Verfügbarkeit: Das schweizerische Steuerrecht | Technische Universität München

Das schweizerische Steuerrecht: ein Grundriss mit Beispielen

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Mäusli-Allenspach, Peter 1959- (VerfasserIn), Oertli, Mathias 1951- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Muri b. Bern Cosmos 2020
Ausgabe:	10. Auflage, aktualisiert und überarbeitet
Schlagwörter:	Steuerrecht Schweiz Lehrbuch Steuersystem Steuern Schweizerisches Grundriss Beispiel
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Umfang:	712 Seiten 24 cm, 1570 g
ISBN:	9783856212544 385621254X

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Datensatz im Suchindex

_version_	1819339945627615232
adam_text	INHALTSVERZEICHNIS DARSTELLUNGSVERZEICHNIS 29 LITERATURVERZEICHNIS 31 ABKUERZUNGEN 39 RECHTSGRUNDLAGEN 47 I. TEIL GRUNDLAGEN 1 2 3 3.1 3.2 3.3 3.4 4 4.1 STEUERN ALS OEFFENTLICHE ABGABEN 55 DAS SCHWEIZERISCHE STEUERSYSTEM 58 EINTEILUNG DER STEUERN NACH STEUERARTEN 61 PERIODISCHE UND NICHT PERIODISCHE STEUERN 61 SUBJEKT UND OBJEKTSTEUERN 61 DIREKTE UND INDIREKTE STEUERN 62 BEIM EMPFAENGER ERHOBENE STEUERN UND QUELLENSTEUERN 62 RECHTSGRUNDLAGEN UND SCHRANKEN DER BESTEUERUNG 63 RECHTMAESSIGKEIT, VERFASSUNGSMAESSIGKEIT UND SCHRANKEN DER BESTEUERUNG 63 4.1.1 4.1.2 ALLGEMEINES 63 DIE VERFASSUNGSMAESSIGEN GRUNDSAETZE UND SCHRANKEN IM EINZELNEN 64 4.2 4.3 5 RECHTSGRUNDLAGEN DER BUNDESSTEUERN 67 RECHTSGRUNDLAGEN DER KANTONALEN STEUERN 68 DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 69 II. TEIL DIREKTE STEUERN AUF EINKOMMEN UND VERMOEGEN VON NATUERLICHEN PERSONEN SOWIE AUF GEWINN UND KAPITAL VON JURISTISCHEN PERSONEN A EINKOMMENS UND VERMOEGENSSTEUER NATUERLICHER PERSONEN 71 1 2 STEUERHOHEIT 71 STEUERSUBJEKTE 72 8 INHALTSVERZEICHNIS 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5 2.2 2.2.1 2.2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 3 3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.2.5 3.2.6 3.2.7 3.3 3.3.1 3.3.2 PERSOENLICHE VORAUSSETZUNGEN 73 ALLGEMEINES 73 EHEPAARE 73 EINGETRAGENE PARTNERINNEN UND PARTNER 75 UNMUENDIGE KINDER 75 PERSONENGEMEINSCHAFTEN UND KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN 76 STEUERRECHTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 77 PERSOENLICHE ZUGEHOERIGKEIT 77 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 78 UMFANG DER STEUERPFLICHT 79 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 81 STEUERNACHFOLGE 83 AUSNAHMEN 83 EINKOMMENSSTEUER 83 DAS STEUEROBJEKT IM ALLGEMEINEN 83 EINKOMMEN AUS UNSELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 88 BEGRIFF 89 STEUERBARE EINKUENFTE IM ALLGEMEINEN 89 MITARBEITERBETEILIGUNGEN 90 KAPITALABFINDUNGEN DES ARBEITGEBERS 92 ERMITTLUNG DER STEUERBAREN EINKUENFTE 94 ABZIEHBARE GEWINNUNGSKOSTEN 96 BESONDERE BERUFSKOSTEN VON EXPATRIATES 97 EINKOMMEN AUS SELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 98 ALLGEMEINES 98 BEGRIFF UND ERMITTLUNG DES EINKOMMENS AUS SELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 100 3.3.3 3.3.3.1 3.3.3.2 3.3.3.3 3.3.3.4 3.3.4 3.3.5 3.3.6 3.3.7 3.3.8 3.3.9 3.3.10 3.3.11 3.3.11.1 3.3.11.2 GESCHAEFTSVERMOEGEN UND PRIVATVERMOEGEN 101 ALLGEMEINES 101 ZUORDNUNG BEI DER EINZELUNTERNEHMUNG 102 ZUORDNUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 104 GEWILLKUERTES GESCHAEFTSVERMOEGEN 105 DIE GESCHAEFTSAKTIVEN 105 DIE GESCHAEFTSPASSIVEN 106 RUECKSTELLUNGEN IM BESONDEREN 108 STILLE RESERVEN AUF DEM WARENLAGER 109 ABZIEHBARE KOSTEN 110 ABSCHREIBUNGEN IM BESONDEREN 111 VERLUSTVERRECHNUNG 116 STEUERBARE EINKUENFTE 117 ORDENTLICHE ERTRAEGE 117 AUSSERORDENTLICHE ERTRAEGE 118 INHALTSVERZEICHNIS 9 3.3.11.3 3.3.11.4 UEBERFUEHRUNG INS PRIVATVERMOEGEN (PRIVATENTNAHME) 119 AUSSERORDENTLICHE ERTRAEGE BEI AENDERUNG IM BESTAND DER BETEILIGTEN AN PERSONENUNTERNEHMEN 121 3.3.11.5 BESONDERHEITEN BEI LAND UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN GRUNDSTUECKEN 122 3.3.12 STEUERNEUTRALE UMSTRUKTURIERUNGEN UND UEBERTRAGUNG VON VERMOEGENSWERTEN 123 3.3.12.1 3.3.12.2 3.3.12.3 3.3.12.4 UMWANDLUNGEN 124 FUSIONEN 128 SPALTUNGEN 131 UEBERTRAGUNG VON VERMOEGENSWERTEN ZWISCHEN PERSONENUNTERNEHMEN 134 3.3.13 3.4 3.4.1 3.4.2 3.4.3 3.4.3.1 3.4.3.2 3.4.3.3 ERSA TZBESCHA FFUNG 13 6 ERTRAG AUS BEWEGLICHEM VERMOEGEN 137 ALLGEMEINES 138 EINKUENFTE AUS GUTHABEN UND FORDERUNGEN 139 ERTRAG AUS BETEILIGUNGEN 141 ALLGEMEINES 141 DAS KAPITALEINLAGEPRINZIP IM SPEZIELLEN 143 DIVIDENDEN, GEWINNANTEILE, GRATISAKTIEN, GRATISNENNWERT ERHOEHUNGEN, GELDWERTE VORTEILE UND BEZUGSRECHTE 144 3.4.3.4 3.4.3.5 3.4.3.6 3.4.4 LIQUIDATION UND DIREKTE TEILLIQUIDATION 145 INDIREKTE TEILLIQUIDATION 148 TRANSPONIERUNG 150 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG, VERPACHTUNG, NUTZNIESSUNG ODER SONSTIGER NUTZUNG 151 3.4.5 3.4.6 3.4.7 3.5 3.5.1 3.5.2 ERTRAG AUS ANTEILEN AN KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN 152 EINKUENFTE AUS IMMATERIELLEN GUETERN 153 ABZIEHBARE KOSTEN 153 ERTRAG AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 153 ALLGEMEINES 154 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG, VERPACHTUNG, NUTZNIESSUNG ODER SONSTIGER NUTZUNG 154 3.5.3 3.5.4 3.5.5 3.5.6 3.6 3.6.1 3.6.2 3.6.3 3.6.4 MIETWERT BEI EIGENGEBRAUCH 155 EINKUENFTE AUS BAURECHTSVERTRAEGEN 155 EINKUENFTE AUS DER AUSBEUTUNG DES BODENS 155 ABZIEHBARE LIEGENSCHAFTSKOSTEN 156 EINKUENFTE AUS VORSORGE 157 ALLGEMEINES 157 AHV/IV (1. SAEULE) 159 BERUFLICHE VORSORGE (2. SAEULE) 159 LIQUIDATIONSGEWINN BEI AUFGABE DER SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT 160 10 INHALTSVERZEICHNIS 3.6.5 GEBUNDENE SELBSTVORSORGE (SAEULE 3A) 161 3.6.6 FREIE SELBSTVORSORGE (SAEULE 3B) 162 3.6.7 GESETZLICHE UNFALLVERSICHERUNG 163 3.6.8 MILITAERVERSICHERUNG 163 3.6.9 ZUSAMMENFASSUNG 164 3.7 UEBRIGE EINKUENFTE 165 3.8 ALLGEMEINE ABZUEGE 166 3.8.1 ALLGEMEINES 166 3.8.2 SCHULDZINSEN 166 3.8.3 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN 168 3.8.4 UNTERHALTSBEITRAEGE 168 3.8.5 BEITRAEGE FUER VORSORGE UND VERSICHERUNG 168 3.8.6 KRANKHEITS-UND UNFALLKOSTEN 169 3.8.7 BEHINDERUNGSBEDINGTE KOSTEN 169 3.8.8 PARTEISPENDEN 169 3.8.9 KOSTEN DER BERUFSORIENTIERTEN AUS UND WEITERBILDUNG EINSCHLIESSLICH UMSCHULUNGSKOSTEN 170 3.8.10 DOPPELVERDIENERABZUG 172 3.8.11 DRITTBETREUUNGSKOSTEN FUER KINDER 172 3.8.12 FREIWILLIGE LEISTUNGEN 172 3.9 SOZIALABZUEGE 173 3.10 STEUERBEMESSUNG 174 3.10.1 ALLGEMEINES 174 3.10.2 POSTNUMERANDOBESTEUERUNG MIT GEGENWARTSBEMESSUNG 175 3.11 STEUERMASS 176 3.11.1 ALLGEMEINES 17 6 3.11.2 STEUERSATZ 178 3.11.3 TEILESTEUERUNG VON BETEILIGUNGSERTRAEGEN 180 3.11.4 KAPITALLEISTUNGEN AUS VORSORGE 181 3.11.5 STEUERSATZ BEI ANTEILIGER STEUERPFLICHT 182 3.11.6 VEREINFACHTES ABRECHNUNGSVERFAHREN 182 3.11.7 STEUERFUSS 183 3.12 BESTEUERUNG NACH DEM AUFWAND (PAUSCHALBESTEUERUNG) 184 4 VERMOEGENSSTEUER 186 4.1 ALLGEMEINES 186 4.2 STEUEROBJEKT 186 4.2.1 STEUERBARES VERMOEGEN 186 4.2.2 AUSNAHMEN VON DER STEUERPFLICHT 187 4.2.3 SCHULDENABZUG 188 4.3 BEWERTUNG 188 4.3.1 NICHTLANDWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE 188 INHALTSVERZEICHNIS 11 4.3.2 LAND-UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE 188 4.3.3 WERTPAPIERE 189 4.3.4 UEBRIGES VERMOEGEN 191 4.3.5 GESCHAEFTSVERMOEGEN 191 4.4 STEUERFREIBETRAEGE 191 4.5 STEUERMASS UND STEUERBEMESSUNG 192 B GEWINN UND KAPITALSTEUER JURISTISCHER PERSONEN 193 1 ALLGEMEINES 193 1.1 WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBELASTUNG 194 1.2 RECHTSGESCHAEFTE ZWISCHEN BETEILIGTEN UND KAPITALUNTERNEHMUNGEN 196 2 STEUERHOHEIT UND STEUERPFLICHT 197 2.1 ALLGEMEINES 197 2.2 PERSOENLICHE ZUGEHOERIGKEIT 198 2.3 WIRTSCHAFTLICHE ZUGEHOERIGKEIT 199 2.4 UMFANG DER STEUERPFLICHT 199 2.5 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 200 2.6 AUSNAHMEN VON DER SUBJEKTIVEN STEUERPFLICHT 202 3 GEWINNSTEUER DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 202 3.1 GRUNDSAETZE BEI DER ERMITTLUNG DES REINGEWINNES 203 3.1.1 MASSGEBLICHKEITSPRINZIG 203 3.1.2 UMRECHNUNGSDIFFERENZEN BEI BUCHFUEHRUNG IN AUSLAENDISCHER FUNKTIONALER WAEHRUNG 205 3.2 STEUERBARE ERTRAEGE 206 3.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN UND GEWINNVORWEGNAHMEN IM BESONDEREN 206 3.3.1 BEGRIFF DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG UND GEWINNVORWEGNAHME 207 3.3.2 STEUERFOLGEN BEI DEN BEGUENSTIGTEN 210 3.3.2.1 GELDWERTE LEISTUNGEN AN DIE ANTEILSINHABER 210 3.3.2.2 GELDWERTE LEISTUNGEN AN NAHESTEHENDE: DREIECKS UND DIREKTBEGUENSTIGUNGSTHEORIE 211 3.4 GESCHAEFTSMAESSIG BEGRUENDETE AUFWENDUNGEN 213 3.4.1 ALLGEMEINES 213 3.4.2 ABSCHREIBUNGEN UND RUECKSTELLUNGEN 214 3.4.3 STEUERN 214 3.4.4 ZUWENDUNGEN AN VORSORGEEINRICHTUNGEN 215 3.4.5 ZUWENDUNGEN FUER OEFFENTLICHE UND GEMEINNUETZIGE ZWECKE 215 3.4.6 RABATTE UND RUECKVERGUETUNGEN 215 12 INHALTSVERZEICHNIS 3.4.7 3.5 3.6 3.6.1 3.6.2 3.7 3.8 SYSTEMFREMDE ABZUEGE 215 VERLUSTVERRECHNUNG 216 KAPITALEINLAGEN UND KAPITALENTNAHMEN 218 KAPITALEINLAGEN 2 19 KAPITALENTNAHMEN 220 SANIERUNG IM BESONDEREN 222 STEUERNEUTRALE UMSTRUKTURIERUNGEN UND UEBERTRAGUNG VON VERMOEGENSWERTEN 225 3.8.1 3.8.2 3.8.2.1 ALLGEMEINES 225 UMWANDLUNGEN 226 UMWANDLUNG EINER KAPITALUNTERNEHMUNG IN EINE ANDERE KAPITALUNTERNEHMUNG 227 3.8.2.2 UMWANDLUNG EINER KAPITALUNTERNEHMUNG IN EINE PERSONENUNTERNEHMUNG 228 3.8.3 3.8.3.1 3.8.3.2 FUSIONEN 229 ALLGEMEINES 229 FUSION VON KAPITALUNTERNEHMUNGEN (ABSORPTIONSFUSION UND KOMBINATIONSFUSION) 230 3.8.3.3 MUTTER-TOCHTER-ABSORPTIONSFUSION VON KAPITALUNTERNEH MUNGEN 234 3.8.3.4 3.8.3.5 3.8.4 3.8.4.1 3.8.4.2 3.8.5 3.8.5.1 3.8.5.2 ABSORPTION DER MUTTERGESELLSCHAFT (REVERSE MERGER) 237 FUSIONSAEHNLICHER ZUSAMMENSCHLUSS (QUASIFUSION) 239 SPALTUNGEN 241 AUF UND ABSPALTUNGEN 243 AUSGLIEDERUNGEN 248 UEBERTRAGUNG VON VERMOEGENSWERTEN IM KONZERN 251 ALLGEMEINES 251 STEUERNEUTRALE UEBERTRAGUNGEN VON VERMOEGENSWERTEN IM KONZERN 253 3.8.6 3.9 3.10 3.11 4 4.1 4.1.1 4.1.2 4.1.3 4.2 UEBRIGE VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 255 ERSATZBESCHAFFUNG 256 STEUERBEMESSUNG 258 STEUERMASS 259 KAPITALSTEUER DER KAPITALGESELLSCHAFTEN 260 STEUEROBJEKT 261 GRUNDKAPITAL 261 OFFENE UND VERSTEUERTE STILLE RESERVEN 261 VERDECKTES EIGENKAPITAL 262 STEUERBEMESSUNG UND STEUERMASS 264 INHALTSVERZEICHNIS 13 5 BESTEUERUNG DER BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN UND STEUERLI CHE SONDERVORSCHRIFTEN ZUR FOERDERUNG DER STANDORTATTRAK TIVITAET 265 5.1 5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 BETEILIGUNGSGESELLSCHAFTEN 266 ALLGEMEINES UND BEGRIFF DER BETEILIGUNGSGESELLSCHAFT 266 BEGRIFF DES BETEILIGUNGSERTRAGES 267 ERMITTLUNG DES NETTOBETEILIGUNGSERTRAGES 270 BERECHNUNG DER ERMAESSIGUNG AUF DEM BETEILIGUNGSERTRAG 273 5.2 PRIVILEGIERT BESTEUERTE STATUS-GESELLSCHAFTEN (GUELTIG BIS UND MIT STEUERPERIODE 2019) 274 5.2.1 5.2.2 5.2.3 HOLDINGGSELLSCHAFTEN (RECHTSLAGE BIS 31. DEZEMBER 2019) 274 DOMIZILGESELLSCHAFTEN (RECHTSLAGE BIS 31. DEZEMBER 2019) 276 GEMISCHTE GESELLSCHAFTEN (RECHTSLAGE BIS 31. DEZEMBER 2019) 279 5.2.4 5.3 ZUSAMMENFASSUNG 280 STEUERLICHE SONDERVORSCHRIFTEN ZUR FOERDERUNG DER STAND ORTATTRAKTIVITAET SOWIE UEBERGANGSBESTIMMUNGEN BEI AUFHE BUNG DER STATUS-GESELLSCHAFTEN 281 5.3.1 5.3.2 5.3.3 5.3.3.1 5.3.3.2 5.3.3.3 VORBEMERKUNG 281 AUFHEBUNG DER PRIVILEGIERTEN STEUERREGIME 281 KOMPENSATIONSMASSNAHMEN 282 ENTLASTUNG BEIM STATUS-WECHSEL 283 PATENTBOX 285 ZUSAETZLICHER ABZUG FUER FORSCHUNGS UND ENTWICKLUNGSAUFWEN DUNGEN 288 5.3.3.4 5.3.4 5.3.5 5.3.6 6 EIGENKAPITALZINSABZUG 289 ENTLASTUNGSBEGRENZUNG 290 WEITERE MASSNAHMEN AUF STUFE GESELLSCHAFT 290 WEITERE MASSNAHMEN AUF STUFE ANTEILSINHABER 291 BESTEUERUNG DER VEREINE, STIFTUNGEN UND DER UEBRIGEN JURISTISCHEN PERSONEN SOWIE DER KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN 293 6.1 6.2 BESTEUERUNG DER VEREINE 293 BESTEUERUNG DER STIFTUNGEN UND DER UEBRIGEN JURISTISCHEN PERSONEN 294 6.3 ENTLASTUNG FUER JURISTISCHE PERSONEN MIT IDEELLER ZWECKSETZUNG 295 6.4 BESTEUERUNG VON KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGEN GEMAESS KAG 295 7 MINIMALSTEUERN UND MINDESTSTEUERN 296 14 INHALTSVERZEICHNIS C 1 2 3 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.2 3.2.1 3.2.2 4 4.1 4.1.1 4.1.2 4.2 5 5.1 5.2 5.3 GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER 299 ALLGEMEINES 299 STEUERSUBJEKT 301 STEUEROBJEKT 301 VERAEUSSERUNGEN 301 ALLGEMEINES 301 STEUERBEGRUENDENDE VERAEUSSERUNGEN 301 WIRTSCHAFTLICHE HANDAENDERUNG IM BESONDEREN 302 BESONDERHEIT DES MONISTISCHEN SYSTEMS 304 STEUERAUFSCHIEBENDE VERAEUSSERUNGEN 304 UEBERSICHT 304 ERSATZBESCHAFFUNG IM SPEZIELLEN 305 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 306 ANLAGEKOSTEN 306 ERWERBSPREIS 306 ANRECHENBARE AUFWENDUNGEN 308 VERAEUSSERUNGSERLOES 309 STEUERMASS 311 GRUNDSATZ 311 ZUSCHLAG AUF KURZFRISTIG ERZIELTEN GRUNDSTUECKGEWINNEN 311 ERMAESSIGUNG BEI LANGER HALTEDAUER 311 D 1 2 QUELLENSTEUER 313 ALLGEMEINES 313 NATUERLICHE PERSONEN MIT STEUERRECHTLICHEM WOHNSITZ ODER AUFENTHALT IN DER SCHWEIZ 315 2.1 2.2 2.3 2.4 DER QUELLENSTEUER UNTERWORFENE ARBEITNEHMER 315 STEUERBARE LEISTUNGEN UND STEUERTARIF 315 PFLICHTEN DES SCHULDNERS DER STEUERBAREN LEISTUNG 315 OBLIGATORISCHE NACHTRAEGLICHE ORDENTLICHE VERANLA GUNG 316 2.5 3 NACHTRAEGLICHE ORDENTLICHE VERANLAGUNG AUF ANTRAG 317 NATUERLICHE UND JURISTISCHE PERSONEN OHNE STEUERRECHTLI CHEN WOHNSITZ ODER AUFENTHALT IN DER SCHWEIZ 318 3.1 3.2 AUSGESTALTUNG DER QUELLENSTEUER 318 MIT DER QUELLENSTEUER ERFASSTE EINKUENFTE 319 INHALTSVERZEICHNIS 15 E VERFAHRENSRECHT 321 1 ALLGEMEINES 321 2 BEHOERDEN 322 2.1 EIDGENOESSISCHE BEHOERDEN 322 2.2 KANTONALE UND KOMMUNALE BEHOERDEN 323 3 VERANLAGUNGSVERFAHREN 325 3.1 EINREICHUNG DER STEUERERKLAERUNG 325 3.2 UNTERSUCHUNGSVERFAHREN 326 3.2.1 AMTSPFLICHTEN 327 3.2.2 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ 327 3.2.3 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 328 3.2.4 BESCHEINIGUNGSPFLICHT DRITTER 329 3.2.5 AUSKUNFTSPFLICHT DRITTER 330 3.2.6 MELDEPFLICHT DRITTER 330 3.2.7 AUSKUNFTS UND MELDEPFLICHTEN VON BEHOERDEN 330 3.2.8 VERFAHRENSRECHTE DES STEUERPFLICHTIGEN 331 3.2.9 TREU UND GLAUBEN 332 3.2.10 VERHAELTNISMAESSIGKEIT 333 3.3 VERANLAGUNGSVERFUEGUNG 334 3.4 VERANLAGUNGSVERJAEHRUNG 334 4 ERMESSENSVERANLAGUNG 334 4.1 BEGRIFF UND ZWECK 335 4.2 VORAUSSETZUNGEN 335 4.3 METHODEN 335 5 RECHTSMITTELVERFAHREN 336 5.1 ALLGEMEINES 336 5.2 EINSPRACHEVERFAHREN 337 5.3 BESCHWERDE AN DIE KANTONALE STEUERREKURSKOMMISSION 339 5.4 BESCHWERDE AN DAS BUNDESGERICHT 340 5.4.1 DIREKTE BUNDESSTEUER 340 5.4.2 KANTONALE STEUERN 341 6 AENDERUNG RECHTSKRAEFTIGER VERANLAGUNGEN 342 6.1 ALLGEMEINES 343 6.2 REVISION 343 6.3 NACHSTEUER 345 6.4 VEREINFACHTE NACHBESTEUERUNG VON ERBEN 345 6.5 BERICHTIGUNG VON RECHNUNGSFEHLERN UND SCHREIBVERSEHEN 346 7 INVENTAR 347 7.1 INVENTARPFLICHT UND GEGENSTAND 347 7.2 VERFAHREN 347 8 BEZUG UND SICHERUNG DER STEUER 348 8.1 ALLGEMEINES 348 8.2 FAELLIGKEIT DER STEUER UND STEUERBEZUG 348 16 INHALTSVERZEICHNIS 8.3 8.4 8.5 8.6 ERLASS DER STEUER 349 RUECKFORDERUNG BEZAHLTER STEUERN 350 STEUERSICHERUNG 350 BEZUGSVERJAEHRUNG 350 F 1 2 3 3.1 3.2 4 5 6 7 7.1 STEUERSTRAFRECHT 351 ALLGEMEINES 351 VERLETZUNG VON VERFAHRENSPFLICHTEN 353 VOLLENDETE STEUERHINTERZIEHUNG 354 ALLGEMEINES 354 SELBSTANZEIGE 356 VERSUCHTE STEUERHINTERZIEHUNG 358 STEUERBETRUG 359 DIE VERJAEHRUNG DER STRAFVERFOLGUNG IM BESONDEREN 361 BESONDERE FAELLE 363 VERHEIMLICHUNG ODER BEISEITESCHAFFUNG VON NACHLASSWERTEN IM INVENTARVERFAHREN 363 7.2 7.3 ERBENHAFTUNG 363 BESONDERE UNTERSUCHUNGSMASSNAHMEN DER ESTV 363 III. TEIL VERRECHNUNGSSTEUER 1 STEUERHOHEIT UND MERKMALE DER VERRECHNUNGSSTEUER 366 2 2.1 DIE VERRECHNUNGSSTEUER AUF KAPITALERTRAEGEN 368 STEUEROBJEKT, STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 368 2.1.1 2.1.2 ALLGEMEINES 368 ERTRAEGE AUS OBLIGATIONEN, SERIENSCHULDBRIEFEN, SERIENGUELTEN UND SCHULDBUCHGUTHABEN 368 2.1.3 ERTRAEGE AUS AKTIEN, ANTEILEN AN GMBHS, GENOSSENSCHAFTSANTEILEN, PARTIZIPATIONSSCHEINEN UND GENUSSSCHEINEN 371 2.1.3.1 2.1.3.2 2.1.3.3 2.1.3.4 DIVIDENDEN 373 UMSTRUKTURIERUNGEN 375 GRATISAKTIEN, GRATISNENNWERTERHOEHUNG 376 GELDWERTE LEISTUNGEN AUS RECHTSGESCHAEFTEN MIT BETEILIGTEN 377 2.1.3.5 2.1.3.6 2.1.4 LIQUIDATIONSUEBERSCHUESSE 385 ERWERB EIGENER AKTIEN 388 ERTRAEGE AUS ANTEILEN AN EINER KOLLEKTIVEN KAPITALANLAGE GEMAESS KAG 390 INHALTSVERZEICHNIS 17 2.1.5 ERTRAEGE AUS KUNDENGUTHABEN BEI INLAENDISCHEN BANKEN UND SPARKASSEN 391 2.2 STEUERSUBJEKT UND STEUERTRAEGER 392 2.3 ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND VERJAEHRUNG DER STEUERFORDE RUNG 393 2.4 ERFUELLUNG DER STEUERPFLICHT 395 2.5 STEUERRUECKERSTATTUNG 397 2.5.1 VORAUSSETZUNGEN 397 2.5.1.1 BERECHTIGUNG 397 2.5.1.2 RECHT ZUR NUTZUNG 400 2.5.2 VORBEHALT DER STEUERUMGEHUNG 400 2.5.3 VERWIRKUNG DES RUECKERSTATTUNGSANSPRUCHS 403 2.6 DURCHFUEHRUNG DER RUECKERSTATTUNG 405 2.6.1 GELTENDMACHUNG DES ANSPRUCHS 405 2.6.2 BEFRIEDIGUNG DES ANSPRUCHS 406 3 DIE VERRECHNUNGSSTEUER BEI GEWINNEN AUS GELDSPIELEN SOWIE LOTTERIEN UND GESCHICKLICHKEITSSPIELEN ZUR VERKAUFS FOERDERUNG 406 3.1 STEUEROBJEKT, STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 406 3.2 STEUERSUBJEKT UND STEUERTRAEGER 407 3.3 ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND ERFUELLUNG DER STEUERPFLICHT 408 3.4 STEUERRUECKERSTATTUNG 408 4 DIE VERRECHNUNGSSTEUER AUF VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 409 4.1 STEUEROBJEKT, STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 409 4.2 STEUERSUBJEKT UND STEUERTRAEGER 409 4.3 ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND ERFUELLUNG DER STEUERPFLICHT 410 4.4 STEUERRUECKERSTATTUNG 410 5 VERFAHREN UND RECHTSMITTEL 411 6 STRAFBESTIMMUNGEN 412 6.1 STEUERGEFAEHRDUNG 412 6.2 STEUERHINTERZIEHUNG 412 6.3 ABGABEBETRUG 413 IV. TEIL STEMPELABGABEN 1 STEUERHOHEIT UND MERKMALE DER STEMPELABGABEN 415 2 DIE EMISSIONSABGABE AUF INLAENDISCHEN BETEILIGUNGSRECHTEN 417 2.1 STEUEROBJEKT 417 2.2 STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 418 18 INHALTSVERZEICHNIS 2.3 2.3.1 ABGABEPFLICHTIGE TRANSAKTIONEN 419 BARGRUENDUNGEN MIT LIBERIERUNG DES GRUNDKAPITALS ZUM NENNWERT 419 2.3.2 2.3.3 BARGRUENDUNGEN MIT EMISSIONSAGIO 420 GRUENDUNGEN ODER KAPITALERHOEHUNGEN DURCH SACHEINLAGEN ODER SACHUEBERNAHMEN 420 2.3.4 2.3.5 2.3.6 2.4 2.4.1 2.4.2 2.4.2.1 2.4.2.2 2.4.2.3 2.4.2.4 2.4.3 2.4.4 2.4.5 2.5 2.6 2.7 3 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.2 3.3 3.4 4 4.1 4.2 4.3 4.4 5 6 KAPITALERHOEHUNGEN DURCH AUSGABE VON GRATISAKTIEN 423 ZUSCHUESSE 424 MANTELHANDEL 425 AUSNAHMEN 426 FREIGRENZE BEI GRUENDUNG UND KAPITALERHOEHUNG 426 UMSTRUKTURIERUNGEN 427 FUSIONEN 427 SPALTUNG 430 UMWANDLUNG 432 UEBERTRAGUNG VON VERMOEGENSWERTEN IM KONZERN 433 SITZVERLEGUNG IN DIE SCHWEIZ 434 SANIERUNGEN 434 UEBRIGE AUSNAHMETATBESTAENDE 435 STEUERSUBJEKT 436 ENTSTEHUNG UND FAELLIGKEIT DER ABGABEFORDERUNG 436 STUNDUNG UND ERLASS DER ABGABEFORDERUNG 437 UMSATZABGABE 440 STEUEROBJEKT 440 STEUERBARE URKUNDEN 440 STEUERBARE UMSAETZE 442 AUSNAHMEN VON DER ABGABEPFLICHT 442 EFFEKTENHAENDLER 446 STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 448 STEUERSUBJEKT UND ABGABEPFLICHT 448 ENTSTEHUNG UND FAELLIGKEIT DER ABGABEFORDERUNG 452 ABGABE AUF VERSICHERUNGSPRAEMIEN 452 STEUEROBJEKT 452 STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE UND STEUERMASS 453 ENTSTEHUNG UND FAELLIGKEIT DER STEUER 453 STEUERSUBJEKT 453 VERFAHREN UND RECHTSMITTEL 453 STRAFBESTIMMUNGEN 454 INHALTSVERZEICHNIS 19 V. TEIL MEHRWERTSTEUER 1 2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.2.1 2.1.2.2 2.1.2.3 WESEN DER MEHRWERTSTEUER 455 INLANDSTEUER 458 STEUERSUBJEKT 458 GRUNDSATZ 458 BEFREIUNG VON DER STEUERPFLICHT 459 BEFREIUNG AUFGRUND DES UMSATZES 459 BEFREIUNG FUER UNTERNEHMEN MIT SITZ IM AUSLAND 460 BEFREIUNG NICHT GEWINNSTREBIGER SPORTVEREINE UND GEMEINNUETZIGER INSTITUTIONEN 460 2.1.3 2.1.4 2.1.4.1 2.1.4.2 2.1.4.3 2.1.5 2.1.6 2.1.7 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.2.3 2.2.3 2.2.4 2.2.4.1 2.2.4.2 2.2.4.3 2.2.4.4 2.2.4.5 2.2.4.6 2.2.4.7 2.2.4.8 VERZICHT AUF DIE BEFREIUNG VON DER STEUERPFLICHT 461 GRUPPENBESTEUERUNG 461 VORAUSSETZUNGEN 461 STEUERFOLGEN 462 VERFAHREN 463 GEMEINWESEN 464 BEGINN DER STEUERPFLICHT 465 ENDE DER STEUERPFLICHT 466 STEUEROBJEKT 467 ALLGEMEINES 467 LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN 467 UEBERTRAGUNG EINES GEGENSTANDES 467 ARBEIT AN EINEM GEGENSTAND 468 UEBERLASSEN EINES GEGENSTANDES 468 DIENSTLEISTUNGEN 468 NICHT-ENTGELTE 469 SUBVENTIONEN UND SPEZIALFAELLE VON SUBVENTIONEN 469 SPENDEN 470 EINLAGEN IN UNTERNEHMEN 470 DIVIDENDEN, TANTIEMEN UND GEWINNANTEILE 470 PFANDGELDER 471 ZAHLUNGEN FUER SCHADENERSATZ, GENUGTUUNG UND DERGLEICHEN 471 UNSELBSTAENDIG AUSGEUEBTE TAETIGKEITEN 471 ERSTATTUNGEN, BEITRAEGE UND BEIHILFEN FUER LIEFERUNGEN VON GEGENSTAENDEN, DIE DIREKT INS AUSLAND BEFOERDERT ODER VERSENDET WERDEN 472 2.2.4.9 GEBUEHREN, BEITRAEGE ODER SONSTIGE ZAHLUNGEN FUER HOHEITLICHE TAETIGKEITEN 472 2.2.5 2.2.6 2.3 2.3.1 2.3.2 MEHRHEIT VON LEISTUNGEN 472 ZUORDNUNG VON LEISTUNGEN, STELLVERTRETUNG 473 ORT DER STEUERBAREN LEISTUNGEN 474 ORT DER LIEFERUNGEN 475 ORT DER DIENSTLEISTUNGEN 476 20 INHALTSVERZEICHNIS 2.3.2.1 EMPFAENGERORT ALS GRUNDSATZ 476 2.3.2.2 ERBRINGERORT 477 2.3.2.3 KUENSTLERISCHE, WISSENSCHAFTLICHE, SPORTLICHE UND AEHNLICHE DIENSTLEISTUNGEN 477 2.3.2.4 GASTGEWERBLICHE LEISTUNGEN 477 2.3.2.5 PERSONENBEFOERDERUNGSLEISTUNGEN 477 2.3.2.6 ORT DER LIEGENSCHAFT 478 2.3.2.7 BESTIMMUNGSORT 478 2.4 VON DER STEUER AUSGENOMMENE LEISTUNGEN 478 2.4.1 ALLGEMEINES 478 2.4.2 AUSGENOMMENE LEISTUNGEN 479 2.4.2.1 BEFOERDERUNG VON GEGENSTAENDEN 479 2.4.2.2 SPITALBEHANDLUNG UND AERZTLICHE HEILBEHANDLUNG IN SPITAELERN 480 2.4.2.3 HEILBEHANDLUNG VON ANGEHOERIGEN DER HEIL UND PFLEGEBERUFE 480 2.4.2.4 PFLEGELEISTUNGEN 481 2.4.2.5 LIEFERUNGEN VON MENSCHLICHEN ORGANEN UND MENSCHLICHEM VOLLBLUT 481 2.4.2.6 DIENSTLEISTUNGEN VON GEMEINSCHAFTEN, DEREN MITGLIEDER ANGEHOERIGE VON HEIL ODER PFLEGEBERUFEN SIND 481 2.4.2.7 BEFOERDERUNG VON KRANKEN, VERLETZTEN ODER BEHINDERTEN PERSONEN 481 2.4.2.8 LEISTUNGEN VON EINRICHTUNGEN UND ORGANISATIONEN IM SOZIAL UND PFLEGEBEREICH 482 2.4.2.9 KINDER-UND JUGENDBETREUUNG 482 2.4.2.10 KULTUR UND BILDUNGSFOERDERUNG VON JUGENDLICHEN 482 2.4.2.11 ERZIEHUNG UND BILDUNG 482 2.4.2.12 PERSONALVERLEIH DURCH NICHT GEWINNSTREBIGE EINRICHTUNGEN 483 2.4.2.13 LEISTUNGEN VON NICHT GEWINNSTREBIGEN EINRICHTUNGEN GEGEN EINEN STATUTARISCH FESTGESETZTEN BETRAG 484 2.4.2.14 KULTURELLE DIENSTLEISTUNGEN 484 2.4.2.15 SPORTLICHE ANLAESSE 484 2.4.2.16 KULTURELLE DIENSTLEISTUNGEN UND LIEFERUNGEN VON WERKEN DURCH DEREN URHEBERINNEN UND URHEBER 485 2.4.2.17 VERANSTALTUNGEN FUER GEMEINNUETZIGE ZWECKE 486 2.4.2.18 VERSICHERUNGS-UND RUECKVERSICHERUNGSUMSAETZE 486 2.4.2.19 GELD-UND KAPITALVERKEHR 486 2.4.2.20 DINGLICHE RECHTE AN GRUNDSTUECKEN UND LEISTUNGEN VON STOCK WERKEIGENTUEMERGEMEINSCHAFTEN 487 2.4.2.21 VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN 488 2.4.2.22 LIEFERUNG VON POSTWERTZEICHEN UND SONSTIGEN AMTLICHEN WERTZEICHEN 488 2.4.2.23 UMSAETZE BEI WETTEN, LOTTERIEN UND SONSTIGEN GLUECKSSPIELEN MIT GELDEINSATZ 489 INHALTSVERZEICHNIS 21 2.4.2.24 2.4.2.25 2.4.2.26 2.4.2.27 2.4.2.28 2.4.2.29 LIEFERUNG GEBRAUCHTER BEWEGLICHER GEGENSTAENDE 489 URPRODUKTION 489 BEKANNTMACHUNGSLEISTUNGEN 490 LEISTUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT GEMEINWESEN 490 SCHIEDSGERICHTSBARKEIT 490 LEISTUNGEN ZWISCHEN BILDUNGS UND FORSCHUNGS INSTITUTIONEN 490 2.4.3 2.5 2.5.1 2.5.2 2.5.2.1 2.5.2.2 2.5.2.3 2.5.2.4 OPTION FUER DIE VERSTEUERUNG AUSGENOMMENER LEISTUNGEN 491 VON DER STEUER BEFREITE LEISTUNGEN 493 ALLGEMEINES 493 BEFREITE LEISTUNGEN 494 DIREKTE AUSFUHR VON GEGENSTAENDEN INS AUSLAND 494 UEBERLASSUNG VON GEGENSTAENDEN ZUR NUTZUNG IM AUSLAND 494 LIEFERUNG VON GEGENSTAENDEN UNTER ZOLLUEBERWACHUNG 494 VERBRINGEN ODER VERBRINGENLASSEN VON GEGENSTAENDEN INS AUS LAND, DAS NICHT IM ZUSAMMENHANG MIT EINER LIEFERUNG STEHT 495 2.5.2.5 2.5.2.6 2.5.2.7 EINFUHR-TRANSPORTLEISTUNGEN 495 AUSFUHR-TRANSPORTLEISTUNGEN 496 LOGISTIKLEISTUNGEN IM INLAND IM ZUSAMMENHANG MIT DIENSTLEISTUNGEN IM AUSLAND, ODER MIT GEGENSTAENDEN, DIE UNTER ZOLLUEBERWACHUNG STEHEN 496 2.5.2.8 LIEFERUNG VON LUFTFAHRZEUGEN UND DAMIT ZUSAMMENHAENGENDE LEISTUNGEN AN GEWERBSMAESSIGE LUFTVERKEHRSUNTERNEHMEN 496 2.5.2.9 2.5.2.10 VERMITTLUNGSLEISTUNGEN 497 DIENSTLEISTUNGEN VON REISEBUEROS UND ORGANISATOREN VON VERAN STALTUNGEN 497 2.5.2.11 2.5.2.12 2.5.2.13 2.5.2.14 LUFTVERKEHR 498 EISENBAHNVERKEHR 498 BUSVERKEHR 498 STEUERBEFREIUNG VON INLANDLIEFERUNGEN VON PRIVATGEGENSTAENDEN ZWECKS AUSFUHR IM REISEVERKEHR 498 2.6 2.6.1 2.6.1.1 2.6.1.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSAETZE 499 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 499 ENTGELT ALS GRUNDSATZ 499 LEISTUNGEN AN DAS PERSONAL UND AN ENG VERBUNDENE PERSONEN 500 2.6.1.3 2.6.1.4 2.6.2 2.6.2.1 2.6.2.2 2.6.2.3 2.6.2.4 2.7 TAUSCH UND AUSTAUSCHREPARATUREN 500 NICHT STEUERBARE ENTGELTE 501 STEUERSAETZE 502 NORMALSATZ 502 REDUZIERTER SATZ 502 SONDERSATZ 503 MEHRHEIT VON LEISTUNGEN 503 RECHNUNGSSTELLUNG UND STEUERAUSWEIS 505 22 INHALTSVERZEICHNIS 2.8 VORSTEUERABZUG 506 2.8.1 GRUNDSATZ 506 2.8.2 FIKTIVER VORSTEUERABZUG UND MARGENBESTEUERUNG 508 2.8.3 AUSSCHLUSS DES ANSPRUCHS AUF VORSTEUERABZUG 510 2.8.4 GEMISCHTE VERWENDUNG 510 2.8.5 EIGENVERBRAUCH 511 2.8.5.1 ALLGEMEINES 511 2.8.5.2 VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN BZW. DIENSTLEISTUNGEN AUSSER HALB DER UNTERNEHMERISCHEN TAETIGKEIT 512 2.8.5.3 VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN BZW. DIENSTLEISTUNGEN FUER EINE UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEIT OHNE ANRECHT AUF VORSTEUER ABZUG 513 2.8.5.4 VERWENDUNG VON GEGENSTAENDEN BZW. DIENSTLEISTUNGEN ALS GESCHENKE 514 2.8.5.5 VORHANDENE GEGENSTAENDE BZW. DIENSTLEISTUNGEN BEI WEGFALL DER STEUERPFLICHT 515 2.8.5.6 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM EIGENVERBRAUCH 515 2.8.6 EINLAGEENTSTEUERUNG 518 2.8.7 KUERZUNG DES VORSTEUERABZUGS 520 3 BEZUGSTEUER 520 3.1 STEUERPFLICHT UND STEUEROBJEKT 520 3.2 STEUERBEMESSUNG, STEUERSAETZE 522 4 ERMITTLUNG, ENTSTEHUNG UND VERJAEHRUNG DER STEUERFORDE RUNG BEI DER INLAND UND DER BEZUGSTEUER 523 4.1 STEUERPERIODE 523 4.2 ABRECHNUNGSPERIODE 523 4.3 UMFANG DER STEUERFORDERUNG UND MELDEVERFAHREN 523 4.3.1 EFFEKTIVE ABRECHNUNGSMETHODE 524 4.3.2 ABRECHNUNG NACH SALDOSTEUERSAETZEN 524 4.3.3 ABRECHNUNG NACH PAUSCHALSTEUERSAETZEN 525 4.3.4 MELDEVERFAHREN 525 4.4 ABRECHNUNGSART 527 4.5 ENTSTEHUNG DER STEUERFORDERUNG 527 4.6 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER UMSATZSTEUERSCHULD UND DES VORSTEUERABZUGS 528 4.7 FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 529 5 VERFAHRENSRECHT 529 5.1 BEHOERDEN 529 5.1.1 AN-UND ABMELDUNG 530 5.1.2 AUSKUNFTSPFLICHT, AUSKUNFTSRECHT UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT DES STEUERPFLICHTIGEN 530 5.1.3 EINREICHEN DER MEHRWERTSTEUERERKLAERUNG 531 5.1.4 KORREKTUR VON MAENGELN 531 5.1.5 ERMESSENSEINSCHAETZUNG 532 INHALTSVERZEICHNIS 23 5.1.6 5.1.7 5.1.8 5.1.9 5.1.9.1 5.1.9.2 5.1.9.3 6 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 7 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.7 UEBERPRUEFUNG UND ENTSCHEIDE DER ESTV 532 AUSKUNFTSPFLICHT DRITTER 533 RECHTSMITTEL 533 BEZUG 534 ENTRICHTUNG DER MEHRWERTSTEUER 534 STEUERRUECKERSTATTUNG 535 ZAHLUNGSERLEICHTERUNG, ERLASS 535 STEUER AUF DER WARENEINFUHR 536 ALLGEMEINES 536 STEUERPFLICHT 536 STEUEROBJEKT 536 STEUERBERECHNUNGSGRUNDLAGE 537 STEUERSATZ 537 STRAFBESTIMMUNGEN 538 STEUERHINTERZIEHUNG 538 VERLETZUNG VON VERFAHRENSPFLICHTEN 539 STEUERHEHLEREI 539 WIDERHANDLUNGEN IM GESCHAEFTSBETRIEB 539 SELBSTANZEIGE 539 VERFAHRENSGARANTIE 539 VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG 540 VI. TEIL UEBRIGE STEUERN 1 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 3 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.1.5 ALLGEMEINES 541 UEBRIGE STEUERN DES BUNDES 542 TABAKSTEUER 542 STEUERN AUF GEBRANNTEN WASSERN (ALKOHOLSTEUER) 543 BIERSTEUER 543 AUTOMOBILSTEUER 544 MINERALOELSTEUER 544 CO 2 -ABGABE UND AEHNLICHE LENKUNGSABGABEN 544 SPIELBANKENABGABE 546 NATIONALSTRASSENABGABE (AUTOBAHNVIGNETTE) 547 LEISTUNGSABHAENGIGE SCHWERVERKEHRSABGABE (LSVA) 547 ZOELLE 548 UEBRIGE KANTONALE UND KOMMUNALE STEUERN 549 ERBSCHAFTS UND SCHENKUNGSSTEUER 549 WESEN 549 STEUERHOHEIT 551 STEUERSUBJEKT 551 STEUEROBJEKT 551 STEUERBEMESSUNG UND STEUERMASS 554 24 INHALTSVERZEICHNIS 3.2 3.3 3.4 3.5 GEWERBESTEUER 556 GRUNDSTEUER 556 HANDAENDERUNGSSTEUER 557 ABSCHOEPFUNG VON PLANUNGSMEHRWERTEN VON LIEGENSCHAFTEN (MEHRWERTABGABE) 558 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12 3.13 3.14 3.15 MOTORFAHRZEUGSTEUER 558 WASSERFAHRZEUGSTEUER 559 PERSONALSTEUER 559 VERGNUEGUNGSSTEUER 559 LOTTERIESTEUER 560 HUNDE UND REITTIERSTEUER 560 STEMPELSTEUERN 561 KURTAXE UND BEHERBERGUNGSSTEUERN 561 WOHNUNGSSTEUERN 561 WEITERE KANTONALE UND KOMMUNALE STEUERN 562 VII. TEIL INTERKANTONALES UND INTERNATIONALES STEUERRECHT 1 2 2.1 UEBERSICHT 563 INTERKANTONALES STEUERRECHT 564 BEGRIFF UND RECHTSQUELLEN DES INTERKANTONALEN STEUERRECHTS 564 2.2 2.3 2.4 2.4.1 2.4.2 2.4.3 2.4.4 2.4.4.1 2.4.4.2 2.4.4.3 2.4.4.4 2.5 2.5.1 2.5.2 2.5.3 2.5.4 2.5.5 2.5.6 BEGRIFF DER INTERKANTONALEN DOPPELBESTEUERUNG 566 METHODE ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 567 STEUERDOMIZILE 570 BEGRIFF UND ARTEN VON STEUERDOMIZILEN 570 DAS HAUPTSTEUERDOMIZIL NATUERLICHER PERSONEN 571 DAS HAUPTSTEUERDOMIZIL JURISTISCHER PERSONEN 572 NEBENSTEUERDOMIZILE 572 GRUNDEIGENTUM 572 GESCHAEFTSORT 573 BETRIEBSSTAETTE 573 FAMILIENNIEDERLASSUNG 574 ZUTEILUNGSNORMEN 574 ALLGEMEINES 574 EINKUENFTE AUS UNSELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 574 SELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT 575 GEWINN UND KAPITAL JURISTISCHER PERSONEN 577 BEWEGLICHES VERMOEGEN UND ERTRAEGE DARAUS 577 UNBEWEGLICHES VERMOEGEN UND ERTRAEGE DARAUS 577 INHALTSVERZEICHNIS 25 2.5.7 2.5.8 2.5.9 2.6 2.6.1 2.6.2 2.6.2.1 2.6.2.2 UEBRIGE EINKUENFTE 579 ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN 579 ZUSAMMENFASSUNG 579 STEUERAUSSCHEIDUNG 582 ALLGEMEINES 582 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 583 GRUNDSAETZE 583 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI LIEGENSCHAFTEN DES PRIVATVERMOEGENS 585 2.6.23 2.6.2.4 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI GESCHAEFTSORTEN 588 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI SEPARATEN HAUPTSTEUERDOMIZILEN VON EHEPARTNERN 591 2.6.2.5 2.6.3 2.63.1 2.63.2 2.633 2.63.4 2.7 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI ERBSCHAFTEN 591 STEUERAUSSCHEIDUNG BEI UNTERNEHMUNGEN 591 ALLGEMEINES 591 KAPITALAUSSCHEIDUNG 592 GEWINNAUSSCHEIDUNG 593 BESONDERHEITEN BEI UNTERNEHMUNGSLIEGENSCHAFTEN 594 BESONDERHEITEN BEI BEGRUENDUNG UND AUFHEBUNG VON STEUERDOMIZILEN 595 2.7.1 2.7.2 2.7.2.1 ALLGEMEINES 595 VERAENDERUNG DER PERSOENLICHEN ZUGEHOERIGKEIT 596 WOHNSITZVERLEGUNG EINER NATUERLICHEN PERSON INNERHALB DER SCHWEIZ 596 2.7.2.2 SITZVERLEGUNG EINER JURISTISCHEN PERSON INNERHALB DER SCHWEIZ 597 2.7.3 VERLUSTVERRECHNUNG NACH EINER WOHNSITZ BZW. SITZVERLEGUNG 598 2.7.4 2.7.4.1 2.7.4.2 VERAENDERUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN ZUGEHOERIGKEIT 599 GRUNDSATZ 599 BEGRUENDUNG UND AUFHEBUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN ZUGEHOERIGKEIT VON NATUERLICHEN PERSONEN 599 2.7.43 BEGRUENDUNG UND AUFHEBUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN ZUGEHOERIGKEIT VON JURISTISCHEN PERSONEN 602 2.8 3 3.1 3.1.1 VERFAHREN 602 INTERNATIONALES STEUERRECHT 605 GRUNDLAGEN 605 BEGRIFF, RECHTSQUELLEN UND FUNKTION DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS 605 3.1.2 INTERNATIONALE ENTWICKLUNGEN IM BEREICH DER BEKAEMPFUNG VON STEUERVERMEIDUNG 607 3.1.2.1 DER OECD-BEPS-REPORT 607 26 INHALTSVERZEICHNIS 3.1.2.2 AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH (AIA), SPONTANER INFOR MATIONSAUSTAUSCH (SIA) UND INTERNATIONALE AMTSHILFE IN STEUER SACHEN 611 3.2 3.2.1 3.2.1.1 3.2.1.2 DAS SCHWEIZER AUSSENSTEUERRECHT 612 STEUERPFLICHTBEGRUENDENDES AUSSENSTEUERRECHT 612 ALLGEMEINES 612 GESCHAEFTSBETRIEBE, BETRIEBSSTAETTEN UND GRUNDSTUECKE ALS WIRTSCHAFTLICHE ANKNUEPFUNGSPUNKTE 613 3.2.1.3 3.2.1.4 3.2.1.5 3.2.2 3.2.2.1 3.2.2.2 WEITERE WIRTSCHAFTLICHE ANKNUEPFUNGSPUNKTE 614 UMFANG DER STEUERPFLICHT 614 PROGRESSIONSVORBEHALT 615 STEUERPFLICHTBEGRENZENDES AUSSENSTEUERRECHT 615 ALLGEMEINES 615 FREISTELLUNG VON GESCHAEFTSBETRIEBEN, BETRIEBSSTAETTEN UND GRUNDSTUECKEN IM AUSLAND 616 3.2.2.3 PROVISORISCHE UEBERNAHME VON VERLUSTEN AUSLAENDISCHER BETRIEBS STAETTEN 616 3.2.2.4 PAUSCHALBESTEUERUNG VON UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN PERSONEN 617 3.2.2.5 3.2.3 3.2.4 BEGINN UND ENDE DER STEUERPFLICHT 617 VERHAELTNIS ZU DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 617 VORGEHEN BEI DER BEURTEILUNG INTERNATIONALER SACHVERHALTE 618 3.3 DIE FUNKTIONSWEISE DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND AUSFUEHRUNGSBESTIMMUNGEN SOWIE DES ZINSBESTEUERUNGSABKOMMENS 619 3.3.1 3.3.2 3.3.3 ALLGEMEINES 619 SACHLICHER GELTUNGSBEREICH DER DBA 620 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH DER DBA (ABKOMMENSBERECHTIGUNG) 621 3.3.4 3.3.4.1 3.3.4.2 3.3.4.3 3.3.5 3.3.6 ZUTEILUNGSNORMEN DER DBA 622 AUSSCHLIESSLICHE UND NICHT AUSSCHLIESSLICHE ZUTEILUNG 622 ZUTEILUNGSNORMEN FUER DIE WICHTIGSTEN STEUEROBJEKTE 623 TRANSFERPREISE ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 625 STEUERAUSSCHEIDUNG 628 METHODEN DER DBA ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 628 3.3.6.1 3.3.6.2 3.3.6.3 GRUNDSATZ 628 REDUKTION DER VERRECHNUNGSSTEUER AUFGRUND EINES DBA 630 ENTLASTUNGS UND RUECKERSTATTUNGSVERFAHREN BEI AUSLAENDISCHEN QUELLENSTEUERN 631 3.3.6.4 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN (PAUSCHALE STEUERAN RECHNUNG) 632 INHALTSVERZEICHNIS 27 3.3.7 DAS ZINSBESTEUERUNGSABKOMMEN UND QUELLENSTEUERABKOMMEN (ABGELTUNGSSTEUER) 635 3.3.8 BESTIMMUNGEN ZUR BEKAEMPFUNG DES ABKOMMENSMISSBRAUCHS 635 3.3.8.1 3.3.8.2 3.4 ALLGEMEINES 635 MISSBRAUCHSTATBESTAENDE UND SAFE HAVEN-REGELN 636 SCHWEIZER MASSNAHMEN ZUR SICHERSTELLUNG DER BESTEUERUNG VON STEUERAUSLAENDERN 638 3.4.1 3.4.2 ALLGEMEINES 638 AMTS UND RECHTSHILFE GEMAESS OECD-STANDARD (ART. 26 OECD-MA) 639 3.4.2.1 3.4.2.2 3.4.2.3 3.4.3 3.4.3.1 3.4.3.2 3.4.4 3.4.4.1 3.4.4.2 3.4.5 ALLGEMEINES 639 AMTSHILFE 640 RECHTSHILFE 642 SPONTANER INFORMATIONSAUSTAUSCH (SIA) 643 GRUNDLAGEN 643 DURCHFUEHRUNG 644 AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH (AIA) 645 GRUNDLAGEN 645 DURCHFUEHRUNG 646 ABKOMMEN ZUR ERLEICHTERTEN UMSETZUNG DER US-STEUERGESETZ GEBUNG FATCA 648 3.5 SCHWEIZERISCHE BESTEUERUNG VON IN DER SCHWEIZ ANSAESSIGEN PERSONEN MIT AUSLANDBEZIEHUNG 649 3.5.1 3.5.2 3.5.2.1 3.5.2.2 3.5.2.3 3.5.2.4 3.5.2.5 3.5.3 ALLGEMEINES 649 UNSELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IM AUSLAND 649 ALLGEMEINES 649 MONTEUR-KLAUSEL 650 GRENZGAENGER 650 TAETIGKEIT IM OEFFENTLICHEN DIENST 652 RUHEGEHAELTER UND RENTEN AUS DEM AUSLAND 652 SELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IM AUSLAND (FREIE BERUFE) 653 3.5.4 3.5.5 3.5.6 TAETIGKEIT IM AUSLAND ALS KUENSTLER ODER SPORTLER 653 KAPITALANLAGEN IM AUSLAND 654 SCHWEIZERISCHE PERSONENUNTERNEHMUNGEN MIT AUSLANDBEZIEHUNG 655 3.5.7 SCHWEIZERISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT AUSLAND BEZIEHUNGEN 656 3.5.7.1 3.5.7.2 ALLGEMEINES 656 BESONDERHEITEN BEI PRINCIPAL-STRUKTUREN (RECHTSLAGE BIS STEURE PERIODE 2019) 657 28 INHALTSVERZEICHNIS 3.5.8 ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN AUS DEM AUSLAND 660 3.6 SCHWEIZERISCHE BESTEUERUNG VON IM AUSLAND ANSAESSIGEN PER SONEN MIT BEZIEHUNG ZUR SCHWEIZ 661 3.6.1 ALLGEMEINES 661 3.6.2 UNSELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IN DER SCHWEIZ 662 3.6.2.1 ALLGEMEINES 662 3.6.2.2 MONTEUR-KLAUSEL 662 3.6.2.3 GRENZGAENGER 662 3.6.2.4 IM AUSLAND ANSAESSIGE VERWALTUNGSRAETE/GESCHAEFTSFUEHRER EINER SCHWEIZER GESELLSCHAFT 663 3.6.2.5 TAETIGKEIT IM OEFFENTLICHEN DIENST 664 3.6.2.6 RUHEGEHAELTER 664 3.6.3 SELBSTAENDIGE ERWERBSTAETIGKEIT IN DER SCHWEIZ (FREIE BERUFE) 665 3.6.4 TAETIGKEIT ALS KUENSTLER, SPORTLER ODER REFERENT IN DER SCHWEIZ 665 3.6.5 KAPITALANLAGEN IN DER SCHWEIZ 666 3.6.5.1 UNBEWEGLICHES VERMOEGEN 666 3.6.5.2 BEWEGLICHES VERMOEGEN 666 3.6.6 AUSLAENDISCHE PERSONENUNTERNEHMUNGEN MIT BEZIEHUNGEN ZUR SCHWEIZ 667 3.6.7 AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN MIT BEZIEHUNGEN ZUR SCHWEIZ 668 3.6.8 ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN INS AUSLAND 669 ANHANG 1 PUBLIKATIONEN DER EIDGENOESSISCHEN STEUERVERWALTUNG FUER DIE DIREKTE BUNDESSTEUER, DIE VERRECHNUNGSSTEUER, DIE STEMPELABGABEN UND DIE EU-ZINSBESTEUERUNG, STAND 1. AUGUST 2020 671 ANHANG 2 PUBLIKATIONEN DER SCHWEIZERISCHEN STEUERKONFERENZ (SSK), STAND 1. AUGUST 2020 680 ANHANG 3 PUBLIKATIONEN DER EIDGENOESSISCHEN STEUERVERWALTUNG ZUM MEHRWERTSTEUERGESETZ, STAND 1. AUGUST 2020 683 SACHREGISTER 685
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