Availability: Compliance für Aufsichtsräte | Technische Universität München

Compliance für Aufsichtsräte: Rechtliche und fachliche Anforderungen an die Finanzexpertise

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Bibliographic Details
Main Authors:	Beyer, Michael (Author), Heyd, Reinhard 1956- (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Stuttgart Schäffer-Poeschel Verlag Juni 2021
Edition:	1. Auflage
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ................................................................................................................................................... 5 ABBILDUNGSVERZEICHNIS ........................................................................................................................... 13 TABELLENVERZEICHNIS ............................................................................................................................... 19 1 GRUNDLAGEN ............................................................................................................................... 21 1.1 BEGRIFFSDEFINITIONEN .................................................................................................................. 21 1.2 STELLUNG IN DER GOVERNANCE ..................................................................................................... 23 1.3 FINANZ-COMPLIANCE .................................................................................................................. 27 1.4 AKTUELLE RECHTLICHE ENTWICKLUNGEN (ARUG II, FISG, NEUER DCGK ETC.) ................................... 30 2 STELLUNG UND AUFGABEN DES AUFSICHTSRATS ............................................................................. 37 2.1 UEBERWACHUNG UND BERATUNG ................................................................................................... 37 2.2 ZUSAMMENARBEITVON AUFSICHTSRAT UND VORSTAND IM RAHMEN VON FINANZ-COMPLIANCE (FINANZBERICHTERSTATTUNG UND FINANZREVISION) ............................. 39 2.3 SONDERSTELLUNG DES FINANCIAL EXPERTS UND DES PRUEFUNGSAUSSCHUSSES ................................. 43 2.4 ZUSAMMENARBEIT VON PRUEFUNGSAUSSCHUSS, AUFSICHTSRAT, FINANZVORSTAND UND ABSCHLUSSPRUEFER ..................................................................................... 60 2.5 AUFSICHTSRATSREPORTING ............................................................................................................ 64 2.5.1 RECHTLICHE REGELUNGEN UND BEST-PRACTICE-NORMEN (BRING UND HOLSCHULD) ......... 64 2.5.2 REGELKOMMUNIKATION UND AD-HOC-BERICHTSPFLICHTEN .............................................. 71 2.5.2.1 SONDERBERICHTSPFLICHTEN AUF INITIATIVE DES VORSTANDS GEGENUEBER DEM AUFSICHTSRAT(SVORSITZENDEN) .......................................... 71 2.5.2.2 SONDERBERICHTSPFLICHTEN DES VORSTANDS AUF INITIATIVE DES AUFSICHTSRATS BZW. SEINER MITGLIEDER .................................................. 72 2.5.3 BILATERALE KOMMUNIKATIONSWEGE IM UEBERBLICK ....................................................... 74 2.5.3.1 KOMMUNIKATION ZWISCHEN PRUEFUNGSAUSSCHUSS UND GESAMTAUFSICHTSRAT ........................................................................... 74 2.5.3.2 KOMMUNIKATION ZWISCHEN AUFSICHTSRAT/PRUEFUNGSAUSSCHUSS UND ABSCHLUSSPRUEFER ................................................................................. 74 2.5.3.3 KOMMUNIKATION ZWISCHEN AUFSICHTSRAT UND HAUPTVERSAMMLUNG ....... 76 3 ZUR ABGRENZUNG VON COMPLIANCE UND COMPLIANCE-MANAGEMENT ..................................... 77 3.1 NOTWENDIGKEIT EINES COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMS ..................................................... 77 3.1.1 RECHTSGRUNDLAGEN VON COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMEN ................................. 77 3.1.1.1 EINFUEHRUNG .................................................................................................. 77 3.1.1.2 INFORMATIONSGEGENSTAND FUER DEN AUFSICHTSRAT ......................................... 78 3.1.1.3 ERFOLGSFAKTOREN EINES COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMS ..................... 82 3.1.1.4 COMPLIANCE-MASSNAHMEN ........................................................................ 83 INHALTSVERZEICHNIS 3.1.1.5 COMPLIANCE-REGELUNGEN ........................................................................... 83 3.1.1.6 COMPLIANCE-DOKUMENTATION ...................................................................... 84 3.1.1.7 ELEMENTE EINER COMPLIANCE-ORGANISATION ................................................ 85 3.1.1.8 COMPLIANCE-REPORTING ............................................................................... 86 3.1.1.9 MELDESTELLEN FUER COMPLIANCE-VERSTOESSE ..................................................... 86 3.1.1.10 GESCHAEFTSPARTNER-CHECKS .......................................................................... 87 3.1.1.11 NOTFALLPLAENE ................................................................................................ 88 3.1.2 AUSWIRKUNGEN VON COMPLIANCE-VERSTOESSEN ............................................................... 89 3.1.3 ZUSTAENDIGKEITEN ........................................................................................................... 91 3.1.3.1 EINRICHTUNG UND ANWENDUNG VON FINANZ-COMPLIANCE-SYSTEMEN DURCH DEN VORSTAND, UEBERWACHUNG DURCH DEN AUFSICHTSRAT ................... 91 3.1.3.2 HAFTUNG BEI COMPLIANCE-VERSTOESSEN ......................................................... 94 3.1.3.3 HAFTUNG BEI VERLETZUNG DER UEBERWACHUNGSPFLICHT UEBER DASCOMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEM .................................................... 97 3.1.3.3.1 HAFTUNG BEI COMPLIANCE-PFLICHTVERLETZUNGEN DES VORSTANDS ........................................................................ 97 3.1.3.3.2 HAFTUNG DER AUFSICHTSRAETE BEI VERLETZUNGEN IHRER UEBERWACHUNGSPFLICHT .................................................. 100 3.2 ELEMENTE DER UNTERNEHMENSUEBERWACHUNG ............................................................................ 103 3.2.1 VORBEMERKUNGEN ......................................................................................................... 103 3.2.2 CONTROLLING ................................................................................................................... 106 3.2.3 RISIKOMANAGEMENT ...................................................................................................... 108 3.2.4 COMPLIANCE-MANAGEMENT ........................................................................................... 116 3.2.5 INNENREVISION ............................................................................................................... 123 3.2.6 BESTANDTEILE DES FINANZ-COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMS UND SEINE UEBERWACHUNG NACH ANERKANNTEN COMPLIANCE-STANDARDS .................... 126 3.2.6.1 IDWPS980 .................................................................................................. 126 3.2.6.2 ISO 19600 .................................................................................................... 130 3.2.6.3 WEITERE COMPLIANCE-STANDARDS IM UEBERBLICK ......................................... 132 3.3 UEBERWACHUNG DES COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMS DURCH DEN AUFSICHTSRAT ................. 133 3.3.1 GEGENSTAND DER UEBERWACHUNG DES COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMS DURCH DEN AUFSICHTSRAT ................................................................................................ 133 3.3.1.1 EINFUEHRUNG EINES COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMS ............................ 133 3.3.1.2 LAUFENDE UEBERWACHUNG EINES COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMS .... 135 3.3.1.2.1 VOM VORSTAND VERANLASSTE UEBERWACHUNGSMASSNAHMEN ................................................ 135 3.3.1.2.2 VOM AUFSICHTSRAT VERANLASSTE UEBERWACHUNGSMASSNAHMEN ................................................ 136 3.3.2 INTEGRATION DES COMPLIANCE-MANAGEMENT-SYSTEMS IN DAS UEBERWACHUNGSPORTFOLIO DES AUFSICHTSRATS ............................................................... 140 3.3.2.1 STRATEGISCHE UEBERWACHUNG DER FINANZ-COMPLIANCE .............................. 140 3.3.2.2 OPERATIVE UEBERWACHUNG DER FINANZ-COMPLIANCE ................................... 142 8 INHALTSVERZEICHNIS 3.3.3 ORGANISATION DER FINANZ-COMPLIANCE ........................................................................ 144 3.3.3.1 VORBEMERKUNGEN ...................................................................................... 144 3.3.3.2 COMPLIANCE BOARD, COMPLIANCE COMMITTEE ........................................... 146 3.3.3.3 CHIEF COMPLIANCE OFFICER ........................................................................... 148 3.3.3.4 INTERNE UND EXTERNE SPEZIALISTEN FUER FINANZ-COMPLIANCE ...................... 150 3.3.3.4.1 ORGANISATORISCHE EINGLIEDERUNG DER FINANZ-COMPLIANCE ....................................................... 150 3.3.3.4.2 OUTSOURCING DER FINANZREVISION .......................................... 152 3.3.3.5 SCHNITTSTELLEN VON OPERATIVEN FACHABTEILUNGEN, MANAGEMENT UND FINANZ-COMPLIANCE ........................................................................... 153 3.3.3.6 INFORMATIONS UND KOMMUNIKATIONSKANAELE UEBER THEMEN DER FINANZ-COMPLIANCE ............................................................................. 154 3.3.3.6.1 BRINGSCHULD BZW. BOTTOM-UP-KONZEPT ............................. 155 3.3.3.6.2 HOLSCHULD-ODER TOP-DOWN-KONZEPT ................................... 156 3.3.4 MASSNAHMEN DES AUFSICHTSRATS ZUR UEBERWACHUNG DES FINANZ-COMPLIANCE-SYSTEMS IM UNTERNEHMEN ................................................ 159 3.3.4.1 SANKTIONSMOEGLICHKEITEN DES AUFSICHTSRATS ZUR EINHALTUNG DER COMPLIANCE-NORMEN IM UNTERNEHMEN ............................................ 159 3.3.4.1.1 MEINUNGSBESCHLUESSE ............................................................. 160 3.3.4.1.2 AENDERUNG DER GESCHAEFTSORDNUNG DES VORSTANDS ............... 161 3.3.4.1.3 BESTIMMUNG ZUSTIMMUNGSPFLICHTIGER GESCHAEFTE ............... 162 3.3.4.1.4 ABBERUFUNG EINZELNER VORSTANDSMITGLIEDER WEGEN COMPLIANCE-VERSTOESSEN ............................................ 163 3.3.4.1.5 EINBERUFUNG EINER AUSSERORDENTLICHEN HAUPTVERSAMMLUNG ............................................................. 164 3.3.4.2 SONDERFRAGEN DER UEBERWACHUNG DES FINANZ-COMPLIANCE MANAGEMENT-SYSTEMS IM UNTERNEHMEN ................................................ 165 3.3.4.3 BEISPIELE ZUR UMSETZUNG DER FINANZ-COMPLIANCE-MASSNAHMEN ........... 166 3.3.4.3.1 FINANZ-COMPLIANCE-MASSNAHMEN BEI DER ERSTELLUNG EINES KONZERNABSCHLUSSES .................................................... 166 3.3.4.3.2 FINANZ-COMPLIANCE-MASSNAHMEN IN BEZUG AUF DIE ABLAEUFE BEI DER PLANUNG UND DURCHFUEHRUNG EINES INVESTITIONSPROJEKTES, Z. B. DEM BAU EINES ZWEIGWERKES ............................................................... 169 3.3.5 UEBERWACHUNG VON COMPLIANCE-MANAGEMENT-MASSNAHMEN IN DER UNTERNEHMENSKRISE ................................................................................................... 172 3.4 AUFGABEN DES AUFSICHTSRATS IM RAHMEN DER FINANZBERICHTERSTATTUNG ................................. 178 3.4.1 GRUNDVERSTAENDNIS DES AUFSICHTSRATS VOM GESCHAEFTSMODELL UND DEN FINANZPROZESSEN .......................................................................................... 178 3.4.2 RECHTSFORM, UNTERNEHMENSGROESSE UND GESCHAEFTSMODELL ALS RISIKOFAKTOREN FUER DIE FINANZBERICHTERSTATTUNG ................................................................................. 186 9 INHALTSVERZEICHNIS 3.4.3 AUSWAHL DES ABSCHLUSSPRUEFERS, BEAUFTRAGUNG UND HONORARVEREINBARUNG ............. 188 3.4.3.1 DEFINITION UND VORBEMERKUNGEN ............................................................. 188 3.4.3.2 EXTERNE PFLICHTROTATION UND INTERNE ROTATION INNERHALB DER FUEHRUNGSPERSONEN IM PRUEFUNGSTEAM ................................................ 189 3.4.3.3 AUSWAHL DES ABSCHLUSSPRUEFERS: AUSWAHLVERFAHREN BEI NEUAUSSCHREIBUNGEN DES PRUEFUNGSAUFTRAGS ..................................... 190 3.4.3.4 UEBERWACHUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS UND FUNKTION DES ABSCHLUSSPRUEFERS ALS SPARRINGSPARTNER DES AUFSICHTSRATS BZW. PRUEFUNGSAUSSCHUSSES ...................................................................... 191 3.4.3.5 VERLAUTBARUNGEN DES ABSCHLUSSPRUEFERS .................................................. 194 3.4.4 PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE, ERWEITERUNG DES PRUEFUNGSAUFTRAGS, SONDERPRUEFUNGEN ........................................................................................................ 201 3.4.5 PRUEFUNG UND BILLIGUNG DES JAHRESABSCHLUSSES ......................................................... 207 3.4.6 PRUEFUNGSAUSSCHUSS ALS SPARRINGSPARTNER DES ABSCHLUSSPRUEFERS WAEHREND DER PRUEFUNG .................................................................................................. 209 3.5 AUFGABEN DES AUFSICHTSRATS IM RAHMEN DER FINANZREVISION .................................................. 217 3.5.1 SONDERPRUEFUNGEN ........................................................................................................ 217 3.5.2 VERHALTEN BEI AUFGEDECKTEN COMPLIANCE-VERSTOESSEN ................................................ 219 3.5.3 WHISTLEBLOWER-SYSTEM ................................................................................................ 225 3.5.4 KOMMUNIKATION DES AUFSICHTSRATS MIT VORSTANDSNACHGELAGERTEN ABTEILUNGEN ... 232 3.6 AUSGEWAEHLTE RISIKEN DER FINANZ-COMPLIANCE ........................................................................ 234 3.6.1 KONZERNABSCHLUSSERSTELLUNG ....................................................................................... 234 3.6.1.1 VORBEMERKUNG ........................................................................................... 234 3.6.1.2 EINZELVERRICHTUNGEN BEI DER KONZERNABSCHLUSSERSTELLUNG UND MOEGLICHE COMPLIANCE-RISIKEN ......................................................... 235 3.6.1.2.1 EINZELVERRICHTUNGEN BEI DER KONZERNABSCHLUSSERSTETTUNG ................................................ 235 3.6.1.2.2 MOEGLICHE COMPLIANCE-RISIKEN BEI DER KONZERNABSCHLUSSERSTELLUNG ................................................ 239 3.6.1.3 ZIELE UND MASSNAHMEN IM RAHMEN EINES COMPLIANCE-MANAGEMENT SYSTEMS IM KONZERNRECHNUNGSWESEN ...................................................... 242 3.6.1.3.1 UEBERBLICK ............................................................................... 242 3.6.1.3.2 IDENTIFIKATION VON COMPLIANCE-RISIKEN .............................. 242 3.6.1.3.3 REAKTION AUF EINGETRETENE COMPLIANCE-VERSTOESSE ................ 244 3.6.1.3.4 PRAEVENTION FUER KUENFTIGE COMPLIANCE-VERSTOESSE .................... 245 3.6.2 SHARED-SERVICE-CENTER ................................................................................................ 247 3.6.3 VERRECHNUNGSPREISGESTALTUNG ..................................................................................... 252 3.6.3.1 UEBERBLICK .................................................................................................... 252 3.6.3.2 GESETZE, VORSCHRIFTEN UND RECHTSPRECHUNG .............................................. 252 10 INHALTSVERZEICHNIS 3.6.3.3 VERGLEICHBARKEITSANALYSE ALS AUSGANGSPUNKT JEDES FREMDVERGLEICHS ........ 254 3.6.3.4 METHODEN DER VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG ......................................... 255 3.6.3.4.1 VORBEMERKUNGEN .................................................................. 255 3.6.3.4.2 TRANSAKTIONSBEZOGENE METHODEN DER VERRECHNUNGSPREISE ....................................................... 256 3.6.3.4.3 GEWINNORIENTIERTE METHODEN DER VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG ....................................... 259 3.6.3.4.4 STEUERLICHE SANKTIONEN FUER UNZUREICHENDE VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATIONEN ................................. 260 4 SONDERFRAGEN DER UEBERWACHUNG DES FINANZ-COMPLIANCE-SYSTEMS DURCH DEN AUFSICHTSRAT ............................................................................................................. 263 4.1 KONZERNRELEVANTE UEBERWACHUNGSKRITERIEN DES FINANZ-COMPLIANCE-SYSTEMS .................... 263 4.2 INTERNATIONALITAET DES GESCHAEFTSMODELLS UND DER ORGANISATIONSSTRUKTUR ALS FINANZ-COMPLIANCE-RISIKEN ................................................................................................ 268 4.3 TAX COMPLIANCE ........................................................................................................................ 271 4.4 FINANZ-COMPLIANCE IM MITTELSTAND UND IN KMU .................................................................... 278 4.5 FINANZ-COMPLIANCE ENTLANG DER WERTSCHOEPFUNGSKETTE ......................................................... 280 4.6 M&A-COMPLIANCE ...................................................................................................................... 281 4.7 IT-COMPLIANCE ........................................................................................................................... 287 4.8 ARBEITSRECHTLICHE FRAGEN DER FINANZ-COMPLIANCE .................................................................. 289 5 FAZIT: COMPLIANCE-ASSESSMENT .............................................................................................. 291 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................................................................... 295 STICHWORTVERZEICHNIS ............................................................................................................................. 297 ZU DEN AUTOREN ...................................................................................................................................... 305 11
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