Availability: Kompendium Internationales Steuerrecht | Technische Universität München

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Other Authors:	Micker, Lars (Editor), Pohl, Carsten (Editor), Oppel, Florian (Editor)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Herne NWB Verlag GmbH & Co. KG [2022]
Subjects:	Internationales Steuerrecht Auslandstätigkeit Doppelbesteuerung Steuerflucht Globalisierung Verhinderung Verfahrensrecht Deutschland DBA Grenzüberschreitende Tätigkeit
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Physical Description:	L, 958 Seiten Diagramme 14.8 cm x 21 cm
ISBN:	9783482672811 3482672814

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adam_text	SEITE VORWORT V AUTORENVERZEICHNIS VII LITERATURVERZEICHNIS XXXIII ERSTER TEIL: GRUNDLAGEN 1 A. BEGRIFF UND GEGENSTAND DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1 B. RECHTSQUELLEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 2 C. EINFLUSS DER EUROPAEISCHEN INTEGRATION AUF DAS NATIONALE STEUERRECHT IM KONTEXT DER INTERNATIONALEN BESTEUERUNG 3 I. EUROPAEISCHER INTEGRATIONSPROZESS - RECHTSANGLEICHUNG IM STEUER RECHT 5 II. AUSWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DAS MATERIELLE STEUERRECHT 15 III. AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERVERFAHRENSRECHT 49 IV. GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ IN EUROPAEISCHEN STEUERSACHEN 52 ZWEITER TEIL: ANKNUEPFUNGSPUNKTE DER BESTEUERUNG 65 A. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 65 I. UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 65 II. UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 78 III. UNBESCHRAENKTE UND ERWEITERT UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT 84 B. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 97 I. BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 97 II. BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 152 III. BESCHRAENKTE UND ERWEITERT BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT 154 C. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§§ 2 FF. ASTG) 165 D. WECHSEL ZWISCHEN UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 167 DRITTER TEIL: VERHINDERUNG VON DOPPELBESTEUERUNG 171 A. GRUNDLAGEN 171 B. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 173 I. EINKOMMENSTEUERRECHT 173 II. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 209 SEITE III. GEWERBESTEUERRECHT 211 IV. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER GERN. § 21 ERBSTG 213 C. BILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG 214 I. SINN UND ZWECK VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 214 II. ZUSTANDEKOMMEN VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 219 III. AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 224 IV. ANWENDUNGSBEREICH DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 226 V. VERTEILUNGSARTIKEL 236 VI. METHODENARTIKEL 269 VII. NATIONALE ABWEICHUNGEN VON DBA (TREATY OVERRIDE) 273 D. MULTILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG 333 I. MULTILATERALE ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG 334 II. INTERNATIONALE BEMUEHUNGEN UM ABSTIMMUNG INTERNATIONAL ANER KANNTER BESTEUERUNGSSTANDARDS 335 III. MULTILATERALES INSTRUMENT 337 E. VERHINDERUNG DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG 349 I. BEKAEMPFUNG DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG AUF DBA-EBENE 352 II. UNILATERALE VERHINDERUNG DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG 365 VIERTER TEIL: EINZELNE FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER TAETIGKEIT 367 A. GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERTAETIGKEIT 367 I. UEBERBLICK UEBER AUSGEWAEHLTE FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER ARBEIT NEHMERTAETIGKEIT 367 II. ARBEITNEHMERBEGRIFF UND ARBEITSLOHN 371 III. GRENZUEBERSCHREITENDE TAETIGKEIT IM LAND MIT DBA (BASIEREND AUF OECD-MA) 372 IV. GRENZUEBERSCHREITENDE TAETIGKEIT IM LAND OHNE DBA (DEUTSCHLAND OUTBOUND) 420 B. BESTEUERUNG VON BETRIEBSSTAETTEN 428 I. INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN 428 II. AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER UNTERNEHMEN 475 III. BETRIEBSSTAETTEN 498 C. BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 531 I. EINFUEHRUNG UND GRUNDLAGEN 531 II. INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT MIT AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERN (INBOUND-FALL) 537 X SEITE III. AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT MIT INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERN 561 IV. KOERPERSCHAFTSTEUEROPTION (§ LA KSTG) 584 D. BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 591 I. EINFUEHRUNG 591 II. INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT MIT AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERN 591 III. AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT MIT INLAENDISCHEN GESELLSCHAFTERN 605 IV. EXKURS: HOLDINGSTRUKTUREN 613 FUENFTER TEIL: VERHINDERUNG VON STEUERFLUCHT 619 A. VERRECHNUNGSPREISE BEI LIEFERUNGS- UND LEISTUNGSVERKEHR 619 I. EINLEITUNG - EINORDNUNG IN DAS KAPITEL VERHINDERUNG VON STEUER FLUCHT 619 II. RECHTSGRUNDLAGEN UND RICHTLINIEN - OECD-RICHTLINIEN UND DEUTSCHE RECHTSGRUNDLAGEN 620 III. DER FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 626 IV. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 631 V. DURCHFUEHRUNG DER VERRECHNUNGSPREISANALYSE 644 VI. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 655 VII. FALLBEISPIELE 661 B. VERMOEGENSZUWACHSBESTEUERUNG 681 I. ZWECK DES § 6 ASTG 681 II. HINTERGRUENDE FUER DIE AENDERUNGEN DURCH DAS ATAD UMSG 682 III. VERHAELTNIS ZUM ABKOMMENSRECHT 685 IV. VERHAELTNIS ZUM EU-/EWR-RECHT UND ZUM FREIZUEGIGKEITSABKOMMEN 686 V. VORAUSSETZUNGEN DES GRUNDTATBESTANDES 688 VI. VORAUSSETZUNGEN DER ERGAENZUNGSTATBESTAENDE 696 VII. RECHTSFOLGE 704 VIII. RUECKKEHRABSICHT 709 IX. MOEGLICHE STUNDUNG DER EINKOMMENSTEUER 713 C. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 723 I. EINFUEHRUNG 723 II. VORAUSSETZUNGEN DER REGULAEREN HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 734 III. RECHTSFOLGEN DER REGULAEREN HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 782 IV. BETEILIGUNGSERTRAEGE NACH ERFOLGTER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 790 V. STEUERANRECHNUNG 795 XI SEITE VI. BESONDERHEITEN BEI ZWISCHENEINKUENFTEN MIT KAPITALANLAGECHARAKTER 797 VII. ANWENDUNG AUF BETRIEBSSTAETTEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 802 VIII. VERFAHREN UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN 804 D. FAMILIENSTIFTUNGEN - STEUERPFLICHT VON STIFTERN, BEZUGSBERECHTIGTEN UND ANFALLSBERECHTIGTEN 806 I. ZWECK DES § 15 ASTG 806 II. BEDEUTUNG DES § 15 ASTG 808 III. ANWENDUNGSBEREICH DES § 15 ASTG 810 IV. VORAUSSETZUNGEN DER ZURECHNUNGSBESTEUERUNG 816 V. RECHTSFOLGE 831 VI. AUSNAHME DES § 15 ABS. 6 ASTG 832 VII. EINKUENFTEERMITTLUNG UND ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 838 VIII. VERFAHRENSRECHT UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 842 IX. VERHAELTNIS DER ZURECHNUNGSBESTEUERUNG ZUR ERBSCHAFT UND SCHEN KUNGSTEUER 844 SECHSTER TEIL: VERFAHRENSRECHT IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 849 A. SACHVERHALTSAUFKLAERUNG/INTERNATIONALER AUSKUNFTSVERKEHR 850 I. ZIELE UND ZWECK 850 II. UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSGRUNDLAGEN VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN SO WIE ZWISCHENSTAATLICHER RECHTS UND AMTSHILFE 851 III. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN BEI DER SACHVERHALTSAUF KLAERUNG 853 IV. DURCHFUEHRUNG INTERNATIONALER AMTSHIIFE/AMTSHILFEARTEN 869 V. AUSSENPRUEFUNGEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 875 B. ANZEIGEPFLICHTEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 881 I. ALLGEMEINE ANZEIGEPFLICHTEN GERN. § 138 AO 882 II. BESONDERE ANZEIGEPFLICHT DRITTER 887 III. ANZEIGEPFLICHT VON STEUERGESTALTUNGEN 888 C. BESONDERE INTERNATIONALE VERFAHREN 903 I. INTERNATIONALE STREITBEILEGUNGSVERFAHREN 904 II. VORABVERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 933 III. WEITERE IN ENTWICKLUNG BEFINDLICHE VERFAHREN 939 STICHWORTVERZEICHNIS 941 XII VORWORT AUTORENVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS V VII XXXIII ERSTER TEIL: GRUNDLAGEN RZ. SEITE A. BEGRIFF UND GEGENSTAND DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 1 1 B. RECHTSQUELLEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 16 2 C. EINFLUSS DER EUROPAEISCHEN INTEGRATION AUF DAS NATIONALE STEUERRECHT IM KONTEXT DER INTERNATIONALEN BESTEUERUNG 32 3 1. EUROPAEISCHER INTEGRATIONSPROZESS - RECHTSANGLEICHUNG IM STEU ERRECHT 40 5 1. PRIMAERRECHT 45 6 1.1. RECHTSANGLEICHUNG DURCH ART. 113 FF. AEUV 49 7 1.2 RECHTSANGLEICHUNG DURCH GRUNDFREIHEITEN 53 7 1.3 RECHTSANGLEICHUNG DURCH ART. 110 F. AEUV 58 8 2. SEKUNDAERRECHT 62 8 2.1. VERORDNUNGEN 66 9 2.2. RICHTLINIEN 70 9 2.3. BESCHLUESSE 74 10 2.4. SEKUNDAERRECHTLICHE RECHTSANGLEICHUNG INDIREKTER STEU ERN 78 10 2.5. SEKUNDAERRECHTLICHE RECHTSANGLEICHUNG DIREKTER STEUERN 81 12 3. TERTIAERRECHT 85 12 4. SOFT LAW 90 13 5. EUGH-RECHTSPRECHUNG 98 14 II. AUSWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DAS MATERIELLE STEUER RECHT 111 15 1. ANWENDUNGSVORRANG DES EUROPARECHTS UND DER GRUNDFREI HEITEN 116 15 1.1. UNANWENDBARKEIT DER STEUERRECHTSNORM IM EINZELFALL 120 16 XIII RZ. SEITE 1.2. ADRESSAT 125 129 17 17 1.3. ANWENDUNGSVORRANG UND GRUNDFREIHEITEN 2. GRUNDFREIHEITEN 137 18 2.1. WIRKUNG ALS DISKRIMINIERUNGS UND BESCHRAENKUNGSVER BOT 145 19 2.2. ALLGEMEINER SCHUTZBEREICH DER GRUNDFREIHEITEN 165 23 2.3. BESONDERER (STEUERLICHER) SCHUTZBEREICH DER EINZELNEN GRUNDFREIHEITEN 194 25 2.4. STEUERSPEZIFISCHE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 252 35 2.5. VERHAELTNISMAESSIGKEIT UND FOLGERICHTIGKEIT DER UNGE SCHRIEBENEN RECHTFERTIGUNG 337 47 3. ANWENDUNGSBEISPIELE NATIONALER STEUERRECHTSNORMEN 346 48 AUSWIRKUNGEN AUF DAS STEUERVERFAHRENSRECHT 357 49 1. GRUNDSATZ DER VERFAHRENSAUTONOMIE 361 50 2. KONKRETE AUSWIRKUNGEN 368 50 GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ IN EUROPAEISCHEN STEUERSACHEN 382 52 1. RECHTSSCHUTZ AUF NATIONALER EBENE 388 53 1.1 ZWEIFEL AN DER EINHALTUNG EUROPARECHTLICHER VORGABEN 396 53 1.2 KEINE ZWEIFEL AN DER EINHALTUNG EUROPARECHTLICHER VOR GABEN 400 54 2. RECHTSCHUTZ AUF EUROPAEISCHER EBENE 410 56 2.1. EUROPAEISCHER GERICHTSHOF 414 56 2.2. VORABENTSCHEIDUNGSVERFAHREN ALS ZENTRALES VERFAHREN IM STEUERRECHT 424 57 ZWEITER TEIL: ANKNUEPFUNGSPUNKTE DER BESTEUERUNG UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 482 65 1. UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 482 65 1. UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT GERN. § 1 ABS. 1 ESTG 487 65 1.1. WOHNSITZ I. S. DES § 8 AO 491 65 1.2. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 509 69 1.3. RECHTSFOLGE DER UNBESCHRAENKTEN EINKOMMENSTEUER PFLICHT 526 72 XIV RZ. 2. ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 2 ESTG 531 2.1. VORAUSSETZUNGEN DER ERWEITERTEN UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 2 ESTG 531 2.2. RECHTSFOLGEN DER ERWEITERTEN UNBESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT NACH § 1 ABS. 2 ESTG 540 3. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 3 ESTG 545 3.1. VORAUSSETZUNGEN DER FIKTIVEN UNBESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT NACH § 1 ABS. 3 ESTG 545 3.2. RECHTSFOLGEN DER FIKTIVEN UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT NACH § 1 ABS. 3 ESTG 556 4. ERGAENZENDE REGELUNG DES § LA ESTG 561 II. UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 573 1. ORT DER GESCHAEFTSLEITUNG 581 2. SITZ DER KOERPERSCHAFT 591 3. FOLGEN DER UNBESCHRAENKTEN KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 600 III. UNBESCHRAENKTE UND ERWEITERT UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUER PFLICHT 612 1. GRUNDFALL DER UNBESCHRAENKTEN ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 1 ERBSTG) 616 1.1. ERWERB VON TODES WEGEN 620 1.2. INLAENDER 628 1.3. RECHTSFOLGE 669 2. § 2 ABS. 1 NR. 2 ERBSTG 678 2.1. FALL DES § 1 ABS. 1 NR. 4 ERBSTG 682 2.2. GESCHAEFTSLEITUNG ODER SITZ IM INLAND 690 2.3. RECHTSFOLGE: EINTRITT STEUERPFLICHT 695 B. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 709 I. BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 709 1. VORBEMERKUNG 709 2. INLAENDISCHE EINKUENFTE GERN. § 49 ABS. 1 ESTG 720 2.1. EINKUENFTE AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT, § 49 ABS. 1 NR. 1 ESTG 720 2.2. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB GEM. § 49 ABS. 1 NR. 2 ESTG 726 SEITE 73 73 74 74 74 76 77 78 79 82 84 84 84 85 86 93 94 94 95 96 97 97 97 98 98 99 XV RZ. SEITE 23. EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT GERN. § 49 ABS. 1 NR. 3 ESTG 843 2.4. EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT GERN. § 49 ABS. 1 NR. 4 ESTG 853 2.5. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN GEM. § 49 ABS. 1 NR. 5 ESTG 870 2.6. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG GERN. § 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG 900 2.7. SONSTIGE EINKUENFTE GERN. § 49 ABS. 1 NR. 7 BIS 10 ESTG 909 3. ERWEITERUNG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT DURCH DAS STEUEROASENABWEHRGESETZ 923 4. ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE, § 49 ABS. 2 ESTG 928 5. VERANLAGUNG UND STEUERABZUG 938 5.1. STEUERABZUGSVERFAHREN 948 5.2. VERANLAGUNG VON BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 961 II. BESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 969 III. BESCHRAENKTE UND ERWEITERT BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT 984 1. BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG) 988 1.1. ERBFALL OHNE PERSONALEN INLANDSBEZUG GERN. § 2 ABS. 1 NR. 1 UND 2 ERBSTG 992 1.2. INLANDSVERMOEGEN I. S. DES § 121 BEWG 996 1.3. RECHTSFOLGE 1006 2. ERWEITERT BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT (§ 4 ASTG) 1010 2.1. ERWEITERT BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT GERN. § 2 ABS. 1 SATZ 1 ASTG 1014 2.2. BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT GERN. § 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG 1022 2.3. RECHTSFOLGE 1029 C. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§§ 2 FF. ASTG) 1056 D. WECHSEL ZWISCHEN UNBESCHRAENKTER UND BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 1076 123 126 132 137 138 143 144 146 148 150 152 154 154 154 155 157 158 158 159 161 165 167 XVI DRITTER TEIL: VERHINDERUNG VON DOPPELBESTEUERUNG A. GRUNDLAGEN 1090 171 B. UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 1107 173 1. EINKOMMENSTEUERRECHT 1107 173 1. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN NACH § 34C ABS. 1 ESTG 1107 173 1.1. ALLGEMEINES 1107 173 1.2. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANRECHNUNG 1112 174 1.3. ANRECHNUNGSVERFAHREN 1180 180 2. ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN NACH § 34C ABS. 2 ESTG 1222 186 3. ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN GERN. § 34C ABS. 3 ESTG 1233 188 4. ERLASS BZW. PAUSCHALIERUNG (ABS. 5) 1245 190 4.1. ALLGEMEINES 1245 190 4.2. PAUSCHALIERUNGSERLASS 1247 190 4.3. AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS 1252 194 5. BESONDERHEITEN BEIM BESTEHEN VON DBA (ABS. 6) 1260 198 5.1. ALLGEMEINES 1260 198 5.2. STEUERANRECHNUNG (ABS. 1) UND -ABZUG (ABS. 2) 1262 199 5.3. STEUERABZUG (ABS. 3) 1274 200 5.4. ERLASS BZW. PAUSCHALIERUNG (ABS. 5) 1279 200 6. ANRECHNUNG NACH § 32D ESTG 1283 201 6.1. ALLGEMEINES 1283 201 6.2. § 32D ABS. 5 ESTG 1288 202 6.3. § 32D ABS. 6 ESTG 1303 203 7. § 50 ABS. 3 ESTG 1311 204 7.1. ALLGEMEINES 1311 204 7.2. VORAUSSETZUNGEN 1316 205 7,3. RECHTSFOLGE 1324 205 8. § 50D ABS. 10 ESTG 1329 206 8.1. REGELUNGSZWECK DES § 50D ABS. 10 SATZ 5 ESTG 1329 206 8.2. ANRECHNUNG NACH § 50D ABS. 10 SATZ 5 ESTG 1334 207 II. KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 1351 209 1. REGELUNGSKOMPLEX DES § 26 KSTG 1351 209 XVII C. RZ. SEITE 2. § 26 ABS. 1 SATZ 2 KSTG 1356 210 3. MODIFIZIERUNG DES § 34C ESTG 1360 210 4. MODIFIKATIONEN IN ORGANSCHAFTSFAELLEN DURCH § 19 KSTG 1368 211 III. GEWERBESTEUERRECHT 1379 211 1. AUSGANGSLAGE 1379 211 2. URTEIL DES HESSISCHEN FG VOM 26.8.2020 - 8 K 1860/16 1383 212 3. WEITERGEHENDE FRAGEN 1387 212 IV. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER GEM. § 21 ERBSTG 1399 213 BILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG 1416 214 1. SINN UND ZWECK VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1416 214 II. ZUSTANDEKOMMEN VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1436 219 III. AUSLEGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1457 224 IV. ANWENDUNGSBEREICH DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1472 226 1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 1477 227 2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 1490 231 3. RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH 1495 232 4. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 1499 233 V. VERTEILUNGSARTIKEL 1517 236 1. ART. 6 OECD-MA - EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 1528 238 2. ART. 7 OECD-MA - UNTERNEHMENSGEWINNE 1538 241 3. ART. 8 OECD-MA - INTERNATIONALE SEESCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRT 1558 245 4. ART. 9 OECD-MA - VERBUNDENE UNTERNEHMEN 1569 247 5. ART. 10 OECD-MA - DIVIDENDEN 1574 248 6. ART. 11 OECD-MA - ZINSEN 1587 250 7. ART. 12 OECD-MA - LIZENZGEBUEHREN 8. ART. 13 OECD-MA - GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON 1597 252 VERMOEGEN 1607 253 9. ART. 14 OECD-MA - SELBSTAENDIGE ARBEIT 1618 255 10. ART. 15 OECD-MA - EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ARBEIT 11. ART. 16 OECD-MA - AUFSICHTSRATS UND VERWALTUNGSRATSVER 1629 256 GUETUNG 1645 261 12. ART. 17 OECD-MA - KUENSTLER UND SPORTLER 1650 262 13. ART. 18 OECD-MA - RUHEGEHAELTER 1659 263 14. ART. 19 OECD-MA - OEFFENTLICHER DIENST 1668 264 XVIII RZ. SEITE 15. ART. 20 OECD-MA - STUDENTEN 1678 265 16. ART. 21 OECD-MA - ANDERE EINKUENFTE 1688 267 17. ART. 22 OECD-MA - VERMOEGEN 1696 268 VI. METHODENARTIKEL 1709 269 1. FREISTELLUNGSMETHODE 1717 271 2. ANRECHNUNGSMETHODE 1727 273 VII. NATIONALE ABWEICHUNGEN VON DBA (TREATY OVERRIDE) 1738 273 1. RECHTLICHE MOEGLICHKEIT DER UEBERSCHREIBUNG VON DBA-REGE LUNGEN 1747 276 1.1. VOELKERRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT DES TREATY OVERRIDE 1751 277 1.2. EUROPARECHTLICHE ZULAESSIGKEIT DES TREATY OVERRIDE 1756 278 1.3. VERFASSUNGSRECHTLICHE ZULAESSIGKEIT DES TREATY OVERRIDE 1766 280 2. TREATY OVERRIDES IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 1779 284 2.1. AUFRECHTERHALTUNG DES STEUERABZUGES (§ 50C ESTG) 1785 285 2.2. VERSAGUNG DER ENTLASTUNG VOM STEUERABZUG (§ 50D ABS. 3 ESTG) 1795 287 2.3. MODIFIZIERUNG DER DBA-RECHTLICHEN KASSENSTAATSKLAU SELN (§ 50D ABS. 7 ESTG) 1833 297 2.4. SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL FUER EINKUENFTE AUS NICHTSELBST AENDIGER TAETIGKEIT (§ 50D ABS. 8 ESTG) 1840 300 2.5. UNILATERALE SWITCH-OVER-KLAUSEL (§ 50D ABS. 9 ESTG) 1858 305 2.6. DBA-UEBERSCHREIBENDE EINKUENFTEFIKTION FUER SONDERVER GUETUNGEN (§ 50D ABS. 10 ESTG) 1917 314 2.7. AUSNAHME VOM DBA-RECHTLICHEN SCHACHTELPRIVILEG IM FALLE HYBRIDER GESELLSCHAFTEN (§ 50D ABS. 11 ESTG) 1938 323 2.8. ABWEICHENDE ZUORDNUNG DER ANTRAGSBERECHTIGUNG NACH § 50C ESTG (§ 50D ABS. 11A ESTG) 1951 326 2.9. BESTEUERUNGSRUECKFALL AN DEN QUELLENSTAAT FUER ABFIN DUNGSZAHLUNGEN (§ 50D ABS. 12 ESTG) 1957 327 2.10. BESTEUERUNGSRUECKFALL FUER DIVIDENDENKOMPENSATIONS ZAHLUNGEN (§ 50D ABS. 13 ESTG) 1967 330 2.11. § 20 ABS. 1 UND ABS. 2 ASTG 1971 331 XIX RZ. SEITE D. MULTILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUE RUNG 1986 333 1. MULTILATERALE ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUE RUNG 1990 334 II. INTERNATIONALE BEMUEHUNGEN UM ABSTIMMUNG INTERNATIONAL ANERKANNTER BESTEUERUNGSSTANDARDS 2002 335 III. MULTILATERALES INSTRUMENT 2015 337 1. ZWECK DES MLI 2019 337 2. ENTWICKLUNGSPROZESS DES MU 2023 339 3. INHALT UND REGELUNGSTECHNIK DES MU 2027 340 3.1. MINDESTSTANDARDS 2038 343 3.2. VORBEHALTS UND OPTIONSMOEGLICHKEITEN 2044 344 4. EINGANG DER REGELUNGEN DES MLI IN DBA DER BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND 2052 346 5. BEWERTUNG DES MLI FUER DIE (DEUTSCHE) ABKOMMENSPRAXIS 2063 348 E. VERHINDERUNG DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG 2074 349 1. BEKAEMPFUNG DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG AUF DBA-EBENE 2088 352 1. YYNEW APPROACH I. H. A. ART. 23A ABS. 1 OECD-MA 2092 352 2. ABKOMMENSRECHTLICHE SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN 2097 354 3. ABKOMMENSRECHTLICHE SWITCH-OVER-KLAUSELN 2107 356 4. AKTIVITAETSVORBEHALTE 2117 358 5. ABKOMMENSRECHTLICHE KORRESPONDENZKLAUSELN 2121 360 6. ABKOMMENSRECHTLICHER PRINCIPLE PURPOSE TEST 2125 360 7. LIMITATION-ON-BENEFITS-KLAUSELN (LOB-KLAUSELN) 2133 362 8. OEFFNUNGS BZW. VORBEHALTSKLAUSELN 2147 365 II. UNILATERALE VERHINDERUNG DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG 2158 365 VIERTER TEIL: EINZELNE FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER TAETIGKEIT A. GRENZUEBERSCHREITENDE ARBEITNEHMERTAETIGKEIT 2170 367 1. UEBERBLICK UEBER AUSGEWAEHLTE FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER AR BEITNEHMERTAETIGKEIT 2170 367 II. ARBEITNEHMERBEGRIFF UND ARBEITSLOHN 2197 371 III. GRENZUEBERSCHREITENDE TAETIGKEIT IM LAND MIT DBA (BASIEREND AUF OECD-MA) 2211 372 XX RZ. SEITE 1. ARBEITNEHMERTAETIGKEIT - GRUNDSAETZE ART. 15 ABS. 1 UND 2 OECD-MA 2220 373 1.1. TAETIGKEITSSTAATSPRINZIP/PRINZIP DES ARBEITSORTES (ART. 15. ABS. 1 OECD-MA) 2220 373 1.2. RUECKFALL ANSAESSIGKEITSSTAAT (ART. 15. ABS. 2 OECD-MA) 2229 374 1.3. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI EINKUENFTEN I. S. DES ART. 15 ABS. 1 UND 2 OECD-MA (STANDARD) 2317 395 2. SONDERFALLGRUPPEN - SPEZIELLE ARBEITNEHMERTAETIGKEITEN IM OECD-MA UND IN VERSCHIEDENEN DBA 2344 400 2.1. GESCHAEFTSFUEHRER, VORSTAENDE UND PROKURISTEN 2349 401 2.2 AUFSICHTSRATS UND VERWALTUNGSRAT 2359 403 2.3. GRENZGAENGER 2372 406 2.4. LEHRER 2380 408 2.5. SCHIFFS UND FLUGPERSONAL IM INTERNATIONALEN VERKEHR 2388 410 2.6. BERUFSKRAFTFAHRER 2403 415 2.7. ARBEITNEHMERUEBERLASSUNG 2415 417 IV. GRENZUEBERSCHREITENDE TAETIGKEIT IM LAND OHNE DBA (DEUTSCHLAND OUTBOUND) 2429 420 1. GRUNDFALL: UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER ARBEITNEHMER 2429 420 1.1. ANRECHNUNGSVERFAHREN 2437 420 1.2. ABZUGSVERFAHREN 2450 422 2. SONDERFALL: AUSLANDSTAETIGKEITSERLASS (ATE) 2458 423 2.1. BEGUENSTIGTE TAETIGKEIT 2462 423 2.2. DAUER DER TAETIGKEIT 2475 425 2.3. BEGUENSTIGTER ARBEITSLOHN 2488 426 2.4. NICHTANWENDUNG UND NACHWEIS DER BESTEUERUNG 2493 427 BESTEUERUNG VON BETRIEBSSTAETTEN 2505 428 1. INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN AUSLAENDISCHER UNTERNEHMEN 2505 428 1. STEUERPFLICHT 2505 428 1.1. GRUNDTATBESTAND DER BETRIEBS STAETTE 2505 428 1.2. BEISPIELE DES § 12 SATZ 2 AO 2545 435 1.3. STAENDIGE VERTRETER 2602 446 2. LAUFENDE BESTEUERUNG 2611 447 2.1. NATIONALES RECHT 2611 447 2.2. DBA-RECHT 2648 454 XXI RZ. II. AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTEN INLAENDISCHER UNTERNEHMEN 2746 1. BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 2746 1.1. NATIONALES RECHT 2746 1.2. DBA-RECHT 2769 2. BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 2804 2.1. NATIONALES RECHT 2804 2.2. DBA-RECHT 2817 III. BETRIEBSSTAETTEN 2841 1. ERFOLGS UND VERMOEGENSABGRENZUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN 2841 1.1. PROBLEMATIK DER BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG 2841 1.2. BETRIEBSSTAETTENGEWINNERMITTLUNG 2851 1.3. ZUORDNUNGSREGELUNGEN 2878 1.4. ABRECHNUNG UNTERNEHMENSINTERNER LEISTUNGSBEZIEHUN GEN 2996 C. BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 3069 I. EINFUEHRUNG UND GRUNDLAGEN 3069 1. PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS BEDEUTENDE RECHTSFORM 3069 2. GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 3079 3. PERSONENGESELLSCHAFTEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 3089 II. INLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT MIT AUSLAENDISCHEN GESELL SCHAFTERN (INBOUND-FALL) 3104 1. GRUNDLAGEN 3108 2. ANWENDUNG VON DBA 3117 3. NICHT-DBA-FALL 3126 3.1 BETRIEBSTAETTE ALS ANKNUEPFUNGSPUNKT DER STEUERPFLICHT GEWERBLICHER EINKUENFTE 3132 3.2. BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 3140 3.3. BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 3150 3.4. GEWERBESTEUER 3158 3.5. DRITTSTAATEN-EINKUENFTE 3164 3.6. BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONEN GESELLSCHAFTEN 3173 4. DBA-FALL 3181 4.1. GRUNDLAGEN UND ABKOMMENSBERECHTIGUNG 3187 4.2. BESTEUERUNG DES GEWINNANTEILS 3195 SEITE 475 475 475 480 489 489 492 498 498 498 500 504 521 531 531 531 533 535 537 538 539 541 541 544 546 548 549 550 551 551 552 XXII RZ SEITE 4.3. BESTEUERUNG VON SONDERVERGUETUNGEN 3215 557 4.4. BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 3227 559 4.5. GEWERBESTEUER 3231 559 4.6. DRITTSTAATENEINKUENFTE 3235 559 4.7. BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONEN GESELLSCHAFTEN 3244 561 III. AUSLAENDISCHE PERSONENGESELLSCHAFT MIT INLAENDISCHEN GESELL SCHAFTERN 3255 561 1. GRUNDLAGEN 3255 561 1.1. GRUENDE FUER DIE NUTZUNG AUSLAENDISCHER PERSONENGESELL SCHAFTEN IM OUTBOUND-FALL 3255 561 1.2. BESTEUERUNG IM AUSLAND 3260 563 1.3. QUALIFIKATION NACH DEUTSCHEM RECHT (TYPENVERGLEICH) 3264 563 2. NICHT-DBA-FALL 3273 565 2.1. BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 3277 565 2.2. BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 3294 568 2.3. GEWERBESTEUER 3302 569 2.4. DRITTSTAATENEINKUENFTE 3307 570 2.5. BESONDERHEITEN BEI VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONEN GESELLSCHAFTEN 3316 571 3. DBA-FALL 3323 572 3.1. GRUNDLAGEN UND ABKOMMENSBERECHTIGUNG 3323 572 3.2. BESTEUERUNG IM GEWINNFALL 3328 573 3.3. BESTEUERUNG IM VERLUSTFALL 3358 582 3.4. GEWERBESTEUER 3362 582 3.5. DRITTSTAATENEINKUENFTE 3366 582 3.6. BESONDERHEITEN BEI GEWERBLICH GEPRAEGTEN PERSONEN GESELLSCHAFTEN 3374 583 IV. KOERPERSCHAFTSTEUEROPTION (§ LA KSTG) 3385 584 1. GRUNDLAGEN 3390 585 2. VORAUSSETZUNGENDEROPTION 3395 585 3. WIRKUNGENDEROPTIONSAUSUEBUNG 3400 587 3.1. EBENE DER GESELLSCHAFT 3404 587 3.2. EBENE DER GESELLSCHAFTER 3414 590 XXIII RZ SEITE 4. RUECKOPTION 3422 590 D. BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 3433 591 I. EINFUEHRUNG 3433 591 II. INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT MIT AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAF TERN 3444 591 1. GRUNDLAGEN 3444 591 1.2. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFT IM INLAND 3456 592 1.3. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER IM INLAND 3461 593 1.4. ORGANSCHAFT 3512 602 1.5. BESTEUERUNG IM AUSLAND 3523 604 III. AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT MIT INLAENDISCHEN GESELLSCHAF TERN 3536 605 1. GRUNDLAGEN 3536 605 2. BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT IM INLAND 3543 606 3. BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER IM INLAND 3552 607 3.1. NICHT-DBA-FALL 3556 608 3.2. DBA-FALL 3579 611 3. BESTEUERUNG IM AUSLAND 3591 613 3.1. BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT 3591 613 3.2. BESTEUERUNG DER DIVIDENDEN 3595 613 IV. EXKURS: HOLDINGSTRUKTUREN 3606 613 1. BEGRIFFLICHKEITEN UND ERSCHEINUNGSFORMEN 3612 613 2. HOLDING IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 3617 614 FUENFTER TEIL; VERHINDERUNG VON STEUERFLUCHT A. VERRECHNUNGSPREISE BEI LIEFERUNGS UND LEISTUNGSVERKEHR 3631 619 I. EINLEITUNG - EINORDNUNG IN DAS KAPITEL VERHINDERUNG VON STEU ERFLUCHT 3631 619 II. RECHTSGRUNDLAGEN UND RICHTLINIEN - OECD-RICHTLINIEN UND DEUT SCHE RECHTSGRUNDLAGEN 3644 620 1. UEBERBLICK UEBER NATIONALE UND INTERNATIONALE RECHTSGRUND LAGEN 3644 620 2. § 8 ABS. 3 KSTG: VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND VER DECKTE EINLAGE 3653 620 XXIV RZ 3. BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN NACH DEM ASTG 3664 4. VERHAELTNIS DER KORREKTURNORMEN 3673 5. OECD-RICHTLINIEN 3677 III. DER FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 3690 1. GRUNDLAGEN UND HINTERGRUENDE DES FREMDVERGLEICHSGRUND SATZES 3690 2. FREMDVERGLEICHSVERHALTEN UND FREMDPREIS ALS BEWERTUNGS MASSSTAB 3698 3. ZEITPUNKT DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 3706 IV. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 3720 1. EINLEITUNG UND UEBERSICHT 3720 2. PREISVERGLEICHSMETHODE 3725 3. WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 3745 4. KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 3754 5. TRANSAKTIONSBEZOGENEN NETTOMARGENMETHODE 3765 6. GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 3774 V. DURCHFUEHRUNG DER VERRECHNUNGSPREISANALYSE 3787 1. ASPEKTE DER VERRECHNUNGSPREISANALYSE 3787 2. AUSGANGSPUNKT: IDENTIFIKATION DES GESCHAEFTSVORFALLS UND VERTRAGLICHE GRUNDLAGE 3795 3. FUNKTIONS UND RISIKOANALYSE FUER DEN GESCHAEFTSVORFALL 3805 4. EINGESETZTE WIRTSCHAFTSGUETER UND DIENSTLEISTUNGEN 3815 5. WERTSCHOEPFUNGSBEITRAEGE ALS TEIL DER FUNKTIONS UND RISIKO ANALYSE 3823 6. METHODENWAHL UND PROZESS DES FREMDVERGLEICHS 3827 7. METHODENHIERACHIE 3835 8. BANDBREITENBETRACHTUNG 3844 VI. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 3855 1. UEBERBLICK UEBER NATIONALE UND INTERNATIONALE DOKUMENTATI ONSVORSCHRIFTEN 3855 2. OECD-RICHTLINIEN ZUR VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 3865 2.1. MASTERFILE 3873 2.2. LOCAL FILE 3880 2.3. COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTING 3884 SEITE 622 625 625 626 626 628 629 631 631 633 635 638 640 642 644 644 645 648 649 650 651 652 654 655 655 656 656 657 658 XXV RZ 3. NATIONALE DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN 3892 4. SCHAETZUNG UND SANKTIONEN 3904 VII. FALLBEISPIELE 3916 1. EINFUEHRUNG 3916 2. FALLSTUDIE: AUFTRAGSFERTIGUNG 3925 3. FALLSTUDIE: ROUTINEVERTRIEB 3952 4. FALLSTUDIE: KONZERNUMLAGEN 4008 B. VERMOEGENSZUWACHSBESTEUERUNG 4034 I. ZWECK DES § 6 ASTG 4034 II. HINTERGRUENDE FUER DIE AENDERUNGEN DURCH DAS ATAD UMSG 4045 III. VERHAELTNIS ZUM ABKOMMENSRECHT 4061 IV. VERHAELTNIS ZUM EU-/EWR-RECHT UND ZUM FREIZUEGIGKEITSABKOM MEN 4073 V. VORAUSSETZUNGEN DES GRUNDTATBESTANDES 4084 1. RECHTSLAGE BIS 2021 4088 1.1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 4088 1.2. BETEILIGUNG NACH § 17 ESTG 4092 1.3. ANWENDUNG AUF NATUERLICHE PERSONEN 4097 2. RECHTSLAGE AB 2022 4108 2.1. BEOBACHTUNGSZEITRAUM DER UNBESCHRAENKTEN STEUER PFLICHT 4111 2.2. BETEILIGUNG NACH § 17 ESTG 4116 2.3. KEINE BESCHRAENKUNG ODER AUSSCHLUSS DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHT ERFORDERLICH 4120 VI. VORAUSSETZUNGEN DER ERGAENZUNGSTATBESTAENDE 4132 1. RECHTSLAGE BIS 2021 4132 1.1. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN 4137 1.2. DOPPELWOHNSITZFAELLE 4148 1.3. EINLAGE VON KAPITALANTEILEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN 4153 1.4. AUSSCHLUSS ODER DIE BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN BE STEUERUNGSRECHTS 4161 2. RECHTSLAGE AB 2022 4170 VII. RECHTSFOLGE 4183 1. RECHTSLAGE BIS 2021 4183 1.1. STEUERPFLICHTIGER VERMOEGENSZUWACHS 4183 SEITE 659 660 661 661 661 668 676 681 681 682 685 686 688 689 689 690 690 693 694 695 695 696 696 697 699 700 701 703 704 704 704 XXVI RZ 1.2. WERT DER ANTEILE 4192 2. RECHTSLAGE AB 2022 4201 VIII.RUECKKEHRABSICHT 4213 1. RECHTSLAGE BIS 2021 4213 1.1. VORUEBERGEHENDE ABWESENHEIT 4217 1.2. BEHALTENSREGELN 4221 2. RECHTSLAGE AB 2022 4226 2.1. VERLAENGERUNG DER RUECKKEHRFRIST 4226 2.2. BEHALTENSREGELN 4230 2.3. PERSON DES RUECKKEHRERS 4231 IX. MOEGLICHE STUNDUNG DER EINKOMMENSTEUER 4242 1. RECHTSLAGE BIS 2021 4246 1.1. WEGZUG IN DRITTSTAATEN/BREXIT 4246 1.2. ERWEITERTE STUNDUNGSMOEGLICHKEIT MIT EU-/EWR BEZUG 4256 2. RECHTSLAGE AB 2022 4274 2.1. EINHEITLICHES RATENZAHLUNGSKONZEPT 4274 2.2. NOTWENDIGKEIT EINER SICHERHEITSLEISTUNG? 4283 2.3. ANTRAG 4287 2.4. WIDERRUF DER STUNDUNG 4291 2.5. MITWIRKUNGSPFLICHTEN 4299 C. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 4310 I. EINFUEHRUNG 4310 1. SYSTEMATIK UND NEUFASSUNG DER GESETZLICHEN REGELUNGEN 4310 2. VEREINBARKEIT MIT HOEHERRANGIGEM RECHT 4320 3. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 4331 3.1. VORRANG VOR DBA 4331 3.2. VERHAELTNIS ZU § 42 AO 4335 3.3. VERHAELTNIS ZU § 1 ASTG 4342 3.4. VERHAELTNIS ZUM STEUEROASEN-ABWEHRGESETZ 4351 3.5. VERHAELTNIS ZUM INVESTMENTSTEUERGESETZ 4361 II. VORAUSSETZUNGEN DER REGULAEREN HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 4374 1. BETEILIGUNGSKRITERIEN 4374 1.1. GESELLSCHAFTERBEZOGENE BEHERRSCHUNG 4374 1.2. HINZURECHNUNGSVERPFLICHTETER 4382 SEITE 705 708 709 709 710 711 711 711 712 712 713 713 713 715 720 720 721 721 722 722 723 723 723 725 728 728 728 730 731 733 734 734 734 735 XXVII RZ SEITE 1.3. QUALIFIZIERTE BEHERRSCHUNG 4390 736 1.4. ZURECHNUNG VON ANTEILEN NAHESTEHENDER PERSONEN 4399 737 1.5. ZURECHNUNG MITTELBARER BETEILIGUNGEN 4009 738 1.6. GEWINNZURECHNUNG 1.7. VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG BEI NACHGESCHAL 4421 741 TETEN GESELLSCHAFTEN 4430 742 1.8. BEHERRSCHUNG DURCH ABGESTIMMTES VERHALTEN 4437 743 1.9. MASSGEBLICHER ZEITPUNKT DER BEHERRSCHUNG 4446 745 2. PASSIVE EINKUENFTE 4450 745 2.1. GRUNDSAETZE 4450 745 2.2. AKTIVE EINKUENFTE 4458 747 3. MOTIVTEST BEI EU-/EWR-GESELLSCHAFTEN 4572 767 3.1. BEDEUTUNG UND ANWENDUNGSBEREICH 4572 767 3.2. BEGRIFF DER WESENTLICHEN WIRTSCHAFTLICHEN TAETIGKEIT 3.3. TAETIGKEIT IM SITZSTAAT ODER IM STAAT DER GESCHAEFTSLEI 4586 771 TUNG 4599 774 3.4. OUTSOURCING 4603 774 3.5. DRITTVERGLEICHSKLAUSEL 4608 775 3.6. AMTSHILFEVORAUSSETZUNGEN 4612 776 4. NIEDRIGE BESTEUERUNG 4622 777 5. BAGATELLGRENZE 4636 782 III. RECHTSFOLGEN DER REGULAEREN HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 4649 782 1. UEBERBLICK 4649 782 2. ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGS 4658 783 3. EINKUNFTSART UND ZUFLUSS DER EINKUENFTE 4666 784 4. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 4674 786 5. VERLUSTE 4686 789 IV. BETEILIGUNGSERTRAEGE NACH ERFOLGTER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 4698 790 1. ALLGEMEINES 4698 790 2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ABZUG DES KUERZUNGSBETRAGS 4703 790 3. ERMITTLUNG DES KUERZUNGSBETRAGS (11 ABS. 2 ASTG) 4711 791 4. ERWEITERUNG AUF VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 11 ABS. 4 ASTG) 4724 794 5. MINDERUNG DER GEWERBESTEUER (§ 11 ABS. 5 ASTG) 4728 794 V. STEUERANRECHNUNG 4740 795 XXVIII RZ SEITE VI. BESONDERHEITEN BEI ZWISCHENEINKUENFTEN MIT KAPITALANLAGECHA RAKTER 4761 797 1. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 4761 797 2. RECHTSFOLGEN 4772 799 2.1. MINDESTENS 1 %IGE BETEILIGUNG 4772 799 2.2. BETEILIGUNGEN VON WENIGER ALS 1 % 4786 801 VII. ANWENDUNG AUF BETRIEBSSTAETTEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 4799 802 VLLL.VERFAHREN UND MITWIRKUNGSPFLICHTEN 4814 804 1. FESTSTEL 1 U NGSVERFA H REN 4814 804 2. ERKLAERUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 4823 805 D. FAMILIENSTIFTUNGEN - STEUERPFLICHT VON STIFTERN, BEZUGSBERECHTIGTEN UND ANFALLSBERECHTIGTEN 4835 806 1. ZWECK DES § 15 ASTG 4835 806 1. ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN 4839 806 2. VERHINDERUNG VON KAPITALFLUCHT 4843 807 II. BEDEUTUNG DES § 15 ASTG 4855 808 III. ANWENDUNGSBEREICH DES § 15 ASTG 4868 810 1. VERHAELTNIS ZU DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 4868 810 2. VERHAELTNIS ZUM EU-RECHT 4875 812 3. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 4881 814 4. PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 4885 815 IV. VORAUSSETZUNGEN DER ZURECHNUNGSBESTEUERUNG 1. FAMILIENSTIFTUNG ODER DEN STIFTUNGEN GLEICHSTEHENDE 4896 816 RECHTSFORMEN 4900 816 1.1. BEGRIFF DER FAMILIENSTIFTUNG 4900 816 1.2. UNTERNEHMENSSTIFTUNG 1.3. GLEICHGESTELLTE ZWECKVERMOEGEN, VERMOEGENSMASSEN 4907 818 UND RECHTSFAEHIGE ODER NICHTRECHTSFAEHIGE PERSONENVER EINIGUNGEN 4911 819 2. KEINE UEBERGANG AUF EINE AUSLAENDISCHE VERMOEGENSMASSE 4918 821 3. SITZ UND GESCHAEFTSLEITUNG IM AUSLAND 4926 823 4. BEZUGS UND ANFALLSBERECHTIGUNG 4930 824 4.1. BEZUGSBERECHTIGUNG 4934 825 4.2. ANFALLSBERECHTIGUNG 4942 827 5. ZU MEHR ALS DER HAELFTE BEZUGS ODER ANFALLSBERECHTIGT 4946 828 XXIX RZ 4950 SEITE 829 6. ZUFALLSDESTINATAER V. RECHTSFOLGE 4961 831 VI. AUSNAHME DES § 15 ABS. 6 ASTG 4973 832 1. HINTERGRUND 4973 832 2. STIFTUNG HAT IHRE GESCHAEFTSLEITUNG ODER IHREN SITZ INNERHALB DER EU/EWR 4980 834 3. UEBERTRAGUNG DES STIFTUNGSVERMOEGENS NACH § 15 ABS. 6 NR. 1 ASTG 4984 835 4. AUSKUNFTSAUSTAUSCH GERN. § 15 ABS. 6 NR. 2 ASTG 4989 837 5. BEWEISLASTUMKEHR 4994 838 VII. EINKUENFTEERMITTLUNG UND ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 5005 838 VIH.VERFAHRENSRECHT UND ERKLAERUNGSPFLICHTEN 5022 842 IX. VERHAELTNIS DER ZURECHNUNGSBESTEUERUNG ZUR ERBSCHAFT UND SCHENKUNGSTEUER 5033 844 1. VERHAELTNIS DER ZURECHNUNGSBESTEUERUNG ZUR BESTEUERUNG VON AUSSCHUETTUNGEN 5033 844 2. VERHAELTNIS DER EINKOMMENSTEUER ZUR SCHENKUNGSTEUER 5037 845 SECHSTER TEIL: VERFAHRENSRECHT IM INTERNATIONALEN STEUER RECHT SACHVERHALTSAUFKLAERUNG/INTERNATIONALER AUSKUNFTSVERKEHR 1. ZIELE UND ZWECK 5064 5075 850 850 II. UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSGRUNDLAGEN VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN SOWIE ZWISCHENSTAATLICHER RECHTS UND AMTSHILFE 5086 851 III. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN BEI DER SACHVER HALTSAUFKLAERUNG 5101 853 1. ALLGEMEINE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 5104 853 1.1. MITWIRKUNGSPFLICHT IM KONTRAST ZUM UNTERSUCHUNGS GRUNDSATZ GERN. § 88 AO 5108 854 1.2. GRENZEN DER MITWIRKUNG 5115 855 2. BESONDERHEITEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN 5120 856 2.1. ERWEITERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN GERN. § 90 ABS. 2 AO 5124 857 2.2. ERWEITERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN GERN. § 90 ABS. 3 AO 5134 859 XXX RZ SEITE 2.3. LAENDERBEZOGENER BERICHT 5152 5160 5168 864 865 866 (SOG. YYCOUNTRY-BY-COUNTRY-REPORT ) GERN. § 138A AO 2.4. GESTEIGERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN GERN. § 12 STABWG 2.5. WEITERE BESONDERE MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM AUSS ENSTEUERGESETZ 3. FOLGEN BEI VERSTOSS GEGEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN 5173 867 4. RECHTSSCHUTZ GEGEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN 5182 869 IV. DURCHFUEHRUNG INTERNATIONALER AMTSHILFE/AMTSHILFEARTEN 5193 869 1. INANSPRUCHNAHME ZWISCHENSTAATLICHER AMTSHILFE 5202 871 2. GEWAEHRUNG ZWISCHENSTAATLICHER AMTSHILFE 5212 872 2.1. ERSUCHENSAUSKUENFTE 5222 873 2.2. SPONTANAUSKUENFTE 5229 874 2.3. AUTOMATISCHE AUSKUENFTE 5236 875 V. AUSSENPRUEFUNGEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 5248 875 1. DIE ARTEN DER KOORDINIERTEN AUSSENPRUEFUNG 5258 877 1.1. DIE SIMULTANBETRIEBSPRUEFUNG 5263 877 1.2. DIE GEMEINSAME AUSSENPRUEFUNG 5268 878 2. DIE DURCHFUEHRUNG DER KOORDINIERTEN AUSSENPRUEFUNG 5273 879 3. RECHTSSCHUTZ GEGEN KOORDINIERTE AUSSENPRUEFUNGEN 5283 880 ANZEIGEPFLICHTEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 5295 881 1. ALLGEMEINE ANZEIGEPFLICHTEN GERN. § 138 AO 1. ZWECK UND HINTERGRUND DER ANZEIGEPFLICHTEN BEI AUSLANDS 5308 882 SACHVERHALTEN GERN. § 138 ABS. 2 AO 5312 882 2. VORAUSSETZUNGEN DER ANZEIGEPFLICHTEN NACH § 138 ABS. 2 AO 5320 883 3. FORM UND FRIST DER MELDUNGEN 5329 885 4. RECHTSFOLGEN BEI VERSTOSS GEGEN DIE ANZEIGEPFLICHT 5337 886 II. BESONDERE ANZEIGEPFLICHT DRITTER 5350 887 III. ANZEIGEPFLICHT VON STEUERGESTALTUNGEN 5364 888 1. FUNKTIONSWEISE 5372 889 2. VORLIEGEN EINER MELDEPFLICHTIGEN STEUERGESTALTUNG 5382 891 2.1. MELDEPFLICHTIGE PERSONEN 5386 892 2.2. NUTZER DER STEUERGESTALTUNG 5395 893 2.3. GRENZUEBERSCHREITENDE STEUERGESTALTUNG 5403 894 2.4. STEUERLICHER VORTEIL 5442 899 XXXI RZ SEITE 3. SANKTIONIERUNG EINER UNTERLASSENEN MELDUNG 5450 901 4. RECHTSSCHUTZ 5457 902 C. BESONDERE INTERNATIONALE VERFAHREN 5416 903 1. INTERNATIONALE STREITBEILEGUNGSVERFAHREN 5429 904 1. STREITBEILEGUNGSVERFAHREN IN DBA 5433 905 1.1. ANTRAGSSTELLUNG 5443 906 1.2. VERFAHRENSABLAUF 5453 908 1.3. KOSTEN UND GEBUEHREN 5500 917 2. STREITBEILEGUNGSVERFAHREN NACH DER EU-SCHIEDSKONVENTION 5504 917 2.1. VERFAHRENSABLAUF 5512 919 2.2. KOSTEN UND GEBUEHREN 5563 925 3. STREITBEILEGUNGSVERFAHREN NACH DEM EU-DBA-SBG 5570 926 3.1. ANTRAGSTELLUNG 5578 927 3.2. VERFAHRENSABLAUF 5587 928 3.3. KOSTEN UND GEBUEHREN 5613 931 4. ABWAEGUNG ZWISCHEN DEN VERSCHIEDENEN VERFAHRENSVARIANTEN 5617 931 II. VORABVERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 5631 933 1. VERFAHRENSEINLEITUNG 5639 935 2. ZUSTANDEKOMMEN EINER VORABVERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNG 5648 936 3. UMSETZUNG DER VORABVERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNG 5657 938 4. KOSTEN UND GEBUEHREN 5695 938 III. WEITERE IN ENTWICKLUNG BEFINDLICHE VERFAHREN 5708 939 STICHWORTVERZEICHNIS 941 XXXII
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