Steuerersparung, Steuerumgehung, Steuerhinterziehung: eine Sammlung lehrreicher Grenzfälle
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Freiburg i. Br.
Haufe
1994
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| Ausgabe: | 10., überarb. und erg. Aufl. |
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| Umfang: | 580 S. graph. Darst. |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Seite
Vorwort 5
An Stelle eines Literaturverzeichnisses 8
Abkürzungsverzeichnis 17
Einleitung: Die Grundlagen des Steuerwiderstrebens . 20
1. Kapitel: Steuern als notwendiges Übel 20
2. Kapitel: Die natürlichen Folgen hieraus: Widerstand gegen
die Steuergewalt 25 ^
3. Kapitel: Als Hors d ceuvre einige typische Fälle des
Steuerwiderstrebens 25
I. Teil: Steuerersparung 31
4. Kapitel: Steuerersparungen und „Prinzip des kleinsten
Mittels 31
Hauptabschnitt A: Die echten Steuerersparungen 35
5. Kapitel: Vermeidung des steuerbaren Tatbestandes als erfolg¬
reichste Form des Steuerwiderstrebens 35
6. Kapitel: Die Vermeidung des Steuertatbestandes im Dienste
staatlicher Lenkung (und einiges über zweck¬
entfremdete Steuern) 37
7. Kapitel: Der einkommensteuerbare Tatbestand und seine
Vermeidung im speziellen 42
8. Kapitel: Weitere Fälle der Vermeidung steuerbarer Tat¬
bestände, so besonders bei der Gewerbesteuer,
Erbschaftsteuer, Grunderwerbsteuer, Getränkesteuer 50
9. Kapitel: Die Vermeidung des umsatzsteuerbaren Tatbestandes 54
10. Kapitel: Fünf goldene Regeln als Zwischenbilanz 60
11. Kapitel: Beseitigung des Steuertatbestandes für die Zukunft 61
12. Kapitel: Rückwirkender Wegfall steuererheblicher
Tatbestandsmerkmale 64
9
Seite
13. Kapitel: Die Erfüllung (Verwirklichung) von Tatbeständen
der Steuerbefreiung 80
14. Kapitel: Möglichkeiten der Erbschaftsteuerbefreiung im
speziellen 94
15. Kapitel: Die von vielen Unternehmern verschmähte
Mehrwertsteuerbefreiung 98
16. Kapitel: Verringern der Steuerbemessungsgrundlage 106
17. Kapitel: Das Verringern der Steuerbemessungsgrundlage
spielt eine besonders große Rolle
bei der Einkommensteuer! 136
18. Kapitel: Der ermäßigte Steuersatz 151
19. Kapitel: Die Entschärfung des progressiven
Einkommensteuertarifs 163
20. Kapitel: Die Ausnutzung des internationalen Steuergefälles
(„Dolce Vita am Lago Maggiore ) 184
21. Kapitel: Etwas über Freibeträge und Freigrenzen 197
22. Kapitel: Erlaß von Steuern 203
23. Kapitel: Abzüge vom Steuerbetrag 212
Hauptabschnitt B: Steuerersparungsähnliche Effekte 215
24. Kapitel: Stundung von Steuern, Zahlungsaufschub,
Vollziehungsaussetzung 215
25. Kapitel: Steuervergütungen einschließlich Vorsteuerabzug .... 218
II. Teil: Steuerumgehung 220
Hauptabschnitt A: Grundlegendes 220
26. Kapitel: „Kleine Geschenke erhalten die Freundschaft oder
der mißglückte Versuch des Familienvaters V, Erb¬
schaftsteuer zu sparen 220
27. Kapitel: Der Kautschukparagraph gegen steuerlichen
Mißbrauch 224
28. Kapitel: Mißbrauch mit dem Mißbrauchsparagraphen Stra¬
tegien des Steuerzahlers zur Verhinderung der un¬
richtigen Anwendung des Mißbrauchsparagraphen .. 249
29. Kapitel: Die speziellen Vorschriften zur Verhütung der
Steuerumgehung 253
10
Seite
30. Kapitel: Wirtschaftliche Betrachtungsweise leichte Schlag¬
seite zur Willkür 264
31. Kapitel: Scheingeschäfte 280
Hauptabschnitt B: Einzelfälle 296
Einkommensteuer 296
32. Kapitel: Der Dreh mit dem Aktienverkauf zu hohen Preisen
vor der Dividendenausschüttung und dem Rückkauf
zu niedrigen Preisen danach („Dividenden Stripping ) 296
33. Kapitel: Wertpapiere in Pension 299
34. Kapitel: Das Zero Bonds Modell 301
35. Kapitel: Schuldzinsen bei teilfinanziertem Erwerb niedrig¬
verzinslicher Wertpapiere 3O5
36. Kapitel: Steuerstundungseffekt durch zinsniedrige Darlehen
zwischen Gewerbetreibenden • ¦ 306
37. Kapitel: Zahlungen kurz vor Jahresende (das Torschlußpanik
Syndrom) 3O8
38. Kapitel: Einlagen und Entnahmen rund um den Stichtag .... 311
39. Kapitel: Manipulationen bei Spekulationen 313
40. Kapitel: Raffinierte Policendarlehen 316
41. Kapitel: Mach mal Pause, eine Steuerpause! , • ¦ ¦ ¦ • „,
42. Kapitel: Hohe Pensionszusage, niedriges oder Null Gehalt... 323
43. Kapitel: Die „Geringwertigen gesuchte Objekte für
Steuerersparungen (und Umgehungen) 329
44. Kapitel: Vermeidung von Veräußerungsgewinnen aus wesent¬
lichen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 332
45. Kapitel: Zwischengeschaltete Gesellschaften 337
46. Kapitel: Aus nichtabzugsfähigen Mitgliedsbeiträgen können
keine abzugsfähigen Spenden gemacht werden 341
47. Kapitel: Väter und Söhne: Schenk aus leih zurück! 342
48. Kapitel Stille Gesellschaft zwischen Eltern und Kindern
zwecks Vermeidung von Unterhaltsstreitigkeiten 345
49. Kapitel: Vermietung eines Anlageguts an Betriebsinhaber
durch dessen minderjähriges Kind 346
50. Kapitel: Die Eigentumswohnung des Vaters als Studenten¬
bude des Sohnes • • ¦ • • 347
51. Kapitel: Vermietung der Einliegerwohnung an die Eltern .... 350
52. Kapitel: Grundstücksgeschäfte zwischen Ehegatten mit Bank¬
kredit und Schuldzinsenabzug 350
11
Seite
53. Kapitel: Koppelung von Grundstückskauf mit langfristigem
Darlehen unter nahen Angehörigen 351
54. Kapitel: Die als Pachtzinsen getarnten Unterhaltsrenten an
die geschiedene Frau 352
55. Kapitel: Mißbrauch beim Nießbrauch 353
56. Kapitel: Einkommensteuerumgehung bei der Erb¬
auseinandersetzung? 358
57. Kapitel: Steuerliche Gestaltung der Einkunftsverhältnisse
einer GmbH und ihrer Gesellschafter durch Zahlun¬
gen des Gesellschafters an den Geschäftsführer 360
58. Kapitel: Entnahme zu privaten Zwecken und Darlehensauf¬
nahme für geschäftliche Zwecke Schuldzinsen¬
abzug bei Zwei und Drei Konten Modell 362
59. Kapitel: Der Grundstücksverkauf, der in Wirklichkeit zu Ver¬
pachtungseinnahmen führt 369
60. Kapitel: Abzugsfähiges Damnum vor Auszahlung
des Darlehens an den Darlehensgläubiger? 371
61. Kapitel: Überkreuzvermietung und Kreisverkehrvermietung .. 374
62. Kapitel: Die eigengenutzte Wohung, die alle 8 Jahre
veräußert wird 377
63. Kapitel: Übertriebener Werbungskostenabzug bei Bauherren
Modellen 378
64. Kapitel: Einkommensteuerumgehung des gewerblichen
Grundstückshandels 381
65. Kapitel: Die Betriebsauf Spaltung in der Rechtsformwahl
nach wie vor ein Favorit 383
66. Kapitel: Das Wiesbadener Modell 388
67. Kapitel: Gewinnpoolung bei kombinierten Produktions und
Vertriebsgesellschaften 390
68. Kapitel: Eine moderne Rechtsform der Wirtschaft: die
GmbH Co. KG 391
69. Kapitel: GmbH Still 393
70. Kapitel: Keine Gesellschaft bürgerlichen Rechts bei fehlender
Aufgaben , Last und Gewinnverteilung 394
71. Kapitel: „Unser Mann in Monaco (frei nach Graham
Greene) 395
72. Kapitel: Treaty shopping durch Inländer zur Erlangung
des Schachtelprivilegs nach einem Doppel¬
besteuerungsabkommen 401
73. Kapitel: Briefkästen in der Bundesrepublik Deutschland 402
74. Kapitel: Das Quintett mit den Töchtern 403
12
Seite
75. Kapitel: Entlastung von deutscher Kapitalertragsteuer nach
Doppelbesteuerungsabkommen über Dividenden und
Zinsen 405
76. Kapitel: Braut mit Verlustrücktrag gesucht! 405
Lohnsteuer 406
77. Kapitel: Unrichtige Deklarierung von Gehaltsteilen
als steuerfreies Kilometergeld 406
78. Kapitel: Steuerpflichtiger Gratifikationsteil als steuerfreie
Jubiläumszuwendung 407
79. Kapitel: Steuerbegünstigte Gehaltsumwandlung in Direkt¬
versicherungsbeiträge 409
80. Kapitel: Bausparmodell mit Arbeitgeberdarlehen 410
81. Kapitel: Gestaltungen zwischen steuerfreien Abfindungen
und steuerpflichtigen Arbeitsvergütungen 410
82. Kapitel: Arbeiten ohne Lohnsteuerkarte und ohne Lohn¬
steuertabelle! 411
83. Kapitel: Betriebspension ä la carte (Lohnsteuerkarte) und
Aushilfslohn steuerpauschaliert 414
84. Kapitel: Werbungskostenabzug für geschenkte alte Möbel ... 415
85. Kapitel: Arbeitnehmer mit steuersparenden
Auslandsbeziehungen 416
Körperschaftsteuer/Umwandlungssteuerrecht 418
86. Kapitel: Der Kauf eines alten Mantels 418
87. Kapitel: Die Sache mit der verdeckten Einlage
Gesellschafter Fremdfinanzierung 421
88. Kapitel: Wechselseitige Vermietung als Körperschaftsteuer¬
umgehung 423
89. Kapitel: Ein Gesellschafterdarlehen wird in Genußrechts¬
kapital ohne Rückzahlungsverpflichtung
umgewandelt 424 ^ L
90. Kapitel: In eine Kapitalgesellschaft werden Mitunternehmer¬
anteile nebst Grundstücken ohne Aufdeckung der
stillen Reserven eingebracht! 424
Gewerbesteuer 425
91. Kapitel: Die unterbrochene Dauerschuld auf dem
Kontokorrentkonto 425 ,
13
Seite
Einheitsbewertung/Vermögensbesteuerung 426
92. Kapitel: Entnahme kurz vor Stichtag, Einlage unmittelbar
danach oder auch umgekehrt 426
93. Kapitel: Umfunktionierung von nichtabzugsfähigen
Kommanditisten Darlehen in abzugsfähige Darlehen
durch Forderungsabtretung an einen Verwandten ... 428
94. Kapitel: Übernommene Warenvorräte als abzugsfähige
Darlehensverbindlichkeit einer Betriebs GmbH 429
Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) 430
95. Kapitel: Vorsteuerabzug durch Verzicht auf Umsatzsteuer¬
befreiung der Vermietung von Wohnungen und
Geschäftsräumen (Vorschaltmodell) 430
96. Kapitel: Vorsteuerabzug durch Einschaltung eines Unterneh¬
mers bei der Vermietung beweglicher Gegenstände .. 431 V
97. Kapitel: Einschaltung eines Angehörigen als Zwischenhändler 433
98. Kapitel: Legale Umgehung des umsatzsteuerbaren
Eigenverbrauchs 433
99. Kapitel: Einschub einer Gesellschaft zur Erlangung des
vollen Vorsteuerabzugs 436
100. Kapitel: Auslandsumsatz eines Abwrackschiffs im
Freihafen? 438
101. Kapitel: Option zur Umsatzsteuerpflicht bei Insolvenz 439
Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer 440
102. Kapitel: Einkleidung einer Schenkung in die Form eines
lästigen Vertrags 441
103. Kapitel: Erbschaftsteuerersparnis durch
Erbschaftsausschlagung 441
104. Kapitel: Grundstücksschenkung zum Einheitswert, Grund¬
stücksverkauf am selben Tag zu zwanzigfachem
Betrag des Einheitswerts 442
105. Kapitel: Ausnutzung unterschiedlicher Bewertungsmaßstäbe
für Nießbrauch, Renten, gemischte Schenkungen
und Auflagenschenkungen 444
106. Kapitel: Schenkungsteuer Ersparung durch Rückerstattung
der vom Schenker getragenen Steuer? 445
14
Seite
Grunderwerbsteuer 446
107. Kapitel: Vorverträge, Ankaufsrechte 447
108. Kapitel: Die Bestellung eines Erbbaurechts gegen Einmal¬
zahlung als Grundstückskauf? 449
109. Kapitel: Übertragung von Anteilen an einer Grundbesitz
haltenden Gesellschaft oder Gemeinschaft 450
110. Kapitel: Der Zwerganteil und die Grunderwerbsteuer 456
111. Kapitel: Der Zwischenerwerb durch Verwandte 459
112. Kapitel: Der rückgängig gemachte Grundstückserwerb 460
113. Kapitel: Grundstücksgeschäfte mit ausländischen
Briefkastengesellschaften 465
Versicherungsteuer 466
114. Kapitel: Niedrigere Versicherungsteuer bei Zahlung einer
Anfangsprämie und Nachzahlung der Restprämie
nur bei Eintritt des Schadensfalls? 466
Kraftfahrzeugsteuer 467
115. Kapitel: In Berlin zugelassene, aber im übrigen Bundesgebiet
eingesetzte Anhänger 467
Jagdsteuer 469
116. Kapitel: Gedrückte Jagdsteuer durch trickreiche Aufspaltung
des Jagdpachtpreises als Bemessungsgrundlage 469
III. Teil: Steuerhinterziehung 470
117. Kapitel: Finanzwissenschaftliches Modell der optimalen
Steuerhinterziehung 473
Y: H8. Kapitel: Steuerumgehung ist nicht strafbar 475
119. Kapitel: Von der straflosen Steuerumgehung zur strafbaren
Steuerhinterziehung 477
120. Kapitel: „Der Angeklagte hat dem Finanzamt über steuerlich
erhebliche Tatsachen unrichtige Angaben gemacht
und dadurch Steuern verkürzt! 481
121. Kapitel: Das Erlangen nicht gerechtfertigter Steuervorteile ... 493
122. Kapitel: Steuerverkürzung auf Zeit 497
15
Seite
V 123. Kapitel: Schuld und Unschuld 498
124. Kapitel: Die straflose Vorbereitungshandlung und der straf¬
bare Versuch der Steuerhinterziehung 503
125. Kapitel: Die mit Geldbuße bedrohte Steuergefährdung 511
Y 126. Kapitel: Irrtum schützt unter Umständen doch vor Strafe!... 516
127. Kapitel: Die entkriminalisierte leichtfertige Steuerverkürzung 519
y. 128. Kapitel: Wer ist der Täter? 526
129. Kapitel: Konkurrenzfragen 537
/UQ. Kapitel: Die Strafe (und einiges über die Straffreiheit bei
Selbstanzeige) 548
Stichwortverzeichnis 566
16
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