Verfügbarkeit: VGA und verdeckte Einlagen | Technische Universität München

VGA und verdeckte Einlagen:

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Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Neumann, Ralf (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Köln <<O.>> Schmidt 2006
Ausgabe:	2., neu bearb. Aufl.
Schlagwörter:	Steuer Private companies > Taxation > Germany > Dictionaries Tax evasion > Germany > Dictionaries Verdeckte Gewinnausschüttung Recht Verdeckte Einlage Deutschland Wörterbuch
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Umfang:	XXIX, 616 S.
ISBN:	3504625074

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adam_text	Inhaltsverzeichnis Seite Vorwort................................................ Inhaltsübersicht.......................................... Literaturübersicht ........................................ Abkürzungsverzeichnis .................................... Teüí: Gewinnausschüttungen (vGA^ 1. Begriffsbestimmung..................................... 1 2. Abgrenzung zu anderen Rechtsinstituten..................... 3 a) Abgrenzung § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG (Einkommenskorrektur) zu § 38 Abs. 1 Satz 3 und § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG n.E (Besteuerungsfolgen des Abflusses)........................ 3 b) Verhältnis § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG zu § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG . . 7 c) Verhältnis der steuerrechtlichen vGA zum Handelsrecht ....... 9 d) Verhältnis zu § 1 AStG ................................ 11 3. Der Fremdvergleich (Üblichkeit, Ernsthaftigkeit) ............... 12 4. Besonderheiten bei beherrschenden Gesellschaftern (formeller Fremdvergleich)................................ 13 a) Beherrschende Stellung................................ 14 b) Rückwirkungs- bzw. Nachzahlungsverbot bei beherrschenden Gesellschaftern...................................... 19 c\| Zivilrechtliche Wirksamkeit............................ 20 aa) Grundsätze...................................... 20 bb) Selbstkontrahierungsverbot (§ 181 BGB)................. 21 cc) Form der Vereinbarung (mündlich/schriftlich)............. 23 dd) Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung für Verein¬ barungen mit dem Gesellschafter-Geschäftsführer......... 25 d) Tatsächliche Durchführung des Vereinbarten................ 26 5. Rechtsfolgen der vGA ................................... 29 a) Entgeltskorrektur auf der zweiten Stufe der Gewinnermittlung ... 29 b) Fiktionstheorie/Verbrauchstheorie........................ 30 c) Abfluss bei der Kapitalgesellschaft........................ 30 d) Ansatz verdeckter Gewinnausschüttungen beim Gesellschafter . . 31 aa) Grundlagen und Bindungswirkungen................... 31 bb) Zeitpunkt der Erfassung von vGA beim Anteilseigner....... 32 IX Inhaltsverzeichnis Seite 6. Zurechnung einer vGA außerhalb der Bilanz................... 34 a) Grundsätze......................................... 34 b) Die außerbilanzielle Korrektur am Beispiel einer Pensionszusage . . 35 aa) Die Teilbeträge zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung .... 35 bb) Auflösung einer Pensionsrückstellung vor Eintritt des Versorgungsfalles.................................. 36 cc\| Rückstellungsauflösung nach Eintritt des Versorgungsfalles . . 37 c) Ansatz der vGA beim Gesellschafter ...................... 40 7. Auswirkungen der vGA nach Einführung des Halbeinkünfteverfahrens 41 a) Zeitlicher Anwendungsbereich .......................... 41 b) VGA an natürliche Personen oder Personengesellschaften im Halbeinkünftesystem ................................. 42 aa) Grundsätze...................................... 42 bb) Belastungsvergleich................................ 43 cc) Auswirkungen unterschiedlicher vGA-Tatbestände ........ 44 c) Auswirkungen und Risiken der vGA im Übergangszeitraum (bis zum 31.12.2019) ..................................... 45 d) VGA im Konzern nach dem Systemwechsel................. 50 e) Anwendung des § 3c Abs. 1 EStG bei verdeckten Gewinnaus¬ schüttungen an Kapitalgesellschaften bis 2003............... 53 Teil Abfindungen an Gesellschafter bzw. Gesellschafter-Geschäftsführer ... 54 Abfluss einer vGA -> Andere Ausschüttung (Teil Af Aktiengesellschaft und vGA................................. 58 Altersversorgung der Gesellschafter-Geschäftsführer —» Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer (Teil Andere Ausschüttung...................................... 59 Angemessenheit der Gehälter von Gesellschafter-Geschäftsführern .... 61 Anteilsübertragung........................................ 74 Arbeitszeitkonten zur Finanzierung der Altersversorgung ........... 78 Aufwendungsersatz ....................................... 79 Ausbildungskosten........................................ 80 Ausgeschiedene Gesellschafter............................... 80 Auslandsreise des Gesellschafter-Geschäftsführers ................ 82 Außerbetriebliche Sphäre einer Kapitalgesellschaft -> Liebhaberei (Teil Außerbilanzielle Korrektur.................................. 82 Ausstehende Einlagen ..................................... 82 Inhaltsverzeichnis Seite Avalprovision............................................ 84 Bandbreite der Angemessenheit —> Schätzung des Fremdüblichen (Teil Bauten auf einem Gesellschaftergrundstück ..................... 85 Beendigung einer vGA bei Dauertatbeständen.................... 85 Beerdigungskosten........................................ 86 Beherrschender Gesellschafter ............................... 86 Beratervertrag zwischen Gesellschafter und GmbH................ 86 Besserungsleistungen der GmbH.............................. 93 Beteiligungsveräußerung -» Anteilsübertragung (Teil Betriebe gewerblicher Art................................... 94 Betriebsaufspaltung ....................................... 107 Beweislast bei vGA........................................ 115 Bewertung von vGA....................................... 117 Bewirtungsaufwendungen................................... 121 Bezugsrecht............................................. 121 Bilanzielle Behandlung der vGA.............................. 122 Buchungsfehler, Buchungsirrtum ............................. 122 Bürgschaften ............................................ 123 Darlehen............................................... 124 Dauerschuldverhältnisse ................................... 138 Dauerverluste -> Liebhaberei (Teil Dealing-at-arm s-length-Prinzip .............................. 144 Diebstahl, Unterschlagung oder Untreue durch einen Gesellschafter . . . 147 Dienstverhältnisse........................................ 149 Dienstwagen -» Private Pkw-Nutzung durch Gesellschafter-Geschäftsführer (Teil Direktversicherungen zugunsten von Gesellschafter-Geschäftsführern . . 150 Domizilgesellschaften ..................................... 152 Dokumentationspflichten .................................. 156 Down-stream-merger...................................... 160 Dreiecksverhältnis........................................ 161 Durchführungsgebot....................................... 170 Durchlaufende Posten ..................................... 170 Eigene Anteile........................................... 171 Eigengeschäfte des Gesellschafters —> Wettbeweibsverbot, Geschäftschancenlehre (Teil Einbauten -» Bauten auf einem Gesellschaftergrundstück (Teil Einfamilienhaus (Vermietung an den Gesellschafter)............... 177 XI Inhaltsverzeichnis Seite Einlage/Mindesteinlage —» Ausstehende Einlagen (Teil Einlagekonto/Einlagenrückgewähr —» Einlagekonto/Einlagenrückgewähr (Teil Einmann-GmbH.......................................... 178 Einnahmezuschätzungen im Rahmen einer Betriebsprüfung ......... 180 Erbbaurecht............................................. 183 Erbschaft der GmbH....................................... 183 Erfindervergütungen an Gesellschafter-Geschäftsführer............. 184 Erhöhung der Bezüge des Gesellschafter-Geschäftsführers........... 188 Erstausstattung .......................................... 191 Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften...................... 191 Fiktionstheorie........................................... 194 Firmenwert als Gegenstand einer vGA ......................... 194 Forderung (Nichtgeltendmachung) ............................ 195 Formmängel bei Verträgen mit dem Gesellschafter ................ 196 Freianteile.............................................. 196 Fremdvergleich .......................................... 197 Geburtstagsfeier für den Gesellschafter-Geschäftsführer ............ 197 Gehaltserhöhung -» Erhöhung der Bezüge des Gesellschafter-Geschäftsführers (Teil Gehaltsschwankungen..................................... 199 Gehaltsstundung und Gehaltsverzicht mit Besserungsklausel ........ 199 Gehaltsvereinbarungen mit Gesellschafter-Geschäftsführern -» Angemessenheit der Gehälter von Gesellschafter-Geschäfts¬ führern (Teil Geldstrafen und Geldbußen ................................. 202 Genossenschaften -♦ Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (Teil Genussrechte............................................ 203 Gerichtsentscheidung (Hinnahme eines fehlerhaften Urteils)......... 206 Geschäftschancenlehre -» Wettbewerbsverbot, Geschäftschancenlehre (Teil Geschenke (Werbegeschenke)................................ 206 Gesellschafter (Ansatz von vGA).............................. 207 Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a KStG)..................... 207 Gesellschafterversammlung................................. 297 Gewerbesteuerumlage im Konzern (Organschaftsumlage) ........... 297 Gewinnabsaugung........................................ 302 GmbH-Anteile -> Anteilsübertragung als vGA (Teil GmbH & Co. KG............ 302 GmbH & Still............................................ 308 XII Inhaltsverzeichnis Seite Grenzüberschreitende vGA —> Dealing-at-arm s-length-Prinzip (Teil Gründergesellschaft -> Vorgesellschaft (Teil Gründungskosten......................................... 313 Gutachterkosten ......................................... 314 Handelsrechtliche Behandlung einer vG Handlungen, die der GmbH zuzurechnen sind, als vGA............. 314 Incentive-Reisen ......................................... 316 Inkongruente vGA........................................ 316 Insichgeschäfte........................................... 317 Irrtümliche Vorteilszuwendung (Rückabwicklung) ................ 317 Jubiläumsfeier ........................................... 318 Kapitalerhöhung.......................................... 319 Kapitalerhöhungskosten.................................... 320 Kapitalersetzende Darlehen (Tilgung, Verzinsung)................. 321 Kapitalersetzende stille Beteiligung............................ 322 Kapitalertragsteuer bei vGA................................. 323 Kapitalherabsetzung....................................... 325 Kaufverträge mit Gesellschaftern ............................. 326 Know-how.............................................. 330 Konzernname............................................ 331 Konzernumlagen im gewerbesteuerlichen Organkreis —» Gewerbesteuerumlage im Konzern (Teil Kostenersatz an Gesellschafter-Geschäftsführer —» Aufwendungsersatz (Teil Kranken- und Pflegeversicherungszuschuss...................... 332 Krankheitskosten......................................... 333 Kündigungsmöglichkeiten, unterlassene........................ 333 Künftiger Gesellschafter -» Zukünftiger Gesellschafter (Teil Kundenstamm, Mandantenstamm ............................ 334 Kurse und Seminare....................................... 335 Lästiger Gesellschafter -> Abfindungen (Teil Lebensversicherungsprämien als vGA —> Teilhaberversicherungen (Teil Liebhaberei ............................................. 336 Liquidation und vGA...................................... 338 Mandantenstamm -» Kundenstamm, Mandantenstamm (Teil -> Praxiswert (Teil Markenlizenzen/Warenzeichen............................... 340 XIII Inhaltsverzeichnis Seite Markteinführungskosten für ein neues Produkt................... 342 Mietereinbauten der GmbH —» Bauten auf einem Gesellschaftergrundstück (Teil Miet- und Pachtverhältnisse................................. 343 Mündliche Vereinbarungen zwischen Gesellschafter und GmbH...... 344 Nahestehende Person des Gesellschafters als Begünstigter der vGA .... 344 Nennkapital, fehlende Einzahlung ............................ 347 Nichtabziehbare Aufwendungen, Abgrenzung zur vGA............. 348 Nicht-mehr-Gesellschafter als vGA-Empfänger -> Ausgeschiedene Gesellschafter (Teil Nichtselbständige Stellung des Gesellschafter-Geschäftsführers -» Beratervertrag zwischen Gesellschafter und GmbH (Teil Nicht vollzogener Vertrag................................... 349 Noch-nicht-Gesellschafter als vGA-Empfänger —» Zukünftiger Gesellschafter als Empfänger einer vGA (Teil Non-profit-Gesellschaften -> Liebhaberei (Teil Organschaft und vGA...................................... 351 Patronatserklärung........................................ 355 Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer ............... 356 Pflichtverletzungen durch den Gesellschafter-Geschäftsführer........ 428 Praxiswert/Mandantenstamm (Verpachtung)..................... 432 Private Pkw-Nutzung durch Gesellschafter-Geschäftsführer ......... 433 Privatkonto des Gesellschafters .............................. 437 Provisionen............................................. 437 Prüfungskosten .......................................... 438 Rabatte, Preisnachlässe..................................... 438 Regiekosten —» Gewerbesteuerumlage im Konzern (Teil Reisekosten............................................. 440 Renovierungskosten....................................... 441 Reparaturkosten.......................................... 442 Repräsentationsaufwendungen............................... 443 Risikogeschäfte .......................................... 443 Rückabwicklung von vGA .................................. 445 Rückwirkungsverbot ...................................... 446 Ruhender Betrieb (Gehaltszahlung)............................ 447 Sanierungsmaßnahmen .................................... 447 Satzungsklauseln/Steuerklauseln............................. 448 Schadensersatzansprüche gegen den Gesellschafter................ 450 Schätzung des Fremdüblichen (Bandbreite) ...................... 451 Schenkungsteuer bei vGA................................... 452 XIV Inhaltsverzeichnis Seite Schmiergeldvereinnahmung durch den Gesellschafter- Geschäftsführer ......................................... 452 Schriftform —» Formmängel bei Verträgen mit dem Gesellschafter (Teil Sozialleistungen zugunsten des Gesellschafter-Geschäftsführers ...... 453 Spenden an den Anteilseigner bzw. die Trägerkörperschaft........... 453 Spenden zur Erfüllung einer Auflage........................... 455 Sponsoring.............................................. 455 Steuerstrafrechtliche Behandlung von vG Stille Gesellschaft -» GmbH et) Still (Teil Strafverteidigungskosten ................................... 457 Strohmann-Geschäftsführer................................. 457 Subunternehmer ......................................... 458 Tantiemevereinbarungen mit dem Gesellschafter- Geschäftsführer ......................................... 458 Teilhaberversicherungen ................................... 479 Treuhandverhältnis ....................................... 479 Überstundenvergütung an Gesellschafter-Geschäftsführer........... 480 Überhöhter Kaufpreis als vGA ............................... 481 -» Kaufverträge mit Gesellschaft (Teil Umsatzabhängige Vergütungen............................... 482 Umsatzsteuer auf vGA..................................... 484 Umwandlungen und vGA................................... 485 Unbewusste Handlungen als vGA............................. 487 Untreue................................................ 488 Urlaubsabgeltung......................................... 488 Urlaubs- und Weihnachtsgeld................................ 489 Veräußerung einer Beteiligung unter Wert -> Anteilsübertragung (Teil Verbindlichkeiten und Rückstellungen......................... 489 Verfahrensfragen bei vGA................................... 490 Verlagsrechte............................................ 495 Verlustgesellschaft -> Liebhaberei (Teil Verrechnungskonto ....................................... 495 Verzinsung einer Einlageforderung ............................ 496 Vorgesellschaft........................................... 497 Vorteilsausgleich ......................................... 498 Vorwegabzug bei den Sonderausgaben des Gesellschafter-Geschäfts¬ führers ............................................... 501 Werbekosten —» Markteinführungskosten für ein neues Produkt (Teil XV Inhaltsverzeichnis Seite Wertgutachten, Kostenübernahme durch GmbH.................. 503 Wettbewerbsverbot, Geschäftschancenlehre ..................... 503 Zeitpunkt für die Beurteilung einer Leistungsbeziehung ............ 513 Zentralregulierung -» Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften (Teil Zinsen auf vGA.......................................... 513 Zinsen bei Darlehensverhältnissen mit dem Gesellschafter.......... 514 Zivilrechtliche Wirksamkeit einer Vereinbarung.................. 517 Zufluss von vGA -> Gesellschafter (Teil Zukünftiger Gesellschafter als Empfänger einer vGA............... 518 Teil EQ: Verdeckte Einlagen von A-Z Anteilsübertragung im Wege der verdeckten Einlage ............... 520 Aufwendungsersatzanspruch ................................ 521 Begriffsbestimmung der offenen Einlage ........................ 522 Begriffsbestimmung der verdeckten Einlage...................... 523 Bewertung und Rechtsfolgen einer verdeckten Einlage.............. 524 Dienstleistungen für die Kapitalgesellschaft ..................... 526 Dreiecksverhältnis -* Dreiecksverhältnis (Teil Drittaufwand............................................ 526 Einlagefähiger Vermögensvorteil.............................. 531 Einlagekonto/Einlagenrückgewähr............................ 533 Firmenwert als Einlagegegenstand ............................ 541 Forderungen und materielle Wirtschaftsgüter .................... 543 Forderungsverzicht........................................ 544 Forderungsverzicht mit Besserungsschein....................... 546 Gesellschafterbürgschaften.................................. 548 Gesellschafterdarlehen..................................... 558 Handelsrechtliche Behandlung verdeckter Einlagen................ 574 Kapitalersetzende Darlehen -> Gesellschafterdarlehen (Teil Kapitalersetzende Nutzungsüberlassung........................ 574 Mitarbeiterbeteiligung (Beteiligung am Stammkapital).............. 576 Mittelbare verdeckte Einlage................................. 580 Nachschüsse der Gesellschafter .............................. 581 Nutzungsrechte.......................................... 581 Nutzungsüberlassungen an eine Schwestergesellschaft —» Dreiecksverhältnis (Teil Nutzungsvorteile......................................... 582 XVI Inhaltsverzeichnis Seite Organschaft (Mehr- und Minderabführungen) .................... 582 Rangrücktritt bei Gesellschafterdarlehen........................ 585 Rechtsprechungsübersicht zu verdeckten Einlagen dem Grunde nach ....................................... 588 Rückgewähr einer verdeckten Einlage —> Einlagekonto/Einlagenrückgewähr (Teil Teilwertabschreibung auf Beteiligungen nach verdeckter Einlage............................................... 590 Verdeckte Einlagen durch Dritte.............................. 591 Verschleierte Sachgründung................................. 592 Verzicht auf Einlageansprüche —» Schadenseisatzansprüche gegen den Gesellschafter (Teil -> Risikogeschäfte (Teil Verzicht auf eine Pensionsanwartschaft -♦ Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer (Teil Wesentliche Beteiligung als Einlagegegenstand................... 597 Sachregister............................................. 599 XVII
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