Verfügbarkeit: Die Steuerrechtsordnung | Technische Universität München

Die Steuerrechtsordnung: 1 Wissenschaftsorganisatorische, systematische und grundrechtlich-rechtsstaatliche Grundlagen

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Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Tipke, Klaus 1925-2021 (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Köln Schmidt 2000
Ausgabe:	2., völlig überarb. Aufl.
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Umfang:	XLVI, 567 S.
ISBN:	3504201029 9783504201029

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adam_text	DIE STEUERRECHTS- ORDNUNG VON PROF. DR. KLAUS TIPKE KORR. MITGLIED DER NORDRHEIN-WESTF. AKADEMIE DER WISSENSCHAFTEN BAND I WISSENSCHAFTSORGANISATORISCHE, SYSTEMATISCHE UND GRUNDRECHTLICH- RECHTSSTAATLICHE GRUNDLAGEN 2., VOELLIG UEBERARBEITETE AUFLAGE 2000 DUES VERLAG DROTTOSCHMIDT KOELN INHALTSVERZEICHNIS SEITE VORWORT V INHALTSUEBERSICHT DES BANDES I XI INHALTSVERZEICHNIS DES BANDES I IN ENGLISCHER SPRACHE / TABLE OF CONTENTS OF VOLUME I XXIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXIII TEIL I: WISSENSCHAFTSORGANISATORISCHE GRUNDLAGEN § 1 DER STANDORT DER STEUERRECHTSWISSENSCHAFT UND DES STEUERRECHTS 1. VORBEMERKUNG UEBER DIE BEDEUTUNG DER STEUERN UND DES STEUERRECHTS 1 2. VORBEMERKUNG UEBER DIE CHARAKTERISTIKA DES STEUERRECHTS . . 6 3. DIE STEUERRECHTSWISSENSCHAFT ALS DISZIPLIN DER STEUERWISSEN- SCHAFT 8 3.1 DIE SPARTEN DER STEUERWISSENSCHAFT 8 3.2 DIE STEUERRECHTSWISSENSCHAFT 10 3.21 GEGENSTAND 10 3.22 AUFGABEN 10 3.3 DIE FINANZWISSENSCHAFTLICHE STEUER LEHRE 18 3.4 DIE BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE STEUERLEHRE 19 § 2 DIE ENTWICKLUNG VON FORSCHUNG UND LEHRE IM STEUERRECHT 24 TEIL II: SYSTEMATISCHE GRUNDLAGEN § 3 DAS STEUERRECHT INNERHALB DES SYSTEMS DER GESAMTRECHTSORDNUNG 1. AB- UND EINGRENZUNG DES STEUERRECHTS 31 1.1 INHALT DES STEUERRECHTS 31 XV INHALTSVERZEICHNIS SEITE 1.2 AUSGRENZUNG DES STEUERSTRAF- UND STEUERORDNUNGS- WIDRIGKEITENRECHTS 32 1.3 AUSGRENZUNG DES LENKUNGSRECHTS 33 2. STANDORT DES STEUERRECHTS IM OEFFENTLICHEN RECHT 34 2.1 STEUERRECHT ALS OEFFENTLICHES RECHT 34 2.2 STEUERRECHT ALS FINANZRECHT 34 2.3 STEUERRECHT ALS VERWALTUNGSRECHT 35 2.4 STEUERRECHT ALS OEFFENTLICHES SCHULDRECHT 36 2.5 STEUERRECHT ALS WIRTSCHAFTSRECHT? 37 2.6 STEUERRECHT UND SOZIALRECHT 38 2.7 STEUERRECHT UND EUROPARECHT 41 3. STEUERRECHT UND ZIVILRECHT 43 3.1 VORHERIGKEIT (PRAEZEDENZ) DES ZIVILRECHTS 44 3.2 KEIN VORRANG (PRAEVALENZ) DES ZIVILRECHTS 46 3.21 EINFUEHRUNG 46 3.22 KEIN WERTUNGSVORRANG DES ZIVILRECHTS 49 3.23 KEINE TERMINOLOGISCHE ABHAENGIGKEIT VOM ZIVILRECHT 53 3.24 DAS BUNDESVERFASSUNGSGERICHT ZUM VERHAELTNIS STEUERRECHT - ZIVILRECHT 55 4. STEUERRECHT UND EINHEIT DER RECHTSORDNUNG 57 § 4 SYSTEM DES STEUERRECHTS 1. DAS AEUSSERE SYSTEM 61 1.1 BEGRIFF 61 1.2 AEUSSERES SYSTEM DES STEUERRECHTS 62 2. DAS INHALTLICHE, MATERIALE ODER INNERE SYSTEM ALS PRINZIPIEN- HIERARCHIE 67 2.1 PRINZIPIEN (REGELN, MASSSTAEBE) ALS TRAEGER DES INHALTLICHEN, MATERIALEN ODER INNEREN SYSTEMS 67 2.2 ARTEN VON PRINZIPIEN 70 2.3 DIE STEUERGESETZLICHEN NORMGRUPPEN IM SYSTEM: DREI NORMGRUPPEN 73 2.31 EINFUEHRUNG 74 2.32 DREI NORMGRUPPEN 77 2.321 FISKALZWECKNORMEN 77 2.322 SOZIALZWECKNORMEN 77 2.323 VEREINFACHUNGSZWECKNORMEN 80 2.33 ABGRENZUNGSPROBLEME 80 2.34 RELEVANZ DER RICHTIGEN EINORDNUNG 83 3. EXKURS: VORTEILE DER PRINZIPIENHAFTIGKEIT; NACHTEILE DER PRINZIPIENLOSIGKEIT 88 4. ZUR EINHEIT DER STEUERRECHTSORDNUNG 94 XVI INHALTSVERZEICHNIS TEIL III: GRUNDRECHTLICH-RECHTSSTAATLICHE PRINZIPIEN DES STEUERRECHTS § 5 EINFUEHRUNG SEITE 1. DER STEUERSTAAT ALS RECHTSSTAAT: FORMALE UND MATERIALE RECHTSSTAATLICHKEIT 105 2. DISPOSITION 113 3. DIE GRUNDPRINZIPIEN-TRIAS DES FREIHEITLICH-SOZIALEN RECHTS- STAATES 115 § 6 PRINZIPIEN FORMALER RECHTSSTAATLICHKEIT 1. GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 118 1.1 BEDEUTUNG, WURZELN 120 1.2 RECHTSGRUNDLAGEN 125 1.3 INHALT UND GRENZEN 128 1.4 INSBESONDERE: PFLICHT DER BEHOERDE ZUR DURCHFUEHRUNG DES GESETZES; VERBOT VON STEUERVEREINBARUNGEN CONTRA ODER EXTRA LEGEM 131 2. STEUERRECHTLICHE GESETZESBESTIMMTHEIT 136 3. SCHUTZ DER RECHTSSICHERHEIT IN FAELLEN BELASTENDER RUECKWIR- KUNG SOWIE DER BELASTENDEN AUFHEBUNG ODER AENDERUNG VON GESETZEN 145 3.1 PRINZIPIELLES VERBOT RUECKWIRKENDER GESETZE 146 3.11 RECHTSGRUNDLAGEN 146 3.12 DAS PRINZIP UND SEINE DURCHBRECHUNGEN IN DER RECHTSPRECHUNG 149 3.13 STELLUNGNAHME 153 3.2 RECHTSSICHERHEIT UND VERSCHLECHTERUNG DER RECHTSLAGE DURCH BELASTENDE AUFHEBUNG ODER AENDERUNG VON GESETZEN 163 3.3 VERBOT RUECKWIRKEND VERSCHAERFENDER GESETZESANWENDUNG 168 3.31 EINFUEHRUNG 168 3.32 VERBOT RUECKWIRKEND VERSCHAERFENDER VERWALTUNGS- VORSCHRIFTEN 169 3.33 VERBOT RUECKWIRKEND VERSCHAERFENDER RECHTSPRE- CHUNG? 171 3.331 DIE RECHTSPRECHUNG 171 3.332 DIE LITERATUR . 173 3.333 ERGAENZENDE STELLUNGNAHME 174 4. LUECKENAUSFUELLUNGS- ODER ANALOGIEVERBOT? 177 4.1 EINFUEHRUNG 177 XVN INHALTSVERZEICHNIS SEITE 4.2 DIE RECHTSPRECHUNG 179 4.21 DIE RECHTSPRECHUNG DES REICHSFINANZHOFS/BUNDES- FINANZHOFS 179 4.22 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGS- GERICHTS 182 4.3 DIE LITERATUR 185 4.4 AUSLAENDISCHE LITERATUR UND RECHTSPRECHUNG 192 4.5 ERGAENZENDE STELLUNGNAHME 197 5. SCHUTZ DES VERTRAUENS IN BEHOERDLICHES VERHALTEN 205 6. FORMELLES UEBERMASSVERBOT 205 7. STEUERGEHEIMNIS UND RECHTSSTAATSPRINZIP 208 7.1 LEHRE UND VERFASSUNGSRECHTSPRECHUNG IN DEUTSCHLAND . 208 7.2 INTERNATIONALER RECHTSVERGLEICH: STEUERGEHEIMNIS ODER STEUERPUBLIZITAET? 213 7.3 STELLUNGNAHME 217 § 7 PRINZIPIEN MATERIALER RECHTSSTAATLICHKEIT 1. DIE PRAEMISSE: RECHTFERTIGUNG DER STEUERN 228 2. MATERIALE RECHTSSTAATLICHKEIT DURCH STEUERGERECHTIGKEIT . . . 234 2.1 STEUERGERECHTIGKEIT ALS IMPERATIV DER ETHIK UND DER VER- FASSUNG 236 2.2 STEUERGERECHTIGKEIT UND STEUERRECHTSGESCHICHTE 240 2.3 DAS ERKLAERTE BEMUEHEN UM STEUERGERECHTIGKEIT IN DER STEUERPOLITISCHEN PRAXIS 248 2.4 ANSTRENGUNGEN DER STEUERRECHTSWISSENSCHAFT 252 3. STEUERGERECHTIGKEIT UND OEKONOMISCHE WIRKUNGEN 254 4. GERECHTIGKEIT DURCH SYSTEMTRAGENDE PRINZIPIEN 256 4.1 FORMALE GERECHTIGKEIT DURCH PRINZIPIEN 256 4.2 MATERIALE GERECHTIGKEIT DURCH SACHGERECHTE PRINZIPIEN . 259 4.21 JEDEM DAS SEINE AUFERLEGEN 259 4.22 IUSTITIA COMMUTATIVA UND IUSTITIA DISTRIBUTIVA . . . 260 4.23 DIE SECHS REGELN PERELMANS 261 4.3 KONSEQUENTES ZU-ENDE-DENKEN 263 4.4 UNTERSCHIEDLICHE GRUNDAUFFASSUNGEN UEBER SACHGERECH- TIGKEIT VON PRINZIPIEN 263 4.41 ZUM STANDPUNKT DER NATURRECHTLER 264 4.42 ZUM STANDPUNKT DER POSITIVISTEN 264 4.43 ZUM STANDPUNKT DER RELATIVISTEN 270 4.5 SACHGERECHTIGKEIT ALS AUF DIE SACHE BEZOGENE, SACHANGE- MESSENE GERECHTIGKEIT 273 XVFFL INHALTSVERZEICHNIS SEITE 4.51 ABHAENGIGKEIT DER GERECHTIGKEIT VON DER ZU REGELN- DEN SACHE 273 4.52 GOLDENE REGEL, KATEGORISCHER IMPERATIV 275 4.53 AKZEPTANZ EINES PRINZIPS, BEDEUTUNG DER GRUND- RECHTE 277 4.54 FINDUNG DES SACHGERECHTEN VERLANGT ETHISCHE INTE- GRITAET UND SACHVERSTAND 278 4.55 BERUECKSICHTIGUNG VON VORGEGEBENHEITEN UND FOL- GEN BEI DER FINDUNG DES SACHGERECHTEN 280 4.56 ERPROBUNG DES SACHGERECHTEN DURCH UMKEHRUNG DES PRINZIPS 280 4.57 DAS SACHGERECHTE SYSTEM 280 4.6 NOTWENDIGKEIT DER DURCHSETZUNG DER GERECHTIGKEIT . . . 281 5. STEUERGERECHTIGKEIT DURCH GLEICHBELASTUNG 282 5.1 DAS VERHAELTNIS VON GERECHTIGKEIT UND GLEICHHEIT . . . . 284 5.2 DER GLEICHHEITSSATZ IN DER GESCHICHTE DES STEUERRECHTS . 285 5.3 DER GLEICHHEITSSATZ IM STEUERRECHT DER GEGENWART; THEORIE UND PRAXIS 290 5.4 DIE GEGENWAERTIGEN RECHTSGRUNDLAGEN 293 5.5 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . . . 295 5.51 ALLGEMEINE MASSSTAEBE 295 5.52 ZUM STEUERRECHT IM BESONDEREN 298 5.521 ALLGEMEINES 298 5.522 DIE VON ART. 105, 106 GG ERFASSTEN STEUERN SOLLEN ALS SOLCHE AUCH VOR DEM GLEICH- HEITSSATZ - TABU SEIN 298 5.523 DIE METHODE DER ANWENDUNG DES GLEICH- HEITSSATZES IM BINNENBEREICH DER EINZELNEN STEUER 305 5.6 EXKURS: ZUR RECHTSPRECHUNG AUSLAENDISCHER GERICHTE . . . 307 5.7 DAS GLEICHHEITSSATZVERSTAENDNIS VON G. LEIBHOLZ 310 5.8 EIGENE AUFFASSUNG 312 5.81 ZUR RELATIVITAET DES VERGLEICHENS 312 5.82 GLEICHBEHANDLUNG ALS AUSFLUSS DER GERECHTIGKEIT . . 314 5.83 GLEICHMAESSIGKEIT UND ALLGEMEINHEIT DER BESTEUE- RUNG 316 5.84 SACHGERECHTE PRINZIPIEN ALS VERGLEICHSMASSSTAB . . 316 5.85 ABHAENGIGKEIT DES SACHGERECHTEN VERGLEICHSMASSSTABS VOM JEWEILIGEN SACHGEBIET UND SEINEN PRINZIPIEN . . 319 5.86 WERTUNGSSPIELRAUM DES GESETZGEBERS BEI DER BESTIM- MUNG DES SACHGERECHTEN; GRENZUEBERSCHREITUNGEN . . 321 5.87 KONSEQUENTE UMSETZUNG DES SACHGERECHTEN PRINZIPS 327 5.88 ZULAESSIGKEIT DER DURCHBRECHUNG DES PRINZIPS . . . 329 5.89 VERFASSUNGSGERICHT UND GESETZGEBER 332 XLX INHALTSVERZEICHNIS SEITE 5.9 KONKRETISIERUNGEN 336 5.91 GLEICHHEITSSATZ UND LENKUNGSNORMEN 336 5.911 DIE VERSCHIEDENEN MEINUNGEN 337 5.912 EIGENE MEINUNG 340 5.92 GLEICHHEITSSATZ UND PRAKTIKABILITAET 347 5.921 PRAKTIKABILITAET DURCH GESETZ 348 5.9211 WEGE ZUR PRAKTIKABILITAET 348 5.9212 DIE RECHTSPRECHUNG 349 5.9213 ZUR LEHRE 352 5.922 PRAKTIKABILITAET DURCH VERWALTUNGSVORSCHRIF- TEN? 357 5.93 GLEICHMAESSIGE DURCHFUEHRUNG DER STEUERGESETZE . . . 359 5.10 GLEICHHEITSSATZ UND FOEDERALISMUS 363 6. INSBESONDERE: GLEICHHEITSSATZ UND BESTEUERUNG VON EHE UND FAMILIE 365 6.1 GLEICHHEITSSATZ UND EHEGATTENBESTEUERUNG 365 6.11 EINFUEHRUNG 366 6.12 BUNDESVERFASSUNGSGERICHT: STEUERLICHE BENACHTEILI- GUNG VON EHEGATTEN VERFASSUNGSWIDRIG 367 6.13 AEHNLICHE ENTSCHEIDUNGEN IN DER SCHWEIZ, IN ITALIEN UND SPANIEN 368 6.14 BUNDESVERFASSUNGSGERICHT: EHEGATTENSPLITTING ALS VERFASSUNGSMAESSIGE LOESUNG 368 6.15 BUNDESVERFASSUNGSGERICHT: EHEGATTENVERTRAEGE AUCH MIT STEUERRECHTLICHER WIRKUNG GRUNDSAETZLICH ZULAES- SIG 370 6.16 STELLUNGNAHME ZUM PROBLEMKREIS 371 6.161 PROBLEMFRAGEN 371 6.162 ZUR GESELLSCHAFTLICHEN ROLLE VON EHE UND FAMILIE 372 6.163 EINFLUSS DES FAMILIENRECHTS AUF DIE EHEGAT- TENBESTEUERUNG 374 6.164 ZUM STEUERSUBJEKT 374 6.165 SPLITTING ODER INDIVIDUALBESTEUERUNG? .... 377 6.166 VERGLEICH MIT ANDEREN EHEPAAREN ODER MIT ALLEINSTEHENDEN? 385 6.167 ZUM VERGLEICH EINVERDIENER-/ZWEIVERDIE- NER-EHEPAARE 386 6.168 NICHEHELICHE LEBENSGEMEINSCHAFTEN STEHEN EHEN (NOCH) NICHT GLEICH 387 6.169 ZUM VERFAHREN 389 6.17 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 389 6.2 GLEICHHEITSSATZ UND BESTEUERUNG DER FAMILIE MIT KIN- DERN 391 XX INHALTSVERZEICHNIS SEITE 7. DIE PRINZIPIELLE KOMPONENTE DER SOZIALEN GERECHTIGKEIT IM STEUERRECHT (DAS SOZIALSTAATSPRINZIP) 398 7.1 ZUM INHALT DES SOZIALSTAATSPRINZIPS 399 7.2 SOZIALSTAATSPRINZIP UND STEUERRECHT 401 7.21 SOZIALSTAATSPRINZIP UND LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 402 7.22 SOZIALSTAATSPRINZIP UND STEUERPROGRESSION 403 7.23 SOZIALSTAATSPRINZIP UND SUBSTANZSTEUERN (VERMOE- GENSTEUER, ERBSCHAFTSTEUER) 410 7.3 ZUR GEGENWARTSSITUATION 411 § 8 VERFASSUNGSRECHTLICHE GRENZEN DER BESTEUERUNG (MATERIELLES UEBERMASSVERBOT) 1. EINFUEHRUNG 417 2. UNANTASTBARKEIT DES EXISTENZMINIMUMS 420 3. KEINE STEUEREINGRIFFSGRENZE PRIVATSPHAERE 425 4. BESTEUERUNG UND BERUFSFREIHEIT 431 4.1 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS . . . 431 4.2 ZUR RECHTSLAGE IN OSTERREICH, DER SCHWEIZ UND SPANIEN 433 4.3 STELLUNGNAHME 434 5. BESTEUERUNG UND GEWAEHRLEISTUNG DES EIGENTUMS 437 5.1 DIE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS ... 438 5.11 ART. 14 SCHUETZT NICHT GEGEN STEUEREINGRIFFE . . . . 438 5.12 DIE WENDE ZUM *HALBTEILUNGSGRUNDSATZ 439 5.2 DIE STAATSRECHTSLEHRE 441 5.3 DIE RECHTSLAGE IN OESTERREICH, IN DER SCHWEIZ, IN SPANIEN, FRANKREICH, BELGIEN ETC 446 5.4 STELLUNGNAHME, INSBESONDERE ZUM HALBTEILUNGSGRUND- SATZ 449 5.5 SONDERPROBLEM: ZINSBESTEUERUNG UND GELDENTWERTUNG . 459 6. BESTEUERUNG UND GEWAEHRLEISTUNG DES ERBRECHTS 460 7. BESONDERE VERFASSUNGSRECHTLICHE BEGRENZUNG VON STEUERLAST UND STAATSAUSGABEN IN DEN U.S.A., IN DER SCHWEIZ UND IN DEUTSCHLAND (VORSCHLAEGE) 463 8. EXKURS: ZUR VOELKERRECHTLICHEN UND MENSCHENRECHTLICHEN GRENZE DER BESTEUERUNG 467 XXI INHALTSVERZEICHNIS § 9 AUF DER SUCHE NACH EINEM SACHGERECHTEN FUNDAMENTALPRINZIP SOZIAL GERECHTER BESTEUERUNG SEITE 1. EINFUEHRUNG 471 2. KOPFSTEUERPRINZIP, AEQUIVALENZPRINZIP, LEISTUNGSFAEHIGKEITS- PRINZIP 473 2.1 ZUM KOPFSTEUERPRINZIP 473 2.2 ZUM AEQUIVALENZPRINZIP 476 2.3 ZUM LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 479 2.31 UEBER WESEN UND INHALT DES PRINZIPS 479 2.32 RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 481 2.33 VERFASSUNGSRECHTLICHE FUNDIERUNG 488 2.34 UNBESTIMMTES, KEIN UNBESTIMMBARES PRINZIP . . . . 492 2.341 ALLGEMEINE KONKRETISIERUNGSKRITERIEN . . . 492 2.342 BEMESSUNGSGRUNDLAGEN STEUERLICHER LEI- STUNGSFAEHIGKEIT 499 2.3421 ALLGEMEINES 499 2.3422 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND EINZELNE STEUERN 502 2.343 INHALTLICHE SONDERFRAGEN 512 2.3431 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND INFLATION . . 512 2.3432 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND RECHTSFOL- GEN-WAHLRECHTE 515 2.3433 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND UNBILLIGKEIT 520 2.3434 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND UMWELT- SCHUTZ 522 2.3435 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND INTERNATIO- NALES STEUERRECHT 522 2.4 DURCHBRECHUNGEN DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS . . . . 524 2.5 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND STEUERSTRAFRECHT 525 2.6 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND STEUERGRUPPIERUNG ... 526 2.7 LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP UND TATBESTANDSFORMULIERUNG 528 3. EXKURS: BEDUERFNISPRINZIP, VERDIENSTPRINZIP 530 4. AUSBLICK 531 § 10 ZUSAMMENFASSUNG WESENTLICHER ERGEBNISSE UND SCHLUSSFOLGERUNGEN 535 SACH- UND NAMENSVERZEICHNIS 555 XXN
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