Verfügbarkeit: Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik

Aufsichtsrechtlich motivierte Bilanzpolitik: Wirkungsanalyse materieller Bilanzpolitik im IFRS-Abschluss hinsichtlich der Mindestkapitalanforderungen der CRR

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Krauß, Felix (VerfasserIn)
Format:	Hochschulschrift/Dissertation Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Berlin Erich Schmidt Verlag [2019]
Schriftenreihe:	Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen Band 55
Schlagwörter:	Europäische Union > Kapitaladäquanzverordnung Kreditinstitut International Financial Reporting Standards Konzernabschluss Bilanzpolitik Hochschulschrift
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adam_text	INHALTSUEBERSICHT GELEITWORT ..................................................................................................................................... V VORWORT ....................................................................................................................................... VI INHALTSUEBERSICHT .......................................................................................................................... IX INHALTSVERZEICHNIS ....................................................................................................................... XI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS ......................................................................................................... XVI SYMBOLVERZEICHNIS ................................................................................................................ XXIV ABBILDUNGSVERZEICHNIS ........................................................................................................ XXXI TABELLENVERZEICHNIS ............................................................................................................ XXXII 1 EINLEITUNG ................................................................................................................................ 1 2 DIE BILANZIERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN NACH IFRS 9 ................................................. 5 2.1 ENTWICKLUNGSHISTORISCHER HINTERGRUND .......................................................................... 5 2.2 RELEVANTE BEWERTUNGSMASSSTAEBE .................................................................................. 10 2.3 ANSATZ- UND AUSBUCHUNGSVORSCHRIFTEN ........................................................................ 15 2.4 DIE BEDEUTUNG DER KATEGORISIERUNG FUER DIE ERST- UND FOLGEBEWERTUNG .................... 17 2.5 UMGLIEDERUNGEN FINANZIELLER VERMOEGENSWERTE AUFGRUND EINER GESCHAEFTSMODELLAENDERUNG ............................................................................................ 21 2.6 DIE WERTMINDERUNGSVORSCHRIFTEN DES EXCPECTED-CREDIT-LOSS- MODELLS .................... 23 3 DAS BASELER REGELWERK UND DIE MINDESTANFORDERUNGEN AN DIE EIGENMITTELAUSSTATTUNG GEMAESS DER CRR ......................................................................... 27 3.1 VON BASEL I ZU BASEL IV ............................................................................................... 27 3.2 DER IFRS-KONZEMABSCHLUSS ALS GRUNDLAGE FUER DIE AUFSICHTSRECHTLICHE ERMITTLUNG DER EIGENMITTEL UND DER RISIKOBETRAEGE ..................................................... 37 3.3 AUFSICHTSRECHTLICHE DIFFERENZIERUNG DER EIGENMITTELBESTANDTEILE SOWIE ABZUGSPOSITIONEN UND KORREKTURPOSTEN .......................................... 39 3.4 QUANTIFIZIERUNG DER RISIKOBETRAEGE .............................................................................. 59 3.5 QUANTITATIVE ANFORDERUNGEN AN DIE EIGENMITTELBESTANDTEILE ...................................... 79 4 BILANZPOLITIK ZUR BEEINFLUSSUNG DER AUFSICHTSRECHTLICHEN KAPITALQUOTEN .................. 87 4.1 GRUNDLAGEN DER BILANZPOLITIK ....................................................................................... 87 4.2 EMPIRISCHE BEFUNDE FUER AUFSICHTSRECHTLICH MOTIVIERTE BILANZPOLITIK ........................ 105 4.3 BILANZPOLITISCHE MASSNAHMEN AUF BASIS DES IFRS 9 UND DES IFRS 13 IN BEZUG AUF FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE UND AUFSICHTSRECHTLICHE IMPLIKATIONEN ................. 108 XII INHALTSVERZEICHNIS 33.2.2 NACH DEN IFRS ERMITTELTE LATENTE STEUERN UND ANDERE ABZUGSPOSITIONEN DES HARTEN KEMKAPITALS .......................................... 45 33.2.3 AUSGEWAEHLTE KORREKTURPOSTEN DES HARTEN KEMKAPITALS MIT BEZUG ZUR IFRS-RECHNUNGSLEGUNG .................................................................. 47 3.3.23.1 IMPLIKATIONEN DER ZEITWERTERMITTLUNG NACH IFRS 13 FUER DIE VORSICHTIGE BEWERTUNG NACH ART. 34 I.V.M. 105 CRR ................ 47 3.3.23.2 AUFSICHTSRECHTLICHE BEHANDLUNG BONITAETSINDUZIERTER WERTAENDERUNGEN VON ZUM BEIZULEGENDEN ZEITWERT BEWERTETEN VERBINDLICHKEITEN VOR DEM HINTERGRUND DER FAIR-VALUE- OPTION DES IFRS 9 ...................................................... 55 333 ZUSAETZLICHES KEMKAPITAL ..................................................................................... 56 3.3.4 ERGAENZUNGSKAPITAL ................................................................................................ 58 3.4 QUANTIFIZIERUNG DER RISIKOBETRAEGE ............................................................................... 59 3.4.1 UEBERSICHT .............................................................................................................. 59 3.4.2 KREDITRISIKO .......................................................................................................... 62 3.4.2.1 KREDITRISIKOSTANDARDANSATZ ...................................................................... 62 3.4.2.2 AUF INTERNEN RATINGS BASIERENDER ANSATZ ............................................... 68 3.4.2.2.1 KREDITRISIKOPARAMETER .................................................................... 68 3.4.2.2.2 RISIKOGEWICHT ................................................................................. 72 3.4.2.23 WERTBERICHTIGUNGSVERGLEICH .......................................................... 75 3.4.3 OPERATIONELLES RISIKO .......................................................................................... 77 3.43.1 BASISINDIKATORANSATZ ................................................................................ 77 3.43.2 STANDARDANSATZ ......................................................................................... 79 3.5 QUANTITATIVE ANFORDERUNGEN AN DIE EIGENMITTELBESTANDTEILE ...................................... 79 4 BILANZPOLITIK ZUR BEEINFLUSSUNG DER AUFSICHTSRECHTLICHEN KAPITALQUOTEN ................... 87 4.1 GRUNDLAGEN DER BILANZPOLITIK ...................................................................................... 87 4.1.1 DIE BILANZPOLITISCHEN ZIELE DER INSTITUTE ............................................................ 87 4.1.2 DIE AUFSICHTSRECHTLICHEN KAPITALQUOTEN UND DAS IFRS-GESAMTERGEBNIS ALS WESENTLICHE ZIELGROESSEN .................................................................................. 96 4.1.3 SYSTEMATISIERUNG BILANZPOLITISCHER INSTRUMENTE .............................................. 100 4.1.4 KRITERIEN ZUR AUSWAHL BILANZPOLITISCHER INSTRUMENTE ...................................... 102 4.2 EMPIRISCHE BEFUNDE FUER AUFSICHTSRECHTLICH MOTIVIERTE BILANZPOLITIK ....................... 105 43 BILANZPOLITISCHE MASSNAHMEN AUF BASIS DES IFRS 9 UND DES IFRS 13 IN BEZUG AUF FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE UND AUFSICHTSRECHTLICHE IMPLIKATIONEN ................ 108 INHALTSVERZEICHNIS XIII 4.3.1 ZUR ANWENDUNG DER KATEGORISIERUNGSKRITERIEN ............................................... 108 4.3.1.1 ZAHLUNGSSTROMKRITERIUM ....................................................................... 108 4.3.1.2 GESCHAEFTSMODELLKRITERIUM .................................................................... 111 4.3.2 ZUM INHALT DES GESCHAEFTSMODELLBEGRIFFS IM RAHMEN DER UMGLIEDERUNGSVORSCHRIFTEN .............................................................................. 117 4.3.3 ERMESSENSSPIELRAEUME DES EXPECTED-CREDIT-LOSS- MODELLS VOR DEM HINTERGRUND AUFSICHTSRECHTLICHER ANFORDERUNGEN ............................................ 119 4.3.3.1 KRITERIEN FUER DEN TRANSFER ZWISCHEN DEN WERTMINDERUNGSSTUFEN ....... 119 4.3.3.2 ZUR EIGNUNG AUFSICHTSRECHTLICHER KREDITRISIKOMODELLE ...................... 123 4.3.4 ERMESSENSSPIELRAEUME BEI DER BEWERTUNG ZUM BEIZULEGENDEN ZEITWERT ........ 133 4.4 AUSWIRKUNGEN BILANZPOLITISCHER AENDERUNGEN DES BEIZULEGENDEN ZEITWERTS, DES VORSICHTIGEN ZEITWERTS ODER DER WERTMINDERUNGEN AUF DIE AUFSICHTSRECHTLICHEN KAPITALQUOTEN .............................................................................................................. 138 4.4.1 VORBEREITENDE ANMERKUNGEN UND GRUNDANNAHMEN ........................................ 138 4.4.1.1 VORBEMERKUNGEN ZUM UNTERSUCHUNGSABLAUF ...................................... 138 4.4.1.2 GRUNDANNAHMEN IN BEZUG AUF DIE UNABHAENGIGKEIT DER BILANZPOLITISCH VERAENDERBAREN GROESSEN ................................................. 142 4.4.1.2.1 DER BEIZULEGENDE ZEITWERT UND DER VORSICHTIGE ZEITWERT IN DER FVPL- UND FVOCI-KATEGORIE .............................................. 142 4.4.1.2.2 DER BEIZULEGENDE ZEITWERT, DER VORSICHTIGE ZEITWERT UND DIE WERTMINDERUNGEN IN DER FVOCI-KATEGORIE ............................... 143 4.4.1.3 WEITERE GRUNDANNAHMEN UND ERLAEUTERUNGEN ...................................... 145 4.4.2 BILANZPOLITIK BEI DER BEWERTUNG ZUM BEIZULEGENDEN ZEITWERT VON FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN MIT AKTIVEN LATENTEN STEUERN .......................... 148 4.4.2.1 VERRECHNUNG DES GESAMTERGEBNISSES UND BERUECKSICHTIGUNG DER VORSICHTIGEN BEWERTUNG NACH ART. 34 I.V.M. 105 CRR IM HARTEN KERNKAPITAL ............................................................................................ 148 4.4.2.2 ERMITTLUNG DES KREDITRISIKOBETRAGS UND ANRECHNUNG DES BETRAGS AUS DEM WERTBERICHTIGUNGSVERGLEICH .................................................. 151 4.4.2.2.1 KREDITRISIKOSTANDARDANSATZ ......................................................... 151 4.4.2.2.2 AUF INTERNEN RATINGS BASIERENDER ANSATZ ................................... 152 4.4.2.3 AUSWIRKUNGEN AUF DIE AUFSICHTSRECHTLICHEN KAPITALQUOTEN ................ 155 4.4.2.3 .1 KREDITRISIKOSTANDARDANSATZ ......................................................... 155 4.4.2.3.1.1 HARTE KEMKAPITALQUOTE ...................................................... 155 XIV INHALTSVERZEICHNIS 4.4.23.1.2 ZUSAETZLICHE KEMKAPITALQUOTE UND ERGAENZUNGSKAPITALQUOTE ...................................................... 157 4.4.23.2 AUF INTERNEN RATINGS BASIERENDER ANSATZ .................................... 159 4.4.23.2.1 ANRECHNUNG DES BETRAGS 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VORSICHTIGEN BEWERTUNG NACH ART. 34 I.V.M. 105 CRR IM HARTEN KEMKAPITAL SOWIE ERMITTLUNG DES KREDITRISIKOBETRAGS ....................................................................... 188 4.4.4.1.2 KREDITRISIKOSTANDARDANSATZ ........................................................... 190 4.4.4.13 AUF INTERNEN RATINGS BASIERENDER ANSATZ .................................... 191 INHALTSVERZEICHNIS XV 4.4.4.1.3.1 ANRECHNUNG DES BETRAGS AUS DEM WERTBERICHTIGUNGSVERGLEICH IM HARTEN KEMKAPITAL ......... 191 4.4.4.1.3.2 ANRECHNUNG DES BETRAGS AUS DEM WERTBERICHTIGUNGSVERGLEICH IM ERGAENZUNGSKAPITAL ......... 195 4.4.4.2 BILANZPOLITIK BEI DER ERMITTLUNG DER WERTMINDERUNGEN ..................... 195 4.4.4.2.1 VERRECHNUNG DES GESAMTERGEBNISSES IM HARTEN KEMKAPITAL ....195 4.4.4.2.2 KREDITRISIKOSTANDARDANSATZ ........................................................ 197 4.4.4.2.3 AUF INTERNEN RATINGS BASIERENDER ANSATZ .................................. 198 5 REGULATORISCHE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG VON AUFSICHTSRECHTLICH MOTIVIERTER BILANZPOLITIK .................................................................................................. 201 5.1 BILANZPOLITIK VOR DEM HINTERGRUND DER AUFSICHTSRECHTLICHEN ZWECKSETZUNG .......... 201 5.2 TRANSPARENZFORDEMDE LOESUNGSANSAETZE ......................................................................206 5.2.1 VORSCHLAEGE ZUR NEUKONZEPTION DES WERTBERICHTIGUNGSVERGLEICHS ................. 206 5.2.2 BESCHRAENKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS SPEZIFISCHER KREDITRISIKOANPASSUNGEN AUF MIT FORTGEFUHRTEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEWERTETE FINANZIELLE VERMOEGENSWERTE ........................................................... 208 5.2.3 ABGRENZUNG DES AUFSICHTSRECHTLICHEN HANDELS- UND ANLAGEBUCHS NACH DEM VORSCHLAG ZUR AENDERUNG DER VERORDNUNG (EU) NR. 575/2013 ...............210 5.3 GRUNDSAETZLICHES ZUR TRENNUNG VON AUFSICHTSRAHMENWERK UND IFRS- RECHNUNGSLEGUNG ........................................................................................................214 5.4 ZUR KOMPATIBILITAET UNTERSCHIEDLICHER BEWERTUNGSMASSSTAEBE MIT DEM AUFSICHTSRECHTLICHEN RAHMENWERK ............................................................................. 215 6 ZUSAMMENFASSUNG ............................................................................................................. 221 ANHANG ....................................................................................................................................... 230 LITERATURVERZEICHNIS ................................................................................................................. 243 GESETZES-, VERORDNUNGS-, RICHTLINIEN- UND STANDARDVERZEICHNIS ...................................... 307 STICHWORTVERZEICHNIS ................................................................................................................ 315
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