Gemeinnützigkeit im Steuerrecht: die steuerlichen Begünstigungen für Vereine, Stiftungen und andere Körperschaften - steuerliche Spendenbehandlung
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| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
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Achim
Fleischer
1990
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Inhaltsübersicht
Seite
1 Einführung 11
1.1 Vorbemerkungen 11
1.2 Entwicklung des Gemeinnützigkeitsrechts 13
2 Erläuterung der Bestimmungen des Abschnitts
„Steuerbegünstigte Zwecke in der AO 17
2.1 § 51 AO: Allgemeines 17
2.1.1 Körperschaften im Sinne des Abschnitts
„ Steuerbegünstigte Zwecke 17
2.1.2 Vereine 18
2.1.3 Zweckvermögen, Stiftungen des privaten Rechts 20
2.1.4 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen
des öffentlichen Rechts 22
2.2 § 52 AO: Gemeinnützige Zwecke 23
2.2.1 Förderung gemeinnütziger Zwecke 24
2.2.2 Begriff der Allgemeinheit 25
2.2.3 Gemeinnützige Zwecke i. S. des § 52 Abs. 2 AO 28
2.2.3.1 Gemeinnützige Zwecke i. S. des § 52 Abs. 2 Nr. 1 AO 29
2.2.3.2 Gemeinnützige Zwecke i. S. des § 52 Abs. 2 Nr. 2 AO 32
2.2.3.3 Gemeinnützige Zwecke i. S. des § 52 Abs. 2 Nr. 3 AO 34
2.2.3.4 Gemeinnützige Zwecke i. S. des § 52 Abs. 2 Nr. 4 AO 35
2.2.4 Einzelfragen zur Gemeinnützigkeit 36
2.2.5 ABC gemeinnütziger Zwecke 37
2.3 § 53 AO: Mildtätige Zwecke 50
2.3.1 Allgemeines 50
2.3.2 Persönliche Hilfsbedürftigkeit 51
2.3.3 Wirtschaftliche Hilfsbedürftigkeit 52
2.3.4 Nachweis der Hilfsbedürftigkeit 54
2.3.5 Beispiele 55
2.4 § 54 AO: Kirchliche Zwecke 55
2.5 § 55 AO: Selbstlosigkeit 57
2.5.1 Grundsätzliches zur Selbstlosigkeit 57
2.5.2 Einzelfälle 59
2.5.3 Mittelverwendung (§ 55 Abs. 1 AO) 61
2.5.3.1 Grundsatz der zeitnahen Mittelverwendung 61
2.5.3.2 Ausnahmen von der zeitnahen Mittelverwendung 62
2.5.3.3 Schädliche Mittelverwendung 67
2.5.3.4 Zuwendungen an Mitglieder 68
2.5.3.5 Förderung politischer Parteien 69
2.5.4 Rückzahlung von Kapitalanteilen und Sacheinlagen
(§ 55 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 AO) 69
2.5.5 Begünstigungsverbot (§ 55 Abs. 1 Nr. 3 AO) 70
2.5.6 Vermögensbindung (§ 55 Abs. 1 Nr. 4 AO) 71
2.5.7 Stiftungen und Betriebe gewerblicher Art (§ 55 Abs. 3 AO) ... 72
2.6 § 56 AO: Ausschließlichkeit 73
Inhaltsübersicht 2.7 § 57 AO: Unmittelbarkeit 74
2.7.1 Grundsatz der Unmittelbarkeit 74
2.7.2 Dachorganisationen 76
2.8 § 58 AO: Steuerlich unschädliche Betätigungen 77
2.8.1 Mittelbeschaffung für steuerbegünstigte Zwecke
(§ 58 Nr. 1 AO) 78
2.8.2 Zuwendungen an andere Körperschaften (§ 58 Nr. 2 AO) .... 79
2.8.3 Überlassung von Arbeitskräften (§ 58 Nr. 3 AO) 79
2.8.4 Überlassung von Räumen (§ 58 Nr. 4 AO) 79
2.8.5 Stiftungen (§ 58 Nr. 5 AO) 80
2.8.6 Gebundene Rücklagen (§ 58 Nr. 6 AO) 81
2.8.7 Weitere Rücklagen (§ 58 Nr. 7 AO) 84
2.8.7.1 Freie Rücklagen (§ 58 Nr. 7 a AO) 84
2.8.7.2 Rücklagen zum Erwerb von Gesellschaftsrechten
(§ 58 Nr. 7 b AO) 85
2.8.8 Gesellige Zusammenkünfte (§ 58 Nr. 8 AO) 87
2.8.9 Förderung des bezahlten Sports (§ 58 Nr. 9 AO) 88
2.9 § 59 AO: Voraussetzungen der Steuervergünstigung 89
2.10 § 60 AO: Anforderungen an die Satzung 90
2.11 § 61 AO: Satzungsmäßige Vermögensbindung 93
2.12 § 62 AO: Ausnahmen von der satzungsmäßigen
Vermögensbindung 96
2.13 § 63 AO: Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung . 97
2.13.1 Tatsächliche Geschäftsführung 97
2.13.2 Nachweis/Aufzeichnungspflichten 99
2.13.3 Anzeigepflichten 101
2.14 § 64 AO: Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe ... 101
2.14.1 Grundsätzliches 102
2.14.2 Begriff des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 103
2.14.3 Abgrenzung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs von der
Vermögensverwaltung 105
2.14.4 Beispiele steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe
und Einzelfälle 109
2.14.5 Der einheitliche steuerpflichtige wirtschaftliche
Geschäftsbetrieb (§ 64 Abs. 2 AO) 114
2.14.6 Die Besteuerungsgrenze (§ 64 Abs. 3 AO) 115
2.14.7 Wirkung der Besteuerungsgrenze 116
2.14.8 Das „Zellteilungsverbot (§ 64 Abs. 4 AO) 118
2.14.9 Reingewinnschätzung bei Altmaterialverwertung
(§ 64 Abs. 5 AO) 120
2.15 § 65 AO: Zweckbetrieb 121
2.15.1 Allgemeines 121
2.15.2 Beispielhafte Aufzählung einzelner Zweckbetriebe 124
2.16 § 66 AO: Wohlfahrtspflege 126
2.17 § 67 AO: Krankenhäuser 129
2.17.1 Anwendungsbereich der Bundespflegesatzverordnung (BPflV) . 130
2.17.2 Keine Anwendung der Bundespflegesatzverordnung 131
Q
Inhaltsübersicht
2.18 § 67 aAO: Sportliche Veranstaltungen 131
2.18.1 Grundsätzliches 132
2.18.2 Begriff der sportlichen Veranstaltung 132
2.18.3 Zweckbetriebsgrenze (§ 67 a Abs. 1 AO) 133
2.18.4 Wahlrecht (§ 67 a Abs. 2 AO) 136
2.18.5 Steuerpflichtige oder steuerfreie sportliche Veranstaltungen
(§ 67 a Abs. 3 AO) 137
2.18.5.1 Bezahlte/Unbezahlte SporÜer 137
2.18.5.2 Einnahmen und Ausgaben sportlicher Veranstaltungen 139
2.19 § 68 AO: Einzelne Zweckbetriebe 141
2.19.1 Altenheime usw. (§ 68 Nr. 1 a AO) 142
2.19.2 Kindergärten usw. (§ 68 Nr. 1 b AO) 143
2.19.3 Selbstversorgungseinrichtungen (§ 68 Nr. 2 AO) 143
2.19.4 Werkstätten für Behinderte (§ 68 Nr. 3 AO) 144
2.19.5 Einrichtungen der Fürsorge für Blinde und Körperbehinderte
(§ 68 Nr. 4 AO) 145
2.19.6 Einrichtungen der Fürsorgeerziehung und der Erziehungshilfe
(§ 68 Nr. 5 AO) 146
2.19.7 Lotterien und Ausspielungen (§ 68 Nr. 6 AO) 146
2.19.8 Kulturelle Einrichtungen und Veranstaltungen und gesellige
Veranstaltungen (§ 68 Nr. 7 AO) 147
2.19.9 Volkshochschulen usw. (§ 68 Nr. 8 AO) 147
3 Entgegennahme steuerlich abzugsfähiger Spenden 149
3.1 Grundsätzliches 149
3.2 Spendenempfangsberechtigte Körperschaften 149
3.3 Zum Begriff „Spenden 151
3.4 Sachspenden 154
3.5 Spenden-Höchstbetrag 155
3.6 Durchlaufspenden 156
3.7 Vertrauensschutz für den Spender 160
3.8 Haftung des Spendenempfängers 162
3.9 Spendenbescheinigungen 165
3.10 Einzelfragen zum Spendenabzug 167
4 Behandlung der steuerbegünstigten Körperschaften
nach den verschiedenen Steuergesetzen 173
4.1 Körperschaftsteuer 173
4.1.1 Grundsätzliches 173
4.1.2 Verfahrensmäßige Behandlung 174
4.1.3 Einschränkung der Steuerbefreiung, Auswirkung des
Anrechnungsverfahrens 177
4.1.4 Besteuerung der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe 178
4.1.4.1 Gewinnermittlung 178
4.1.4.2 Einzelfragen 180
4.1.5 Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung 185
4.2 Gewerbesteuer 187
4.2.1 § 3 Nr. 6 GewStG 187
4.2.2 § 3 Nr. 20 GewStG 189
n
Inhaltsübersicht 4.3 Vermögensteuer und Einheitsbewertung 189
4.4 Umsatzsteuer 191
4.4.1 Steuersätze § 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG 191
4.4.2 Steuerbefreiungen bei Lieferungen, sonstigen Leistungen und
Eigenverbrauch § 4 Nr. 16 UStG 193
4.4.3 Wohlfahrtspflege § 4 Nr. 18 UStG 195
4.4.4 Weitere Befreiungen gemäß § 4 UStG 196
4.4.5 Besteuerung der Kleinunternehmer (§ 19 UStG) 198
4.4.6 Vorsteuerpauschale für steuerbegünstigte Körperschaften .... 199
4.5 Steuerfreie Aufwandsentschädigung (§ 3 Nr. 26 EStG) 200
4.6 Grundsteuer 201
4.7 Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer 204
4.8 GeseUschaftsteuer 206
4.9 Lotteriesteuer 207
Anhang
Anhang 1 Anwendungserlaß zur AO 208
Anhang 2 Gesetzestexte und Verwaltungsvorschriften zum Spendenabzug . . 231
§ 10 b EStG 231
§9KStG 231
§48EStDV 232
§50EStDV 233
Abschn. 111 EStR 1987 233
Abschn. 113 EStR 236
Abschn. 61 LStR 1990 237
Schreiben des BMF vom 3. 1. 1986 (Listenverfahren) 239
Anhang 3 Verzeichnis der allgemein als besonders förderungswürdig
im Sinn des § 10 b Abs. 1 EStG anerkannten Zwecke
(Anlage 7-zu Abschn. 111 Abs. 1 EStR) 241
Anhang 4 Spendenbescheinigungen
(Anlage 8-zu Abschn. 111 Abs. 4 EStR) 243
Muster 1 243
Muster 2 244
Anhang 5 Vorläufige Bescheinigung des Finanzamts 245
Literaturhinweise 247
Abkürzungen 248
Paragraphenschlüssel 251
Stichwortverzeichnis 253
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