Analytische Prüfungshandlungen in der Abschlussprüfung: Einflussfaktoren auf die Verarbeitung von nicht-finanziellen Informationen
Gespeichert in:
| Beteilige Person: | |
|---|---|
| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Springer Gabler
2024
|
| Schriftenreihe: | Auditing and Accounting Studies
|
| Schlagwörter: | |
| Links: | http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=b766e5a81ca14cc48ccbab462c006cf2&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm https://link.springer.com/978-3-658-44482-2 http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=035041824&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA |
| Abstract: | In der Abschlussprüfung werden neben Informationen aus der traditionellen Analyse von finanziellen Daten zunehmend Informationen aus der Analyse von nicht-finanziellen Daten berücksichtigt. Die Nutzung von nicht-finanziellen Informationen ist hierbei kein neues Phänomen, jedoch ermöglichen jüngere datenanalytische Verfahren, wie z. B. Text-Data-Mining, die Auswertung bisher wenig beachteter, unkonventioneller Datenquellen, die zunehmend in die prüferische Urteilsfindung Eingang finden. In diesem Zusammenhang wird in dieser Arbeit aus einer verhaltenswissenschaftlichen Perspektive untersucht, welche Bedeutung nicht-finanzielle Informationen aus der Analyse von Wetter-, Strom- und Internetdaten zur Plausibilisierung der Umsatzerlöse im Rahmen einer analytischen Prüfungshandlung für Prüfer besitzen. Hierfür wird eine experimentelle Untersuchung mit Prüfern durchgeführt, die drei wesentliche Faktoren bei der Verarbeitung der nicht-finanziellen Informationen fokussiert: das Bedürfnis nach kognitiver Geschlossenheit, die Informationskonsistenz und der fraud-Risiko-Kontext. Die Ergebnisse deuten unter anderem auf einen Einfluss des Bedürfnisses nach kognitiver Geschlossenheit und der Informationskonsistenz hin. Die Befunde liefern interessante Einsichten für Prüfungspraxis und -forschung. |
| Umfang: | XXVI, 282 Seiten. - Illustrationen |
| ISBN: | 9783658444822 |
Internformat
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1
EINLEITUNG
.
1
2
EINFLUSSFAKTOREN
AUF
DIE
URTEILS
UND
ENTSCHEIDUNGSFINDUNG
IN
DER
ABSCHLUSSPRUEFUNG
.
.
7
2.1
VERORTUNG
MOEGLICHER
EINFLUSSFAKTOREN
.
7
2.2
PERSONALE
FAKTOREN
.
9
2.2.1
INFORMATIONSVERARBEITUNGSPROZESS
.
9
2.2.1.1
PROZESSUALITAET
IM
INFORMATIONSVERARBEITUNGSANSATZ
.
9
2.2.1.2
BEGRENZTE
RATIONALITAET
UND
HEURISTIKEN
.
11
2.2.1.3
DUALE
PROZESSMODELLE
.
13
2.2.1.3.1
HEURISTICS
AND
BIASES
APPROACH
.
13
2.2.1.3.2
HEURISTIC
SYSTEMATIC
MODEL
.
15
2.2.2
WEITERE
PERSONALE
FAKTOREN
.
17
2.2.2.1
BESTIMMUNGSGROESSEN
DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
UND
-BEREITSCHAFT
.
17
2.2.2.2
SYSTEMATISIERUNG
DER
WEITEREN
PERSONALEN
EINFLUSSFAKTOREN
.
21
2.2.2.2.1
SYSTEMATISIERUNG
NACH
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
UND
-BEREITSCHAFT
.
21
2.2.2.2.2
UNTERSCHEIDUNG
IN
EIGENSCHAFTEN
(TRAITS)
UND
ZUSTAENDEN
(STATES)
.
23
2.2.2.3
BEDUERFNIS
NACH
KOGNITIVER
GESCHLOSSENHEIT
.
27
2.2.2.3.1
DEFINITION
UND
EINORDNUNG
.
27
2.2.2.3.2
EPISTEMISCHER
PROZESS
IN
DER
THEORIE
DER
LAIENEPISTEMOLOGIE
.
28
2.2.2.3.3
VERZERRUNGEN
IM
EPISTEMISCHEN
PROZESS
.
31
2.2.2.3.4
DAS
BEDUERFNIS
NACH
KOGNITIVER
GESCHLOSSENHEIT
ALS
ZUSTAND
(STATE)
UND
EIGENSCHAFT
(TRAIT)
.
33
2.2.2.3.5
ERFASSUNG
INTERPERSONELLER
UNTERSCHIEDE
IM
DISPOSITIONELLEN
BEDUERFNIS
NACH
KOGNITIVER
GESCHLOSSENHEIT
.
36
2.2.2.3.6
ABGRENZUNG
ZU
VERWANDTEN
PERSONALEN
KONSTRUKTEN
.
37
2.2.2.3.7
EINFLUSS
AUF
DEN
INFORMATIONS
VERARBEITUNGSPROZESS
.44
2.3
AUFGABENSPEZIFISCHE
FAKTOREN
.
52
2.3.1
VERORTUNG
IM
INFORMATIONSVERARBEITUNGSPROZESS
.
52
2.3.2
MEHRDEUTIGKEIT
DER
AUFGABE
ALS
TEIL
DER
AUFGABENKOMPLEXITAET
.
53
2.4
ZUSAMMENFASSENDE
DARSTELLUNG
.
55
3
VERARBEITUNG
VON
INFORMATIONEN
AUS
DER
ANALYSE
NICHT-FINANZIELLER
DATEN
IM
RAHMEN
ANALYTISCHER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
.
57
3.1
FRAUD-PRUEFUNG
.
58
3.1.1
BEGRIFFLICHE
EINORDUNG
UND
VERANTWORTLICHKEIT
DES
PRUEFERS
.
58
3.1.2
AUFDECKUNG
VON
DOLOSEN
HANDLUNGEN
.
59
3.1.2.1
MODELL
ZUR
ERKLAERUNG
DES
AUFTRETENS
VON
FRAUD
.
59
3.1.2.2
NORMATIVE
GRUNDLAGEN
ZUM
PRUEFERISCHEN
VORGEHEN
.
60
3.2
ANALYTISCHE
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
.
64
3.2.1
DEFINITION
UND
EINSATZBEREICHE
.
64
3.2.2
URTEILSBILDUNGSBILDUNGSPROZESS
.
66
3.3
INFORMATIONSVERARBEITUNG
IM
RAHMEN
DER
ERWARTUNGSBILDUNG
.
71
3.3.1
BEGRIFFLICHE
UND
NORMATIVE
GRUNDLAGEN
.
71
3.3.1.1
INFORMATIONEN
UND
DATEN
.
71
3.3.1.2
VERFAHREN
UND
INFORMATIONEN
ZUR
ERWARTUNGSBILDUNG
.
72
3.3.2
EMPIRISCHE
FORSCHUNG
ZUR
INFORMATIONSNUTZUNG
UND
-EIGNUNG
.
74
3.3.2.1
ERGEBNISSE
VON
UMFRAGESTUDIEN
.
74
3.3.2.2
PROGNOSEEIGNUNGS
UND
FRAUD-IDENTIFIKATIONSSTUDIEN
.
76
3.3.3
INFORMATIONEN
AUS
DER
ANALYSE
NICHT-FINANZIELLER
DATEN
.
78
3.3.3.1
EINSATZ
FORTGESCHRITTENER
DATENANALYSEN
IN
ANALYTISCHEN
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
.
78
3.3.3.2
FORTGESCHRITTENE
DATENANALYSEN
ALS
QUELLE
FUER
MANDATSEXTERNE,
NICHT-FINANZIELLE
INFORMATIONEN
.
80
3.3.4
VERARBEITUNG
VON
INFORMATIONEN
AUS
DER
ANALYSE
NICHT-FINANZIELLER
DATEN
IM
RAHMEN
DER
ERWARTUNGSBILDUNG
.
83
3.3.4.1
INFORMATIONSVERARBEITUNGSPROZESS
ZUR
ERWARTUNGSBILDUNG
.
83
3.3.4.2
AUFGABENSPEZIFISCHE
FAKTOREN
.
88
3.3.4.2.1
EIGENSCHAFTEN
DER
INFORMATIONEN
AUS
NICHT-FINANZIELLEN
DATEN
.
88
3.3.4.2.2
FRAUD-RISIKO
AUF
JAHRESABSCHLUSSEBENE
.
97
3.3.4.3
PERSONALE
EINFLUSSFAKTOREN
.
99
3.3.4.3.1
FAKTOREN
DER
LEISTUNGSFAEHIGKEIT
.
99
3.3.4.3.2
FAKTOREN
DER
LEISTUNGSBEREITSCHAFT
.
101
4
EMPIRISCHE
UNTERSUCHUNG
.
107
4.1
UNTERSUCHTE
KONSTRUKTE
.
107
4.2
HYPOTHESENHERLEITUNG
.
112
4.2.1
BEDEUTUNG
DER
NFI
FUER
DIE
ERWARTUNGSBILDUNG
.
112
4.2.1.1
GEWICHTUNG
DER
NFI
.
112
4.2.1.1.1
EINFLUSS
DER
INFORMATIONSKONSISTENZ
.
112
4.2.1.1.2
EINFLUSS
DES
BEDUERFNISSES
NACH
KOGNITIVER
GESCHLOSSENHEIT
.
116
4.2.1.1.3 INTERAKTION
.
118
4.2.1.2 ZEIT
ZUR
SUCHE
NACH
DEN
NFI
.
120
4.2.1.3
UEBERZEUGUNGSGRAD
VON
DER
ERWARTUNGSBILDUNG
.
120
4.2.1.3.1
EINFLUSS
DER
INFORMATIONSKONSISTENZ
.
120
4.2.1.3.2
EINFLUSS
DES
BEDUERFNISSES
NACH
KOGNITIVER
GESCHLOSSENHEIT
.
123
4.2.2
DIE
BEDEUTUNG
VON
NFI
BEI
DEN
SCHLUSSFOLGERUNGEN
IM
RAHMEN
ANALYTISCHER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
.
124
4.2.2.1
EINFLUSS
DER
INFORMATIONSKONSISTENZ
.
124
4.2.2.2
EINFLUSS
DES
FRAUD-RISIKOS
AUF
JAHRESABSCHLUSSEBENE
.
127
4.3
METHODE
UND
UNTERSUCHUNGSDESIGN
.
132
4.3.1
EXPERIMENTELLER
AUFBAU
UND
SACHVERHALTSBESCHREIBUNG
.
132
4.3.2 OPERATIONALISIERUNG
DER
UNABHAENGIGEN
VARIABLEN
.
136
4.3.2.1
FRAUD-RISIKO
AUF
JAHRESABSCHLUSSEBENE
.
136
4.3.2.1.1
MANIPULATION
.
136
4.3.2.1.2 LIMITATIONEN
.
137
4.3.2.2
INFORMATIONSKONSISTENZ
.
139
4.3.2.2.1
MANIPULATION
.
139
4.3.2.2.2
LIMITATIONEN
.
139
4.3.2.3
DISPOSITIONELLES
BEDUERFNIS
NACH
KOGNITIVER
GESCHLOSSENHEIT
.
141
4.3.3
OPERATIONALISIERUNG
DER
ABHAENGIGEN
VARIABLEN,
KONTROLLVARIABLEN,
MANIPULATIONSCHECKS
UND
WEITEREN ABFRAGEN
.
143
4.3.3.1
HYPOTHESENRELEVANTE
ABHAENGIGE
VARIABLEN
.
143
4.3.3.1.1
GEWICHTUNG
DER
NFI
.
143
4.3.3.1.2
WEITERE
HYPOTHESENRELEVANTE
VARIABLEN
.
145
4.3.3.2
WEITERE
NICHT-HYPOTHESENRELEVANTE
ABHAENGIGE
VARIABLEN
.
146
4.3.3.3
KONTROLLVARIABLEN
.
147
4.3.3.4
MANIPULATIONSCHECKS
UND
WEITERE
ABFRAGEN
.
148
4.4
DATENERHEBUNG
.
149
4.4.1
PROBANDENAUSWAHL
UND
-GEWINNUNG
.
149
4.4.2
EXPERIMENTDURCHFUEHRUNG
.
150
4.5
BILDUNG
DES
UNTERSUCHUNGSSAMPLES
.
151
4.5.1
ANZAHL
DER
TEILNEHMENDEN
.
151
4.5.2
ABLEITUNG
DES
UNTERSUCHUNGSSAMPLES:
MANIPULATIONSCHECKS
UND
DATENBEREINIGUNGEN
.
152
4.6
DESKRIPTIVE
ANALYSE
DER
PERSONENBEZOGENEN
ANGABEN
UND
DES
BEDUERFNISSES
NACH
KOGNITIVER
GESCHLOSSENHEIT
.
157
4.6.1
PERSONENBEZOGENE
ANGABEN
.
157
4.6.2 DISPOSITIONELLES
BEDUERFNIS
NACH
KOGNITIVER
GESCHLOSSENHEIT
.
163
4.7
ERGEBNISSE
DER
HYPOTHESENTESTS
.
165
4.7.1
AUSWERTUNGSVORGEHEN
UND
-METHODIK
.
165
4.7.2
BEDEUTUNG
DER
NFI
FUER
DIE
ERWARTUNGSBILDUNG
.
170
4.7.2.1
GEWICHTUNG
DER
NFI
(HLA-C)
.
170
4.7.2.1.1
DESKRIPTIVE
ANALYSE
.
170
4.7.2.1.2
HAUPTANALYSE:
HYPOTHESENTESTS
ZU
HLA-C
.
179
4.7.2.1.3
ROBUSTHEITSTESTS
UND
WEITERE
TESTS
UNTER
EINSCHLUSS
PERSONENBEZOGENER
VARIABLEN
.
183
4.7.2.2
ZEIT
ZUR
SUCHE
NACH
DEN
NFI:
DESKRIPTIVE
ANALYSE,
HAUPTANALYSE
SOWIE
ROBUSTHEITSTESTS
(H2)
.
194
4.7.2.3
UEBERZEUGUNGSGRAD
BEZUEGLICH
DER
ERWARTUNGSBILDUNG
(H3A/B)
.
200
4.7.2.3.1
DESKRIPTIVE
ANALYSE
.
200
4.7.2.3.2
HAUPTANALYSE:
HYPOTHESENTESTS
ZU
H3A
UND
H3B
.
201
4.7.2.3.3
ROBUSTHEITSTESTS
UND
WEITERE
TESTS
UNTER
EINSCHLUSS
PERSONENBEZOGENER
VARIABLEN
.
203
4.7.2.4
EINORDNUNG
UND
DISKUSSION
DER
BISHERIGEN
ERGEBNISSE
.
.211
4.7.3
DIE
BEDEUTUNG
VON
NFI
BEI
DEN
SCHLUSSFOLGERUNGEN
IM
RAHMEN
ANALYTISCHER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
.
214
4.7.3.1
FRAUD-RISIKOEINSCHAETZUNG
FUER
DAS
UMSATZKONTO
(H4A/B)
.
214
4.7.3.1.1
DESKRIPTIVE
ANALYSE
.
214
4.7.3.1.2
HAUPTANALYSE:
HYPOTHESENTESTS
ZU
H4A
UND
H4B
.
216
4.7.3.1.3
ROBUSTHEITSTESTS
UND
WEITERE
TESTS
UNTER
EINSCHLUSS
PERSONENBEZOGENER
VARIABLEN
.
217
4.7.3.2 PLANUNG
WEITERER
PRUEFUNGSHANDLUNGEN
FUER
DAS
UMSATZKONTO
(H5A/B)
.
225
4.7.3.2.1
DESKRIPTIVE
ANALYSE
.
225
4.7.3.2.2
HAUPTANALYSE:
HYPOTHESENTESTS
ZU
H5A
UND
H5B
.
228
4.7.3.2.3
ROBUSTHEITSTESTS
UND
WEITERE
TESTS
UNTER
EINSCHLUSS
PERSONENBEZOGENER
VARIABLEN
.
230
4.7.3.3
WEITERER
TEST:
BEURTEILUNG
DES
UMSATZKONTOS
.
238
4.7.3.4
EINORDNUNG
UND
DISKUSSION
DER
ERGEBNISSE
.
242
4.8
LIMITATIONEN
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244
4.9
IMPLIKATIONEN
FUER
FORSCHUNG
UND
PRAXIS
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248
5
ZUSAMMENFASSUNG
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LITERATURVERZEICHNIS
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Die Nutzung von nicht-finanziellen Informationen ist hierbei kein neues Phänomen, jedoch ermöglichen jüngere datenanalytische Verfahren, wie z. B. Text-Data-Mining, die Auswertung bisher wenig beachteter, unkonventioneller Datenquellen, die zunehmend in die prüferische Urteilsfindung Eingang finden. In diesem Zusammenhang wird in dieser Arbeit aus einer verhaltenswissenschaftlichen Perspektive untersucht, welche Bedeutung nicht-finanzielle Informationen aus der Analyse von Wetter-, Strom- und Internetdaten zur Plausibilisierung der Umsatzerlöse im Rahmen einer analytischen Prüfungshandlung für Prüfer besitzen. Hierfür wird eine experimentelle Untersuchung mit Prüfern durchgeführt, die drei wesentliche Faktoren bei der Verarbeitung der nicht-finanziellen Informationen fokussiert: das Bedürfnis nach kognitiver Geschlossenheit, die Informationskonsistenz und der fraud-Risiko-Kontext. Die Ergebnisse deuten unter anderem auf einen Einfluss des Bedürfnisses nach kognitiver Geschlossenheit und der Informationskonsistenz hin. 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| spelling | Martens, Johannes Verfasser (DE-588)1214324479 aut Analytische Prüfungshandlungen in der Abschlussprüfung Einflussfaktoren auf die Verarbeitung von nicht-finanziellen Informationen Johannes Martens Wiesbaden Springer Gabler 2024 XXVI, 282 Seiten. - Illustrationen txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Auditing and Accounting Studies Dissertation Freie Universität Berlin 2023 In der Abschlussprüfung werden neben Informationen aus der traditionellen Analyse von finanziellen Daten zunehmend Informationen aus der Analyse von nicht-finanziellen Daten berücksichtigt. Die Nutzung von nicht-finanziellen Informationen ist hierbei kein neues Phänomen, jedoch ermöglichen jüngere datenanalytische Verfahren, wie z. B. Text-Data-Mining, die Auswertung bisher wenig beachteter, unkonventioneller Datenquellen, die zunehmend in die prüferische Urteilsfindung Eingang finden. In diesem Zusammenhang wird in dieser Arbeit aus einer verhaltenswissenschaftlichen Perspektive untersucht, welche Bedeutung nicht-finanzielle Informationen aus der Analyse von Wetter-, Strom- und Internetdaten zur Plausibilisierung der Umsatzerlöse im Rahmen einer analytischen Prüfungshandlung für Prüfer besitzen. Hierfür wird eine experimentelle Untersuchung mit Prüfern durchgeführt, die drei wesentliche Faktoren bei der Verarbeitung der nicht-finanziellen Informationen fokussiert: das Bedürfnis nach kognitiver Geschlossenheit, die Informationskonsistenz und der fraud-Risiko-Kontext. Die Ergebnisse deuten unter anderem auf einen Einfluss des Bedürfnisses nach kognitiver Geschlossenheit und der Informationskonsistenz hin. Die Befunde liefern interessante Einsichten für Prüfungspraxis und -forschung. Informationsgehalt (DE-588)4213883-8 gnd rswk-swf Wirtschaftsprüfung (DE-588)4066505-7 gnd rswk-swf Wirtschaftsinformation (DE-588)4431208-8 gnd rswk-swf Plausibilität (DE-588)4174902-9 gnd rswk-swf Umsatz (DE-588)4186786-5 gnd rswk-swf Datenanalyse (DE-588)4123037-1 gnd rswk-swf Jahresabschlussprüfung (DE-588)4072986-2 gnd rswk-swf Widerspruchsfreiheit (DE-588)4189803-5 gnd rswk-swf Analytische Prüfungshandlungen nicht-finanzielle Informationen Datenanalysen Wirtschaftsprüfung Informationskonsistenz Bedürfnis nach kognitiver Geschlossenheit (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Jahresabschlussprüfung (DE-588)4072986-2 s Datenanalyse (DE-588)4123037-1 s Wirtschaftsinformation (DE-588)4431208-8 s Umsatz (DE-588)4186786-5 s Plausibilität (DE-588)4174902-9 s DE-188 Wirtschaftsprüfung (DE-588)4066505-7 s Informationsgehalt (DE-588)4213883-8 s Widerspruchsfreiheit (DE-588)4189803-5 s DE-604 Springer Fachmedien Wiesbaden (DE-588)1043386068 pbl Erscheint auch als Online-Ausgabe 978-3-658-44483-9 X:MVB text/html http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=b766e5a81ca14cc48ccbab462c006cf2&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm Inhaltstext X:MVB https://link.springer.com/978-3-658-44482-2 Auszug DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=035041824&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p vlb 20240222 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#vlb |
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