Umsatzsteuer Basiswissen für das Rechnungswesen: Grundlagen & Praxisbeispiele
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Graz
dbv-Verlag
2004
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Praxishandbuch für Unternehmer, Rechnungswesen, Bilanzierer, Buchhalter, Steuerberater, Studierende
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| Umfang: | 200 S. graph. Darst. |
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Inhaltsverzeichnis
Seite
Kapitel 1 | Einleitung
1.1 Das österreichische Umsatzsteuerrecht 13
.,1.1 Umsatzsteuergesetz 1994 13
1.1.2 Verordnungen zum Umsatzsteuergesetz 1994 13
1.1.3 Umsatzsteuerrichtlinien 2000 14
1.1.4 EG-Richtlinien zur Umsatzsteuer 14
1.1.5 Der Europäische Gerichtshof 15
1.2 Begriffserläuterungen 15
1.3 Das System 18
Kapitel 2 Besteuerung von Leistungsumsätzen
2.1 Steuerbarer Umsatz (§ 1 Abs 1 Z 1 UStG) 21
2.2 Lieferungen im Inland (§ 3 Abs 7 bis 9 UStG) 22
2.2.1 Ruhende Lieferungen (UStR Rz 421ff) 22
2.2.2 Beförderungs- und Versendungslieferungen (UStR Rz 446ff) 23
2.2.3 Beförderungs- und Versendungslieferungen aus dem Drittland
(UStR Rz 466) 23
2.3 Steuerfreie Umsätze/Echte Steuerbefreiungen
(§ 6 Abs 1 Z 1 bis 6 UStG) 24
2.3.1 Ausfuhrlieferungen (UStR Rz 1051ff) 24
2.3.1.1 Ausländische Abnehmer (UStR Rz 1059ff) 25
2.3.1.2 „Touristenexport (UStR Rz 1054, 1055, 1062) 25
2.3.1.3 Gegenstände für die Ausrüstung und Versorgung eines
Beförderungsmittels (UStR Rz 1065ff) 25
2.3.2 Lohnveredlung (§ 8 UStG, UStR Rz 1111ff) 27
2.3.3 Weitere echt steuerfreie Umsätze 27
2.3.4 Ausfuhrnachweis (UStR Rz 1075ff) 28
2.3.5 Buchnachweis (UStR Rz 2581ff) 29
2.4 Steuerfreie Umsätze/Unechte Steuerbefreiungen
(§ 6 Abs 1 Z 7 bis 28 UStG) 29
2.4.1 Grundstücksumsätze (UStR Rz 773ff) 29
2.4.2 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
(UStR Rz 888ff) 30
2.4.3 Umsätze als Arzt und ähnliche Umsätze (UStR Rz 941ff) 31
2,4.3.1 Umsätze als Arzt (UStR Rz 941ff) 31
6 Inhaltsverzeichnis ______
Seite
2,4.3.2 Umsätze als Psychotherapeut (UStR Rz 952ff) 32
2.4.4 Kleinunternehmer (UStR Rz 994ff und 1019ff) 32
2.4.5 Steuerbefreiung für ausländische Unternehmer 32
2.4.6 Weitere unecht steuerbefreite Umsätze 33
2.5 Soll-und Ist-Besteuerung (§§17 und 19 Abs 2 UStG) 33
2.5.1 Freiberufliche und entsprechende Tätigkeiten (UStR Rz 2452f) 33
2.5.2 Versorgungsunternehmen (UStR Rz 2454ff) 34
2.5.3 Nichtbuchführungspflichtige Landwirte und Gewerbetreibende sowie
Unternehmer mit niedrigerem Gesamtumsatz (UStR Rz 2461ff) .... 34
2.5.4 Übergang von der Ist- auf die Soll-Besteuerung (UStR Rz 2476) .... 34
2.5.5 Übergang von der Soll- auf die Ist-Besteuerung (UStR Rz 2480) 34
2.6 Anzahlungsbesteuerung (§ 19 Abs 2 Z 1 lit a UStG,
UStR Rz 2606ff) 35
2.6.1 Verbuchung von erhaltenen Anzahlungen 35
2.6.2 Verbuchung von geleisteten Anzahlungen 36
2.6.3 Teilleistungen in der Bauwirtschaft (UStR Rz 2611 ff) 37
2.7 Entgelt und Entgeltsminderungen (§§ 4 und 16 UStG) 37
2.7.1 Entgelt (UStR Rz 643ff) 37
2.7.2 Entgeltsminderung (UStR Rz 2381 ff) 38
2.7.3 Differenzbesteuerung (§24 UStG, UStR Rz 3251 ff) 39
2.7.3.1 Verzicht auf die Differenzbesteuerung 40
2.7.3.2 Gesamtdifferenzbesteuerung 40
2.7.3.3 Sonstige Vorschriften 41
2.8 Steuersätze (§ 10 UStG) 42
2.8.1 Ermäßigter Steuersatz 10% (UStR Rz 1166ff) 42
2.8.2 Ermäßigter Steuersatz 12% (UStR Rz 1351 ff) 43
2.8.3 Ermäßigter Steuersatz 16% 43
2.8.4 Übersicht Steuersätze Vermietung 43
Kapitel 3 Eigenverbrauch
3,1 Allgemeines 45
3 2 Fiktive Lieferung gegen Entgelt (§ 3 Abs 2 UStG) 45
3.2-1 Entnahme für Zwecke außerhalb des Unternehmens 46
3.2.1.1 Schenkung eines Unternehmens 46
3.2.1.2 Entnahme von Grundstücken (UStR Rz 790ff) 47
3.2.2 Entnahme für den Bedarf des Personals (UStR Rz 66ff) 48
3.2.3 Andere unentgeltliche Zuwendungen 48
3.3 Fiktive sonstige Leistungen gegen Entgelt (§ 3a Abs 1a UStG) . . 49
8 Inhaltsverzeichnis Seite
6.2.5 Kleinbetragsrechnungen (UStR Rz 1625f) 73
6.2.6 Dauerrechnungen (UStR Rz 1524a) ¦ • 73
6.3 Gutschriften (UStR Rz 1638ff) . 74
6.4 Elektronische Rechnungen (VO BGBIII 583/2003) . . 76
6.5 Anzahlungsrechnungen (UStR Rz 1521 ff) 76
6.6 Übersicht über Besonderheiten bei der Rechnungsstellung 77
6.7 Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis
(§ 11 Abs 12 und 14 UStG) 79
6.7.1 Unrichtiger Steuerausweis (UStR Rz 1733ff) 79
6.7.2 Unberechtigter Steuerausweis (UStR Rz 1771) ¦ • . . 80
6.8 Haftung für betrügerische Rechnungsstellung (§ 27 Abs 9 UStG) 81
Kapitel 7 Vorsteuern 7.1 Allgemeines (§ 12 und Art 12 UStG) ¦ ¦ ¦ 83
7.2 Nichtabzugsfähige Vorsteuern 83
7.2.1 Personen- und Kombinationskraftfahrzeuge, Krafträder
(UStR Rz 1931ff) 83
7.2.2 Unecht befreite Umsätze (UStR Rz 1991ff) 84
7.2.3 Nichtabzugsfähige Ausgaben (UStR Rz 1920ff) . 85
7.3 Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug ¦ • 85
7.4 Änderung des Vorsteuerbetrages • ¦ 8^
7.5 Vorsteuerberichtigungen (UStR Rz 2071 ff) ¦ 87
7.6 Vorsteuerabzug bei unrichtigem und unberechtigtem
Steuerausweis • ¦ • 88
7.6.1 Unrichtiger Steuerausweis (UStR Rz 1824f) 88
7.6.2 Unberechtigter Steuerausweis (UStR Rz 1823 und 1826) 88
7.7 Vorsteuerabzug bei Reisekosten (§ 13 UStG) 88
7.8 Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen (§ 14 UStG) 89
7.9 Vorsteuererstattung (VO BGBI 279/1995) 90
Kapitel 8 Übergang der Steuerschuld |
8,1 Begriff und Erläuterung (§ 19 Abs 1, 1a und 1b UStG) . 91
8.1.1 Anwendungsbereich • • . • 91
8.1.2 Entstehung der Steuerschuld 91
8.1.3 Vorsteuerabzug 92
8.1.4 Rechnungen (UStR Rz 2602) 92
8.1.5 Verbuchung 92
Inhaltsverzeichnis 9_
Seite
8,1.6 Erklärungen 93
8.2 Leistungen ausländischer Unternehmer (§ 19 Abs 1 UStG) 93
8.3 Übergang der Steuerschuld in der Bauwirtschaft
(§ 19 Abs 1a UStG) 93
8.3.1 Allgemeines 93
8.3.2 Betroffene Unternehmer 94
8.3.2.1 Beauftragter Bauleister (UStR Rz 2602d) 94
8.3.2.2 Üblicherweise Bauleistungserbringer (UStR Rz 2602f) 95
8.3.3 Bauleistungen (UStR Rz 2602c) 96
8.4 Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände
(§ 19 Abs 1b UStG) 98
Kapitel 9 Binnenmarktregelung 9.1 Allgemeines 99
9.1.1 Die Binnenmarktrichtlinie 99
9.1.2 Gemeinschaftsgebiet der EU 100
9.2 Handel zwischen Unternehmern 101
9.2.1 Innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen (Art 7 UStG) .. 101
9.2.1.1 Begriff (UStR Rz 3981 ff) 101
9.2.1.2 Nachweise (UStR Rz4006ff) 102
9.2.1.3 Rechnungen (UStR Rz4031) 105
9.2.1.4 Verbuchung 105
9.2.1.5 Erklärungen 105
9.2.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb (Art 1 UStG) 106
9.2.2.1 Begriff (UStR Rz 3571 ff) 106
9.2.2.2 Besteuerung des innergemeinschaftlichen Erwerbs (UStR Rz 3776ff) 107
9.2.2.3 Rechnungen 108
9.2.2.4 Verbuchung 108
9.2.2.5 Erklärungen 109
9.2.3 Innergemeinschaftliche Verbringung (Art 1 Abs 3 Z 1 und
Art 7 Abs 2 Z 1 UStG) 109
9.2.3.1 Begriff (UStR Rz 3601 f) 109
9.2.3.2 Nachweise 111
9.2.3.3 Rechnungen 112
9.2.3.4 Verbuchung 113
9.2.3.5 Erklärungen 113
Inhaltsverzeichnis 7_
Seite
3.3.1 Verwendungseigenverbrauch 50
3.3.2 Sonstige Leistungen (UStR Rz 76ff) 50
3.4 Aufwandseigenverbrauch (§ 1 Abs 1 Z 2 lit a UStG) 51
3.5 Auslandseigenverbrauch (§ 1 Abs 1 Z 2 lit b UStG) 51
Kapitel 4 Einfuhr und Einfuhrumsatzsteuer
4.1 Einfuhr (§ 1 Abs 1 Z 3 und § 26 UStG) 53
4.1.1 Bemessungsgrundlage (§ 5 UStG) 53
4.1.2 Traditionelles Verfahren 54
4.1.3 Einfuhrumsatzsteuer Neu (§ 26 Abs 3 Z 2 und 5 UStG,
UStR Rz 1874a - b) 54
4.2 Vorsteuerabzug (§ 12 Abs 1 Z 2 UStG) 55
4.2.1 Traditionelles Verfahren (UStR Rz 1860ff) 55
4.2.2 Einfuhrumsatzsteuer Neu (UStR Rz 1874 c - d) 56
4.2.3 Vereinfachungsregelungen 57
Kapitel 5 Sonstige Leistungen
5.1 Begriff der sonstigen Leistung (§ 3a UStG) 59
5.2 Ort der sonstigen Leistung 59
5.2.1 Besorgungsleistungen (§ 3a Abs 4 UStG, UStR Rz 500f) 59
5.2.2 Vermittlungsleistungen (§ 3a Abs 4 UStG, UStR Rz 502ff) 61
5.2.3 Grundstücksort (§ 3a Abs 6 UStG, UStR Rz 516ff) 63
5.2.4 Ort der Beförderungsleistung (§ 3a Abs 7 UStG; UStR Rz 536ff) 64
5.2.5 Tätigkeitsort (§ 3a Abs 8 UStG, UStR Rz 546ff) 65
5.2.6 Empfängerort (§ 3a Abs 9 UStG, UStR Rz 561 ff) 66
5.2.7 Ort der Nutzung oder Auswertung (§ 3a Abs 11 und 13 UStG,
UStR Rz 589, 598, 621ff und 636f) 68
5.2.8 Generalklausel (§ 3a Abs 12 UStG, UStR Rz629ff) 69
Kapitel 6 Rechnungsstellung ^ 6.1 Allgemeines (§11 und Art 11 UStG, UStR Rz 1501 ff und 4031 ff) ... 71
6.2 Rechnungsmerkmale (UStR Rz i505ff) 71
6.2.1 Grundregel 71
6.2.2 Rechnungen bei Übergang der Steuerschuld (UStR Rz 2602) 72
6.2.3 Differenzbesteuerung (UStR Rz 3321ff) 73
6.2.4 Rechnungen im Binnenmarkt (UStR Rz 4031ff) 73
10 Inhaltsverzeichnis Seite
9.3 Handel mit privaten Abnehmern und Schwellenerwerbern
(Art 1 Abs 4 und 5 und Art 3 Abs 3 bis 7 UStG) 114
9.3.1 Private Abnehmer und Schwellenerwerber 114
9.3.1.1 Private Abnehmer (UStR Rz 3583f) 114
9.3.1.2 Schwellenerwerber (UStR Rz 3583ff und 3626) 114
9.3.2 Versandhandel (Art 3 Abs 3 bis 7 UStG) 118
9.3.2.1 Begriff (UStR Rz 3714ff) 118
9.3.2.2 Rechnungen 121
9.3.2.3 Verbuchung 121
9.3.2.4 Erklärungen 121
9.3.2.5 Übersichten 122
9.4 Sonderfälle von Lieferungen im Binnenmarkt 123
9.4.1 Kommissions- und Konsignationslager 123
9.4.1.1 Kommissionslager (UStR Rz 3589) 123
9.4.1.2 Konsignationslager (UStR Rz 3603) 126
9.4.2 Reihenlieferungen (UStR Rz 450) 129
9.4.2.1 Versendung/Beförderung durch den ersten Unternehmer in der Reihe . 129
9.4.2.2 Versendung/Beförderung durch den zweiten Unternehmer in der Reihe 132
9.4.2.3 Versendung/Beförderung durch den letzten Abnehmer in der Reihe ... 133
9.4.2.4 Versendung/Beförderung durch einen mittleren Abnehmer in der Reihe 136
9.4.3 Dreiecksgeschäfte (Art 25 UStG, UStR Rz 4291ff) 137
9.4.3.1 Lieferer 137
9.4.3.2 Erwerber 138
9.4.3.3 Empfänger 140
9.4.4 Lieferung und Erwerb neuer Fahrzeuge (Art 1 Abs 7 bis 9 UStG) 141
9.4.4.1 Begriff neuer Fahrzeuge (UStR Rz 3667ff) 141
9.4.4.2 Erwerb neuer Fahrzeuge durch private Abnehmer (UStR Rz 3651 ff) . 142
9.4.4.3 Lieferung neuer Fahrzeuge an Abnehmer ohne UID (UStR Rz 3766) . 143
9.4.5 Lieferung von verbrauchsteuerpflichtigen Gegenständen
(Art 3 Abs 7 UStG) 145
9.4.5.1 Verbrauchsteuerpflichtige Gegenstände 145
9.4.5.2 Erwerb verbrauchsteuerpflichtiger Gegenstände (UStR Rz 3767) ... 145
9.4.5.3 Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Gegenstände an private
Abnehmer 146
9.5 Sonstige Leistungen innerhalb der Binnenmarktregelung
(Art 3a UStG) 147
9.5.1 Vermittlungsleistungen (Art 3a Abs 1 UStG, UStR Rz 3806) 147
9.5.2 Beförderungsleistungen und damit zusammenhängende sonstige
Leistungen (Art 3a Abs 2 bis 5 UStG) 148
Inhaltsverzeichnis 11_
Seite
9.5.2.1 Innergemeinschaftliche Güterbeförderungsleistungen (UStR Rz 3816ff) 148
9.5.2.2 Vor- und Nachläufe zu innergemeinschaftlichen Güterbeförderungs¬
leistungen (UStR Rz 3822ff) 149
9.5.2.3 Umschlag, Lagerung oder ähnliche Leistungen im unmittelbaren
Zusammenhang mit innergemeinschaftlichen Güterbeförderungs¬
leistungen (UStR Rz 3841ff) 151
9,5.3 Leistungen an beweglichen körperlichen Gegenständen
(UStR Rz 3911) 152
Kapitel 10 Sonderthemen
10.1 Gesellschafter-Geschäftsführer (UStR Rz 184) 155
10.2 Diplomaten 155
10.2.1 Ausländische Diplomaten in Österreich 155
10.2.2 Diplomaten in anderen Mitgliedstaaten 156
10.3 Kraftfahrzeuge (UStR Rz 1931ff) 156
10.4 Ausländische Unternehmer 158
10.4.1 Ausländische Unternehmer 158
10.4.2 Übergang der Steuerschuld („Reverse Charge System )
(§ 19 Abs 1 UStG) 159
10.4.2.1 Begriff 159
10.4.2.2 Registrierungs- und Aufzeichnungspflichten 161
10.4.2.3 Rechnungen (UStR Rz 2602) 161
10.4.2.4 Verbuchung 162
10.4.2.5 Erklärungen 162
10.4.3 Verordnung BGBIII 584/2003 162
10.4.3.1 Reihengeschäfte 162
10.4.3.2 Werklieferungen 164
10.4.3.3 Verordnung BGBI 800/1974 165
10.4.3.4 Registrierungs- und Aufzeichnungspflichten 166
10.4.3.5 Rechnungen 166
10.4.3.6 Verbuchung 166
10.4.3.7 Erklärungen 167
10.4.4 Abfuhrverpflichtung nach § 27 Abs 4 UStG 167
10.4.4.1 Begriff (UStR Rz 3491ff) 167
10.4.4.2 Registrierungs- und Aufzeichnungspflichten 168
10.4.4.3 Rechnungen 168
10.4.4.4 Verbuchung 169
10.4.4.5 Erklärungen 169
12 Inhaltsverzeichnis Seite
10.4.5 Fiskalvertreterund Zustellungsbevollmächtigter 169
10.4.5.1 Fiskalvertreter (§ 27 Abs 7 und 8 und Art 27 Abs 4 UStG) 169
10.4.5.2 Zustellungsbevollmächtigter 170
10.4.6 Vorsteuererstattungsverfahren (VO BGBI 279/1995, UStR Rz 2828ff) 170
10,5 Pauschalierung für Land-und Forstwirte (§ 22 UStG) 171
10.5.1 Umsätze im Rahmen eines land-und forstwirtschaftlichen Betriebes . 171
10.5.2 Rechnungen 171
Kapiteln Der Verkehr mit dem Finanzamt 11.1 Beginn der unternehmerischen Tätigkeit (UStR Rz 193ff) 173
11.1.1 Vorgesellschaft (UStR Rz 198) 173
11.1.2 Registrierung 173
11.2 Ende der unternehmerischen Tätigkeit (UStR Rz 199ff) 174
11.3 Aufzeichnungspflichten (§ 18 UStG, UStR Rz 2521 ff) 174
11.4 FinanzOn//ne 175
11.5 Steuererklärungen (§ 21 UStG) 175
11.5.1 Umsatzsteuervoranmeldung (UStR Rz 2751ff) 175
11.5.2 Jahresumsatzsteuererklärung (UStR Rz 2794ff) 176
.1,5.3 Zusammenfassende Meldung (Art 21 UStG, UStR Rz 4151ff) 177
11.6 Fälligkeit der Umsatzsteuer (UStR Rz 2765) 177
11.7 Fristen im UStG 1994 178
Anhang Kontenplan/Reisekostenabrechnung/USt-Verprobung
Kontenplan 180
Reisekostenabrechnung 185
Umsatzsteuer-Verprobung 186
Stichwortverzeichnis 191
Paragrafenverzeichnis 196
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| indexdate | 2024-12-20T12:34:08Z |
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| publishDateSort | 2004 |
| publisher | dbv-Verlag |
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| series2 | Praxishandbuch für Unternehmer, Rechnungswesen, Bilanzierer, Buchhalter, Steuerberater, Studierende |
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