.................................................318
2.2.4.1.2. Besteuerung der D-AG.....................................................320
XIV Inhaltsverzeichnis
2.2.4.1.2.1. Managementholding...................................................320
2.2.4.1.2.2. Finanzholding.............................................................322
2.2.4.2. Zusammenfassung.................................................................323
2.2.5. Ergebnis........................................................................................324
2.2.5.1. Entscheidungsfmdung...........................................................324
2.2.5.2. Analyse und Auswertung der Ergebnisse..............................326
2.3. Beendigung durch Verkauf an Joint
2.4. Variation einzelner Rechengrößen......................................................335
2.4.1. Aufeinsungsfaktor........................................................................335
2.4.2. Betrachtungszeitraum...................................................................336
2.4.3. Gewinn.........................................................................................337
2.4.3.1. Laufender Gewinn.................................................................337
2.4.3.2. Einbringungs- und Veräußerungsgewinn..............................338
3. Zusammenfassung................................................................340
Anhang...................................................................................345
Anhang 1 : Abbildungen...............................................................347
Anhang 2: Tabellen ....................................................................351
Literaturverzeichnis ....................................................................359
Verzeichnis der Rechtsquellen und sonstigen Quellen ...........................385
Die Zusammenarbeit von Unternehmen in Form eines Joint
res
Nach wie vor handelt es sich bei US-amerikanischen Unternehmen
um bedeutende Kooperationspartner. Bei der Gestaltung des Joint
Ventures
Rechtsform des Joint
Neben den steuerlichen Konsequenzen der Gründung sind auch die
Steuerwirkungen während des Bestehens des Joint
bei einem möglichen
ziehen.
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