Verfügbarkeit: Bilanzsteuerrecht und Buchführung | Technische Universität München

Bilanzsteuerrecht und Buchführung:

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Maus, Günter Bilanzsteuerrecht und Buchführung
Beteilige Person:	Hendricks, Lukas (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2022
Ausgabe:	8. Auflage, revidierte Ausgabe
Schriftenreihe:	Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 2
Schlagwörter:	Buchführung Bilanzsteuerrecht Deutschland
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Beschreibung:	Bis 7. Auflage (2020) unter dem Titel: Maus, Günter: Bilanzsteuerrecht und Buchführung Auf dem Umschlag: enthält 153 Übungsfälle
Umfang:	XXIII, 388 Seiten 17 cm x 24 cm
ISBN:	9783955547943 3955547949

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS IX INHALTSVERZEICHNIS DER AUTOR ............................................................................................................................................ V VORWORT ZUR 8. AUFLAGE ...................................................................................................................... VII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ...................................................................................................................... XXI A. GRUNDLAGEN ................................................................................................................... 1 I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN ................................................................................................................. 1 1. RECHTSNORMEN .................................................................................................................................. 1 2. PERSONENKREIS .................................................................................................................................. 1 3. RECHTLICHE KONSEQUENZEN DER KAUFMANNSEIGENSCHAFT ...................................................................... 3 4. JAHRESABSCHLUSSPFLICHT NACH HANDELSRECHT ....................................................................................... 3 5. BEFREIUNG VON DER PFLICHT ZUR BUCHFUEHRUNG, ERSTELLUNG EINES INVENTARS UND EINES JAHRESABSCHLUSSES FUER EINZELKAUFLEUTE ............................................................................................ 4 6. JAHRESABSCHLUSSPFLICHT NACH STEUERRECHT .......................................................................................... 4 7. UEBUNGSFAELLE ZUR BUCHFUEHRUNGS UND BILANZIERUNGSPFLICHT................................................................ 5 8. AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN ......................................................................................................... 5 A) ALLGEMEINES ............................................................................................................................... 5 B) AUFBEWAHRUNGSFRISTEN ............................................................................................................... 5 9. FOLGEN DER VERLETZUNG VON BUCHFUEHRUNGS ODER JAHRESABSCHLUSSPFLICHTEN ...................................... 6 10. UMFANG DES JAHRESABSCHLUSSES ......................................................................................................... 6 11. AUFSTELLUNGSZEITPUNKT UND UNTERSCHRIFT ............................................................................................ 7 A) AUFSTELLUNGSZEITPUNKT ............................................................................................................... 7 B) UNTERSCHRIFT ............................................................................................................................... 7 II. TATSAECHLICHE GRUNDLAGEN ............................................................................................................... 8 1. SALDENBILANZ ALS AUSGANGSPUNKT ....................................................................................................... 8 2. BESTANDSAUFNAHME DES VORRATSVERMOEGENS ....................................................................................... 8 A) STICHTAGSINVENTUR ....................................................................................................................... 9 B) PERMANENTE INVENTUR .............................................................................................................. 10 C) ZEITLICH VERLEGTE INVENTUR ........................................................................................................ 10 D) AUSNAHMEN ............................................................................................................................. 11 E) INVENTURFEHLER .......................................................................................................................... 11 F) EXKURS ROHGEWINNAUFSCHLAG ................................................................................................... 11 B. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE BEI DER BILANZAUFSTELLUNG ............................................... 12 I. BILANZIERUNGSUMFANG ................................................................................................................... 12 1. ALLGEMEINES ..................................................................................................................................... 12 A) ZIVILRECHTLICHES EIGENTUM ......................................................................................................... 12 B) BRUCHTEILSEIGENTUM ................................................................ 12 C) GESAMTHANDSEIGENTUM ............................................................................................................ 12 D) ZURECHNUNG GEM. § 39 ABS. 2 NR. 2 AO ..................................................................................... 13 E) WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM ....................................................................................................... 14 X INHALTSVERZEICHNIS F) SCHULDEN .................................................................................................................................. 14 G) BETRIEBSVERMOEGEN .................................................................................................................... 14 H) BETRIEBSINHABER ....................................................................................................................... 15 2. WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM .............................................................................................................. 15 3. KEIN WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM ....................................................................................................... 15 4. TYPISCHES WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM .............................................................................................. 16 A) KAUF UNTER EIGENTUMSVORBEHALT (§ 449 BGB) .......................................................................... 16 B) ERWERB EINES GRUNDSTUECKES ..................................................................................................... 16 C) SICHERUNGSUEBEREIGNUNG .......................................................................................................... 16 D) SICHERUNGSZESSION/FORDERUNGSABTRETUNG .............................................................................. 17 E) VERSENDUNGSKAUF ...................................................................................................................... 17 F) KOMMISSIONSGESCHAEFTE ............................................................................................................ 18 AA) EINKAUFSKOMMISSION ....................................................................................................... 18 BB) VERKAUFSKOMMISSION ....................................................................................................... 19 G) MIETKAUFGESCHAEFTE .................................................................................................................... 19 AA) MIETKAUFGESCHAEFTE MIT KAUFOPTION .................................................................................. 19 BB) MIETKAUFGESCHAEFTE OHNE KAUFOPTION ................................................................................ 20 CC) UNECHTER MIETKAUF - WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM BEIM MIETER......................................... 20 H) LEASING .................................................................................................................................... 21 AA) OPERATING-LEASING .......................................................................................................... 21 BB) SPEZIAL-LEASING ................................................................................................................ 21 CC) FINANZIERUNGS-LEASING ................................................................................................... 21 DD) VERTRAGSARTEN BEIM MOBILIENLEASING .............................................................................. 21 EE) GRUNDSAETZE BEIM MOBILIEN-LEASING ................................................................................ 22 FF) ZURECHNUNG BEIM YYFULL-PAY-OUT-LEASING ........................................................................ 22 GG) TEILAMORTISATIONSVERTRAEGE YYNON-FULL-PAY-OUT-LEASING ................................................... 24 5. VERTRAG MIT KUENDIGUNGSRECHT DES LEASINGNEHMERS (NACH ABLAUF DER GMZ) UND ANRECHNUNG DES VERAEUSSERUNGSERLOESES AUF DIE VOM LEASINGNEHMER ZU LEISTENDE SCHLUSSZAHLUNG 25 A) BILANZMAESSIGE BEHANDLUNG, WENN DER LEASINGNEHMER WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER DES LEASINGGEGENSTANDES IST ..................................................................................................... 25 B) BESONDERHEITEN BEI TEILAMORTISATIONSVERTRAEGEN UEBER UNBEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER ....... 27 C) FORMUNWIRKSAME KAUFVERTRAEGE ............................................................................................... 27 6. BAUTEN AUF FREMDEM GRUND UND BODEN ......................................................................................... 28 A) BAUTEN ALS WESENTLICHE BESTANDTEILE DES GRUND UND BODENS ................................................. 28 B) BAUTEN ALS SCHEINBESTANDTEILE DES GRUND UND BODENS ........................................................... 28 C) BAUTEN ALS WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM DES BAUHERRN .............................................................. 29 D) BAUAUFWENDUNGEN ALS AUFWENDUNGEN FUER EIN NUTZUNGSRECHT YYWIE EIN MATERIELLES WIRTSCHAFTSGUT ....................................................................................... 29 E) KEINE AKTIVIERUNG .................................................................................................................... 35 7. MIETEREINBAUTEN .............................................................................................................................. 36 A) ALLGEMEINES .............................................................................................................................. 36 B) AKTIVIERUNG BEIM MIETER .......................................................................................................... 36 C) SCHEINBESTANDTEILE .................................................................................................................. 36 D) BETRIEBSVORRICHTUNG ................................................................................................................. 36 E) SONSTIGE MIETEREINBAUTEN ....................................................................................................... 37 F) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER ................................................................................................ 37 8. VERPACHTUNG .................................................................................................................................... 37 A) PACHTVERTRAG MIT INSTANDHALTUNGSPFLICHT ................................................................................. 37 INHALTSVERZEICHNIS XI B) PACHTVERTRAG MIT SUBSTANZERHALTUNGSPFLICHT ............................................................................ 38 C) VERTRETBARE SACHEN UND UMLAUFVERMOEGEN............................................................................... 40 9. UEBUNGSFAELLE ZUM BILANZIERUNGSUMFANG .......................................................................................... 41 II. GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BILANZIERUNG UND BEWERTUNG ................................................... 44 1. BEGRIFF DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG ................................................................................................. 44 2. MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ (§ 5 ABS. 1 SAETZE 1 UND 2 ESTG) ........................................................... 44 A) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ (§ 5 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) ................... 44 B) MASSGEBLICHKEIT DER STEUERBILANZ FUER DIE HANDELSBILANZ (§ 5 ABS. 1 SATZ 2 ESTG; § 254 HGB A.F.) - UMGEKEHRTE MASSGEBLICHKEIT ......................................................................... 46 3. BILANZIDENTITAET/BILANZZUSAMMENHANG (§ 252 ABS. 1 NR. 1 HGB; § 5 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) ..................................................................................................................... 46 4. GRUNDSATZ DER UNTERNEHMENSFORTFUEHRUNG/GOING CONCERN-PRINZIP (§ 252 ABS. 1 NR. 2 HGB) .... 46 5. STICHTAGSPRINZIP/WERTAUFHELLUNG (§§ 242 ABS. 1, 252 ABS. 1 NR. 3 UND 4 HGB; § 5 ABS. 1 ESTG) . 46 6. EINZELBEWERTUNG (§§ 240 ABS. 1, 252 ABS. 1 NR. 3 HGB; § 6 ABS. 1 SATZ 1 ESTG) ............................ 47 7. REALISATIONSPRINZIP/IMPARITAETSPRINZIP (§ 252 ABS.L NR. 4 HGB) .................................................. 47 8. VORSICHTSPRINZIP UND PERIODENABGRENZUNG (§ 252 ABS. 1 NR. 4 UND 5 HGB) ................................... 52 9. BILANZKONTINUITAET/BEWERTUNGSSTETIGKEIT (§ 252 ABS. 1 NR. 6, § 265 ABS. 1 UND 2 HGB) ................ 53 10. UEBUNGSFAELLE ZU DEN BILANZIERUNGS UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZEN ................................................ 53 C. ANSATZVORSCHRIFTEN ..................................................................................................... 56 I. VOLLSTAENDIGKEITSGEBOT/VERRECHNUNGSVERBOT ............................................................................. 56 II. BILANZGLIEDERUNG .......................................................................................................................... 60 1. GRUNDSAETZLICHES GLIEDERUNGSSCHEMA............................................................................................... 60 2. BILANZGLIEDERUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................................................... 60 3. ERLEICHTERUNGEN FUER YYKLEINE KAPITALGESELLSCHAFTEN ........................................................................ 61 3. MICROBILG -ERLEICHTERUNGEN DURCH REFORM DER RECHNUNGSLEGUNG FUER YYGANZ KLEINE KAPITALGESELLSCHAFTEN - KLEINSTKAPITALGESELLSCHAFTEN .................................................................... 62 A) ALLGEMEINES ............................................................................................................................ 62 B) ANWENDUNGSBEREICH ................................................................................................................. 62 C) ERLEICHTERUNGEN ....................................................................................................................... 63 AA) VERKUERZTE BILANZGLIEDERUNG ............................................................................................ 63 BB) VERKUERZTE GLIEDERUNG DER GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG .............................................. 63 D) BEFREIUNG VON DER ANHANGSERSTELLUNG ..................................................................................... 64 AA) BEFREIUNG VON DER ERSTELLUNG EINES ANHANGS ................................................................. 64 BB) WEGFALL DER VEROEFFENTLICHUNGSPFLICHT - HINTERLEGUNG STATT OFFENLEGUNG ........................ 64 E) BEWERTUNG ZUM ZEITWERT ......................................................................................................... 64 III GLIEDERUNG DER GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG .......................................................................... 65 1. EINZELKAUFLEUTE UND PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN ..................................................................... 65 2. KAPITALGESELLSCHAFTEN ...................................................................... 65 IV. BILANZIERUNGSVERBOTE .................................................................................................................... 66 1. AUFWENDUNGEN FUER DIE GRUENDUNG DES UNTERNEHMENS UND FUER DIE EIGENKAPITALBESCHAFFUNG ........ 66 2. IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE ............................................................................................. 66 XII INHALTSVERZEICHNIS V. LATENTE STEUERN ............................................................................................................................ 69 1. RECHTGRUNDLAGEN UND METHODEN {§ 274 ABS. 1 HGB)................................................................... 69 2. UEBUNGSFAELLE ZU LATENTEN STEUERN .................................................................................................. 71 VI. BILANZIERUNGSWAHLRECHTE ............................................................................................................ 72 VII. RUECKSTELLUNGSPFLICHT .................................................................................................................... 72 VIII. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN .................................................................................................. 73 1. ALLGEMEINES..................................................................................................................................... 73 2. AUFWANDSABGRENZUNGEN ................................................................................................................. 73 3. ABGRENZUNG FUER UMSATZSTEUER AUF ERHALTENE ANZAHLUNGEN .......................................................... 74 4. DARLEHNSABGELDER UND DARLEHNSAUFGELDER, DISAGIO, DAMNUM ....................................................... 75 5. ALS AUFWAND BERUECKSICHTIGTE ZOELLE UND VERBRAUCHSTEUERN ........................................................... 76 6. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN BIS 800 YY ..................................................................................... 76 7. UEBUNGSFAELLE ZU RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ............................................................................. 77 IX. HAFTUNGSVERHAELTNISSE ................................................................................................................... 79 D. BEWERTUNG UND BILANZIERUNG .................................................................................. 81 I. ALLGEMEINES .................................................................................................................................... 81 1. BEWERTUNGSGEGENSTAND UND BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................. 81 A) NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................................. 81 B) NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN ................................................................................................ 81 C) GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................................................. 81 D) SCHULDEN IM BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................................................ 83 2. GRUNDSTUECKE IM BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................................................. 85 A) ZUGEHOERIGKEIT ZUM ANLAGE ODER UMLAUFVERMOEGEN ................................................................ 85 B) GEBAEUDE ................................................................................................................................... 87 C) BETRIEBSVORRICHTUNGEN ............................................................................................................ 90 D) SCHEINBESTANDTEILE .................................................................................................................. 91 E) LADENEINBAUTEN, SCHAUFENSTERANLAGEN ................................................................................... 91 F) AUSSENANLAGEN .......................................................................................................................... 91 G) GRUNDSTUECKE ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................... 92 H) GRUNDSTUECKSTEILE VON UNTERGEORDNETEM WERT ........................................................................ 92 I) GRUNDSTUECKE ALS GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN ................................................................... 94 J) GRUNDSTUECKE ALS NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN ...................................................................... 94 K) HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER ....................................................................................................... 95 1) GRUNDSTUECKE IM EIGENTUM MEHRERER PERSONEN ...................................................................... 96 M) NUTZUNGSAENDERUNGEN .............................................................................................................. 98 AA) ALLGEMEINES .................................................................................................................... 98 BB) EINLAGE ............................................................................................................................ 98 CC) AUSNAHME ....................................................................................................................... 99 DD) AFA NACH EINLAGE ........................................................................................................... 99 EE) ENTNAHME ....................................................................................................................... 99 FF) AFA NACH ENTNAHME ...................................................................................................... 99 N) UEBERTRAGUNG VON GRUNDSTUECKEN DES BETRIEBSVERMOEGENS UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT ....... 101 INHALTSVERZEICHNIS XIII O) UEBUNGSFAELLE ZUM BETRIEBSVERMOEGEN ..................................................................................... 102 3. BEWERTUNGSMASSSTAEBE .................................................................................................................. 102 A) ANSCHAFFUNGSKOSTEN .............................................................................................................. 103 AA) BEGRIFF ............................................................................................................................ 103 BB) AUFWENDUNGEN ZUR VERSETZUNG IN EINEN BETRIEBSBEREITEN ZUSTAND .............................. 103 CC) ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN ............................................................................................. 103 DD) WERTPAPIERE IN GIROSAMMELVERWAHRUNG ...................................................................... 104 EE) NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN ................................................................................ 104 FF) VORSTEUER ....................................................................................................................... 105 GG) ANSCHAFFUNGSPREISMINDERUNGEN ...................... 105 HH) ZUSCHUESSE/AUFGEDECKTE STILLE RESERVEN ........................................................................ 106 II) MINDERUNG I.S.V. § 7G ABS. 2 SATZ 2 ESTG ........................................................................ 106 B) BESONDERHEITEN ZU DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN ....................................................................... 106 C) UEBUNGSFAELLE ZU ANSCHAFFUNGSKOSTEN ...................................................................................... 113 D) HERSTELLUNGSKOSTEN ................................................................................................................ 115 AA) ALLGEMEINES ................................................................................................................... 115 BB) ABGRENZUNG: AUSGABE - AUFWAND - KOSTEN .................................................................. 116 CC) KOSTENSTELLEN ................................................................................................................. 116 DD) ABGRENZUNG DER EINZELKOSTEN VON DEN GEMEINKOSTEN ................................................ 116 EE) HERSTELLUNGSKOSTEN NACH HANDELSRECHT ......................................................................... 117 FF) HERSTELLUNGSKOSTEN NACH STEUERRECHT ........................................................................... 118 GG) BESONDERHEITEN ZU DEN HERSTELLUNGSKOSTEN ................................................................. 120 E) ANSCHAFFUNGSNAHER (HERSTELLUNGS-)AUFWAND - § 6 ABS. 1 NR. LA ESTG ................................... 122 AA) HISTORISCHE ENTWICKLUNG................................................................................................ 122 BB) RECHTSLAGE DURCH BFH-RECHTSPRECHUNG ....................................................................... 123 CC) STEUERLICHER BEWERTUNGSVORBEHALT GEM. § 6 ABS. 1 NR. LA ESTG, SOG. ANSCHAFFUNGSNAHER HERSTELLUNGSAUFWAND ............................................................. 127 DD) UEBUNGSFAELLE ZU HERSTELLUNGSKOSTEN .............................................................................. 128 F) TEILWERT ................................................................................................................................... 130 AA) TEILWERT BEI BETRIEBSEROEFFNUNG ..................................................................................... 130 BB) TEILWERTVERMUTUNGEN ................................................................................................. 130 CC) ABLEITUNG BEIM GRUNDSTUECKS KAUF ................................................................................ 131 DD) BESTIMMUNG EINES TEILWERTES BEI DER EROEFFNUNG EINES BETRIEBS ................................. 131 EE) MODIFIZIERUNG DER DEFINITION FUER BEWERTUNG BEI BETRIEBSEROEFFNUNG .......................... 131 FF) WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN UMFASSEN AUCH ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN ..................... 131 GG) VERLUSTFREIE BEWERTUNG HALBFERTIGER BAUTEN ................................................................ 131 G) GEMEINER WERT ...................................................................................................................... 131 H) BOERSEN ODER MARKTPREIS ...................................................................................................... 131 I) DER HANDELSRECHTLICHE BEIZULEGENDE WERT ............................................................................ 132 AA) DER HANDELSRECHTLICHE BEIZULEGENDE WERT VOM BESCHAFFUNGSMARKT (GRUNDSATZ) ...... 132 BB) DER HANDELSRECHTLICHE BEIZULEGENDE WERT VOM ABSATZMARKT (SOG. VERLUSTFREIE BEWERTUNG IM HANDELSRECHT ODER RETROGRADE BEWERTUNG IM STEUERRECHT) ................ 132 J) UEBUNGSFAELLE ZUM TEILWERT ...................................................................................................... 135 4. BEWERTUNGSVERFAHREN .................................................................... 135 A) EINZELBEWERTUNG ................................................................................................................... 135 B) GRUPPENBEWERTUNG ............................................................................................................... 136 AA) BEWEGLICHES ANLAGEVERMOEGEN ..................................................................................... 136 XIV INHALTSVERZEICHNIS BB) VORRATSVERMOEGEN IN DER INVENTURLISTE ........................................................................ 136 C) DURCHSCHNITTSBEWERTUNG ....................................................................................................... 136 D) VERBRAUCHSFOLGEVERFAHREN ...................................................................................................... 136 E) FESTBEWERTUNG ........................................................................................................................ 136 F) WERTKORREKTUR ........................................................................................................................ 137 G) UEBUNGSFAELLE ZU DEN BEWERTUNGSVERFAHREN ............................................................................. 137 II. ANLAGEVERMOEGEN ........................................................................................................................ 138 1. ALLGEMEINES................................................................................................................................... 138 A) BEGRIFF ..................................................................................................................................... 138 B) BILANZAUSWEIS ......................................................................................................................... 139 C) ANLAGENGITTER BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN ................................................................................. 139 AA) ZUGAENGE DES GESCHAEFTSJAHRES ........................................................................................ 139 BB) ABGAENGE DES GESCHAEFTSJAHRES ...................................................................................... 139 CC) UMBUCHUNGEN DES GESCHAEFTSJAHRES ............................................................................ 139 DD) ZUSCHREIBUNGEN DES GESCHAEFTSJAHRES ........................................................................... 140 EE) ABSCHREIBUNGEN INSGESAMT ......................................................................................... 140 2. DAS ABNUTZBARE ANLAGEVERMOEGEN ................................................................................................. 140 A) BEGRIFF ..................................................................................................................................... 140 B) BEWERTUNG NACH HANDELSRECHT ............................................................................................... 140 C) BEWERTUNG NACH STEUERRECHT ................................................................................................. 141 D) ABWEICHUNGEN ZWISCHEN HANDELSRECHT UND STEUERRECHT ....................................................... 142 E) BESONDERHEITEN ...................................................................................................................... 142 AA) IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER ..................................................................................... 142 BB) GESCHAEFTS ODER FIRMENWERT ........................................................................................ 143 CC) BETRIEBSVORRICHTUNGEN ................................................................................................ 143 DD) COMPUTERPROGRAMME/EDV-SYSTEME ........................................................................... 144 F) BEGINN DER AFA ........................................................................................................................ 145 G) NUTZUNGSDAUER ....................................................................................................................... 145 H) ABSCHREIBUNGSGEGENSTAND ...................................................................................................... 146 I) ABSCHREIBUNGSARTEN ............................................................................................................... 146 AA) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) ................................................................................... 146 BB) SOFORTABSCHREIBUNG BEI GERINGWERTIGEN WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 6 ABS. 2 ESTG) ............ 149 CC) AFS - ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG (§ 7 ABS. 6 ESTG) Z.B. IM BERGBAU ODER KIESABBAU.................................................................................... 150 DD) TEILWERTABSCHREIBUNG (§ 6 ESTG) ................................................................................. 150 EE) INVESTITIONSABZUGSBETRAG UND SONDERABSCHREIBUNG GERN. § 7G ESTG .......................... 150 J) STEUERLICHE SONDERABSCHREIBUNGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN .............................................. 158 K) AFA BEI GEBAEUDEN .................................................................................................................. 158 AA) LINEARE AFA (§ 7 ABS. 4 ESTG) ...................................................................................... 158 BB) DEGRESSIVE AFA (§ 7 ABS. 5 ESTG) .................................................................................. 158 CC) BESONDERHEITEN ............................................................................................................ 159 1) SONDERREGELUNGEN FUER DIGITALE WIRTSCHAFTSGUETER AB 2021 ..................................................... 159 M) UEBUNGSFAELLE ZUR BEWERTUNG DES ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS .......................................... 161 3. NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN ............................................................................................ 164 A) BEGRIFF .................................................................................................................................... 164 B) BEWERTUNG NACH HANDELSRECHT ............................................................................................... 164 INHALTSVERZEICHNIS XV C) BEWERTUNG NACH STEUERRECHT .................................................................................................. 165 D) UEBUNGSFAELLE ZUR BEWERTUNG DES NICHT ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS ................................. 165 III. UMLAUFVERMOEGEN ........................................................................................................................ 166 1. ALLGEMEINES .................................................................................................................................... 166 A) BEGRIFF .................................................................................................................................... 166 B) BILANZAUSWEIS ........................................................................................................................ 166 2. BEWERTUNG NACH HANDELSRECHT ....................................................................................................... 166 3. BEWERTUNG NACH STEUERRECHT ........................................................................................................ 167 4. EINZELFRAGEN .................................................................................................................................. 167 A) BEWERTUNG VON FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN ............................................ 167 5. UEBUNGSFAELLE ZUR BEWERTUNG DES UMLAUFVERMOEGENS...................................................................... 168 IV. SCHULDEN ....................................................................................................................................... 171 1. VERBINDLICHKEITEN .......................................................................................................................... 171 A) BEGRIFF ................................................................................................................................... 171 B) BILANZAUSWEIS ........................................................................................................................ 171 C) PASSIVIERUNGSGEBOT ................................................................................................................ 171 D) BEWERTUNG NACH HANDELSRECHT .............................................................................................. 172 E) BEWERTUNG NACH STEUERRECHT ................................................................................................. 172 F) DARLEHEN ................................................................................................................................ 174 G) ZINSLOS GESTUNDETE VERBINDLICHKEITEN AUS ANSCHAFFUNGEN.................................................... 175 H) SCHULDUEBERNAHMEN UND SCHULDUEBERTRAGUNGEN .................................................................... 175 E. SCHULDZINSEN ALS NICHTABZUGSFAEHIGE BETRIEBSAUSGABEN .................................... 179 I. ALLGEMEINES .................................................................................................................................. 179 II. SCHULDZINSEN ALS BETRIEBSAUSGABEN ......................................................................................... 179 1. BEIBEHALTUNG DER MEHRKONTENMODELLE ......................................................................................... 179 2. SCHULDZINSEN KEINE BETRIEBSAUSGABEN BEI UEBERENTNAHMEN ......................................................... 179 A) UEBERENTNAHME ....................................................................................................................... 179 B) UNTERENTNAHME ...................................................................................................................... 180 C) ENTNAHMEN UND EINLAGEN INNERHALB DER LETZTEN DREI MONATE EINES WIRTSCHAFTSJAHRES ........ 180 D) ZINSSATZ .................................................................................................................................. 181 E) ERMITTLUNG DER NICHT ABZIEHBAREN SCHULDZINSEN ................................................................... 181 F) SCHULDZINSEN IM ZUSAMMENHANG MIT WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS (SOG. INVESTITIONSDARLEHEN) ............................................................................................. 181 G) BEWERTUNGSSPIELRAEUME .......................................................................................................... 182 H) ANWENDUNG AUCH BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG .............................................. 182 I) ANWENDUNG AUF UEBERSCHUSSEINKUENFTE .................................................................................... 182 3. BERECHNUNG DER HINZUZURECHNENDEN SCHULDZINSEN...................................................................... 182 A) UEBUNGSFAELLE ZU VERBINDLICHKEITEN ........................................... 182 4. RENTENSCHULDEN ............................................................................................................................. 183 A) BEGRIFF .................................................................................................................................... 183 B) BILANZAUSWEIS ......................................................................................................................... 183 XVI INHALTSVERZEICHNIS C) BEWERTUNG ............................................................................................................................. 183 D) UEBUNGSFALL ZU RENTENSCHULDEN .............................................................................................. 184 5. RUECKSTELLUNGEN ............................................................................................................................. 184 A) BEGRIFF ................................................................................................................................... 184 B) BILANZAUSWEIS ........................................................................................................................ 184 C) PASSIVIERUNGSGEBOT ................................................................................................................ 185 D) AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN .............................................................................................. 185 E) PASSIVIERUNGSWAHLRECHT ........................................................................................................ 186 F) BEWERTUNG NACH HANDELSRECHT .............................................................................................. 186 G) BEWERTUNG NACH STEUERRECHT ................................................................................................. 190 H) RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN ................................................................. 193 I) EINZELFAELLE ZU YYUNGEWISSEN VERBINDLICHKEITEN ...................................................................... 194 J) RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN .................................. 216 K) RUECKSTELLUNGEN FUER KULANZLEISTUNGEN ................................................................................... 217 1) RUECKSTELLUNGEN FUER LATENTE STEUERN ...................................................................................... 217 M) UEBUNGSFAELLE ZU RUECKSTELLUNGEN .............................................................................................. 219 III. KAPITAL .......................................................................................................................................... 223 1. BEGRIFF ............................................................................................................................................ 223 2. BILANZAUSWEIS ................................................................................................................................. 223 3. ENTNAHMEN .................................................................................................................................... 224 A) BEGRIFF .................................................................................................................................... 224 B) GEGENSTAND ........................................................................................................................... 224 C) BEWERTUNG ............................................................................................................................. 225 4. EINLAGEN ......................................................................................................................................... 226 A) BEGRIFF .................................................................................................................................... 226 B) GEGENSTAND ............................................................................................................................ 227 C) EINLAGE EINES BODENSCHATZES INS BETRIEBSVERMOEGEN ............................................................ 227 D) BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER ABSETZUNGEN FUER ABNUTZUNG NACH EINLAGE ZUM TEILWERT .......... 228 E) BEWERTUNG ............................................................................................................................. 231 5. UEBUNGSFAELLE ZUR BEWERTUNG VON ENTNAHMEN UND EINLAGEN ........................................................... 232 6. SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL.................................................................................................. 235 A) BEGRIFF UND ALLGEMEINES ........................................................................................................ 235 B) HANDELSBILANZ ........................................................................................................................ 236 C) ZUSCHUSSRUECKLAGE .................................................................................................................. 236 D) RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG ............................................................................................. 237 AA) ALLGEMEINES .................................................................................................................. 237 BB) HOEHERE GEWALT ................... 237 CC) BEHOERDLICHER EINGRIFF ................................................................................................... 238 DD) ERSATZWIRTSCHAFTSGUT .................................................................................................... 238 EE) ENTSCHAEDIGUNG ............................................................................................................. 238 FF) SONDERFALL BEBAUTES GRUNDSTUECK .................................................................................. 238 GG) FRIST FUER DIE ERSATZBESCHAFFUNG ..................................................................................... 239 HH) ERSATZBESCHAFFUNG VOR AUSSCHEIDEN EINES WIRTSCHAFTSGUTS ......................................... 239 II) ENTSCHAEDIGUNG IST HOEHER ALS DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN EINES ERSATZWIRTSCHAFTSGUTS ... 239 JJ) SONDERFALL BESCHAEDIGUNG ............................................................................................. 239 KK) ENTNAHME ..................................................................................................................... 239 INHALTSVERZEICHNIS XVII 11) BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ABSCHREIBUNG .............................................................. 239 MM) INVESTITIONSFRIST BEI RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG ................................................... 240 E) REINVESTITIONSRUECKLAGE GEM. § 6B ESTG .................................................................................. 240 AA) ALLGEMEINES .................................................................................................................. 240 BB) VORAUSSETZUNGEN .......................................................................................................... 240 CC) BEGUENSTIGTE VERAEUSSERUNGEN ........................................................................................240 DD) BEGUENSTIGTE ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG ................................................................. 241 EE) ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBSVERMOEGEN DES VERAEUSSERTEN WIRTSCHAFTSGUTES ................ 241 FF) BEGUENSTIGTE STILLE RESERVE ........................................................................................... 242 GG) UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN ........................................................................................ 243 HH) AUFLOESUNG UND FRISTABLAUF ........................................................................................... 243 II) BETRIEBSVERAEUSSERUNG ................................................................................................... 244 JJ) ANSPRUCHSBERECHTIGTER ............................................................................................... 244 KK) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN .................................................. 244 11) UEBERTRAGUNG AUF GEBAEUDE ODER BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGUETER .................................... 245 MM) UEBERTRAGUNG AUF ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN ..................................................... 245 NN) RUECKLAGENBILDUNG ....................................................................................................... 245 OO) AUFLOESUNG UND FRISTABLAUF .......................................................................................... 245 F) RUECKLAGE GEM. § 4G ESTG ........................................................................................................ 245 G) RUECKLAGE FUER DIE NEUBEWERTUNG UEBERNOMMENER VERPFLICHTUNGEN GERN. § 5 ABS. 7 ESTG .... 247 7. UEBUNGSFALLE ZU RUECKLAGEN ............................................................................................................ 247 F. BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG ............................................................. 254 I. ALLGEMEINES ................................................................................................................................. 254 II. BILANZBERICHTIGUNG ..................................................................................................................... 255 1. BEGRIFF ........................................................................................................................................... 255 2. BILANZIERUNGSFEHLER ...................................................................................................................... 255 RECHTSLAGE BIS 2013 ..................................................................................................................... 255 3. BILANZBERICHTIGUNGEN IM EINZELNEN .............................................................................................. 256 A) BERICHTIGUNG VOR STEUERFESTSETZUNG ....................................................................................... 256 B) BERICHTIGUNG NACH STEUERFESTSETZUNG ................................................................................... 257 C) BERICHTIGUNG NACH BESTANDSKRAFT .......................................................................................... 257 AA) ALLGEMEINES ................................................................................................................... 257 BB) GRUNDSATZ ...................................................................................................................... 257 CC) AUSNAHME ...................................................................................................................... 257 D) ENTNAHMEN ............................................................................................................................ 258 E) NICHT BILANZIERTE WIRTSCHAFTSGUETER DES NOTWENDIGEN BETRIEBSVERMOEGENS ........................... 259 F) AFA-FEHLER ............................................................................................................................. 259 G) NACHHOLUNGSVERBOT FUER PENSIONSRUECKSTELLUNGEN ................................................................... 260 4. UEBUNGSFAELLE ZU BILANZBERICHTIGUNGEN ........................................................................................... 260 III BILANZAENDERUNG ........................................................................................................................... 264 1. BEGRIFF ........................................................................................................................................... 264 2. BEWERTUNGSWAHLRECHTE ................................................................................................................. 264 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 3. VORAUSSETZUNGEN ........................................................................................................................... 265 4. UEBUNGSFAELLE ZU BILANZAENDERUNGEN ................................................................................................ 266 IV. KAPITALANGLEICHUNGEN ................................................................................................................ 266 1. BEGRIFF ............................................................................................................................................ 266 2. DURCHFUEHRUNG ................................................................................................................................. 267 3. AUSWIRKUNGEN ............................................................................................................................... 267 4. UEBUNGSFAELLE ZU DEN KAPITALANGLEICHUNGEN..................................................................................... 267 G. GEWINNERMITTLUNG ................................................................................................... 270 I. DIE GEWINNERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN .......................................................................................... 270 1. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (§ 4 ABS. 1 ESTG)............................................................................. 270 2. BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (§ 5 ESTG) ........................................................................................ 270 3. ERGAENZENDE REGELUNGEN ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH, § 5 ESTG .................... 270 A) VORRANGVORSCHRIFT FUER DAS STEUERRECHT .................................................................................... 271 B) MASSGEBLICHKEIT DER STEUERBILANZ FUER DIE HANDELSBILANZ (UMGEKEHRTE MASSGEBLICHKEIT) .... 271 4. GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN (§ 13A ESTG) ..........................................................274 II. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ......................................................................................... 274 1. ALLGEMEINES ....................................................................................................................................274 2. AUSWIRKUNGEN ............................................................................................................................... 275 3. GEWINNBERICHTIGUNGEN .................................................................................................................. 275 4. VERTEILUNG DES UEBERGANGSGEWINNS ................................................................................................276 5. UEBUNGSFAELLE ZUM WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ................................................................... 276 H. KLAUSURLOESUNG BILANZ ............................................................................................... 279 EINLEITUNG ............................................................................................................................................ 279 I. GRUNDLAGEN .................................................................................................................................. 279 1. ANALYSE DES SACHVERHALTS SOWIE DER ALLGEMEINEN AUFGABENHINWEISE ......................................... 279 2. PRUEFUNGSSCHEMA ZUR LOESUNG EINER BILANZKLAUSUR ........................................................................ 280 II. PRUEFUNGSTHEMEN .......................................................................................................................... 283 III. WICHTIGE ERLASSE .......................................................................................................................... 284 IV. BILANZPOSITIONEN - MUSTERFORMULIERUNGEN ............................................................................. 286 1. ANLAGEVERMOEGEN ........................................................................................................................... 286 2. UMLAUFVERMOEGEN .......................................................................................................................... 286 3. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN ..................................................................................................... 287 4. VERBINDLICHKEIT ............................................................................................................................... 287 5. RUECKSTELLUNG .................................................................................................................................. 287 INHALTSVERZEICHNIS XIX FAZIT ...................................................................................................................................................... 288 LOESUNGEN ZU DEN UEBUNGSFAELLEN ................................................................................. 289 1. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZUR BUCHFUEHRUNGS UND BILANZIERUNGSPFLICHT .................................. 289 2. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZUM BILANZIERUNGSUMFANG ............................................................... 289 3. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU DEN BILANZIERUNGS UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZEN ....................... 293 4. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU LATENTEN STEUERN ......................................................................... 296 5. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU RECHNUNGSABGRENZUNGEN ............................................................ 299 6. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZUM BETRIEBSVERMOEGEN .................................................................... 303 7. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU ANSCHAFFUNGSKOSTEN .................................................................... 304 8. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU DEN HERSTELLUNGSKOSTEN ............................................................... 308 9. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZUM TEILWERT .................................................................................... 312 10. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU DEN BEWERTUNGSVERFAHREN .......................................................... 313 11. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZUR BEWERTUNG DES ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS ........................ 316 12. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZUR BEWERTUNG DES NICHT ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS ............... 321 13. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZUR BEWERTUNG DES UMLAUFVERMOEGENS............................................. 322 14. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU VERBINDLICHKEITEN......................................................................... 327 16. LOESUNGEN DES UEBUNGSFALLS ZU RENTENSCHULDEN .......................................................................... 329 17. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU RUECKSTELLUNGEN ............................................................................ 330 18. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZUR BEWERTUNG VON ENTNAHMEN UND EINLAGEN ................................ 336 19. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU RUECKLAGEN .................................................................................... 343 20. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU BILANZBERICHTIGUNGEN .................................................................. 356 21. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU BILANZAENDERUNGEN ....................................................................... 363 22. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZU DEN KAPITALANGLEICHUNGEN .......................................................... 363 23. LOESUNGEN DER UEBUNGSFAELLE ZUM WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ......................................... 365 WEITERE BUECHER DES HDS-VERLAGS ..................................................................................................... 371 STICHWORTVERZEICHNIS ......................................................................................................................... 375
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