Gespeichert in:
| Beteilige Person: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Basel
Helbing Lichtenhahn
[2024]
|
| Schriftenreihe: | Steuerrecht, Droit fiscal, Diritto fiscale, Tax law
|
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT
.
V
INHALTSVERZEICHNIS
.
IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XVII
LITERATURVERZEICHNIS
.
XXV
RECHTSQUELLEN
UND
MATERIALIEN
.
XXXV
A.
EINLEITUNG
.
1
B.
GEWINN
UND
KAPITALSTEUERPFLICHT
DER
NPO
.
7
C.
BEFREIUNG
DER
NPO
VON
GEWINN
UND
KAPITALSTEUERN
IMBESONDEREN
.
33
D.
ERBSCHAFTS
UND
SCHENKUNGSSTEUERPFLICHT
DER
NPO
.
119
E.
GRUNDSTEUERPFLICHT
DER
NPO
(STEUERN
AUF
IMMOBILIEN)
.
133
F.
MEHRWERTSTEUERPFLICHT
DER
NPO
.
139
G.
WEITERE
STEUERPFLICHTEN
VON
NPO
.
171
H.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
GOENNER
.
175
I.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
BEGUENSTIGTEN
.
191
SACHREGISTER
.
201
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT
.
V
INHALTSUEBERSICHT
.
VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
.
XVII
LITERATURVERZEICHNIS
.
XXV
RECHTSQUELLEN
UND
MATERIALIEN
.
XXXV
A.
EINLEITUNG
.
1
1.
ZIELSETZUNG
.
1
2.
ZUM
BEGRIFF
DER
NON
PROFIT-ORGANISATION
.
2
3.
FOKUS
AUF
VEREINE
UND
STIFTUNGEN
.
3
4.
UEBERBLICK
UEBER
DAS
SCHWEIZER
STEUERSYSTEM
MIT
BLICK
AUF
NPO
.
4
4.1.
BESTEUERUNG
DER
NPO
.
4
4.2.
BESTEUERUNG
DER
GOENNER
.
5
4.3.
BESTEUERUNG
DER
BEGUENSTIGTEN
.
6
B.
GEWINN-UND
KAPITALSTEUERPFLICHT
DER
NPO
.
7
1.
EINLEITUNG
.
7
2.
RECHTSGRUNDLAGEN
.
7
3.
GEWINNSTEUER
.
8
3.1.
STEUERRECHTLICHE
ZUGEHOERIGKEIT
.
8
3.1.1.
PERSOENLICHE
ZUGEHOERIGKEIT
.
8
3.1.2.
WIRTSCHAFTLICHE
ZUGEHOERIGKEIT
.
10
3.2.
BEGINN
UND
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.
10
3.3.
STEUEROBJEKT
(REINGEWINN)
.
11
3.3.1.
GRUNDSAETZLICHES
.
11
3.3.2.
NICHT
BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGE
VEREINE
UND
STIFTUNGEN
.
12
3.3.3.
STEUERBARE
VERMOEGENSZUGAENGE
.
14
3.3.4.
STEUERNEUTRALE
VERMOEGENSZUGAENGE
.
14
3.3.5.
VERMOEGENSABGAENGE
.
17
3.3.6.
BETEILIGUNGSERMAESSIGUNG
(BETEILIGUNGSABZUG)
.
21
3.3.7.
VERLUSTVERRECHNUNG
.
22
3.3.8.
STEUERTARIF
.
23
3.3.9.
FREIGRENZE
.
23
3.4.
STEUERFREIGRENZE
BEI
IDEELLER
ZWECKSETZUNG
IM
BESONDEREN
.
24
4.
KAPITALSTEUER
.
28
4.1.
EINLEITUNG
.
28
4.2.
STEUEROBJEKT
(REINVERMOEGEN)
.
28
4.3.
STEUERTARIF
UND
FREIGRENZE
.
31
C.
BEFREIUNG
DER
NPO
VON
GEWINN
UND
KAPITALSTEUERN
IM
BESONDEREN
.
33
1.
EINLEITUNG
.
33
1.1.
STEUERBEFREIUNG
ALS
AUSNAHME
.
33
1.2.
HINTERGRUND
DER
STEUERBEFREIUNG
.
33
1.3.
GESETZLICHE
REGELUNG
.34
1.4.
KREISSCHREIBEN
DER
ESTV
UND
PRAXISHINWEISE
DER
SSK.
35
2.
ALLGEMEINE
VORAUSSETZUNGEN
.
36
2.1.
JURISTISCHE
PERSON
MIT
SPEZIFISCHER
ZWECKSETZUNG
.
36
2.2.
AUSSCHLIESSLICHKEIT
DER
MITTELVERWENDUNG
.
37
2.3.
UNWIDERRUFLICHKEIT
DER
ZWECKBINDUNG
.
38
2.4.
TATSAECHLICHE
ZWECKVERWIRKLICHUNG
.
40
2.5.
WAHRUNG
DER
WETTBEWERBSNEUTRALITAET
.
41
3.
GEMEINNUETZIGKEIT
ALS
STEUERBEFREIUNGSGRUND
.
43
3.1.
ALLGEMEININTERESSE
.
43
3.1.1.
PRAXIS,
LEHRE
UND
RECHTSPRECHUNG
.
43
3.1.2.
EIGENE
EINSCHAETZUNG
.
47
3.2.
UNEIGENNUETZIGKEIT
.
48
3.2.1.
PRAXIS,
LEHRE
UND
RECHTSPRECHUNG
.
48
3.2.2.
EIGENE
EINSCHAETZUNG
.
50
3.3.
ERFORDERNIS
DER
EHRENAMTLICHEN
TAETIGKEIT
DER
LEITUNGSORGANE
IM
BESONDEREN
.
50
3.3.1.
PRAXIS
IN
DEN
KANTONEN
.
51
3.3.2.
KREISSCHREIBEN
DER
ESTV
UND
PRAXISHINWEISE
DER
SSK
.
52
3.3.3.
RECHTSPRECHUNG
DES
BUNDESGERICHTS
.
53
3.3.4.
LEHRMEINUNGEN
.
54
3.3.5.
WEITERE
STELLUNGNAHMEN
.
55
3.3.6.
EIGENE
EINSCHAETZUNG
.
56
3.4.
UNTERSCHEIDUNG
ZWISCHEN
ERWERBSZWECK
UND
ERWERBSTAETIGKEIT
IM
BESONDEREN
.
58
3.5.
HALTEN
VON
BETEILIGUNGEN
IM
BESONDEREN
.
59
3.5.1.
GESETZLICHE
REGELUNG
.
59
3.5.2.
SONDERERFORDERNIS
DER
UNTERORDNUNG
.
60
3.5.3.
SONDERERFORDERNIS
DER
NICHTAUSUEBUNG
GESCHAEFTSLEITENDER
TAETIGKEITEN
.
63
3.5.4.
WAHRUNG
DER
WETTBEWERBSNEUTRALITAET
.66
3.6.
AUSLAENDISCHE
AKTIVITAETEN
IM
BESONDEREN
.
67
3.6.1.
GESETZLICHE
REGELUNG
.
67
3.6.2.
KREISSCHREIBEN
DER
ESTV
UND
PRAXISHINWEISE
DER
SSK
.
.
.
68
3.6.3.
RECHTSPRECHUNG
UND
PRAXIS
.
69
3.6.4.
LEHRMEINUNGEN
UND
STELLUNGNAHME
DER
OECD
.
70
3.6.5.
EIGENE
EINSCHAETZUNG
.
72
3.7.
STEUERBEFREIUNG
AUSLAENDISCHER
JURISTISCHER
PERSONEN
MIT
SCHWEIZER
BETRIEBSSTAETTE
IM
BESONDEREN
.
74
3.8.
UNTERNEHMERISCHE
FOERDERFORMEN
IM
BESONDEREN
.
75
3.8.1.
HINTERGRUND,
ARTEN
UND
EINSATZBEREICH
.
75
3.8.2.
SOCIAL
IMPACT
BONDS
UND
DEVELOPMENT
IMPACT
BONDS
ALS
SONDERFORMEN
.
77
3.8.3.
ABGRENZUNG
VON
DER
ANLAGETAETIGKEIT
.
78
3.8.4.
ABGRENZUNG
VON
DER
ERWERBSTAETIGKEIT
.
79
3.8.5.
PRAXIS
DER
STEUERBEHOERDEN
.80
3.8.6.
LEHRMEINUNGEN
.
81
3.8.7.
EIGENE
EINSCHAETZUNG
.
81
4.
OEFFENTLICHER
ZWECK
ALS
STEUERBEFREIUNGSGRUND
.
82
4.1.
HINTERGRUND
.
82
4.2.
VORAUSSETZUNGEN
FUER
DIE
STEUERBEFREIUNG
.
83
4.2.1.
OEFFENTLICHER
ZWECK
.
83
4.2.2.
WEITERE
VORAUSSETZUNGEN
.
85
4.3.
BEISPIELE
(PRIVATSCHULEN,
HEIME,
KITAS,
MESSEN,
JUGENDORGANISATIONEN,
KULTURELLE
ORGANISATIONEN)
.
85
4.4.
PRIVATISIERUNGEN
IM
BESONDEREN
.
91
4.5.
SPORTVERBAENDE
IM
BESONDEREN
.
96
4.6.
WOHNBAUGENOSSENSCHAFTEN
IM
BESONDEREN
.
100
4.7.
POLITISCHE
ORGANISATIONEN
IM
BESONDEREN
.
100
5.
KULTUSZWECK
ALS
STEUERBEFREIUNGSGRUND
.
103
5.1.
GESETZLICHE
REGELUNG
.103
5.2.
VORAUSSETZUNGEN
DER
STEUERBEFREIUNG
.103
5.2.1.
KULTUSZWECK
.103
5.2.2.
WEITEREVORAUSSETZUNGEN
.
106
5.3.
LANDESKIRCHEN
.
107
6.
RECHTSNATUR
DES
STEUERBEFREIUNGSENTSCHEIDS
.
108
6.1.
RECHTSNATUR
.
108
6.2.
GELTUNGSDAUER
DER
STEUERBEFREIUNG
.109
6.3.
ENTZUG
DER
STEUERBEFREIUNG
.109
7.
VERFAHREN
DER
STEUERBEFREIUNG
.
111
7.1.
GESUCH
.
111
7.2.
ZUSTAENDIGKEITDESSITZKANTONS
.
111
7.3.
VORBESCHEID
VOR
GRUENDUNG
.
112
7.4.
DAUER
DES
VERFAHRENS
.112
7.5.
ENTSCHEID
UND
RECHTSMITTEL
.113
7.6.
AUFLAGEN
UND
BEDINGUNGEN
.
113
7.7.
KOSTEN
.
114
8.
TEILWEISE
STEUERBEFREIUNG
BEI
GEMISCHTER
ZWECKSETZUNG
.
.
114
9.
STATUSWECHSEL
.
115
9.1.
GRUNDSATZ
.
115
9.2.
ERLANGUNG
DER
STEUERBEFREIUNG
(AUSTRITT
AUS
DER
STEUERPFLICHT)
.115
9.2.1.
GEWINNSTEUER
AUF
DEN
STILLEN
RESERVEN
.115
9.2.2.
KANTONALE
GRUNDSTEUERN
.
116
9.3.
VERLUST
DER
STEUERBEFREIUNG
(EINTRITT
IN
DIE
STEUERPFLICHT)
.
117
9.3.1.
GEWINNSTEUERNEUTRALE
AUFDECKUNG
DER
STILLEN
RESERVEN
.
117
9.3.2.
KANTONALE
GRUNDSTEUERN
.
117
D.
ERBSCHAFTS
UND
SCHENKUNGSSTEUERPFLICHT
DER
NPO
.
119
1.
EINLEITUNG
.
119
2.
RECHTSGRUNDLAGEN
.
119
3.
KANTONALE
KOMPETENZ
.
119
4.
STEUERHOHEIT
.
120
5.
STEUERSUBJEKT
.
122
6.
STEUEROBJEKT
.
123
6.1.
ERBSCHAFTSSTEUER
.
123
6.2.
SCHENKUNGSSTEUER
.
123
7.
STEUERBEMESSUNG
.
124
8.
TARIF
.
124
9.
BEFREIUNG
DER
NPO
VON
ERBSCHAFTS
UND
SCHENKUNGSSTEUERN
.
125
10.
ANERKENNUNG
DER
STEUERBEFREIUNG
IM
GRENZUEBERSCHREITENDEN
VERHAELTNIS
.
126
10.1.
INTERKANTONALES
VERHAELTNIS
.
127
10.2.
INTERNATIONALES
VERHAELTNIS
.
128
10.2.1.
ZUWENDUNG
AUS
DER
SCHWEIZ
AN
EINE
AUSLAENDISCHE
NPO
(OUTBOUND)
.130
10.2.2.
ZUWENDUNGEN
AUS
DEM
AUSLAND
AN
EINE
INLAENDISCHE
NPO
(INBOUND)
.
130
11.
MELDEPFLICHT
DER
BEGUENSTIGTEN
.
131
E.
GRUNDSTEUERPFLICHT
DER
NPO
(STEUERN
AUF
IMMOBILIEN)
.
133
1.
EINLEITUNG
.
133
2.
RECHTSGRUNDLAGEN
.
133
3.
GRUNDSTEUERN
IM
UEBERBLICK
.133
4.
KANTONALE
STEUERHOHEIT
.
134
5.
GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER
.
135
6.
HANDAENDERUNGSSTEUER
.
136
7.
LIEGENSCHAFTSSTEUER
.
137
F.
MEHRWERTSTEUERPFLICHT
DER
NPO
.
139
1.
EINLEITUNG
.
139
2.
RECHTSGRUNDLAGEN
UND
WEITERE
ERKENNTNISQUELLEN
.
139
3.
STEUERPFLICHT
.
140
3.1.
BETREIBEN
EINES
UNTERNEHMENS
.
141
3.2.
KEINE
BEFREIUNG
VON
DER
STEUERPFLICHT
(UMSATZ
CHF
250
000)
.143
4.
VERZICHT
AUF
DIE
STEUERBEFREIUNG
.
144
5.
EXKURS:
STEUERPFLICHT
AUFGRUND
DIENSTLEISTUNGSBEZUGS
AUS
DEM
AUSLAND
.
145
6.
BEGINN
UND
ENDE
DER
STEUERPFLICHT
.
147
7.
STEUEROBJEKT
.
148
7.1.
LEISTUNGSVERHAELTNIS
(UMSATZ)
.
148
7.1.1.
LEISTUNG
.
148
7.1.2.
ENTGELTUND
NICHT-ENTGELT
.
149
7.2.
VON
DER
MEHRWERTSTEUER
AUSGENOMMENE
LEISTUNGEN
.
149
7.3.
SPENDEN
IM
BESONDEREN
.
152
7.3.1.
GESETZLICHE
REGELUNG
.
152
7.3.2.
ABGRENZUNG
ZUM
SPONSORING
.
153
7.4.
MITGLIEDERBEITRAEGE
IM
BESONDEREN
.
157
7.5.
SUBVENTIONEN
IM
BESONDEREN
.
160
7.6.
MEHRHEIT
VON
LEISTUNGEN
.
162
8.
VORSTEUERABZUG
.
164
9.
STEUERSAETZE
UND
ABRECHNUNGSMETHODEN
.
167
9.1.
STEUERSAETZE
.
167
9.2.
METHODEN
UND
ARTEN
DER
ABRECHNUNG
.
167
10.
VERFAHREN
.
168
11.
AUSKUNFTSRECHT
(STEUERRULINGS)
.
169
G.
WEITERE
STEUERPFLICHTEN
VON
NPO
.
171
1.
STEMPELABGABEN
.
171
2.
ZOLL
.
172
3.
BESONDERE
VERBRAUCHSSTEUERN
.
173
H.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
GOENNER
.
175
1.
EINLEITUNG
.
175
2.
ABZUGSFAEHIGKEIT
DER
ZUWENDUNG
BEI
EINER
PRIVATPERSON
ALS
GOENNERIN
.
175
2.1.
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
LEISTUNG
.175
2.2.
ANFORDERUNGEN
AN
DIE
EMPFAENGERIN
.
177
2.3.
UMFANG
DES
SPENDENABZUGS
.179
2.4.
BEWEISLAST
.180
2.5.
GRENZUEBERSCHREITENDE
ZUWENDUNGEN
.
180
2.5.1.
INTERKANTONALES
VERHAELTNIS
.180
2.5.2.
INTERNATIONALES
VERHAELTNIS
.
182
3.
ABZUGSFAEHIGKEIT
DER
ZUWENDUNG
BEI
EINEM
GESCHAEFTSINHABER
ALS
GOENNER
.
184
4.
ABZUGSFAEHIGKEIT
DER
ZUWENDUNG
BEI
EINER
JURISTISCHEN
PERSON
ALS
GOENNERIN
.
185
4.1.
GEWINNSTREBIGE
JURISTISCHE
PERSON
ALS
GOENNERIN
.
185
4.1.1.
QUALIFIKATION
ALS
SPENDE
.
185
4.1.2.
QUALIFIKATION
ALS
SPONSORING
(GESCHAEFTSMAESSIG
BEGRUENDETER
AUFWAND)
.
186
4.1.3.
QUALIFIKATION
ALS
VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
186
4.2.
GEMEINNUETZIGE
ORGANISATION
ALS
GOENNERIN
.
187
5.
STEUERFOLGEN
FUER
GOENNER
.
187
5.1.
PRIVATPERSON
ALS
GOENNERIN
.
187
5.2.
GESCHAEFTSINHABER
ALS
GOENNER
.
188
5.3.
JURISTISCHE
PERSON
ALS
GOENNERIN
.189
I.
STEUERLICHE
BEHANDLUNG
DER
BEGUENSTIGTEN
.
191
1.
EINLEITUNG
.
191
2.
NATUERLICHE
PERSON
ALS
BEGUENSTIGTE
.
191
2.1.
QUALIFIKATION
DER
LEISTUNG
ALS
STEUERBARES
EINKOMMEN
.
192
2.2.
QUALIFIKATION
DER
LEISTUNG
ALS
EINKOMMENSSTEUERFREIE
SCHENKUNG?
.
193
2.2.1.
ALLGEMEINES
.193
2.2.2.
LEISTUNGEN
VON
STIFTUNGEN
IM
BESONDEREN
.193
2.2.3.
LEISTUNGEN
VON
KOERPERSCHAFTEN
IM
BESONDEREN
.
196
2.3.
QUALIFIKATION
DER
LEISTUNG
ALS
EINKOMMENSSTEUERFREIE
UNTERSTUETZUNGSLEISTUNG
.
196
2.4.
SCHENKUNGSSTEUER
AUF
KANTONALER
EBENE
.
198
3.
JURISTISCHE
PERSON
ALS
BEGUENSTIGTE
.
198
3.1.
STEUERBEFREITE
JURISTISCHE
PERSON
ALS
BEGUENSTIGTE
.199
3.2.
STEUERPFLICHTIGE
JURISTISCHE
PERSON
ALS
BEGUENSTIGTE
.199
4.
HINWEIS:
MELDEPFLICHT
VON
STIFTUNGEN
.
199
SACHREGISTER
.
201 |
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