Anforderungen an die Mitwirkungspflichten bei der Verrechnungspreisbestimmung in Deutschland: Vortrag gehalten am 7. Februar 2002 im Rahmen einer Veranstaltung des Instituts für Ausländisches und Internationales Finanz- und Steuerwesen der Universität Hamburg
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Hamburg
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2002
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139 |
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Giederung
1. Die neuere BFH Rechtsprechung
1.1 Keine Dokumentationspflicht für Verrechnungspreise 3
1.2 Beweiswert einer Dokumentation 5
1.3 Vorlagepflicht nur für existente Unterlagen 6
1.4 l.d.R. keine Vorlagepflicht für Unterlagen der ausländischen MG 6
1.5 Beweislast obliegt regelmäßig der Finanzverwaltung 8
1.6 Stpfl. muss Angemessenheit seiner Preisgestaltung nicht nachweisen 9
1.7 Schätzung von Rechtsfolgen nicht ohne weiteres zulässig 10
1.8 Unterstellung von Tatbestandsvoraussetzungen nicht zulässig 11
1.9 Keine generelle Beweismaßreduzierung bei Mitwirkungspflichtverletzung 13
1.10 FA fehlt Instrumentarium für Nachweis der Fremdunüblichkeit 15
1.11 Bandbreitenbestimmung nach der geeignetsten Methode 20
1.12 Unsicherheiten bei Bandbreitenermittlung gehen i.d.R. zu Lasten des FA 21
1.13 Stpfl. darf grundsätzlich gesamte Preisbandbreite ausschöpfen 21
1.14 Korrektur nur auf den für den Stpfl. günstigsten Bandbreitenwert 22
1.15 Zusammenfassung und Wertung der neueren Rechtsprechung 23
2. Anforderungen an die Mitwirkungspflichten nach der gegenwärtigen Rechtslage
2.1 Allgemeines zu Mitwirkungspflichten des Stpfl 29
2.2 Kein Mitwirkungsverweigerungsrecht im Besteuerungsverfahren 31
2.3 Erhöhte Mitwirkungspflicht bei Auslandssachverhalten 31 V
2.4 Mitwirkungsverpflichtete 34
2.5 Beweisvorsorge 35
2.6 Notwendige Dokumentation 37
2.7 Zeitnahe und laufende Dokumentation 43
2.8 Aufbewahrung von Unterlagen und Daten 43
2.9 Amtssprache und Ãœbersetzungspflicht 44
2.10 Plausibilitätsprüfung nach anderen Verrechnungspreismethoden 45
2.11 Vorlagepflicht freiwillig geführter Unterlagen 46
2.12 Empfängemachweis (§ 160 AO) 47
2.13 Frist für Erfüllung der Mitwirkungspflicht 48
2.14 Verweigerte Sachaufklärung durch verbundene Unternehmen 48
2.15 Strafvorschriften ausländischer Staaten 50
2.16 Kein Vorrang der internationalen Rechts u. Amtshilfe 52
2.17 Dokumentations u. Mitwirkungspflichten im AStG 53^
2.18 Abhängigkeitsbericht einer Aktiengesellschaft 54
2.19 Vorherige, klare und eindeutige Vereinbarungen 54
2.20 Mögliche Sanktionen bei unzureichender Mitwirkung 56
3. Zusammenfassung und Ausblick 69
4. Anlagen (Musterfragebögen)
Anlage 1: Allgemeine Fragen bei konzerninternen Geschäftsbeziehungen 76
Anlage 2: Fragenkatalog für Warenlieferungen 77
Anlage 3: Fragenkatalog für Darlehn 81
Anlage 4: Fragenkatalog für Lizenzen 82
Anlage 5: Fragenkatalog für Personalentsendungen 84
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