Modelle lebzeitiger Unternehmensübertragung: Erbvertrag, Testamentsvollstreckung, Fortsetzungsklausel, Stiftung und Trust im zivil- und steuerrechtlichen Vergleich
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| Veröffentlicht: |
Konstanz
Hartung-Gorre
1990
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GLIEDERUNG
Einleitung 1
Kapitel 1: Ziele und Probleme der unternehmerischen 7
Nachfolgeplanung
I. Grundkonstellation 7
II. Auftretende Probleme erb-, gesellschaftsrechtlicher und in- 8
ternational privatrechtlicher Art
1. Erbrechtliche Probleme 10
2. Gesellschaftsrechtliche Probleme 12
3. International privatrechtliche Probleme 13
III. Probleme steuerrechtlicher Natur 18
1. Erbschaft- und schenkungsteuerrechtliche Probleme 19
2. Einkommensteuerrechtliche Probleme 22
3. Außensteuerrechtliche Probleme 24
IV. Gang der Darstellung 25
Kapitel 2: Einigung des Erblassers mit den Pflichtteilsberechtigten 29
I. Die typische Vertragssituation 29
II. Probleme des Erbverzichts 32
1. Erbverzicht und Pflichtteilsergänzungsansprüche 32
a) Problemstellung 32
b) Die Ansichten in der Literatur 33
c) Kurze Stellungnahme 35
2. Unmöglichkeit der "Gegenleistung" 36
3. § 2318 Abs. 1 BGB 36
4. §2310 Satz 2 BGB 38
5 Wertverschiebungen zwischen Vertragsschluss und 39
Erbfall
III. Lösungsvorschlag 40
1. Ausgangslage 40
2. Die "stillschweigende" Vereinbarung eines partiellen 43
Pflichtteilsverzichts
3. Lösungen der Probleme beim Erb- bzw. 46
Pflichtteilsverzicht
a) Pflichtteilsergänzungsansprüche 46
b) Unmöglichkeit der "Gegenleistung" 47
c) § 2318 Abs. 1 BGB 48
d) §2310 Satz 2 BGB 49
e) Wertverschiebungen zwischen Vertragsschluß und 50
Erbfall
4. Zusammenfassung 51
IV. Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten 52
1. Allgemeines 52
2. Die mehrfache Ausnutzung von Freibeträgen 52
3. Die Progression 56
4. Grundvermögen statt Geld 57
Kapitel 3: Die Testamentsvollstreckung 59
I. Ausgestaltung durch den Erblasser 59
1. Die Testamentsvollstreckung 59
2. Vorbereitende Massnahmen 61
3. Rechtliche Probleme der Testamentsvollstreckung 63
II. Probleme des §230« BGB 65
1. Ausgangslage 65
2. § 2306 Abs. 1 Satz 1 oder § 2306 Abs. 2 Satz 2 BGB? 67
3. Einschränkungen des § 2306 Abs. 1 Satz 2 BGB? 68
a) Eingeschränkter Anwendungsbereich des § 2306 Abs. 68
1 Satz 2 BGB
b) Analoge Anwendung von § 2305 BGB? 72
c) Analoge Anwendung von § 2338 BGB? 73
4. Wert des durch die Testamentsvollstreckung beschwerten 74
Teils der Erbschaft
a) Quotenlösung 75
b) Wertlösung 76
III. Probleme der Testamentsvollstreckung in Unternehmen 78
1. Zugehörigkeit von Gesellschaftsanteilen zum Nachlass 79
2. Haftungsrechtliche Probleme der 80
Testamentsvollstreckung
a) Theoretische Probleme 81
b) Der Sonderfall der Kommanditbeteiligung 83
c) Anteile an Kapitalgesellschaften 84
d) Praktische Probleme 84
IV. Steuerliche Probleme 86
1. Allgemeines 86
2. Steuerliche Behandlung des Niessbrauchs 88
Kapitel 4: Die Fortsetzungsklansel 93
I. Ausgangstage 93
II. Unternehmensnachfolge mittels Fortsetaingsklausel 96
1. Einführung 96
2. Vertragsgestaltung und Probleme 99
3. Aufnahme in die Gesellschaft und 101
Pflichtteilsergänzungsansprüche
4. Anwachsung des Gesellschaftsanteils und 104
Pflichtteilsergänzungsansprüche
5. Die Abfindung der ausscheidenden Erben 109
III. Das Management Bny-Ont als Sonderform 114
1. Allgemeines 114
2. Mögliche Rechtsprobleme 115
3. Vorteile 117
IV. Steuerliche Probleme 118
1. Probleme der Aufnahme in die Gesellschaft 118
2. Probleme der Anwachsung 121
3. Zusammenfassung 123
Kapitel 5: Die Stiftung 125
I. Einleitung 125
II. Die Gründung der Stiftung 128
1. Allgemeine Voraussetzungen 128
2. Insbesondere: Die öffentlich-rechtliche Genehmigung 129
3. Die Destinatäre 130
III. Pflichtteilsergänzungsansprüche 133
1. Unselbständige Stiftung 133
2. Selbständige Stiftung 134
IV. Steuerliche Probleme 137
1. Allgemeines 137
2. Gemeinnützige Stiftungen 138
3. Familienstiftungen 139
a) Körperschaft- und Einkommensteuer 139
b) Schenkungsteuer 140
4. Die Unternehmensstiftung 146
a) Ertragsteuer 147
b) Erbschaftsteuer 147
Kapitel 6: Trust und Treuhänderschaft 148
I. Einleitung 148
1. Allgemeines 148
2. Steueroasen als Hinderungsgrund? 151
3. Wahl Liechtensteins als Sitzland 153
4. Gang der Darstellung 154
II. Rechtliche Struktur von Trust, Treuunternehmen und Stif- 155
tung
1. Der Trust 155
a) Kurze Geschichte des Trust 155
b) Grundstruktur des Trust 156
c) Arten des Trust 158
d) Einschränkungen der Trustausgestaltung 160
2. Das liechtensteinische Treuhandrecht 161
a) Überblick 161
b) Treuhänderschaft, Treuunternehmen und Stiftung 163
III. Die international privatrechtliche Anknüpfung von Trust, 167
Treuunternehmen und Stiftung
1. Allgemeines 167
2. Die Anknüpfung des anglo-amerikanischen Trust 169
a) Bisheriger Meinungsstand 169
b) Stellungnahme 173
c) Der Vorbehalt des Art. 34 EGBGB 175
3. Das Liechtensteinische Treuunternehmen 178
a) Anknüpfung nach Schuldvertragsstatut 178
b) Anknüpfung nach dem Gesellschaftsstatut 179
c) Doppelanknüpfung 181
d) Restriktion der Anerkennungsfähigkeit 182
4. Die Anknüpfung der Stiftung 185
5. Grenzüberschreitende Mischformen und walking Trust 186
a) Grenzüberschreitende Mischformen 186
b) Walking Trust 187
IV. Steaemchtliche Probleme 188
1. Steuerrechtliche Probleme des Trust 188
a) Allgemeines 188
b) Ertragsteuerliche Probleme 190
c) Erbschaftsteuerliche Probleme 192
2. Steuerliche Probleme des Treuunternehmens und der 195
Stiftung
a) Allgemeines 195
b) Das Treuunternehmen 196
c) Die Stiftung 198
Kapitel 7: Zusammenfassung 200
I. Allgemeine Grundsätze der Nachfolgegestaltung 200
II. Gesetzliche Schranken der Nachfolgegestaltung 202
III. Zivilrechtliche Bewertung der vorgestellten Modelle 204
IV. Steuerrechtliche Bewertung der vorgestellten Modelle 206
Literaturverzeichnis 209 |
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