Availability: Besteuerung von Personengesellschaften im Umbruch

Besteuerung von Personengesellschaften im Umbruch: Optionsmodell gem. § 1a KStG und steuerliche Folgewirkungen des MoPeG

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Bibliographic Details
Main Authors:	Prinz, Ulrich 1955- (Author), Kortendick, Andreas (Author), Ekinci, Orkun (Author), Braun, Martin 1970- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Berlin Institut Finanzen und Steuern e.V. 2023
Edition:	1. Auflage
Series:	Ifst-Schrift 551
Subjects:	Körperschaftsteuerrecht Personengesellschaft Deutschland Unternehmensbesteuerung Körperschaftsteuer Personengesellschaftsrecht Aufsatzsammlung
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS I. ZUM START: ZEITEN DES UMBRUCHS IM PERSONENGESELLSCHAFTSRECHT (WP/STB PROF. DR. ULRICH PRINZ) ........................................................... 1 II. OPTIONSMODELL FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN GEM. § LA KSTG (STB DIPL.-FINW. ANDREAS KORTENDICK, LL.M./DR. ORKUN EKINCI) ........ 5 1. EINORDNUNG IN DAS SYSTEM DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG ................. 5 A. AUSGANGSPUNKT ...................................................................................... 5 B.ZIELSETZUNG ............................................................................................ 6 C. RECHTSENTWICKLUNG ................................................................................. 8 D.VERBESSERUNGEN DES § LA KSTG IM GEPLANTEN YYWACHSTUMSCHANCENGESETZ ............................................................ 13 2. REGELUNGSGRUNDLAGEN IM UEBERBLICK ..................................................... 15 A. AUFBAU UND INHALT ............................................................................... 15 B. ANTRAGSVORAUSSETZUNG UND ANTRAGSTELLUNG ..................................... 16 AA. INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN ......................................... 16 BB. VERGLEICHBARE AUSLAENDISCHE RECHTSFORMEN ............................... 17 CC. EXPLIZIT AUSGENOMMENE GESELLSCHAFTEN ................................... 19 DD. NACHWEISFILHRUNG ......................................................................... 20 EE. ANTRAGSTELLUNG ............................................................................. 20 FF. ZUSTIMMUNGSPFLICHT DER GESELLSCHAFTER ................................... 21 GG. ZUSTAENDIGES FINANZAMT BEI INLAENDISCHEN PERSONEN HANDELSGESELLSCHAFTEN .......................................................... 23 HH. ZUSTAENDIGES FINANZAMT BEI VERGLEICHBAREN AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFTEN ............................................................... 23 II. ENTSCHEIDUNG UEBER DEN ANTRAG ................................................... 24 C. RECHTSFOLGEN DER OPTION ALS YYFIKTIVER FORMWECHSEL GEM. § LA KSTG ............................................................................... 25 AA. FIKTIVER FORMWECHSEL I.S.D. § 25 UMWSTG ............................. 25 BB. ENTSPRECHENDE ANWENDUNG VON §§ 20 F. UMWSTG ............... 26 CC. EINBRINGENDE UND EINBRINGUNGSZEITPUNKT ............................... 27 DD. PERSOENLICHE UND SACHLICHE VORAUSSETZUNGEN DES ANSATZWAHLRECHTS NACH § 20 UMWSTG ..................................... 28 EE. SPERRFRISTEN .................................................................................. 29 FF. FESTSTELLUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS ........................... 29 GG. PRUEFSCHEMA FUER DEN STEUERNEUTRALEN UEBERGANG ZUR KST ........ 30 D. LAUFENDE STEUERWIRKUNGEN DER OPTION AUF GESELLSCHAFTS UND GESELLSCHAFTEREBENE ............................................................................. 31 AA. TRENNUNGSPRINZIP BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN ......................... 31 BB. LAUFENDE BESTEUERUNG: GESELLSCHAFTSEBENE ............................. 31 CC. LAUFENDE BESTEUERUNG: GESELLSCHAFTEREBENE ........................... 33 DD. SONDERFALL , GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 6 ......................................... 33 EE. UNTERGANG STEUERLICHER VERLUSTVORTRAEGE EINSCHLIESSLICH ZINS UND EBITDA-VORTRAEGE .............................................. 35 FF. KEINE (AUSDRUECKLICHE) MINDESTFRIST ........................................... 35 E. RUECKKEHR ZUR TRANSPARENTEN BESTEUERUNG ......................................... 36 3. AUSWAHL PRAXISRELEVANTER NATIONALER ASPEKTE ..................................... 37 A. FIKTIVER FORMWECHSEL ZUM TRENNUNGSPRINZIP ................................. 37 B.UMGANG MIT SONDERBETRIEBSVERMOEGEN ............................................. 38 C. UMGANG MIT ERGAENZUNGSBILANZEN ..................................................... 45 D.THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG UND OPTIONSMODELL ........................... 46 E. IMPLIKATIONEN AUF DIE ERTRAGSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ..................... 49 F. INANSPRUCHNAHME DER ERWEITERTEN GEWERBESTEUERKUERZUNG .......... 52 4. AUSWAHL PRAXISRELEVANTER INTERNATIONALER ASPEKTE ............................. 55 A. ZWISCHEN YYWEISSEN UND YYDOPPELBESTEUERTEN 66 EINKUENFTEN .......... 55 B.VERHINDERUNG YYWEISSER EINKUENFTE 66 ..................................................... 56 C. STEUERLICHE BESONDERHEITEN BEI GEMISCHTEM MITUNTERNEHMERKREIS MIT IN UND AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERN 60 D. ANWENDUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG BEI WEGZUG DES GESELLSCHAFTERS EINER OPTIERTEN GESELLSCHAFT INS AUSLAND .......... 66 E. (DOPPELTE) GEFAHR DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG DURCH OPTIONSAUSUEBUNG ............................................................................. 71 F. ANWENDUNG DER MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE ..................................... 72 5. NOTWENDIGKEIT ZUSAETZLICHER REFORMMASSNAHMEN ............................... 78 III. MOPEG VOM 10.8.2021 ALS YYGESELLSCHAFTSRECHTLICHES GESAMTPAKET (STB DIPL.-FINW, ANDREAS KORTENDICK, LL.M./RA MARTIN BRAUN) . . 81 1. MODERNISIERUNGSNOTWENDIGKEITEN IM PERSONENGESELLSCHAFTSRECHT: VOM YYMAURACHER ENTWURF 6 ZUM MOPEG ............................................. 81 2. UEBERBLICK ZU DEN GEAENDERTEN GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN RAHMENBEDINGUNGEN .......................................................................... 84 A. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS ....................................................... 84 AA. GESAMTHAND ALS YYUNKLARE VERMOEGENSSTRUKTUR 66 ....................... 84 BB. FAKULTATIVE REGISTERPUBLIZITAET DER RECHTSFAEHIGEN GBR ............ 85 CC. SITZ DER PERSONENGESELLSCHAFT ..................................................... 86 DD. GESELLSCHAFTERHAFTUNG ................................................................. 87 EE. STIMMKRAFT UND GEWINNVERTEILUNG ........................................... 87 B.PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN ......................................................... 88 AA. OEFFNUNG FUER FREIBERUFLER ............................................................. 88 BB. BESCHLUSSMAENGELRECHT ................................................................. 90 C. UMWANDLUNGEN ................................................................................... 91 AA. STATUSWECHSEL ............................................................................... 91 BB. OEFFNUNG DES UMWG FUER DIE EGBR ........................................... 92 3. KEINE GRUNDREFORMIERUNG DER MITUNTERNEHMERBESTEUERUNG BEABSICHTIGT .......................................................................................... 94 A. GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER GESAMTHAND ................... 94 AA. GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS ............................................. 94 BB. PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN ................................................. 97 CC. ABSCHAFFUNG DES GESAMTHANDSPRINZIPS DURCH DAS MOPEG?. 98 B.ERTRAGSTEUERLICHE IMPLIKATIONEN ......................................................... 99 AA. TRANSPARENTE MITUNTERNEHMERBESTEUERUNG ......................... 100 BB. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN GEGEN DEN DUALISMUS DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG? .................................... 101 CC. AUSDRUECKLICH AUF DIE GESELLSCHAFTSRECHTLICHE YYGESAMTHAND ABSTELLENDE NORMEN ....................................................... 103 DD. VERMOEGENSVERWALTENDE GESELLSCHAFTEN / BRUCHTEILSBETRACHTUNG ........................................................ 105 EE. DIE BFH-RECHTSPRECHUNG DES GROSSEN SENATS ....................... 106 4. WEITERE STEUERLICHE ASPEKTE DES MOPEG ........................................... 108 A. GRUNDERWERBSTEUER ............................................................................. 108 AA. STEUERVERGUENSTIGUNGEN UND SPERRFRISTEN ............................... 108 BB. AKTUELLE GESETZESVORHABEN ..................................................... 111 B.ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER ..................................................... 113 C. UMWANDLUNGSSTEUERRECHT ................................................................. 114 D. AUSWIRKUNGEN AUF DEN RECHTSTYPENVERGLEICH ............................... 116 5. ERFORDERLICHKEIT EINES STEUERBEGLEITGESETZES ..................................... 119 6. INTERNATIONALISIERUNG DES PERSONENGESELLSCHAFTSRECHTS .................... 120 A. WEITERENTWICKLUNG DES DEUTSCHEN SACHRECHTS ZUR SITZBESTIMMUNG ....................................................................... 121 B.KOLLISIONSRECHTLICHE GRENZEN ........................................................... 122 C. STEUERFOLGEN DES YYWEGZUGS ........................................................... 127 IV. KURZ UND KNAPP: WOHIN ENTWICKELT SICH DIE PERSONENGESELLSCHAFTS BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND? (WP/STB PROF. DR. ULRICH PRINZ). .. . 128 1. KONKRETE ERFOLGTE REFORMSCHRITTE FUER PERSONENGESELLSCHAFTEN IN DEUTSCHLAND ....................................................................................... 128 2. GESETZGEBERISCHE VERBESSERUNGSNOTWENDIGKEITEN FUER § LA KSTG IM RAHMEN DER EVALUATION ........................................... 131 3. STEUERKONZEPTIONELLER REFORMBEDARF BEI SONDERBETRIEBSVERMOEGEN UND SPIEGELBILDMETHODE ................................................................... 133 4. 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spellingShingle	Prinz, Ulrich 1955- Kortendick, Andreas Ekinci, Orkun Braun, Martin 1970- Besteuerung von Personengesellschaften im Umbruch Optionsmodell gem. § 1a KStG und steuerliche Folgewirkungen des MoPeG Ifst-Schrift Körperschaftsteuerrecht (DE-588)4114247-0 gnd Personengesellschaft (DE-588)4045283-9 gnd
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