Umsatzsteuer:
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer, Verl. für Wirtschaft und Steuern
1990
|
| Ausgabe: | 3. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Buchreihe Finanz und Steuern
2 |
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| Umfang: | XXIV, 507 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 3820206108 |
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Datensatz im Suchindex
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|---|---|
| adam_text | Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XXIII
A Einführung in das Umsatzsteuerrecht 1
1 Funktionsweise des Umsatzsteuersystems 1
2 Aufbau des Umsatzsteuergesetzes 1
3 Die Allgemeinen Vorschriften des UStG über die Ausgangs¬
umsatzsteuer (§§ 1 bis 13 UStG) 2
3.1 § 1 UStG 2
3.2 § 4UStG 2
3.3 §§10undl2UStG 3
3.4 § 13 UStG 4
4 Übersicht über die Umsatzarten des UStG 5
5 Übersicht über die Hauptumsatzart „ Lief erungen und sonstige
Leistungen gegen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) 5
B Die Steuerbarkeit nach dem Haupttatbestand „Lieferungen und sonstige Leistungen
gegen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG) 7
1 Allgemeines 7
2 Steuerbarkeit von Lieferungen 7
3 Sonderregelung für Lieferort und Lieferzeitpunkt nach § 3 Abs. 7 und
Abs. 8 UStG 9
3.1 Allgemeines 9
3.2 Sonderregelung des § 3 Abs. 7 UStG 9
3.2.1 Problemkreis „rechtsgeschäftsloses Verbringen 10
3.2.2 Problemkreis „gebrochene Versendungslieferung,gebrochene
Beförderungs Versendungslieferung 11
3.2.3 Problemkreis „Sammelladung (bzw. Beipacksendung) 12
3.2.4 Problemkreis „Umkartierung (Umdisponierung) 13
3.2.5 Problemkreis „Lieferung in Leitungen 14
3.2.6 Problemkreis „Verlust der Ware auf dem Transport 14
3.3 Sonderregelung des § 3 Abs. 8 UStG 15
4 Das Reihengeschäft i.S. von §3 Abs. 2 UStG 17
4.1 Allgemeines 17
4.2 Die Anwendung des § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft 18
5 Steuerbarkeit von sonstigen Leistungen 20
5.1 Allgemeines 20
5.2 Begriff der sonstigen Leistung 20
5.3 Ort der sonstigen Leistung 21
5.3.1 Allgemeines 21
5.3.2 Aufbaudes§ 3aUStG 21
5.4 Ort der Beförderungsleistungen 22
5.4.1 Allgemeines 22
5.4.2 Sonderregelungen nach den §§ 2 bis 7 UStDV 23
5.5 Ort der Speditionsleistung 24
5.6 Vermietung von Beförderungsmitteln 25
5.7 Werkleistungen an beweglichen körperlichen Gegenständen 26
6 Werklieferung 27
6.1 Allgemeines 27
6.2 Abgrenzung Werklieferung und Werkleistung 27
6.2.1 Verwendung von Stoffen 27
6.2.2 Zutaten oder sonstige Nebensachen 28
6.2.3 Beschaffung der Stoffe durch den Werkunternehmer 29
6.3 Abgrenzung der Werklieferung zur reinen Lieferung 29
6.4 Zeitpunkt und Ott der Werklieferung 29
6.5 Bemessungsgrundlage bei der Werklieferung 30
7 Übungsfälle 31
7.1 Übungsfälle zum Problemkreis Lieferung sonstige Leistung 31
7.2 Übungsfälle zum Problemkreis Zeitpunkt der Verschaffung der
Verfügungsmacht 31
7.3 Übungsfälle zum Problemkreis § 3 Abs. 8 UStG außerhalb des
Reihengeschäfts 32
7.4 Übungsfälle zum Problemkreis Reihengeschäft 32
7.5 Übungsfälle zum Problemkreis § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft 32
7.6 Übungsfälle zum Problemkreis Ort der sonstigen Leistung 33
7.7 Übungsfälle zum Problemkreis Werklieferung Werkleistung 35
C Erhebungsgebiet Außengebiet 37
1 Allgemeines 37
2 Zollausschlüsse 38
3 Zollfreigebiete 38
4 Außengebiet 38
5 Zollanschlüsse 39
6 Weitere Besonderheiten 40
7 Übungsfälle zum Problemkreis Erhebungsgebiet Außengebiet 40
D Exportgeschäfte 42
1 Allgemeines 42
2 Die Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG 43
3 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr.2 UStG 46
4 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 UStG 50
5 Ausnahmeregelung des § 6 Abs. 3 UStG 51
6 Sonderregelungen für den Reiseverkehr 52
6.1 Allgemeines 52
6.2 Ausfuhr im nichtkommerziellen innergemeinschaftlichen Reiseverkehr .. 52
6.3 Innergemejnschaftlicher kommerzieller Reiseverkehr 54
6.4 Außergemeinschaftlicher Reiseverkehr 54
7 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 54
7.1 Allgemeines 54
7.2 Fallgruppe Einfuhr von Gegenständen zwecks Lohnveredelung 55
7.3 Fallgruppe Erwerb eines Gegenstandes zwecks Lohnveredelung 58
7.3.1 Tatbestandsmerkmal: Erwerb zwecks Lohnveredelung 58
7.3.2 Fälle 58
8. Übungsfälle 60
8.1 Übungsfälle zum Problemkreis steuerfreie Ausfuhrlieferungen 60
8.2 Übungsfälle zum Problemkreis Ausfuhrlieferungen im Reiseverkehr 61
8.3 Übungsfälle zur Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 62
E Leistungsaustausch
1 Allgemeines
1.1 Zwei Beteiligte 64
1.2 Leistung und Gegenleistung 5
1.3 Wirtschaftliche Verknüpfung 65
2 Fehlender Leistungsaustausch VIII
3 Erbschaft 66
3.1 Allgemeines 66
3.2 Unternehmereigenschaft des Erben 67
3.3 Nachwirkungen der Unternehmereigenschaft des Erblassers 67
4 Schenkung 68
5 Schadensersatz 68
5.1 Allgemeines 68
5.2 Entschädigung füreine Leistung aufgrund gesetzlicher oder
behördlicher Anordnung 68
5.3 Entschädigungen aufgrund von Vertragsverletzungen 69
5.4 Entschädigung aufgrund unerlaubter Handlung 71
5.5 Entschädigung bzw. Entgeltsminderung aufgrund mangelhafter bzw.
verspäteter bzw. nur teil weiser Vertragserfüllung 71
5.6 Zahlungen bei fortbestehender Leistungsbereitschaft 73
5.7 Versicherungszahlungen 74
5.8 Abfindungen 75
5.9 Mischfälle von Leistungsaustausch und Schadensersatz 76
5.10 Mischfälle von Schadensersatz und Eigenverbrauch 78
6 Übungsfälle zum fehlenden Leistungsaustausch 79
F Bemessungsgrundlage bei steuerpflichtigen Leistungen
nach§ 1 Abs. 1 Nr. 1 S. 1 UStG 82
1 Allgemeines 82
2 Abgekürzter Zahlungs weg 84
3 Zuschüsse 86
3.1 Echte nichtsteuerbare Zuschüsse 86
3.2 Zuschuß als Entgelt im Sinne des § 10 Abs. 1 S.3 UStG 87
3.3 Fallbeispiele 87
4 Durchlaufende Posten 88
5 Geschäftsveräußerung 89
5.1 Ermittlung des Gesamtentgelts 89
5.2 Verteilung des Gesamtentgelts auf die einzelnen Besitzposten 90
5.3 Anwendung der Steuerbefreiungen auf die einzelnen Besitzposten 90
5.4 Vereinfachte Berechnung 91
5.5 Unentgeltliche Geschäftsübertragungen 91
5.6 Fallbeispiele zur Geschäftsveräußerung 91
6 Entgeltsminderungen 92
6.1 Allgemeines 92
6.2 Entgeltsminderung wegen Uneinbringlichkeit des Entgelts 93
7 Mindestbemessungsgrundlage 94
7 Übungsfälle 95
7.1 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage nach $ 10 Abs. I UStG 95
7.2 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage bei der Geschüftsveniulkrung ... 95
G Steuersätze 97
1 Übersicht über die Steuersätze 97
2 Allgemeine Grundsätze 97
2.1 Nebenleistungen 97
2.2 Werklieferungen 98
2.3 Sachgesamtheiten 9X
3 Ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen nach § 12 Abs. 2 Nr. I UStG 98
3.1 Land und forstwirtschaftliche Erzeugnisse 98
3.2 Futtermittel 98
3.3 Lebensmittel 98
IX
3.4 Verlagserzeugnisse und Erzeugnisse des graphischen Gewerbes 98
3.5 Körperersatzstücke und ähnliche Gegenstände 99
3.6 Kunstgegenstände und Sammlungen 99
4 Lieferungen zum Verzehr an Ort und Stelle 99
5 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei der Vermietung
von Gegenständen der Anlage 100
6 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG 100
7 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 UStG 100
8 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG 102
9 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG 102
10 Ermäßigter Steuersatz für Personenbeförderungen 102
11 Steuersatzänderungen 103
11.1 Allgemeines 103
11.2 Teilleistungen 103
11.2.1 Zerlegbarkeit der Leistung in wirtschaftlich sinnvolle Teile 104
11.2.2 Gesonderte Entgeltsvereinbarung 104
11.2.3 Einzelheiten zu Teilleistungen in der Bauwirtschaft 104
11.3 Steuersatzänderungen bei der Istbesteuerung und der
Mindestistbesteuerung 105
12 Übungsfälle zu den Steuersätzen 106
H Sonderfälle zu den Lieferungen und sonstigen Leistungen 108
1 Tausch, tauschähnlicher Umsatz 108
1.1 Allgemeines 108
1.2 Bemessungsgrundlage 109
1.3 Formeln zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage 109
1.3.1 Formel zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw.
tauschähnlichen Umsatz 109
1.3.2 Formel zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw.
tauschähnlichen Umsatz mit Baraufgabe 109
1.4 Beispielsfälle 110
1.5 Grundsätze zum verdeckten Preisnachlaß im Kfz Handel 111
1.6 Beispielsfälle 112
1.7 Abgrenzung des Tauschs bzw. des tauschähnlichen Umsatzes von anderen
Sachverhalten 113
1.7.1 Allgemeines 113
1.7.2 Abgrenzungzum Doppelkauf 113
1.7.3 Abgrenzungzum Umtausch 114
1.8 Übungsfall zur Bemessungsgrundlage beim Tausch 114
2 Rückgabe, Rücknahme, Rücklieferung, Umtausch 114
2.1 Rückgabe 114
2.2 Rücknahme 115
2.3 Rücklieferung 115
2.4 Umtausch 116
3 Leistungen vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer 117
3.1 Allgemeines 11 ^
3.2 Leistungen ohne besonders berechnetes Entgelt 117
3.2.1 Lohnsteuerrechtliche Annehmlichkeiten 117
3.2.2 Lohnsteuerbefreite Sachzuwendungen 118
3.2.3 Bemessungsgrundlage 8
3.3 Leistungen gegen besonders berechnetes Entgelt 118
3.4 Typische Einzelfälle 118
3.5 Übungsfälle zu den Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer ... 122
x
I Umsätze bei Einschaltung von Mittelspersonen 124
1 Allgemeines 124
2 Vermittlungsleistungen 124
2.1 Allgemeines 124
2.2 Handeln für fremde Rechnung 125
2.2.1 Preisnachlässe des Agenten 125
2.3 Handeln im fremden Namen 126
2.4 Leistungswege beim Agenturgeschäft 126
2.5 Ort der Vermittlungsleistung 127
2.5.1 Leistungsort nach § 3aAbs.2Nr. 1 UStG 128
2.5.2 Leistungsort nach § 3aAbs.4Nr. 10 i.V. mit Abs. 3 UStG 128
2.5.3 Leistungsort nach § 1 UStDV 128
2.6 Steuerbefreiungen bei Vermittlungsleistungen 129
2.6.1 Allgemeines 129
2.6.2 Steuerbefreiung nach §4 Nr. 5 UStG 129
2.6.3 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 11 UStG 131
2.7 Bemessungsgrundlage bei Vermittlungsleistungen 132
2.8 Vermittlungsleistungen der Handelsvertreter und Handelsmakler 132
2.9 Tankstellenagenten 134
3 Kommission 135
3.1 Allgemeines 135
3.2 Zeitpunkt und Ort der Lieferungen im Kommissionsgeschäft 137
3.3 Untergang der vom Kommissionär versicherten Kommissionsware 138
3.4 Fälle 139
4 Sonstige Besorgungsleistungen 141
4.1 Allgemeines 141
4.2 Besorgungsleistungen nach § 3 Abs. 11 UStG 142
4.3 Sonstige Besorgungsleistungen, die nicht unter § 3 Abs. 11 UStG fallen ... 144
5 Übungsfälle zur Einschaltung von Mittelspersonen 145
J Grundstücksumsätze 147
1 Allgemeines 147
1.1 Begriff des Grundstücks 147
2 Vermietung von Grundstücken 147
2.1 Allgemeines 147
2.1.1 Reine Grundstücksmietverträge 149
2.1.2 Gemischte Verträge 149
2.1.3 Verträge besonderer Art 150
2.2 Ausnahmen von der Befreiung nach § 4 Nr. 12 S. 2 UStG 150
2.3 Option gemäß § 9 UStG bei Grundstücksvermietungen 151
2.4 Zwischenvermietung 153
2.5 Optionsverbot nach § 9 Abs. 2 UStG 156
2.6 Abgrenzung Altgebäude Neugebäude 157
3 Verpachtung von Grundstücken 15X
4 Veräußerung von Grundstücken 159
4.1 Allgemeines 159
4.1.1 Veräußerung im Rahmen des Unternehmens 160
4.1.2 Veräußerung an ein Unternehmen 161
4.1.3 Auswirkungen auf die Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG 163
4.2 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 9 a UStG 165
4.2.1 Allgemeines 165
4.2.2 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 9 a UStG im Rahmen von
Bauherrenmodellen 165
XI
4.3 Umsatzsteuer bei durch Option nach § 9 UStG steuerpflichtigen
Grundstücksveräußerungen 166
4.4 Zwangsversteigerung eines Grundstücks 168
5 Nießbrauchsbestellung an Grundstücken 169
6 Eigenverbrauch bei Grundstücken 170
6.1 Entnahme des Grundstücks 170
6.2 Entnahme der Nutzung eines Grundstücks 171
7 Leistungen von Wohnungseigentümergemeinschaften 171
8 Errichtung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden 171
9 Übungsfälle 172
9.1 Übungsfälle zu den Grundstückslieferungen 172
9.2 Übungsfälle zu den Grundstücksvermietungen 172
9.3 Übungsfälle zur Zwischenvermietung 173
9.4 Errichtung von Gebäuden auf fremdem Boden 173
9.5 Übungsfälle zur Aufteilung von Gebäuden auf eigenem Boden 174
K Finanzumsätze 175
1 Allgemeines 175
2 Kreditgewährung 175
2.1 Geldkapitalkredit 176
2.2 Warenkredit 177
2.3 Wechselkredit 178
3 Kreditvermittlung, Kreditverwaltung 178
4 Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln 178
5 Umsätze von Geldforderungen 180
5.1 Allgemeines 180
5.2 Factoring 182
5.3 Übungsfälle zum echten und unechten Factoring 184
6 Bankumsätze nach § 4 Nr. 8 d UStG 184
7 Umsätze von Gesellschaftsanteilen 185
L Sonstige branchenspezifische Umsätze 186
1 Beförderungsleistungen der Frachtführer 186
2 Spediteure 187
M Unternehmer, Unternehmen 189
1 Allgemeines 189
2 Natürliche Personen als Unternehmer 190
3 Juristische Personen des privaten Rechts als Unternehmer 191
3.1 Allgemeines 191
3.2 Organschaft 191
3.2.1 Allgemeines 191
3.2.2 Nähere Einzelheiten zur Organschaft 192
3.2.3 Organträgerunternehmen 92
3.2.4 Finanzielle Eingliederung 192
3.2.5 Wirtschaftliche Eingliederung 192
3.2.6 Organisatorische Eingliederung 193
3.2.7 Gesamtbild der Verhältnisse 193
3.2.8 Beispielsfälle 193
3.2.9 Sonderfall GmbH Co. KG 197
3.2.10 Grenzüberschreitende Organschaft 197
4 Juristische Personen des öffentlichen Rechts als Unternehmer 198
4.1 Allgemeines 198
4.2 Betriebe gewerblicher Art 198
XII
4.2.1 Abgrenzung des hoheitlichen Bereichs zum wirtschaftlichen Bereich 199
4.2.1.1 Hoheitlicher Bereich 199
4.2.1.2 Wirtschaftlicher Bereich 199
4.2.2 Einrichtung mit dem äußeren Bild eines Gewerbebetriebs 200
4.2.3 Mehrere wirtschaftliche Tätigkeiten einer juristische Person des
öffentlichen Rechts 200
4.2.4 Verpachtungeines Betriebs gewerblicher Art 201
4.3 Land oder forstwirtschaftliche Betriebe 201
4.4 In § 2 Abs. 3 S. 2 Nr. 1 bis 4 UStG aufgezählte Tätigkeiten 201
4.5 Wirtschaftliche Betätigung der juristischen Person des öffentlichen Rechts
in der Form privatrechtlicher Gesellschaften 202
4.6 Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von juristischen Personen des
öffentlichen Rechts bei unternehmerischer Betätigung im Sinne von § 2
Abs.3UStG 203
4.6.1 Grundsätze 203
4.6.2 Praktische Beispiele 203
5 Nichtrechtsfähige Personenvereinigungen als Unternehmer 205
5.1 Allgemeines 205
5.2 Auftreten der Personenvereinigung nach außen 205
5.3 Selbständigkeit 206
5.4 Einnahmeerzielungsabsicht 207
6 Die Unternehmereigenschaft der Mitglieder von
Personenvereinigungen 207
7.1 Übungsfälle zur Unternehmereigenschaft 208
7.2 Übungsfälle zur Organschaft 209
7.2.1 Übungsfälle zur finanziellen Eingliederung 209
7.2.2 Übungsfälle zur grenzüberschreitenden Organschaft 209
7.2.3 ÜbungsfallzurGmbH Co. KG 210
N Eigenverbrauch 211
1 Allgemeines 211
2 Gegenstandseigenverbrauch 211
2.1 Steuerbarkeit des Gegenstandseigenverbrauchs 211
2.1.1 Gegenstand, der dem Unternehmen zugehört (Unternehmensvermögen) . 211
2.1.1.1 Vorsteuerentlastete Gegenstände 211
2.1.1.2 Notwendig dem Unternehmen zugeordnete Gegenstände 213
2.1.1.3 Unternehmenstypische Gegenstände 214
2.1.1.4 Freizeitgegenstände 215
2.1.1.5 Mit Mitteln des Unternehmens erworbene Gegenstände 215
2.1.1.6 Außerplanmäßig verwendete Gegenstände 215
2.1.1.7 Grundstücke 216
2.1.2 Entnahme für außerunternehmerische Zwecke 217
2.1.3 Entnahme im Erhebungsgebiet 2 i 8
2.2 Umfang und Zeitpunkt des Gegenstandseigenverbrauchs 218
2.3 Steuerbefreiungen beim Gegenstandseigenverbrauch 219
2.3.1 Allgemeines 219
2.3.2 Steuerbefreiung nach §4 Nr. 28 a UStG 219
2.3.3 Steuerbefreiung nach §4 Nr. 9 a UStG 219
2.4 Steuersätze beim Gegenstandseigenverbrauch 220
2.5 Bemessungsgrundlage beim Gegenstandseigenverbrauch 220
2.6 Pauschalierung des Eigenverbrauchs 221
2.7 Einzelheiten zum Gegenstandseigenverbrauch bei Grundstücken 221
3 Leistungseigenverbrauch 222
3.1 Steuerbarkeit des Leistungseigenverbrauchs 222
XIII
3 • 1 • 1 Sonstige Leistung der in § 3 Abs. 9 UStG bezeichneten Art im
Rahmen des Unternehmens 222
3 • 1 2 Leistung für Zwecke außerhalb des Unternehmens 223
¦f 1 3 Leistungsort im Erhebungsgebiet 224
3 2 Steuerbefreiungen beim Leistungseigenverbrauch 224
3 3 Steuersätze beim Leistungseigenverbrauch 225
iM Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch 225
3 4.1 Allgemeines 225
¦4 2 Bernessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch bezüglich der
Privaten Pkw Nutzung 225
•4 3 Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch bezüglich der
Privaten Telefonnutzung 227
Aufwendungseigenverbrauch 227
¦ j Steuerbarkeit des Aufwendungseigenverbrauchs 227
• • Aufwendungen im Rahmen des Unternehmens gemäß § 12 Nr. 1 EStG
oder gemäß §4 Abs. 5Nr. lbis7undAbs. 7EStG 227
4.1.2 Geldgeschenke 229
4 1.3 Aufwendungen im Erhebungsgebiet 229
•2 Steuerbefreiungen beim Aufwendungseigenverbrauch 230
•3 Steuersätze beim Aufwendungseigenverbrauch 231
Bemessungsgrundlage beim Aufwendungseigenverbrauch 231
4 5 Einzelheiten 231
4.5.1 Geschenke an Geschäftsfreunde 231
4.5.2 Mehraufwendungen für Verpflegung 231
•5.3 AufWendungseigenverbrauch in bezug auf Pkw 232
^ Übungsfälle zum Eigenverbrauch 232
5 j Übungsfälle zum Gegenstandseigenverbrauch 232
5.1.1 Übungsfälle zur Zugehörigkeit von Gegenständen zum Unternehmen.... 232
3.J.2 Ubungsfälle zur Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen ... 233
• j Übungsfälle zum Ort des Gegenstandseigenverbrauchs 233
• 4 Übungsfälle zum Umfang des Gegenstandseigenverbrauchs 233
J.l.5 Ubungsfälle zum Steuersatz beim Gegenstandseigenverbrauch 234
¦ .6 Ubungsfälle zur Bemessungsgrundlage beim Gegenstandseigenverbrauch 234
l Z ybungsfällezum Leistungseigenverbrauch 234
•2 1 Übungsfälle zur Leistungsentnahme zu unternehmensfremden Zwecken . 234
5 j f Übungsfälle zum Ort des Leistungseigenverbrauchs 235
¦ 3 Übungsfälle zur Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch.. . 235
•* Ubungsfälle zum Aufwendungseigenverbrauch 236
5 3.1 Übungsfälle zu nichtabzugsfähigen Ausgaben . . . . . . 236
3.2 Übungsfälle zum Ort des Aufwendungseigenverbrauchs 236
3 ¦ i.3 Ubungsfälle zur Bemessungsgrundlage zum
Aufwendungseigenverbrauch 236
3 Steuerbefreiung für die Lieferung, Entnahme und unternehmensfremde Verwendung
Bestimmter Gegenstände nach § 4 Nr. 28 UStG 237
Allgemeines 237
Lieferung, Entnahme und Leistungseigenverbrauch in bezug auf
Gegenstände, die der Unternehmer ausschließlich für den Vorsteuerabzug
ausschließende steuerfreie Tätigkeiten (§ 4 Nr. 7 bis 27 und Nr 28 b
ÜStG) verwendet hat (Falltyp 1) 237
22 ^raines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
Leistungseigen verbrauch in bezug auf Gegenstände, die der Unternehmer
™ Unternehmen ausschließlich für nach § 4 Nr. 7 bis 27 UStG steuerfreie
latigkeiten verwendet 237
XIV
2.3 Lieferung oder Gegenstandseigenverbrauch in bezug auf Gegenstände,
die der Unternehmer ausschließlich für eine nach § 4 Nr. 7 bis 27 bzw.
Nr. 28 b UStG steuerfreie Tätigkeit verwendet hat 238
3 Lieferung, Entnahme und Leistungseigenverbrauch in bezug auf
Gegenstände, bei denen der Unternehmer die Anschaffungs oder
Herstellungskosten als Repräsentationsaufwendungen der
Eigenverbrauchsbesteuerung nach § 1 Abs. 1 Nr. 2 c UStG
unterworfen hat (Falltyp 2) 239
3.1 Allgemeines 239
3.2 Ergänzende Beispiele 240
P Option nach § 9 UStG 241
1 Allgemeines 241
2 Voraussetzungen für die Option nach § 9 UStG 242
3 Umfang der Option 242
4 Vornahme der Option 243
5 Frist für die Option 243
6 Einschränkung der Option durch § 9 Abs. 2 UStG 244
7 Hypothetische Option 244
Q Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG 245
1 Allgemeines 245
2 Abziehbarkeit normaler Umsatzsteuer als Vorsteuer nach
§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 247
2.1 Tatbestandsvoraussetzungen nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG 247
2.2 Leistungen an den, der die Vorsteuer geltend macht 248
2.2.1 Allgemeines 248
2.2.2 Leistungsempfänger bei unfreien Versendungen gemäß § 40 UStDV 249
2.2.3 Leistungsempfänger beim Umzug des Arbeitnehmers 249
2.2.4 Leistungsempfänger bei Dienstreisen, Geschäftsreisen, Dienstgängen,
Geschäftsgängen, Vorstellungsbesuche von Stellenbewerbern 249
2.3 Leistungen an das Unternehmen 250
2.3.1 Verhältnisse im Zeitpunkt der Leistung 250
2.3.2 Unternehmenstypische Gegenstände 251
2.3.3 Aufteilbare Sachen 251
2.3.4 Nicht aufteilbare Sachen 252
2.3.5 Gesamtdarstellung der Gegenstände bezüglich ihrer
Zugehörigkeit zum Unternehmen 253
2.3.6 Vermietung nichtaufteilbarer Gegenstände 254
2.3.7 Andere sonstige Leistungen (als die in Tz. 2.3.6 genannten) 254
2.3.8 Verpflegungsaufwendungen bei Geschäftsreisen 255
2.4 Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers 255
2.5 Gesonderter USt Ausweis in einem Abrechnungspapier i. S.
des§ 14 UStG 255
2.5.1 Rechnung i.S. des § 14Abs.4UStG 255
2.5.2 Gutschriften mit der Wirkung von Rechnungen (§ 14 Abs. 5 UStG) 256
2.5.3 Erforderlicher Inhalt von Rechnungen 258
2.5.3.1 Angabe des leistenden Unternehmers 259
2.5.3.2 Angabe des Rechnungsempfängers 259
2.5.3.3 Angabe des Gegenstandes der Leistung 259
2.5.3.4 Angabe des Rechnungsbetrages 261
2.5.3.5 Gesondert ausgewiesene Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen . 261
2.5.3.6 Rechnungen in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage und der
Leistungnach § 1 Abs. 1 Nr. 3 UStG 263
XV
2.5.4 Erforderlicher Inhalt von Gutschriften 266
2.5.4.1 Name und Anschrift des Leistungsgebers 266
2.5.4.2 Name und Anschrift des Leistungsempfängers 266
2.5.4.3 Nähere Kennzeichnung der Leistung 266
2.5.4.4 Zeitpunkt der Leistung 266
2.5.4.5 EntgeltundSteuerbetrag 267
2.5.4.6 Gutschriften in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage und bei
Leistungen nach § 1 Abs. 1 Nr. 3 UStG 267
2.5.5 Vereinfachte Rechnungen 267
2.5.5.1 Kleinbetragsrechnungen 267
2.5.5.2 Fahrausweise 268
2.5.6 Sonderfälle von Rechnungen 270
2.5.6.1 Rechnungen mit verschiedenen Steuersätzen 270
2.5.6.2 Rechnungen mit mehreren Leistungsgebern 270
2.5.6.3 Rechnungen, die auf den Namen Dritter ausgestellt sind 271
2.5.6.4 Vorausrechnungen und Rechnungen über Anzahlungen 271
2.5.6.5 Endrechnungen 272
2.6 Vorsteuerabzug nach Pauschbeträgen ohne gesonderten
Umsatzsteuerausweis 272
2.6.1 Allgemeines 272
2.6.2 Teilpauschalierungsmethode 272
2.6.3 Gesamtpauschalierungsmethode 274
3 Abziehbarkeit der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer nach
§ 15 Abs. 1 Nr. 2UStG 275
3.1 Allgemeines 275
3.2 Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer 276
3.3 Einfuhr des Gegenstands ins Erhebungsgebiet für denjenigen, der die
Einfuhrumsatzsteuer geltend macht 276
3.3.1 Allgemeines 276
3.3.2 Fiktion des Einführers 278
3.3.2.1 Fiktion des Einführers bei Einfuhren durch nicht im Erhebungsgebiet
ansässige Unternehmer (§ 41 UStDV) 278
3.3.2.2 Fiktion des Einführers bei Ordergeschäften (§ 42 UStDV) 279
3.4 Verwendung des Gegenstandes zur Ausführung der in
§ 1 Abs. 3 UStG bezeichneten Umsätze 280
3.5 Zurechnung des Gegenstandes zum Unternehmen des Einführers 280
4 Abzugsverbot nach § 15 Abs.2UStG 280
4.1 Allgemeines 280
4.1.1 Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 8 bis 28 UStG 281
4.1.2 Nichtsteuerbare Umsätze im Außengebiet, die im Erhebungsgebiet
nach§ 4 Nr. 8 bis 28 UStG steuerfrei wären 281
4.1.3 Nichtsteuerbare Leistungen, die im Falle der Entgeltlichkeit nach § 4 Nr. 8
bis 28 UStG steuerfrei wären 281
4.1.4 Ausnahmenach§ 15 Abs. 3 Nr. 1 b und Nr. 2 b UStG 282
4.2 Zusammenhang der Vorsteuern mit vorsteuerschädlichen
Ausgangsumsätzen 282
4.2.1 Allgemeines 282
4.2.2 Zusammenhang mit Innenumsätzen 283
4.2.3 Zusammenhang mit Einfuhren (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG) 283
4.2.4 Zeitlicher Zusammenhang 283
4.2.5 Fehlender Ausgangsumsatz 284
4.2.6 Konkurrierende Ausgangsumsätze 284
4.2.7 Ausgelagerte Ausgangsumsätze 286
5 Vorsteueraufteilung 287
XVI
5.1 Allgemeines 287
5.2 Funktionsweise der wirtschaftlichen Zurechnungsmethode 288
5.3 Fallbeispiele 288
5.4 Ingebrauchnahme entsprechend dem Baufortschritt 291
5.5 Gebrauch mit anschließender Veräußerung im Erstjahr 291
6 Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG 292
6.1 Allgemeines 292
6.2 Wirtschaftsgut, welches dem Unternehmen über ein Kalenderjahr
hinaus dient 294
6.3 Vorsteuern nach § 15 Abs. 1 UStG von mehr als 500 DM für die
Anschaffung oder Herstellung 294
6.4 Vorsteuerrelevante Nutzungsänderung innerhalb des
Berichtigungszeitraums 297
6.4.1 Allgemeines 297
6.4.2 Typisierter Berichtigungszeitraum 298
6.4.3 Beginn und Ende des Berichtigungszeitraums 298
6.4.4 Teilweise Ingebrauchnahme eines Wirtschaftsguts 299
6.4.5 Kalendermonatsprinzip nach § 45 UStDV 299
6.5 Gewichtigkeit der Änderung der Nutzungsverhältnisse 299
6.6 Errechnung des Berichtigungsbetrages 301
6.7 Berichtigungsverfahren 303
6.7.1 Allgemeines 303
6.7.2 Berichtigungsverfahren nach § 44 Abs. 4 UStDV 303
6.7.3 Berichtigungsverfahren nach § 44 Abs. 3 UStDV 305
6.7.4 Berichtigungsverfahren bei aus der Sicht des § 15 Abs. 2 und 3 UStG
sachlich unrichtigem Vorsteuerabzug nach § 15 UStG 307
6.7.5 Berichtigungsverfahren bei Veräußerung oder Entnahme im
Kalenderjahr der erstmaligen Verwendung 308
7 Übungsfälle 309
7.1 Übungsfälle zum Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG 309
7.1.1 Übungsfälle zum gesonderten Ausweis der Umsatzsteuer in einer
Rechnung 309
7.1.2 Übungsfälle zum gesonderten Ausweis der Umsatzsteuer in einer
Gutschrift 311
7.1.3 Übungsfälle zum Problemkreis Abrechnungslast 311
7.1.4 Übungsfälle zu den Fahrausweisen 312
7.1.5 Fälle zur Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers 312
7.1.6 Übungsfälle zur Leistung an das Unternehmen 312
7.1.7 Übungsfälle zum Vorsteuerabzug aus Vorausrechnungen 312
7.1.8 Übungsfälle zum Abzug der Einfuhrumsatzsteuer 313
7.1.9 Übungsfälle zum pauschalen Vorsteuerabzug 314
7.2 Übungsfälle zum Vorsteuerabzugsverbot nach S 15 Abs. 2 UStG 314
7.3 Übungsfällezu§ 15aUStG 316
7.3.1 Übungsfälle zum Wirtschaftsgut i.S. des § 15a UStG 316
7.3.2 Übungsfälle zum Berichtigungszeitraum 317
7.3.3 Übungsfälle zur Änderung der Verhältnisse 317
7.3.4 Übungsfälle zur Gewichtigkeit der Änderung der Verhältnisse 3I,S
7.3.5 Komplexe Übungsfälle zu § 15aUStG 318
R Umsatzsteuernach § 14 L StG 320
1 Allgemeines 320
2 Steuernach§ 14Abs.2UStG 320
2.1 Allgemeines 320
2.2 Berichtigung der § 14 Abs. 2 Steuer 321
XVII
3 Steuernach§ 14Abs.3 UStG 322
3.1 Allgemeines 322
3.2 Steuernach § 14 Abs. 3 UStG und Abrechnungslast 324
4 Steuer nach § 14 UStG im Zusammenhang mit Vorausrechnungen bzw.
Rechnungen über Abschlagszahlungen 325
4.1 Allgemeines 325
4.2 Steuernach§ 14 Abs. 2 UStG bei Endrechnungen 326
S Ausgewählte Probleme bei Personenvereinigungen 327
1 Gründung von Personenvereinigungen 327
1.1 Allgemeines 327
1.2 Erweiterung eines Einzelunternehmens durch Aufnahme eines
Gesellschafters 328
2 Erweiterung einer Personenvereinigung um weitere Mitglieder 329
3 Veräußerung eines Gesellschaftsanteils durch einen Gesellschafter 329
4 Ausscheiden eines Gesellschafters aus einer Gesellschaft durch
Abfindung seitens der Gesellschaft 331
5 Auflösung einer Gesellschaft durch Liquidation 332
6 Veränderungen in der Unternehmensform 332
7 Verschmelzung von Personenvereinigungen 332
8 Leistungsaustausch zwischen Personenvereinigung und Mitglied ohne
Veränderung des Gesellschafts bzw. Gesellschafterstatus 333
8.1 Leistungen der Personenvereinigung an das Mitglied 333
8.2 Leistungen des Mitglieds an die Personenvereinigung 334
9 Grundzüge der Besteuerung von Vereinen 337
9.1 Leistungen, die nur den Sonderbelangen der Mitglieder
dienen können 337
9.2 Nicht eindeutig zuordenbare Leistungen 338
9.3 Gesellige Veranstaltungen von gemeinnützigen Vereinen 338
9.4 Vorsteuerpauschalierung bei Vereinen 339
T Kleinuntemehmernach § 19 UStG 340
1 Allgemeines 340
2 Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG 340
3 Kleinuntemehmernach § 19 Abs. 3 UStG 342
4 Verzicht auf die Anwendung des § 19 Abs. 1 UStG 344
5 Wechsel der Besteuerungsform 345
U Besondere Besteuerungsformen 347
1 Sonderregelungen für die Land und Forstwirtschaft 347
1.1 Allgemeines 347
1.2 Begriff „land und forstwirtschaftlicher Betrieb 348
1.3 Übersicht über die Durchschnittsätze, Kürzungsbeträge und die
Steuerzahllast 348
1.3.1 Typische landwirtschaftliche Erzeugnisse 348
1.3.2 Lieferungen von Getränken, ausgenommen Milch 348
1.3.3 Lieferungen von forstwirtschaftlichen Erzeugnissen 349
1.3.4 Ausfuhrlieferungen 350
1.4 Option zur Regelbesteuerung 350
1.5 Besonderheiten bei der Rechnungstellung für Umsätze nach § 24 UStG
und für den Vorsteuerabzug aus Rechnungen nach § 24 UStG 352
1.6 Unternehmer mit sowohl land und forstwirtschaftlicher als auch
anderer unternehmerischer Betätigung 353
2 Sonderregelungen für Reiseleistungen nach § 25 UStG 354
XVIII
2.1 Allgemeines 354
2.2 Begriffsbestimmungen 354
2.2.1 Reiseleistungen 354
2.2.2 Reiseleistungen nicht für ein Unternehmen 354
2.2.3 Reisevorleistungen 355
2.3 Rechtsfolgen bei Vorliegen von Reiseleistungen nach
§ 25 Abs. 1 S. 1 UStG 355
2.4 Steuerfreiheit von Reiseleistungen im Sinne von § 25 UStG 356
2.5 Ermittlung der Bemessungsgrundlage 357
2.6 Incentive Reisen 358
2.7 Geschäftsreisen, Dienstreisen 359
2.8 Zuwendung von Reisen an Geschäftsfreunde 359
3 Besteuerung der Umsätze von Gebrauchtfahrzeugen 360
3.1 Allgemeines 360
3.2 Tatbestandsvoraussetzungen für die Margenbesteuerung nach
§ 25aUStG 361
3.2.1 Lieferung bzw. Entnahme eines Kfz 361
3.2.2 Gewerbsmäßiger Verkauf als Erwerbszweck 361
3.2.3 Eingangslieferung ohne Umsatzsteuerbelastung 362
3.3 Bemessungsgrundlagenach § 25 a UStG 362
3.4 Rechnungserteilung in den Fällen des § 25 a UStG 362
3.5 Verzicht auf die Anwendung des § 25a UStG 362
3.6 Vorsteuerabzug beim Kfz Händler 362
3.7 Aufzeichnungspflichten 363
3.8 Beispielsfälle 363
V Sonderregelungen für Umsätze in bestimmten Gebieten bzw. mit bestimmten
Personen 367
1 Umsätze in Freihäfen 367
1.1 Allgemeines 367
1.2 Umsätze für den Endverbrauch 367
1.3 Umsätze im Rahmen eines zollamtlich bewilligten
Freihafen Veredelungsverkehrs bzw. einer zollamtlich besonders
zugelassenen Freihafenlagerung(§ 1 Abs. 3 Zi. 4a und 5 UStG) 368
1.4 Umsätze von Gegenständen, die sich einfuhrumsatzsteuerrechtlich im
freien Verkehr befinden 368
2 Umsätze im Gebiet der DDR und zwischen den Gebieten der DDR und
der Bundesrepublik 369
2.1 Allgemeines 369
2.2 Lieferungen zwischen beiden Erhebungsgebieten 370
2.3 Sonstige Leistungen zwischen beiden Erhebungsgebieten 372
2.4 Umsatzsteuerkürzungsanspruch für Warenbezüge aus der DDR 373
3 Vergünstigungen bei der Umsatzsteuer nach dem Berlin FG 374
3.1 Allgemeines 374
3.2 Der Kürzungsanspruch des westdeutschen Unternehmers nach
dem BerlinFG 375
3.3 Leistungen nach § 2 BerlinFG 376
3.4 Herstellung von Gegenständen in Berlin (West) 376
3.5 Ursprungsbescheinigung 377
3.6 Berliner Unternehmer 377
3.7 Westdeutscher Unternehmer 377
3.8 Ausnahmen und Einschränkungendes Kürzungsanspruchs 377
3.9 Belegnachweis und Buchnachweis 378
3.10 Der Kürzungsanspruch des Berliner Unternehmers 378
XIX
4 Umsätze in bezug auf im Erhebungsgebiet stationierte ausländische
Truppen 378
4.1 Allgemeines 378
4.2 Begriffsbestimmungen 379
4.3 Amtliche Beschaffungsstelle als Auftraggeber 379
4.4 Bezahlung 379
4.5 Berücksichtigung der Steuerbefreiung bei der Berechnung des Preises .... 380
4.6 Nachweis der Voraussetzungen 380
4.7 Fallbeispiele 380
W Entstehungszeitpunkt der Umsatzsteuer 382
1 Allgemeines 382
2 Entstehungszeitpunkt der Steuer für Lieferungen und sonstige
Leistungen bei der Sollbesteuerung 382
2.1 Zeitpunkt der Leistung bei Lieferungen und Teillieferungen 382
2.2 Zeitpunkt der Leistung bei sonstigen Leistungen 382
2.3 Teilleistungen 383
2.3.1 Allgemeines 383
2.3.2 Zerlegbarkeit der Leistung in wirtschaftlich sinnvolle Teile 383
2.3.3 Gesonderte Entgeltsvereinbarung 383
3 Mindestistbesteuerung 383
3.1 Allgemeines 383
3.2 Vereinnahmter Betrag von mindestens 10 000 DM netto 384
3.3 Rechnung mit gesondertem Umsatzsteuerausweis 386
3.3.1 Gesamtvorausrechnung 386
3.3.2 Rechnungen über Anzahlungen 386
4 Entstehungszeitpunkt der Steuer bei der Istbesteuerung nach § 20 UStG .. 387
4.1 Allgemeines 387
4.2 Voraussetzung für die Anwendung der Istbesteuerung 387
4.3 Voraussetzungen für die Gestattung der Istbesteuerung 388
4.4 Beispielsfälle zur Istbesteuerung 388
5 Wechsel von der Istbesteuerung zur Sollbesteuerung bzw. von der
Sollbesteuerung zur Istbesteuerung 393
5.1 Allgemeines 393
5.2 Beispielsfälle 393
X Besteuerungsverfahren 396
1 Allgemeines 396
2 Umsatzsteuervoranmeldungsverfahren 397
3 Dauerfristverlängerung für die Umsatzsteuervoranmeldungen 398
4 Abzugsverfahren nach § 18 Abs 8 UStG i. V. mit §§ 51 58 UStDV 399
4.1 Allgemeines 399
4.2 Tatbestandsvoraussetzungen 399
4.2.1 Leistungsgeber ist ein im Außengebiet ansässiger Unternehmer 400
4.2.2 Werklieferung oder sonstige Leistung 400
4.2.3 Leistungsempfänger Unternehmer bzw. jur. Person des öffentlichen
Rechts 400
4.3 Ausnahmen vom Abzugsverfahren 401
4.3.1 Ausnahme vom Abzugsverfahren bei Personenbeförderungen 401
4.3.2 Ausnahme vom Abzugsverfahren beim Tausch und tauschähnlichen
Umsatz 401
4.3.3 Nullregelung nach § 52 Abs. 2 UStDV 401
4.3.4 Befreiung von der Einbehaltungspflicht durch das Finanzamt 404
4.4 Berechnung der im Abzugsverfahren einzubehaltenden Umsatzsteuer ... 404
XX
4.4.1 Allgemeines 404
4.4.2 Zu niedriger Umsatzsteuerausweis 404
4.4.3 Zu hoher Umsatzsteuerausweis 404
4.4.4 Anmeldung und Fälligkeit der Umsatzsteuer 404
4.4.5 Haftung des Leistungsempfängers 405
5 Vorsteuervergütungsverfahren 405
5.1 Allgemeines 405
5.2 Voraussetzungen für das Vorsteuervergütungsverfahren 406
5.3 Durchführung des Vergütungsverfahrens 408
5.4 Verhältnis normales Besteuerungsverfahren Vergütungsverfahren 409
6 Umsatzsteuerbesteuerungsverfahren im Konkurs 409
6.1 Allgemeines 409
6.2 Konkursforderung oder Masseforderung 409
6.3 Bevorrechtigte Konkursforderungen 412
Y Anleitung zur Lösung von Prüfungsaufgaben im Fach Umsatzsteuer 413
1 Vorbemerkung 413
2 Regeln 413
Z Zeittafel 417
Anhang Lösungsskizzen zu den Übungsfällen 419
ZuB7 7.1 Lieferung sonstige Leistung 419
7.2 Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht 419
7.3 § 3 Abs. 8 UStG außerhalb des Reihengeschäfts 420
7.4 Reihengeschäft 420
7.5 § 3 Abs. 8 UStG im Reihengeschäft 421
7.6 „Ort der sonstigen Leistung 423
7.7 „Werklieferung Werkleistung 428
ZuC7 „Erhebungsgebiet Außengebiet 429
ZuD8 8.1 „Steuerfreie Ausfuhrlieferungen 432
8.2 „Ausfuhrlieferungen im Reiseverkehr 437
8.3 „Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 440
ZuE6 Zum fehlenden Leistungsaustausch 443
ZuF7 7.1 Zur Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 1 UStG 446
7.2 Zur Bemessungsgrundlage bei Geschäftsveräußerung 447
Zu G 12 Steuersätze 448
ZuH 1.8 Bemessungsgrundlage beim Tausch 451
Zu H 3.5 Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer 451
Zu 15 Einschaltung von Mittelspersonen 453
Zu J9 Grundstücksumsätze 456
9.1 Grundstückslieferungen 456
9.2 Grundstücksvermietungen 457
9.3 Zwischenvermietung 458
XXI
9.4 Errichtung von Gebäuden auf fremdem Boden 459
9.5 Aufteilung von Gebäuden auf eigenem Boden 461
Zu K5.3 Echtes und unechtes Factoring 462
Zu M 7 7.1 Unternehmereigenschaft 463
7.2 Organschaft 464
7.2.1 Finanzielle Eingliederung 464
7.2.2 Grenzüberschreitende Organschaft 466
7.2.3 GmbH Co.KG 467
ZuN5 5.1 Gegenstandseigenverbrauch 468
5.1.1 Zugehörigkeit von Gegenständen zum Unternehmen 468
5.1.2 Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen 468
5.1.3 Ort des Gegenstandseigenverbrauchs 469
5.1.4 Umfang des Gegenstandseigenverbrauchs 469
5.1.5 Steuersatz beim Gegenstandseigenverbrauch 470
5.1.6 Bemessungsgrundlage beim Gegenstandseigenverbrauch 471
5.2 Leistungseigenverbrauch 471
5.2.1 Leistungsentnahme zu unternehmensfremden Zwecken 471
5.2.2 Ort des Leistungseigenverbrauchs 472
5.2.3 Bemessungsgrundlage beim Leistungseigenverbrauch 473
5.3 Aufwendungseigenverbrauch 474
5.3.1 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben 474
5.3.2 Ort des Aufwendungseigenverbrauchs 475
5.3.3 Bemessungsgrundlage beim Aufwendungseigenverbrauch 475
ZuQ7 7.1 Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG 476
7.1.1 Gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer in einer Rechnung 476
7.1.2 Gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer in einer Gutschrift 479
7.1.3 Abrechnungslast 480
7.1.4 Fahrausweise 480
7.1.5 Unternehmereigenschaft des Leistungsgebers 481
7.1.6 Leistung an das Unternehmen 481
7.1.7 Vorsteuerabzug aus Vorausrechnungen 482
7.1.8 Abzug der Einfuhrumsatzsteuer 483
7.1.9 Pauschaler Vorsteuerabzug 485
7.2 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 2 UStG 486
7.3 § 15aUStG 489
7.3.1 Wirtschaftsgut i.S.des § 15aUStG 489
7.3.2 Berichtigungszeitraum 490
7.3.3 Änderung der Verhältnisse 491
7.3.4 Gewichtigkeit der Änderung der Verhältnisse 491
7.3.5 Komplexe Übungsfälle zu § 15 a UStG 492
Stichwortverzeichnis 495
XXII
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