Controlling in der Sozialwirtschaft: Praxishandbuch
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Baden-Baden
Nomos
2020
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| Edition: | 2., aktualisierte und erweiterte Auflage |
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CONTROLLING IN DER
SOZIALWIRTSCHAFT
PRAXISHANDBUCH
2., AKTUALISIERTE UND ERWEITERTE AUFLAGE
NOMOS
INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDLINGSVERZEICHNIS 17
TABELLEN VERZEICHNIS 19
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 23
TEIL A: CONTROLLING IN SOZIALWIRTSCHAFTLICHCN UNTERNEHMEN:
FUNKTIONEN - SPCZIFIKA - AUFBAU 27
1. BESONDERHEITEN DES SOZIALWIRTSCHAFTLICHCN CONTROLLINGS 27
1.1 CONTROLLING ALS KAELTEAGGREGAT 27
1.2 CONTROLLING ALS FREMDSPRACHE 28
1.3 CONTROLLING ALS ZIELTRABER 29
1.4 CONTROLLING ALS RATIONALITAETSTREIBER UND INFORMATIONSMASCHINE 31
1.5 CONTROLLING ALS PRODUKTIVITAETSTREIBER 35
1.6 CONTROLLING ALS KENNZAHLCNSYSTEIN 38
1.6.1 KENNZA HLENTYPCN 39
1.6.2 SYSTEMATISICRUNG NACH STATISTISCHEN ASPEKTEN 40
1.6.3 SYSTEMATISIERUNG NACH QUELLEN 42
1.6.4 SYSTEMATISIERUNG NACH ZEITHORIZONT 43
1.6.5 SYSTEMATISIERUNG NACH L LANUNGS- ODER
UEBERWACHUNGSASPEKTEN 44
2. SPCZIFIKA DES DICNSTLCISTUNGSCONTROLLINGS IN DER SOZIALWIRTSCHAFT 44
2.1 INTANGIBILITAET UND IMNIATERIALITAET 45
2.2 UNO ACTU, LAGERFAEHIGKEIT UND KAP.IZITAETSPROBLENUUIK 46
2.3 FIXKOSTCNPROBLCMATIK/GEMEINKOSTENPROBLEMATIK 48
2.4 INTEGRATION DES EXTERNEN FAKTORS 49
2.5 HCTCROGCNITAET 53
2.6 AKZEPTIERTE INEFFIZIENZEN 54
2.7 RENTSEEKING, X-KFFIZICNZ UND FINAN/.IERUNGSKALKUELE 55
3. METHODISCHER AUFBAU EINES CONTROLLINGSYSTCINS FUER
SOZIALWIRTSCHAFTLICHE
ORGANISATIONEN 58
3.1 ORGANISATION UND VCRORTUNG DES CONTROLLING 58
3.1.1 CONTROLLING ALS MANAGEMENTAUFGABE 58
3.1.2 CONTROLLING ALS EIGENSTAENDIGE FUNKTION 59
3.1.3 ANFORDERUNGEN AN DEN CONTROLLER 61
3.1.4 FRSTE AUFGABEN 62
3.2 METHODISCHE SCHRITTE 64
3.2.1 KLAERUNG DER MISSION, DES SELBSTVERSTAENDNISSES UND DEFINITION
DER STAKEHOLDER 64
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.2 VERPFLICHTUNG DES MANAGEMENTS, OPERATIONALISIERBARC ZIELE
FUER STAKEHOLDER ZU FORMULIEREN 65
3.2.3 UEBERSETZUNG DER ZIELE IN EINE STAKEHOLDER-WIRKUNGSMATRIX... 66
3.2.4 DEFINITION DER KERNPROZESSE UND ORGANISATIONSMCRKMALE, DIE
ZUR ZICLERRCICHUNG NOTWENDIG SIND 69
3.2.5 KLAERUNG DER AKZEPTIERTEN UND GEWOLLTCN INEFFIZIENZEN ?0
3.2.6 UEBERPRUEFUNG DES ZICLMODELLS DER ORGANISATION DURCH GAP-
ANALYSE 75
3.2.7 SERVICE BLUEPRINT- MODELL 7
3.2.8 SERVICCQUALITAET UND LOBMANAGEMENT 7G
4. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHES CONTROLLING IN DER SOZIALWIRTSCHAFT 8L
4.1 FINANZWIRTSCHAFTLICHES GLEICHGEWICHT UND EIGENMITTEL 82
4.2. DIE DEFINITION VON GEWINNZIELEN 84
4.3. AKZEPTIERTE INEFFIZIENZEN AUS BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER SICHT 84
4.4. BILANZANALYSE IN SOZIALWIRTSCHAFTLICHCN UNTERNEHMEN 86
4.4.1 INVESTITIONEN 86
4.4.2 KAPITALKENNZAHLEN 87
4.5 EMPFEHLUNGEN FUER DIE KOSTENRECHNUNG IN SOZIALWIRTSCHAFTLICHEN
ORGANISATIONEN 90
4.5.1 KOSTENARTENRECHNUNG 91
4.5.2 KOSTENSTELLENRCCHNUNG 95
4.5.3 KOSTENTRAEGERRECHNUNG 97
4.5.4 ZIELSETZUNG 100
TEIL B: FALLSTUDICN 103
1. PROBLCMFCLD: STRATEGIE UND STRATEGISCHES CONTROLLING - DER PROZCSS
DER
STRATEGISCHEN PLANUNG AUS SICHT DES CONTROLLINGS 103
1.1 STRATEGISCHE PLANUNG UND KONTROLLE AUF DER EBENE VON SEGMENTEN ....
105
1.1.1 FALLBCISPIEL 105
1.1.2 ANALYSEVERFAHREN 106
1.1.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 109
1.1.4 KENNZAHLN 111
1.2 DURCHFUEHRUNG EINER PEST-ANALYSE ZUR ANALYSE DER STRATEGISCH
RELEVANTEN RAHMCNBCDINGUNGCN 112
1.2.1 FALLBEISPIEL 112
1.2.2 ANALYSEVERFAHREN 112
1.2.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 117
1.2.4 KENNZAHLEN 118
1.3 DURCHFUEHRUNG EINER SWOT-ANALYSE ZUR BESTIMMUNG DER RELATIVEN
WETTBEWERBSSTAERKE 119
1.3.1 FALLBCISPIEL 119
10
INHALTSVERZEICHNIS
1.3.2 ANALYST-VERFAHREN 120
1.3.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 124
1.3.4 KENNZAHLEN 127
1.4 ENTWICKLUNG EINER BALANCCD SCORECARCL (BSC) 128
1.4.1 FALLBCISPIEL 128
1.4.2 ANALYSEVERFAHREN 129
1.4.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 132
1.4.4 KEIMZAHLEN 134
2. I ROBLCMFCLD: KOSTCNANALYSC, KOSTENMANAGCMCNT, CASH-MANAGCMCNT 135
2.1 TARIFERHOEHUNG BEI STAGNIERENDEN ERLOESEN IN EINER STATIONAEREN
WOHNEINRICHTUNG DER BEHINDERTENHILFE 135
2.1.1 FALLBEISPIEL 135
2.1.2 ANALYSEVERFAHREN 135
2.1.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 139
2.1.4 KEIMZAHLEN 140
2.2 IMPLEMENTIERUNG EINER MEHRSTUFIGEN DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNG IN
EINER STATIONAEREN WOHNEINRICHTUNG DER BEHINDERTENHILFE 140
2.2.1 FALLBEISPIEL 140
2.2.2 ANALYSEVERFAHREN 141
2.2.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 143
2.2.4 KEIMZAHLEN 144
2.3 IMPLEMENTIERUNG EINES INSTRUMENTES ZUR DARSTELLUNG DER STATISCHEN
FINANZLAGE 145
2.3.1 EALLBEISPIEL 145
2.3.2 ANALYSEVERFAHREN 145
2.3.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 147
2.3.4 KEIMZAHLEN 149
2.4 ANALYSE DES OPERATIVEN CASH-FLOWS ZUR BEURTEILUNG DER DYNAMISCHEN
FINANZLAGE 150
2.4.1 FALLBEISPIEL 150
2.4.2 ANALYSEVERFAHREN 151
2.4.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 153
2.4.4 KENNZAHLEN 154
2.5 BEWERTUNG EINER INVESTITION MITHILFE VON VERFAHREN DER DYNAMISCHEN
INVESTITIONSRCCHNUNG 155
2.5.1 FALLBCISPIEL 155
2.5.2 ANALYSEVERFAHREN 156
2.5.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 157
2.5.4 KEIMZAHLEN 15S
2.6 KENNZAHLGESTUETZTE ANALYSE DER VERWALTUNGSKOSTEN 159
2.6.1 FALLBEISPIEL 159
2.6.2 ANALYSEVERFAHREN 160
11
INHALTSVERZEICHNIS
2.6.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 16^
2.6.4 KEIMZAHLEN 16.
2.7 DURCHFUEHRUNG EINER KOSTENSTELLENBEZOGCNEN
WIRTSCHAFTLICHKCITSKONTROLLE 16%
2.7.1 FALLBEISPIEL 16$
2.7.2 ANALYSEVERFAHREN 16%
2.7.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 17^
2.7.4 KEIMZAHLEN 17^
3. PROBLEMFCLD: PERSONALCONTROLLING 173
3.1 LEISTUNGSMARGE IM AMBULANTEN PFLEGEDIENST 173
3.1.1 FALLBEISPIEL 173
3.1.2 ANALYSEVERFAHREN 174
3.1.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 176
3.1.4 KENNZAHLEN 17?
3.2 ALTERSSTRUKTURANALYSE 178
3.2.1 FALLBEISPICL 178
3.2.2 ANALYSEVERFAHREN 178
3.2.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 180
3.2.4 KENNZAHLN 182
3.3 FLXTERNE PERSONALBESCHAFFIING 183
3.3.1 FALLBEISPIEL 183
3.3.2 ANALYSEVERFAHREN 183
3.3.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 185
3.3.4 KENNZAHLEN 187
3.4 INTERNE PERSONALBESCHAFFUNG 188
3.4.1 FALLBEISPIEL 188
3.4.2 ANALYSEVERFAHREN 188
3.4.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 190
3.4.4 KENNZAHLEN 191
4. PROBLCMFELD: QM - KCNNZAHLCNGESTIITZTCS QM 192
4.1 FALLBEISPIEL 192
4.2 ANALYSEVERFAHREN 193
4.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 199
4.4 KENNZAHLEN 200
5. PROBLEMFCLD: BERICHTSWESEN ZUR ZICLKONTROLLE DURCH DEN AUFSICHTSRAT
202
5.1 FALLBEISPIEL 202
5.2 ANALYSEVERFAHREN 203
5.3 MANAGEMENT UND CONTROLLING 204
5.4 KEIMZAHLEN 205
12
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL C: KCNNZAHLCNGLOSSAR 207
1. GEBRAUCH DES KCNNZAHLENGLOSSARS 207
2. KEIMZAHLEN DER DIMENSION FINANZEN 207
2.1 RENTABILITAET [A] 209
2.1.1 BEWERTUNG DER RENTABILITAET IM SOZIALMARKT 209
2.1.2 EIGENKAPITALRENTABILITAET [J| 21 1
2.1.3 GCSAMTKAPITALRCNTABILITAET [J] 212
2.2 RETURN ON INVESTMENT (ROI) FJ] 214
2.3 MIT KEIMZAHLEN DEN ERFOLG MESSEN 215
2.3.1 UMSATZRENTABILITAET [A] 215
2.3.2 CASH-FLOW-RATC |J] 216
2.3.3 EBIT/BETRIEBSERFOLG [J] 219
2.3.4 EBITDA/BETRIEBSERFOLG VOR ABSCHREIBUNGEN [J] 220
2.3.5 PRODUKTIVITAET (GRUNDFORM) [A] 221
2.4 INVESTITIONEN 221
2.4.1 ANLAGCNINTENSITAET [J] 221
2.4.2 FOERDERANTEIL OBJCKTFOERDCRUNG [J| 223
2.4.3 INVESTITIONSQUOTE [J] 223
2.4.4 ANTEIL OEFFENTLICHE INVESTITIONSFOERDERIMG |J] 223
2.4.5 ANLAGEIIABNUTZUNGSGRAD [|] 223
2.4.6 BRUTTOINVESTITIONSDECKUNG [J] 224
2.4.7 ABSCHREIBUNGSQUOTE [J] 224
2.4.8 LEASINGQUOTE UND MIET-/L ACHTQUOTE [), C] 225
2.4.9 KAPITALWERT/NETTOBARVVERT [C] 225
2.4.10 DYNAMISCHE AMORTISATIONSDAUER [C| 226
2.5 FINANZIERUNG 227
2.5.1 EIGENKAPITALQUOTE |J] 227
2.5.2 ANLAGENDECKUNGSGRAD |J] 229
2.5.3 KAPITALAUFBAU [J] 229
2.5.4 VERSCHULDUNGSGRAD [J] 230
2.5.5 WORKING CAPITAL |B] 230
2.5.6 DEBITOREN- UND KRCDITORENLAUFZEIT IN TAGEN [B] 231
2.6 LIQUIDITAET 232
2.6.1 I.IQUDITITAETSGRADE 1 - III |A, B] 232
2.6.2 SCHULDCNTILGUNGSDAUER [J] 233
2.7 ERFOLG 234
2.7.1 STRUKTUR-DECKUNGSBEITRAG |A] 234
2.7.2 KLASSISCHER DECKUNGSBEITRAG |A] 237
2.7.3 REFINANZIERUNGSGRAD |A] 237
2.7.4 PERSONALKOSTEN JE PFLEGETAG/BETREUUNGSTAG |A] 238
2.7.5 ERLOES JE PFLEGETAG/BETREUUNGSTAG |A| 239
2.7.6 DECKUNGSBEITRAG JE PFLEGETAG/BETREUUNGSTAG [A] 239
13
INHALTSVERZEICHNIS
2.7.7 UMSATZANTEILE DEFINIERTER LEISTUNGSGRUPPEN [B] 240
2.7.8 ANTEIL OEFFENTLICHER SOZIALLEISTUNGSERTRAEGE [B] 240
2.7.9 DURCHSCHNITTLICH BELEGTE PLAETZE/NUTZUNGSGRAD [A] 240
2.7.10 LEERLAUFKOSTEN (-QUOTE) [A] 241
2.7.11 JAHRESUEBERSCHUSS LJ] 241
3. KCNNZAHLCN FUER DIE DIMENSION PERSONAL 241
3.1 TCILZEITQUOTC [C] 241
3.2 GFB-QUOTE [C] 242
3.3 DURCHSCHNITTLICHE WOCHENARBEITSZEIT [B] 242
3.4 DURCHSCHNITTLICHE BETRIEBSZUGEHOERIGKEIT [C] 243
3.5 DURCHSCHNITTSALTER DER BESCHAEFTIGTEN [C] 243
3.6 FLUKTUATIONSRATE [B] 243
3.7 NCUEINSTCLLUNGSQUOTE [II] 245
3.8 KRANKHEITSBEDINGTE FCHLZCITENQUOTE [A] 245
3.9 UEBERSTUNDENQUOTE [B] 245
3.10 FORTBILDUNGSTAGE JE MITARBEITER [B] 246
3.11 MITARBEITER-FORTBILDUNGSQUOTC/WEITERBILDUNGSQUOTE [C] 246
3.12 FORTBILDUNGSWIRKUNGSQUOTE [C] 246
3.13 FORTBILDUNGSSTRUKTURQUOTE [C] 247
3.14 FORTBILDUNGSKOSRCN JE MITARBEITER [C] 247
3.15 PCRSONALKOSTCN JE MITARBEITER (-GRUPPE) [B] 247
3.16 ABRECHENBARE ZEIT JE MITARBEITER [B] 248
3.17 LEISTUNGSERTRAG/ERLOES JE MITARBEITER/VOLLZEITAEQUIVALENT [B] 248
3.18 LEISTUNGSMARGE JE MITARBCITER/LEISTUNGSCRTRAGSKOEFFIZIENT [A] 249
3.19 KUNDEN JE MITARBEITER [C] 249
3.20 FUEHRUNGSUMFANG [C] 250
3.21 FRCISTELLUNGSQUOTC LEITUNGSKRAEFTE [C] 250
3.22 ALTERSSTRUKTURQUOTE [C] 250
3.23 PERSONALBESCHAFFUNGSKOSTEN NACH BESCHAFFUNGSWEGEN [B] 251
3.24 PERSONALBESCHAFFUNGSKOSTEN PRO EINTRITT [B] 252
3.25 PCRSONALDECKUNGSGRAD [B] 253
3.26 PERSONALENTWICKLUNGSQUOTE [B] 254
3.27 AUSBILDUNGSQUOTE [B] 254
3.28 UEBERNAHMEQUOTE [B] 255
3.29 REALER LOHNSTEIGERUNGSINDEX [C] 256
3.30 FACHKRAFTQUOTE [C] 256
4. KCNNZAHLCN FUER DIE DIMENSION DER PROZESSE 256
4.1 REAKTIONSDAUER ANFRAGE [B] 256
4.2 DAUER ZUSAGE - AUFNAHME [11, TEILWEISE A] 257
4.3 DAUER BESCHWERDEREAKTION [C] 257
4.4 DAUER BESCHWERDEKLAERUNG [C] 257
14
INHALTSVERZEICHNIS
4.5 ZAHL DER PFLEGEVISITEN PRO TAG |B] 257
4.6 ZAHL DER ZIELPUNKTE JE TOUR [B] 258
4.7 FAHRZEIT ZWISCHEN DEN ZIELPUNKTEN [BJ 258
4.8 0 FAHRZEIT JE TOUR [C] 258
4.9 0 TOURENDAUER [B] 259
4.10 FAKTURIERUNGSDAUCR [C] 259
4.11 BETREUUNGSKONTINUITAET (AMBULANTER PFLEGEDICNST) [C] 259
4.12 PFLEGEDOKUMENTATIONSFEHLERQUOTE [C| 260
4.13 PATIENTENGRUPPCNBCZOGENE REKLATNATIONSQUOTE [C] 260
5. KEIMZAHLEN FUER DIE DIMENSION KUNDEN/KLIENTEN 261
5.1 PFLEGE-/R ETREUUNGSPCRSONAL JE BEWOHNER [C] 261
5.2 PFLEGE-/BETREUUNGSZEIT JE BEWOHNER [C] 262
5.3 KUNDENFLUKTUATIONSRATC [B] 262
5.4 DURCHSCHNITTLICHE VERWEILDAUER [B] 264
5.5 DURCHSCHNITTSALTER DER BEWOHNER/KUNDEN [C] 264
5.6 AUSLASTUNGSQUOTE IN DEN KUNDENGRUPPEN (PFLEGEGRADE, HBG) [C] 265
5.7 HOEHERSTUFUNGSQUOTE [C| 265
5.8 ZUWEISERABHAENGIGKEITSQUOTE [C] 266
5.9 DURCHSCHNITTLICHE KSSENSZAHL [A] - NUR FUER MOBILE KSSENSLICFERANTCN
ODER FUER BETREUTES WOHNEN 266
5.10 REGIONALER AUSLASTUNGSGRAD |C] 267
5.11 CROSS-SELLING-QUOTE [C] 267
6. KEIMZAHLEN FUER DIE DIMENSION ADMINISTRATION 268
6.1 VCRWALTUNGSKOSTENQUOTE [B| 268
6.2 DETAILANALYSC DER VERWALTUNGSKOSTEN [ALLE C] 270
6.3 PCRSONALVCRWALTUNGSKOSTENSATZ JE MITARBEITER (KOPF) [C| 270
6.4 ZAHL DER PERSONALFAELLE JE MITARBEITER PERSOUALVERWALTUNG [C] 271
6.5 ZAHL DER BUCHUNGSFAELLE JE MITARBEITER IM RECHNUNGSWESEN |C| 272
6.6 IT-KOSTEN-QUOTE [CJ 272
7. KEIMZAHLEN FUER DIE WERKSTATT FUER BEHINDERTE MENSCHEN 273
7.1 BESCHAEFTIGUNGSGRAD IN DEN IXISTUNGSGRUPPCN [A] 273
7.2 BESCHAEFTIGUNGSGRAD IN PRODUKTIONSBEREICHEN [B] 274
7.3 TERMINUEBERSCHREITUNG [A] 274
7.4 AUFTRAGSREICHWEITE [A] 274
7.5 DAUERAUFTRAGSQUOTE [B] 275
7.6 AUFTRAGGEBERABHAENGIGKEIT [C] 275
7.7 DURCHSCHNITTSPRODUKTIONSERLOES JE AUFTRAGGEBER |C| 275
7.8 DURCHSCHNITTLICHES AUFTRAGSVOLUMEN [B] 275
7.9 HIGCNFERTIGUNGSANTEIL [B] 276
7.10 AUFTRAGGEBERFLUKTUATION [B] 276
15
INHALTSVERZEICHNIS
8. KENNZAHLEN FUER DIE DIMENSION WAREN-UND MATERIALWIRTSCHAFT 27G
8.1 DURCHSCHNITTLICHER LAGERBESTAND [15] 27G
8.2 LAGERUMSCHLAG [C] 277
8.3 LAGERDAUER IN TAGEN [B] 277
9. KCNNZAHLCN FUER DIE DIMENSION HAUSWIRTSCHAFT 277
9.1 LEBENSMITTELCINSATZ JE ESSEN [15] 277
9.2 LEBENSMITTELEINSAT/JE PFLEGETAG/BETREUUNGSTAG [B] 27§
9.3 VERPFLCGUNGSKOSTEN JE PFLEGE-/BETREUUNGSTAG [C] 27G
9.4 ENTSORGUNGSKOSTEN JE PFLCGCTAG [C] 279
9.5 WASCHEKOSTEN JE PFLCGETAG [C] 279
10. KCNNZAHLCN FUER DIE DIMENSION FACHLICHE LCISTUNGSPLANUNG 279
10.1 NEGATIVE-PLANUNGSQUOTC [C] 279
10.2 ZIELERREICHUNGSQUOTE [C] 280
10.3 UEBERPRUEFUNGSQUOTE [15] 280
10.4 ABWEICHUNGSQUOTE [C] 28()
10.5 UEBERPRUEFUNGSZEITRAUM [B] 28L
11. KCNNZAHLCN FUER DIE DIMENSION EHRENAMTLICHKEIT 28L
11.1 LEISTUNGSANTEIL EHRENAMTLICHE [C] 28L
11.2 DURCHSCHNITTLICHE LEISTUNGSZEIT [C] 282
11.3 ZUGEHOERIGKEITSDAUER [C] 282
LITERATURVERZEICHNIS 283
REGISTER 287
AUTORIN UND AUTOREN 291
16
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