Availability: Die Entscheidungsnützlichkeit der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 im IFRS-Abschluss europäischer Banken

Die Entscheidungsnützlichkeit der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 im IFRS-Abschluss europäischer Banken: eine theoretische und empirische Analyse

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Bibliographic Details
Main Author:	Schröder, Torsten 1983- (Author)
Format:	Thesis/Dissertation Book
Language:	German
Published:	Berlin ; Münster LIT [2019]
Series:	Wirtschaftswissenschaften 37
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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS..........................................................................XV ABBILDUNGSVERZEICHNIS.......................................................................XVIII TABELLENVERZEICHNIS ............................................................................... XX FORMELVERZEICHNIS............................................................................... XXII 1 EINLEITUNG...........................................................................................1 1.1 PROBLEMSTELLUNG.............................................................................1 1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG ................................................................ 6 2 DIE ENTSCHEIDUNGSNUETZLICHKEIT VON RECHNUNGSLEGUNGSINFORMATIONEN ...................................................... 9 2.1 BILANZADRESSATEN DER RECHNUNGSLEGUNG ....................................... 9 2.2 ASYMMETRISCH VERTEILTE INFORMATIONEN ZWISCHEN BILANZADRESSATEN UND MANAGEMENT.............................................13 2.3 ENTSCHEIDUNGSNUETZLICHKEIT IN DER IFRS-RECHNUNGSLEGUNG ....... 18 2.3.1 IFRS CONCEPTUAL FRAMEWORK..............................................18 2.3.2 MESSPERSPEKTIVE ................................................................. 23 2.3.3 INFORMATIONSPERSPEKTIVE ..................................................... 26 3 DIE BILANZIERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN NACH IFRS 9 ................. 31 3.1 EINFUEHRUNG .................................................................................. 31 3.2 KATEGORISIERUNG UND BEWERTUNG VON FINANZINSTRUMENTEN ........ 35 3.2.1 ANSATZ UND KATEGORISIERUNG FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE ................................................................. 35 3.2.1.1 UEBERBLICK ..................................................................... 35 3.2.1.2 GESCHAEFTSMODELLE ........................................................ 40 3.2.1.2.1 HALTEN.................................................................40 3.2.1.2.2 HALTEN UND VERKAUFEN........................................43 3.2.1.2.3 SONSTIGE GESCHAEFTSMODELLE ................................ 44 3.2.1.3 ZAHLUNGSSTROMKRITERIUM .............................................. 46 3.2.1.3.1 UEBERBLICK .......................................................... 46 3.2.1.3.2 BENCHMARK TEST.................................................48 3.2.1.3.3 VERTRAGLICHE VEREINBARUNGEN, WELCHE DEN ZEITPUNKT ODER DIE HOEHE DER VERTRAGLICHEN ZAHLUNGEN AENDERN ....................... 50 3.2.2 BEWERTUNG UND AUSWEIS FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE ................................................................. 53 3.2.2.1 UEBERBLICK ..................................................................... 53 3.2.2.2 ZU FORTGEFUHRTEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN ........................ 54 3.2.2.3 ERFOLGSNEUTRAL ZUM BEIZULEGENDEN ZEITWERT ............... 58 3.2.2.3.1 FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE DER KATEGORIE FVOCI .............................................. 58 3.2.2.3.2 OCI-OPTION ....................................................... 60 3.2.2.4 ERFOLGSWIRKSAM ZUM BEIZULEGENDEN ZEITWERT ............. 62 3.2.2.5 REKLASSIFIZIERUNGEN ..................................................... 63 3.2.3 BILANZIERUNG FINANZIELLER VERBINDLICHKEITEN ....................... 66 3.2.4 ENTSCHEIDUNGSNUETZLICHKEIT DER KATEGORISIERUNG UND BEWERTUNG VON FINANZINSTRUMENTEN ................................... 70 3.3 WERTBERICHTIGUNGEN .................................................................... 75 3.3.1 UEBERBLICK ............................................................................ 75 3.3.2 ANWENDUNGSBEREICH DER WERTBERICHTIGUNGSVORSCHRIFTEN ........................................... 79 3.3.3 WERTBERICHTIGUNGSANSAETZE ................................................... 82 3.3.3.1 UEBERBLICK ..................................................................... 82 3.3.3.2 ALLGEMEINER ANSATZ .................................................... 84 3.3.3.3 VEREINFACHTER ANSATZ ................................................... 88 3.3.3.4 PURCHASED OR ORIGINATED CREDIT IMPAIRED ASSETS ............ 90 3.3.4 ERMITTLUNG ERWARTETER VERLUSTE ........................................... 94 3.3.4.1 UEBERBLICK ..................................................................... 94 3.3.4.2 AUSFALLWAHRSCHEINLICHKEIT ........................................... 99 3.3.4.3 VERLUSTQUOTE...............................................................103 3.3.4.4 KREDITHOEHE ZUM ZEITPUNKT DES AUSFALLS ................... 106 3.3.5 TRANSFERKRITERIEN................................................................109 3.3.5.1 SIGNIFIKANTER ANSTIEG DES KREDITRISIKOS ..................... 109 3.3.5.2 OBJEKTIVE HINWEISE AUF WERTMINDERUNGEN .............. 116 3.3.6 VERTRAGSANPASSUNGEN UND ABSCHREIBUNGEN.......................118 3.3.6.1 VERTRAGSANPASSUNGEN.................................................118 3.3.6.1.1 UEBERBLICK ........................................................ 118 3.3.6.1.2 SUBSTANZPRUEFUNG ............................................. 121 3.3.6.1.3 MOTIVATIONSPRUEFUNG ........................................ 124 3.3.6.2 ABSCHREIBUNGEN.........................................................126 3.3.7 ENTSCHEIDUNGSNUETZLICHKEIT VON WERTBERICHTIGUNGEN ....... 128 3.4 BILANZIELLE ABBILDUNG VON RISIKOMANAGEMENTAKTIVITAETEN ..... 133 3.4.1 RISIKOMANAGEMENT VON BANKEN........................................133 3.4.2 PROBLEMATIK DER BILANZIELLEN ABBILDUNG VON RISIKOMANAGEMENTAKTIVITAETEN............................................135 3.4.3 BILANZIELLE ABBILDUNG VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN ........ 137 3.4.3.1 RAHMENBEDINGUNGEN..................................................137 3.4.3.2 GRUNDGESCHAEFTE..........................................................142 3.4.3.2.1 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN.............................142 3.4.3.2.2 AGGREGIERTE RISIKOPOSITIONEN..........................143 3.4.3.2.3 RISIKOKOMPONENTEN ........................................ 146 3.4.3.2.4 GRUPPENRISIKOPOSITIONEN..................................149 3.4.3.3 SICHERUNGSINSTRUMENTE...............................................152 3.4.3.3.1 ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN AN SICHERUNGSINSTRUMENTE.....................................152 3.4.3.3.2 DERIVATIVE SICHERUNGSINSTRUMENTE...................153 3.4.3.3.3 NICHT-DERIVATIVE SICHERUNGSINSTRUMENTE ....... 156 3.4.3.4 ARTEN BILANZIELLER SICHERUNGSBEZIEHUNGEN.................157 3.4.3.4.1 FAIR VALUE HEDGE.............................................157 3.4.3.4.2 CASHFLOW HEDGE...............................................159 3.4.3.4.3 HEDGE OF A NET INVESTMENT IN A FOREIGN OPERATION..........................................................160 3.4.4 FAIR VALUE OPTION ALS ALTERNATIVE ZUM HEDGE ACCOUNTING.........................................................................161 3.4.4.1 FAIR VALUE OPTION ZUR VERMINDERUNG ODER VERMEIDUNG VON ACCOUNTING MISMATCHES.................161 3.4.4.2 FAIR VALUE OPTION ZUR BILANZIELLEN ABBILDUNG DER ABSICHERUNG VON KREDITAUSFALLRISIKEN ................. 163 3.4.5 ENTSCHEIDUNGSNUETZLICHKEIT DER BILANZIELLEN ABBILDUNG VON RISIKOMANAGEMENTAKTIVITAETEN ................... 164 3.5 ZUSAMMENFASSUNG UND ZWISCHENFAZIT .................................... 170 DIE AUSWIRKUNGEN VON IFRS 9 AUF DEN EUROPAEISCHEN BANKENSEKTOR................................................................................ 175 4.1 EINFUEHRUNG.................................................................................175 4.2 DATENGRUNDLAGE.........................................................................182 4.2.1 UNTERSUCHUNGSSTICHPROBE...................................................182 4.2.2 UMSETZUNG UND AUSWIRKUNGEN DER ERSTANWENDUNG DES IFRS 9 .........................................................................186 4.3 METHODISCHES VORGEHEN ........................................................... 200 4.3.1 METHODIK DER GESAMTANALYSE ............................................ 200 4.3.2 METHODIK DER EINZELAUSWERTUNG ....................................... 203 4.4 ERGEBNISDARSTELLUNG .................................................................. 206 4.4.1 GESAMTAUSWERTUNG ............................................................ 206 4.4.2 EINZELAUSWERTUNGEN .......................................................... 212 4.4.2.1 UMSETZUNGSPROJEKTE ZUR ERSTANWENDUNG DES IFRS 9 ....................................................................... 212 4.4.2.2 UMSETZUNG UND AUSWIRKUNGEN DER KATEGORISIERUNGS- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN ....... 219 4.4.2.3 UMSETZUNG UND AUSWIRKUNGEN DER WERTMINDERUNGSVORSCHRIFTEN .................................... 231 4.4.2.4 UMSETZUNG UND AUSWIRKUNGEN DER VORSCHIFTEN ZUR BILANZIERUNG VON SICHERUNGSBEZIEHUNGEN .......... 238 4.4.2.5 VORZEITIGE ANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN ZUM AUSWEIS VON VERAENDERUNGEN DES EIGENEN KREDITRISIKOS IN WERTAENDERUNGEN FINANZIELLER VERBINDLICHKEITEN, FUER DIE DIE FVO AUSGEUEBT WURDE......................................................................... 246 4.4.2.6 NUTZUNG DER VEREINFACHTEN ERSTANWENDUNG OHNE ANPASSUNG VON VERGLEICHSZAHLEN ............................. 249 4.4.2.7 STRUKTURIERUNG DER BILANZ ANHAND DER KATEGORIEN DER IFRS ................................................. 255 4.5 LIMITATIONEN ............................................................................. 262 4.6 ZUSAMMENFASSUNG UND ZWISCHENFAZIT ..................................... 264 5 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK ................................................... 269 LITERATURVERZEICHNIS ............................................................................... 276 RECHTSQUELLENVERZEICHNIS ...................................................................... 298 ANHANG.................................................................................................. 301 ANHANG AL BANKEN DER UNTERSUCHUNGSSTICHPROBE .......................................... 301 A2 CODIERUNG DER INHALTSANALYTISCHEN UNTERSUCHUNG ........................ 311 A2.1 UMSETZUNG DER KATEGORISIERUNGS- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN .................................................... 311 A2.2 AUSWIRKUNGEN DER KATEGORISIERUNGS- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN .................................................... 316 A2.3 UMSETZUNG DER WERTMINDERUNGSVORSCHRIFTEN .................... 320 A2.4 AUSWIRKUNGEN DER WERTMINDERUNGSVORSCHRIFTEN ............... 321 A2.5 UMSETZUNG DER VORSCHRIFTEN FUER SICHERUNGSBEZIEHUNGEN NACH IFRS 9 ............................... 324 A2.6 AUSWIRKUNGEN DER UMSETZUNG DER VORSCHRIFTEN FUER SICHERUNGSBEZIEHUNGEN NACH IFRS 9 ............................... 324 A2.7 AUSWIRKUNGEN DER ERSTANWENDUNG DES IFRS 9 INSGESAMT.......................................................................... 325 A2.8 VORZEITIGE ANWENDUNG DER VORSCHRIFTEN ZUR BEWERTUNG UND AUSWEIS DES EIGENEN KREDITRISIKOS FUER FINANZIELLE VERBINDLICHKEIT FUER WELCHE DIE FAIR VALUE OPTION AUSGEUEBT 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spellingShingle	Schröder, Torsten 1983- Die Entscheidungsnützlichkeit der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 im IFRS-Abschluss europäischer Banken eine theoretische und empirische Analyse Wirtschaftswissenschaften International Financial Reporting Standard 9 (DE-588)7722000-6 gnd Bank (DE-588)4004436-1 gnd Bilanz (DE-588)4006566-2 gnd
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