Availability: Tax Compliance | Technische Universität München

Tax Compliance: Anforderungen an ein innerbetriebliches Kontrollsystem

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Bibliographic Details
Main Authors:	Hindersmann, Magnus 1978- (Author), Nöcker, Gregor (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag März 2023
Edition:	2., überarbeitete und aktualisierte Auflage
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adam_text	9 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ........................................................................................................................................... 7 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS .................................................................................................................. 13 TEIL I: TAX COMPLIANCE - SINNVOLL UND NOETIG? ................................................................................ 15 1 EINLEITUNG ............................................................................................................................ 17 2 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE BEFASSUNG MIT (STEUER-)RECHTLICHEN RISIKEN ................................ 19 2.1 KONTRAG ALS REAKTION AUF MANAGEMENTFEHLER ...................................................................... 19 2.2 KOMPLEXITAET VON RECHTSGEBIETEN BETRIEBSWIRTSCHAFTLICH STEUERN ......................................... 20 2.3 STEUERCONTROLLING ALS VORSTUFE ZUR TAX COMPLIANCE ............................................................. 20 2.4 DASSTEUER-IKS ..................................................................................................................... 23 2.5 VERHAELTNIS VON RISIKOMANAGEMENTSYSTEM UND CONTROLLING ZU COMPLIANCE ......................... 24 3 TAXCOMPLIANCE-ALLHEILMITTEL BEI STEUERVERFEHLUNGEN? ................................................. 27 3.1 CMS SCHUETZT VOR STRAFE (NICHT)? ............................................................................................ 27 3.2 SELBSTANZEIGE VERSUS STEUERLICHE BERICHTIGUNGSANZEIGE ..................................................... 28 3.3 VORSATZ UND GROBE FAHRLAESSIGKEIT: SCHWIERIGE ABGRENZUNG IN DER PRAXIS ............................ 29 3.4 BMF-SCHREIBEN ALS ARBEITSHILFE FUER DIE FINANZBEAMTEN ....................................................... 31 3.5 FEHLENDE STEUERLICHE KONTROLLE IM BETRIEB UND § 30 OWIG................................................... 31 3.6 SCHWERPUNKTBEREICH BETRIEBSPRUEFUNG ................................................................................ 32 3.6.1 GRUNDZUEGE EINER BETRIEBSPRUEFUNG .......................................................................... 32 3.6.2 DIE DIGITALISIERUNG DER BETRIEBSPRUEFUNG ................................................................. 33 3.6.3 SUMMARISCHE RISIKOPRUEFUNG (SRP) ........................................................................ 35 3.6.4 SCHNITTSTELLENVERPROBUNG ...................................................................................... 37 3.6.5 MONETARY UNIT SAMPLING ........................................................................................ 39 3.6.6 GERICHTSBEKANNTE SCHAETZUNGSMETHODEN .............................................................. 39 3.6.7 MITWIRKUNGSPFLICHTEN IN DER BETRIEBSPRUEFUNG ......................................................... 41 3.6.8 KASSENBUCHFUEHRUNG ............................................................................................... 42 3.6.9 KASSENNACHSCHAU .................................................................................................. 44 3.6.10 BETRIEBSPRUEFUNG UND STEUERSTRAFRECHTLICHES VERFAHREN ......................................... 46 3.6.11 DER STEUERBERATER ALS STRAFTAETER IM ZUSAMMENHANG MIT TAX CMS .......................... 48 3.6.12 VERFAHRENSDOKUMENTATION .................................................................................... 49 3.6.13 DIE HAFTUNG FUER (FREMDE) STEUERN .......................................................................... 53 3.7 FAZIT .................................................................................................................................... 55 10 \| INHALTSVERZEICHNIS 4 VOM TAX CONTROLLING ZUR TAX COMPLIANCE ........................................................................... 57 4.1 GRUENDE FUER DIE EINRICHTUNG EINES STEUERLICHEN BETRIEBLICHEN KONTROLLSYSTEMS .................... 57 4.2 TAX COMPLIANCE: UMFANG UND AUSGESTALTUNG ...................................................................... 57 4.3 HINWEISE DER BUNDESSTEUERBERATERKAMMER FUER EIN STEUERLICHES INNERBETRIEBLICHES KONTROLLSYSTEM ..................................................................................... 59 TEIL II: DIE PRAKTISCHE AUSGESTALTUNG EINES TAX CMS ..................................................................... 61 1 UMSETZUNG ........................................................................................................................... 63 1.1 TAX-COMPLIANCE-KULTUR ....................................................................................................... 63 1.2 TAX-COMPLIANCE-ZIELE ........................................................................................................... 65 1.3 TAX-COMPLIANCE-ORGANISATION ............................................................................................. 67 1.4 TAX-COMPLIANCE-RISIKEN ....................................................................................................... 69 1.5 TAX-COMPLIANCE-PROGRAMM ................................................................................................ 71 1.6 TAX-COMPLIANCE-KOMMUNIKATION ........................................................................................ 72 1.7 TAX-COMPLIANCE-UEBERWACHUNG UND VERBESSERUNG .............................................................. 73 1.8 AUSLAGERUNG DES TAX CMS AUF DRITTE? .................................................................................. 74 1.9 PRUEFUNG DES TAX CMS DURCH EINEN WIRTSCHAFTSPRUEFER? .......................................................... 76 1.10 VERKNUEPFUNG DES TAX CMS MIT WEITEREN RISIKOBEREICHEN DES UNTERNEHMERS ...................... 76 2 ENTWURF EINES TAX MANUAL FUER EIN MITTELSTAENDISCHES UNTERNEHMEN .................................. 79 2.1 AUSGANGSLAGE ....................................................................................................................... 79 2.2 LEITBILD ................................................................................................................................. 79 2.3 ZIELE ..................................................................................................................................... 81 2.4 AUFBAUORGANISATION .............................................................................................................. 82 2.5 ABLAUFORGANISATION .............................................................................................................. 83 2.6 RISIKEN .................................................................................................................................. 84 2.6.1 RISIKOMATRIZEN UMSATZSTEUER ................................................................................ 84 2.6.2 RISIKOMATRIX UMSATZ-/KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER ............................................ 85 2.6.3 RISIKOMATRIX KOERPERSCHAFT-/GEWERBE-/GGF. UMSATZSTEUER ..................................... 85 2.6.4 RISIKOMATRIX KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER .......................................................... 85 2.6.5 RISIKOMATRIX LOHNSTEUER ....................................................................................... 86 2.7 PROGRAMM ............................................................................................................................ 86 2.7.1 UMSATZSTEUER: ORDNUNGSGEMAESSHEIT DER EINGANGSRECHNUNGEN ............................ 86 2.7.2 UMSATZSTEUER: KORREKTE UMSATZSTEUERLICHE EINORDNUNG VON REIHENGESCHAEFTEN UND AUSLANDSBEZOGENEN SACHVERHALTEN .......................... 87 2.7.3 UMSATZSTEUER: UNBEABSICHTIGTE TEILNAHME AN EINEM UMSATZSTEUER-KARUSSELL ........................................................................................ 89 2.7.4 UMSATZSTEUER/KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER: FEHLER BEI VERRECHNUNGSPREISEN ....................................................................................... 90 2.7.5 KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER, GGF. UMSATZSTEUER: VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ....................................................................... 91 INHALTSVERZEICHNIS \| 11 2.7.6 KOERPERSCHAFT-/GEWERBESTEUER: FALSCHE ZUORDNUNG NICHT ABZUGSFAEHIGER BETRIEBSAUSGABEN, INSBESONDERE BEWIRTUNG ....................................................... 92 2.7.7 LOHNSTEUER: DIENSTWAGEN, BEWIRTUNG, SACHBEZUEGE .............................................. 92 2.7.8 ORDNUNGSGEMAESSE KASSEN-UND KASSENBUCHFUEHRUNG ............................................ 93 2.7.9 FRISTENKONTROLL- UND WIEDERVORLAGESYSTEM ............................................................ 94 2.7.10 MELDUNG VON STEUERRISIKEN DURCH DIE GESCHAEFTSFUEHRER TOCHTERGESELLSCHAFTEN .... 95 2.7.11 TAX HEALTH CHECK BEI ALLEN TOCHTERGESELLSCHAFTEN .............................................. 95 2.7.12 WHISTLEBLOWING-STELLE ........................................................................................ 96 2.8 UEBERWACHUNGUNDVERBESSERUNG .......................................................................................... 96 2.9 INFORMATION DER MITARBEITER ................................................................................................... 97 2.10 VERFAHRENSDOKUMENTATION .................................................................................................. 97 3 ENTWURF EINER STEUERRICHTLINIE FUER EIN KLEINES UNTERNEHMEN ............................................. 99 3.1 LEITBILD .................................................................................................................................. 99 3.2 UMSATZSTEUER: ORDNUNGSGEMAESSHEIT DER EINGANGSRECHNUNGEN ........................................... 99 3.3 UMSATZSTEUER: KORREKTE UMSATZSTEUERLICHE EINORDNUNG VON REIHENGESCHAEFTEN UND AUSLANDSBEZOGENEN SACHVERHALTEN INSGESAMT ........................................................... 100 3.4 UMSATZSTEUER: UNBEABSICHTIGTE TEILNAHME AN EINEM UMSATZSTEUER-KARUSSELL ................... 101 3.5 EINKOMMENSTEUER/GEWERBESTEUER: FALSCHE ZUORDNUNG NICHT ABZUGSFAEHIGER BETRIEBSAUSGABEN, INSBESONDERE BEWIRTUNG ..................................................................... 102 3.6 LOHNSTEUER: DIENSTWAGEN, BEWIRTUNG, SACHBEZUEGE ............................................................. 103 3.7 ORDNUNGSGEMAESSE KASSEN UND KASSENBUCHFUEHRUNG ........................................................... 103 3.8 FRISTENKONTROLL-UND WIEDERVORLAGESYSTEM .......................................................................... 104 3.9 UEBERWACHUNGUNDVERBESSERUNG .......................................................................................... 105 3.10 INFORMATION DER MITARBEITER ................................................................................................... 105 3.11 VERFAHRENSDOKUMENTATION .................................................................................................. 105 TEIL III: CHECKLISTEN ......................................................................................................................... 107 TEIL IV: ANHANG ................................................................................................................................ 113 ANHANG 1: HINWEISE DER BUNDESSTEUERBERATERKAMMER FUER EIN STEUERLICHES INNERBETRIEBLICHES KONTROLLSYSTEM-STEUER-IKS ................................................... 115 ANHANG 2: BMF-SCHREIBEN VOM 29.11.2019 - GRUNDSAETZE ZUR ORDNUNGSGEMAESSEN FUEHRUNG UND AUFBEWAHRUNG VON BUECHERN, AUFZEICHNUNGEN UND UNTERLAGEN IN ELEKTRONISCHE FORM SOWIE ZUM DATENZUGRIFF (GOBD) 145 LITERATUR .......................................................................................................................................... 185 STICHWORTVERZEICHNIS ..................................................................................................................... 187 DIE AUTOREN ..................................................................................................................................... 190
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