Effektive Kapitalsteuerbelastung in Europa: eine empirische Analyse aus deutscher Sicht
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| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg
Physica-Verl.
1995
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| Schriftenreihe: | Wirtschaftswissenschaftliche Beiträge
110 |
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Inhalt s Verzeichnis
1 Einleitung 1
2 Kapitaleinkommensbesteuerung und internationale Kapitalbe¬
wegungen 5
2.1 Die quantitative Bedeutung deutscher Auslandsinvestitionen . 5
2.1.1 Direktinvestitionen 5
2.1.2 Portfolioinvestitionen 14
2.2 Besteuerung und Auslandsinvestitionen 16
2.2.1 Direktinvestitionen 16
2.2.2 Portfolioinvestitionen 21
3 Institutioneller Rahmen 23
3.1 Die Besteuerung inländischer Kapitaleinkünfte 24
3.1.1 Die steuerliche Behandlung juristischer Personen 24
3.1.2 Die steuerliche Behandlung natürlicher Personen 34
3.2 Die Besteuerung ausländischer Kapitaleinkünfte 39
3.2.1 Internationale Besteuerungsprinzipien 39
3.2.2 Unilaterale Maßnahmen versus bilaterale Abkommen . 40
3.2.3 Das OECD Musterabkommen 42
3.2.4 Die deutschen Doppelbesteuerungsabkommen 45
VII
4 Theoretischer Rahmen 51
4.1 Problemstellung 51
4.2 Methoden zur Berechnung der effektiven Steuerbelastung 53
4.2.1 Durchschnittliche effektive Steuersätze 53
4.2.2 Marginale effektive Steuersätze 55
4.3 Das Konzept der Kapitalnutzungskosten 59
4.3.1 Der Unternehmenskapitalwert 59
4.3.2 Das Modell 63
4.3.3 Die Analyse finanzpolitischer Maßnahmen 66
4.4 Das Konzept der effektiven Grenzsteuersätze 68
4.4.1 Inlandsinvestitionen 68
4.4.2 Auslandsinvestitionen 74
4.4.2.1 Ausländische Direktinvestition 74
4.4.2.2 Ausländische Portfolioinvestition in Aktien . 79
4.4.3 Die Berechnung effektiver Grenzsteuersätze 81
5 Empirische Evidenz 83
5.1 Vorbemerkungen 83
5.2 Effektive Grenzsteuersätze für Inlandsinvestitionen 84
5.2.1 Neutralität der Kapitaleinkommensbesteuerung 84
5.2.2 Konvergenz der Kapitaleinkommensbesteuerung 94
5.2.3 Exkurs: Das Standortsicherungsgesetz 100
5.3 Effektive Grenzsteuersätze für deutsche Auslandsinvestitionen . . 103
5.3.1 Internationale Neutralität der Kapitaleinkommensbesteue¬
rung 103
5.3.2 Deutsche Direktinvestitionen im Ausland 105
5.3.3 Deutsche Portfolioinvestitionen in Auslandsaktien H2
5.4 Fazit 115
VIII
6 Harmonisierung der Kapitalbesteuerung in der Europäischen
Union 117
6.1 Ein historischer Abriß 117
6.1.1 Harmonisierungsauftrag 117
6.1.2 Harmonisierungsdebatte 119
6.2 Der Ruding Report 122
6.2.1 Untersuchungsergebnisse 123
6.2.2 Harmonisierungsempfehlungen 126
6.2.2.1 Empfehlungen zur Beseitigung der Doppelbe¬
steuerung grenzüberschreitender Einkommens¬
ströme 127
6.2.2.2 Empfehlungen zur Körperschaftsbesteuerung . . . 129
6.2.3 Reaktionen und Kommentare 132
6.3 Harmonisierung der Kapitalbesteuerung und effektive Grenzsteu¬
ersätze 138
6.3.1 Effektive Grenzsteuersätze für deutsche Direktinvestitionen
im Ausland 139
6.3.1.1 Harmonisierungsszenarien 139
6.3.1.2 Simulationsergebnisse 140
6.3.2 Effektive Grenzsteuersätze für deutsche Portfolioinvestitio¬
nen in Auslandsaktien 145
6.3.2.1 Harmonisierungsszenarien 145
6.3.2.2 Simulationsergebnisse 146
6.4 Steuerpolitische Implikationen 149
7 Abschließende Bemerkungen 151
Anhang A E 155
Literaturverzeichnis 175
IX |
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