Verfügbarkeit: Umsatzsteuer | Technische Universität München

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Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Mutschler, Ingo (VerfasserIn), Scheel, Thomas (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2023
Ausgabe:	7. Auflage
Schriftenreihe:	Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis 4
Schlagwörter:	Steuerberaterprüfung Schriftliche Prüfung Umsatzsteuerrecht Prüfungsvorbereitung Deutschland Umsatzsteuerrecht kompakt Umsatzsteuer Umsatzsteuergesetz Umsatzsteueranwendungserlass Umsatzsteuererklärung Vorsteuer Innergemeinschaftlicher Erwerb Dreiecksgeschäfte Vorsteuerabzug Umsatzsteuerklausur Übungsaufgaben Umsatzsteuer Übungen Umsatzsteuer Fälle Umsatzsteuer Lehrbuch
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Beschreibung:	Weitere Angaben, Cover: Mit zwei kostenlosen Übungsklausuren. [Käufer des Buchs erhalten auf persönliche Anforderung kostenlos zwei Übungsklausuren mit Lösungen zugesendet]
Umfang:	XVII, 418 Seiten Diagramme 24 cm x 17 cm
ISBN:	9783955548490 395554849X

Internformat

MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS DIE AUTOREN .................................................................................................................................................... V VORWORT ZUR 7. AUFLAGE ................................................................................................................................ VII BEARBEITERUEBERSICHT ................................................................................................................................. VIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ........................................................................................................................ XXVII I. EINFUEHRUNG IN DAS UMSATZSTEUERRECHT ........................................................................................... 1 1. ALLGEMEINES ......................................................................................................................................... 1 1.1 BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER .................................................................................................. 1 1.2 EINORDNUNG DER UMSATZSTEUER IM STEUERSYSTEM ........................................................................ 1 1.3 DIE FUNKTION DES MEHRWERTSTEUERSYSTEMS ............................................................................... 1 1.4 RECHTLICHE GRUNDLAGEN ............................................................................................................... 3 1.5 EINHEITLICHES UMSATZSTEUERSYSTEM IN DER EU ............................................................................. 3 2. UEBERBLICK UEBER DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN .................................................................................. 4 2.1 VERANLAGUNGSVERFAHREN ............................................................................................................... 4 2.2 VORANMELDUNGSVERFAHREN .......................................................................................................... 4 3. ERMITTLUNG DER UMSATZSTEUER .......................................................................................................... 5 3.1 DIE ZWEI SAEULEN DER UMSATZBESTEUERUNG .................................................................................... 5 3.2 UMSATZSTEUER AUF AUSGANGSUMSAETZE (§§ L-13B USTG) .............................................................. 5 3.2.1 UMSATZARTEN (§ 1 ABS. 1 USTG) ....................................................................................... 5 3.2.2 STEUERBARKEIT (§§ L-3G USTG) ....................................................................................... 5 3.2.3 STEUERPFLICHT (§§ 4-9 USTG) ........................................................................................... 6 3.2.4 BERECHNUNG DER HOEHE DER UMSATZSTEUER (§§ 10-12 USTG) .......................................... 6 3.2.5 STEUERENTSTEHUNG (§ 13 USTG) ....................................................................................... 6 3.2.6 STEUERSCHULDNER (§§ 13A, 13B USTG) ............................................................................. 6 3.3 VORSTEUERABZUG FUER EINGANGSUMSAETZE (§§ 15, 15A USTG) ........................................................... 6 3.4 MUSTERBEISPIEL FUER DIE LOESUNG EINES UMSATZSTEUERFALLS ........................................................... 7 3.5 PRUEFUNGSSCHEMA ......................................................................................................................... 8 II. STEUERBARKEIT VON LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN ....................................................... 9 1. TATBESTANDSMERKMAL YYLIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG .......................................................... 9 1.1 DER UMSATZSTEUERRECHTLICHE LEISTUNGSBEGRIFF ............................................................................ 9 1.1.1 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN ............................. 9 1.1.2 EINSCHRAENKUNG AUF LEISTUNGEN IM WIRTSCHAFTLICHEN SINNE........................................... 9 1.1.3 LEISTUNGSWILLE ............................................................................................................. 10 1.2 ANKNUEPFUNG AN DIE LEISTUNGSERFUELLUNG .................................................................................... 10 1.2.1 BEDEUTUNG DES ZIVILRECHTLICHEN VERPFLICHTUNGSGESCHAEFTS .......................................... 10 1.2.2 RECHTLICH UNWIRKSAME UND VERBOTENE LEISTUNGEN .................................................... 11 1.3 GRUNDSATZ DER LEISTUNGSEINHEIT .............................................................................................. 11 1.3.1 LEISTUNGSGEGENSTAND BEI DER LIEFERUNG MEHRERER GEGENSTAENDE ................................ 11 1.3.2 LEISTUNGSGEGENSTAND BEI LEISTUNGEN MIT LIEFER UND DIENSTLEISTUNGSELEMENTEN . . 12 1.3.3 UNSELBSTAENDIGE NEBENLEISTUNGEN ZU EINER HAUPTLEISTUNG ....................................... 12 1.4 GUTSCHEINE ................................................................................................................................ 13 1.4.1 BEGRIFF DES GUTSCHEINS, § 3 ABS. 13 USTG ..................................................................... 13 1.4.2 EINZWECK UND MEHRZWECK-GUTSCHEINE, § 3 ABS. 14 UND 15 USTG .............................. 14 X INHALTSVERZEICHNIS 2. TATBESTANDSMERKMAL YYENTGELT (LEISTUNGSAUSTAUSCH) .............................................................. 15 2.1 GEGENLEISTUNG ............................................................................................................................ 15 2.1.1 GELD ALS GEGENLEISTUNG ................................................................................................ 16 2.1.2 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN ALS GEGENLEISTUNG ......................................... 16 2.2 ZUSAMMENHANG ZWISCHEN LEISTUNG UND GEGENLEISTUNG ......................................................... 17 2.3 SCHADENSERSATZ UND ENTSCHAEDIGUNGEN .................................................................................... 17 2.3.1 SCHADENSERSATZ WEGEN ZU SPAETER LEISTUNGSERFUELLUNG (VERZUG) .................................. 18 2.3.2 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER NICHT AUSGEFUEHRTE LEISTUNGEN .................................................. 18 2.3.3 ENTSCHAEDIGUNGEN BEI VERTRAGSAUFLOESUNG ...................................................................... 19 2.3.4 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER ENTEIGNUNGEN ........................................................................... 19 2.3.5 ENTSCHAEDIGUNGEN FUER WETTBEWERBSRECHTLICHE ABMAHNUNGEN ................................... 20 2.4 LEISTUNGSAUSTAUSCH BEI PERSONENVEREINIGUNGEN ................................................................... 20 2.5 SCHENKUNGEN ............................................................................................................................ 20 2.6 ERBSCHAFTEN .............................................................................................................................. 20 3. TATBESTANDSMERKMAL YYINLAND ....................................................................................................... 20 3.1 BEDEUTUNG ................................................................................................................................. 20 3.2 INLAND ........................................................................................................................................ 21 3.2.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................. 21 3.2.2 BUESINGEN UND HELGOLAND.............................................................................................. 21 3.2.3 FREIHAEFEN UND 12-SEEMEILEN-ZONE ............................................................................. 21 3.2.4 SCHIFFE UND LUFTFAHRZEUGE AUSSERHALB DER ZOLLGEBIETE ............................................... 21 3.3 AUSLAND ...................................................................................................................................... 22 3.3.1 (UEBRIGES) GEMEINSCHAFTSGEBIET ................................................................................. 22 3.3.2 DRITTLANDSGEBIET ........................................................................................................... 22 4. TATBESTANDSMERKMAL YYUNTERNEHMER .......................................................................................... 23 4.1 UEBERBLICK UND BEDEUTUNG ....................................................................................................... 23 4.2 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT ............................................................................................................ 24 4.2.1 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN .............................................................. 24 4.2.2 UNTERNEHMERFAEHIGKEIT VON JURISTISCHEN PERSONEN UND SONSTIGEN PERSONENVEREINIGUNGEN ............................................................................................. 24 4.3 SELBSTAENDIGKEIT ......................................................................................................................... 25 4.3.1 SELBSTAENDIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN (§ 2 ABS. 2 NR. 1 USTG) ..................................... 25 4.3.2 SELBSTAENDIGKEIT JURISTISCHER PERSONEN (§ 2 ABS. 2 NR. 2 USTG) ................................... 26 4.3.3 SELBSTAENDIGKEIT SONSTIGER PERSONENVEREINIGUNGEN .................................................... 26 4.4 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT ................................................................................... 26 4.4.1 NACHHALTIGE TAETIGKEIT ................................................................................................. 26 4.4.2 EINNAHMEERZIELUNGSABSICHT ....................................................................................... 28 4.5 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS UNTERNEHMER ............................................ 28 4.6 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON VEREINEN .................................................................................... 29 4.7 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN .............................................................. 30 5. TATBESTANDSMERKMAL YYIM RAHMEN DES UNTERNEHMENS ........................................................... 30 5.1 GRUNDSATZ DER UNTERNEHMENSEINHEIT ....................... 30 5.2 TAETIG WERDEN IM RAHMEN DES UNTERNEHMENS ......................................................................... 31 5.2.1 UNTERNEHMENSBEREICH UND NICHTUNTERNEHMERISCHER BEREICH .................................. 31 INHALTSVERZEICHNIS XI 5.2.2 WEITERE DIFFERENZIERUNG BEIM NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH NACH DER SOG. 3-SPHAEREN-THEORIE ............................................................................................. 32 5.2.3 LEISTUNGEN AUS DEM UNTERNEHMENSBEREICH AN DRITTE ............................................... 32 5.2.4 LEISTUNGEN VOM UNTERNEHMENSBEREICH IN DEN NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH . 33 5.2.5 LEISTUNGEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS (INNENUMSAETZE) ....................................... 33 5.3 BEGINN UND ENDE DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT ............................................................. 34 5.3.1 BEGINN DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ........................................................................ 34 5.3.2 ENDE DER UNTERNEHMEREIGENSCHAFT ............................................................................. 34 5.3.3 UNTERNEHMEREIGENSCHAFT VON ERBEN .......................................................................... 35 IH. UMSATZART LIEFERUNG ......................................................................................................................36 1. BEGRIFF DER LIEFERUNG (§ 3 ABS. 1 USTG) ........................................................................................ 36 1.1 LIEFERGEGENSTAENDE ............................................................ 36 1.1.1 DEFINITION ................................................................................................................... 36 1.1.2 ABGRENZUNG ZU SONSTIGEN LEISTUNGEN ....................................................................... 36 1.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT ......................................................................................... 37 1.2.1 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT DURCH ZIVILRECHTLICHE EIGENTUMSUEBERTRAGUNG ............................................................................................. 38 1.2.1.1 REGELFALL DER EIGENTUMSUEBERTRAGUNG NACH § 929 S. 1 BGB ........................ 38 1.2.1.2 EIGENTUMSUEBERTRAGUNG DURCH BLOSSE EINIGUNG (§ 929 S. 2 BGB) ................ 38 1.2.1.3 EIGENTUMSUEBERTRAGUNG DURCH VEREINBARUNG EINES BESITZMITTLUNGSVERHAELTNISSES (§ 930 BGB) ................................................ 39 1.2.1.4 EIGENTUMSUEBERTRAGUNG DURCH ABTRETUNG EINES HERAUSGABEANSPRUCHS (§931 BGB) ................................................................................................ 39 1.2.1.5 EIGENTUMSUEBERTRAGUNG AN GRUNDSTUECKEN ................................................ 39 1.2.2 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT OHNE EIGENTUMSUEBERTRAGUNG .......................... 40 1.2.2.1 KAUF UNTER EIGENTUMSVORBEHALT .................................................................. 40 1.2.2.2 BESTIMMTE LEASING UND MIETKAUFMODELLE ................................................ 40 1.2.2.3 VERKAUF GESTOHLENER GEGENSTAENDE ............................................................. 41 1.2.2.4 UEBERTRAGUNG VON GRUNDSTUECKEN .................................................................. 41 1.2.3 KEINE VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT TROTZ EIGENTUMSUEBERTRAGUNG ................ 41 1.3 VERSCHAFFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT DURCH BEAUFTRAGTE DRITTE .................................................. 42 2. ORT DER LIEFERUNG ........................................................................................................................... 42 2.1 BEDEUTUNG UND UEBERBLICK UEBER DIE ORTSVORSCHRIFTEN .............................................................. 42 2.2 LIEFERUNG MIT WARENBEWEGUNG (§ 3 ABS. 6 USTG) ................................................................... 43 2.2.1 ORT BEI BEFOERDERUNGEN UND VERSENDUNGEN ............................................................... 43 2.2.1.1 BEGINN DER BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG ALS LIEFERORT ........................... 43 2.2.1.2 BEGRIFF BEFOERDERUNG UND VERSENDUNG ........................................................ 43 2.2.2 GEBROCHENE BEFOERDERUNGEN UND VERSENDUNGEN ........................................................ 44 2.2.3 RECHTSGESCHAEFTSLOSES VERBRINGEN .............................................................................. 44 2.3 LIEFERUNG OHNE WARENBEWEGUNG (§ 3 ABS. 7 USTG) ................................................................. 45 2.4 SONDERORTSVORSCHRIFTEN ............................................................................................................. 46 2.4.1 BESTIMMTE GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN ........................................................ 46 2.4.2 SONSTIGE SONDERORTSVORSCHRIFTEN .............................................................................. 46 3. ZEITPUNKT DER LIEFERUNG ................................................................................................................. 47 3.1 BEDEUTUNG DES LIEFERZEITPUNKTS .............................................................................................. 47 XII INHALTSVERZEICHNIS 3.2 ZEITPUNKT BEI BEWEGTEN LIEFERUNGEN ....................................................................................... 47 3.3 ZEITPUNKT BEI UNBEWEGTEN LIEFERUNGEN .................................................................................. 47 4. REIHENGESCHAEFTE .............................................................................................................................. 48 4.1 BEGRIFFUND BEDEUTUNG ............................................................................................................. 48 4.2 VORAUSSETZUNGEN EINES REIHENGESCHAEFTS .................................................................................. 49 4.2.1 MEHRERE UMSATZGESCHAEFTE DURCH MEHRERE UNTERNEHMER .......................................... 49 4.2.2 IDENTITAET DER LIEFERGEGENSTAENDE ................................................................................. 49 4.2.3 UNMITTELBARE WARENBEWEGUNG ................................................................................. 50 4.3 ZUORDNUNG DER WARENBEWEGUNG ZU EINER DER LIEFERUNGEN .................................................... 50 4.3.1 DER ERSTE UNTERNEHMER VERANLASST DIE BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG ...................... 51 4.3.2 DER LETZTE ABNEHMER VERANLASST DIE BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG ........................ 51 4.3.3 EIN MITTLERER UNTERNEHMER VERANLASST DIE BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG ............ 52 4.4 FIKTIVES REIHENGESCHAEFT BEI VERKAEUFEN UEBER ONLINE-PLATTFORMEN, § 3 ABS. 6B ESTG .............. 52 4.5 GRENZUEBERSCHREITENDE REIHENGESCHAEFTE .................................................................................. 53 5. SICHERUNGSUEBEREIGNUNG ..................................................................................................................53 5.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG .............................................................................................................. 53 5.2 DOPPELUMSATZ BEI VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSNEHMER .............................................. 53 5.3 DREIFACHUMSATZ BEI VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSGEBER .................................................. 54 5.4 WEITERE UMSATZSTEUERRECHTLICHE FOLGEN .................................................................................. 54 6. RUECKGAENGIGMACHUNG VON LIEFERUNGEN/RUECKLIEFERUNGEN ......................................................... 54 6.1 RUECKGAENGIGMACHUNG VON LIEFERUNGEN ..................................................................................... 55 6.2 RUECKLIEFERUNGEN ........................................................................................................................ 55 6.3 UMTAUSCH ................................................................................................................................. 56 IV. UMSATZART SONSTIGE LEISTUNG ......................................................................................................... 57 1. BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG (§ 3 ABS. 9 USTG) ......................................................................... 57 1.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................. 57 1.1.1 BEGRIFF DER SONSTIGEN LEISTUNG ................................................................................... 57 1.1.2 GEMISCHTE LEISTUNGEN MIT LIEFER UND DIENSTLEISTUNGSELEMENTEN .......................... 57 1.2 ABGRENZUNG VON LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN BEI DER ABGABE VON SPEISEN .... 58 1.2.1 BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG ...................................................................................... 58 1.2.2 BEREITSTELLEN VON VERZEHREINRICHTUNGEN UND SONSTIGER INFRASTRUKTUR ..................... 58 1.2.3 BERUECKSICHTIGUNG WEITERER DIENSTLEISTUNGSELEMENTE ................................................. 59 2. ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG ............................................................................................................. 60 2.1 BEDEUTUNG UND ENTWICKLUNG DER ORTSBESTIMMUNGEN ............................................................. 60 2.2 UEBERBLICK UEBER DIE ORTSBESTIMMUNGEN .................................................................................... 61 2.3 GRUNDSATZ BEI LEISTUNGEN AN ANDERE UNTERNEHMER (§ 3A ABS. 2 USTG] .................................. 62 2.3.1 BESTEUERUNG AM SITZORT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS .................................................... 62 2.3.2 LEISTUNGEN AN UNTERNEHMER UND GLEICHGESTELLTE JURISTISCHE PERSONEN MIT UST-IDNR. .............................................................................................................. 63 2.3.3 LEISTUNGEN FUER DAS UNTERNEHMEN ............................................................................... 63 2.3.4 NACHWEIS DER VORAUSSETZUNGEN DES § 3A ABS. 2 USTG ................................................. 64 2.4 GRUNDSATZ BEI LEISTUNGEN AN NICHTUNTERNEHMER (§ 3A ABS. 1 USTG) ................................... 65 2.5 LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN (§ 3A ABS. 3 NR. 1 USTG] ......................... 65 2.5.1 ALLGEMEINES .................................................................................................................. 65 2.5.2 GRUNDSTUECKSVERMIETUNGEN UND AEHNLICHE LEISTUNGEN ................................................. 65 INHALTSVERZEICHNIS XIII 2.5.3 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER VERAEUSSERUNG UND DEM ERWERB . . 66 2.5.4 SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER ERSCHLIESSUNG UND DER BEBAUUNG . . 66 2.5.5 ANDERE SONSTIGE LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GRUNDSTUECKEN ........................ 66 2.5.6 LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT MESSEN, AUSSTELLUNGEN UND KONGRESSEN .......... 67 2.6 VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN (§ 3A ABS. 3 NR. 2 USTG) .............................................. 68 2.6.1 KURZFRISTIGE VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN ................................................... 68 2.6.2 LAENGERFRISTIGE VERMIETUNG VON BEFOERDERUNGSMITTELN .............................................. 68 2.6.3 SONDERFAELLE NACH § 3 ABS. 6 S. 1 NR. 1 USTG .................................................................. 69 2.6.4 SONDERFAELLE NACH § 3 ABS. 7 USTG ................................................................................. 69 2.7 KULTURELLE, SPORTLICHE, WISSENSCHAFTLICHE, UNTERHALTENDE UND AEHNLICHE LEISTUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, A USTG) ............................................................................................. 70 2.8 RESTAURATIONSLEISTUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, B USTG) ................................................... 70 2.9 ARBEITEN AN BEWEGLICHEN SACHEN UND DEREN BEGUTACHTUNG (§ 3A ABS. 3 NR. 3 BUCHST, C USTG) ............................................................................................. 71 2.10 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 4 USTG) .................................................................... 72 2.11 EINRAEUMUNG VON EINTRITTSBERECHTIGUNGEN (§ 3A ABS. 3 NR. 5 USTG) ..................................... 72 2.12 SONSTIGE LEISTUNGEN NACH § 3A ABS. 4 USTG ............................................................................ 73 2.13 TELEKOMMUNIKATIONS-, RUNDFUNK UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN SOWIE AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTE SONSTIGE LEISTUNGEN ............................................................. 75 2.13.1 EMPFAENGERORT BEI LEISTUNGEN AN NICHTUNTERNEHMER NACH § 3A ABS. 5 S. 1 USTG. . . 75 2.13.2 EINSCHRAENKUNG DER ORTSVERLAGERUNG NACH § 3A ABS. 5 S. 3 USTG............................... 75 2.13.3 TELEKOMMUNIKATIONS-, RUNDFUNK UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN I.S.D. § 3A ABS. 5 S. 2 NR. 1 USTG ........................................................................................... 75 2.13.4 RUNDFUNK UND FERNSEHDIENSTLEISTUNGEN I.S.D. § 3A ABS. 5 S. 2 NR. 2 USTG ............... 75 2.13.5 AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTE SONSTIGE LEISTUNGEN I.S.D. § 3A ABS. 5 S. 2 NR. 3 USTG ........................................................................................... 76 2.14 BEFOERDERUNGSLEISTUNGEN (§ 3B USTG) ...................................................................................... 76 2.14.1 PERSONENBEFOERDERUNGEN (§ 3B ABS. 1 S. 1 UND 2 USTG) .............................................. 77 2.14.2 GUETERBEFOERDERUNGEN FUER NICHTUNTERNEHMER (§ 3B ABS. 1 S. 3 UND ABS. 3 USTG) ... 77 2.14.3 BELADEN, ENTLADEN UND UMSCHLAGEN FUER NICHTUNTERNEHMER (§ 3B ABS. 2 USTG) ... 78 2.15 BESTIMMTE IM DRITTLAND AUSGEFUEHRTE LEISTUNGEN (§ 3A ABS. 8 USTG) .................................... 79 3. ZEITPUNKT DER SONSTIGEN LEISTUNG .................................................................................................. 80 4. VERFAHRENSFRAGEN ............................................................................................................................ 81 4.1 GRENZUEBERSCHREITENDE B2B-LEISTUNGEN ................................................................................. 81 4.2 GRENZUEBERSCHREITENDE B2C-LEISTUNGEN ................................................................................. 81 V. ZURECHNUNG VON LEISTUNGEN ......................................................................................................... 82 1. ALLGEMEINES ...................................................................................................................................... 82 2. HANDELN IN EIGENEM NAMEN UND FUER EIGENE RECHNUNG .............................................................. 82 3. HANDELN FUER FREMDE RECHNUNG ..................................................................................................... 82 3.1 HANDELN IN FREMDEM NAMEN FUER FREMDE RECHNUNG (VERMITTLUNG) ......................................... 83 3.1.1 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ................................................................................................. 83 3.1.2 ORT DER VERMITTLUNGSLEISTUNG ....................................................................................... 84 3.2 HANDELN IN EIGENEM NAMEN ABER FUER FREMDE RECHNUNG (KOMMISSION) ............................... 84 3.2.1 RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER KOMMISSION..................................................................... 84 3.2.2 VERKAUFSKOMMISSION (§ 3 ABS. 3 USTG) ....................................................................... 85 XIV INHALTSVERZEICHNIS 3.2.3 EINKAUFSKOMMISSION (§ 3 ABS. 3 USTG) ......................................................................... 87 3.2.4 DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION (§ 3 ABS. 11 USTG) .......................................................... 88 3.3 VERKAUFSKOMMISSION IM RAHMEN EINER SICHERUNGSUEBEREIGNUNG ............................................ 90 3.4 FIKTIVE LEISTUNGSBEZIEHUNGEN NACH § 3 ABS. 3A UND ABS. 11A USTG ........................................ 91 3.4.1 FIKTIVE LIEFERKETTE BEI VERKAEUFEN UEBER ONLINE-PLATTFORMEN (§ 3 ABS. 3A USTG). . . . 91 3.4.2 FIKTIVE DIENSTLEISTUNGSKOMMISSION BEI TELEKOMMUNIKATIONSLEISTUNGEN UND ANDEREN AUF ELEKTRONISCHEM WEG ERBRACHTEN DIENSTLEISTUNGEN (§3 ABS. 11A USTG) ..................................................................................................... 93 VI. WERKLIEFERUNGEN UND WERKLEISTUNGEN ...................................................................................... 95 1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG .................................................................................................................... 95 1.1 ABGRENZUNG ZWISCHEN WERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG NACH § 3 ABS. 4 USTG..................... 95 1.2 ABGRENZUNG ZWISCHEN WERKLIEFERUNG UND YYNORMALER LIEFERUNG ...................... 95 2. ABGRENZUNG WERKLIEFERUNG UND WERKLEISTUNG ........................................................................... 96 2.1 ABGRENZUNG HAUPTSTOFFE UND NEBENSTOFFE ............................................................................ 97 2.2 MATERIALBESCHAFFUNG ............................................................................................................... 98 2.2.1 BETEILIGUNGSBEITRAEGE DES BESTELLERS UND UMFANG DER WERKLIEFERUNG ......................... 98 2.2.2 MATERIALBESCHAFFUNG DURCH DEN WERKUNTERNEHMER ................................................ 99 2.2.3 MATERIALBESCHAFFUNG IM RAHMEN EINER EINKAUFSKOMMISSION .................................. 99 3. ORT UND ZEIT VON WERKLIEFERUNGEN UND WERKLEISTUNGEN ......................................................... 100 3.1 ORT UND ZEITPUNKT DER WERKLIEFERUNG .................................................................................... 100 3.1.1 BEWEGTE WERKLIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 6 USTG) ............................................................ 100 3.1.2 UNBEWEGTE WERKLIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 7 USTG) ....................................................... 101 3.2 ORT UND ZEIT DER WERKLEISTUNG ............................................................................................... 102 VII. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN ....................................................................................................... 103 1. ALLGEMEINES ........................ 103 1.1 UEBERBLICK ............................................................................................................................... 103 1.2 BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN ........................................................................... 104 1.2.1 STEUERBARKEIT UND STEUERPFLICHT ............................................................................... 104 1.2.2 BESTIMMUNG DES ORTS UNENTGELTLICHER WERTABGABEN NACH § 3F USTG ...................... 104 1.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 4 USTG .......................................................... 104 1.2.4 STEUERENTSTEHUNG NACH § 13 ABS. 1 NR. 2 USTG .......................................................... 104 1.3 ZWECK DER BESTEUERUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN .......................................................... 105 2. ENTNAHME VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE (§ 3 ABS. 1B NR. 1 USTG) ................................................................................................................. 105 2.1 DER ENTNAHMETATBESTAND ...................................................................................................... 105 2.2 GEGENSTAENDE DES UNTERNEHMENS ............................................................................................ 106 2.2.1 BEGRIFF DES UNTERNEHMENSGEGENSTANDES ................................................................ 106 2.2.2 ZUORDNUNG ERWORBENER GEGENSTAENDE ZUM UNTERNEHMENSVERMOEGEN ................... 107 2.3 ENTNAHME FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE ...................................................................... 109 2.4 BERECHTIGUNG ZUM VORSTEUERABZUG (§ 3 ABS. LB S. 2 USTG) ..................................................... 109 2.4.1 ZUMINDEST TEILWEISER VORSTEUERABZUG DES GEGENSTANDES ....................................... 109 2.4.2 EINGEBAUTE BESTANDTEILE MIT VORSTEUERABZUG ........................................................ 110 2.5 SONDERFALL: ERRICHTUNG VON GEBAEUDEN DURCH BAUUNTERNEHMER ............................................. 110 2.6 ORT DER GEGENSTANDENTNAHME .................................................................................................. 111 2.7 STEUERENTSTEHUNG ................................................................................................................... 111 INHALTSVERZEICHNIS XV 3. ZUWENDUNGEN VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN AUS UNTERNEHMERISCHEM ANLASS (§ 3 ABS. LB NR. 3 USTG) ................................................................................................................. 111 3.1 VORAUSSETZUNGEN UND ABGRENZUNG......................................................................................... 111 3.2 DER ZUWENDUNGSTATBESTAND ................................................................................................... 112 3.2.1 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNG VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN AN DRITTE ................. 112 3.2.2 ZUWENDUNG FUER ZWECKE DES UNTERNEHMENS ............................................................. 112 3.2.3 AUSGENOMMEN GESCHENKE VON GERINGEM WERT UND WARENMUSTER ........................ 112 3.2.4 BERECHTIGUNG ZUM VORSTEUERABZUG (§ 3 ABS. LB S. 2 USTG) ...................................... 113 4. VERWENDUNG VON UNTERNEHMENSGEGENSTAENDEN FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE (§ 3 ABS. 9A NR. 1 USTG)................................................................................................................. 113 4.1 VORAUSSETZUNGEN .................................................................................................................... 113 4.2 DER VERWENDUNGSTATBESTAND ................................................................................................. 113 4.3 NICHTUNTERNEHMERISCHE VERWENDUNG VON GRUNDSTUECKEN .................................................... 114 4.4 ORT DER NICHTUNTERNEHMERISCHEN VERWENDUNG ..................................................................... 116 4.5 STEUERENTSTEHUNG .................................................................................................................. 116 5. ANDERE UNENTGELTLICHE SONSTIGE LEISTUNGEN FUER NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE (§ 3 ABS. 9A NR. 2 USTG) ............................................................ 116 5.1 VORAUSSETZUNGEN UND ABGRENZUNG ......................................................................................... 116 5.2 TATBESTAND DER LEISTUNGSENTNAHME ....................................................................................... 116 VIII. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG ............................................................................................. 118 1. ALLGEMEINES. ............. 118 1.1 SINN UND ZWECK DER STEUERBEFREIUNGEN ............................................................................... 118 1.2 STEUERBEFREIUNGEN MIT UND OHNE VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG ......................................... 118 1.2.1 STEUERBEFREIUNGEN OHNE VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG ........................................ 118 1.2.2 STEUERBEFREIUNGEN MIT VORSTEUERABZUGSBERECHTIGUNG ........................................... 118 1.3 UEBERBLICK UEBER DIE WIRKUNG VON STEUERBEFREIUNGEN ........................................................... 119 1.4 VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (§ 9 USTG) ............................................................................ 120 1.4.1 BEDEUTUNG UND UEBERBLICK UEBER DIE VORAUSSETZUNGEN DER OPTION ............................ 120 1.4.2 VORAUSSETZUNGEN DER OPTION NACH § 9 ABS. 1 USTG ................................................. 121 1.4.3 EINSCHRAENKUNGEN DER OPTION NACH § 9 ABS. 2 USTG ................................................. 121 1.4.4 AUSUEBUNG DER OPTION ................................................................................................. 121 2. STEUERBEFREIUNGEN FUER FINANZUMSAETZE (§ 4 NR. 8 USTG) ........................................................... 122 2.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................. 122 2.2 KREDITGEWAEHRUNG UND-VERMITTLUNG (§ 4 NR. 8 BUCHST, A USTG) .............................................. 122 2.2.1 BEGRIFF UND LEISTUNGSGEGENSTAND ............................................................................ 122 2.2.2 KREDITGEWAEHRUNG IM ZUSAMMENHANG MIT ANDEREN LEISTUNGEN ............................. 122 2.3 UMSAETZE IM GESCHAEFT MIT FORDERUNGEN (§ 4 NR. 8 BUCHST, C USTG) ......................................... 123 2.3.1 GESCHAEFTE MIT FORDERUNGEN ...................................................................................... 123 2.3.2 UMSATZSTEUERRECHTLICHE BEURTEILUNG DES FACTORING ................................................. 123 2.4 ANDERE UMSAETZE NACH § 4 NR. 8 BUCHST, A-I USTG (UEBERBLICK) ................................................ 124 2.5 STEUERPFLICHT VON FINANZUMSAETZEN .......................................................................................... 125 2.5.1 ZULAESSIGKEIT DER OPTION ........................................................................................... 125 2.5.2 BESONDERHEITEN BEI DER STEUERENTSTEHUNG ............................................................. 125 3. STEUERBEFREIUNG FUER GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN (§ 4 NR. 9 BUCHST, A USTG) ............................... 126 3.1 BETROFFENE RECHTSVORGAENGE ....................... 126 XVI INHALTSVERZEICHNIS 3.1.1 RECHTSGESCHAEFTLICHE UEBERTRAGUNGEN ......................................................................... 126 3.1.2 ERWERB IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN ............................................................ 127 3.1.3 ENTNAHME VON GRUNDSTUECKEN ................................................................................... 127 3.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG ................................................................................................ 128 3.2.1 GRUNDSTUECKE I.S.D. § 2 GRESTG ..................................................................................... 128 3.2.2 VERAEUSSERUNG VON NOCH ZU BEBAUENDEN GRUNDSTUECKEN ............................................. 128 3.3 OPTION ZUR STEUERPFLICHT ........................................................................................................ 129 3.3.1 VORAUSSETZUNGEN DER OPTION ..................................................................................... 129 3.3.2 MOEGLICHKEIT DER TEILOPTION ........................................................................................ 130 3.4 BESONDERHEITEN BEI STEUERPFLICHTIGEN GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN .......................................... 130 3.4.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ............................................................................................... 130 3.4.2 GRUNDSTUECKSERWERBER ALS STEUERSCHULDNER ............................................................... 130 4. STEUERBEFREIUNGEN FUER GRUNDSTUECKSUEBERLASSUNGEN (§ 4 NR. 12 USTG) .................................... 130 4.1 INHALT DER STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 12 S. 1 BUCHST, A USTG ............................................ 131 4.1.1 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN .................................................... 131 4.1.2 NICHTUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG VON UNTERNEHMENSGRUNDSTUECKEN ...................... 131 4.1.3 SONDERFALL BEI EINEM VERZICHT AUF RECHTE AUS EINEM MIETVERTRAG ........................... 131 4.2 INHALT DER STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 12 S. 1 BUCHST, B UND C USTG .................................. 132 4.3 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG BEI GEMISCHTEN VERTRAEGEN ...................................................... 132 4.3.1 UNSELBSTAENDIGE NEBENLEISTUNGEN ZU MIET UND PACHTVERTRAEGEN .............................. 132 4.3.2 VERTRAEGE BESONDERER ART ......................................................................................... 133 4.4 AUSNAHMEN VON DER STEUERBEFREIUNG (§ 4 NR. 12 S. 2 USTG) ................................................. 133 4.4.1 KURZFRISTIGE BEHERBERGUNG ....................................................................................... 133 4.4.2 VERMIETUNG VON FAHRZEUGABSTELLPLAETZEN ................................................................ 134 4.4.3 KURZFRISTIGE VERMIETUNG AUF CAMPINGPLAETZEN ......................................................... 135 4.4.4 VERMIETUNG VON MASCHINEN UND SONSTIGE BETRIEBSVORRICHTUNGEN ......................... 136 4.5 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON SPORTANLAGEN UND AEHNLICHEN ANLAGEN ....................................... 136 4.5.1 UEBERLASSUNG AN ENDVERBRAUCHER ............................................................................. 136 4.5.2 UEBERLASSUNG AN BETREIBER UND VERANSTALTER .............................................................. 137 4.6 OPTION (§ 9 USTG) .................................................................................................................... 137 4.6.1 ZULAESSIGKEIT DER OPTION ............................................................................................ 137 4.6.2 MOEGLICHKEIT DER TEILOPTION ....................................................................................... 138 5. STEUERBEFREIUNGEN FUER LEISTUNGEN DER AERZTE UND KRANKENHAEUSER (§ 4 NR. 14 USTG) .... 139 5.1 UEBERBLICK UEBER DIE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 NR. 14 USTG ................................................. 139 5.2 STEUERBEFREIUNG FUER LEISTUNGEN DER AERZTE UND AEHNLICHER BERUFSGRUPPEN NACH § 4 NR. 14 BUCHST, A USTG ........................................................................................................ 139 5.2.1 BEGUENSTIGTE BERUFSGRUPPEN ....................................................................................... 139 5.2.2 UMFANG DER STEUERBEFREIUNG .................... 139 5.2.3 LIEFERUNG UND WIEDERHERSTELLUNG VON ZAHNPROTHESEN .......................................... 140 5.3 KRANKENHAUSBEHANDLUNGEN UND AERZTLICHE HEILBEHANDLUNGEN NACH § 4 NR. 14 BUCHST, B USTG ........................................................................................................ 140 5.4 LEISTUNGEN VON EINRICHTUNGEN NACH § 4 NR. 14 BUCHST, C BIS F USTG ..................................... 140 6. STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 28 USTG ................................. 141 6.1 BEDEUTUNG .............................................................................................................................. 141 6.2 LIEFERUNGEN MIT VORSTEUERAUSSCHLUSS NACH § 15 ABS. LA USTG ............................................ 141 INHALTSVERZEICHNIS XVII 6.3 LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN, DIE FUER NACH § 4 NR. 8-27 USTG STEUERFREIE TAETIGKEITEN VERWENDET WURDEN ............................................................................................................... 141 7. STEUERBEFREIUNGEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN UMSAETZEN ................................................... 142 7.1 STEUERFREIE WARENLIEFERUNGEN, § 4 NR. 1, §§ 6, 6A USTG ............ ........................................... 143 7.2 LOHNVEREDELUNG AN GEGENSTAENDEN DER AUSFUHR, § 4 NR. 1 BUCHST, A, § 7 USTG...................... 143 7.2.1 ZUM ZWECKE DER BE-/VERARBEITUNG IM GEMEINSCHAFTSGEBIET ERWORBEN ODER EINGEFUEHRT ............................................................................................................... 143 7.2.2 BEFOERDERUNG/VERSENDUNG DES BEARBEITETEN GEGENSTANDES IN DRITTLAND .................. 143 7.2.3 AUSFUHR UND BUCHNACHWEIS, § 7 ABS. 4 USTG ............................................................ 144 7.3 STEUERFREIE GUETERBEFOERDERUNGEN VOM UND IN DAS DRITTLAND, § 4 NR. 3 BUCHST, A USTG .... 144 7.4 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG, § 4 NR. 5 USTG ................................................. 145 8. WEITERE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 4 USTG IM UEBERBLICK ......................................................... 145 IX. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 USTG) ...................................................................................... 147 1. ENTGELT ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 1 USTG) .............................................................. 147 1.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG DES ENTGELTS ...................................................................................... 147 1.1.1 GELD ODER ANDERE GEGENLEISTUNGEN ALS ENTGELT ......................................................... 148 1.1.2 MASSGEBLICHES ENTGELT IM REGELFALL DER SOLLVERSTEUERUNG ........................................ 148 1.2 UMFANG DES ENTGELTS ............................................................................................................... 148 1.2.1 AUSLAGEN UND UNKOSTENERSATZ ................................................................................ 148 1.2.2 ZAHLUNGSZUSCHLAEGE UND -ABSCHLAEGE ........................................................................... 149 1.2.2.1 ENTGELTMINDERUNGEN UND -ERHOEHUNGEN ................................................... 149 1.2.2.2 ABGRENZUNG ZUM YYECHTEN SCHADENSERSATZ .............................................. 150 1.2.3 VERWERTUNGSKOSTEN BEI DER SICHERUNGSUEBEREIGNUNG ................................................ 151 1.2.4 DURCHLAUFENDE POSTEN (§ 10 ABS. 1 S. 5 USTG) .......................................................... 152 1.2.5 FREIWILLIG GEZAHLTE BETRAEGE (TRINKGELDER) ............................................................... 152 1.2.6 ZAHLUNGEN DRITTER ...................................................................................................... 153 1.2.6.1 ZAHLUNGEN DRITTER ALS ENTGELT .................................................................. 153 1.2.6.2 ABGRENZUNG ZU YYECHTEN ZUSCHUESSEN ....................................................... 153 1.2.7 BEISTELLUNGEN ZU WERKLIEFERUNGEN UND WERKLEISTUNGEN ....................................... 154 1.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI GUTSCHEINEN ............................................................................... 154 2. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHEN UMSATZ (§ 10 ABS. 2 USTG) . . 154 2.1 BEGRIFF TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ (§ 3 ABS. 12 USTG) .......................................... 154 2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE .......................................................................................................... 155 2.2.1 ERMITTLUNG DES WERTS DER GEGENLEISTUNG (§ 10 ABS. 2 S. 2 USTG) ............................. 155 2.2.2 TAUSCH UND TAUSCHAEHNLICHER UMSATZ MIT BARAUFGABE ............................................ 156 3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN (§ 10 ABS. 4 USTG) .................... 157 3.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ENTNAHMEN NACH § 3 ABS. LB USTG ............................................ 157 3.1.1 EINKAUFSPREIS .............................................................................................................. 158 3.1.2 SELBSTKOSTEN ............................................................................................................. 158 3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN NACH § 3 ABS. 9A NR. 1 USTG ............................................................................................................ 159 3.2.1 ANSATZ DER VORSTEUERBELASTETEN AUSGABEN NACH § 10 ABS. 4 S. 1 NR. 2 USTG ........... 159 3.2.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE NICHTUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG VON GRUNDSTUECKEN .......................................................................................................... 159 3.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE NICHTUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG VON FAHRZEUGEN. . 160 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 3.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI SONSTIGEN UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN NACH § 3 ABS. 9A NR. 2 USTG ................................................................................................... 162 4. MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 5 USTG) ................................................................... 162 4.1 BEDEUTUNG DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE ..................................................................... 162 4.2 LEISTUNGEN AN BESTIMMTE NAHESTEHENDE PERSONEN .............................................................. 163 4.2.1 LEISTUNGEN VON PERSONENVEREINIGUNGEN AN IHRE ANTEILSEIGNER .............................. 163 4.2.2 LEISTUNGEN VON EINZELUNTERNEHMERN AN IHNEN NAHESTEHENDE PERSONEN ............. 163 4.2.3 LEISTUNGEN VON UNTERNEHMERN AN IHR PERSONAL ....................................................... 164 4.3 ANZUSETZENDE BEMESSUNGSGRUNDLAGE ..................................................................................... 164 4.4 BESONDERHEITEN BEI DER RECHNUNGSERTEILUNG (§ 14 ABS. 4 S. 2 USTG) .................................... 165 5. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 USTG) ................................................................... 165 5.1 BEDEUTUNG ............................................................................................................................... 165 5.2 NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN .................................................................................................... 166 5.3 DURCHFUEHRUNG DER AENDERUNG ................................................................................................. 166 5.3.1 BERICHTIGUNG DER UMSATZSTEUER UND DER VORSTEUER (§ 17 ABS. 1 S. 1 UND 2 USTG) . 166 5.3.2 ZEITPUNKT DER BERICHTIGUNG (§ 17 ABS. 1 S. 8 USTG) .................................................. 167 5.3.3 GRUNDSAETZLICH KEIN BELEGAUSTAUSCH ........................................................................... 167 5.4 ANWENDUNGSBEREICH DES § 17 USTG ....................................................................................... 167 5.4.1 ENTGELTMINDERUNGEN UND ENTGELTERHOEHUNGEN (§ 17 ABS. 1 USTG) ............................ 167 5.4.2 FORDERUNGSAUSFALL (§ 17 ABS. 2 NR. 1 USTG) ............................................................... 169 5.4.3 NICHTAUSFUEHRUNG EINER VEREINBARTEN LEISTUNG (§ 17 ABS. 2 NR. 2 USTG) ................ 169 5.4.4 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER STEUERPFLICHTIGEN LEISTUNG (§ 17 ABS. 2 NR. 3 USTG) . . 170 5.4.5 WEGFALL DER ERWERBSBESTEUERUNG (§ 17 ABS. 2 NR. 4 USTG) ...................................... 171 5.4.6 TAETIGUNG VORSTEUERSCHAEDLICHER AUFWENDUNGEN (§17 ABS. 2 NR. 5 USTG) ............... 171 5.5 PREISNACHLAESSE INNERHALB EINER LEISTUNGSKETTE ...................................................................... 171 X. STEUERSAETZE ................................................................................................................................... 173 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................................... 173 2. EINTEILUNG DER STEUERSAETZE ........................................................................................................... 173 3. ERMAESSIGTER STEUERSATZ .................................................................................................................. 173 3.1 ANLAGEGEGENSTAENDE ................................................................................................................ 173 3.2 KOMBIARTIKEL .......................................................................................................................... 174 3.3 ABGRENZUNG REGELSTEUERSATZ/ERMAESSIGTER STEUERSATZ ............................................................ 174 3.4 VERMIETUNG VON ANLAGEGEGENSTAENDEN ..................................................................................... 175 3.5 ERMAESSIGUNG NACH § 12 ABS. 2 NR. 2-14 USTG .......................................................................... 176 3.6 0 %-STEUERSATZ GERN. § 12 ABS. 3 USTG ..................................................................................... 178 3.7 AUSWEIS EINES FALSCHEN STEUERSATZES ..................................................................................... 179 4. FAELLE .................................................................................................................................................. 179 XI. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN .................................................................................................... 181 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................................... 181 2. VERPFLICHTUNG ZUR AUSSTELLUNG EINER RECHNUNG ......................................................................... 181 3. FORMELLE ANFORDERUNGEN ............................................................................................................. 181 4. FRIST ZUR RECHNUNGSERSTELLUNG ...................................................................................................... 182 5. AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN ................................................................................................ 182 6. INHALT EINER RECHNUNG ................................................................................................................... 182 7. BERICHTIGUNG EINER RECHNUNG ...................................................................................................... 184 INHALTSVERZEICHNIS XIX 8. KLEINBETRAGSRECHNUNGEN ............................................................................................................. 185 9. FAHRAUSWEISE .................................................................................................................................. 185 10. RECHNUNG UNTER ANGABE DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE ................................................. 185 11. TEILZAHLUNGEN, ANZAHLUNGEN ........................................................................................................ 186 12. GUTSCHRIFT ....................................................................................................................................... 186 13. RECHNUNG IN BESONDEREN FAELLEN ................................................................................................... 187 14. FALSCHER STEUERAUSWEIS ............................................................................................................... 187 14.1 ZU NIEDRIGER STEUERAUSWEIS .................................................................................................. 188 14.2 ZU HOHER STEUERAUSWEIS ....................................................................................................... 188 14.2.1 REGELSTEUERSATZ STATT ERMAESSIGTEM STEUERSATZ ......................................................... 188 14.2.2 STEUERAUSWEIS BEI STEUERFREIER LEISTUNG ................................................................... 189 14.2.3 STEUERAUSWEIS IM FALL DES § 13B USTG ..................................................................... 189 14.2.4 GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN (§ 1 ABS. LA USTG) ............................................. 190 14.2.5 RECHNUNGSBERICHTIGUNG UND RUECKERSTATTUNG ........................................................... 190 14.3 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS ............................................................................................. 191 14.3.1 ANWENDUNGSBEREICH ................................................................................................ 191 14.3.2 RECHNUNGSBERICHTIGUNG ........................................................................................... 191 XII. VORSTEUERABZUG .............................................................................................................................. 192 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ................................................................................................................ 192 1.1 NEUTRALITAETSGEBOT ................................................................................................................ 192 1.2 SOFORTABZUG .......................................................................................................................... 192 1.3 STEUERANMELDUNG ................................................................................................................ 193 2. SYSTEMATIKDESVORSTEUERABZUGS ................................................................................................. 193 3. ENTSTEHUNGSTATBESTAENDE IM UEBERBLICK ....................................................................................... 194 4. VORSTEUERABZUG GEMAESS § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 USTG ............................................................... 194 4.1 STEUERPFLICHTIGER EINGANGSUMSATZ ........................................................................................... 195 4.2 UNTERNEHMENSBEZUG .............................................................................................................. 195 4.2.1 WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT ......................................................................................... 197 4.2.2 VON ANFANG AN BEABSICHTIGTER AUSSCHLIESSLICHER PRIVATGEBRAUCH ............................. 197 4.2.3 TEILUNTERNEHMERISCHE (GEMISCHTE) VERWENDUNG ANGESCHAFFTER/HERGESTELLTER WIRTSCHAFTSGUETER ........................................................................................................ 199 4.2.4 VERTRETBARE EINGANGSLEISTUNGEN ............................................................................... 202 4.2.5 GEMISCHTE NUTZUNG EINES GEMIETETEN WIRTSCHAFTSGUTES .......................................... 202 4.3 ORDNUNGSGEMAESSE RECHNUNG .................................................................................................. 203 4.4 VORSTEUER AUS TEILLEISTUNGEN .................................................................................................. 205 4.5 VORSTEUER AUS ANZAHLUNGEN .................................................................................................... 205 5. VORSTEUER AUS DER EINFUHR .............................................................................................................. 206 6. VORSTEUER AUS INNERGEMEINSCHAFTLICHEM ERWERB .................................................................... 206 7. VORSTEUERABZUG BEI UMKEHR DER STEUERSCHULD ......................................................................... 207 8. VORSTEUERABZUGSVERBOT ................................................................................................................ 208 8.1 ABZUGSBESCHRAENKUNG GEMAESS § 15 ABS. LA USTG .................................................................... 208 8.2 ABZUGSBESCHRAENKUNG NACH § 15 ABS. LB USTG ......................................................................... 208 8.3 VORSTEUERAUSSCHLUSS ................................................................................................................ 209 8.3.1 AUSSCHLUSS VOM VORSTEUERAUSSCHLUSS ..................................................................... 210 8.4 AUFTEILUNG DER VORSTEUER ......................................................................................................... 211 XX INHALTSVERZEICHNIS 8.4.1 AUFTEILUNGSMASSSTAB ................................................................................................ 211 8.5 EINGANGSLEISTUNGEN OHNE KONKRETEN ZUSAMMENHANG .......................................................... 213 9. BERICHTIGUNG DER VORSTEUER .......................................................................................................... 214 9.1 ABGRENZUNG ........................................................................................................................... 214 9.2 PRINZIPIEN DER VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG ..................................................... 214 9.3 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 1 USTG .................................................................... 215 9.4 WIRTSCHAFTSGUT GEHT VORZEITIG UNTER ............................................................. 222 9.5 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 2 USTG ..................................................................... 226 9.6 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 3 USTG ..................................................................... 226 9.7 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 4 USTG ..................................................................... 228 9.8 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 6 USTG . ................................................................... 228 9.9 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 6A USTG ................................................................... 229 9.10 VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 7 USTG ..................................................................... 232 9.11 BERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 10 USTG ................................................................................. 232 9.12 UNRICHTIGER VORSTEUERABZUG UND BERICHTIGUNG NACH § 15A USTG .......................................... 233 XIII. LEISTUNGEN DER ARBEITGEBER AN IHR PERSONAL .......................................................................... 235 1. ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN .............................................................................. 235 1.1 ZUZAHLUNGEN ALS GEGENLEISTUNG ............................................................................................ 235 1.2 ARBEITSLEISTUNG ALS GEGENLEISTUNG (VERGUETUNG FUER GELEISTETE DIENSTE] ................................. 235 1.2.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................... 235 1.2.2 ABGRENZUNG ZU UNENTGELTLICHEN LEISTUNGEN ........................................................... 235 1.3 UNENTGELTLICHE ZUWENDUNGEN ................................................................................................. 237 2. STEUERBARKEIT UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGEN ........................................................................... 237 2.1 UEBERBLICK .................................................................................................................................. 237 2.2 VORAUSSETZUNGEN DER WERTABGABENTATBESTAENDE NACH § 3 ABS. LB NR. 2 UND ABS. 9A USTG ........................................................................................ 238 2.2.1 LEISTUNGEN AN DAS PERSONAL ...................................................................................... 238 2.2.2 LEISTUNGEN AUS UNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN ......................................................... 238 2.2.3 LEISTUNGEN FUER DEN PRIVATEN BEDARF DES PERSONALS ................................................ 238 2.2.4 KEINE BESTEUERUNG BEI AUFMERKSAMKEITEN ............................................................. 239 2.2.5 VORSTEUERABZUG FUER ZUGEWENDETE ODER ZUR NUTZUNG UEBERLASSENE GEGENSTAENDE . . 239 2.3 VORSTEUERABZUG BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN AN DAS PERSONAL ...................................... 239 2.3.1 AUSSCHLIESSLICH FUER DIE AUSFUEHRUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN BESTIMMTE EINGANGSLEISTUNGEN .................................................................................................. 239 2.3.2 NICHT AUSSCHLIESSLICH FUER DIE AUSFUEHRUNG UNENTGELTLICHER WERTABGABEN BESTIMMTE EINGANGSLEISTUNGEN ................................................................. 240 3. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN GEGEN ZUZAHLUNG.......................................................... 241 3.1 BEACHTUNG DER MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 10 ABS. 5 S. 1 NR. 2 USTG) .......................... 241 3.2 EINSCHRAENKUNGEN BEI DER ANWENDUNG DES § 10 ABS. 5 S. 1 NR. 2 USTG .................................... 241 4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LEISTUNGEN ALS VERGUETUNG FUER GELEISTETE DIENSTE ........................ 242 4.1 ANSATZ DER WERTE NACH § 10 ABS. 4 USTG ANALOG .................................................................... 242 4.2 ANSATZ LOHNSTEUERLICHER PAUSCHALWERTE IN EINZELFAELLEN.......................................................... 243 4.2.1 UEBERLASSUNG VON FIRMENFAHRZEUGEN AN DAS PERSONAL ............................................. 243 4.2.2 FREIE VERPFLEGUNG UND UNTERKUNFT .......................................................................... 246 5. BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN ZUWENDUNGEN ................................................... 247 INHALTSVERZEICHNIS XXI 5.1 ANSATZ DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 4 USTG ................................................... 247 5.2 ANSATZ LOHNSTEUERLICHER PAUSCHALWERTE IN EINZELFAELLEN........................................................ 247 5.2.1 ABGABE VON MAHLZEITEN IN UNTERNEHMENSEIGENEN KANTINEN ..................................247 5.2.2 UNENTGELTLICHE SACHZUWENDUNGEN .......................................................................... 248 5.2.3 GELEGENTLICHE UEBERLASSUNG VON FIRMENFAHRZEUGEN ZUR PRIVATNUTZUNG ................... 248 6. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT ..................................................................................................... 250 XIV. GRUENDUNG UND AUFLOESUNG VON EINZELUNTERNEHMEN ................................................................. 251 1. GRUENDUNG ....................................................................................................................................... 251 1.1 VORBEREITUNGSMASSNAHMEN ................................................................................................... 251 2. AUFLOESUNG DES EINZELUNTERNEHMENS ........................................................................................... 252 2.1 NACHHAENGENDE TAETIGKEITEN .................................................................................................... 253 3. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN (§ 1 ABS. LA USTG) .............................................................. 253 3.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................................ 253 3.2 VORAUSSETZUNGEN EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ................................................... 253 3.2.1 UEBERTRAGUNG EINES GANZEN UNTERNEHMENS ODER EINES TEILBETRIEBS ........................ 253 3.2.2 UEBERTRAGUNG ALLER WESENTLICHER BETRIEBSGRUNDLAGEN .............................................. 254 3.2.3 EINHEITLICHER UEBERTRAGUNGSVORGANG AUF EINEN ANDEREN UNTERNEHMER ................... 255 3.2.4 FORTFUEHRUNG DES UNTERNEHMENS DURCH DEN ERWERBER ............................................. 255 3.2.5 ENTGELTLICHE UND UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN ....................................................... 256 3.3 RECHTLICHE FOLGEN EINER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN ................................................. 256 3.3.1 KEINE STEUERBARKEIT DER AUSGEFUEHRTEN UMSAETZE ...................................................... 256 3.3.2 ANORDNUNG EINER UMSATZSTEUERRECHTLICHEN EINZELRECHTSNACHFOLGE ........................ 258 XV. LEISTUNGEN ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTERN ...................................................... 259 1. GESELLSCHAFT ALS RECHTSSUBJEKT ..................................................................................................... 259 2. GRUENDUNG EINER GESELLSCHAFT ........................................................................................................ 260 2.1 GEWAEHRUNG DER GESELLSCHAFTSANTEILE .................................................................................... 261 2.2 ERBRINGUNG DER EINLAGE .......................................................................................................... 261 2.2.1 GESELLSCHAFTER IST (BISHER) NICHTUNTERNEHMER ........................................................ 261 2.2.2 GESELLSCHAFTER IST (BEREITS) UNTERNEHMER ................................................................ 261 2.2.3 VORSTEUERABZUG ANLAESSLICH DER GRUENDUNG ................................................................ 262 2.3 AUSTRITT, EINTRITT VON GESELLSCHAFTERN ..................................................................................... 262 2.4 UEBERTRAGUNG VON AKTIENANTEILEN ............................................................................................ 263 2.5 AUFLOESUNG DER GESELLSCHAFT ...................................................................................................... 263 3. LEISTUNGEN ZWISCHEN DER GESELLSCHAFT UND DEN GESELLSCHAFTERN ............................................ 263 3.1 ENTGELTLICHE LEISTUNGEN ........................................................................................................... 264 3.2 LEISTUNGEN DER GESELLSCHAFT AN DIE GESELLSCHAFTER .................................................................264 3.3 UNENTGELTLICHE LEISTUNGEN ...................................................................................................... 265 4. GESELLSCHAFTER ALS RECHTSSUBJEKT ................................................................................................ 266 4.1 LEISTUNGEN AN DRITTE ................................................................................................................ 266 4.2 LEISTUNGEN AN DIE GESELLSCHAFT ............................................................................................... 266 4.2.1 YYSONDERLEISTUNGEN AN DIE GESELLSCHAFT ................................................................... 267 4.2.2 SONDERENTGELT ........................................................................................................... 268 4.2.3 SELBSTAENDIGKEIT ........................................................................................................... 269 5. GESCHAEFTSFUEHRUNG ......................................................................................................................... 269 5.1 GESCHAEFTSFUEHRUNG IN EINER GMBH ........................................................................................... 269 XXII INHALTSVERZEICHNIS 5.2 GESCHAEFTSFUEHRUNG IN EINER GMBH & CO. KG ........................................................................... 269 5.3 GESCHAEFTSFUEHRUNG IN EINER GBR, OHG, KG, PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT ................................. 269 5.3.1 UNTERNEHMERISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ..................................................................... 269 5.3.2 NICHT UNTERNEHMERISCHE GESCHAEFTSFUEHRUNG ............................................................. 270 6. FAHRZEUGUEBERLASSUNG .................................................................................................................. 270 7. FALL .................................................................................................................................................... 272 XVI. STEUERENTSTEHUNG ............................................................................................................................ 273 1. SYSTEMATISCHER ZUSAMMENHANG .................................................................................................. 273 2. SOLL UND ISTBESTEUERUNG ............................................................................................................. 273 3. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER NACH § 13 ABS. 1 NR. 1 USTG ...................................................... 273 3.1 ANWENDUNGSBEREICH DES § 13 ABS. 1 NR. LA USTG ................................................................... 273 3.1.1 BESTEUERUNG ERBRACHTER LEISTUNGEN NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN ......................... 273 3.1.2 BESTEUERUNG ERBRACHTER TEILLEISTUNGEN NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN ................... 275 3.1.3 BESTEUERUNG VON ANZAHLUNGEN ..................................................................................276 3.1.4 STEUERENTSTEHUNG BEI TAUSCHGESCHAEFTEN ................................................................... 278 3.2 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER NACH § 13 ABS. 1 NR. 1B) USTG .............................................. 278 3.3 SCHLUSSRECHNUNG BEI TEILLEISTUNGEN UND ANZAHLUNGEN ........................................................ 279 3.4 WECHSEL ZWISCHEN IST UND SOLL-VERSTEUERUNG ....................................................................... 280 4. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER NACH § 13 ABS. 1 NR. 2 USTG ....................................................... 280 5. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER AUS § 14C USTG ........................................................................... 281 6. ENTSTEHUNG DER ERWERBSUMSATZSTEUER ...................................................................................... 282 7. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER IN DEN FAELLEN GEM. § 13 ABS. 1 NR. 1C), ID), NR. 5, NR. 8 UND NR. 9, ABS. 2 USTG .................................................................................................................... 282 8. FAELLE ................................................................................................................................................. 283 XVII. STEUERSCHULDNERSCHAFT ................................................................................................................ 284 1. STEUERSCHULDNERSCHAFT GEMAESS § 13A USTG ................................................................................ 284 1.1 LEISTENDER UNTERNEHMER BZW. RECHNUNGSAUSSTELLER ............................................................ 284 1.2 INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERBER .......................................................................................284 1.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT ........................................................................... 284 1.4 UMSATZSTEUERLAGER .................................................................................................................. 284 2. STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS GEMAESS § 13B USTG ................................... 284 2.1 LEISTUNGSEMPFAENGER ................................................................................................................ 286 2.2 AUFBAU DES § 13B USTG ........................................................................................................... 286 2.2.1 AUSSCHLUSS DER STEUERUMKEHR ................................................................................. 287 2.2.2 ANSAESSIGKEIT DES LEISTENDEN UNTERNEHMERS ........................................................... 287 2.3 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 1 I.V.M. § 13B ABS. 5 SATZ 1 USTG .......................................... 288 2.4 ENTSTEHUNG DER STEUER NACH § 13B ABS. 1 USTG ...................................................................... 288 2.5 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 5 I.V.M. ABS. 2 USTG .............................................................. 288 2.6 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 1, ABS. 5 USTG .............................................................. 289 2.7 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 2, ABS. 5 USTG .............................................................. 290 2.8 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 3, ABS. 5 USTG .............................................................. 291 2.9 STEUERUMKEHR NACH § 13B ABS. 2 NR. 4 I.V.M. ABS. 5 SATZ 2 USTG ......................................... 291 2.9.1 VERHAELTNIS DES § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG ZU § 13B ABS. 2 NR. 1 USTG........................... 292 2.9.2 BAUUMSAETZE GEM. § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG ................................................................. 292 2.9.3 BAUTAETIGKEIT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS NACH § 13B ABS. 5 SATZ 2 USTG ................... 292 INHALTSVERZEICHNIS XXIII 2.10 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 5, ABS. 5 USTG ........................................... 294 2.11 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 6, ABS. 5 USTG ........................................... 295 2.12 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 7, ABS. 5 USTG ........................................... 295 2.13 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 8, ABS. 5 SATZ 5 USTG .................................296 2.14 UMKEHR DER STEUERSCHULD NACH § 13B ABS. 2 NR. 9, ABS. 5 USTG ...........................................296 2.15 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER IN DEN FAELLEN DES § 13B USTG .............................. 297 2.15.1 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER NACH § 13B ABS. 1 USTG ........................... 297 2.15.2 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER NACH § 13B ABS. 2 USTG ........................... 298 2.15.3 ENTSTEHUNGSZEITPUNKT DER UMSATZSTEUER IN SONDERFAELLEN ....................................... 298 2.16 RECHNUNGSTELLUNG ................................................................................................................. 299 2.16.1 RECHNUNGSTELLUNG IN ZWEIFELSFAELLEN.......................................................................... 299 2.17 BEMESSUNG DER § 13B-UMSATZSTEUER .................................................................................... 300 2.18 VORSTEUERABZUG DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ............................................................................ 300 2.19 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG, GESONDERTE ERKLAERUNG ........................................................... 301 2.20 FALL .......................................................................................................................................... 301 XVIII. BESTEUERUNG DER KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG) ................................................................... 302 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................................... 302 2. VORAUSSETZUNGEN DER KLEINUNTERNEHMERREGELUNG ................................................................... 302 2.1 ANWENDUNG AUF INLAENDISCHE UNTERNEHMER .......................................................................... 302 2.2 ANWENDUNG AUF UNTERNEHMER MIT GERINGEN GESAMTUMSAETZEN ............................................ 302 2.2.1 MASSGEBLICHE UMSATZGRENZEN .................................................................................... 302 2.2.2 HOCHRECHNUNGAUFEINENJAHRESGESAMTUMSATZ ......................................................... 303 2.2.3 BESONDERHEITEN IM JAHR DER NEUGRUENDUNG .............................................................. 303 2.2.4 BESONDERHEITEN BEI DER ERBFOLGE ............................................................................. 304 2.3 ERMITTLUNG DES MASSGEBLICHEN GESAMTUMSATZES FUER DIE UMSATZGRENZE ................................304 2.3.1 ALLGEMEINES ............................................................................................................... 304 2.3.2 GESAMTUMSATZ NACH § 19 ABS. 3 USTG ..................................................................... 304 2.3.3 BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG DES GESAMTUMSATZES NACH § 19 ABS. 1 S. 1 UND 2 USTG ...................................................................................... 305 3. RECHTSFOLGEN DER KLEINUNTERNEHMERREGELUNG ........................................................................... 306 3.1 NICHTERHEBUNG DER NACH § 1 ABS. 1 NR. 1 USTG GESCHULDETEN STEUER .....................................306 3.2 NICHTANWENDUNG BESTIMMTER VORSCHRIFTEN (§ 19 ABS. 1 S. 4 USTG) .................................... 306 4. VERZICHT AUF DIE KLEINUNTERNEHMERREGELUNG (§ 19 ABS. 2 USTG) ............................................ 307 4.1 VORAUSSETZUNGEN UND FOLGEN DES VERZICHTS (OPTION) ........................................................... 307 4.1.1 FOLGEN DES VERZICHTS ................................................................................................ 307 4.1.2 FORM UND FRIST DES VERZICHTS .................................................................................... 307 4.1.3 BINDUNGSWIRKUNG DES VERZICHTS .............................................................................. 307 4.2 ZWECKMAESSIGKEITDESVERZICHTS ............................................................................................. 308 5. WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM .................................................................................................. 308 5.1 ABGRENZUNG DER AUSGANGSUMSAETZE ...................................................................................... 308 5.2 ABGRENZUNG DER EINGANGSUMSAETZE UND VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A ABS. 7 USTG . . 308 XIX. BESONDERE BESTEUERUNGSFORMEN ................................................................................................ 310 1. ALLGEMEINES ................................................................................................................................... 310 2. BESTEUERUNG LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE (§ 24 USTG) ....................................... 310 2.1 LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE .............................................................................. 310 XXIV INHALTSVERZEICHNIS 2.2 STEUERSAETZE ............................................................................................................................ 311 2.3 VORSTEUER ................................................................................................................................. 311 2.3.1 BESTEUERUNG IN DER UNTERNEHMERKETTE ..................................................................... 313 2.3.2 KEIN KONKRETER VORSTEUERABZUG ...............................................................................314 2.4 STEUERBEFREIUNGEN ................................................................................................................... 314 2.5 OPTION ZUR REGELBESTEUERUNG ................................................................................................. 314 3. BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN (§25 USTG) ......................................................................... 315 3.1 VORAUSSETZUNGEN ................................................................................................................... 315 3.2 LEISTUNGSORT, EINHEITSLEISTUNG ............................................................................................. 316 3.3 REISELEISTUNGEN ...................................................................................................................... 316 3.4 STEUERBEFREIUNG ................................................................................................................... 317 3.5 MARGENBESTEUERUNG ............................................................................................................ 317 3.6 RECHNUNGSSTELLUNG ................................................................................................................. 318 3.7 VORSTEUERABZUG ...................................................................................................................... 318 3.8 AUFZEICHNUNGEN ................................................................................................................... 319 4. DIFFERENZBESTEUERUNG (§ 25A USTG) ........................................................................................... 319 4.1 VORAUSSETZUNGEN ................................................................................................................. 320 4.2 MARGENBESTEUERUNG ............................................................................................................... 320 4.3 STEUERBEFREIUNG .................................................................................................................... 320 4.4 STEUERSATZ .............................................................................................................................. 321 4.5 VORSTEUERABZUG ...................................................................................................................... 321 4.6 OPTION ..................................................................................................................................... 322 XX. UMSATZSTEUER IM INTERNATIONALEN WARENVERKEHR .................................................................... 324 1. ANKNUEPFUNG AN BEWEGTE LIEFERUNGEN ......................................................................................... 325 2. LIEFERUNG VOM DRITTLAND INS INLAND .............................................................................................. 325 2.1 RECHNUNGSTELLUNG ................................................................................................................. 327 2.2 LIEFERZEITPUNKT ...................................................................................................................... 327 3. STEUERBEFREIUNG INTERNATIONALER LIEFERUNGEN ............................................................................ 327 3.1 STEUERBEFREIUNG VON AUSFUHRLIEFERUNGEN INS DRITTLAND ........................................................ 328 3.2 LIEFERUNG IN EINEN FREIHAFEN ................................................................................................ 331 3.3 VORSTEUERABZUG DES AUSFUHRLIEFERERS ................................................................................... 331 3.4 FAHRZEUGTEILE ......................................................................................................................... 331 3.5 REISEGEPAECK ........................................................................................................................... 331 3.6 AUSFUHR MIT VEREDELUNG ....................................................................................................... 331 3.7 RECHNUNGSTELLUNG ................................................................................................................. 333 3.8 ZUSAMMENHANG MIT BEFOERDERUNGSLEISTUNG .......................................................................... 333 3.9 VERBRINGEN INS DRITTLAND ....................................................................................................... 334 3.10 UNENTGELTLICHE WERTABGABE INS DRITTLAND ............................................................................ 334 3.11 UEBERSICHT UEBER AUSFUHRLIEFERUNG ........................................................................................... 335 4. LIEFERUNG VON DEUTSCHLAND INS EU-AUSLAND ............................................................................... 335 4.1 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM UEBERBLICK ..................................................................336 4.2 WARENBEWEGUNG INS EU-AUSLAND ............................................................................... 336 4.3 ANFORDERUNGEN AN DIE PERSON DES ERWERBERS ....................................................................... 336 4.4 VERWENDUNG EINER UST-IDENTIFIKATIONSNUMMER .................................................................. 337 4.5 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG GERN. § 18A USTG ..................................................................... 338 INHALTSVERZEICHNIS XXV 4.6 NACHWEISPFLICHT ...................................................................................................................338 4.7 ZUSAMMENHANG LIEFERUNG - ERWERB ..................................................................................... 338 4.8 VERTRAUENSSCHUTZ (§ 6A ABS. 4 USTG) .................................................................................. 340 4.9 TATBESTAND DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS ............................................................ 341 4.10 ERWERBSORT .......................................................................................................................... 341 4.11 STEUERBEFREIUNG DES ERWERBS ............................................................................................... 343 4.12 BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER ERWERBSUMSATZSTEUER ............................................................... 344 4.13 VORSTEUERABZUG AUS DEM ERWERB ..........................................................................................344 4.14 RECHNUNGSTELLUNG DURCH LIEFERER ....................................................................................... 344 4.15 (VOR-)ANMELDUNG DER LIEFERUNG, GESONDERTE ERKLAERUNG ..................................................... 345 4.16 ENTSTEHUNG DER ERWERBSUMSATZSTEUER UND VORSTEUER ....................................................... 345 4.17 STEUERSCHULDNER ................................................................................................................... 345 4.18 VEREDELUNG............................................................................................................................. 345 4.19 LIEFERUNG AN SCHWELLENERWERBER (§ LA ABS. 3 USTG) .......................................................... 345 4.19.1 ERWERBSSCHWELLENREGELUNG ...................................................................................... 346 4.19.2 VERBRAUCHSTEUERPFLICHTIGE WAREN ............................................................................ 347 4.19.3 OPTION STATT ERWERBSSCHWELLE ................................................................................. 348 5. LIEFERUNG VON NEUFAHRZEUGEN ..................................................................................................... 348 6. FIKTIVER INNERGEMEINSCHAFTLICHER WARENVERKEHR ................................................................... 349 6.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE ......................................................................................................... 349 6.2 NUR VORUEBERGEHENDES VERBRINGEN ........................................................................................ 350 7. KONSIGNATIONSLAGER ....................................................................................................................... 351 7.1 REGELFALL EINES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENVERKEHRS .................................................. 351 7.2 ZEITPUNKT DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN WARENVERKEHRS ...................................................... 352 7.3 AUSNAHMEFALL 1 - LAGERFRIST VERSTREICHT ............................................................................. 352 7.4 AUSNAHMEFALL 2 - RUECKRUF DER WARE INNERHALB DER LAGERFRIST .............................................. 353 7.5 AUSNAHMEFALL 3 - LIEFERUNG AN ERSATZABNEHMER ................................................................. 353 7.6 AUSNAHMEFALL 4 - YYSTOERFAELLE NACH § 6B ABS. 6 USTG ............................................................ 353 8. INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM KOMMISSIONSGESCHAEFT ............................................... 354 9. INTERNATIONALE LIEFERUNGEN IM REIHENGESCHAEFT ......................................................................... 355 9.1 EINFUHR IM REIHENGESCHAEFT .................................................................................................... 355 9.2 AUSFUHR IM REIHENGESCHAEFT ................................................................................................. 357 9.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG IM REIHENGESCHAEFT ....................................................... 359 10. INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT .............................................................................. 362 11. LIEFERUNGEN GEMAESS § 3C USTG ..................................................................................................... 364 12. FIKTIVES REIHENGESCHAEFT UEBER EINE ELEKTRONISCHE SCHNITTSTELLE, § 3 ABS. 3A USTG .............. 368 13. UEBUNGSFAELLE .................................................................................................................................... 369 XXI. UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT ................................................................................................ 370 1. VEREINFACHUNGSZWECK .................................................................................................................. 370 2. BETEILIGTENFAEHIGKEIT ....................................................................................................................... 371 2.1 ANFORDERUNGEN AN EINEN ORGANTRAEGER .................................................................................. 371 2.2 ORGANISATIONSFORM EINER ORGANGESELLSCHAFT ......................................................................... 371 3. EINGLIEDERUNG DER ORGANGESELLSCHAFT ........................................................................................ 372 3.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG .................................................................................................... 372 3.2 WIRTSCHAFTLICHE EINGLIEDERUNG ............................................................................................ 374 XXVI INHALTSVERZEICHNIS 3.3 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG ............................................................................................ 375 4. RECHTSFOLGEN ................................................................................................................................. 376 4.1 GESETZLICHER AUTOMATISMUS ................................................................................................... 376 4.2 VERFAHREN ................................................................................................................................. 377 4.3 AUSSENWIRKUNG ....................................................................................................................... 378 4.4 INNENUMSATZ .......................................................................................................................... 379 4.5 RECHNUNGSTELLUNG .................................................................................................................. 379 4.6 WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG ................................................................................................... 379 5. GRENZUEBERSCHREITENDE ORGANSCHAFT ........................................................................................... 380 5.1 ORGANSCHAFT YYZWISCHEN ZWEI MITGLIEDSTAATEN ...................................................................... 381 5.1.1 LIEFERUNGEN ................................................................................................................ 381 5.1.2 SONSTIGE LEISTUNGEN ................................................................................................. 381 5.2 ORGANSCHAFT YYZWISCHEN INLAND UND DRITTLAND ........................................................................ 381 5.2.1 LIEFERUNGEN ................................................................................................................ 381 5.2.2 SONSTIGE LEISTUNGEN ................................................................................................. 382 6. ORGANTRAEGER MIT SITZ IM AUSLAND ................................................................................................ 384 7. AUSBLICK AUF DIE WEITERE ENTWICKLUNG IM SINNE DER MWSTSYSTRL .......................................... 385 8. FAELLE ................................................................................................................................................. 386 XXH. LOESUNGEN ZU DEN FAELLEN ................................................................................................................ 387 1. LOESUNGEN ZU KAPITEL X .................................................................................................................... 387 2. LOESUNGEN ZU KAPITEL XI .................................................................................................................. 388 3. LOESUNGEN ZU KAPITEL XV. ................................................................................................................ 388 4. LOESUNGEN ZU KAPITEL XVI ................................................................................................................ 389 5. LOESUNGEN ZU KAPITEL XVII .............................................................................................................. 390 6. LOESUNG ZU KAPITEL XIX .................................................................................................................... 392 7. LOESUNGEN ZU KAPITEL XX ................................................................................................................. 393 8. LOESUNGEN ZU KAPITEL XXI ................................................................................................................ 398 XXIII. UEBUNGSKLAUSUREN ......................................................................................................................... 401 STICHWORTVERZEICHNIS .............................................................................................................................. 403 WEITERE BUECHER DES HDS-VERLAGS ............................................................................................................ 419
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