Verfügbarkeit: Besteuerung der Unternehmen | Technische Universität München

Besteuerung der Unternehmen: eine Einführung in Steuerrecht und Steuerwirkung

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Schreiber, Ulrich 1950- (VerfasserIn), Kahle, Holger 1966- (VerfasserIn), Ruf, Martin 1973- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Wiesbaden Springer Gabler [2021]
Ausgabe:	5., vollständig überarbeitete und erweiterte Auflage
Schlagwörter:	Unternehmen Steuerrecht Deutschland Lehrbuch Beispielsammlung
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Umfang:	XXXI, 1239 Seiten Diagramme
ISBN:	9783658336936 3658336935

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS TEIL I STEUERN DER UNTERNEHMEN 1 EINLEITUNG . 3 2 GRUNDSTRUKTUREN DES STEUERRECHTS . 5 LITERATUR . 9 3 EINKOMMENSTEUER . 11 3.1 GRUNDLAGEN . 11 3.2 STEUERSUBJEKTE . 15 3.3 STEUEROBJEKT . 17 3.3.1 EINKOMMEN UND EINKOMMENSTEUERGESETZ . 17 3.3.2 EINKUENFTE UND ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN . 23 3.3.3 ERMITTLUNG DER EINKUENFTE . 50 3.3.4 VERLUSTVERRECHNUNG . 83 3.3.5 BESTEUERUNG DER ALTERSVORSORGE . 88 3.4 BEMESSUNG UND ERHEBUNG . 93 3.4.1 VERANLAGUNG . 93 3.4.2 TARIFERMAESSIGUNGEN . 100 3.4.3 LOHNSTEUER . 102 3.4.4 KAPITALERTRAGSTEUER . 103 3.4.5 ABGELTUNGSTEUER . 105 3.4.6 SOLIDARITAETSZUSCHLAG . 107 LITERATUR . 108 4 KOERPERSCHAFTSTEUER . 115 4.1 GRUNDLAGEN . 115 4.2 STEUERSUBJEKTE . 119 4.3 STEUEROBJEKT . 121 4.4 BEMESSUNG UND ERHEBUNG . 131 LITERATUR . 131 X INHALTSVERZEICHNIS 5 GEWERBESTEUER . 133 5.1 GRUNDLAGEN . 133 5.2 SACHLICHE UND PERSOENLICHE STEUERPFLICHT . 135 5.3 STEUEROBJEKT . 137 5.3.1 AUSGANGSGROESSE . 137 5.3.2 HINZURECHNUNGEN UND KUERZUNGEN . 138 5.3.3 VERLUSTVERRECHNUNG . 145 5.4 BEMESSUNG UND ERHEBUNG . 148 LITERATUR . 152 6 ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER . 155 6.1 GRUNDLAGEN . 155 6.2 STEUEROBJEKTE UND STEUERSUBJEKTE . 158 6.2.1 STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE . 158 6.2.2 STEUERPFLICHTIGER ERWERB . 163 6.2.3 STEUERBEFREIUNGEN . 168 6.3 BEWERTUNG . 182 6.3.1 ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN . 182 6.3.2 GRUNDBESITZ . 184 6.3.3 BETRIEBSVERMOEGEN . 187 6.3.4 UEBRIGES VERMOEGEN . 190 6.4 BEMESSUNG UND ERHEBUNG . 191 6.5 OEKONOMISCHE BEURTEILUNG . 196 LITERATUR . 199 7 GRUNDSTEUER . 201 7.1 GRUNDLAGEN . 201 7.2 STEUEROBJEKT . 202 7.3 EINHEITSBEWERTUNG . 203 7.4 BEMESSUNG UND ERHEBUNG . 204 7.5 REFORM DER GRUNDSTEUER . 206 LITERATUR . 210 8 UMSATZSTEUER . 211 8.1 GRUNDLAGEN . 211 8.2 INTERNATIONALE UMSATZBESTEUERUNG . 216 8.3 STEUEROBJEKTE UND STEUERSUBJEKTE . 220 8.4 STEUERBARE, STEUERPFLICHTIGE UND STEUERBEFREITE UMSAETZE . 225 8.4.1 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN . 225 8.4.2 UNENTGELTLICHE LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG . 238 8.4.3 STEUERBEFREIUNGEN . 239 8.4.4 OPTIONSRECHTE . 243 8.4.5 EINFUHR-UND AUSFUHRLIEFERUNGEN . 245 INHALTSVERZEICHNIS XI 8.4.6 GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN IM GEMEINSCHAFTSGEBIET . 247 8.4.7 GESCHAEFTE MEHRERER UNTERNEHMER UEBER DENSELBEN GEGENSTAND . 250 8.5 BEMESSUNG UND ERHEBUNG . 256 8.5.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND TARIF DER UMSATZSTEUER . 256 8.5.2 VORSTEUERABZUG. 262 8.5.3 STEUERSCHULD . 267 8.5.4 BESONDERHEITEN DER ERHEBUNG IN DER EUROPAEISCHEN UNION . 274 8.6 REFORM VORSCHLAEGE . 276 LITERATUR . 280 9 GRUNDERWERBSTEUER . 283 9.1 GRUNDLAGEN . 283 9.2 STEUEROBJEKTE UND STEUERSUBJEKTE . 284 9.3 BEWERTUNG, BEMESSUNG UND ERHEBUNG . 291 LITERATUR . 294 TEIL II ERTRAGSBESTEUERUNG NATIONALER UNTERNEHMEN 10 EINLEITUNG . 297 11 DUALISMUS DER STEUERSUBJEKTE . 299 LITERATUR . 307 12 BESTEUERUNG DER PERSONENUNTERNEHMEN . 309 12.1 EINZELUNTERNEHMER . 309 12.2 PERSONENGESELLSCHAFT UND MITUNTERNEHMER . 313 12.2.1 NATUERLICHE PERSONEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS GESELLSCHAFTER . 313 12.2.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS GESELLSCHAFTER . 323 12.3 BESTEUERUNG DER MITUNTERNEHMER . 324 12.3.1 BETRIEBSVERMOEGEN, GEWINNANTEIL UND SONDERVERGUETUNGEN . 324 12.3.2 GEWERBESTEUER . 333 12.3.3 VERLUSTVERRECHNUNG BEI BESCHRAENKT HAFTENDEN MITUNTERNEHMEM . 336 12.4 BEGRENZUNG DER FREMDFINANZIERUNG . 342 12.5 BEGUENSTIGUNG EINBEHALTENER GEWINNE . 348 12.6 VERAEUSSERUNG UND BEENDIGUNG . 351 LITERATUR . 361 13 BESTEUERUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 365 13.1 KAPITALGESELLSCHAFT ALS STEUERSUBJEKT . 365 13.2 BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFT UND ANTEILSEIGNERN . 366 13.2.1 GEWINN DER KAPITALGESELLSCHAFT . 366 13.2.2 GEWINNAUSSCHUETTUNGEN. 369 13.2.3 LEISTUNGSVERGUETUNGEN . 386 XII INHALTSVERZEICHNIS 13.3 STEUERLICHE KORREKTUR VON VERTRAGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN DER KAPITALGESELLSCHAFT UND IHREN GESELLSCHAFTERN . 394 13.3.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . 394 13.3.2 VERDECKTE KAPITALEINLAGE . 400 13.4 BEGRENZUNG DER FREMDFINANZIERUNG . 406 13.5 ORGANSCHAFT . 410 13.6 VERAEUSSERUNG UND BEENDIGUNG . 423 13.6.1 VERAEUSSERUNG . 423 13.6.2 BEENDIGUNG . 427 13.6.3 VERLUSTVORTRAEGE UND ZINSVORTRAEGE . 430 13.7 OPTION ZUR KOERPERSCHAFTSBESTEUERUNG . 436 LITERATUR . 442 14 STEUERBELASTUNG IN ABHAENGIGKEIT VON DER RECHTSFORM . 447 14.1 WAHL ZWISCHEN PERSONENUNTERNEHMEN UND KAPITALGESELLSCHAFT . 447 14.2 RECHTSFORMNEUTRALITAET? . 460 14.3 UNTERNEHMENSBESTEUERUNG BEI GESPALTENEM TARIF . 470 14.3.1 DUALE EINKOMMENSTEUER . 470 14.3.2 BEGUENSTIGUNG EINBEHALTENER GEWINNE UND ABGELTUNGSTEUER . 473 LITERATUR . 475 15 UEBERTRAGUNG DES UNTERNEHMENSVERMOEGENS . 479 15.1 STEUERLICHE GRUNDLAGEN DER UEBERTRAGUNG VON UNTEMEHMENSVERMOEGEN. . 479 15.2 UEBERTRAGUNG VON VERMOEGEN INNERHALB EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 484 15.3 REALTEILUNG EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT . 491 15.4 UMWANDLUNGEN . 494 15.4.1 ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN . 494 15.4.2 BESTEUERUNG VON VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN . 497 15.5 VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN NACH DEM UMWANDLUNGSSTEUERGESETZ . 501 15.5.1 EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT UND ANTEILSTAUSCH . 501 15.5.2 EINBRINGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT . 518 15.5.3 UEBERGANG VON BETRIEBSVERMOEGEN EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT ODER NATUERLICHE PERSON . 522 15.5.4 VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 532 15.5.5 SPALTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 537 LITERATUR . 541 TEIL III ERTRAGSBESTEUERUNG INTERNATIONALER UNTERNEHMEN 16 EINLEITUNG . 547 17 GRUNDLAGEN . 549 INHALTSVERZEICHNIS XIII 17.1 NATIONALES STEUERRECHT . 549 17.1.1 EINKOMMENSTEUER . 549 17.1.2 KOERPERSCHAFTSTEUER . 554 17.1.3 GEWERBESTEUER . 556 17.2 RECHT DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . 556 17.3 EUROPAEISCHES RECHT . 560 17.4 OEKONOMISCHE WIRKUNGEN. 567 17.4.1 BESTEUERUNG DER GEWINNE . 567 17.4.2 BESTEUERUNG DER ZINSEN . 574 17.4.3 INTERNATIONALESTEUERARBITRAGE . 577 17.4.4 DIGITALISIERUNG DER UNTERNEHMEN . 584 LITERATUR . 589 18 ERTRAGSBESTEUERUNG DER INLANDSINVESTITION . 595 18.1 INLAENDISCHE EINKUENFTE AUSLAENDISCHER UNTERNEHMER . 595 18.2 INLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFTEN . 604 18.2.1 EINKUENFTE DER GESELLSCHAFT UND DER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFTER . 604 18.2.2 FREMDFINANZIERUNG DER GESELLSCHAFT . 611 18.2.3 UEBERLASSUNG VON RECHTEN AN DIE GESELLSCHAFT . 621 18.2.4 BETRIEBSAUSGABENABZUG BEI NICHT KORRESPONDIERENDER BESTEUERUNG . 623 18.3 BETRIEBSSTAETTE ODER KAPITALGESELLSCHAFT? . 631 LITERATUR . 633 19 ERTRAGSBESTEUERUNG DER AUSLANDSINVESTITIONEN . 637 19.1 INVESTITIONEN DER PERSONENUNTERNEHMEN . 637 19.1.1 BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE . 637 19.1.2 BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 658 19.2 INVESTITIONEN DER KAPITALGESELLSCHAFTEN . 662 19.2.1 BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE . 662 19.2.2 BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 665 19.3 FUNKTIONS-UND DURCHLAUFGESELLSCHAFTEN IM AUSLAND . 675 19.3.1 ABSCHIRMWIRKUNG DER KAPITALGESELLSCHAFT UND DEREN DURCHBRECHUNG . 675 19.3.2 FUNKTIONSGESELLSCHAFTEN . 686 19.3.3 DURCHLAUFGESELLSCHAFTEN . 697 19.4 BETRIEBSSTAETTE ODER KAPITALGESELLSCHAFT? . 701 LITERATUR . 705 20 INTERNATIONALE ERFOLGSABGRENZUNG . 711 20.1 GRUNDLAGEN . 711 20.2 METHODEN DER GEWINNAUFTEILUNG . 718 20.3 FREMDVERGLEICHSPREISE . 723 XIV INHALTSVERZEICHNIS 20.4 GEWINNAUFTEILUNG BEI BETRIEBSSTAETTEN . 739 20.4.1 TRANSPARENZPRINZIP UND SELBSTAENDIGKEITSFIKTION . 739 20.4.2 GEWINNAUFTEILUNGSREGELN . 743 20.5 GEWINNAUFTEILUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN . 750 20.5.1 TRENNUNGSPRINZIP . 750 20.5.2 REGELN DER ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG . 751 20.6 FORMELHAFTE GEWINNAUFTEILUNG . 758 20.7 OPTIONEN FUER EINE REFORM DER ERFOLGSABGRENZUNG . 768 LITERATUR . 782 21 BEGRUENDUNG UND UMGESTALTUNG VON AUSLANDSINVESTITIONEN . 789 21.1 GRUNDLAGEN . 789 21.2 ERWERB UND VERAEUSSERUNG VON AUSLANDSVERMOEGEN . 790 21.2.1 BETRIEBSSTAETTEN . 790 21.2.2 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 791 21.3 ENTSTRICKUNG UND VERSTRICKUNG . 794 21.3.1 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN . 794 21.3.2 SITZVERLEGUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT . 801 21.3.3 WEGZUG EINER NATUERLICHEN PERSON . 806 21.4 UMSTRUKTURIERUNGEN . 809 21.4.1 GRUNDLAGEN . 809 21.4.2 EINBRINGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN IN KAPITALGESELLSCHAFTEN . 813 21.4.3 EINBRINGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN IN PERSONENGESELLSCHAFTEN . 816 21.4.4 ANTEILSTAUSCH . 818 21.4.5 VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN AUF PERSONENGESELLSCHAFTEN . 820 21.4.6 VERSCHMELZUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 824 21.4.7 SPALTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 827 21.5 HOLDINGSTRUKTUREN . 827 21.5.1 SCHAFFUNG EINER HOLDINGSTRUKTUR IM AUSLAND . 827 21.5.2 BESTEUERUNG DES LAUFENDEN GEWINNS . 830 LITERATUR . 831 TEIL IV STEUERZAHLUNG UND STEUERWIRKUNG 22 EINLEITUNG . 837 LITERATUR . 842 23 STEUERN, INVESTITION UND FINANZIERUNG . 843 23.1 GRUNDLAGEN . 843 23.2 STEUERWIRKUNGEN BEI INVESTITIONEN UND FINANZIERUNGEN . 846 23.2.1 EIGENFINANZIERTE INVESTITIONEN . 846 23.2.2 FREMDFINANZIERTE INVESTITIONEN . 860 INHALTSVERZEICHNIS XV 23.3 EMPIRISCHE EVIDENZ ZU STEUERWIRKUNGEN . 865 23.3.1 VORGEHENSWEISE UND PROBLEME . 865 23.3.2 BEISPIEL EINER REGRESSIONSANALYSE . 869 23.3.3 INVESTITIONSEFFEKTE DER ABSCHREIBUNG . 877 LITERATUR . 882 24 STEUERNEUTRALITAET . 885 24.1 GRUNDLAGEN . 885 24.2 INVESTITIONSNEUTRALITAET EINER EINKOMMENSTEUER . 886 24.3 INVESTITIONSNEUTRALITAET EINER KONSUMSTEUER . 896 24.3.1 BESTEUERUNG DER ZAHLUNGSUEBERSCHUESSE . 896 24.3.2 BESTEUERUNG ZINSBEREINIGTER GEWINNE . 902 24.4 FINANZIERUNGSNEUTRALITAET . 903 24.4.1 GRUNDLAGEN . 903 24.4.2 KONSUMSTEUER. 904 24.4.3 EINKOMMENSTEUER . 906 24.5 NEUTRALITAET DER INTERNATIONALEN BESTEUERUNG . 911 24.5.1 EINKOMMENSTEUER . 911 24.5.2 KONSUMSTEUER . 916 LITERATUR . 923 25 FORMEN DER STEUERBELASTUNG . 925 25.1 GRUNDLAGEN . 925 25.2 MESSUNG DER STEUERBELASTUNG . 926 25.2.1 TARIFLICHE STEUERBELASTUNG . 926 25.2.2 STEUERBELASTUNG DES GEWINNS . 932 25.2.3 EFFEKTIVE STEUERBELASTUNG. 935 25.3 VERLUSTAUSGLEICH . 955 25.3.1 VERLUSTAUSGLEICH UND EFFEKTIVE STEUERBELASTUNG . 955 25.3.2 VERLUSTAUSGLEICH UND UNSICHERHEIT . 959 25.4 PREISWIRKUNGEN . 964 25.4.1 PREISWIRKUNGENDERUMSATZSTEUER . 964 25.4.2 PREISWIRKUNGEN DER ERTRAGSTEUERN . 976 25.4.3 STEUERARBITRAGE . 980 25.5 STEUERLICHE VERTRAGSGESTALTUNG . 983 25.5.1 KOOPERATION . 983 25.5.2 GRENZEN DER VERTRAGSGESTALTUNG . 984 25.5.3 KOSTEN DER VERTRAGSGESTALTUNG . 990 25.6 EMPIRISCHE EVIDENZ ZUR STEUERBELASTUNG. 994 LITERATUR . 1010 XVI INHALTSVERZEICHNIS 26 PERIODISCHE STEUERBELASTUNG NATIONALER UNTERNEHMEN . 1013 26.1 EIGENFINANZIERUNG . 1013 26.1.1 BETEILIGUNGSFINANZIERUNG UND VOLLAUSSCHUETTUNG . 1013 26.1.2 BETEILIGUNGSFINANZIERUNG UND EINBEHALT VON GEWINN . 1030 26.1.3 SELBSTFINANZIERUNG . 1038 26.1.4 EMPIRISCHE EVIDENZ ZUM EINFLUSS VON STEUERN BEI EIGENFINANZIERUNG . 1046 26.1.5 MINDESTRENDITE BEI EIGENFINANZIERUNG . 1048 26.2 FREMDFINANZIERUNG . 1058 26.2.1 VORTEIL DER FREMDFINANZIERUNG . 1058 26.2.2 FINANZIERUNG DURCH LEASING . 1077 26.2.3 EMPIRISCHE EVIDENZ ZUM EINFLUSS VON STEUERN BEI FREMDFINANZIERUNG . 1085 26.2.4 MINDESTRENDITE BEI FREMDFINANZIERUNG . 1090 26.3 ARBEITSENTGELTE . 1108 26.3.1 ZAHLUNGSAUFSCHUB . 1108 26.3.2 AKTIENOPTIONEN . 1110 26.3.3 VERSORGUNGSZAHLUNGEN . 1116 LITERATUR . 1121 27 APERIODISCHE STEUERBELASTUNG NATIONALER UNTERNEHMEN . 1125 27.1 WECHSEL DER RECHTSFORM . 1125 27.2 VERAEUSSERUNGEN UND AKQUISITIONEN . 1129 27.2.1 GRUNDLAGEN . 1129 27.2.2 VERKAUF VON KAPITALGESELLSCHAFTEN . 1132 27.2.3 VERKAUF VON PERSONENUNTERNEHMEN . 1143 27.2.4 STEUERPLANUNG BEIM UNTERNEHMENSKAUF . 1150 27.2.5 EMPIRISCHE EVIDENZ ZUM EINFLUSS VON STEUERN BEIM UNTERNEHMENSKAUF . 1165 LITERATUR . 1170 28 PERIODISCHE STEUERBELASTUNG INTERNATIONALER UNTERNEHMEN . 1173 28.1 STANDORTENTSCHEIDUNGEN . 1173 28.1.1 TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT IM AUSLAND . 1173 28.1.2 BETRIEBSSTAETTE IM AUSLAND . 1178 28.1.3 INLANDSINVESTITION VERSUS AUSLANDSINVESTITION . 1180 28.2 REPATRIIERUNG AUSLAENDISCHER GEWINNE . 1188 28.3 EMPIRISCHE EVIDENZ ZUM EINFLUSS VON STEUERN AUF AUSLANDSINVESTITIONEN . 1192 28.3.1 INVESTITIONEN UND STANDORTWAHL . 1192 28.3.2 BUCHGEWINNVERLAGERUNGEN . 1200 LITERATUR . 1205 INHALTSVERZEICHNIS XVII 29 APERIODISCHE STEUERBELASTUNG INTERNATIONALER UNTERNEHMEN . 1209 29.1 UMSTRUKTURIERUNGEN . 1209 29.1.1 ANTEILSTAUSCH . 1209 29.1.2 UMWANDLUNG . 1212 29.1.3 FUNKTIONSVERLAGERUNG. 1217 29.2 UNTERNEHMENSKAUF . 1227 29.2.1 STEUERN UND EIGENTUEMERSTRUKTUREN . 1227 29.2.2 KAUF VON ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN. . 1228 29.2.3 KAUF VON AUSLAENDISCHEM BETRIEBSVERMOEGEN . 1233 29.3 EMPIRISCHE EVIDENZ ZUM EINFLUSS VON STEUERN AUF DEN UNTERNEHMENSKAUF . 1237 LITERATUR . 1239
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