Verfügbarkeit: Verrechnungspreisrecht der Schweiz | Technische Universität München

Verrechnungspreisrecht der Schweiz: Grundlagen und Praxis

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Harbeke, Nils 1977- (VerfasserIn), Hug, Thomas 1982- (VerfasserIn), Scherrer, Patrick (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Zürich ; St. Gallen Dike [2022]
Schlagwörter:	Verrechnungspreis Steuerrecht Schweiz Verrechnungspreisrecht öffentliches Recht
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Umfang:	LXXXVIII, 920 Seiten Diagramme
ISBN:	9783038913375 3038913375

Internformat

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT . V PREFACE . IX INHALTSVERZEICHNIS . XV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XLI LITERATURVERZEICHNIS . LIX MATERIALIENVERZEICHNIS .LXXIX PUBLIKATIONEN VON VERWALTUNGSBEHOERDEN . LXXXI PUBLIKATIONEN INTERNATIONALER ORGANISATIONEN .LXXXV PUBLIKATIONEN AUSLAENDISCHER BEHOERDEN .LXXXVII KAPITEL 1: EINFUEHRUNG . 1 § 1 LEISTUNGSFAEHIGKEIT IM VERGLEICH . 1 § 2 GRUNDFRAGE DER ALLOKATION . 4 § 3 VERGLEICHENDE WERTUNG. 4 §4 VERRECHNUNGSPREISRECHT . 8 § 5 NOTWENDIGKEIT UNILATERALER ANKNUEPFUNG . 10 § 6 DRITTVERGLEICH IM SCHWEIZER STEUERRECHT . 12 § 7 KONZERNBEZOGENHEIT DES DRITTVERGLEICHS . 19 § 8 METHODIK DER RECHTSANWENDUNG . 29 KAPITEL 2: GESETZLICHE GRUNDLAGEN . 37 §9 NATIONALES RECHT . 37 § 10 INTERNATIONALES RECHT . 140 KAPITEL 3: VERGLEICHBARKEITSANALYSE . 211 § 11 SCHWEIZ . 211 § 12 INTERNATIONAL . 213 KAPITEL 4: ANGEMESSENHEITSANALYSE . 223 § 13 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 223 § 14 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN. 229 § 15 METHODISCHE FRAGESTELLUNGEN . 281 § 16 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 311 INHALTSUEBERSICHT KAPITEL 5: IMMATERIELLE WERTE . 313 § 17 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 313 § 18 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 322 § 19 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 369 KAPITEL 6: DIENSTLEISTUNGEN . 373 § 20 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 373 § 21 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 380 § 22 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 411 KAPITEL 7: MATERIELLE WERTE . 415 § 23 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS .416 § 24 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 426 § 25 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN .486 KAPITEL 8: UMSTRUKTURIERUNGEN .489 § 26 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS .489 § 27 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 496 § 28 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 499 KAPITEL 9: FINANZIERUNGEN . 501 § 29 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 501 § 30 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 542 §31 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 630 KAPITEL 10: ENTSENDUNG VON ARBEITNEHMENDEN . 633 § 32 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 633 § 33 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 640 § 34 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 646 KAPITEL 11: KOMPLEXE GESCHAEFTSMODELLE . 649 § 35 UNTERNEHMENSCHARAKTERISIERUNG . 650 § 36 GESCHAEFTSMODELLE MIT DEZENTRALER STRUKTUR . 654 § 37 GESCHAEFTSMODELLE MIT ZENTRALER STRUKTUR (PRINZIPALSTRUKTUR) . 657 § 38 GESCHAEFTSMODELLE MIT NETZWERKARTIGER STRUKTUR . 663 § 39 GESCHAEFTSMODELLE MIT DATENZENTRIERTER STRUKTUR . 668 XII INHALTSUEBERSICHT KAPITEL 12: VERRECHNUNGSPREISE UND BETRIEBSSTAETTEN . 681 § 40 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 681 § 41 SACHVERHALTE IM INTERKANTONALEN KONTEXT . 684 § 42 SACHVERHALTE IM INTERNATIONALEN KONTEXT . 690 KAPITEL 13: VERRECHNUNGSPREISE IN AUSGEWAEHLTEN BRANCHEN DER SCHWEIZ . 713 § 43 ASSET MANAGEMENT . 713 § 44 MASCHINEN-, ELEKTRO UND METALLINDUSTRIE . 724 § 45 ROHSTOFFHANDEL . 731 § 46 PHARMA . 741 § 47 VERSICHERUNGEN . 752 § 48 WEALTH MANAGEMENT . 763 KAPITEL 14: VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION . 775 § 49 SCHWEIZ . 775 § 50 INTERNATIONAL . 778 § 51 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 792 KAPITEL 15: VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTE UND INFORMATIONSAUSTAUSCH . 795 § 52 NATIONALE KONFLIKTVERHINDERUNG BZW. -LOESUNG . 796 § 53 INTERNATIONALE KONFLIKTVERHINDERUNG BZW. . -LOESUNG . 811 § 54 INTERNATIONALER INFORMATIONSAUSTAUSCH BEI VERRECHNUNGSPREISEN . 838 KAPITEL 16: ZUKUNFT DER VERRECHNUNGSPREISBASIERTEN GEWINNABGRENZUNG . 851 § 55 VERRECHNUNGSPREISRECHT - QUID AGIS? . 851 § 56 VERRECHNUNGSPREISRECHT - QUO VADIS? . 859 STICHWORTVERZEICHNIS . 897 XIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT . V PREFACE . IX INHALTSUEBERSICHT . XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS . XLI LITERATURVERZEICHNIS . LIX MATERIALIENVERZEICHNIS .LXXIX PUBLIKATIONEN VON VERWALTUNGSBEHOERDEN . LXXXI PUBLIKATIONEN INTERNATIONALER ORGANISATIONEN .LXXXV PUBLIKATIONEN AUSLAENDISCHER BEHOERDEN . LXXXVII KAPITEL 1: EINFUEHRUNG . 1 §1 §2 §3 §4 LEISTUNGSFAEHIGKEIT IM VERGLEICH . GRUNDFRAGE DER ALLOKATION . VERGLEICHENDE WERTUNG. A. FIKTION EINER (MARKT-)TRANSAKTION. B. SOLLBETRACHTUNG . C. PRAEMISSE DER VERGLEICHBARKEIT . VERRECHNUNGSPREISRECHT . .4 .4 .4 . 6 .7 1 . 8 § 5 NOTWENDIGKEIT UNILATERALER ANKNUEPFUNG . 10 § 6 DRITTVERGLEICH IM SCHWEIZER STEUERRECHT . 12 A. SPHAERENABGRENZUNG IN STEUERHOHEITS UND STEUEROBJEKTDEFINITIONEN . 12 B. MATRIXFUNKTION . 14 C. FRAGE NACH DER RECHTSGRUNDLAGE . 15 § 7 KONZERNBEZOGENHEIT DES DRITTVERGLEICHS . 19 A. KONZERNWIRKLICHKEIT . 19 B. KONZERNBETRACHTUNG IM SCHWEIZER STEUERRECHT . 22 § 8 METHODIK DER RECHTSANWENDUNG . 29 A. KONTEXT DER RECHTSORDNUNG . 29 B. REALITAETSBEZUG UND KONSENSBASIERTHEIT . 29 C. PRINZIP UND HYPOTHESE . 30 D. PRAKTIKABILITAET . 30 XV INHALTSVERZEICHNIS E. STRUKTUR-WIRKUNGSBEZIEHUNGEN . 31 I. OBJEKTIVE BEWEISLAST . 33 II. KORREKTURMASS, INSB. BANDBREITENBETRACHTUNG . 33 F. SOLLBETRACHTUNG MUTATIS MUTANDIS . 34 KAPITEL 2: GESETZLICHE GRUNDLAGEN . 37 §9 NATIONALES RECHT . 37 A. MEHRWERTSTEUER . 38 I. DRITTVERGLEICH ALS PRINZIP DES MEHRWERTSTEUERRECHTS . 38 II. DRITTVERGLEICH ALS TEIL DES STEUEROBJEKTS DES MWSTG . 41 III. INHALT DES DRITTVERGLEICHS IM MEHRWERTSTEUERRECHT . 43 IV. DRITTPREIS INKLUSIVE/EXKLUSIVE MEHRWERTSTEUER . 46 V. TELEOLOGISCHE REDUKTION VON ART. 24 ABS. 2 MWSTG . 47 VI. VERRECHNUNGSPREISMETHODEN IM MEHRWERTSTEUERRECHT . 48 VII. KORREKTUREN ZUGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN . 49 VIII. DRITTPREIS (ART. 24 ABS. 2 MWSTG) VS. ERMESSENSEINSCHAETZUNG (ART. 79 MWSTG); KOGNITIONSBESCHRAENKUNGEN . 49 IX. VORSTEUERABZUG BEIM LEISTUNGSEMPFANGER . 52 X. ENG VERBUNDENE PERSONEN . 53 XI. IMMIGRATIONSTRANSAKTIONEN (STEP-UP) . 54 XII. SACHEINLAGEN UND SACHDIVIDENDEN . 55 1. UEBERSICHT . 55 2. LEISTUNGSVERHAELTNIS: SACHEINLAGEN . 57 3. LEISTUNGS VERHAELTNIS: SACHDIVIDENDEN . 60 4. NICHT-ENTGELTE: ART. 18 ABS. 2 LIT. E, LIT. FMWSTG . 62 5. SACHEINLAGEN/-DIVIDENDEN: DRITTVERGLEICH (ART. 24 ABS. 2 MWSTG)? . 66 A) PRINZIPIELLE UEBERLEGUNGEN . 66 B) KONTEXTWERTUNG IM EINZELFALL . 68 B. GEWINNSTEUER . 69 I. UEBERSICHT . 69 II. STEUEROBJEKT REINGEWINN . 70 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 70 1. MASSGEBLICHKEITSPRINZIP . 71 A) GRUNDSATZ DER PRINZIPIELLEN MASSGEBLICHKEIT . 71 B) AUSPRAEGUNGEN DES MASSGEBLICHKEITSPRINZIPS . 72 C) BINDUNGSWIRKUNGEN DES MASSGEBLICHKEITSPRINZIPS . 72 D) VORGEHEN BEI DER STEUERRECHTLICHEN GEWINNERMITTLUNG . 73 E) DURCHBRECHUNGEN DER MASSGEBLICHKEIT . 75 2. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG / VERDECKTE EINLAGE . 79 A) DRITTVERGLEICHSGRUNDSATZ IM GEWINNSTEUERRECHT . 79 B) VERALLGEMEINERUNG DER PRUEFUNGSMASSSTAEBE . 82 C) KORREKTURGRUNDLAGE VS. KORREKTURMASSSTAB . 83 XVI INHALTSVERZEICHNIS D) GEGENBERICHTIGUNG . 89 E) VERDECKTE EINLAGE INSB . 96 F) OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN IM INNERSTAATLICHEN VERHAELTNIS . 100 G) TRANSAKTIONSBEZOGENHEIT DER KORREKTUR . 102 H) NAHESTEHENDE PERSONEN . 102 3. ZINSEN AUF VERDECKTEM EIGENKAPITAL . 104 IV. VERLAGERUNGSVORGAENGE (SITZVERLEGUNG/FUNKTIONSVERLAGERUNG) . 105 1. EINLEITUNG . 105 2. INTERNATIONAL . 105 A) DRITTVERGLEICHSELEMENT IN ART. 61A UND 61B DBG . 106 B) FUNKTION BZW. FUNKTIONSVERLAGERUNG . 106 C) IMMIGRATION (STEP-UP) . 108 D) EMIGRATION (WEGZUGSBESTEUERUNG) . 110 3. VERBOT DER INTERKANTONALEN WEGZUGSBESTEUERUNG . 111 C. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 112 I. STEUEROBJEKT GRUNDSTUECKGEWINN . 112 II. DRITTVERGLEICHSGRUNDSATZ IM GRUNDSTUECKGEWINNSTEUERRECHT . 112 III. ABGRENZUNG ZUR GEWINNSTEUER . 112 IV. DRITTVERGLEICH UND GRUNDSTUECKGEWINN . 113 D. INTERKANTONALES STEUERRECHT . 115 I. QUALIFIZIERT VERBUNDENE GESELLSCHAFTEN IM INTERKANTONALEN STEUERRECHT . 115 II. INTERKANTONALE GEWINNABGRENZUNG ZWISCHEN ENG VERBUNDENEN GESELLSCHAFTEN . 115 III. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN IM INTERKANTONALEN VERHAELTNIS . 116 IV. INTERKANTONALE DOPPELBESTEUERUNG BEI DER DIREKTEN BUNDESSTEUER . 116 V. VERBOT DER AKTUELLEN INTERKANTONALEN DOPPELBESTEUERUNG . 118 E. VERRECHNUNGSSTEUER . 118 I. STEUEROBJEKT . 118 II. REALKONTEXT: LEISTUNGSBEZIEHUNG IM KONZERN . 119 III. SEKUNDAERGESCHAEFTSVORFALL AUSSCHUETTUNGSFIKTION . 120 1. UEBERSICHT . 120 2. AUSSCHUETTUNGSFIKTION IM KONTEXT VERRECHNUNGSPREISLICHER PRIMAERBERICHTIGUNG . 125 A) GRENZUEBERSCHREITEND . 126 B) INNERSTAATLICH . 128 3. AUSSCHUETTUNGSFIKTION IM KONTEXT VERRECHNUNGSPREISLICHER (DBA-)GEGENBERICHTIGUNG . 129 IV. KAPITALEINLAGERESERVEN . 131 F. EMISSIONSABGABE . 132 G. ZOLLRECHTLICHE ABGABEN . 133 XVII INHALTSVERZEICHNIS H. STEUERUMGEHUNGSDOKTRIN UND VERRECHNUNGSPREISKORREKTUR . 133 I. GESELLSCHAFTSRECHT (AKTIENGESELLSCHAFT) . 134 I. DRITTVERGLEICH IM GESELLSCHAFTS- VS. IM STEUERRECHT . 134 II. KAPITALSCHUTZ . 136 III. RUECKERSTATTUNGSPFLICHT . 137 IV. GLEICHBEHANDLUNGSGEBOT . 138 V. SORGFALTSPFLICHTEN DES VERWALTUNGSRATS . 138 § 10 INTERNATIONALES RECHT . 140 A. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 140 I. OECD-MUSTERABKOMMEN . 140 1. ART. 9 OECD-MA (VERBUNDENE UNTERNEHMEN) . 140 A) ABKOMMENSTEXT . 140 B) PRIMAERBERICHTIGUNG (ART. 9 ABS. 1 OECD-MA) . 141 C) GEGENBERICHTIGUNG (ART. 9 ABS. 2 OECD-MA) . 142 D) SEKUNDAERBERICHTIGUNG . 144 2. SINN UND ZWECK VON ART. 9 OECD-MA . 146 3. CHARAKTERISIERUNG VON ART. 9 OECD-MA . 148 4. TATBESTANDSELEMENTE VON ART. 9 OECD-MA . 150 A) TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN . 150 B) BEGRIFF VERBUNDENE UNTERNEHMEN . 150 C) KAUFMAENNISCHE UND FINANZIELLE BEZIEHUNGEN . 156 D) VEREINBARTE ODER AUFERLEGTE BEDINGUNGEN . 156 E) VEREINBARUNGEN UNABHAENGIGER UNTERNEHMEN (DRITTVERGLEICH) . 157 F) GEWINNMINDERUNG . 160 5. PRIMAER UND GEGENBERICHTIGUNG IN ZEITLICHER HINSICHT . 161 6. VERHAELTNIS VON ART. 9 ZU ANDEREN ARTIKELN DES OECD-MA . 162 A) ART. 7 OECD-MA (UNTERNEHMENSGEWINNE) . 162 B) ART. 10 OECD-MA (DIVIDENDEN) . 163 C) ART. 11 UND 12 OECD-MA (ZINSEN UND LIZENZEN) . 163 D) ART. 23A/B OECD-MA (METHODENARTIKEL) . 165 E) ART. 24 OECD-MA (DISKRIMINIERUNGSVERBOT) . 165 F) ART. 25 OECD-MA (VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN) . 168 II. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN DER SCHWEIZ . 169 1. ABKOMMENSPOLITIK DER SCHWEIZ . 169 A) GRUNDSAETZLICHES . 169 B) URSPRUENGLICHER VORBEHALT GEGENUEBER ART. 9 ABS. 2 OECD-MA UND DESSEN SPAETERER RUECKZUG . 169 C) UEBERNAHME DER OECD-MINDESTSTANDARDS (BEPS-UEBER- EINKOMMEN) . 171 D) MOEGLICHE AUSFORMUNGEN VON ART. 9 OECD-MA IN SCHWEIZER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 174 2. VERHAELTNIS ZUM INNERSTAATLICHEN RECHT . 175 A) SELF-EXECUTING-WIRKUNG . 175 B) SPERRWIRKUNG . 177 XVIII INHALTSVERZEICHNIS 3. INNERSTAATLICHE KORREKTURGRUNDLAGEN . 181 A) PRIMAERBERICHTIGUNG . 181 B) GEGENBERICHTIGUNG . 182 C) SEKUNDAERBERICHTIGUNG . 184 4. TABELLARISCHE UEBERSICHT UEBER DIE DBA DER SCHWEIZ . 187 B. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 194 I. RECHTLICHE QUALIFIKATION . 194 II. INHALT . 195 III. ANWENDUNG IN DER VERWALTUNGS UND DER GERICHTSPRAXIS . 196 1. VERWALTUNGSPRAXIS . 196 2. GERICHTSPRAXIS . 197 3. DYNAMISCHE ANWENDUNG . 198 4. ANWENDUNG AUSSERHALB VON DBA-SITUATIONEN . 199 C. UN TP-MANUAL (2021) . 200 D. BEPS-PROJEKT (2015) . 202 E. BEPS-2.0-PROJEKT (2021/2022) . 206 KAPITEL 3: VERGLEICHBARKEITSANALYSE . 211 § 11 SCHWEIZ . 211 § 12 INTERNATIONAL . 213 A. METHODIK . 213 B. FUNKTIONS UND RISIKOANALYSE . 216 I. FESTSTELLUNG DER TATSAECHLICHEN SUBSTANZ EINER TRANSAKTION . 216 II. FUNKTIONSANALYSE . 217 III. RISIKOANALYSE . 218 IV. VERMOEGENSWERTE . 221 KAPITEL 4: ANGEMESSENHEITSANALYSE . 223 § 13 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 223 A. SCHWEIZ . 223 I. GEWINN-, EINKOMMENS UND VERRECHNUNGSSTEUER. 223 1. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG ALS AUSGANGSPUNKT . 223 2. BELLATRIX-ENTSCHEID DES BUNDESGERICHTS (1981) . 224 3. SONDERFALL ART. 58 ABS. 3 DBG BZW. ART. 24 ABS. 5 STHG . 226 4. FAZIT . 227 II. MEHRWERTSTEUER . 227 B. INTERNATIONAL . 227 I. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 227 II. UN TP-MANUAL (2021) . 228 XIX INHALTSVERZEICHNIS § 14 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 229 A. DRITTVERGLEICHSKONFORMITAET DEM GRUNDE UND DER HOEHE NACH . 229 B. ERWEITERTER NUMERUS CLAUSUS DER METHODEN . 230 I. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN . 230 II. SCHWEIZ . 233 C. SAFE-HARBOUR-REGELN ALS EIGENE METHODE? . 234 D. METHODENWAHL . 238 I. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN . 238 II. SCHWEIZ . 240 E. GESCHAEFTSFALLBEZOGENE STANDARDMETHODEN . 242 I. PREISVERGLEICHSMETHODE . 242 1. KONZEPT . 242 A) FUNKTIONSWEISE . 242 B) METHODIK . 243 2. STAERKEN UND SCHWAECHEN . 245 3. PRAKTISCHE ANWENDUNG . 246 II. WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE . 247 1. KONZEPT . 247 A) FUNKTIONSWEISE . 247 B) METHODIK . 248 2. STAERKEN UND SCHWAECHEN . 252 3. PRAKTISCHE ANWENDUNG . 252 III. KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE . 253 1. KONZEPT . 253 A) FUNKTIONSWEISE . 253 B) METHODIK . 256 AA) 1. SCHRITT -ERMITTLUNG KOSTENBASIS . 256 BB) 2. SCHRITT - ERMITTLUNG GEWINNZUSCHLAG . 257 2. STAERKEN UND SCHWAECHEN . 258 3. PRAKTISCHE ANWENDUNG . 259 F. GESCHAEFTSFALLBEZOGENE GEWINNMETHODEN .260 I. GESCHAEFTSFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE .260 1. KONZEPT . 260 A) FUNKTIONSWEISE . 260 B) METHODIK . 260 AA) UEBERSICHT . 260 BB) NETTOGEWINN . 261 CC) NETTOGEWINNINDIKATOR . 262 2. STAERKEN UND SCHWAECHEN . 265 3. PRAKTISCHE ANWENDUNG . 266 XX INHALTSVERZEICHNIS II. GESCHAEFTSFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE . 267 1. KONZEPT . 267 A) FUNKTIONSWEISE . 267 AA) UEBERSICHT . 267 BB) VORAUSSETZUNGEN . 268 CC) INDIKATOR 1 - EINZIGARTIGE UND WERTVOLLE BEITRAEGE . 269 DD) INDIKATOR 2 - GLOBAL HOCHINTEGRIERTER GESCHAEFTSBETRIEB . 269 EE) INDIKATOR 3 - WIRTSCHAFTLICH SIGNIFIKANTE RISIKEN . 270 B) METHODIK . 271 AA) 1. SCHRITT - ERMITTLUNG RELEVANTER GEWINN . 271 BB) 2. SCHRITT - AUFTEILUNG GEWINN . 273 2. STAERKEN UND SCHWAECHEN . 277 3. PRAKTISCHE ANWENDUNG . 279 § 15 METHODISCHE FRAGESTELLUNGEN . 281 A. DATENBANKANALYSEN . 281 I. UEBERSICHT . 281 II. ANBIETER KOMMERZIELLER DATENBANKEN . 281 III. METHODIK . 284 1. 1. SCHRITT - FUNKTIONS UND RISIKOANALYSE KONZERNGESELLSCHAFT . 284 2. 2. SCHRITT - QUANTITATIVES UND QUALITATIVES SCREENING . 284 3. 3. SCHRITT - ANWENDUNG STATISTISCHER VERFAHREN . 285 4. VERFUEGBARKEIT VON SCHWEIZER DATEN IN DATENBANKEN . 285 5. AKZEPTANZ VON DATENBANKANALYSEN DURCH STEUERBEHOERDEN . 286 B. STATISTISCHE INSTRUMENTE BEI BANDBREITEN . 287 I. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 288 1. 1. SCHRITT - POTENZIELLER AUSSCHLUSS VON EXTREMWERTEN . 288 2. 2. SCHRITT -EINENGUNG DURCH BANDBREITENRECHNUNGEN . 288 3. 3. SCHRITT - BESTIMMUNG EINES WERTES MITTELS MESSGROESSEN DER ZENTRALEN TENDENZ. 289 II. SCHWEIZ . 291 1. EINENGUNG MITTELS BANDBREITENRECHNUNGEN . 291 2. KORREKTUREN BEI WERTEN AUSSERHALB DER BANDBREITE . 292 A) FRAGESTELLUNG . 292 B) BLICKWINKEL AUSLAND . 292 C) SCHWEIZ . 294 AA) CASH-POOLING-ENTSCHEID VGER ZH (2015) . 294 BB) SWISS-ENTSCHEID (VGER ZH 2016) . 296 D) GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DER KORREKTUR . 297 E) EXKURS: KORREKTUR KAUFPREIS BEI GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 298 C. PREISSETZUNG UND PREISUEBERPRUEFUNG . 299 I. BLICKWINKEL AUSLAND . 299 II. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 300 1. UEBERSICHT . 300 2. ERFAHRUNGEN AUS COVID 19-KRISE. 302 XXI INHALTSVERZEICHNIS III. SCHWEIZ . 303 1. PREISSETZUNGSANSATZ ALS AUSFLUSS DES RECHTSINSTITUTS DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . 303 2. ZULAESSIGKEIT VON VERRECHNUNGSPREISANPASSUNGEN UNTER DEM PREISSETZUNGSANSATZ? . 305 3. PROBLEMATIK DER ABSCHNITTSBESTEUERUNG . 307 D. BEHANDLUNG VON STEUERN UNTER DEM DRITTVERGLEICHSGRUNDSATZ . 308 I. GEWINNSTEUERN . 308 II. MEHRWERTSTEUER . 309 III. QUELLENSTEUERN . 310 § 16 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 311 KAPITEL 5: IMMATERIELLE WERTE . 313 § 17 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 313 A. SCHWEIZ . 313 I. RECHTSGRUNDLAGEN . 313 1. PATENTBOX . 314 2. F&E-SONDERABZUG . 316 3. UEBERGANGSREGELN EINTRITT ORDENTLICHE BESTEUERUNG . 317 4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 318 II. VERWALTUNGSPRAXIS . 318 1. GEWINNSTEUER . 318 A) BEGRIFF IMMATERIELLE WERTE . 318 B) SAFE-HARBOUR-REGEL MARKENLIZENZ . 319 2. MEHRWERTSTEUER . 319 B. INTERNATIONAL . 320 I. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 320 II. UN TP-MANUAL (2021) . 321 § 18 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 322 A. ERMITTLUNG DEM GRUNDE NACH . 322 I. SCHWEIZ . 322 II. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 323 1. BEGRIFF IMMATERIELLE WERTE . 323 A) DEFINITION . 323 B) IMMATERIELLE MARKETINGWERTE VS. BETRIEBLICHE IMMATERIELLE WERTE 326 AA) IMMATERIELLE MARKETINGWERTE 326 BB) BETRIEBLICHE IMMATERIELLE WERTE 327 C) EINZIGARTIGE UND WERTVOLLE IMMATERIELLE WERTE . 327 D) KONZERNSYNERGIEN . 328 XXII INHALTSVERZEICHNIS E) STANDORTVORTEILE UND SONSTIGE MARKTSPEZIFISCHE MERKMALE . 330 AA) BEGRIFF . 330 BB) VERRECHNUNGSPREISLICHE BEHANDLUNG IN DEN OECD VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022, PERSPEKTIVE INDUSTRIESTAATEN) . 331 CC) VERRECHNUNGSPREISLICHE BEHANDLUNG IM UN TP-MANUAL (2021, PERSPEKTIVE SCHWELLEN UND ENTWICKLUNGSLAENDER). 332 DD) PERSPEKTIVE SCHWEIZ 333 F) MITARBEITENDE . 334 2. KONZERNINTERNE ZURECHNUNG IMMATERIELLER WERTE . 334 A) RECHTLICHES EIGENTUM . 335 B) FINANZIELLES EIGENTUM . 336 C) FUNKTIONALES EIGENTUM . 337 AA) DEMPE-FUNKTIONEN . 337 BB) AUSLAGERUNG VON DEMPE-FUNKTIONEN AN ANDERE KONZERNGESELLSCHAFTEN . 340 D) TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 343 E) SCHWEIZ . 343 3. NAMENSNUTZUNG IM KONZERN . 345 B. ERMITTLUNG DER HOEHE NACH . 346 I. AUSGANGSLAGE . 346 II. SCHWEIZ . 346 III. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 346 1. UEBERTRAGUNG IMMATERIELLER WERTE . 346 A) RECHTLICHE UND FUNKTIONALE UEBERTRAGUNG . 346 B) UEBERSICHT VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 347 C) PREISVERGLEICHSMETHODE . 349 D) GESCHAEFTSFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE . 351 E) ANDERE METHODEN . 352 AA) (RESIDUAL-)ERTRAGSWERTMETHODE . 352 BB) MEHRGEWINNMETHODE . 354 CC) LIZENZPREISANALOGIEMETHODE . 355 DD) EXKURS: INTERNATIONALE GRUNDSAETZE DER BEWERTUNG . 355 F) SONDERREGELN BEI SCHWER ZU BEWERTENDEN IMMATERIELLEN WERTEN? . 355 AA) OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 355 BB) SCHWEIZ . 357 CC) FLEXIBLE PREISMODELLE ALS UMSETZUNGSTOOL . 358 2. UEBERLASSUNG DURCH LIZENZEN UND FRANCHISEMODELLE . 358 A) UEBERSICHT VERRECHNUNGSPREISMODELLE . 359 B) PREISVERGLEICHSMETHODE . 360 C) GESCHAEFTSFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE . 362 D) ANDERE METHODEN . 363 E) FAUSTREGELN ALS VERRECHNUNGSPREISMETHODE?. 363 XXIII INHALTSVERZEICHNIS 3. EXKURS: VERRECHNUNGSPREISE FUER FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG . 364 A) UEBERSICHT . 364 B) MODELL EIGENFORSCHUNG . 364 C) MODELL AUFTRAGSFORSCHUNG . 365 D) MODELL GEMEINSCHAFTSFORSCHUNG . 367 4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 369 § 19 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 369 KAPITEL 6: DIENSTLEISTUNGEN . 373 § 20 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 373 A. SCHWEIZ . 373 I. RECHTSGRUNDLAGEN . 373 II. VERWALTUNGSPRAXIS . 374 1. GEWINN UND VERRECHNUNGSSTEUER . 374 A) KREISSCHREIBEN ESTV INLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN MIT HAUPTSAECHLICHER GESCHAEFTSTAETIGKEIT IM AUSLAND (1959) . 374 B) RUNDSCHREIBEN ESTV DIENSTLEISTUNGSGESELLSCHAFTEN (1997) . 375 C) KREISSCHREIBEN ESTV DIENSTLEISTUNGSGESELLSCHAFTEN (2004) . 376 D) MITTEILUNG SIF DIENSTLEISTUNGEN MIT GERINGER WERTSCHOEPFUNG (2016) . 376 2. MEHRWERTSTEUER . 377 A) SPEZIALBROSCHUERE VORSTEUERABZUG GEMISCHTE VERWENDUNG (2001) . 377 B) MWST-INFO VORSTEUERABZUG UND VORSTEUERKORREKTUREN (2010). 378 B. INTERNATIONAL . 379 I. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 379 II. UN TP-MANUAL (2021) . 380 § 21 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 380 A. ERMITTLUNG DEM GRUNDE NACH . 380 I. SCHWEIZ . 380 II. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 3 82 1. BEGRIFF DIENSTLEISTUNGEN . 382 2. PRUEFEXPOSITION . 383 A) UEBERSICHT . 383 B) 1. VORAUSSETZUNG - GESELLSCHAFTERTAETIGKEIT (SHAREHOLDER ACTIVITIES) . 385 AA) OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 3 85 BB) SCHWEIZ . 386 CC) EXKURS: VERRECHNUNG VON M&A-KOSTEN . 387 C) 2. VORAUSSETZUNG - VORTEILSTEST (BENEFITS TEST) . 390 AA) OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 390 BB) SCHWEIZ . 393 XXIV INHALTSVERZEICHNIS D) 3. VORAUSSETZUNG - DOPPELTARBEIT (DUPLICATIVE SERVICES) . 394 AA) OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN. (2022) . 394 BB) SCHWEIZ 395 B. ERMITTLUNG DER HOEHE NACH . 395 I. SCHWEIZ . 395 II. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 396 1. FORM DER ENTSCHAEDIGUNG . 396 2. ERMITTLUNG DER ENTSCHAEDIGUNG . 396 A) UEBERSICHT VERRECHNUNGSPREISMETHODEN . 396 B) PREISVERGLEICHSMETHODE . 397 C) KOSTENAUFSCHLAGS BZW. GESCHAEFTSFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE . 398 AA) HOEHE DES GEWINNAUFSCHLAGS . 399 BB) GEWINNAUFSCHLAG BEI DURCHLAUFKOSTEN? .400 3. DIREKTE UND INDIREKTE ENTSCHAEDIGUNG . 403 A) DIREKTE VERRECHNUNGSMETHODE . 404 B) INDIREKTE VERRECHNUNGSMETHODE (KONZERNUMLAGE) . 404 C) KOSTENUMLAGE 406 AA) BEGRIFF 406 BB) FUNKTIONSWEISE 407 CC) TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 408 DD) EXKURS: MEHRWERTSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON KOSTENUMLAGEVEREINBARUNGEN . 408 4. VEREINFACHTES VERFAHREN FUER DIENSTLEISTUNGEN MIT GERINGER WERTSCHOEPFUNG . 409 A) BEGRIFF DIENSTLEISTUNGEN MIT GERINGER WERTSCHOEPFUNG . 409 B) FUNKTIONSWEISE . 411 § 22 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 411 KAPITEL 7: MATERIELLE WERTE . 415 § 23 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 416 A. SCHWEIZ . 416 I. RECHTSGRUNDLAGEN . 416 1. MEHRWERTSTEUER . 416 2. EXKURS: ZOLLRECHTLICHE ABGABEN . 417 A) SCHWEIZ . 417 B) BLICKWINKEL AUSLAND . 418 3. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER . 420 4. VERRECHNUNGSSTEUER . 421 II. VERWALTUNGSPRAXIS . 422 1. LIEFERUNG VON GUETERN UND WAREN . 422 2. VERKAUFVON IMMOBILIEN . 423 3. VERMIETUNG VON IMMOBILIEN . 423 4. TREUHAENDERISCHE VERHAELTNISSE . 423 XXV INHALTSVERZEICHNIS B. INTERNATIONAL . 425 I. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 425 II. UN TP-MANUAL (2021) . 425 § 24 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 426 A. ERMITTLUNG DEM GRUNDE NACH . 426 I. AUSGANGSLAGE . 426 II. EINKAUF . 427 1. MODELL DIENSTLEISTUNGSGESELLSCHAFT . 428 2. MODELL HANDELSGESELLSCHAFT . 429 3. MODELL PRINZIPALGESELLSCHAFT .430 4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 432 III. PRODUKTION . 433 1. MODELL LOHNFERTIGUNG . 433 2. MODELL AUFTRAGSFERTIGUNG . 435 3. MODELL EIGENFERTIGUNG . 435 4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 437 IV. VERTRIEB . 438 1. MODELL MAKLER/AGENT/KOMMISSIONAER . 439 A) EXKURS: QUALIFIKATION MAKLER/AGENT/KOMMISSIONAER ALS BETRIEBSSTAETTE? . 440 AA) PRAXIS VOR BEPS . 440 BB) PRAXIS NACH BEPS . 443 2. MODELL LOW-RISK DISTRIBUTOR . 443 3. MODELL FULLY-FLEDGED DISTRIBUTOR .444 4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 446 B. ERMITTLUNG DER HOEHE NACH . 447 I. EINKAUF . 447 1. MODELL DIENSTLEISTUNGSGESELLSCHAFT . 447 2. MODELL HANDELSGESELLSCHAFT . 449 3. MODELL PRINZIPALGESELLSCHAFT . 451 4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 452 II. PRODUKTION . 452 1. MODELL LOHNFERTIGUNG . 452 A) GRUNDSATZ . 452 B) VERLUSTE BEI LOHNFERTIGUNGSMODELLEN? .454 C) BERUECKSICHTIGUNG VON KOSTENEINSPARUNGEN DURCH VERLAGERUNGEN . 455 2. MODELL AUFTRAGSFERTIGUNG . 457 3. MODELL EIGENFERTIGUNG . 459 4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG .460 XXVI INHALTSVERZEICHNIS III. VERTRIEB . 461 1. MODELL MAKLER/AGENT/KOMMISSIONAER . 461 2. MODELL LOW-RISK DISTRIBUTOR . 462 A) GRUNDSATZ . 462 B) EXKURS: AMOUNT B ALS BESTANDTEIL VON BEPS 2.0 . 464 C) VERRECHNUNG VON MARKENLIZENZEN AN VERTRIEBSGESELLSCHAFTEN?. 465 D) VERLUSTE BEI LOW-RISK DISTRIBUTOR-MODELLEN? . 465 3. MODELL FULLY-FLEDGED DISTRIBUTOR . 466 4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 468 IV. ROHSTOFFE . 468 1. HINTERGRUND . 468 A) SECHSTE VERRECHNUNGSPREISMETHODE . 468 B) BEPS-PROJEKT . 470 2. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 470 A) BEGRIFF ROHSTOFFE . 470 B) VERRECHNUNGSPREISMETHODE . 470 AA) METHODENWAHL . 470 BB) PREISSTELLUNGSDATUM . 471 CC) WIRTSCHAFTLICHE MERKMALE . 472 V. IMMOBILIEN . 473 1. VERKAUF VON IMMOBILIEN . 473 A) STATISTISCHE BEWERTUNGSMETHODE . 474 B) HEDONISCHE BEWERTUNGSMETHODE . 474 C) LAGEKLASSEBASIERTE METHODE . 475 D) ERTRAGSBASIERTE BEWERTUNGSMETHODE . 475 E) SUBSTANZBASIERTE BEWERTUNGSMETHODE . 476 F) EXKURS I: DRITTVERGLEICHSKONFORME ENTSCHAEDIGUNG FUER IMMOBILIENMAKLER . 476 G) EXKURS II: VERKAUF VON LIEGENSCHAFTEN DURCH GENERALUNTERNEHMER MIT DOPPELVERTRAGSSTRUKTUR . 477 AA) AUSGANGSLAGE . 477 BB) RECHTSPRECHUNG . 477 CC) ERMITTLUNG ANGEMESSENER GEWINNE . 478 DD) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE . 479 2. VERMIETUNG VON IMMOBILIEN . 480 A) ECHTER DRITTVERGLEICH BZW. INTERNE PREISVERGLEICHSMETHODE . 480 B) HYPOTHETISCHER DRITTVERGLEICH BZW. KALKULATORISCHE METHODE . 481 C) EXKURS: DRITTVERGLEICHSKONFORME ENTSCHAEDIGUNG FUER IMMOBILIENVERWALTUNG . 483 VI. TREUHAENDERISCHE VERHAELTNISSE . 484 1. PRAXIS SCHWEIZ . 484 2. KRITIK . 485 § 25 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN .486 XXVII INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 8: UMSTRUKTURIERUNGEN . 489 § 26 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 489 A. SCHWEIZ . 489 I. RECHTSGRUNDLAGEN .489 1. GEWINNSTEUER . 489 2. WEITERE STEUERARTEN . 491 II. VERWALTUNGSPRAXIS . 492 B. INTERNATIONAL . 495 I. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 495 II. UN TP-MANUAL (2021) .496 § 27 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 496 A. ERMITTLUNG DEM GRUNDE NACH . 496 B. ERMITTLUNG DER HOEHE NACH . 497 § 28 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 499 KAPITEL 9: FINANZIERUNGEN . 501 § 29 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 501 A. SCHWEIZ . 501 I. RECHTSGRUNDLAGEN . 501 1. ZIVILRECHT . 501 2. GEWINN UND KAPITALSTEUER . 503 A) VERDECKTES EIGENKAPITAL . 503 B) ZINSABZUG AUF SICHERHEITSEIGENKAPITAL . 505 II. VERWALTUNGSPRAXIS . 506 1. ZINSENMERKBLAETTER - DRITTVERGLEICHSKONFORME ZINSEN AUF DARLEHEN . 507 A) UEBERSICHT . 507 B) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 510 C) ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 513 D) DARLEHEN UND VORSCHUESSE IN SCHWEIZER FRANKEN . 514 AA) UEBERSICHT . 514 BB) ERMITTLUNG ZINSSAETZE UPSTREAM-DARLEHEN . 516 CC) ERMITTLUNG ZINSSAETZE DOWNSTREAM-DARLEHEN . 521 E) DARLEHEN UND VORSCHUESSE IN FREMDWAEHRUNGEN . 522 AA) ERMITTLUNG ZINSSAETZE UPSTREAM-DARLEHEN . 523 BB) ERMITTLUNG ZINSSAETZE DOWNSTREAM-DARLEHEN . 524 F) KRITIK . 526 2. KREISSCHREIBEN NR. 6 - VERDECKTES EIGENKAPITAL . 528 A) 1. SCHRITT - ERMITTLUNG HOECHSTBETRAG AN FREMDKAPITAL . 529 B) 2. SCHRITT - ERMITTLUNG VERDECKTES EIGENKAPITAL . 531 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS C) 3. SCHRITT - ERMITTLUNG SCHAEDLICHE VERZINSUNG . 534 D) KRITIK . 535 3. FINANZGARANTIEN . 536 B. INTERNATIONAL . 536 I. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 536 1. BEPS-AKTIONSPUNKT 4: BEGRENZUNG SCHULDZINSENABZUG . 536 2. BEPS-AKTIONSPUNKTE 8-10: NEUES KAPITEL IN OECD VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 53 8 3. KOMMENTAR OECD-MA: VERLETZEN DIE NEUERUNGEN ART. 9 OECD-MA? . 539 II. UN TP-MANUAL (2021) . 541 § 30 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 542 A. ERMITTLUNG DEM GRUNDE NACH . 542 I. AUSGANGSLAGE . 542 II. SCHWEIZ . 543 1. VERDECKTES EIGENKAPITAL . 544 2. SIMULIERTE DARLEHEN . 544 3. STEUERUMGEHUNG . 547 4. FORDERUNGSVERZICHT IM SANIERUNGSFALL . 549 5. FINANZIERUNGSVORAUSSETZUNGEN DBA SCHWEIZ - ITALIEN . 550 III. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 550 1. DARLEHEN . 551 A) FAKTOREN . 552 AA) KONDITIONEN DES DARLEHENS . 552 BB) VERSCHULDUNGSKAPAZITAET DES DARLEHENSNEHMERS . 553 CC) FUNKTIONS- UND RISIKOPROFIL DER PARTEIEN . 554 DD) FINANZIERUNGS UND INVESTITIONSALTERNATIVEN . 558 EE) BRANCHENUEBLICHE FINANZIERUNGEN . 559 FF) TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 560 2. FINANZGARANTIEN . 561 A) BUERGSCHAFTEN BZW. GARANTIEN . 562 B) PATRONATSERKLAERUNGEN . 564 C) IMPLIZITER KONZERNRUECKHALT (IMPLICIT SUPPORT) . 566 D) TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 570 3. CASH-POOLING . 571 A) UEBERSICHT . 571 AA) FUNKTIONSWEISE . 571 BB) PHYSISCHES CASH-POOLING . 572 CC) FIKTIVES CASH-POOLING . 574 DD) TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 575 B) DRITTVERGLEICHBARKEIT VON CASH-POOLING-STRUKTUREN . 576 AA) OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 576 BB) SCHWEIZ . 578 XXIX INHALTSVERZEICHNIS 4. ABSICHERUNGSGESCHAEFTE . 580 5. FACTORING . 582 6. EIGENVERSICHERUNGEN (CAPTIVE) . 584 7. FINANZGESCHAEFTE MIT KRYPTOWAEHRUNGEN . 585 B. ERMITTLUNG DER HOEHE NACH . 587 I. SCHWEIZ . 587 II. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 588 1. DARLEHEN 588 A) VERGLEICHBARKEITSFAKTOREN . 588 AA) VERGLEICHBARKEITSFAKTOR. FINANZMARKT . 589 BB) EXKURS: ABSCHAFTUNG REFERENZZINSSATZ LIBOR . 592 CC) VERGLEICHBARKEITSFAKTOR. FINANZINSTRUMENT . 595 DD) VERGLEICHBARKEITSFAKTOR. SCHULDNER . 599 EE) EXKURS: VERBESSERUNG DES SCHULDNERRATINGS DURCH IMPLIZITEN KONZERNRUECKHALT . 604 B) VERRECHNUNGSPREISMETHODE . 606 AA) PREISVERGLEICHSMETHODE . 606 BB) ANDERE METHODEN . 611 CC) EXKURS: VORFAELLIGKEITSENTSCHAEDIGUNGEN . 611 2. FINANZGARANTIEN . 612 A) PREISVERGLEICHSMETHODE . 613 B) ANDERE METHODEN . 613 AA) ZINSBASIERTER ANSATZ . 613 BB) KOSTENBASIERTER ANSATZ . 615 CC) KAPITALBASIERTER ANSATZ . 616 3. CASH-POOLING . 617 A) UEBERSICHT . 617 AA) KOMPONENTEN DES VERRECHNUNGSPREISMODELLS . 617 BB) VERTEILUNG POSITIVER SYNERGIEEFFEKTE . 617 CC) VERTEILUNG NEGATIVER SYNERGIEEFFEKTE? . 618 DD) RECHTSPRECHUNG SCHWEIZ . 619 B) PHYSISCHES CASH-POOLING . 620 AA) MODELL IN-HOUSE BANK . 620 BB) MODELL FINANCIAL AGENT . 621 C) FIKTIVES CASH-POOLING . 624 D) TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 625 4. ABSICHERUNGSGESCHAEFTE . 625 A) MODELL DIENSTLEISTUNG . 625 B) MODELL UNTERNEHMEN . 626 5. FACTORING . 627 6. FINANZGESCHAEFTE MIT KRYPTOWAEHRUNGEN . 628 § 31 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 630 XXX INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 10: ENTSENDUNG VON ARBEITNEHMENDEN . 633 § 32 RECHTSGRUNDLAGEN UND VERWALTUNGSPRAXIS . 633 A. SCHWEIZ . 633 I. RECHTSGRUNDLAGEN . 633 1. MEHRWERTSTEUER . 634 A) SONDERREGELUNG ART. 28 MWSTV . 634 B) RECHTSPRECHUNG . 635 2. INTERNATIONALES STEUERRECHT . 637 II. VERWALTUNGSPRAXIS . 638 B. INTERNATIONAL . 639 I. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 639 II. UN TP-MANUAL (2021) . 639 III. BLICKWINKEL AUSLAND . 639 § 33 ERMITTLUNG VERRECHNUNGSPREISE . 640 A. ERMITTLUNG DEM GRUNDE NACH . 640 I. PERSONALVERLEIH . 640 II. ERFUELLUNGSGEHILFENSCHAF . 641 B. ERMITTLUNG DER HOEHE NACH . 642 I. PERSONALVERLEIH . 642 1. GRUNDSATZ . 642 2. SONDERFAELLE . 643 A) ENTSENDUNG FUER AUS UND FORTBILDUNGSZWECKE . 643 B) ROTATIONSVERFAHREN . 644 C) PERSONALVERLEIH MIT VERBUNDENER UEBERTRAGUNG VON IMMATERIELLEN WERTEN . 644 II. ERFUELLUNGSGEHILFENSCHAF . 645 III. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 645 § 34 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 646 KAPITEL 11: KOMPLEXE GESCHAEFTSMODELLE . 649 § 35 UNTERNEHMENSCHARAKTERISIERUNG . 650 A. UEBERSICHT . 650 B. TYPEN VON UNTERNEHMEN . 651 I. ROUTINEUNTERNEHMEN . 651 II. ENTREPRENEUR . 653 III. HYBRIDUNTERNEHMEN . 654 XXXI INHALTSVERZEICHNIS § 36 GESCHAEFTSMODELLE MIT DEZENTRALER STRUKTUR . 654 A. CHARAKTERISTIK . 654 B. VERRECHNUNGSPREISE . 655 I. UEBERSICHT . 655 II. METHODIK . 656 § 37 GESCHAEFTSMODELLE MIT ZENTRALER STRUKTUR (PRINZIPALSTRUKTUR) . 657 A. CHARAKTERISTIK . 657 I. UEBERSICHT . 657 II. FUNKTIONSWEISE . 658 1. FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG . 659 2. PRODUKTION . 659 3. VERTRIEB . 660 B. VERRECHNUNGSPREISE . 660 I. METHODIK . 660 II. WEITERE ASPEKTE . 661 1. WERTSCHOEPFENDE SUBSTANZ BEI PRINZIPALGESELLSCHAFTEN . 661 2. STEUERPRIVILEGIEN . 662 § 38 GESCHAEFTSMODELLE MIT NETZWERKARTIGER STRUKTUR . 663 A. CHARAKTERISTIKA . 663 I. UEBERSICHT . 663 II. FUNKTIONSWEISE . 663 B. VERRECHNUNGSPREISE . 665 I. UEBERSICHT . 665 II. METHODIK . 665 1. MODELL MIT NETZWERKGEBUEHR . 665 A) PAUSCHALE NETZWERKGEBUEHREN . 666 B) VARIABLE NETZWERKGEBUEHREN . 666 2. MODELL MIT GESCHAEFTSFALLBEZOGENER GEWINNAUFTEILUNG . 667 § 39 GESCHAEFTSMODELLE MIT DATENZENTRIERTER STRUKTUR . 668 A. CHARAKTERISTIKA . 668 I. UEBERSICHT . 668 II. FUNKTIONSWEISE . 669 1. 1. SCHRITT - DATENSAMMLUNG . 670 2. 2. SCHRITT - DATENANALYSE . 671 3. 3. SCHRITT - DATENVERWERTUNG . 671 XXXII INHALTSVERZEICHNIS B. VERRECHNUNGSPREISE . 672 I. UEBERSICHT . 672 II. MODELL . 673 1. MODELL IN ANLEHNUNG AN DIE KLASSISCHE WERTSCHOEPFUNGSKETTE . 673 A) VORABENTSCHAEDIGUNG FUER DATENSAMMLUNG UND -VERWERTUNG . 673 B) RESIDUALGEWINN FUER DATENANALYSE . 674 2. MODELL MIT GESCHAEFTSFALLBEZOGENER GEWINNAUFTEILUNG . 676 III. WEITERE ASPEKTE . 676 1. GRENZEN DER HERGEBRACHTEN INTERNATIONALEN STEUERORDNUNG . 676 2. PROJEKT BEPS 2.0 . 677 A) GEPLANTES REGELWERK DER SAEULE 1 . 677 B) KRITIK . 678 AA) NEXUS DATENZENTRIERTER GESCHAEFTSMODELLE . 678 BB) SACHGERECHTE ERMITTLUNG DER DATENZENTRIERTEN WERTSCHOEPFUNG. 679 KAPITEL 12: VERRECHNUNGSPREISE UND BETRIEBSSTAETTEN . 681 § 40 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE . 681 A. ZIVILRECHT . 681 B. ERTRAGSSTEUERRECHT . 682 § 41 SACHVERHALTE IM INTERKANTONALEN KONTEXT . 684 A. QUOTENMAESSIG-DIREKTE METHODE . 685 B. QUOTENMAESSIG-INDIREKTE METHODE . 688 C. FAZIT . 689 § 42 SACHVERHALTE IM INTERNATIONALEN KONTEXT . 690 A. UEBERSICHT . 690 B. UNILATERALES RECHT . 691 I. AELTERE LEHRMEINUNG . 691 II. NEUERE LEHRMEINUNG UND RECHTSPRECHUNG . 692 1. INBOUND-KONSTELLATIONEN . 692 2. OUTBOUND-KONSTELLATIONEN . 692 C. DBA-RECHT . 694 I. REVISION 2010 . 694 II. AUTHORIZED OECD APPROACH (AOA) . 696 1. 1. SCHRITT - FUNKTIONS UND RISIKOANALYSE . 697 A) ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN (SIGNIFIKANTE PERSONALFUNKTIONEN) .697 B) ZUTEILUNG VON VERMOEGENSWERTEN . 699 C) ZUTEILUNG VON RISIKEN . 700 D) ZUTEILUNG VON EIGENKAPITAL UND SCHULDEN . 701 AA) EIGENKAPITAL BZW. FREIES KAPITAL . 701 BB) SCHULDEN . 704 E) IDENTIFIZIERUNG VON LEISTUNGSBEZIEHUNGEN . 705 XXXIII INHALTSVERZEICHNIS 2. 2. SCHRITT - BESTIMMUNG DES BETRIEBSSTAETTENERFOLGS . 706 3. DECKUNGSGLEICHHEIT VON ART. 7 UND ART. 9 OECD-MA? . 706 III. REVISION 2017 . 709 D. AOA-KONFORME AUSLEGUNG VON ART. 52 DBG IN NICHT-DBA SACHVERHALTEN? . 709 E. FAZIT . 710 KAPITEL 13: VERRECHNUNGSPREISE IN AUSGEWAEHLTEN BRANCHEN DER SCHWEIZ . 713 § 43 ASSET MANAGEMENT . 713 A. BRANCHENUEBERSICHT . 713 B. GESCHAEFTSMODELL UND WERTSCHOEPFUNGSKETTE . 715 I. BESCHREIBUNG . 715 II. FUNKTIONSANALYSE . 716 1. FUNKTIONEN . 717 A) ADMINISTRATION . 717 B) MARKETING UND VERTRIEB . 718 AA) UEBERSICHT . 718 BB) RECHTSPRECHUNG SCHWEIZ . 718 C) (PORTFOLIO-)MANAGEMENT . 719 AA) UEBERSICHT . 719 BB) RECHTSPRECHUNG SCHWEIZ . 719 2. RISIKEN . 720 3. VERMOEGENSWERTE . 721 4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 721 C. VERRECHNUNGSPREISMODELLE . 721 § 44 MASCHINEN-, ELEKTRO UND METALLINDUSTRIE . 724 A. BRANCHENUEBERSICHT . 724 B. GESCHAEFTSMODELL UND WERTSCHOEPFUNGSKETTE . 725 I. BESCHREIBUNG . 725 II. FUNKTIONSANALYSE . 726 1. FUNKTIONEN . 726 A) FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG . 726 B) EINKAUF. . 726 C) PRODUKTION UND MONTAGE . 727 D) VERTRIEB . 728 E) AFTER-SALE . 728 F) UNTERSTUETZENDE PROZESSE . 729 2. RISIKEN . 729 3. VERMOEGENSWERTE . 729 C. VERRECHNUNGSPREISMODELLE . 729 XXXIV INHALTSVERZEICHNIS § 45 ROHSTOFFHANDEL . 731 A. BRANCHENUEBERSICHT . 731 B. GESCHAEFTSMODELL UND WERTSCHOEPFUNGSKETTE . 733 I. BESCHREIBUNG . 733 II. FUNKTIONSANALYSE . 734 1. FUNKTIONEN . 734 A) GEWINNUNG . 735 B) VERARBEITUNG UND VEREDELUNG . 736 C) HANDEL . 736 AA) TRADING UND MARKETING . 736 BB) RISIKOMANAGEMENT . 737 CC) FINANZIERUNG . 738 2. RISIKEN . 738 3. VERMOEGENSWERTE . 738 C. VERRECHNUNGSPREISMODELLE . 739 § 46 PHARMA . 741 A. BRANCHENUEBERSICHT . 741 B. GESCHAEFTSMODELL UND WERTSCHOEPFUNGSKETTE . 743 I. BESCHREIBUNG . 743 II. FUNKTIONSANALYSE . 744 1. FUNKTIONEN . 744 A) FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG . 744 AA) 1. SCHRITT - GRUNDLAGENFORSCHUNG UND ENTDECKUNG VON WIRKSUBSTANZEN . 744 BB) 2. SCHRITT - PRAEKLINISCHE PHASE . 745 CC) 3. SCHRITT - KLINISCHE PHASE . 745 B) MARKTZULASSUNG . 746 C) PRODUKTION . 747 D) VERTRIEB UND DISTRIBUTION . 748 E) UNTERSTUETZENDE PROZESSE . 749 2. RISIKEN . 749 3. VERMOEGENSWERTE . 750 A) PATENTE . 750 B) MARKEN . 750 C. VERRECHNUNGSPREISMODELLE . 750 § 47 VERSICHERUNGEN . 752 A. BRANCHENUEBERSICHT . 752 B. GESCHAEFTSMODELL UND WERTSCHOEPFUNGSKETTE. 755 I. BESCHREIBUNG . 755 II. FUNKTIONSANALYSE . 756 1. FUNKTIONEN . 756 A) PRODUKTENTWICKLUNG . 756 B) VERKAUF UND MARKETING . 757 XXXV INHALTSVERZEICHNIS C) UNDERWRITING . 757 D) SCHADENMANAGEMENT . 758 E) RISIKOMANAGEMENT . 759 F) VERMOEGENSVERWALTUNG . 759 G) UNTERSTUETZENDE PROZESSE . 760 2. RISIKEN . 760 3. VERMOEGENSWERTE . 760 A) REGULATORISCHES KAPITAL . 760 B) MARKE . 761 C. VERRECHNUNGSPREISMODELLE . 761 § 48 WEALTH MANAGEMENT . 763 A. BRANCHENUEBERSICHT . 763 B. GESCHAEFTSMODELL UND WERTSCHOEPFUNGSKETTE . 765 I. BESCHREIBUNG . 765 II. FUNKTIONSANALYSE . 767 1. FUNKTIONEN . 767 A) ADVISORY OFFICE . 767 B) BOOKING CENTRE . 768 2. RISIKEN . 769 3. VERMOEGENSWERTE . 769 A) KUNDENBEZIEHUNG . 769 B) REGULATORISCHES KAPITAL . 770 C) MARKE . 770 4. TABELLARISCHE ZUSAMMENFASSUNG . 770 C. VERRECHNUNGSPREISMODELLE . 771 KAPITEL 14: VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION . 775 § 49 SCHWEIZ . 775 § 50 INTERNATIONAL . 778 A. OECD-VERRECHNUNGSPREISLEITLINIEN (2022) . 778 I. UEBERSICHT . 778 II. MASTER FILE (STAMMDOKUMENTATION) . 780 III. LOCAL FILE (EINZELDOKUMENTATION) . 782 IV. COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTING (LAENDERBEZOGENER BERICHT) . 784 V. EXKURS I: BEPS-RISIKOINDIKATOREN IM CBCR . 786 VI. EXKURS II: PUBLIC COUNTRY-BY-COUNTRY-REPORTING IN DER EU . 789 VII. STRAFEN . 790 B. UN TP-MANUAL (2021) . 791 § 51 PRAKTISCHE HERAUSFORDERUNGEN . 792 XXXVI INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 15: VERRECHNUNGSPREISKONFLIKTE UND INFORMATIONSAUSTAUSCH . 795 § 52 NATIONALE KONFLIKTVERHINDERUNG BZW. -LOESUNG . 796 A. PRAEVENTIV - RULINGS BEI VERRECHNUNGSPREISFALLEN . 796 I. BEGRIFFUND RECHTSGRUNDLAGEN . 796 II. PRAKTISCHE ANWENDBARKEIT AUF VERRECHNUNGSPREISFALLE? . 798 III. RECHTSSICHERHEIT DURCH UNILATERALES RULING? . 800 IV. BINDUNGSWIRKUNG FUER ANDERE STEUERARTEN? . 801 B. KURATIV - NATIONALE RECHTSMITTEL (INSB. KOGNITIONSFRAGEN BEI VERRECHNUNGSPREISFAELLEN) . 801 I. GEWINNSTEUER . 801 1. PRIMAERBERICHTIGUNGSVERFAHREN . 801 A) INSTANZENZUG . 801 B) KOGNITIONSFRAGEN . 802 2. GEGENBERICHTIGUNGSVERFAHREN . 804 A) RECHTSGRUNDLAGE . 804 B) INNERKANTONAL . 804 C) INTERKANTONAL . 805 D) INTERNATIONAL . 808 II. VERRECHNUNGSSTEUER, STEMPELABGABEN UND MEHRWERTSTEUER . 810 § 53 INTERNATIONALE KONFLIKTVERHINDERUNG BZW. -LOESUNG . 811 A. PRAEVENTIV - BI-/MULTILATERALES VORABVERSTAENDIGUNGSVERFAHREN (APA) . 812 I. BEGRIFFUND RECHTSGRUNDLAGEN . 812 II. SCHWEIZ . 813 III. VERFAHREN . 814 1. VORAUSSETZUNGEN. 814 2. EINLEITUNG . 815 3. DURCHFUEHRUNG . 816 4. UMSETZUNG . 817 IV KRITIK . 818 B. EXKURS: PRAEVENTIV - INTERNATIONAL COMPLIANCE ASSURANCE PROGRAMME (ICAP) . 818 C. KURATIV - BI-/MULTILATERALES VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN (MAP) . 819 I. BEGRIFFUND RECHTSGRUNDLAGEN . 819 II. SCHWEIZ . 820 III. VERFAHREN . 822 1. UEBERSICHT . 822 2. VORAUSSETZUNGEN (ART. 4 STADG) . 823 3. EINLEITUNG (ART. 5-9 STADG) . 824 4. DURCHFUEHRUNG (ART. 12-13 STADG) . 827 5. SCHIEDSVERFAHREN (ART. 25 ABS. 5 OECD-MA) . 829 6. ABSCHLUSS (ART. 14 STADG) . 831 7. UMSETZUNG (ART. 15-22 STADG) . 832 XXXVII INHALTSVERZEICHNIS IV. UNILATERALE VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNG (ART. 16 STADG) . 836 V. KRITIK . 837 § 54 INTERNATIONALER INFORMATIONSAUSTAUSCH BEI VERRECHNUNGSPREISEN . 838 A. AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH (AUSTAUSCH CBCR) . 838 B. SPONTANER INFORMATIONSAUSTAUSCH (AUSTAUSCH VON RULINGS) . 840 C. INFORMATIONSAUSTAUSCH AUF ERSUCHEN . 843 I. UEBERSICHT . 843 II. RECHTSPRECHUNG . 844 D. EXKURS: GRENZUEBERSCHREITENDE MELDUNG VON VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG UNTER DAC6 . 845 KAPITEL 16: ZUKUNFT DER VERRECHNUNGSPREISBASIERTEN GEWINNABGRENZUNG . 851 § 55 VERRECHNUNGSPREISRECHT - QUID AGIS? . 851 A. INTENTION DES VERRECHNUNGSPREISRECHTS . 851 B. OEKONOMISCHES UND SOZIO-POLITISCHES UMFELD . 853 C. STAERKEN UND SCHWAECHEN . 855 I. UNGENAUE WISSENSCHAFT ALS SEGEN UND FLUCH . 855 II. BEGRENZTE WIRKSAMKEIT VON KONFLIKTLOESUNGSINSTRUMENTEN . 857 III. GESTEIGERTER AUFWAND FUER COMPLIANCE . 857 IV. KONZERNREALITAET VS. UNABHAENGIGKEITSFIKTION . 858 V. KOMPLEXITAET ALS NEW NORMAL . 858 § 56 VERRECHNUNGSPREISRECHT - QUO VADIS? . 859 A. BEPS-2.0-REGELWERK ALS ALTERNATIVE? . 860 I. HINTERGRUND . 860 II. SAEULE 1 - GLOBALE NEUVERTEILUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS . 861 1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE . 861 2. STEUERSUBJEKT . 864 A) GLOBALE KOMPONENTE (SCOPE) . 864 B) LAENDERSPEZIFISCHE KOMPONENTE (NEXUS) . 865 3. AMOUNT B . 870 4. WUERDIGUNG . 871 III. SAEULE 2 - GLOBALE MINDESTBESTEUERUNG . 873 1. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE . 874 2. GLOBAL BASE EROSION RULES (GLOBE RULES) . 876 A) STEUERSUBJEKT (SCOPE) . 876 B) STEUEROBJEKT . 877 AA) INCOME INCLUSION RULE (IIR) . 877 BB) UNDERTAXED PAYMENT RULE (UTPR) . 881 CC) BEMESSUNGSGRUNDLAGE (GLOBE INCOME) . 884 DD) STEUERSATZ . 887 XXXVIII INHALTSVERZEICHNIS 3. SUBJECT-TO-TAX RULE (STTR) . 892 A) STEUERSUBJEKT . 892 B) STEUEROBJEKT . 892 C) STEUERSATZ UND BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 893 4. WUERDIGUNG . 894 B. FAZIT . 895 STICHWORTVERZEICHNIS . 897 XXXIX
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