Verfügbarkeit: Verrechnungspreisdokumentation | Technische Universität München

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Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Kluge, Sven 1980- (VerfasserIn), Puls, Michael (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Düsseldorf IDW [2022]
Schlagwörter:	Deutschland > Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung OECD > Base Erosion and Profit Shifting Project Deutschland > Abgabenordnung Verrechnungspreis Publizitätspflicht Betriebsprüfung Steuerrecht Dokumentation Deutschland Wirtschaftsprüfer Wirtschaftsprüfung Verrechnungspreise Verrechnungspreisdokumentation
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Beschreibung:	inklusive Downloads
Umfang:	160 Seiten 20.6 cm x 12.4 cm
ISBN:	9783802127281 3802127285

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS 1 EINFUEHRUNG .............................................................................. 15 1.1 ZIEL UND ZWECK DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION ....... 15 1.1.1 VORBEMERKUNGEN .......................................................... 15 1.1.2 VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONSPFLICHTEN IM AUSSENSTEUERRECHT ............................................ 16 1.1.3 HISTORIE DER DOKUMENTATIONSVERPFLICHTUNGEN IM DEUTSCHEN STEUERRECHT ................................ 18 1.1.4 AKTUELLE RECHTSGRUNDLAGE DER DOKUMENTATIONS VERPFLICHTUNG .................................................... 19 1.1.5 COUNTRY-BY-COUNTRY REPORTING ALS SEPARATE (DRITTE) YYDOKUMENTATIONSSAEULE .................................... 21 2 RECHTSGRUNDLAGEN ............................................................... 23 2.1 DIE ZENTRALVORSCHRIFT DES § 90 ABS. 3 AO ............................ 23 2.2 GEWINNABGRENZUNGSAUFZEICHNUNGSVERORDNUNG (GAUFZV) .. 26 2.3 VERWALTUNGSGRUNDSAETZE 2020 /VWGVP 2021 .................... 27 2.4 ABGRENZUNG ZU DEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN NACH § 90 ABS. 1 UND 2 UND §200 AO ............................................ 28 2.5 DOKUMENTATION SOG. AUSSERGEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFAELLE NACH § 90 ABS. 3 S. 8 AO ................................................. 31 2.6 RECHTSFOLGEN BEI VERSTOESSEN GEGEN DIE DOKUMENTATIONS PFLICHT ............................................................................... 32 2.6.1 DER GRUNDSATZ DES SOG. ERNSTHAFTEN BEMUEHENS ......... 32 2.6.2 TATBESTANDLICHE SCHWELLE DER YYUNVERWERTBARKEIT ..... 34 2.6.3 AUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG NACH BMF V. 03.12.2020 (VWG 2020) ........................................... 35 2.6.4 ZUSCHLAEGE NACH § 162 ABS. 4 AO ................................. 39 2.6.5 KORREKTURMOEGLICHKEITEN BEI VORLAGE EINER VERWERT BAREN VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION ....... 41 2.6.6 VERLETZUNG VON DOKUMENTATIONSPFLICHTEN UND STEUERSTRAFRECHTLICHE VORWUERFE ........................ 42 6 INHALTSVERZEICHNIS 3 DIE ERSTELLUNG DER VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION .... 43 3.1 UEBERBLICK: GRUNDSTRUKTUR NACH DER GAUFZV .......................... 43 3.1.1 DIE SOG. STAMMDOKUMENTATION (MASTER FILE) IN DER UEBERSICHT ..................................................... 43 3.1.2 DIE UNTERNEHMENSSPEZIFISCHE EINZELDOKUMENTATION (LOCAL FILE) IN DER UEBERSICHT .............................. 44 3.2 GRUNDSTRUKTUR NACH DEN OECD-VERRECHNUNGSPREIS LEITLINIEN 2022 .................................................................. 45 3.3 VORGEHENSWEISEZUR SAMMLUNG VON INFORMATIONEN ............ 46 3.3.1 VORBEMERKUNG .............................................................. 46 3.3.2 QUELLEN FUER DIE STAMMDOKUMENTATION ....................... 46 3.3.3 QUELLEN FUER DIE EINZELDOKUMENTATION ......................... 47 3.4 FORM UND ZEITPUNKT DER AUFZEICHNUNGEN ............................. 48 3.5 SPRACHE ................................................................................... 49 3.6 WESENTLICHKEITSSCHWELLEN / ERLEICHTERUNGEN FUER KLEINUNTERNEHMEN ........................................................... 50 3.7 ABGRENZUNG ZU DEN CBC-REPORTINGPFLICHTEN NACH § 138A AO .......................................................................... 51 3.8 BESONDERHEITEN BEI BETRIEBSSTAETTENSACHVERHALTEN .............. 53 3.9 AUFBEWAHRUNGS-UND VORLAGEPFLICHTEN ................................. 54 4 PRAXISHINWEISE ZUR ERSTELLUNG ............................................ 57 4.1 VORGEHEN BEI DER ERSTELLUNG DER DOKUMENTATION ................. 57 4.1.1 PROZESS DER INFORMATIONSSAMMLUNG ........................... 57 4.1.2 ZENTRALE VS. DEZENTRALE ERSTELLUNG IM KONZERN ........... 59 4.1.3 MODULARER AUFBAU ....................................................... 60 4.1.4 AN LA GEN-VERWEISE ........................................................ 62 4.1.5 DOKUMENTATION AUSSERGEWOEHNLICHER GESCHAEFTS VORFAELLE ............................................................... 63 4.2 MONITORING UND AKTUALISIERUNG ............................................. 63 4.3 EINSATZ VON IT-TOOLS ............................................................... 64 4.3.1 BENUTZERMANAGEMENT ................................................. 65 4.3.2 SCHNITTSTELLEN ZUM ERP-SYSTEM ................................... 65 INHALTSVERZEICHNIS 7 4.3.3 AKTUALISIERUNGSMANAGEMENT ...................................... 66 4.3.4 GESELLSCHAFTSBEZOGENE ZUORDNUNGSMATRIX ................ 66 4.3.5 VORBEFUELLTE TEXTBAUSTEINE ........................................... 67 4.3.6 HILFSFUNKTIONEN ............................................................ 67 4.3.7 ANLAGEN UND VERTRAGSVERWALTUNG .............................. 67 4.3.8 KONZERN UND UNTERNEHMENSBESCHREIBUNG ............... 67 4.3.9 INDUSTRIEANALYSE .......................................................... 68 4.3.10 FUNKTIONS UND RISIKOANALYSE...................................... 68 4.3.11 UNTERSTUETZUNG BEI DER AUSWAHL DER VERRECHNUNGS PREISMETHODE .................................................... 68 4.3.12 TRANSAKTIONSBEZOGENE VERRECHNUNGSPREISANALYSE .... 69 4.4 ANBINDUNG AN DAS UNTERNEHMENSINTERNE TAX CMS ............... 70 4.4.1 UEBERBLICK ..................................................................... 70 4.4.2 TAX CMS UND VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION ....... 72 4.5 PROZESSOPTIMIERUNGEN IM VERRECHNUNGSPREISMANAGEMENT.. 73 5 DIE STAMMDOKUMENTATION NACH § 5 GAUFZV NEBST ANLAGE (MASTER FILE) IM EINZELNEN ...................................... 75 5.1 UEBERSICHT ............................................................................... 75 5.2 DER REGELUNGSBEREICH DES § 5 ABS. 1 GAUFZV ....................... 77 5.3 VERHAELTNISMAESSIGKEITSREGEL IN § 5 ABS. 2 GAUFZV ................. 79 5.4 STAMMDOKUMENTATIONSEINZELHEITEN IN DER ANLAGE ZU § 5 GAUFZV .............................................................................. 80 5.4.1 GRAFISCHE DARSTELLUNG DES ORGANISATIONSAUFBAUS SOWIE DER GEOGRAFISCHEN VERTEILUNG DER GESELLSCHAFTEN UND BETRIEBSSTAETTEN (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 1) .................................................... 81 5.4.2 BEDEUTENDE FAKTOREN FUER DEN GESAMTGEWINN DER UNTERNEHMENSGRUPPE (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S.1NR.2) ............................................................. 82 5.4.3 BESCHREIBUNG DER LIEFERKETTEN FUER ALLE WEITEREN PRODUKTE UND DIENSTLEISTUNGEN MIT EINEM UMSATZ BEITRAG VON JE MEHR ALS 5 % DER UMSATZERLOESE DER GESAMTGRUPPE (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 4) . 83 8 INHALTSVERZEICHNIS 5.4.4 AUFLISTUNG UND ZUSAMMENFASSENDE BESCHREIBUNG WICHTIGER DIENSTLEISTUNGSVEREINBARUNGEN (OHNE F&E) ZWISCHEN GESELLSCHAFTEN DER UNTERNEHMENSGRUPPE, BESCHREIBUNG DER KAPAZITAETEN DER HAUPTSTANDORTE SOWIE DER VERRECHNUNGSPREISPOLITIK FUER DIENST LEISTUNGEN (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 5) 83 5.4.5 BESCHREIBUNG DER WICHTIGSTEN GEOGRAFISCHEN MAERKTE FUER DIE PRODUKTE UND DIENSTLEISTUNGEN DER UNTER NEHMENSGRUPPE (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 6) . 84 5.4.6 ZUSAMMENFASSENDE BESCHREIBUNG BEDEUTENDER UMSTRUKTURIERUNGEN, UNTERNEHMENSKAEUFE UND -VERKAEUFE (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 8) 85 5.4.7 BESCHREIBUNG DER GESAMTSTRATEGIE DER UNTER NEHMENSGRUPPE FUER IMMATERIELLE WERTE UND AUFLISTUNG DER STANDORTE DER WICHTIGSTEN FORSCHUNGS UND ENTWICKLUNGSEINRICHTUNGEN SOWIE DES FORSCHUNGS UND ENTWICKLUNGS MANAGEMENTS (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 9) . 86 5.4.8 AUFLISTUNG DER IMMATERIELLEN WERTE BZW. DER GRUPPEN IMMATERIELLER WERTE, DIE FUER VERRECHNUNGS PREISZWECKE VON BEDEUTUNG SIND, SOWIE DER UNTERNEHMEN, DIE RECHTLICHE EIGENTUEMER BZW. INHABER DIESER IMMATERIELLEN WERTE SIND (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 10) 87 5.4.9 AUFLISTUNG WICHTIGER VEREINBARUNGEN ZWISCHEN DEN UNTERNEHMEN DER UNTERNEHMENSGRUPPE MIT BEZUG ZU IMMATERIELLEN WERTEN (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 11) 88 5.4.10 ALLGEMEINE BESCHREIBUNG DER VERRECHNUNGSPREIS POLITIK IN BEZUG AUF FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG SOWIE IMMATERIELLE WERTE (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 12) 88 5.4.11 ALLGEMEINE BESCHREIBUNG ALLER WICHTIGEN UEBER TRAGUNGEN VON RECHTEN AN IMMATERIELLEN WERTEN, EINSCHLIESSLICH DER ENTSPRECHENDEN UNTERNEHMEN, STAATEN UND VERGUETUNGEN (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1NR. 13) ...................................................................... 89 INHALTSVERZEICHNIS 9 5.4.12 ALLGEMEINE BESCHREIBUNG, WIE DIE UNTERNEHMENS GRUPPE FINANZIERT IST, EINSCHLIESSLICH DER DARSTELLUNG BEDEUTENDER FINANZIERUNGBEZIEHUNGEN ZU FREMDEN DRITTEN (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 14) ....... 89 5.4.13 ANGABE DER KONZERNUNTERNEHMEN, DIE EINE ZENTRALE FINANZIERUNGS-, CASHMANAGEMENT ODER ASSET MANAGEMENTFUNKTION AUSUEBEN (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 15) 90 5.4.14 BESCHREIBUNG DER VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIE IN BEZUG AUF INTERNE FINANZIERUNGSBEZIEHUNGEN (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 16) 91 5.4.15 KONZERNABSCHLUSS DER UNTERNEHMENSGRUPPE (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 17) ..................... 91 5.4.16 AUFLISTUNG UND KURZE BESCHREIBUNG DER BESTEHENDEN UNILATERALEN VORABVERSTAENDIGUNGEN UEBER DIE VER RECHNUNGSPREISGESTALTUNG SOWIE ANDERER VORAB ZUSAGEN (ANLAGE ZU § 5 GAUFZV, S. 1 NR. 18) ...... 91 6 DIE LANDESSPEZIFISCHE UND UNTERNEHMENSBEZOGENE EINZELDOKUMENTATION (LOCAL FILE) IM EINZELNEN .......... 93 6.1 UEBERSICHT ZUR .......................................................................... 93 6.1.1 ALLGEMEINES ................................................................. 93 6.1.2 PRAXISRELEVANTE EINZELHEITEN ...................................... 94 6.2 DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN NACH § 4 ABS. 1 GAUFZV ..... 95 6.2.1 ALLGEMEINE INFORMATIONEN UEBER DIE BETEILIGUNGS VERHAELTNISSE, DEN GESCHAEFTSBETRIEB UND DEN ORGANISATIONSAUFBAU GERN. § 4 ABS. 1 NR. 1 GAUFZV 95 6.2.2 DARSTELLUNG DER SONSTIGEN UMSTAENDE FUER DAS NAHESTEHEN [NR. 1 LIT. B)] ................................... 96 6.2.3 BESCHREIBUNG DER ORGANISATORISCHEN UND OPERATIVEN KONZERNSTRUKTUR SOWIE DIE DARSTELLUNG DIES BEZUEGLICHER VERAENDERUNGEN [NR. 1 LIT. C)] 96 6.2.4 BESCHREIBUNG DER MANAGEMENT UND ORGANISATIONS STRUKTUR [NR. 1 LIT. D)] .......................................... 97 10 INHALTSVERZEICHNIS 6.2.5 BESCHREIBUNG DER TAETIGKEITS UND GESCHAEFTSSTRATEGIE UND DIESBEZUEGLICHER AENDERUNGEN [NR. 1 LIT. E)] . 97 6.2.6 AUFZEICHNUNGEN UEBER GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN DES STEUERPFLICHTIGEN GEM. § 4 ABS. 1 NR. 2 GAUFZV .......... 97 6.2.7 FUNKTIONS UND RISIKOANALYSE GEM. § 4 ABS. 1 NR. 3 GAUFZV ...................................... 99 6.2.8 VERRECHNUNGSPREISANALYSE GERN. § 4 ABS. 1 NR. 4 GAUFZV ....................................................... 104 6.3 § 4 ABS. 2 GAUFZV .................................................................. 107 6.3.1 INFORMATIONEN UEBER SONDERUMSTAENDE (ABS. 2 NR. 1) ... 108 6.3.2 UMLAGEN (ABS. 2 NR. 2) ................................................... 108 6.3.3 INFORMATIONEN UEBER VERSTAENDIGUNGS ODER SCHIEDS STELLENVERFAHREN ANDERER STAATEN SOWIE UNILATERALE VERRECHNUNGSPREISZUSAGEN SOWIE WEITERE STEUERLICHE VORABZUSAGEN AUSLAENDISCHER STEUERVERWALTUNGEN (ABS. 2 NR. 3) 109 6.3.4 PREISANPASSUNGEN BEIM STEUERPFLICHTIGEN (ABS. 2 NR. 4) ........................................................ 109 6.3.5 URSACHEN VON VERLUSTEN UND VORKEHRUNGEN ZUR VERLUSTVERMEIDUNG (ABS. 2 NR. 5) ........................ 109 6.3.6 FUNKTIONS UND RISIKOAENDERUNGEN (ABS. 2 NR. 6) ......... 110 6.4 DATENBANKENERKENNTNISSE FUER DEN FREMDVERGLEICH NACH § 4 ABS. 3 GAUFZV 111 7 GRUNDSTRUKTUR EINER STAMMDOKUMENTATION (MASTER FILE) 113 7.1 EINFUEHRUNG .............................................................................. 113 7.1.1 ORGANISATION DER STAMMDOKUMENTATION (MASTER FILE) ...................................................... 113 7.1.2 UEBERSICHT UEBER DEN AUFBAU DES DOKUMENTS .............. 113 7.2 RECHTLICHE STRUKTUR ................................................................. 114 7.3 BESCHREIBUNG DER GESCHAEFTSTAETIGKEIT .................................... 114 7.3.1 HISTORISCHER UEBERBLICK ................................................. 114 7.3.2 DAS GESCHAEFTSMODELL DER XY-GRUPPE .......................... 114 INHALTSVERZEICHNIS 11 7.4 BESCHREIBUNGDERGLOBALEN MARKTBEDINGUNGEN ................... 118 7.4.1 BESCHREIBUNG DES GEOGRAFISCHEN MARKTES UND SEINER WICHTIGKEIT ............................................. 118 7.4.2 WETTBEWERBSSITUATION ................................................. 118 7.5 UEBERSICHT UEBER DIE WERTBEITRAEGE INNERHALB DER GRUPPE ..... 118 7.5.1 FUNKTIONEN ................................................................... 118 7.5.2 RISIKEN........................................................................... 119 7.6 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER UND VERMOEGENSWERTE .......... 119 7.6.1 EINFUEHRUNG UND UEBERBLICK UEBER DIE GESAMT STRATEGIE ............................................................. 119 7.6.2 F&E-AKTIVITAETEN .............................................................. 120 7.6.3 BESCHREIBUNG DER IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETER UND VERMOEGENSWERTE SOWIE DER GESAMTSTRATEGIE DER XY-GRUPPE .................................................... 120 7.7 KONZERNINTERNE FINANZIERUNGSAKTIVITAETEN .............................. 120 7.7.1 ALLGEMEINE BESCHREIBUNG DER FINANZIERUNGSSTRUKTUR DER XY-GRUPPE 120 7.7.2 KONZERNINTERNE FINANZIERUNGSVEREINBARUNGEN UND DIESBEZUEGLICHE VERRECHNUNGSPREISSTRATEGIE 121 7.8 FINANZIELLE UND STEUERLICHE POSITIONEN DER XY-GRUPPE ........ 121 7.8.1 KONSOLIDIERTE JAHRESABSCHLUESSE ................................... 121 7.8.2 APAS (VORABVERSTAENDIGUNGEN) UND ANDERE STEUER VORBESCHEIDE ...................................................... 121 7.9 ANLAGEN .................................................................................. 121 8 PRAXISBEISPIEL EINER AUSFORMULIERTEN EINZEL DOKUMENTATION (LOCAL FILE) ............................................. 122 8.1 BESCHREIBUNG DES UNTERNEHMENS (GESCHAEFTSUEBERSICHT XY GMBH) 122 8.1.1 GESCHAEFTSBESCHREIBUNG UND ERLAEUTERUNG DER GESCHAEFTSSTRATEGIEN 122 8.1.2 WIRTSCHAFTLICHE GEGEBENHEITEN DER ABSATZMAERKTE ... 123 8.1.3 UEBERSICHT: WETTBEWERBER ........................................... 124 12 INHALTSVERZEICHNIS 8.1.4 MANAGEMENT UND ORGANISATORISCHE STRUKTUR ............. 125 8.1.5 UNTERNEHMENSUMSTRUKTURIERUNGEN ODER UEBERTRAGUNGEN IMMATERIELLER VERMOEGENSWERTE ........ 125 8.2 KONZERNINTERNE GESCHAEFTSVORFAELLE ........................................ 125 8.2.1 ZUSAMMENFASSUNG ...................................................... 125 8.2.2 APAS UND STEUERLICH RELEVANTE VORABZUSAGEN ........... 126 8.3 FUNKTIONEN, RISIKEN UND EINGESETZTE VERMOEGENSWERTE ....... 127 8.3.1 FUNKTIONEN ................................................................... 127 8.3.2 RISIKEN.......................................................................... 131 8.3.3 VERMOEGENSWERTE ......................................................... 136 8.3.4 BESCHREIBUNG DER WERTSCHOEPFUNGSKETTE UND DARSTELLUNG DER WERTSCHOEPFUNGSBEITRAEGE DER XY GMBH .............................................................. 137 8.4 ANGEMESSENHEITSANALYSE ...................................................... 139 8.4.1 UEBERSICHT ..................................................................... 139 8.4.2 SERVICE UND GARANTIELEISTUNGEN .................................. 140 8.4.3 KAUF VON INDUSTRIETEILEN UND ELEKTRONIKZUBEHOER (YYTEILETRANSAKTIONEN ) ........................... 141 8.5 FAZIT ........................................................................................ 145 8.6 ANNAHMENZUR ERSTELLUNG DER AUFZEICHNUNGEN ................... 146 8.7 ANLAGEN ................................................................................. 147 9 HERANGEHENSWEISE FUNKTIONS UND RISIKOANALYSE ........... 152 9.1 ALLGEMEINBENOETIGTEINFORMATIONEN ..................................... 152 9.2 VERTRAEGE ................................................................................. 152 9.3 FUNKTIONEN UND RISIKEN (ALLGEMEIN) ...................................... 152 9.4 INHABERSCHAFT IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER ..................... 153 9.5 VERWERTUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER ........................ 154 9.6 FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG ................................................... 155 9.7 PRODUKTION ............................................................................. 155 9.8 VERTRIEB .................................................................................. 156 9.9 QUALITAETSKONTROLLE .................................................................. 158 INHALTSVERZEICHNIS 13 9.10 TRANSPORT UND LOGISTIK ............................................................ 158 9.11 DIENSTLEISTUNGEN .................................................................... 158 9.12 FINANZIERUNG ........................................................................... 158 9.13 PERSONALENTSENDUNG ............................................................... 159 9.14 VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG ................................................ 159 LITERATURVERZEICHNIS .................................................................... 161 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