Die Bilanzanalyse: Lehrbuch zur Beurteilung von Einzel- und Konzernabschlüssen
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
1994
|
| Ausgabe: | 2., durchges. und aktualisierte Aufl. |
| Schlagwörter: | |
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| Umfang: | XXX, 532 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3820209964 |
Internformat
MARC
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht Inhaltsübersicht
Vorwort V
Inhaltsverzeichnis IX
Übersidrtenverzeidinis XXI
Abkürzungsverzeichnis XXV
1. Abschnitt: Grundlagen der Bilanzanalyse I
1. Inhaltsbestimmung der Bilanzanalyse 3
2. Aufgaben der Bilanzanalyse 9
3. Ansätze der Bilanzanalyse 16
2. Abschnitt: Traditionelle Bilanzanah/se als Kennzahlenrechnung ... 21
1« Kapitel: Grundlagen 23
1. Kennzahlen 23
2. Kennzahlensysteme 27
3. Auswertungsmethoden 42
4. Grenzen der Kennzahlenrechnung 48
2. Kapitel: Aufbererrungsmaßnahmen im Rahmen der Bilanzanah/se als
Kennzahlenrechnung 55
1. Grundlagen 55
2. Erstellung der Strukturbilanz 56
3. Ergebnis: Die Strukturbilanz für den Einzelabschluß 73
3. Kapitel: Teilbereiche der Bilanzanah/se als Kennzahlenrechnung ... 76
1. Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse 76
2. Analyse des Erfolgs 182
Inhaltsübersicht 3. Abschnitt: Neuere Ansähe der Bilanzanalyse 339
1. Bilanzanalyse mit Hilfe der statistischen Verfahren
der Diskriminanzanalyse 341
2. Scoringverfahren 365
3. Qualitative Bilanzanalyse 382
4. EDV gestützte Bilanzanalyse (Entwicklungstendenzen) .... 414
4. Abschnitt: Besonderheiten der Konzernbilanzanalyse 463
1. Grundlagen 465
2. Erstellung der Konzernstrukturbilanz 470
Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis
Vorwort V
Inhaltsübersicht VII
Übersiditenverzeidinis XXI
Abkünungswrzeichnis XXV
1. Abschnitt: Grundlagen der Bilanzanalyse 1
1. Inhaltsbestimmung der Bilanzanalyse 3
1.1 Aufbereitung und Auswertung von Informationen . . 3
1.2 Analyse zielorientierter Unternehmensinformationen . 5
1.3 Einbeziehung von externen und internen Informationen 6
1.4 Informationsquellen der externen Bilanzanalyse . . 8
1.5 Einbeziehung quantitativer und qualitativer Informatio¬
nen 8
2. Aufgaben der Bilanzanalyse 9
2.1 Adressaten des Jahresabschlusses 9
2.2 Externe Bilanzanalyse/Externe Adressaten 11
2.3 Interne Bilanzanalyse/Interne Adressaten 13
3. Ansätze der Bilanzanalyse 16
3.1 Traditionelle Bilanzanalyse als Kennzahlenrechnung . . 16
3.2 Neuere Ansätze der Bilanzanalyse 17
2. Abschnitt: Traditionelle Bilanzanalyse als Kennzahlenrechnung ... 21
1. Kapitel: Grundlagen 23
1. Kennzahlen 23
1.1 Absolute Zahlen 24
1.2 Relative Zahlen 25
2. Kennzahlensysteme 27
2.1 Aufbau von Kennzahlensystemen 27
2.1.1 Rechensysteme 28
2.1.2 Ordnungssysteme 29
2.2 Beispiele von Kennzahlensystemen 31
2.2.1 Das Du Pont Kennzahlensystem 31
Inhaltsverzeichnis . 2.2.2 Das ZVEI Kennzahlensystem 34
2.2.2.1 Aufbau 34
2.2.2.2 Aufgaben 37
2.2.3 Das RL Kennzahlensystem 37
2.2.3.1 Aufgaben 37
2.2.3.2 Aufbau 38
3. Auswertungsmethoden 42
3.1 Statische Analyse 42
3.2 Vergleichende Analyse 43
3.2.1 Zeitvergleich 43
3.2.2 Soll Ist Vergleich 45
3.2.3 Zwischenbetrieblicher Vergleich 45
3.2.4 Kombination der Vergleichsmethoden 46
4. Grenzen der Kennzahlenrechnung 48
2. Kapitel: Aufberehungsmaßnahmen im Rahmen der Bilanzanalyse als
Kennzahlenredinung 55
1. Grundlagen 55
2. Erstellung der Strukturbilanz 56
2.1 Aufbereitungsmaßnahmen auf der Aktivseite .... 60
2.1.1 Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital . . 60
2.1.2 Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung
des Geschäftsbetriebs 61
2.1.3 Geschäfts oder Firmenwert 62
2.1.4 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen 62
2.1.5 Eigene Anteile 64
2.1.6 Aktivische Rechnungsabgrenzungsposten 65
2.1.7 Latente Steuern 65
2.2 Aufbereitungsmaßnahmen auf der Passivseite .... 66
2.2.1 Bilanzgewinn 66
2.2.2 Sonderposten mit Rücklageanteil 67
2.2.3 Baukostenzuschüsse 68
2.2.4 Sonstige Zuschüsse und Zulagen 69
2.2.5 Pensionsrückstellungen 69
2.2.6 Aufwandsrückstellungen 70
2.2.7 Passivische Rechnungsabgrenzungsposten 71
2.3 Verbundbeziehungen 72
3. Ergebnis: Die Strukturbilanz für den Einzelabschluß 73
Inhaltsverzeichnis 3. Kapitel: Teilbereiche der Bilanzanalyse als Kennzahlenredinung ... 76
1. Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse 76
1.1 Grundlagen . . . 76
1.1.1 Gegenstand und Bedeutung der finanzwirtschaftlichen
Bilanzanalyse 76
1.1.2 Begriff der Liquidität 76
1.1.2.1 Darstellung verschiedener Liquiditätsbegriffe .... 76
1.1.2.2 Liquidität und finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse . . 78
1.1.3 Datenbasis der Liquiditätsanalyse 78
1.1.3.1 Grundsätzliches 78
1.1.3.2 Kritik am Jahresabschluß als Informationsquelle ... 79
1.1.3.3 Konsequenzen für die Liquiditätsanalyse 81
1.2 Bilanzstrukturanalyse 84
1.2.1 Untersuchungsziele und Grenzen der Bilanzstruktur¬
analyse . 84
1.2.1.1 Untersuchungsziele 84
1.2.1.2 Grenzen 86
1.2.2 Vermögensstrukturanalyse 88
1.2.2.1 Ausgangspunkt: Verhältnis von Anlage zu Umlaufver¬
mögen 88
1.2.2.2 Weiterführende Aspekte 90
1.2.2.2.1 Analyse des Anlagevermögens 90
1.2.2.2.1.1 Sachanlagevermögen 90
1.2.2.2.1.2 Finanzanlagen 94
1.2.2.2.2 Analyse des Umlaufvermögens 95
1.2.2.2.2.1 Forderungsstruktur 95
1.2.2.2.2.2 Vorräte 97
1.2.2.2.2.3 Liquide Mittel 99
1.2.3 Kapitalstrukturanalyse 100
1.2.3.1 Ausgangspunkt: Verhältnis von Eigen zu Fremdkapital . 100
1.2.3.1.1 Statische Betrachtung 100
1.2.3.1.2 Dynamische Betrachtung 103
1.2.3.2 Weiterführende Aspekte 104
1.2.3.2.1 Strukturanalyse des Eigenkapitals 104
1.2.3.2.2 Strukturanalyse des Fremdkapitals 106
1.2.3.2.2.1 Fristigkeitsstruktur 106
1.2.3.2.2.2 Verbindlichkeiten 107
1.2.3.2.2.3 Rückstellungen 109
1.2.3.2.2.4 Sonstige finanzielle Verpflichtungen 110
1.2.4 Horizontalstrukturanalyse 113
1.2.4.1 Vorbemerkungen 113
1.2.4.2 Vorherrschende Beurteilungskriterien 114
Inhaltsverzeichnis __^
1.2.4.2.1 Grundsatz der Fristenkongruenz und langfristige Dek
kungsgrade H4
1.2.4.2.1.1 Darstellung 114
1.2.4.2.1.2 Kritik 116
1.2.4.2.2 Kennzahlen zur kurzfristigen Liquidität 119
1.2.4.2.2.1 Darstellung 119
1.2.4.2.2.2 Kritik 120
1.3 Ca^h^w^Analvse 122
1.3.1 Grundlagen 122
1.3.1.1 Begriff 122
1.3.1.2 Zielsetzungen 123
1.3.1.3 Interpretationen des Cash flow Begriffs 124
1.3.1.4 Grundsätzliche Berechnungsmöglichkeiten des Cash
flow 125
1.3.2 Cash flow als Finanzindikator 128
1.3.2.1 Ermittlungsziel des Cash flow als Finanzindikator . . 128
1.3.2.2 Berechnungsschemata und ergänzende Kennzahlen . . 128
1.3.2.3 Cash flow als Bestandteil anderer Analyseinstrumente . 132
1.3.2.4 Kritische Würdigung des Cash flow als Finanzindikator . 133
1.4 Kapitalflußrechnung 137
1.4.1 Grundlagen 137
1.4.2 Begriff und Formen der Kapitalflußrechnung .... 140
1.4.2.1 Begriff 140
1.4.2.2 Formen der Kapitalflußrechnung 140
1.4.2.3 Verwandte Rechnungen 143
1.4.2.4 Grundsätze für die Erstellung von Kapitalflußrechnungen 144
1.4.3 Ermittlung der Kapitalflußrechnung 145
1.4.3.1 Anwendung des bilanzanalytischen Instrumentariums . 145
1.4.3.2 Beständedifferenzenbilanz 148
1.4.3.3 Veränderungsbilanz 148
1.4.3.4 Bewegungsbilanz 149
1.4.3.5 Erweiterung der Bewegungsbilanz zur Kapitalflußrech¬
nung 150
1.4.3.5.1 Einbeziehung der Kontenumsätze 150
1.4.3.5.2 Einbeziehung der Gewinn und Verlustrechnung 151
1.4.3.6 Ermittlung des Cash flow aus gewöhnlicher Geschäfts¬
tätigkeit 154
1.4.3.7 Ausgliederung eines Fonds 155
1.4.3.8 Gliederung der Kapitalflußrechnung 156
1.4.4 Würdigung der derivativen Kapitalflußrechnung als
Instrument der finanzwirtschaftlichen Bilanzanalyse . . 158
1.4.5 Beispiel zur externen Erstellung einer Kapitalflußrech
nun8 160
1.4.5.1 Ermittlung der Beständedifferenzenbilanz 160
Inhaltsverzeichnis
1.4.5.2 Ermittlung der Bewegungsbilanz 161
1.4.5.3 Erweiterung der Bewegungsbilanz um die Kontenbewe¬
gungen des Anlagevermögens 162
1.4.5.4 Erweiterung der Bewegungsbilanz um die Veränderungen
des Eigenkapitals 165
1.4.5.5 Erweiterung der Bewegungsbilanz um die Gewinn und
Verlustrechnung 167
1.4.5.6 Saldierung der erweiterten Bewegungsbilanz .... 168
1.4.5.7 Umgliederung der Posten zur Kapitalflußrechnung . . 172
1.4.5.8 Ermittlung des Cash flow nach der indirekten Methode 174
1.4.5.9 Beurteilung der Ergebnisse 175
1.5 Internationale Bedeutung des Cash flow und von Kapital¬
flußrechnungen 176
1.5.1 Cash flow 176
1.5.2 Kapitalflußrechnungen 177
1.5.3 SFAS No. 95 177
2. Analyse des Erfolgs 182
2.1 Grundlagen 182
2.2 Betragsmäßige Erfolgsanalyse als Erfolgskorrekturrech¬
nung 183
2.2.1 Grundsatzfragen der betragsmäßigen Erfolgsanalyse. . 184
2.2.1.1 Zum Verhältnis von ausgewiesenem und tatsächlichem
Erfolg 184
2.2.1.2 Ausschluß stiller Reserven durch gesetzliche Vorschrif¬
ten? 187
2.2.2 Bereinigung des einzelgesellschaftlichen Jahresüber¬
schusses 192
2.2.2.1 Entwicklung einer Bereinigungsrechnung 193
2.2.2.1.1 Stufe 1: Betragsmäßige Bereinigung um stille Reserven 193
2.2.2.1.1.1 Steuerliche Sonderabschreibungen 193
2.2.2.1.1.2 Aus steuerlichen Gründen unterlassene Zuschreibungen 195
2.2.2.1.1.3 Abschreibungen im Umlaufvermögen auf den niedrigeren
nahen Zukunftswert 196
2.2.2.1.1.4 Änderung von Bewertungsmethoden 197
2.2.2.1.1.5 Anwendung von Bewertungsvereinfachungsverfahrcn im
Vorratsvermögen 198
2.2.2.1.1.6 Verzicht auf die Passivierung von Rückstellungen für Pen¬
sionen und ähnliche Verpflichtungen 199
2.2.2.1.1.7 Zwischenergebnis: Die Bereinigungsrechnung . . . . 199
2.2.2.1.2 Stufe 2: Sonstige bereinigungsfähige Tatbestände . . . 200
2.2.2.1.2.1 Geschäfts oder Firmenwert 201
2.2.2.1.2.2 Disagio 201
2.2.2.1.2.3 Ingangsetzungs und Erweiterungsaufwendungen . . . 202
Inhaltsverzeichnis 2.2.2.1.2.4 Aktivische latente Steuern 203
2.2.2.1.2.5 Erweitertes Bereinigungsschema individuelle Anpas¬
sungsmöglichkeiten 203
2.2.2.2 Tendenzielle Abschätzung der Bildung und Auflösung stil¬
ler Reserven 204
2.2.2.2.1 Bewertung der Vorräte zu Einzelkosten 204
2.2.2.2.2 Überwiegende Anwendung degressiver Abschreibung . 205
2.2.2.2.3 Wahlrecht zur Passivierung von Rückstellungen sowie
Rückstellungsbewertung 205
2.2.2.2.4 Zinssatz für Pensionsrückstellungen 206
2.2.2.2.5 Aktivische latente Steuern ein Indikator für die Bildung
stiller Reserven 207
2.2.2.3 Weitere Instrumente zur betragsmäßigen Erfolgsanalyse . 207
2.2.2.3.1 Vergleich von Börsen und Bilanzwert 207
2.2.2.3.2 Cash flow als Erfolgsindikator 209
2.2.2.3.3 Geschätztes Steuerbilanzergebnis als Erfolgsindikator . 211
2.2.3 Beurteilung der Möglichkeiten zur betragsmäßigen
Erfolgsanalyse 214
2.3 Erfqlgsspaltung als Erfolgsquellenrechnung 215
2.3.1 Problemstellung 215
2.3.2 Grundsätzliches zur Erfolgsspaltung 215
2.3.2.1 Möglichkeiten der Erfolgsspaltung 215
2.3.2.2 Ziele der Erfolgsspaltung 217
2.3.2.3 Ausgangspunkt der Erfolgsspaltung 219
2.3.3 Erfolgsspaltung im Rahmen des HGB 220
2.3.3.1 Darstellung des Erfolgsspaltungsverfahrens 220
2.3.3.2 Kritik an der Erfolgsspaltung nach HGB 225
2.3.4 Betriebswirtschaftliches Erfolgsspaltungskonzept . . . 228
2.3.4.1 Darstellung des Konzepts 228
2.3.4.2 Ermittlung des Betriebsergebnisses 230
2.3.4.3 Ermittlung des Finanzergebnisses 239
2.3.4.4 Ermittlung des außerordentlichen Ergebnisses. . . . 241
2.3.5 Kritische Würdigung der betriebswirtschaftlichen Kon¬
zeption der bilanziellen Erfolgsspaltung 243
2.3.6 Erfolgsspaltung nach internationalen Bilanzierungs und
Berichtsgrundsätzen 245
2.3.6.1 Erfolgsspaltung nach dem Gesichtspunkt der Regelmä¬
ßigkeit 245
2.3.6.2 Segment Berichterstattung 249
2.3.6.3 Berichterstattung über Verbundbeziehungen .... 252
2.4 Analyse der Aufwands und Ertragsstruktur .... 252
2.4.1 Vorbemerkungen 252
2.4.2 Analyse der Aufwands und Ertragsstruktur beim
Gesamtkostenverfahren 253
Inhaltsverzeichnis 2.4.3 Besonderheiten der Analyse der Aufwands und Ertrags¬
struktur beim Umsatzkostenverfahren 260
2.4.4 Zusammenfassung der Ergebnisse 263
2.5 Weitere ausgewählte Instrumente der Erfolgsanalyse. . 265
2.5.1 Ergebnis je Aktie nach DVFA/SG 265
2.5.1.1 Grundlagen 265
2.5.1.2 Grundlagen der Ergebnisbereinigung nach DVFA/SG . 269
2.5.1.2.1 Konzernabschluß als Basis der Ergebnisermittlung . . 269
2.5.1.2.2 Charakter der zu bereinigenden Sondereinflüsse . . . 269
2.5.1.2.2.1 Außerordentliche Aufwendungen und Erträge. . . . 270
2.5.1.2.2.2 Ungewöhnliche Aufwendungen und Erträge .... 270
2.5.1.2.2.3 Dispositionsbedingte Aufwendungen und Erträge. . . 271
2.5.1.2.3 Grundsatz der Wesentlichkeit 271
2.5.1.2.4 Berücksichtigung steuerlicher Auswirkungen .... 272
2.5.1.3 Arbeitsschema nach DVFA/SG Analyse ausgewählter
Bereinigungsposten 272
2.5.1.3.1 Überblick 272
2.5.1.3.2 Ausgewählte Bereinigungsposten im Anlagevermögen 273
2.5.1.3.2.1 Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung
des Geschäftsbetriebs 273
2.5.1.3.2.2 Geschäfts oder Firmenwert 273
2.5.1.3.2.3 Abschreibungen auf aufgedeckte stille Reserven . . . 274
2.5.1.3.2.4 Sachanlagevermögen 274
2.5.1.3.2.4.1 Bewertung selbsterstellter Sachanlagen 274
2.5.1.3.2.4.2 Abschreibungen auf Sachanlagen 274
2.5.1.3.2.4.3 Gewinne und Verluste aus Sachanlageabgängen . . . 275
2.5.1.3.2.4.4 Investitionszulagen und Zuschüsse 275
2.5.1.3.2.5 Finanzanlagevermögen 275
2.5.1.3.3 Ausgewählte Bereinigungsposten im Umlaufvermögen 276
2.5.1.3.3.1 Vorräte 276
2.5.1.3.3.2 Forderungen im Umlaufvermögen und Disagio . . . 277
2.5.1.3.4 Sonderposten mit Rücklageanteil 277
2.5.1.3.5 Rückstellungen 278
2.5.1.3.5.1 Pensionsrückstellungen 278
2.5.1.3.5.2 Sonstige Rückstellungen 278
2.5.1.3.6 Fremdwährungseinflüsse 279
2.5.1.3.6.1 Fremdwährungscinflüsse mit einzelgcsellschaftlichem
Charakter 279
2.5.1.3.6.2 Fremdwährungseinflüsse auf Konzernebene ... 280
2.5.1.3.6.2.1 Währungsumrechnungsmethoden 28(1
2.5.1.3.6.2.2 Behandlung von W ährungsumrechnungsdiffercnzen . . 281
2.5.1.4 Beurteilung 282
2.5.1.5 Ergebnis je Aktie im internationalen Bereich .... 283
2.5.2 Analyse der Rentabilität 28?
Inhaltsverzeichnis 2.5.2.1 Einleitung 285
2.5.2.2 Begriff der Rentabilität 285
2.5.2.3 Gestaltungsmöglichkeiten der Rentabilitätsanalyse . . 287
2.5.2.4 Grundsatzfragen der Rentabilitätsanalyse 288
2.5.2.5 Ausgewählte Kennzahlen der Rentabilitätsanalyse . . 290
2.5.2.5.1 Kapitalrentabilität 290
2.5.2.5.1.1 Gesamtkapitalrentabilität 290
2.5.2.5.1.2 Eigenkapitalrentabilität 294
2.5.2.5.2 Umsatzrentabilität 297
2.5.2.5.3 Betriebsrentabilität 298
2.5.2.5.4 Gewinn je Aktie 299
2.5.2.5.5 Price Earnings Ratio 299
2.5.2.5.6 Dividendenrendite 300
2.5.2.5.7 Aktienrendite 300
2.5.2.5.8 Einbeziehung der Cash flow Größe 301
2.5.3 Wertschöpfungsanalyse 302
2.5.3.1 Vorbemerkungen 302
2.5.3.2 Grundlagen der Wertschöpfungsrechnung 303
2.5.3.3 Wertschöpfungsrechnungen als Instrument der erfolgs¬
wirtschaftlichen Bilanzanalyse 304
2.5.3.3.1 Konzeption einer erfolgsspaltungsorientierten Wert¬
schöpfungsrechnung 306
2.5.3.3.1.1 Gesamtkostenverfahren 306
2.5.3.3.1.1.1 Entstehungsrechnung 306
2.5.3.3.1.1.2 Verteilungsrechnung 314
2.5.3.3.1.2 Besonderheiten bei der Verwendung des Umsatzkosten¬
verfahrens 316
2.5.3.3.2 Anwendungsmöglichkeiten und Anwendungsprobleme . 318
2.5.4 Break Even Analyse 321
2.5.4.1 Vorbemerkungen 321
2.5.4.2 Break Even Analyse als Kosten und Leistungsmodell . 321
2.5.4.2.1 Break Even Analyse im Einproduktunternehmen . . 321
2.5.4.2.2 Break Even Analyse im Mehrproduktunternehmen . . 324
2.5.4.3 Break Even Analyse als Aufwands und Ertragsmodell . 329
2.5.4.3.1 Vorbemerkungen 329
2.5.4.3.2 Varianten der Ermittlung des Break Even Punkts. . . 330
2.5.4.3.3 Grundsätzliche Überlegungen zur Lage der Break Even
Punkte 33^
2.5.4.3.4 Zahlenbeispiel 334
2.5.4.4 Schlußbemerkungen 335
2.6 Beurteilung der Erfolgsanalyse 337
Inhaltsverzeichnis 3. Abschnitt: Neuere Ansätze der Bilanzanalyse 339
1. Bilanzanalyse mit Hilfe der statistischen Verfahren der Diskriminanz
analyse 341
1.1 Einführung 341
1.2 Kritik an der klassischen Kennzahlenanalyse .... 341
1.3 Kurzdarstellung der Ziele und Anwender 342
1.4 Ansatz der Diskriminanzanalyse 343
1.5 Univariate Diskriminanzanalyse 344
1.6 Multivariate Diskriminanzanalyse 348
1.6.1 Darstellung des statistischen Verfahrens 348
1.6.2 Vorgehensweise empirischer Untersuchungen .... 352
1.6.2.1 Ziel und Aufbau der Untersuchung 352
1.6.2.2 Angewandte statistische Verfahren 353
1.6.2.3 Ergebnisse der multivariaten Diskriminanzanalyse . . 356
1.6.3 Verwendung der Diskriminanzanalyse zur Beurteilung
von Unternehmen 358
1.6.4 Kritik an der multivariaten Diskriminanzanalyse . . . 362
1.7 Schlußbemerkung 364
2. Scoringverfahren 365
2.1 RSW Verfahren 365
2.1.1 Grundlagen 365
2.1.2 Darstellung des Verfahrens 365
2.1.3 Definition der Kennzahlen 369
2.1.4 Aktien Rating auf der Grundlage des RSW Verfahrens . 371
2.1.5 Wichtige Ergebnisse des RSW Verfahrens sowie des
Aktien Rating 372
2.1.6 Kritik 373
2.2 Capitalyse Verfahren 374
2.2.1 Grundlagen 374
2.2.2 Bildung und Auswahl der Kennziffern 374
2.2.3 Vergleichbarkeit der internationalen Abschlüsse . . . 378
2.2.4 Kombination der Kennziffern 379
2.2.5 Auswirkungen der Schwachstellen der Rechnungsle¬
gungsvorschriften 380
2.2.6 Zusammenfassung der Kennzahlen zum Capitalyse
Endergebnis 381
3. Qualitative Bilanzanalyse 382
3.1 Kritik an der traditionellen Kennzahlenrechnung . . . 382
3.2 Bedeutung des Anhangs für die Bilanzanalyse .... 385
3.2.1 Funktionen des Anhangs 385
Inhaltsverzeichnis 3.2.2 Aufwertung der Abschlußerläuterungen im neuen Bilanz¬
recht 387
3.2.3 Konsequenzen für die Bilanzanalyse 388
3.3 Teilgebiete der qualitativen Bilanzanalyse 390
3.3.1 Analyse des bilanzpolitischen Instrumentariums . . . 390
3.3.1.1 Bilanzanalyse und Bilanzpolitik ein natürliches Span¬
nungsverhältnis 391
3.3.1.2 Wesen, Instrumente und Einsatz der Bilanzpolitik . . 392
3.3.1.2.1 Grundlagen 392
3.3.1.2.2 Zusammenhang zwischen dem Einsatz bilanzpolitischer
Instrumente und der Vermögens , Finanz und Ertrags¬
lage eines Unternehmens 398
3.3.1.3 Analysemethode 401
3.3.2 Semiotische Bilanzanalyse 406
3.3.2.1 Syntaktische Ebene 406
3.3.2.2 Pragmatische Ebene 409
3.3.2.3 Semantische Ebene 410
3.4 Fazit 413
4. EDV gestützte Bilanzanalyse (Entwicklungstendenzen) .... 414
4.1 Bilanzanalyse mit Expertensystemen 416
4.1.1 Problemstellung 416
4.1.2 Bedeutung von Expertensystemen 416
4.1.3 Definition von Expertensystemen und deren Anwen¬
dungsgebiete 418
4.1.4 Aufbau und Charakteristika 419
4.1.4.1 Grundlagen 419
4.1.4.2 Wissensbasis 419
4.1.4.2.1 Grundlagen 419
4.1.4.2.2 Wissensrepräsentation mit Produktionsregeln .... 420
4.1.4.3 Problemlösungskomponente 420
4.1.4.4 Erklärungskomponente 420
4.1.4.5 Wissenserwerbskomponente 421
4.1.4.6 Interviewerkomponente 423
4.1.4.7 Beteiligte Personen 423
4.1.4.7.1 Experte 423
4.1.4.7.2 Knowledge Engineer 424
4.1.5 Arbeitsweise eines wissensbasierten Systems .... 424
4.1.6 Verhältnis zur konventionellen EDV 426
4.1.7 Einsatz von Expertensystemen bei der Bilanzanalyse 429
4.1.8 Ausblick 434
4.2 Bilanzanalyse auf der Grundlage von Datenbanken . . 435
4.2.1 Grundlagen 435
4.2.2 Datenbanken und ihre Nutzung 436
Inhaltsverzeichnis 4.2.2.1 Datenbanken Grundlagen 436
4.2.2.2 Datenbanknutzung in der Bundesrepublik Deutschland 437
4.2.3 Angebot an Jahresabschlußdatenbanken in der Bundesre¬
publik Deutschland 438
4.2.3.1 Überblick 438
4.2.3.2 Vergleich des Angebots im Hinblick auf die Strukturie¬
rung der Jahresabschlußdaten 442
4.2.3.3 Ausländische Jahresabschlußdatenbanken 445
4.2.4 Vorteile der Datenbanknutzung für die Jahresabschlu߬
analyse 446
4.2.5 Analysebeispiel: Der Konzernabschluß 1989 der Daimler
Benz AG in der Creditreform Bilanzdatenbank . . . 447
4.2.5.1 Vorbemerkung 447
4.2.5.2 Analyse des Eigenkapitals 450
4.2.5.3 Analyse des Bewertungserfolgs 451
4.2.6 Vorschlag einer strukturierten Erfassung von Jahresab¬
schlußinformationen für Datenbanken 453
4.2.6.1 Strukturierung der Bilanz 453
4.2.6.2 Strukturierung der Gewinn und Verlustrechnung. . . 458
4.2.7 Schlußbetrachtung 461
4. Absdinht: Besonderheiten der Konzembilaiuairalyse 463
1. Grundlagen 465
1.1 Zur Bedeutung der Konzernbilanzanalyse 465
1.2 Zum Schwierigkeitsgrad der Konzernbilanzanalyse . . 467
2. Erstellung der Konzernstrukturbilanz 470
2.1 Auswirkungen einzelner Konsolidierungsmaßnahmen . 470
2.1.1 Grundsatz des Bewertungsrahmens des Mutterunterneh¬
mens 470
2.1.1.1 Grundlagen 470
2.1.1.2 Konsequenzen für die Bilanzanalyse 471
2.1.2 Kapitalkonsolidierung und kapitalkonsolidierungsähn
liche Verfahren 471
2.1.2.1 Grundlagen 471
2.1.2.2 Einbeziehung von Konzernunternehmen 473
2.1.2.2.1 Aktivischer Unterschiedsbetrag 473
2.1.2.2.2 Passivischer Unterschiedsbetrag 474
2.1.2.2.3 Anteile der anderen Gesellschafter 47.S
2.1.2.3 Einbeziehung von Gemeinschaftsunternehmen . . . 475
2.1.2.4 Einbeziehung von assoziierten Unternehmen .... 476
2.1.3 Zwischenergebniseliminierung 478
Inhaltsverzeichnis 2.1.3.1 Grundlagen 478
2.1.3.2 Konsequenzen für die Bilanzanalyse 479
2.1.4 Schuldenkonsolidierung 480
2.1.5 Aufwands und Ertragskonsolidierung 481
2.1.6 Währungsumrechnung 482
2.1.7 Latente Steuern 482
2.1.7.1 Grundlagen 482
2.1.7.2 Konsequenzen für die Bilanzanalyse 483
2.1.8 Konzerngewinn/Konzernverlust 484
2.1.8.1 Grundlagen 484
2.1.8.2 Konsequenzen für die Bilanzanalyse 485
2.2 Ergebnis: Die Strukturbilanz für den Konzernabschluß . 485
Literaturverzeichnis 491
Stichwortverzeichnis 513
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