Beratungs-Leitfaden zur Steuerreform 1990: Auswirkungen auf d. Praxis ; Gestaltungsmöglichkeiten u. Empfehlungen u. Berücks. aller zwischenzeitl. ergangenen Neuerungen
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Köln
Deubner
1990
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| Ausgabe: | 3. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuer-Telex / Sonderinformationen
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|---|---|
| adam_text | Inhalt
Vorbemerkungen
A. Senkung der Steuertarife Rdnr.
I. Einkommen und Lohnsteuertarif 1 4
II. Körperschaftsteuertarif
1. Allgemeines 5
2. Auswirkungen der Steuersatzsenkung auf die Gliederung des
verwendbaren Eigenkapitals 6 9
3. Auswirkungen der Steuersatzsenkung auf die Anteilseigner
a) Zur Anrechnung berechtigte Anteilseigner 10
b) Nicht zur Anrechnung berechtigte inländische Anteilseigner 11
c) Nicht zur Anrechnung berechtigte ausländische Anteilseigner 12 15
B. Neuregelungen in der betrieblichen Sphäre
I. Im Bereich der Einkommensteuer
1. Erhöhung des Regelsatzes für private Pkw Nutzung 16 17
2. Erhöhung der Wertgrenze für Geschenkaufwendungen 18 19
3. Abzug von Bewirtungskosten 20 24
4. Mehraufwendungen für Verpflegung 25
5. Erhöhung der Pauschale für Fahrten zwischen Wohnung
und Betriebsstätte 26
6. Abzug von Steuerzinsen als Betriebsausgaben 27 30
7. Verteilung von Erhaltungsaufwendungen in bestimmten Fällen 31
8. Maßgeblichkeit der Handelsbilanz 32 40
9. Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen 41 44
10. Einführung der Lifo Bewertungsmethode und Abschaffung
der Preissteigerungsrücklage 45 51
11. Übertragung stiller Reserven 52 64
12. Af A nach Minderung der Bemessungsgrundlage 65
13. Abschaffung der erhöhten Absetzungen für Umweltschutz 66
14. Abschaffung der Sonderabschreibung für Forschung
und Entwicklung 67
15. Verlustabzug 68 71
16. Freibetrag für Land und Forstwirte bei Veräußerung
oder Entnahme von Grundstücken 72 73
17. Steuerfreie Entnahme von Grund und Boden zur Bebauung
zu eigenen Wohnzwecken und Nutzungswertbesteuerung bei am
31.12.1986 im Bau befindlichen Wohnungen 74 80
18. Verlängerung der Nutzungswertbesteuerung bei selbstgenutzten
Baudenkmalen im Betriebsvermögen 81
5
Rdnr.
19. Verlängerung der Übergangsregelung zu § 15 a EStG für
öffentlich geförderte Gebäude
20. Abschaffung des Freiberufler Freibetrages 83
21. Wegfall des Ausbildungsplatz Abzugsbetrages 84
22 Einschränkung der Steuerermäßigung für außerordentliche
Einkünfte 85 88
23. Absenkung des Importwarenabschlags 89 90
24. Wegfall der Steuerermäßigung für den Arbeitgeber bei
vermögenswirksamen Leistungen 91
25. Wegfall der Steuerermäßigung für freie Erfinder 92 94
26. Wohnungsbauförderung im Betriebsvermögen 95
II. Im Bereich der Körperschaftsteuer
1. Ausschluß des Verlustabzugs beim sog. Mantelkauf 96 104
2. Abzug von Steuerzinsen bei Körperschaftsteuerpflichtigen 105
3. Keine Berücksichtigung steuerlicher Gewinnminderungen bei
Auslandsbeteiligungen 106 109
4. Gesellschafter Fremdfinanzierung 11°
5. Abzug von Parteispenden bei Kapitalgesellschaften 111
6. Abzug von Spenden an unabhängige Wählervereinigungen 112
7. Wegfall der Abrundungsregelung 113
8. Land und forstwirtschaftliche Genossenschaften 114 118
III. Im Bereich der Gewerbesteuer (soweit nicht bereits bei Einkommen¬
oder Körperschaftsteuer angesprochen)
1. Ausdehnung des Zinsbegriffs bei den Dauerschuldzinsen 119 121
2. Gewerbesteuer Vorauszahlungen
a) Bei Umstellung des Wirtschaftsjahres 122 123
b) Nichterhebungsgrenze 124
c) Anpassung der Vorauszahlungen 125
3. Weitere Änderungen des Gewerbesteuergesetzes 126
IV. Im Bereich der Umsatzsteuer
1. Erweiterung des Eigenverbrauchs für nichtabziehbare Ausgaben
im Sinne des § 12 Nr. 1 EStG 127 128
2. Eigenverbrauch bei Bewirtungsaufwendungen 129 130
3. Sonderregelung für Kleinunternehmer 131 132
4. Einfuhrumsatzsteuer im Veredelungsverkehr 133
5. Anpassung der umsatzsteuerlichen Bemessungsgrundlage an die
6. EG Richtlinie 134 136
6. Gesonderter Umsatzsteuerausweis in den Fällen der Mindest
bemessungsgrundlage 137 139
7. Wegfall der Vorsteueraufteilung nach dem Umsatzverhältnis 140
8. Umsatzsteuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen 141
6
Rdnr.
V. Aufhebung des Investitionszulagengesetzes 142 144
VI. Neuerungen im Bereich des Berlinförderungs¬
gesetzes
1. Im Bereich der Umsatzsteuer 145
2. Im Bereich der Ertragsteuern
a)§13aBeriinFG 146
b)§14BerlinFG 147
c)§i4aBerlinFG 148 151
d)§14cBerlinFG 152
e)§14dBerlinFG 153 156
f)§§16,17BerlinFG 157 158
g) Arbeitnehmervergünstigungen 159
3. Investitionszulagen (§ 19 BerlinFG) 160 164
VII. Aufhebung des Auslandsinvestitions¬
gesetzes (AIG) 165 167
VIII. Änderung des Bewertungsgesetzes
1. Umfang des Betriebsvermögens bei Gesellschaften 168 172
2. Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen bei der Einheits¬
bewertung des Betriebsvermögens
a) Rechtslage nach dem Steuerreformgesetz 1990 173
b) Rechtslage nach dem Wohnungsbauförderungsgesetz 174
3. Übernahme der Ufo Bewertung bei der Einheitsbewertung
des Betriebsvermögens 175
4. Pensionsverpflichtungen 176
5. Bewertung von Steuerschulden und Steuererstattungsansprüchen 177
C. Neuregelungen in der privaten Sphäre
I. Arbeitnehmer Bereich
1. Werbungskosten Pauschbetrag 178 180
2. Anhebung des Kilometer Pauschbetrages für Fahrten zwischen
Wohnung und Arbeitsstätte 181 185
3. Abschreibung von Arbeitsmitteln 186 187
4. Arbeitszimmer 188 190
5. Neuregelung steuerfreier Einnahmen fürArbeitnehmer
a) Heirats und Geburtsbeihilfen 191 192
b) Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten und Mehrauf¬
wendungen bei doppelter Haushaltsführung 193 194
c) Berufliche Fort oder Weiterbildungsleistungen des
Arbeitgebers 195 196
d) Weitere steuerfreie Arbeitgeberleistungen 197 201
e) Steuerfreie Aufstockungsbeträge 202
f) Freibetrag für freiwillige Trinkgelder 203 204
g) Tätigkeit in der DDR und in Berlin(Ost) 205 206
h) Zinsersparnisse und Zinszuschüsse 207 208
6. Lohnzuschläge für Sonntags , Feiertags und Nachtarbeit 209 211
7
Rdnr.
7. Einnahmen eines Arbeitnehmers
a) Bewertung von Sachbezügen * **
b) Belegschaftsrabatte
8. Pauschalierung der Lohnsteuer
a) Pauschalierung in besonderen Fällen 220 225
b) Pauschalierung für Teilzeitbeschäftigte ^° ^0
c) Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungs
leistungen 229 230
9. Progressionsvorbehalt bei Lohnersatzleistungen 231 232
10. Sonstige Bezüge
a) Entlohnung für Tätigkeit, die sich über mehrere Jahre
erstreckt tf
b) Entschädigungszahlungen **z
c) Wegfall des Essensfreibetrages 235
11. Verfahrensänderungen
a) Lohnsteuerermäßigungsverfahren 236
b) Veranlagung von Arbeitnehmern 237
c) Abschluß des Lohnsteuerabzugs 238
II. Hausbesitzer Bereich
1. Wegfall der Steuerbefreiung für zinsverbilligte Baudarlehen
des Arbeitgebers 239 241
2. Erhöhung der Kinderkomponente bei der Förderung eigengenutzter
Wohnungen 242 243
3. Wegfall der erhöhten Absetzungen für bestimmte Energiespar¬
maßnahmen 244
4. Aufhebung der erhöhten Absetzungen für bestimmte
Modernisierungs und Instandsetzungsmaßnahmen 245
5. Wegfall der Grundsteuervergünstigung 246 247
6. Steuerbegünstigter Wohnungsbau und Grundsteuer 248
7. Neue degressive AfA für den Mietwohnungsbau 249 264
8. Grunderwerbsteuerbefreiung beim steuerbegünstigten Wohnungsbau 265
9. Gewinneutrale Entnahme von bebauten Grundstücken zwecks
Vermietung mit Sozialbindung 266 287
10. Erhöhte Absetzungen für die Schaffung neuer Mietwohnungen in
bestehenden Gebäuden 288 293
11. Erhöhte Absetzungen für neue Mietwohnungen mit Sozialbindung 294 304
12. Aufwendungen für Baumaßnahmen an Baudenkmalen
a) Bisherige Rechtslage 305 306
b) Neue Rechtslage aufgrund des Wohneigentumsförderungsgesetzes 307 323
13. Aufwendungen für Baumaßnahmen an Gebäuden in Sanierungsgebieten
und städtebaulichen Entwicklungsgebieten 324 326
14. Steuerliche Förderung des Wohnungsbaus in Berlin 327
III. Neuerungen im Sonderausgabenbereich
1. Sonderausgaben Pauschbetrag 328
2. Änderungen beim sog. Realsplitting 329 331
8
Rdnr.
3. Hauswirtschaftliche Aus und Weiterbildung 332
4. Zinsen auf Steuerforderungen 333 336
5. Vorsorgeaufwendungen 337
a) Vorwegabzug 338 343
b) Bausparkassenbeiträge 344
c) Wegfall des Kreditaufnahmeverbots 345
d) Wahlrecht/Kumulierungsverbot 346 348
e) Vorsorgepauschbetrag 349
f) Sonderausgaben bei getrennter Veranlagung 350
g) Sonderausgabenabzug von Aufwendungen für die Beschäftigung
von Personen in Privathaushalten 351 358
h) Zuwendungen an politische Parteien 359 362
i) Zuwendungen an unabhängige Wählergemeinschaften 363 364
]) Spenden zur Förderung mildtätiger Zwecke 365
k) Erweiterung der Gemeinnützigkeit für Freizeitbeschäftigungen 366 367
I) Verzicht auf Aufwendungsersatz als Spende 368 370
m) Vertrauensschutz für gutgläubige Spender 371 374
IV. Kinderbedingte Steuererleichterungen
1. Kinderfreibetrag und Kindergeld 375 376
2. Ausbildungsfreibeträge 377 379
3. Haushaltsfreibetrag 380
4. Wegfall des sog. Besucher Freibetrags 381
V. Bemessung der Kirchensteuer 382
VI. Maßnahmen im Bereich der außergewöhnlichen Belastungen
1. Unterhaltsaufwendungen 383 384
2. Höchstbetrag für Haushaltshilfe oder Heimunterbringung 385
3. Pflege Pauschbetrag 386 387
VII. Altersbedingte Steuererleichterungen
1. Erhöhung des Altersentlastungsbetrags 388
2. Wegfall des Altersfreibetrags 389
VIII. Besteuerung von Kapitalerträgen
1. Abschaffung der kleinen Kapitalertragsteuer (Quellensteuer) 390 392
2. Rückerstattung bereits erhaltener Quellensteuer 393 397
3. Verdoppelung der Sparer Freibeträge 398
4. Strafbefreiende Erklärung von Einkünften aus Kapitalvermögen
und von Kapitalvermögen
a) Strafbefreiende Erklärung 399 412
b) Folgen der strafbefreienden Erklärung 413 416
c) Folgen für Steuerehrliche? 417 418
5. Schutz von Bankkunden 419 420
9
Rdnr.
IX. Verzinsung von Steuemachforderungen und erstattungen
1. Geltungsbereich ^ ***
2. Berechnung und Festsetzung der Zinsen 424 433
X. Änderungen des 5. Vermögensbildungsgesetzes
1. Änderungen durch das Steuerreformgesetz 1990 434 435
2. Änderungen durch das Haushaltsbegleitgesetz 1989 436
XI. Änderungen des Wohnungsbauprämiengesetzes 437
XII. Sonstige Neuregelungen von allgemeinem Interesse
1. Wegfall der Steuervergünstigungen bei Zuzug aus dem Ausland 438
2. Einkommensteuer Vorauszahlungen 439
3. Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen 440 442
4. Steuerliche Änderungen durch das Vereinsförderungsgesetz 443
Berücksichtigt wurden folgende Änderungsgesetze:
Steuerreformgesetz 1990 vom 25.07.1988
(BGBI. 1988 1,1093; BStBI. 1988 I, 224)
Gesetz zur steuerlichen Begünstigung von Zuwendungen an unabhängige Wählervereini¬
gungen vom 25.7.1988
(BGBI. 1988 1,1185; BStBI. 1988 I, 397)
Gesetz über Maßnahmen zur Entlastung der öffentlichen Haushalte
Haushaltsbegleitgesetz 1989 vom 20.12.1988
(BGBI. 1988 I, 2262)
Gesetz zur Änderung des Arbeitsförderungsgesetzes und zur Förderung eines gleitenden
Übergangs älterer Arbeitnehmer in den Ruhestand vom 20.12.1988
(BGBI. 1988 I, 2343)
Fünftes Gesetz zur Änderung des Parteiengesetzes und anderer Gesetze vom 22.12.1988
(BGBI. 19881,2615)
Gesetz zur Änderung des Steuerreformgesetzes 1990, zur Förderung von Arbeitsplätzen in
Privathaushalten und zur Förderung des Mietwohnungsbaus vom 30.6.1989
(BGBI. 1989 1,1267)
Gesetz zur Verbesserung und Vereinfachung der Vereinsbesteuerung (Vereinsförderungs¬
gesetz) vom 18.12.1989
(BGBI. 19891,2212)
Gesetz zur steuerlichen Förderung des Wohnungsbaus und zur Ergänzung des
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10
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