Beiträge zur Theorie und Praxis des Finanzmanagements:
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| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Zürich
Treuhand-Kammer
1993
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| Schriftenreihe: | Schriftenreihe der Schweizerischen Treuhand- und Revisionskammer
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Inhaltsübersicht
1. Dynamische Investitionsrechnungen in Theorie und Praxis 15
2. Zeitgemässe Investitionsanalyse aus der Sicht amerikanischer
Grossbetriebe 35
3. Die Bestimmung der Verschuldungspolitik 52
4. Kapitalkostenänsätze — Kritische Analyse der amerikanischen
Cost of CapitaP -Konzeption 68
5. Gedanken zur Gestaltung der Kapitalstruktur 100
6. Finanzierungs-Leasing — Quantitative und qualitative Beurteilung
von Leasingengagements in der betrieblichen Praxis 125
7. Analytische Betrachtungen zum Leasingentscheid 147
8. Zur optimalen Ausgestaltung von Mittelflussrechnungen 176
9. Finanzplanung im Klein- und Mittelbetrieb 192
10. Theorie und Politik der Unternehmungsfinanzierung —
Eine Standortbestimmung aus schweizerischer Sicht 218
11. Rechnungswesen und Controlling zwischen mechanistischer
und intuitiver Unternehmensführung 253
12. PC-gestützte Finanzplanung 264
13. PC-gestützte Liquiditätsbudgetierung 289
14. Investitionsentscheidung und Investitionsrechnung
in schweizerischen Grossunternehmen 310
15. Unternehmenswert und Kapitalstruktur 339
16. Überlegungen zur Dividendenpolitik,
dargestellt am Beispiel der COTO 354
4
17. Bilanz- und Cash Flow-Analyse, unter besonderer Berücksichtigung
der Kreditfähigkeitsprüfung durch Banken 364
18. Erfolgsanalyse - Probleme der Profitabilitätsbeurteilung
aus strategischer Sicht 390
19. Bonitätsbeurteilung und Kreditentscheidung
aus bewertungstheoretischer und kreditpolitischer Sicht 398
20. Unternehmensbewertung, Strategieevaluation
und Discounted Cash Flow 412
21. Finanzpolitische Aspekte von Management Buyouts 425
22. Unternehmen im Strukturwandel:
Neue Anforderungen an die finanzielle Führung 443
5
Inhaltsverzeichnis
1. Dynamische Investitionsrechnungen in Theorie und Praxis 15
1.1. Theorie und Praxis heute 15
1.2. Dynamische kontra statische Analysetechnik 17
1.3. Kapitalwert kontra interner Ertragssatz 23
1.4. Investitionsrisiko und Kapitalkostenbildung 28
1.5. Berücksichtigung von Inflation und Steuern 32
1.6. Zusammenfassung und Folgerungen 33
2. Zeitgemässe Investitionsanalyse aus der Sicht amerikanischer
Grossbetriebe 35
2.1. Einleitung 35
2.2. Unternehmerische Erfolgszielkriterien 35
2.3. Einsatz von Investitionsrechnungsverfahren 36
2.4. Limitierte Kapitalaufnahme, Alternativentscheidungen und
problematische IRR-Berechnung 40
2.5. Berücksichtigung von Risikoaspekten 41
2.6. Cash Flow-und Kapitalkostenbestimmung 45
2.7. Zusammenfassung und Folgerungen 49
3. Die Bestimmung der Verschuldungspolitik 52
3.1. Problemstellung 52
3.2. Tendenzen der Theoriebildung 52
3.3. Handfeste Finanzierungspraxis 53
3.4. Bedürfnisse des Finanz- und Kreditmanagements 55
3.5. Zukünftige Forschungsresultate 56
3.6. Fundiertere Kapitalstrukturpolitik 57
3.6.1. Finanzwirtschaftlicher Zielkatalog 57
3.6.2. Ausbau des Rechnungswesens 58
3.6.3. Risikopolitik 60
3.7. Schlussfolgerungen 66
6
4. Kapitalkostenansätze — Kritische Analyse der amerikanischen
Cost of CapitaT -Konzeption 68
4.1. Problemstellung 68
4.2. Modelle zur Kapitalstrukturgestaltung 70
4.2.1. Vorbemerkungen 70
4.2.2. Einfaches Erklärungsmodell 70
4.2.3. Kapitalkostenansätze als Entscheidungsmodelle 72
4.2.4. Kapitalkostenverläufe 75
4.3. Kritische Würdigung des Kapitalkostenkonzeptes und
Alternativvorschlag 78
4.3.1. Fragen zur Modellkonzeption 78
4.3.2. Methodische Fehler 79
4.3.3. Zielrelevanz und Alternative 80
4.3.4. Unternehmenswert und Eigenkapitalrendite 83
4.3.5. Kapitalkosten und Investitionsentscheidung 84
4.4. Rechenbeispiel zur Kapitalstrukturoptimierung 88
4.4.1. Ausgangslage 88
4.4.2. Allgemeine Optimumsbestimmung 89
4.4.3. Rechenresultate 94
4.4.4. Weitere Folgerungen 96
4.5. Zusammenfassung und Konsequenzen 97
5. Gedanken zur Gestaltung der Kapitalstruktur 100
5.1. Zum Problem der Eigenkapitalbeschaffung 100
5.2. Bedeutung des betrieblichen Fremdkapitaleinsatzes 102
5.3. Kapitalstrukturentwicklungen in der Praxis 107
5.4. Zur Theorie einer optimalen Kapitalstrukturpolitik 112
5.5. Einsatz von Eigen- und Fremdkapital als Abstimmungsproblem
zwischen Rentabilität und Risiko 117
5.6. Folgerungen und Ausblick 121
6. Finanzierungs-Leasing - Quantitative und qualitative Beurteilung
von Leasingengagements in der betrieblichen Praxis 125
6.1. Einleitung 125
6.2. Theoretische kontra praktische Beurteilung 126
6.3. Verschiedene Rahmenbedingungen für Financial Leasing 127
7
6.3.1. Uneingeschränkte Finanzierungsmöglichkeiten 127
6.3.2. Limitierte Kapitalzufuhr und Kapitalstrukturpolitik 129
6.3.3. Limitierte Kapitalzufuhr und Investitionspolitik 129
6.4. Rechenbeispiel zur Leasingevaluation 130
6.5. Auswertung der quantitativen Analyse 134
6.5.1. Financial Leasing als Fremdkapitalersatz 134
6.5.2. Financial Leasing und Leverage-Effekt 136
6.5.3. Financial Leasing als Instrument der Investitionspolitik 136
6.5.4. Fazit 137
6.6. Einbezug qualitativer Gesichtspunkte 137
6.6.1. Volle Fremdfinanzierung 138
6.6.2. Eigenkapitalschonung 138
6.6.3. Liquiditätsvorteil 140
6.6.4. Fristenkongruenz 140
6.6.5. Rascher Vertragsabschluss 141
6.6.6. Bilanzoptische Auswirkungen 141
6.6.7. Fester Zinssatz 142
6.6.8. Flexibilität 143
6.6.9. Leasingkosten 144
6.7. Schlussfolgerungen 146
7. Analytische Betrachtungen zum Leasingentscheid 147
7.1. Typen und Wesen des Leasing 147
7.2. Finanzwirtschaftliche Charakterisierung des Financial Leasing 149
7.2.1. Erfolgsstreben, Wachstum 150
7.2.2. Liquidität 151
7.2.3. Risikoaspekte 151
7.2.4. Anpassungsfähigkeit 152
7.2.5. Unabhängigkeit 152
7.2.6. Finanzielles Image 152
7.3. Stellenwert des Financial Leasing 154
7.4. Problematik der Leasingevaluation 155
7.5. Theoretische Analyse der Financial Leasing-Entscheidung 158
7.5.1. Finanzierungsentscheidung unter der Annahme
vollkommener Finanzmärkte 158
7.5.2. Finanziemngsentscheidung unter der Annahme
von Kapitalbeschaffungsrestriktionen 163
7.5.3. Financial Leasing als Finanzierungs- und
Investitionsentscheid 166
8
7.6. Folgerungen zur Leasingevaluation 170
7.7. Rechenbeispiel zur Leasingentscheidung 171
8. Zur optimalen Ausgestaltung von Mittelflussrechnungen 176
8.1. Vorbemerkungen 176
8.2. Informationsziele, Mittelflussrechnungen und Fondswahl 179
8.3. Kapitalflussrechnung und Nettoumlaufvermögens-Nachweis 182
8.4. Geldflussrechnung und Geldmittelnachweis 183
8.5. Finanzierungsbegriffe und Finanzflussrechnung 186
8.6. Zusatzinformationen und Feingestaltung
von Mittelflussrechnungen 188
8.7. Konsequenzen 190
9. Finanzplanung im Klein- und Mittelbetrieb 192
9.1. Wesen und Zweck der Finanzplanung 192
9.2. Probleme mangelnder Planung im Klein-und Mittelbetrieb 195
9.3. Rentabilität, Liquidität und Sicherheit als zentrale Zielgrössen 197
9.4. Die Jahresbudgetierung als Ausgangspunkt 199
9.5. Liquiditätsplanung als kurzfristiges Finanzbudget 203
9.6. Finanzplanung und Bilanzanalyse 207
9.7. Wesen und Bedeutung des Cash Flow 208
9.8. Langfristige Finanzplanung und strategische Finanzpolitik 209
9.9. Planungsgrundsätze 215
9.10. Praktische Massnahmen zur Liquiditätssicherung 216
10. Theorie und Politik der Unternehmungsfinanzierung -
Eine Standortbestimmung aus schweizerischer Sicht 218
10.1. Zielsetzung 218
10.2. Entwicklungen in Theorie und Lehre 218
10.3. Entscheidungsbereiche der strategischen Finanzpolitik 219
10.4. Zur Investitionspolitik 224
10.4.1. Investitionsrechnungen als Entscheidungshüfen 224
10.4.2. Rahmenbedingungen 227
10.4.3. Weiterentwicklung der Investitionsrechnung 227
9
10.4.4. Be deutung des Capital Asset Pricing Model 231
10.4.5. Grenzen der investitionsseitigen Theoriekonzepte 234
10.5. Zur Kapitalstrukturpolitik 236
10.5.1. Relevanz kontra Irrelevanz der Kapitalstruktur 236
10.5.2. Zunehmende Unternehmensverschuldung 237
10.5.3.Kapitalstruktur und Unternehmensrisiko 238
10.5.4. Grenzen der Kapitalstrukturtheorie 241
10.5.5. Dividendenpolitik und Leasingentscheid
als kapitalseitige Sonderprobleme 242
10.6. Zur Liquiditätspolitik 243
10.6.1. Bedeutung und Bereiche 243
10.6.2. Stellenwert des Vorratsmanagements 243
10.6.3. Beispiele zum Cash Management 245
10.6.4. Weitere Einsatzmöglichkeiten 246
10.6.5. Liquiditätspolitik und theoretische Forschung 249
10.7. Schlussfolgerungen 250
11. Rechnungswesen und Controlling zwischen mechanistischer und
intuitiver Unternehmensführung 253
11.1. Neue Anforderungen an die Führung aller Managementstufen 253
11.2. Zielorientierte Unternehmensführung mit Controlling 254
11.3. Bereiche und Instrumente von Controlling und Rechnungswesen 255
11.4. Schwachstellen in der schweizerischen Führungspraxis 257
11.5. Zur finanzwirtschaftlichen Steuerung im besonderen 257
11.6. Implementierung im Mittel- und Kleinbetrieb 259
11.7. Schlussfolgerungen 263
12. PC-gestützte Finanzplanung 264
12.1. PC-Einsatz im Finanzmanagement 264
12.2. Möglichkeiten für die finanzielle Führung, Beratung und
Ausbildung 266
12.3. Ausgangslage der Fallstudie Ludus AG 269
12.4. Weitere Angaben zum Finanzplanungsmodell 271
12.5. Datenprognose für die langfristige Finanzplanung 272
12.6. Aufbau des Planungsmodells und Erstellung der Plandaten
19.4_19.6 für die Ludus AG 275
12.7. Möglichkeiten und Grenzen des Modelleinsatzes 286
10
12.8. Zusammenfassung und Folgerungen 287
13. PC-gestützte liquiditätsbudgetierung 289
13.1. Wesen und Elemente der betrieblichen Finanzplanung 289
13.2. Liquiditätsbudgetierung als Instrument des operativ-taktischen
Finanz-Controlling 290
13.3. Rahmendaten der Fallstudie Ludus AG 292
13.4. Anforderungen an das liquiditätsbudgetierungs-Modell 294
13.5. Datenprognose für die Liquiditätsbudgetierung 295
13.6. Aufbau des Budgetierungsmodelles und Ermittlung des
Liquiditätsbudgets 19.4 für die Ludus AG 297
13.7. Erfahrungen und Folgerungen 309
14. Investitionsentscheidung und Investitionsrechnung
in schweizerischen Grossunternehmen 310
H.I.Einleitung 310
14.2. Rahmen der empirischen Erhebung 311
14.3. Organisatorische Fragen im Investitionsbereich 311
14.4. Erfolgszielkriterien 313
14.5. Eingesetzte Verfahren der Investitionsrechnung 315
14.5.1. Statische Investitionsrechnungen 315
14.5.2. Dynamische Investitionsrechnungen 317
14.5.3. Bedeutung der statischen und dynamischen Verfahren
und Einsatz von Methodensets 318
14.5.4. Stellenwert der Verfahren und Mehrfachkriterien 322
14.5.5.Projektgrenzsummen, Rechenmodelle, OR-Ansätze
und andere Analyseinstrumente 324
14.6. Berücksichtigung des Investitionsrisikos 327
14.7. Zur Bestimmung der Kapitalkosten 331
14.8. Qualitative Gesichtspunkte, Analyseprobleme 333
14.9. Zusammenfassung und Folgerungen 336
15. Unternehmenswert und Kapitalstruktur 339
15.1. Problemstellung 339
15.2. Zur Bewertung von Finanzkontrakten 340
15.3. Unternehmenswert und C ash Flow-Prinzip 342
11
15.4. Gesamtwert und Finanzstruktur 343
15.4.1. Unternehmenssteuern 343
15.4.2. Private Einkommenssteuern 344
15.4.3. Marktunvollkommenheiten 345
15.4.4. Agency-Problematik 346
15.4.5. Image-Wirkungen der Finanzpolitik 347
15.5. Wert des Eigenkapitals und Finanzstruktur 348
15.5.1. Externe Risikofaktoren 348
15.5.2. Interne Risikofaktoren 349
15.5.3. Diversifikationseffekte 350
15.6. Besondere Aspekte der Eigenmittel- und Informationspolitik 350
15.7. Schlussfolgerungen 352
16. Überlegungen zur Dividendenpolitik, dargestellt am Beispiel der COTO 354
16.1. Vorbemerkungen 354
16.2. Dividendenpolitik als finanzwirtschaftliches Optimierungsproblem 355
16.3. Praxis der Dividenden- und Emissionspolitik 356
16.4. COTO als Optimallösung und Interessenkompromiss? 358
16.5. Charakter einer COT-Option 359
16.6. Steuerliche Überlegungen 361
16.7. Schlussfolgerungen 362
17. Bilanz- und Cash Flow-Analyse, unter besonderer Berücksichtigung
der Kreditfähigkeitsprüfung durch Banken 364
17.1. Wesen und Zweck von Bilanzanalysen 364
17.2. Überblick über einen möglichen Kennzahlen-Set 365
17.3. Rechenbeispiel zur Bilanzanalyse 371
17.4. Aussagegrenzen und Einbezug der Mittelflussanalyse 377
17.5. Rechenbeispiel einer Mittelflussrechnung 379
17.6. Überlegungen zur informatikgestützten Kreditfähigkeits¬
prüfung durch die kreditgewährende Bank 381
17.7. Schlussfolgerungen 382
17.7.1. Bonitätsbeurteilung als Kernstück der kommerziellen
Kreditgewährung 382
17.7.2. Kreditwürdigkeit und Kreditfähigkeit 384
17.7.3. Möglichkeiten und Grenzen der Bilanzanalyse 384
17.7.4. Informatikgestützte Bilanzanalyse-Systeme 386
12
17.7.5. EDV-gestützte Bilanzauswertung für die Fertigungs-AG 386
17.7.6. Vorteile einer informatikgestützten Lösung 389
18. Erfolgsanalyse - Probleme der Profitabilitätsbeurteilung
aus strategischer Sicht 390
18.1. Aktualität der Themenstellung 390
18.2. Traditionelle Messkriterien 390
18.3. Erfolgsmessung auf der Basis des Discounted Cash Flow 392
18.4. Probleme und Konflikte 393
18.5. Problemlösungsüberlegungen 395
18.6. Zusammenfassung 397
19. Bonitätsbeurteilung und Kreditentscheidung aus bewertungstheoretischer
und kreditpolitischer Sicht 398
19.1. Beurteilungs- und Entscheidungsproblematik 398
19.2. Hauptelemente der Bonitätsprüfung 399
19.3. Bonitätsbeurteilung, Risikofaktoren und Kapitalmarkttheorie 399
19.4. Agency Theorie (AT) und Managementevaluation 402
19.5. Option Pricing Model (OPM), Finanzstruktur und Kredit¬
konditionen 403
19.6. Capital Asset Pricing Model (CAPM), Arbitrage Pricing Model
(APM) und Kreditpolitik 407
19.7. Zusammenfassung und Folgerungen 409
20. Unternehmensbewertung, Strategieevaluation und Discounted Cash Flow 412
20.1. Vorbemerkungen 412
20.2. Evaluationsverfahren, Methodenvielfalt und Bewertungsoptik 413
20.2.1. Evaluationsverfahren 413
20.2.2. Methodenvielfalt 414
2 0.2.3. Be we rtungsoptik 414
20.3. Bezug zur strategischen Führung, zum strategischen Marketing
und zur finanziellen Unternehmensführung 415
20.3.1. Strategische Führungs- und Marketingansätze 415
20.3.2. Folgerungen für die Wertfindung 416
20.3.3. Bezug zur finanziellen Unternehmensführung 416
13
20.4. Variantenplanungen, Sensitivitätsrechnungen und Risikoanalysen 418
20.4.1. Stellenwert von Simulations- und Sensitivitätsrechnungen 418
20.4.2. Notwendigkeit strategischer Alternativplanungen 418
20.4.3. Planungsphilosophie bei komplexen Problemstellungen 419
20.5. Käuferseitige Finanz- und Konzernplanung, steuerliche Aspekte
und besondere Anwendungsfälle 420
20.6. Konsequenzen für die Unternehmensbewertung 421
20.7. Zusammenfassung und Folgerungen 423
21. Finanzpolitische Aspekte von Management Buyouts 425
21.1. Problemstellung und Ebenen der MBO-Finanzierungsproblematik 425
21.2. MBO-Kapitalbeschaffung, Aussen- und Innenfinanzierung 426
21.3. Kriterien zur optimalen Finanzierung und Leverage-Risiken 430
21.4. Abwicklung der MBO-Mittelbereitstellung und Finanzierung 433
21.5. MBO-Finanzierung, Tragbarkeit und Free Cash Flow 435
21.6. Finanzielle Planung und Gestaltung der MBO-Transaktion 437
21.7. Zusammenfassung und Folgerungen 442
22. Unternehmen im Strukturwandel:
Neue Anforderungen an die finanzielle Führung 443
22.1. Strukturwandel und finanzielle Unternehmensführung 443
22.2. Schlüsselrolle der betrieblichen Finanzsteuerung 444
22.3. Strategische Finanzpolitik und Kapitalstrukturmanagement 446
22.4. Finanzplanung und Investitionscontrolling 449
22.5. Cash Management, Exposure Management und Risikosteuerung 451
22.6. Strategische Gesamtzielbildung aus finanzwirtschaftlicher Sicht 453
Literaturverzeichnis 455
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