Rechnungslegung und Aktienkursentwicklung: Erklärung und Prognose von Aktienrenditen durch Einzel- und Konzernabschlußdaten
Gespeichert in:
| Beteilige Person: | |
|---|---|
| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
1996
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| Schriftenreihe: | Bochumer Beiträge zur Unternehmungsführung und Unternehmensforschung
49 |
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| Umfang: | XXIII, 338 S. graph. Darst. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis XIII
Tabellenverzeichnis XV
Abkürzungsverzeichnis XIX
Erstes Kapitel
Problemstellung und Aufbau der Arbeit 1
I. Problemstellung 1
II. Aufbau der Arbeit 3
Zweites Kapitel
Rechnungslegungsänderungen durch das BiRiLiG und
deren Beurteilung in der Literatur 11
I. Zielsetzung der vierten und der siebenten EG-Richtlinie und ihre Umsetzung 11
II. Rechnungslegungsänderungen durch das BiRiLiG 12
1. Rechnungslegungsänderungen für den Einzelabschluß 13
a) Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Generalnorm 13
b) Ansatz und Bewertung 15
c) Gliederung und Ausweis 21
d) Anhang sowie Lagebericht als Ergänzung des Einzelabschlusses 25
2. Rechnungslegungsänderungen für den Konzernabschluß 29
a) Aufstellungspflicht und Vollkonsolidierungskreis 29
b) Generalnorm und Grundsätze ordnungsmäßiger Konsolidierung 32
c) Vollkonsolidierung 36
d) Quotenkonsolidierung und Equitymethode 38
e) Konzernanhang sowie Konzernlagebericht als Ergänzung
des Konzernabschlusses 40
III. Beurteilung der Rechnungslegungsänderungen in der Literatur 41
1. Beurteilung der Neufassung der Generalnormen 42
2. Beurteilung weiterer Änderungen der Einzelabschlußvorschriften 44
3. Beurteilung weiterer Änderungen der Konzernabschlußvorschriften 48
4. Ergebnisse empirischer Untersuchungen 52
5. Internationale Einflüsse 58
IV. Zusammenfassung 64
IX
Drittes Kapitel
Ableitung des Untersuchungsansatzes zur Beurteilung der
Rechnungslegung nach dem HGB 85 67
I. Rechenschaft, Gewinnermittlung und Informationsvermittlung 67
II. Adressaten- und zweckspezifische Prognoseeignung als Beurteilungsmaßstab.... 71
1. Prognoseeignung als Beurteilungsmaßstab 71
2. Abschlußadressaten und Prognoseereignis 77
3. Prognoseverfahren 80
III. Relevanz der Abschlußinformationen 84
1. Überblick 84
2. Veröffentlichung weiterer Unternehmensinformationen 86
3. Verarbeitung der Abschlußinformationen 89
IV. Erfassung der Abschlußinformationen 91
1. Überblick 91
2. Quantitative Abschlußinformationen 92
3. Qualitative Abschlußinformationen 96
a) Bilanzpolitik 96
b) Publizitätsgüte 101
4. Berücksichtigung konzernspezifischer Informationen 105
a) Konzerneinbindung 105
b) Konzernverhältnis 107
c) Konzernstruktur 110
V. Zusammenfassung 112
Viertes Kapitel
Grundlagen der empirischen Untersuchung 115
I. Überblick über die empirische Untersuchung 115
II. Datenbasis der Untersuchung 117
1. Unternehmensauswahl und Untersuchungszeitraum 117
2. Unternehmenscharakterisierung und Gruppenbildung 120
3. Informationsquellen und Datenerhebung 127
III. Ermittlung der unternehmensspezifischen Aktienrenditeentwicklungen 128
1. Auswahl der Aktienrenditen 128
2. Bereinigung der Aktienrenditen 131
3. Zusammenfassung der bereinigten Aktienrenditen 137
X
IV. Ermittlung der Einzel- und Konzernabschlußkennzahlen 141
1. Kennzahlenauswahl 141
2. Datenaufbereitung und Kennzahlenberechnung 146
3. Überprüfung der Kennzahlen auf Normalverteilung 153
Fünftes Kapitel
Veränderung der Informationsstruktur bei Wechsel des
Rechnungslegungssystems 161
I. Zielsetzung und Aufbau der Untersuchung 161
II. Untersuchung aller Unternehmen 164
1. Ergebnisse der Mittelwertanalysen 164
2. Ergebnisse der Korrelationsanalysen 173
III. Untersuchung der Gruppen 188
1. Ergebnisse der Mittelwertanalysen 189
2. Ergebnisse der Korrelationsanalysen 194
IV. Zusammenfassung 200
Sechstes Kapitel
Erklärung unternehmensspezifischer Aktienrenditeentwicklungen
mit einzelnen Kennzahlen 203
I. Zielsetzung und Aufbau der Untersuchung 203
II. Untersuchung aller Unternehmen 206
1. Ergebnisse der Einzelabschlußkennzahlen 206
2. Ergebnisse der Konzernabschlußkennzahlen 209
3. Vergleich der Untersuchungsergebnisse 212
III. Untersuchung der Gruppen 216
1. Ergebnisse der Einzelabschlußkennzahlen 217
2. Ergebnisse der Konzernabschlußkennzahlen 219
3. Vergleich der Untersuchungsergebnisse 221
IV. Zusammenfassung 223
XI
Siebentes Kapitel
Erklärung unternehmensspezifischer Aktienrenditeentwicklungen
mit mehreren Kennzahlen 227
I. Zielsetzung und Aufbau der Untersuchung 227
II. Untersuchung aller Unternehmen 230
1. Ergebnisse bei alleiniger Verwendung von Einzelabschlußkennzahlen 230
2. Ergebnisse bei alleiniger Verwendung von Konzernabschlußkennzahlen 234
3. Ergebnisse bei gemeinsamer Verwendung von Einzel- und
Konzernabschlußkennzahlen 238
4. Vergleich der Untersuchungsergebnisse 242
III. Untersuchung der Gruppen 247
1. Ergebnisse bei alleiniger Verwendung von Einzelabschlußkennzahlen 247
2. Ergebnisse bei alleiniger Verwendung von Konzernabschlußkennzahlen 250
3. Ergebnisse bei gemeinsamer Verwendung von Einzel- und
Konzernabschlußkennzahlen 252
4. Vergleich der Untersuchungsergebnisse 255
IV. Zusammenfassung 258
Achtes Kapitel
Zusammenfassende Beurteilung der Untersuchungsergebnisse 261
Anhang 267
Literaturverzeichnis 297
XII
Abbildungsverzeichnis
Abbildung 1: Rechenschaft, Gewinnermittlung und Informationsvermittlung
als Abschlußfunktionen 69
Abbildung 2: Ansatzpunkte zur Messung der Nützlichkeit von Rechnungs¬
legungsinformationen im Planungs- und Entscheidungsprozeß
der Rechnungslegungsadressaten 72
Abbildung 3: Umfang der zu analysierenden Unternehmensinformationen 92
Abbildung 4: Überblick über die Untersuchungshypothesen 115
Abbildung 5: Rangplatzveränderungen der Unternehmen bei Verwendung der
Konzern- anstelle der Einzelabschlußdaten für die Kennzahl 38
(Gesamtkapitalrentabilität n.GSt.) für das Geschäftsjahr 1990 178
Abbildung 6: Rangplatzveränderungen der Unternehmen bei Verwendung der
Konzern- anstelle der Einzelabschlußdaten für die Kennzahl 57
(Betriebs- und Finanzergebnis je Aktie) für das
Geschäftsjahr 1990 181
Abbildung 7: Häufigkeitsverteilung der Z-Werte für die multivariaten
Diskriminanzanalysen mit Einzelabschlußkennzahlen
des Geschäftsjahres 1991 231
Abbildung 8: Häufigkeitsverteilung der Z-Werte für die multivariaten
Diskriminanzanalysen mit Konzernabschlußkennzahlen
des Geschäftsjahres 1991 236
Abbildung 9: Häufigkeitsverteilung der Z-Werte für die multivariaten
Diskriminanzanalysen mit Einzel- und Konzernabschlu߬
kennzahlen des Geschäftsjahres 1991 240
XIII
Tabellenverzeichnis
Tabelle 1: Generalnorm (True and Fair View) und Grundsätze ordnungsmäßi¬
ger Buchführung: Änderungen des HGB 85 gegenüber dem
AktG 65 für den Einzelabschluß großer Aktiengesellschaften 15
Tabelle 2: Ansatzvorschriften: Änderungen des HGB 85 gegenüber dem
AktG 65 für den Einzelabschluß großer Aktiengesellschaften 18
Tabelle 3: Bewertungsvorschriften: Änderungen des HGB 85 gegenüber dem
AktG 65 für den Einzelabschluß großer Aktiengesellschaften 21
Tabelle 4: Gliederungs- und Ausweisvorschriften: Wesentliche Änderungen
des HGB 85 gegenüber dem AktG 65 für den Einzelabschluß
großer Aktiengesellschaften 23
Tabelle 5: Anhangs- und Erläuterungsvorschriften: Ausgewählte Änderungen
des HGB 85 gegenüber dem AktG 65 für große
Aktiengesellschaften 26
Tabelle 6: Vergleich des Lageberichts nach AktG 65 und nach HGB 85 für
große Aktiengesellschaften 28
Tabelle 7: Konzept des Konzernabschlusses: Änderungen des HGB 85 gegen¬
über dem AktG 65 31
Tabelle 8: Vollkonsolidierungskreis: Änderungen des HGB 85 gegenüber
dem AktG 65 32
Tabelle 9: Generalnorm (True and Fair View) und Grundsätze ordnungsmäßi¬
ger Konsolidierung: Änderungen des HGB 85 gegenüber
dem AktG 65 35
Tabelle 10: Vollkonsolidierung: Änderungen des HGB 85 gegenüber
dem AktG 65 38
Tabelle 11: Überblick über die in Prognoseeignungsstudien von Rechnungs¬
legungsinformationen verwendeten statistischen Prognoseverfahren 80
Tabelle 12: Notwendige Voraussetzungen für die Weiterverfolgung des
Untersuchungsansatzes 85
Tabelle 13: Freiwillig veröffentlichte Finanzierungsrechnungen der
DAX-Unternehmen 94
Tabelle 14: Gruppenbildung anhand des Verhältnisses Umsatz Einzelabschluß
zu Umsatz Konzernabschluß 122
Tabelle 15: Einflußfaktoren neben der Konzernstruktur 125
XV
Tabelle 16: Auswertung der Regressionsanalysen zwischen Aktien- und
DAX-Renditen 136
Tabelle 17: Klassenbildung anhand der unternehmensspezifischen
Aktienrenditen 139
Tabelle 18: Verwendete Kennzahlen und Kennzahlendefinitionen 143
Tabelle 19: Für die folgenden Analysen zur Verfugung stehende Kennzahlen 152
Tabelle 20: Auswertung der Normalverteilungstests 156
Tabelle 21: Auswertung der Mittelwertanalysen (Alle Unternehmen) 165
Tabelle 22: Auswertung der Korrelationsanalysen (Alle Unternehmen) 174
Tabelle 23: Vergleichende Auswertung der Korrelationsanalysen für
ausgewählte Kennzahlen für das AktG 65 und das HGB 85 186
Tabelle 24: Auswertung der Mittelwertanalysen (Holdings/Nichtholdings) 190
Tabelle 25: Vergleichende Auswertung der Mittelwertanalysen für die Kenn¬
zahlen K38, K53 und K57 sowie K06, K09, K20 und K37 (BAV) 193
Tabelle 26: Auswertung der Korrelationsanalysen (Holdings/Nichtholdings) 195
Tabelle 27: Vergleichende Auswertung der Korrelationsanalysen für die Kenn¬
zahlen K38, K53 und K57 sowie K06, K09, K20 und K37 (BAV) 198
Tabelle 28: Zusammenfassende Auswertung der Mittelwert- und
Korrelationsanalysen 201
Tabelle 29: Auswertung der univariaten Diskriminanzanalysen mit
Einzelabschlußkennzahlen (Alle Unternehmen) 207
Tabelle 30: Auswertung der univariaten Diskriminanzanalysen mit
Konzernabschlußkennzahlen (Alle Unternehmen) 210
Tabelle 31: Vergleichende Auswertung der univariaten Diskriminanzanalysen
(Alle Unternehmen) 213
Tabelle 32: Vergleichende Auswertung der univariaten Diskriminanzanalysen
für das AktG 65 und das HGB 85 215
Tabelle 33: Auswertung der univariaten Diskriminanzanalysen mit
Einzelabschlußkennzahlen (Holdings/Nichtholdings) 218
Tabelle 34: Auswertung der univariaten Diskriminanzanalysen mit
Konzernabschlußkennzahlen (Holdings/Nichtholdings) 220
Tabelle 35: Vergleichende Auswertung der univariaten Diskriminanzanalysen
(Holdings/Nichtholdings) 222
XVI
Tabelle 36: Auswertung der multivariaten Diskriminanzanalysen mit
Einzelabschlußkennzahlen (Alle Unternehmen) 230
Tabelle 37: Auswertung der multivariaten Diskriminanzanalysen mit
Konzernabschlußkennzahlen (Alle Unternehmen) 235
Tabelle 38: Auswertung der multivariaten Diskriminanzanalysen mit
Einzel- und Konzernabschlußkennzahlen (Alle Unternehmen) 239
Tabelle 39: Vergleichende Auswertung der multivariaten Diskriminanzanalysen
(Alle Unternehmen) 243
Tabelle 40: Vergleichende Auswertung der multivariaten Diskriminanzanalysen
mit Einzel- und Konzernabschlußkennzahlen für das AktG 65 und
dasHGB85 245
Tabelle 41: Auswertung der multivariaten Diskriminanzanalysen mit
Einzelabschlußkennzahlen (Holdings/Nichtholdings) 248
Tabelle 42: Auswertung der multivariaten Diskriminanzanalysen mit
Konzernabschlußkennzahlen (Holdings/Nichtholdings) 250
Tabelle 43: Auswertung der multivariaten Diskriminanzanalysen mit
Einzel- und Konzernabschlußkennzahlen (Holdings/Nichtholdings)... 253
Tabelle 44: Vergleichende Auswertung der multivariaten Diskriminanzanalysen
(Holdings/Nichtholdings) 256
XVII
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