Verfügbarkeit: Steuern kompakt 2023 | Technische Universität München

Steuern kompakt 2023: eine Einführung in die Steuerlehre

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Tumpel, Michael 1964- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Wien Linde 2023
Schlagwörter:	Steuerrecht Österreich Einkommensteuer Körperschaftsteuer Steuern Umsatzsteuer Einführung
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Umfang:	XIII, 156 Seiten
ISBN:	9783707346565 3707346560

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ............................................................................................................................................. V STEUERN 2023 ..................................................................................................................................... XIII 1. GRUNDBEGRIFFE DER STEUERN ...................................................................................................... 1 1.1. ABGABEN ........................................................................................................................... 1 1.1.1. ABGABENARTEN ................................................................................................. 1 1.1.1.1. STEUERN ........................................................................................................... 1 1.1.1.2. BEITRAEGE .......................................................................................................... 1 1.1.1.3. GEBUEHREN ....................................................................................................... 1 1.1.2. ABGRENZUNG DER ABGABENARTEN .................................................................... 2 1.1.2.1. HOEHE DER ABGABEN ......................................................................................... 2 1.1.2.2. ZWECKBINDUNG ............................................................................................... 2 1.2. STEUERSYSTEM ................................................................................................................... 2 1.2.1. STEUERARTEN ..................................................................................................... 2 1.2.1.1. DIREKTE UND INDIREKTE STEUERN ...................................................................... 2 1.2.1.2. PERSONEN-UND SACHSTEUERN ........................................................................... 3 1.2.1.3. ABSCHNITTSSTEUERN UND EINMALIG ERHOBENE STEUERN ..................................... 3 1.2.1.4. VERANLAGUNGS-UND SELBSTBEMESSUNGSSTEUERN .............................................. 3 1.2.2. AUFKOMMENSVERTEILUNG ................................................................................. 4 1.2.2.1. FINANZVERFASSUNG ........................................................................................... 4 1.2.2.2. FINANZAUSGLEICHSGESETZ ................................................................................. 4 I.2.2.3. AUFKOMMEN 2021 .......................................................................................... 5 1.2.3. EINFLUSS AUF UNTERNEHMERISCHE ENTSCHEIDUNG .............................................. 6 1.2.4. BESTEUERUNGSPRINZIPIEN ................................................................................ 7 1.3. DEFINITIONEN .................................................................................................................... 9 1.3.1. STEUERSCHULDNER, STEUERSUBJEKT, STEUERZAHLER, STEUERTRAEGER ........................ 9 1.3.2. STEUERGLAEUBIGER .............................................................................................. 9 1.3.3. STEUEROBJEKT ................................................................................................... 9 1.3.4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................................... 9 1.3.5. STEUERSATZ UND STEUERTARIF .............................................................................. 10 1.3.6. STEUERSCHULD .................................................................................................. 11 1.4. STEUERVERFAHREN .............................................................................................................. 13 1.4.1. PFLICHTEN DER ABGABEPFLICHTIGEN ................................................................... 13 1.4.2. BEFUGNISSE DER ABGABENBEHOERDEN ................................................................ 14 1.4.3. ERMITTLUNGSVERFAHREN .................................................................................... 14 1.4.4. FESTSETZUNGSVERFAHREN ................................................................................... 15 1.4.5. EINHEBUNGSVERFAHREN .................................................................................... 16 1.4.6. RECHTSSCHUTZVERFAHREN .................................................................................. 17 1.4.7. FINANZSTRAFVERFAHREN ..................................................................................... 19 1.5. RECHTSQUELLEN .................................................................................................................. 19 1.5.1. GESETZE ........................................................................................................... 20 1.5.2. VERORDNUNGEN ............................................................................................... 20 1.5.3. ERLAESSE UND RICHTLINIEN ................................................................................. 21 1.5.4. RECHTSPRECHUNG ............................................................................................ 21 1.5.5. LITERATUR UND ONLINE-INFORMATIONEN ............................................................ 21 2. GRUNDLAGEN DER WICHTIGSTEN STEUERARTEN ................................................................................ 24 2.1. EINKOMMENSTEUER ........................................................................................................... 24 2.1.1. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT ............................................................................... 24 2.1.2. STEUEROBJEKT .................................................................................................... 25 2.1.3. PERSOENLICHE ZUORDNUNG VON EINKUENFTEN ...................................................... 25 2.1.4. DIE EINKUNFTSARTEN DES ESTG ........................................................................ 26 2.1.4.1. EINKUENFTE AUS LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT .................................................... 27 2.1.4.2. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT ............................................................... 27 2.1.4.3. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB ...................................................................... 28 2.1.4.4. VERAEUSSERUNGSGEWINNE ................................................................................... 28 2.1.4.5. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT ...................................................... 29 2.1.4.6. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN ................................................................... 30 2.1.4.7, EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG .............................................. 31 2.1.4.8. SONSTIGE EINKUENFTE ......................................................................................... 31 2.1.5. EINKUENFTE VON PERSONENVEREINIGUNGEN ........................................................ 33 2.1.6. NICHT STEUERBARE UND STEUERBEFREITE EINKUENFTE ............................................. 33 2.1.7. GEWINNERMITTLUNGSARTEN ............................................................................... 34 2.1.8. STEUERSCHULDNER ............................................................................................. 36 2.1.9. BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................................................... 36 2.1.10. STEUERTARIF ....................................................................................................... 36 2.1.11. SPEZIELLE ERHEBUNGSFORMEN DER EINKOMMENSTEUER .................................... 38 2.1.11.1. GRUNDSAETZLICHES ............................................................................................. 38 2.1.11.2. LOHNSTEUER ...................................................................................................... 38 2.1.11.3. KAPITALERTRAGSTEUER ........................................................................................ 39 2.1.11.4. IMMOBILIENERTRAGSTEUER ................................................................................. 42 2.1.12. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .............................................................................. 42 2.2. KOERPERSCHAFTSTEUER ........................................................................................................... 43 2.2.1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ......................................................................... 43 2.2.2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT .............................................................................. 44 2.2.3. STEUERSCHULDNER ............................................................................................. 44 2.2.4. STEUEROBJEKT .................................................................................................... 44 2.2.5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................................................... 44 2.2.6. STEUERTARIF ....................................................................................................... 47 2.3. UMSATZSTEUER ................................................................................................................... 47 2.3.1. ALLGEMEINES .................................................................................................... 48 2.3.2. STEUEROBJEKT .................................................................................................... 48 2.3.3. STEUERBEFREIUNGEN .......................................................................................... 49 2.3.4. STEUERSCHULDNER ............................................................................................. 49 2.3.5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................................................... 49 2.3.6. STEUERTARIF ....................................................................................................... 50 2.4. KOMMUNALSTEUER ............................................................................................................. 50 2.4.1. STEUEROBJEKT .................................................................................................... 50 2.4.2. STEUERSCHULDNER ............................................................................................. 50 2.4.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................................................... 50 2.4.4. STEUERTARIF ....................................................................................................... 51 2.5. DIENSTGEBERBEITRAG NACH DEM FLAG ............................................................................. 51 2.6. DIENSTGEBERZUSCHLAG ZUM DIENSTGEBERBEITRAG ............................................................... 51 2.7. VERKEHRSTEUERN .............................................................................................................. 51 2.7.1. GESELLSCHAFTSTEUER ......................................................................................... 51 2.7.2. GEBUEHREN ....................................................................................................... 51 2.7.2.1. STEUEROBJEKT ................................................................................................... 51 2.7.2.2. STEUERSCHULDNER ............................................................................................ 52 2.7.23. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................................... 52 2.7 .2.4. STEUERTARIF ..................................................................................................... 52 2.7.3. GRUNDERWERBSTEUER ...................................................................................... 53 2.73.1. STEUEROBJEKT ................................................................................................... 53 2.73.2. STEUERSCHULDNER ............................................................................................ 55 2.73.3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................................... 55 2.73.4. STEUERTARIF ..................................................................................................... 55 2.7.4. ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN .................................................................... 55 2.8. SONSTIGE STEUERN ............................................................................................................ 56 2.8.1. NORMVERBRAUCHSABGABE ................................................................................ 56 2.8.1.1. STEUEROBJEKT .................................................................................................. 56 2.8.1.2. STEUERSCHULDNER ............................................................................................ 56 2.8.13. BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................................................. 56 2.8.1.4. STEUERTARIF ...................................................................................................... 57 2.8.2. KRAFTFAHRZEUGSTEUER ....................................................................................... 57 2.8.2.1. STEUEROBJEKT ................................................................................................... 57 2.8.2.2. STEUERSCHULDNER ............................................................................................. 57 2.8.23. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................................... 57 2.8.2.4. STEUERTARIF ...................................................................................................... 58 2.8.3. VERSICHERUNGSSTEUER ...................................................................................... 59 2.83.1. STEUEROBJEKT ................................................................................................... 59 2.83.2. STEUERSCHULDNER ............................................................................................ 59 2.8.33. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................................... 59 2.83.4. STEUERTARIF ...................................................................................................... 59 2.8.4. ENERGIEABGABEN ............................................................................................. 60 2.8.4.1. ELEKTRIZITAETSABGABE ........................................................................................ 60 2.8.4.2. ERDGASABGABE ................................................................................................. 60 2.8.43. KOHLEABGABE .................................................................................................. 61 2.8.4.4. ENERGIEABGABENVERGUETUNG ............................................................................ 61 2.8.5. CO 2 -ABGABE/NATIONALER HANDEL MIT EMISSIONSZERTIFIKATEN ....................... 62 2.8.6. FLUGABGABE ..................................................................................................... 62 2.8.7. DIGITALSTEUER .................................................................................................. 62 2.8.7.1. BEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................................................... 63 2.8.7.2. STEUERSATZ ...................................................................................................... 63 2.8.73. STEUERSCHULDNER ............................................................................................ 63 2.8.7.4 . ERHEBUNG DER STEUER ............................................................... 63 2.9. VERMOEGENSTEUERN .......................................................................................................... 63 2.9.1. GRUNDSTEUER .................................................................................................. 63 2.9.1.1. STEUEROBJEKT .................................................................................................. 63 2.9.1.2. STEUERSCHULDNER ............................................................................................ 64 2.9.13. BEMESSUNGSGRUNDLAGE .................................................................................. 64 2.9.1.4. STEUERTARIF ..................................................................................................... 64 2.9.2. STABILITAETSABGABE ............................................................................................ 64 2.9.3. SONSTIGE VERMOEGENSTEUERN ........................................................................... 64 3. ERMITTLUNGSMODELLE .................... 69 3.1. DYNAMISCHE INVESTITIONSRECHNUNGSVERFAHREN UND STEUERWIRKUNGEN ......................... 69 3.1.1. ANWENDUNGSBEISPIEL KAPITALWERTMODELL ..................................................... 69 3.1.2. EINZAHLUNGEN .................................................................................................. 70 3.1.3. AUSZAHLUNGEN ................................................................................................. 71 3.1.4. ZINSSAETZE ......................................................................................................... 77 3.2. VERANLAGUNGSSIMULATION ................................................................................................. 80 3.3. TEILSTEUERRECHNUNG .......................................................................................................... 80 4. BESTEUERUNG UND RECHNUNGSWESEN ......................................................................................... 85 4.1. GEWINNERMITTLUNGSARTEN ................................................................................................. 85 4.1.1. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ......................................................................... 86 4.1.1.1. § 4 ABS 1 ESTG ................................................................................................ 87 4.1.1.2. § 5 ABS 1 ESTG. ............................................................................................... 88 4.1.1.3. UNTERSCHEIDUNG § 4 ABS 1 UND § 5 ABS 1 ESTG ............................................ 89 4.1.2. EINNAHMEN/AUSGABEN-RECHNUNG ................................................................. 90 4.1.3. PAUSCHALIERUNGEN ........................................................................................... 90 4.2. RECHNUNGSLEGUNGS UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN ......................................................... 92 4.2.1. UNTERNEHMENSRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN ........................... 92 4.2.2. STEUERLICHE ORDNUNGSMAESSIGKEITSVORSCHRIFTEN .............................................. 93 4.2.2.I. WERTANSATZ ...................................................................................................... 93 4.2.2.2. BEWERTUNG ....................................................................................................... 94 4.2.2.3. EINLAGEN .......................................................................................................... 98 4.2.2.4. ENTNAHMEN ..................................................................................................... 98 4.2.2.5. INVESTITIONSBEGUENSTIGUNGEN .......................................................................... 98 4.3. BESONDERHEITEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG ..................................................... 102 4.4. ANKNUEPFUNG AN BUCHFUEHRUNG ......................................................................................... 103 4.4.1. GEWINN FUER DIE EINKOMMENSTEUER ................................................................ 103 4.4.2. UMSATZ FUER UMSATZSTEUER .............................................................................. 104 4.4.3. UMSATZ FUER VERBRAUCHSTEUERN ....................................................................... 104 4.5. STEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN ............................................................................... 104 4.6. FORM DER BUCHFUEHRUNG ................................................................................................... 106 4.7. STEUERBILANZPOLITIK ........................................................................................................... 107 4.8. VERRINGERUNG DES GEWINNS .............................................................................................. 107 4.9. VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG ................................................................................................. 109 4.9.1. VERLUSTAUSGLEICH .............................................................................................. 110 4.9.2. VERLUSTABZUG (VERLUSTVORTRAG) ....................................................................... 112 5. BESTEUERUNG UND RECHTSFORMWAHL .......................................................................................... 116 5.1. DEFINITION DER RECHTSFORM ............................................................................................... 116 5.2. RECHTSFORMEN FUER BETRIEBE ............................................................................................... 116 5.3. BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE ............................................................................................... 119 5.3.1. ENTSCHEIDUNGSRELEVANZ DER RECHTSFORM ...................................................... 120 5.3.1.1. BESTEUERUNGSEBENEN ...................................................................................... 121 5.3.I.2. EINFLUESSE AUF DIE LAUFENDE BESTEUERUNG ......................................................... 121 5.3.I.3. EINFLUESSE AUF DIE APERIODISCHE BESTEUERUNG ................................................ 122 5.3.2. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN PERSONENUNTERNEHMEN UND KOERPERSCHAFTEN ..................................................................................... 123 5.3.2.I. DURCHGRIFFSPRINZIP BEI PERSONENUNTERNEHMEN ........................................... 123 5.3.2.2. TRENNUNGSPRINZIP BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ............................................... 124 5.3.2.3. BEISPIELE ........................................................................................................ 124 6. BESTEUERUNG UND STANDORTWAHL .............................................................................................. 126 6.1. NATIONALE STANDORTWAHL ................................................................................................ 127 6.1.1. KEINE WESENTLICHEN BESTEUERUNGSUNTERSCHIEDE ........................................... 127 6.1.2. ZUSCHLAG ZUM DIENSTGEBERBEITRAG - UNTERSCHIEDE ..................................... 127 6.1.3. TOURISMUSABGABEN ....................................................................................... 128 6.2. INTERNATIONALE STANDORTWAHL ......................................................................................... 128 6.2.1. STEUERGEFAELLE .................................................................................................. 128 6.2.1.1. INDUSTRIESTAATEN ........................................................................................... 129 6.2.1.2. STEUEROASEN ................................................................................................... 129 6.2.2. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG .......................................................... 132 6.2.2.1. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN .................................................................. 134 6.2.2.2. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG ............................................................................... 139 6.2.3. TERRITORIALITAETSPRINZIP - BESTIMMUNGSLANDPRINZIP - EU-BINNENMARKT .... 141 6.2.4. ABWICKLUNG DER MEHRWERTSTEUER ................................................................. 142 LOESUNGEN ........................................................................................................................................... 147 STICHWORTVERZEICHNIS ........................................................................................................................ 153
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