Handels- und Wirtschaftsrecht in der Schweiz und in Liechtenstein:
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
Verl. Recht und Wirtschaft
2006
|
| Ausgabe: | 3., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Recht der internationalen Wirtschaft
RIW-Buch |
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| Umfang: | XX, 390 S. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis......................... XIX
Kapitel 1:
Handels- und Wirtschaftsrecht der Schweiz
Abschnitt
I:
Kurzcharakteristik der Schweiz............ 2
1. Wirtschaftssystem....................... 3
2. Rechtssystem.......................... 7
a) Bundesrat.......................... 7
b) Nationalrat......................... 8
c) Ständerat.......................... 10
d) Vereinigte Bundesversammlung.............. 11
e) Parteien........................... 11
f) Volksrechte und Bundesverfassung............. 11
g) Regelungsdichte ...................... 12
3. Finanzplatz Schweiz...................... 14
a) Überblick.......................... 15
b) Inhalt des Bankgeheimnisses in der Schweiz........ 16
c) Amts-und Rechtshilfe................... 18
4. Geldanlage in der Schweiz................... 19
5. Geschäftstätigkeit in der Schweiz............... 22
6. „Steuerwettbewerb ....................... 22
Abschnitt
II:
Ausländerrecht der Schweiz.............. 25
1. Charakterisierung ....................... 25
2. Tatsächliche Entwicklung................... 26
3. Rechtliche Entwicklungen................... 28
4. Heutige Gesetzgebung..................... 30
a) Ausländergesetz und Asylgesetz.............. 30
b) Integrationsverordnung................... 30
c) Begrenzungsverordnung.................. 31
d) Bewilligungsgesetz..................... 31
e) Volksabstimmungen .................... 33
5. Fremdenpolizeiliche Bewilligungsarten............ 34
a) Aufenthaltsbewilligung................... 34
b) Saisonbewilligung ..................... 35
c) Grenzgängerbewilligung.................. 35
d) Niederlassungsbewilligung................. 36
Abschnitt
III:
Die Schweiz und Europa............
с
. . 37
1. Die Bilateralen Verträge
I
................ *. . . 37
a) Entstehungsgeschichte................... 37
b) Inhalt............................ 39
c) Das Abkommen über die Personenfreizügigkeit...... 40
2. Die Bilateralen Verträge
II
................... 43
a) Entstehungsgeschichte................... 43
b) Inhalt............................ 43
c) Das Abkommen über die Zinsbesteuerang......... 44
d) Ergebnis........................... 44
3. Freihandelspartner USA? ................... 48
Abschnitt
IV:
EU-Beitritt der Schweiz?............... 50
Kapitel 2:
Gesellschaftsrecht und Steuerrecht der Schweiz
Abschnitt
I:
Gesellschaftsrechtliche Gestaltungen......... 55
1. Die Aktiengesellschaft (AG).................. 56
a) Revision des Aktien- und Rechnungslegungsrechts .... 56
b) Begriff und Bedeutung der AG............... 58
c) Durchgriffshaftung..................... 59
d) Gründung und Beendigung der AG............. 60
e) Firma und Zweck...................... 61
2. Organisation der AG...................... 61
a) Aktionäre und Aktien.................... 61
aa) Einschränkungen................... 62
bb) Einheitsaktien..................... 62
b) Aktienkapital........................ 62
e) Rechte der Aktionäre.................... 63
d) Organe und Beschlüsse................... 64
aa) Verwaltungsrat .................... 65
bb) Generalversammlung................. 65
cc) Revisionsstelle .................... 67
e) Rechnungsabschluss.................... 67
f) Privilegien von Holdinggesellschaften........... 70
3. Erläuterungen des Vorentwurfs zur Aktienrechtsrevision ... 72
a) Begriff der Aktiengesellschaft............... 72
b) Übergangsbestimmung: Aktien .............. 72
c) Statuten, Aktienzeichnung................. 72
d) Einlagen, Sachübernahme, besondere Vorteile....... 73
e) Sachübemahme
....................... 75
í)
Ordentliche Kapitalerhöhung................ 76
g)
Genehmigte Kapitalerhöhung................ 76
h)
Bezugsrecht......................... 77
і)
Modalitäten der Kapitalerhöhung.............. 77
j) Bedingte Kapitalerhöhung................. 77
k) Schutz der Aktionäre und Berechtigten .......... 78
1) Verfahrensmodalitäten................... 79
m) Ordentliche Kapitalherabsetzung.............. 79
n) Aufforderung an die Gläubiger............... 81
o) Sonderformen der Kapitalherabsetzung .......... 81
p) Kapitalband......................... 82
q) Änderung des Kapitals................... 84
r) Modalitäten......................... 85
s) Partizipationsscheine.................... 85
t) Rechte des Partizipanten.................. 86
u) Erwerb eigener Aktien................... 86
v) Rechnungslegungsvorschriften............... 86
w) Reserven .......................... 87
x) Rückerstattung von Leistungen, Leistungspflicht
des Aktionärs........................ 87
y) Ausgabe von Aktien .................... 88
z) Vertretung in der Generalversammlung, Vollmacht .... 88
aa) Stimmrechtsvertretung................ 89
bb) Stimmrecht in der Generalversammlung....... 90
cc) Auskunft- und Einsichtsrecht............. 90
dd) Offenlegung von Managemententschädigungen und
Beteiligungsverhältnissen............... 92
ее)
Sonderuntersuchung.................. 92
ff) Offenlegung der Jahres- und Konzernrechnung.... 93
gg) Befugnisse der Generalversammlung......... 93
hh) Einberufung der Generalversammlung und
Traktandierung.................... 94
ii) Tagungsort der Generalversammlung......... 95
jj) Verwendung elektronischer Mittel........... 95
kk) Durchführung der Generalversammlung....... 96
11) Wählbarkeit, Amtsdauer und Unabhängigkeit des
Verwaltungsrats.................... 97
mm) Aufgaben, Geschäftsführung und Interessen¬
konflikte ........................ 97
nn) Anzeigepflicht bei Überschuldung.......... 98
oo) Aufgaben der Revisionsstelle und Revisionsbericht . 98
pp) Herabsetzung des Aktienkapitals........... 99
/
qq)
Auflösung der Gesellschaft............./. 99
rr) Organhaftung...................4 . 99
4. Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)...... 100
a) Neueste Entwicklung.................... 100
b) Rechtliche Ordnung .................... 100
aa) Begriff ........................ 101
bb) Vermögensverhältnisse................ 101
cc) Firma......................... 101
dd) Gesellschaftsorgane.................. 102
ее)
Rechte und Pflichten der Gesellschafter....... 103
ff) Veränderungen im Gesellschafterbestand ...... 104
gg) Haftungsregelungen.................. 104
hh) Gründung und Kapitalveränderungen......... 105
c) Revision des GmbH-Rechts ................ 105
aa) Besitz mehrerer Stammanteile möglich........ 106
bb) Schutz von Personen mit Minderheitsbetei¬
ligungen ........................ 106
cc) Prüfung der Jahresrechnung.............. 106
dd) Punktuelle Harmonisierung des Gesellschaftsrechts . 106
d) Überblick über den Entwurf................ 107
aa) Ausgestaltung der GmbH als personenbezogene
Kapitalgesellschaft.................. 107
bb) Zulassung der Gründung von Einpersonengesell¬
schaften ........................ 108
cc) Obere und untere Begrenzung der Höhe des
Stammkapitals .................... 108
dd) Leistung der Einlagen auf die Stammanteile
(Liberierung)..................... 109
ее)
Erhöhung des Stammkapitals............. 110
ff) Verzicht auf eine Regelung eigenkapitalersetzender
Darlehen ....................... 110
gg) Abschaffung der
subsidiaren
Solidarhaftung der
Gesellschafter..................... HO
hh) Stammanteile..................... 112
ü) Vinkulierung der Stammanteile ........... 113
jj) Nachschuss- und Nebenleistungspflichten...... 114
kk) Treuepflicht und Konkurrenzverbot ......... 114
11) Aufhebung der
j
ährlichen Meldepflicht beim
Handelsregisteramt.................. 115
mm) Organisation der Gesellschaft, Geschäftsführung
und Vertretung .................... 115
nn) Prüfung der Jahresrechnung.............. 116
5. Einfache Gesellschaft..................... 117
a)
Überblick.......................... 117
b)
Atypisch stille Gesellschaft................. 119
6. Sonstige Personengesellschaften................ 119
a) Kollektivgesellschaft.................... 119
b) Kommanditgesellschaft (KG)................ 122
c) Auswirkungen der beabsichtigten Revisionen....... 123
7. Die Stiftung in der Schweiz.................. 124
a) Die Stiftung im Gesellschaftsrecht............. 124
b) Revision des Stiftungsrechts................ 126
aa) Änderungen...................... 126
bb) Revision der Handelsregisterverordnung....... 131
c) Steuerrechtliche Behandlung der Stiftung......... 132
8. Neuere Rechtsprechung zur Vermögensverwaltung...... 133
Abschnitt
II:
Sonstige Entwicklungen im Gesellschaftsrecht........... 135
1. Gesetzgebung ......................... 135
a) Fusionsgesetz und seine Auswirkungen auf das Steuerrecht 135
b) Revision des Vereinsrechts................. 136
c) Totalrevision des Anlagefondsgesetzes........... 136
d) „Basel
II
.......................... 137
e) Bucheffektengesetz..................... 137
2. Rechtsprechung ........................ 137
3. Neue Finanzordnung 2007................... 138
4. Erbenbesteuerung statt Steueramnestie............ 139
5. Aufwandsbesteuerung - attraktives Steuersparmodell..... 139
Abschnitt
III:
Besonderheiten des Steuerrechts in der Schweiz.......... 141
1. Steuerliche Systematik..................... 142
2. Steuerrechtliche Entwicklungen................ 144
3. Direkte Bundessteuer ..................... 146
4. Mehrwertsteuer ........................ 147
5. Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) der Schweiz..... 150
a) Staatsvertrag Schweiz - USA................ 151
b) Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland/Schweiz ... 152
c) Revision des DBA Deutschland/Schweiz......... 152
aa) Änderung der Dividendenbesteuerung........ 153
bb) Neuregelung des Abkommensmissbrauchs...... 153
cc) Einführung der Amtshilfe bei Steuerbetrug...... 153
d) Erbschaftsteuerabkommen Deutschland/Schweiz..... 153
Kapitel
3:
Gestaltungsmöglichkeiten in Liechtenstein
і
Abschnitt
I:
Charakteristika und Standortvorteile ........ 155
I.
Kurzcharakteristik Fürstentum Liechtenstein ........ 155
1. Allgemeines.......................... 155
2. Geschichte........................... 158
3. Wirtschaft ........................... 160
4. Staat ............................. 163
a) Landesrechnung 2004 ................... 163
aa) Strukturelles Defizit ................. 163
bb) Strukturdaten 2004.................. 164
b) Voranschlag 2006...................... 166
c) Sozialstaat ......................... 167
d) Finanzplanung 2006 bis 2010................ 169
5. Rechtssystem.......................... 169
a) Landesfürst......................... 170
b) Landtag........................... 170
c) Regierung.......................... 171
d) Staatsgerichtshof...................... 171
e) Verwaltungsgerichtshof................... 172
6. Liechtenstein und Europa................... 172
a) Schritte zur europäischen Integration ........... 172
b) Entwicklungstendenzen als Mitglied im
E
WR....... 173
aa) Beziehungen zur Schweiz............... 174
bb) Entscheidungen des EFTA-Gerichtshofs....... 175
cc) EFTA-Überwachungsbehörde............. 176
dd) EWR: Zwischenbilanz................. 177
II.
Standortvorteile......................... 179
1. Steuern und Abgaben ..................... 179
a) Finanzdaten......................... 179
b) Aktuelle steuerliche Überlegungen............. 181
c) Doppelbesteuerungsabkommen .............. 182
2. Liberalität des Gesellschaftsrechts............... 183
III.
Freie Berufe („Andere Finanzmarktintermediäre )....... 185
1. Rechtsanwälte......................... 185
2. EWR-Anwälte......................... 187
3. Treuhänder........................... 188
4. Vermögensverwalter...................... 189
IV.
Berufsgeheimnisse........................ 191
1. Anwalts-und Treuhändergeheimnis.............. 191
2. Missbrauch des Geheimnisschutzes.............. 192
3. Bankgeheimnis......................... 192
4. Mögliche Durchbrechungen des Bankgeheimnisses...... 193
a) Erbrecht........................... 194
b) Zivilprozessrecht...................... 194
c) Strafprozessrecht...................... 194
d) Zwangsvollstreckung und Arrestverfahren......... 194
e) Steuerrecht......................... 194
f) Rechtshilfe......................... 195
V.
Sorgfaltspflichten ........................ 196
1. Überblick............................ 196
2. Sorgfaltspflichtvereinbarung,-gesetz und-Verordnung .... 196
3. Revision des Sorgfaltspflichtrechts............... 198
4. Wesentliche Pflichten...................... 199
a) Feststellung des wirtschaftlich Berechtigten........ 199
b) Weitere Verpflichtungen .................. 200
c) Melde-und Mitteilungspflichten.............. 201
d) Dokumentationspflichten.................. 202
e) Überprüfung ........................ 202
f) Sanktionen......................... 202
5. Jahresbericht
FIU
....................... 203
Abschnitt
II:
Gesellschaftsrecht................... 206
I.
Grundzüge des Gesellschaftsrechts............... 206
II.
Die einzelnen Rechtsformen................... 208
1. Stiftungen ........................... 208
2. Treuunternehmen/Trust .................... 210
3. Anstalt............................. 215
4. Aktiengesellschaft....................... 217
a) Zweck............................ 217
b) Errichtung.......................... 217
c) Steuern........................... 218
d) Organe ........................... 219
e) Auflösung/Liquidation................... 219
5. GmbH ............................. 220
III.
Die Stiftung -
facts and figures
................. 221
1. Abgrenzung Körperschaft/Stiftung .............. 221
2. Stiftungstypen.......................r. . 221
3. Entstehung.........................i. . 221
4. Beendigung und Umwandlung................. 222
5. Privatautonomie und Gestaltungsfreiheit ........... 222
6. Gestaltungsvarianten...................... 222
IV.
Exkurs: Gemeinnützigkeit.................... 223
V.
Reformbedarf im Stiftungsrecht................ 225
VI.
Stiftungsrechtsrevision ..................... 229
1. Die amtliche Ankündigung................... 229
2. Grandzüge des Vernehmlassungsberichts zur Abänderung
des Stiftungsrechts....................... 231
a) Allgemeines......................... 231
b) Stiftungszweck....................... 232
c) Verweisungsproblematik.................. 234
d) Familienstiftungen..................... 234
e) Hinterlegung........................ 235
f) „Stifterrechte ........................ 235
g) Stiftungsaufsicht....................... 236
h) Aufhebung der Stiftung................... 237
i) Umwandlung........................ 238
3. Kritische Würdigung...................... 238
a) Die einzelnen Regelungen................. 238
b) Fazit............................. 241
VII.
Anerkennung liechtensteinischer Gesellschaften
in Europa............................. 241
1. Entwicklungen......................... 241
2. Sitzverlegungen?........................ 243
3. Europa-AG in Liechtenstein.................. 244
Abschnitt
III:
Marktteilnehmer und Regulierungen........ 246
1. Finanzplatz Liechtenstein - eine Übersicht.......... 246
2. Bankenplatz Liechtenstein................... 247
3. Anlagefonds.......................... 252
a) Übersicht.......................... 252
b) IUG und IUG-Revision 2004/2005............. 253
c) Fondsmarkt Liechtenstein ................. 254
d) Aktivitäten der Regierung ................. 256
4. Versicherangen......................... 257
a)
Versicherungsaufsicht.................... 257
b)
Aktivitäten der Regierung ................. 259
5. Gesetze und Entscheidungen mit Finanzmarktbezug...... 259
a) Zinsbesteuerungsabkommen (Zinsbesteuerungsgesetz) . . 259
b) Fernabsatz von Finanzdienstleistungen........... 260
c) Konsumkredit........................ 260
d) Vermögensverwaltungsgesetz ............... 261
e) Sonstige........................... 262
aa) Änderungen des BankG................ 263
bb) Marktmissbrauchsgesetz............... 263
cc) Pensionsfonds..................... 266
dd) Versicherungsvermittlung............... 266
Abschnitt
IV:
Finanzmarktaufsicht................. 268
1. Historie: Bankenkommission und Amt für Finanz¬
dienstleistungen ........................ 268
2. Gesetz über die Finanzmarktaufsicht FMAG......... 269
a) Ausgangslage und Zielsetzung............... 270
b) Kernelement: Unabhängigkeit............... 270
c) Aufbau des Gesetzes.................... 271
aa) Allgemeine Bestimmungen.............. 271
bb) Tätigkeitsbereich................... 272
cc) Organisation...................... 272
dd) Aufsichtsinstrumente................. 273
ее)
Finanzierung; Steuer- und Gebührenbefreiung .... 273
ff) Rechnungslegung................... 274
gg) FMA-Beschwerdekommission............ 274
hh) Rechtsmittel und Verfahren.............. 275
ii) Übergangs- und Schlussbestimmungen........ 275
3. FMA: Aufgaben, Tätigkeitsbereiche.............. 275
a) Regulierang......................... 275
b) Aufsicht........................... 276
c) Amtshilfe.......................... 279
d) Vertretung der Interessen Liechtensteins in internationalen
Gremien........................... 280
e) Die FMA-Richtlinien.................... 280
aa) FMA-Richtlinie 1/2005................ 281
bb) FMA-Richtlinie 2/2005................ 281
cc) FMA-Richtlinie 3/2005................ 281
dd) FMA-Richtlinie 1/2006................ 281
f) FMA: Organisation..................... 282
4. Fazit............................. 284
a)
Erste Erfahrungen und Kritik................ 284
b) Stellungnahme der Regierung ............... ¿284
c) Eigene Wahrnehmung der FMA.............. 284
d) Externe Kritik........................ 285
e) Vorschläge ......................... 286
Kapitel 4:
Steuerliche Überlegungen
I.
Wirtschaftliche Betätigung mit Auslandsberuhrung..... 289
1. Liechtenstein: Eine Vorbemerkung............... 289
2. Oasen?............................. 291
II.
Verlagerungsstrategien..................... 293
1. Auslagerung von Aktivitäten.................. 293
2. Abspaltung von Risiken.................... 294
3. Verlagerung von Einkunftsquellen............... 295
III.
Steuerliche Gestaltungen.................... 296
1. Ausnutzung des Steuergefälles................. 296
2. Finanzierungs- und Einkaufsgesellschaften.......... 297
3. Schemgeschäfte......................... 297
IV.
Wirtschaftskriminelle Handlungen............... 298
1. Fiskaldelikte.......................... 299
2. Geldwäsche/Schwarzgeld................... 299
a) Begriffe........................... 299
b) Erscheinungsformen und deren Bekämpfung........ 300
c) Exkurs: Zollfahndung.................... 304
3. Allgemeine Wirtschaftskriminalität.............. 306
V.
Steuerverminderungsstrategien................. 308
Abschnitt
I:
Besteuerung des Einkommens............. 310
1. Grundsätzliche Kritik am Steuerrecht............. 312
2. Grundsätze der Einkommensteuerpflicht............ 313
a) Persönliche Einkommensteuerpflicht............ 314
b) Beschränkte Steuerpflicht.................. 315
c) Einkommensteuerobjekt................... 317
d) Zinsbesteuerung/Abgeltungssteuer............. 319
3. Harmonisierang der Zinsbesteuerung............. 320
a) Europäische Ebene..................... 320
b) Zinsbesteuerungsabkommeii
................ 321
4.
Doppelbesteuerangsabkommen
................ 323
5. Exkurs: Erbschaft- und Schenkungsteuer............ 324
a)
Deutschland......................... 324
b)
Schweiz........................... 326
c)
Abkommen......................... 327
Abschnitt
II:
Besteuerung der Körperschaften........... 329
1. Grundidee des Körperschaftsteuerrechts............ 330
2. Körperschaftsteuersubjekte................... 330
a) Gesellschaften ausländischen Rechts............ 330
b) Inländische Kapitalgesellschaften.............. 330
Abschnitt
III:
Gestaltungsmöglichkeiten und ihre Grenzen .... 332
1. Missbrauchsverhütung im Steuerrecht............. 332
2. Grenzen der Gestaltung..................... 333
a) Missbrauch......................... 334
b) Missbrauch im internationalen Kontext........... 337
c) Hinzurechnungsbesteuerung als gesetzliche
Missbrauchsregelung.................... 337
3. Gewinnverlagerung....................... 338
Abschnitt
IV:
Maßnahmen der deutschen Steuerverwaltung . . . 340
1. Beweisvorsorge......................... 340
2. Amtliche Stellungnahmen................... 342
3. Verfahrenspraxis bei Sachverhaltsgestaltungen mit......
Auslandsberührung....................... 346
a) Möglichkeiten im Inland.................. 346
b) Ausländische Sachverhaltsermittlungen.......... 347
c) Steuerabmachungen..................... 350
d) Anfechtung von Vermögenstransaktionen......... 350
Abschnitt
V:
Kapitalflucht und Repatriierung........... 352
1. Kapitalflucht als Konsequenz der Steuerpolitik?........ 352
2. Repatriierung und strafbefreiende Selbstanzeige........ 353
3. Die deutsche Steueramnestie.................. 357
a) Das Angebot........................ 357
b) Vertrauen ist gut....................... 358
c) Fazit............................. 359
Anhang
I.
Deutschland: §§ 42, 52, 90,
160AO;
§ 15
AStG
........ 361
II. Liechtenstein
........................... 364
1. Vorschriften........................... 364
a)
Personen- und Gesellschaftsrecht
(PGR)..........
364
b)
Gesetz über die Rechtsanwälte
(RAG)
........... 364
2. Sonstiges............................ 370
a) Pressemitteilung des Presse- und Informationsamtes
der Regierung zur Frage der Auslosung von
Aufenthaltsbewilligungen.................. 370
b) Zinsbesteuerungsabkommen - Merkblatt der
Steuerverwaltung vom 23.8.2005.............. 370
c) FAQ (Hrsg. Liechtensteinischer Bankenverband)...... 372
Literaturverzeichnis........................... 377
Sachregister............................... 385
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