Verfügbarkeit: Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Agatha, Marion Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft
Beteiligte Personen:	Sterzinger, Christian ca. 20./21. Jh (VerfasserIn), Vogt, Renate (VerfasserIn), Braun, Jutta (VerfasserIn), Merx, Michael (VerfasserIn), Zens, Dieter (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Herne NWB Verlag GmbH & Co. KG 2019
Ausgabe:	9., aktualisierte Auflage
Schlagwörter:	Forstwirtschaftlicher Betrieb Steuer Forstwirtschaft Landwirtschaft Steuerrecht Landwirtschaftlicher Betrieb Deutschland Mixed media product Steuer- und wirtschaftsberatende Berufe. Land- und Forstwirte. LuF-Buchstellen. Besteuerung Land- und Forstwirtschaft Steuerarten Steuerberatung Einkommensteuer Einheitsbewertung Grundbesitzbewertung Grunderwerbsteuer Erbschaft- und Schenkungsteuer Substanzsteuern Umsatzsteuer Kraftfahrzeugsteuer Vieheinheiten Altenteil Baumschulen Durchschnittsätze Gärtnerische Nutzung Liebhaberei Milchproduktion Tierhaltung Verfahren Viehbewertung Viehzucht
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Beschreibung:	Online-Version inklusive
Umfang:	971 Seiten Diagramme
ISBN:	9783482493096 348249309X

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MARC


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Datensatz im Suchindex

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adam_text	SEITE VORWORT 5 INHALTSVERZEICHNIS 11 LITERATURVERZEICHNIS 39 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 65 A. EINFUEHRUNG, UEBERBLICK _ 77 I. ALLGEMEINES 77 II. STRUKTUR DER LANDWIRTSCHAFT 80 III. AKTUELLE GESETZGEBUNGSVERFAHREN 83 IV. GEPLANTE GESETZGEBUNGSVERFAHREN 83 B. EINKOMMENSTEUER _ 84 I. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 84 II. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NEBENBETRIEBEN 112 III. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 117 IV. LIEBHABEREI - GEWINNERZIELUNGSABSICHT 127 V. GEWINNERMITTLUNG 140 VI. BEGUENSTIGUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS (GEWINNTHESAURIERUNG) 329 VII. TARIFGLAETTUNG BEI DEN EINKUENFTEN AUS LUF 336 VIII. BETEILIGUNG DRITTER AN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN - GESELLSCHAFTEN 343 IX. EINRAEUMUNG VON NUTZUNGSRECHTEN UND BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN 388 X. SONSTIGE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN FUER LAND- UND FORSTWIRTE; SONDERFRAGEN DER BESTEUERUNG 505 C. EINHEITSBEWERTUNG FUER ZWECKE DER GRUNDSTEUER UND GRUNDBESITZBEWERTUNG FUER ZWECKE DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER SOWIE DER GRUNDERWERBSTEUER _660 I. GRUNDLAGEN UND ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 661 II. BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DAS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERMOEGEN 670 7 SEITE III. FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE 687 IV. ERMITTLUNG DES ERSATZWIRTSCHAFTSWERTS IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN (§ 125 BEWG) 710 V. BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS FUER ZWECKE DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER SOWIE DER GRUNDERWERBSTEUER AB 2009 (GRUNDBESITZBEWERTUNG) 717 D. SUBSTANZSTEUERN _ 764 I. GRUNDSTEUER 764 II. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 773 E. UMSATZSTEUER _ 799 I. ALLGEMEINES 799 II. BESTEUERUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN 811 III. STEUERSCHULDNER NACH § 13B USTG 867 IV. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 867 V. STEUERBEFREIUNGEN UND NICHTANWENDUNG VON § 9 USTG (§ 24 ABS. 1 SATZ 2 USTG) 868 VI. BEHANDLUNG DER LUF UMSAETZE MIT AUSLANDSBEZUG 871 VII. STEUERSAETZE 878 VIII. VORSTEUERABZUG (§ 24 ABS. 1 SATZ 3 UND 4 USTG) 882 IX. RECHNUNGSAUSSTELLUNG (§ 24 ABS. 1 SATZ 5 USTG) 897 X. ERKLAERUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 899 XI. VERZICHT AUF DIE DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG UND WIDERRUF (§24 ABS. 4 USTG) 901 F. GRUNDERWERBSTEUER _ 914 I. VORBEMERKUNG - RECHTSGRUNDLAGE 914 II. STEUERPFLICHTIGER GRUNDERWERB - BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS 914 III. NICHT STEUERBARE VORGAENGE IM FLURBEREINIGUNGSVERFAHREN 917 IV. STEUERBEFREIUNGEN 920 V. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 924 VI. STEUERSATZ 926 8 SEITE G. KRAFTFAHRZEUGSTEUER _ 928 I. RECHTLICHER RAHMEN 928 II. KRAFTFAHRZEUGSTEUERVERGUENSTIGUNG IM BEREICH DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 929 H. VERFAHRENSFRAGEN _ 941 I. UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNGSVERFAHREN 941 II. AUSSENPRUEFUNG (BETRIEBSPRUEFUNG) 946 III. RECHTSBEHELFE UND RECHTSMITTEL 948 IV. VERBINDLICHE AUSKUNFT 950 STICHWORTVERZEICHNIS 951 9 VORWORT 5 INHALTSUEBERSICHT 7 LITERATURVERZEICHNIS 39 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 65 A. EINFUEHRUNG, UEBERBLICK RZ. SEITE 1. ALLGEMEINES 1 77 II. STRUKTUR DER LANDWIRTSCHAFT 4 80 III. AKTUELLE GESETZGEBUNGSVERFAHREN 7 83 IV. GEPLANTE GESETZGEBUNGSVERFAHREN 8 83 B. EINKOMMENSTEUER 1. EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 37 84 1. BEGRIFF, ALLGEMEINES 37 84 2. LANDWIRTSCHAFT 45 87 3. TIERZUCHT UND TIERHALTUNG 46 87 A) TIERZUCHT UND TIERHALTUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN 46 87 AA) ALLGEMEINES 46 87 BB) MASSGEBLICHER TIERBESTAND UND MASSGEBLICHE FLAECHE 50 89 CC) UEBERSTEIGEN DER VE-HOECHSTZAHL 52 90 DD) SONDERFAELLE DER TIERZUCHT UND TIERHALTUNG 56 92 B) GEMEINSCHAFTLICHE TIERZUCHT UND TIERHALTUNG 66 96 AA) PERSONENGESELLSCHAFTEN 66 96 BB) TIERHALTUNGSGEMEINSCHAFTEN 68 97 C) VERLUSTE AUS GEWERBLICHER TIERZUCHT ODER GEWERBLICHER TIERHALTUNG 78 100 AA) ALLGEMEINES 78 100 BB) BEGRIFF DER GEWERBLICHEN TIERZUCHT UND GEWERBLICHEN TIERHALTUNG 79 101 CC) EINSCHRAENKUNG DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 85 103 11 RZ. SEITE 4. FORSTWIRTSCHAFT 87 104 5. WEINBAU 90 106 6. GARTEN-, OBST- UND GEMUESEBAU, BAUMSCHULEN 91 107 7. SONSTIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 94 108 8. JAGD 96 109 9. EINKUENFTE AUS BESTIMMTEN GENOSSENSCHAFTEN UND REALGEMEINDEN 101 111 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NEBENBETRIEBEN 103 112 1. ALLGEMEINES 103 112 2. BEGRIFF DES NEBENBETRIEBES 104 112 A) BESTEHEN EINES HAUPTBETRIEBES 105 112 B) ABGRENZUNG ZUM SELBSTAENDIGEN HAUPTBETRIEB 106 113 C) ABGRENZUNG ZUM INTEGRIERTEN BETRIEBSTEIL 107 114 D) UNTERORDNUNGSVERHAELTNIS 108 114 E) BE- UND VERARBEITUNGSBETRIEBE, SUBSTANZBETRIEBE, VERWERTUNGSBETRIEBE 109 115 ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 115 117 1. ABGRENZUNG ZUM GEWERBEBETRIEB 115 117 A) ALLGEMEINES 115 117 B) DIE NEUEN ABGRENZUNGSREGELUNGEN UND UEBERGANGSREGELUNG 117 118 C) DEFINITION DER EIGENEN UND FREMDEN ERZEUGNISSE 121 120 D) ABSATZ EIGENER ERZEUGNISSE AA) ABSATZ EIGENER ERZEUGNISSE I. V. MIT FREMDEN 122 121 UND GEWERBLICHEN ERZEUGNISSEN 122 121 BB) ABSATZ EIGENER ERZEUGNISSE I. V. MIT DIENSTLEISTUNGEN 123 122 CC) ABSATZ EIGEN ERZEUGTER GETRAENKE I. V. MIT BESONDEREN LEISTUNGEN 124 122 E) VERWENDUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS UND DIENSTLEISTUNGEN 125 123 AA) VERWENDUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 125 123 BB) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE DIENSTLEISTUNGEN 126 123 F) WEITERE REGELUNGEN DER R 15.5 ESTR 127 123 G) BEDEUTUNG DER RECHTSFORM 128 124 12 RZ. SEITE H) ABGRENZUNG BEI VERAEUSSERUNG VON GRUNDSTUECKEN 133 126 2. ABGRENZUNG ZUR VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 134 126 LIEBHABEREI I - GEWINNERZIELUNGSABSICHT 136 127 1. ALLGEMEINES 136 127 2. VORAUSSETZUNGEN DER LIEBHABEREI 138/1 129 A) SUBJEKTIVES ABSICHTSMERKMAL, OBJEKTIVE BEWEISANZEICHEN 139 130 B) TOTALGEWINN 145 133 C) PERSOENLICHE GRUENDE 149/1 135 D) WECHSEL VOM ERWERBSBETRIEB ZUR LIEBHABEREI UND UMGEKEHRT 149/2 135 3. STEUERLICHE AUSWIRKUNGEN 150 136 4. VERFAHRENSRECHT 150/1 137 5. EINZELFAELLE AUS DER RECHTSPRECHUNG 151 137 GEWINNERMITTLUNG 171 140 1. DIE GEWINNERMITTLUNGSMETHODEN 171 140 A) GEWINNERMITTLUNG DURCH BESTANDSVERGLEICH - BILANZIERUNG -(§4 ABS. 1 ESTG) 172 140 B) GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN (§ 13A ABS. 3 BIS 7 ESTG) 173 141 C) GEWINNERMITTLUNG IN SONSTIGEN FAELLEN 174 141 D) BEWEISKRAFT DER BUCHFUEHRUNG - SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 175 142 2. GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM; DAS WIRTSCHAFTSJAHR IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 177 143 A) DAS WIRTSCHAFTSJAHR ALS GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 177 143 AA) GRUNDSAETZLICHE REGELUNG 178 144 BB) ANDERE ZEITRAEUME CC) WIRTSCHAFTSJAHR FUER GEWERBEBETRIEBE, DIE GLEICH 179 144 ZEITIG BUCH FUEHRENDE LAND- UND FORSTWIRTE SIND 185 146 B) RUMPFWIRTSCHAFTSJAHR 186 147 C) UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES IM EINVERNEHMEN MIT DEM FINANZAMT 189 149 AA) UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES ALS WAHLRECHT DES LAND- UND FORSTWIRTS 189 149 13 RZ. SEITE BB) UMSTELLUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES - DAS EINVERNEHMEN DES FINANZAMTS ALS ERMESSENSENTSCHEIDUNG 190 149 D) ERFASSUNG DER GEWINNE/VERLUSTE; GEWINNFESTSTELLUNG 192 150 E) BEENDIGUNG DES WIRTSCHAFTSJAHRES 193 151 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 193/1 152 A) UMFANG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 193/1 152 B) BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGE PERSONEN 194 152 C) VORAUSSETZUNGEN DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 195 153 AA) BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH AUSSERSTEUERLICHEN BESTIMMUNGEN 195 153 BB) BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 141 AO 197 154 CC) FREIWILLIG UEBERNOMMENE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 13A ABS. 2 ESTG 201 158 D) ENTSTEHUNG UND BEGINN DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 215 160 AA) ENTSTEHUNG UND ERFUELLUNG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 215 160 BB) FESTSTELLUNG DER FINANZBEHOERDE 216 161 CC) MITTEILUNG UEBER DEN BEGINN DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 217 164 E) UEBERGANG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT (§ 141 ABS. 3 AO) 221 167 F) ENDE DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 222 170 G) RECHTS BE HE IFSVE RFA H RE N 226 172 AA) ANFECHTUNG DER MITTEILUNG UEBER DEN BEGINN DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 226 172 BB) WEGFALL DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 230 174 BETRIEBSVERMOEGEN 231 174 A) BEGRIFFSBESTIMMUNG UND BEDEUTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 231 174 B) NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 233 175 AA) WIRTSCHAFTSGUETER, DIE NICHT GRUNDSTUECKE ODER GRUNDSTUECKSTEILE SIND 234 176 BB) GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSTEILE 235 176 CC) GEBAEUDETEILE, DIE SELBSTAENDIGE WIRTSCHAFTSGUETER SIND 236 177 DD) NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 237 178 EE) VERBINDLICHKEITEN 238 178 14 RZ. SEITE C) UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS - EINZELFAELLE 239 178 D) GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 240 185 E) BETRIEBSVERMOEGEN BEI VERPACHTETEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN 242/1 186 F) NUTZUNGSAENDERUNG-SOG. GEDULDETES BETRIEBSVERMOEGEN 243 187 G) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS 244 188 H) ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN 245 189 5. GEWINNERMITTLUNG DURCH BILANZIERUNG (BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH) 246 189 A) BUCHFUEHRUNGSGRUNDSAETZE - ORDNUNGSMAESSIGKEIT DER BUCHFUEHRUNG - BUCHFUEHRUNGSERLEICHTERUNGEN 246 190 AA) ALLGEMEINES 246 190 BB) ERSATZ VON GRUNDBUECHERN 250 191 CC) VERZICHT AUF BESTANDSAUFNAHME 251 191 DD) ANBAUVERZEICHNIS 252 192 EE) AUFZEICHNUNGEN VON HOLZAUFNAHME UND HOLZEINGANG 256 194 FF) FUEHRUNG EINES WARENAUSGANGSBUCHS 257 195 GG) AUFZEICHNUNG VON ENTNAHMEN 259 196 HH) PERMANENTE INVENTUR IN FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN 260 196 II) VERZEICHNIS UEBER GRUND UND BODEN UND MILCHLIEFERRECHTE 261 197 B) BILANZIERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 262 197 AA) ENTSCHAEDIGUNGEN FUER WIRTSCHAFTSERSCHWERNISSE 264 198 BB) MILCHREFERENZMENGE/MILCHLIEFERRECHTE 267 199 CC) ZUCKERRUEBENLIEFERRECHTE 272 202 DD) ZEITPUNKT DER AKTIVIERUNG DES ANSPRUCHS AN DIE EU-ABSCHREIBUNGEN BEI ENTGELTLICHEM ERWERB 273 202 C) BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS VERMOEGENS-ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 274 203 AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 274 203 BB) BEHANDLUNG ABZIEHBARER VORSTEUERN 275 204 CC) BEWERTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 276 204 D) BETRIEBSEINNAHMEN 304 217 E) BETRIEBSAUSGABEN 321 221 15 RZ. SEITE AA) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG 322 221 BB) ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG (AFS) 334 225 CC) SONDERABSCHREIBUNGEN 335 225 DD) ARBEITSLOEHNE AN FAMILIENANGEHOERIGE 344 230 EE) BEKOESTIGUNG VON PERSONAL 345 231 FF) BEITRAEGE ZUR BETRIEBLICHEN UNFALLVERSICHERUNG 346 231 GG) LEISTUNGEN NACH EG-VORSCHRIFTEN ZUR VERMEIDUNG VON UEBERPRODUKTION 347 231 HH) FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEBSSTAETTE 348 231 UE) UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN 349 231 F) EINLAGEN 376 241 G) ENTNAHMEN 377 241 6. GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG (UEBERSCHUSS DER BETRIEBSEINNAHMEN UEBER DIE BETRIEBSAUSGABEN) 387 246 A) VORAUSSETZUNGEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH §4 ABS. 3 ESTG 387 246 B) AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 393 250 C) UEBERSCHUSSERMITTLUNG 395 251 AA) ALLGEMEIN GELTENDE GRUNDSAETZE 396 251 BB) DURCHSCHNITTSBEWERTUNG FUER TIERE 397 253 CC) ENTSCHAEDIGUNGEN FUER WIRTSCHAFTSERSCHWERNISSE 399 254 DD) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE AUS FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN 401 254 EE) VORSCHUSSZAHLUNGEN FUER WINTERRAPS 403 255 FF) GEWINN AUS DER VERAEUSSERUNG BESTIMMTER WIRTSCHAFTSGUETER UND UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN NACH § 6C ESTG 404 255 GG) UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN BEI ERSATZBESCHAFFUNG 410 257 D) UNTERLAGEN ZUR STEUERERKLAERUNG 411 258 BESONDERHEITEN DER GEWINNERMITTLUNG IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN - NACHRICHTLICH 412 258 GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN-GND (§ 13A ESTG) 415 259 A) ALLGEMEINES 415 259 B) VORAUSSETZUNGEN 419 265 16 RZ. SEITE AA) KEINE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 421 265 BB) KEINE UEBERSCHREITUNG DER FLAECHENGRENZE VON 20 HA SELBSTBEWIRTSCHAFTETER LANDWIRTSCHAFTLICHER FLAECHEN 422 266 CC) KEINE UEBERSCHREITUNG DER TIERBESTANDSGRENZE VON 50 VE 422/3 268 DD) KEINE UEBERSCHREITUNG DER FLAECHENGRENZE VON 50 HA FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG (NEU) 422/4 268 EE) KEINE UEBERSCHREITUNG DER JEWEILIGEN FLAECHENGRENZE IN ANLAGE LA NR. 2 SPALTE 2 ESTG (NEU) BEI FLAECHEN DER SONDERNUTZUNGEN 423 269 FF) ERSTMALS § 13A ESTG BEI REINEN SONDERNUTZUNGS BETRIEBEN (§ 13A ABS. 1 SATZ 2 ESTG) 424 270 88) BINDUNG AN BISHERIGE GEWINNERMITTLUNGEN § 4 ABS. 1 ODER 3 ESTG IM WJ EINES BETRIEBSUEBERGANGS (§ 13A ABS. 1 SATZ 3 ESTG) 424/3 270 C) MITTEILUNG UEBER DEN WEGFALL DER VORAUSSETZUNGEN DER GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN (NACH § 13A ABS. 1 SATZ 4 ESTG) 425 271 D) ANTRAGS- UND WAHLRECHT NACH § 13A ABS. 2 ESTG 432 273 E) ERMITTLUNG DES DURCHSCHNITTSSATZGEWINNS (§ 13A ABS. 3 ESTG) 442 275 F) EINNAHMEN AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON WG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS VERMOEGENS (-- GEWINNERMITTLUNG NACH GRUNDSAETZEN § 4 ABS. 3 ESTG) NACH § 13A ABS. 3 SATZ 1 NR. 5 ESTG 447 276 AA) EINNAHMEN AUS KAPITALVERMOEGEN (-- GEWINNERMITTLUNG NACH GRUNDSAETZEN § 4 ABS. 3 ESTG), SOWEIT SIE ZU DEN EINKUENFTEN AUS LAND UND FORSTWIRTSCHAFT GEHOEREN (§ 20 ABS. 8 ESTG) NACH § 13A ABS. 3 SATZ 1 NR. 6 ESTG 447/5 278 BB) ABZUGSVERBOTE UND ABGELTUNGSWIRKUNG NACH § 13A ABS. 3 SATZ 2 ESTG 447/7 278 CC) FESTLEGUNG DER AFA-METHODE NACH § 13A ABS. 3 SATZ 3 ESTG 447/9 279 1? 9. 10. 11. RZ. SEITE DD) ABGELTUNGSWIRKUNG BEI BISHER ABZIEHBAREN MIET-, PACHT- UND SCHULDZINSEN (ALLERDINGS NICHT IN FAELLEN DES § 13A ABS. 6 SATZ 3 ESTG) 447/10 279 EE) BESONDERE ELEKTRONISCH ZU UEBERMITTELNDE GEWINNERMITTLUNG (§ 13A ABS. 3 SATZ 4 ESTG) UND ANLAGEVERZEICHNIS (§ 13A ABS. 7 SATZ 4 ESTG ) 447/11 279 FF) ZU- UND ABRECHNUNGEN BEI WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 447/12 280 G) GRUNDBETRAG AUS LANDWIRTSCHAFTLICHER NUTZUNG (= GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG) NACH § 13A ABS. 4 ESTG 448 280 H) GEWINN AUS FORSTWIRTSCHAFTLICHER NUTZUNG (-- GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG) NACH § 13A ABS. 5 ESTG 457 281 I) GEWINN AUS SONDERNUTZUNGEN NACH § 13A ABS. 6 SATZ 2 ESTG (= GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG) UND NACH § 13A ABS. 6 SATZ 3 ESTG (-- GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG) 460 283 K) SONDERGEWINNE (-- GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG) NACH § 13A ABS. 7 ESTG 464 284 GEWINNVERTEILUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 506 306 ABC UEBER DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG BETRIEBLICHER VORGAENGE IM § 13A ESTG 507 307 SCHAETZUNG DES GEWINNS 536 316 A) SCHAETZUNG WEGEN NICHTERFUELLUNG VON BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN 537 316 B) SCHAETZUNG BEI BUCHFUEHRUNGSMAENGELN 539 317 C) FESTLEGUNG DER SCHAETZUNGSMETHODE DURCH DIE FINANZBEHOERDE 540 317 D) DIE VERSCHIEDENEN METHODEN DER GEWINNSCHAETZUNG 542 318 AA) GEWINNSCHAETZUNG IN ANLEHNUNG AN DAS VERFAHREN DER GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN (§ 13A ESTG) 542 318 BB) SCHAETZUNG DURCH VERMOEGENSVERGLEICH (VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG) 543 319 CC) GELDVERKEHRSRECHNUNG 546 320 18 RZ. SEITE VI. DD) SCHAETZUNG NACH RICHTSAETZEN (IN ANLEHNUNG AN DIE BETRIEBSERGEBNISSE VERGLEICHBARER, BUCH FUEHRENDER BETRIEBE) 547 321 E) MOEGLICHKEITEN ZUR AENDERUNG VON SCHAETZUNGEN 553 322 12. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 555 323 A) ALLGEMEINES 555 323 B) UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTS SAETZEN ZUR GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 558 323 C) GEWINNKORREKTUREN BEIM UEBERGANG VON DER GEWINN ERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN ZUR BUCHFUEHRUNG 561 325 D) UEBERGANG VON DER GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTS SAETZEN ZUR GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 564 326 E) UEBERGANG ZUR GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTS SAETZEN NACH § 13A ESTG N. F. 567 327 13. NUTZUNGSWERT DER WOHNUNG 580 327 BEGUENSTIGUNG DES NICHT ENTNOMMENEN GEWINNS VII. (GEWINNTHESAURIERUNG) 584 329 1. GESETZLICHE REGELUNG IM UEBERBLICK 584 329 2. VORAUSSETZUNGEN IM EINZELNEN 585 330 A) GEWINNERMITTLUNG DURCH BILANZIERUNG - BEGUENSTIGTER GEWINN 585 330 B) NICHT ENTNOMMENER GEWINN 586 330 C) ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN 587 330 3. BEGUENSTIGUNGSBETRAG - NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGER BETRAG 588 331 4. NACHVERSTEUERUNG 589 332 5. NACHVERSTEUERUNG BEI UEBERTRAGUNG UND UEBERFUEHRUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER IN EIN ANDERES BETRIEBSVERMOEGEN 590 333 6. SONSTIGE NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGE FAELLE 591 333 7. STUNDUNG DER AUS DER NACHVERSTEUERUNG GESCHULDETEN STEUER 592 334 8. FORTFUEHRUNG DES NACHVERSTEUERUNGSPFLICHTIGEN BETRAGS BEI UNENTGELTLICHER UEBERTRAGUNG DES BETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS 593 335 TARIFGLAETTUNG BEI DEN EINKUENFTEN AUS LUF 594 336 1. ALLGEMEINES 594 336 2. ZUGANGSVORAUSSETZUNGEN 595 336 A) ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN 595 336 19 RZ. SEITE B) ERKLAERUNGEN DES STEUERPFLICHTIGEN 596 337 C) BETRACHTUNGSZEITRAUM 597 338 D) VERLUSTRUECKTRAG BZW. VERLUSTVORTRAG 598 338 3. BERECHNUNG DER TARIFERMAESSIGUNG 599 339 A) TATSAECHLICHE EINKUENFTE AUS LUF 599 339 B) FIKTIVE DURCHSCHNITTLICHE EINKUENFTE AUS LUF 600 339 C) ANTEILIGE TATSAECHLICHE TARIFLICHE EST 601 340 D) ANTEILIGE FIKTIVE TARIFLICHE EST 602 341 E) BERECHNUNG BEI EHEGATTEN 603 341 F) VERGLEICH DER TATSAECHLICHEN UND DER FIKTIVEN STEUERBELASTUNG 604 341 AA) ERMAESSIGUNGSBETRAG 604 341 BB) ERHOEHUNGSBETRAG 605 342 G) ZUSCHLAGSTEUERN 606 342 4. VE RFA H RE N S VO RSC H R IFTE N 607 342 A) AENDERUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 607 342 B) VERSTOSS GEGEN EU-VORSCHRIFTEN 608 343 VIII. BETEILIGUNG DRITTER AN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBEN - GESELLSCHAFTEN 609 343 1. ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN 609 343 A) RECHTLICHE GESICHTSPUNKTE 610 344 B) STEUERLICHE GESICHTSPUNKTE 611 345 AA) AUSWIRKUNGEN ZWISCHEN EHEGATTEN BB) AUSWIRKUNG VON RECHTSVERHAELTNISSEN MIT 611 345 KINDERN ODER ANDEREN ANGEHOERIGEN 614 346 C) ENTGELTLICHE ODER UNENTGELTLICHE MITARBEIT? - VERPFLICHTUNG ZUR MITARBEIT VON ANGEHOERIGEN 615 346 AA) MITARBEIT VON EHEGATTEN 616 347 BB) MITARBEIT VON KINDERN 619 348 2. ARBEITSVERHAELTNISSE 620 348 A) ARBEITSVERHAELTNISSE MIT EHEGATTEN 620 348 AA) VORAUSSETZUNGEN DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG 621 349 BB) AUSSCHLUSS VON ARBEITSVERHAELTNISSEN 635 355 CC) SONDERLEISTUNGEN DD) UNBERECHTIGTE ENTNAHME DES ARBEITNEHMER- 638 356 EHEGATTEN (UNTERSCHLAGUNGEN) 646 359 20 RZ. SEITE EE) ALTERSVERSORGUNG 647 360 FF) ARBEITSVERHAELTNIS MIT EINER PERSONENGESELLSCHAFT GG) FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG EINES 667 366 ARBEITSVERHAELTNISSES 669 367 B) ARBEITSVERTRAEGE MIT KINDERN AA) ARBEITSVERHAELTNIS ODER MITARBEIT AUF 673 368 FAMILIENRECHTLICHER GRUNDLAGE 673 368 BB) VORAUSSETZUNGEN DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG 674 368 C) ARBEITSVERHAELTNISSE MIT ELTERN 680 370 D) ARBEITSVERHAELTNIS MIT SONSTIGEN NAHEN ANGEHOERIGEN 681 371 3. MITUNTERNEHMERSCHAFT 682 371 A) GRUNDSAETZLICHE ANFORDERUNGEN AN EINE MITUNTERNEHMERSCHAFT; AUSSCHLUSS DER FAKTISCHEN MITUNTERNEHMERSCHAFT 683 372 B) AUSWIRKUNGEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN MITUNTERNEHMERSCHAFT 690 374 C) MITUNTERNEHMERSCHAFT ZWISCHEN EHEGATTEN AA) VORAUSSETZUNGEN DER STEUERLICHEN ANERKENNUNG 693 375 VON GESELLSCHAFTSVERTRAEGEN 693 375 BB) MITUNTERNEHMERSCHAFT OHNE VORLIEGEN EINES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES 694 376 D) GESELLSCHAFTSVERTRAEGE MIT KINDERN 703 380 AA) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE BB) SCHENKWEISE BEGRUENDETE BETEILIGUNGEN 703 380 VON KINDERN 706 382 CC) GESELLSCHAFTSVERTRAEGE MIT MINDERJAEHRIGEN KINDERN 707 382 E) ANGEMESSENHEIT DER GEWINNVERTEILUNG 708 383 F) FOLGEN DER NICHTANERKENNUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT BZW. DER GEWINNVERTEILUNG 712 386 G) DIE GMBH &CO. KG 713 386 H) GEWINNFESTSTELLUNG 714 387 EINRAEUMUNG VON NUTZUNGSRECHTEN UND BETRIEBSUEBERTRAGUNGEN 715 388 1. VERPACHTUNG UND BETRIEBSUEBERLASSUNG 715 388 A) PACHTVERTRAEGE 715 388 21 RZ. SEITE AA) ALLGEMEINES 715 388 BB) LANDPACHTVERTRAEGE MIT ANGEHOERIGEN (VERWANDTSCHAFTSPACHT) 716 388 B) VERPACHTUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE 725 392 AA) RECHTSLAGE BEI AUFGABEN NACH DEM 4.11.2011 725 392 BB) RECHTSLAGE BEI AUFGABEN VORDEM 5.11.2011 726 393 CC) UEBERBLICK UEBER DIE RECHTSPRECHUNG ZUR VERPACHTUNG VON BETRIEBEN 728 393 DD) RECHTSGRUNDLAGE DES VERPAECHTERWAHLRECHTS 731 395 EE) VORAUSSETZUNGEN DES VERPAECHTERWAHLRECHTS 732 396 FF) BESTEHENDE UEBERGANGSREGELUNGEN ZUR VERPACHTUNG LUF BETRIEBE UND VON EINZELFLAECHEN 750 405 88) AUFGABEHANDLUNGEN WAEHREND DER PACHTZEIT 755 406 HH) AUFGABEERKLAERUNG 758 408 C) BETRIEBSUEBERLASSUNGSVERTRAG/ WIRTSCHAFTSUEBERLASSUNGSVERTRAG 761 409 AA) ALLGEMEINES 761 409 BB) BETRIEBSUEBERLASSUNGSVERTRAG/WIRTSCHAFTS- UEBERLASSUNGSVERTRAG VOR DEM 1.1.2008 764 411 CC) BETRIEBSUEBERLASSUNGSVERTRAG/WIRTSCHAFTS- UEBERLASSUNGSVERTRAG NACH DEM 31.12.2007 772 413 NIESSBRAUCHSBESTELLUNG 774 414 A) NIESSBRAUCH AN EINEM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEB 774 415 AA) RECHTLICHE NATUR DES NIESSBRAUCHS AN EINEM UNTERNEHMEN 774 415 BB) STEUERLICHE ANERKENNUNG DES NIESSBRAUCHS - UNTERNEHMENS- UND ERTRAGSNIESSBRAUCH 776 416 CC) GEWINNERMITTLUNG BEIM UNTERNEHMENSNIESSBRAUCH 780 418 DD) DER VORBEHALTSNIESSBRAUCH AN EINEM UNTERNEHMEN 785 421 EE) NUTZUNGSBERECHTIGUNG NACH § 14 HOEFEORDNUNG 787 422 FF) BEENDIGUNG DES NIESSBRAUCHS - BETRIEBSAUFGABE DES NIESSBRAUCHSBESTELLERS 788 423 22 RZ. SEITE B) NIESSBRAUCH UND MITUNTERNEHMERSCHAFT 789 423 AA) MITUNTERNEHMERSCHAFT ZWISCHEN NIESSBRAUCHER UND NIESSBRAUCHSBESTELLER? 789 423 BB) MITUNTERNEHMERSCHAFT ZWISCHEN MEHREREN NIESSBRAUCHERN? 790 424 C) NIESSBRAUCH AN EINZELNEN GRUNDSTUECKEN DES BETRIEBSVERMOEGENS 791 424 AA) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON GRUNDSTUECKEN DES BETRIEBSVERMOEGENS UNTER ZURUECKBEHALTUNG EINES NIESSBRAUCHSRECHTS FUER DEN BISHERIGEN BETRIEBSINHABER (VORBEHALTSNIESSBRAUCH) 791 424 BB) UEBERTRAGUNG EINES BETRIEBS UNTER ZURUECKBEHALTUNG DES NIESSBRAUCHS AN EINEM GRUNDSTUECK 792 425 CC) UNENTGELTLICHE NIESSBRAUCHSBESTELLUNG AN GRUNDSTUECKEN DES BETRIEBSVERMOEGENS (ZUWENDUNGSNIESSBRAUCH) 793 426 D) NIESSBRAUCH AN EINEM GESELLSCHAFTSANTEIL 795 427 AA) ALLGEMEINES 795 427 BB) DER NIESSBRAUCHER ALS GESELLSCHAFTER UND MITUNTERNEHMER 796 427 CC) DER NIESSBRAUCHSBESTELLER ALS GESELLSCHAFTER UND STEUERLICHER MITUNTERNEHMER 800 428 VERERBUNG LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEBE 805 429 A) RECHTLICHE BESONDERHEITEN DER ERBFOLGE IM BEREICH DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 805 429 B) ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG ALS SELBSTAENDIGE RECHTSVORGAENGE FUER DIE STEUERLICHE BEURTEILUNG 807 430 C) UEBERGANG EINES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS AUF DEN ALLEINERBEN BZW. IM WEGE DER SONDERRECHTSNACHFOLGE 809 431 D) STEUERLICHE BEHANDLUNG DER SONDERRECHTSNACHFOLGE 810 431 E) UEBERGANG EINES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS AUF EINE ERBENGEMEINSCHAFT - DIE ERBENGEMEINSCHAFT ALS MITUNTERNEHMERSCHAFT - ZURECHNUNG DER EINKUENFTE 811 432 F) UEBERTRAGUNG VON MITERBENANTEILEN 814 433 23 RZ. SEITE G) AUSEINANDERSETZUNG DER ERBENGEMEINSCHAFT 817 435 AA) FORTSETZUNG DURCH EINE PERSONENGESELLSCHAFT 818 435 BB) AUSEINANDERSETZUNG NACH DEN GESETZLICHEN VORSCHRIFTEN 820 435 CC) VERTRAGLICHE AUSEINANDERSETZUNG 821 436 DD) AUSEINANDERSETZUNG BEI VORHANDENSEIN VON BETRIEBSVERMOEGEN UND SONSTIGEM VERMOEGEN 822 437 EE) ANSCHAFFUNGSKOSTEN-VERAEUSSERUNGSGEWINN 823 438 FF) ERBVERGLEICH 824 439 H) VERERBUNG VON ANTEILEN AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 825 439 AA) ZIVIL- UND HANDELSRECHTLICHE VORFRAGEN 826 439 BB) STEUERLICHE BEURTEILUNG 829 441 I) ERBFALLSCHULDEN 830 442 AA) ERBFALLSCHULDEN ALS NOTWENDIGE PRIVATSCHULDEN 830 442 BB) VERMAECHTNIS 831 442 CC) PFLICHTTEILSANSPRUECHE 835 444 DD) ABFINDUNG VON ERBFALLSCHULDEN MIT WIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS 836 444 EE) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 837 445 FF) AUFNAHME VON DARLEHEN ZUR ERFUELLUNG VON ERBFALLSCHULDEN 838 445 GG) NICHT ERFUELLTE VERBINDLICHKEITEN 839 445 HH) STUNDUNG VON ERBFALLSCHULDEN-ZINSZAHLUNGEN 840 445 4. BETRIEBSUEBERTRAGUNG/BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND ALTENTEILSVEREINBARUNGEN 841 445 A) UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG (UEBERGABE IN VORWEGGENOMMENER ERBFOLGE) 841 446 B) BETRIEBSTEILUNG - UEBERTRAGUNG VON TEILBETRIEBEN 844 447 C) EINBRINGUNG EINES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 846 448 D) VEREINBARUNG DER GUETERGEMEINSCHAFT 847 449 E) BETRIEBSVERAEUSSERUNG - BETRIEBSAUFGABE 848 449 AA) BETRIEBSVERAEUSSERUNG - UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG 849 450 BB) BETRIEBSAUFGABE 872 460 24 RZ. SEITE F) REALTEILUNG ALS BESONDERE FORM DER BETRIEBSAUFGABE 896 469 AA) GEGENSTAND DER DARSTELLUNG 896 469 BB) BEGRIFF DER REALTEILUNG 897 469 CC) ZWINGENDE FORTFUEHRUNG DER BUCHWERTE 898 470 DD) REALTEILUNG MIT SPITZENAUSGLEICH BEI BUCHWERTFORTFUEHRUNG 901 471 EE) REALTEILUNG UND BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 902 472 FF) GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN ZUR VERMEIDUNG EINES SPITZENAUSGLEICHS 903 473 GG) SPERRFRIST 904 474 G) UEBERTRAGUNG VON MITUNTERNEHMERANTEILEN 905 475 H) AUFLOESUNG EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT 906 475 I) ALTENTEILSVEREINBARUNGEN 910 477 AA) BEGRIFFSBESTIMMUNG 910 477 BB) ANFORDERUNG AN DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG EINER ALTENTEILSVEREINBARUNG 911 478 CC) ABGRENZUNG 912 478 DD) PRIVATE VERSORGUNGSLEISTUNGEN 916 480 J) RENTEN AUS DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN ALTERSKASSE (§ 22 NR. 1 SATZ 3 BUCHST, A DOPPELBUCHST, AA ESTG) 929 492 ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGS- BZW. AUFGABEGEWINNS 930 492 A) ALLGEMEINES 930 492 B) ZEITPUNKT DER GEWINNVERWIRKLICHUNG 936 493 C) ABGRENZUNG ZUM LAUFENDEN GEWINN 943 495 D) VERAEUSSERUNGS-(AUFGABE-)PREIS 945 496 AA) KAUFPREISFORDERUNG 946 496 BB) ENTSCHAEDIGUNGEN, PRAEMIEN 953 498 CC) AUFGABEWERTE FUER (NICHT VERAEUSSERTE) INS PRIVATVERMOEGEN UEBERFUEHRTE WIRTSCHAFTSGUETER 954 499 DD) NOCH NICHT VERSTEUERTE BILANZPOSITIONEN 957 500 E) AUFTEILUNG DES VERAEUSSERUNGS-(AUFGABE-)PREISES 958 501 F) VERAEUSSERUNGS-(AUFGABE-)KOSTEN 960 502 G) WERT DES BETRIEBSVERMOEGENS 961 502 H) ABGRENZUNG ZU NACHTRAEGLICHEN EINKUENFTEN 966 503 I) EINFLUSS SPAETERER VORGAENGE AUF DEN VERAEUSSERUNGSPREIS 969 504 25 RZ. SEITE SONSTIGE EINKOMMENSTEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN FUER LAND- UND FORSTWIRTE; SONDERFRAGEN DER BESTEUERUNG 990 505 1. LOHNSTEUERRECHTLICHE UND SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHE FRAGEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 990 505 A) ALLGEMEINE LOHNSTEUERFRAGEN 990 505 B) SACHBEZUEGE IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 993 506 C) BESTEUERUNG VON AUSHILFSLOEHNEN 996 508 AA) ALLGEMEINES 996 508 BB) KURZFRISTIGE BESCHAEFTIGUNG § 40A ABS. 1 ESTG 997 509 CC) GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG § 40A ABS. 2 UND 2A ESTG 998 509 DD) AUSHILFSKRAEFTE IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT § 40A ABS. 3 ESTG 999 511 D) SOZIALVERSICHERUNGSRECHTLICHER UEBERBLICK 1005 513 2. STEUERFREIE EINNAHMEN 1008 514 A) ZUSCHUESSE ZUM BEITRAG NACH DEM ALG (§ 3 NR. 17 ESTG) 1008 514 B) GRUNDBETRAG DER PRODUKTIONSAUFGABERENTE UND AUSGLEICHSGELD IN DER LANDWIRTSCHAFT (§ 3 NR. 27 ESTG) 1010 515 3. FREIBETRAG NACH § 13 ABS. 3 ESTG 1013 516 4. ERSCHLIESSUNGSKOSTEN BEI ERBBAUGRUNDSTUECKEN 1060 519 A) BEHANDLUNG DER ERSCHLIESSUNGSKOSTEN BEI ERBBAUGRUNDSTUECKEN 1060 519 B) FOLGEN AUS DER GEAENDERTEN BFH-RECHTSPRECHUNG 1066 521 5. BODENGEWINNBESTEUERUNG/VERAEUSSERUNGVON LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN GRUNDSTUECKEN 1069 522 A) ALLGEMEINES 1069 522 B) BEGRIFF DES GRUND UND BODENS 1073 523 C) ABGRENZUNG BETRIEBSVERMOEGEN - PRIVATVERMOEGEN 1078 526 AA) BEGRIFF DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS 1080 529 BB) BETRIEBSVERMOEGEN 1084 531 CC) VERPACHTETE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE BETRIEBE 1091 534 DD) BETRIEBSUEBERGABE NACH § 6 ABS. 3 ESTG UNTER RUECKBEHALT NICHT WESENTLICHER FLAECHEN (= VERKLEINERTER BETRIEB DURCH ABSPALTUNG) 1104/1 543 26 RZ. SEITE EE) UEBERTRAGUNG VON FLAECHEN DES BETRIEBS (OHNE TEILBETRIEBSEIGENSCHAFT) AUF MEHRERE NICHT MITUNTERNEHMERSCHAFTLICH BETEILIGTE EINZELRECHTSNACHFOLGER FF) ABFINDUNG EINES WEICHENDEN ERBEN UND UEBERTRAGUNG DES RESTBETRIEBS GG) REALTEILUNG EINES VERPACHTETEN LANDWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS 1104/2 1104/3 1104/4 544 544 545 D) VERAEUSSERUNG/ENTNAHME 1105 545 E) VERAEUSSERUNGSPREIS/ENTNAHMEWERT 1109 547 F) ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN DES GRUND UND BODENS 1114 554 AA) ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN BEI VOR DEM 1.7.1970 ANGESCHAFFTEM GRUND UND BODEN NACH § 55 ESTG 1114 554 BB) ANSCHAFFUNGSKOSTEN/HERSTELLUNGSKOSTEN BEI NACH DEM 30.6.1970 ANGESCHAFFTEM GRUND UND BODEN 1149 569 CC) ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 1151 571 DD) NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNG^ ODER HERSTELLUNGSKOSTEN 1153 571 EE) TEILWERTABSCHREIBUNG 1155 573 G) VERLUSTKLAUSEL (§ 55 ABS. 6 ESTG) 1156 573 H) BEWERTUNG BESONDERER MIT DEM LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN GRUND UND BODEN ZUSAMMENHAENGENDER NUTZUNGSRECHTE UND -BEFUGNISSE (Z. B. MILCH-REFERENZMENGE) 1160 574 I) STEUERLICHE VERGUENSTIGUNGEN/MILDERUNGSREGELUNGEN 1163 576 BESONDERHEITEN DER FORSTWIRTSCHAFT 1164 577 A) UEBERBLICK 1164 577 AA) FRUEHERES RECHT 1164 577 BB) NEUES RECHT 1165 577 CC) EINKUENFTE AUS FORSTWIRTSCHAFT 1167 578 B) BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN 1169 580 AA) BEGRIFF WALD IM PRIVATRECHT 1170 580 BB) BEGRIFF WALD IM OEFFENTLICHEN RECHT 1171 580 27 RZ. SEITE CC) FORSTFACHLICHE BEGRIFFSERLAEUTERUNGEN 1174/1 583 DD) ABGRENZUNG ZU BESONDEREN AUFWUCHSFORMEN 1175 583 VORLIEGEN EINES FORSTBETRIEBS 1188 587 AA) ERWERBSBETRIEB 1188 587 BB) ABGRENZUNG ZUR LIEBHABEREI 1189 590 CC) FORSTWIRTSCHAFTLICHER TEILBETRIEB 1190 591 DD) ABGRENZUNG ZUR BETRIEBS STAETTE 1194 592 EE) MEHRHEIT VON BETRIEBEN 1195 592 FF) FOLGERUNGEN AUS DER BETRIEBS- ODER TEILBETRIEBSEIGENSCHAFT 1196 593 ZURECHNUNG DER EINKUENFTE 1197 594 AA) GRUNDSATZ 1197 594 BB) REALGEMEINDEN 1198 595 CC) GEMEINDENUTZUNGSRECHTE - HOLZEINSCHLAGSRECHTE - RECHTLER 1199 596 DD) ABGRENZUNG ZU KOERPERSCHAFTEN 1201 597 GEWINNERMITTLUNGSARTEN 1202 597 AA) GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 1202 597 BB) GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 1203 598 CC) GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN (§ 13A ESTG) 1204 598 GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM 1205 598 GEWINNERMITTLUNG 1208 599 AA) ZEITPUNKT DER GEWINNVERWIRKLICHUNG BEI HOLZNUTZUNGEN 1208 599 BB) BETRIEBSAUSGABEN-PAUSCHSATZ BEI DER ERMITTLUNG DER GEWINNE AUS HOLZNUTZUNGEN (§ 51 ESTDV) 1209 600 CC) ENTNAHMEN FUER BRENNHOLZ 1213 604 BETRIEBSVERMOEGEN - BILANZIERUNG 1214 604 AA) WIRTSCHAFTSGUT 1215 604 BB) WALDBODEN 1216 605 CC) AUFSTEHENDER BAUMBESTAND - STEHENDES HOLZ 1218 605 DD) ANDERE WIRTSCHAFTSGUETER 1232 617 EE) EINGESCHLAGENES HOLZ - UMLAUFVERMOEGEN 1236 621 FF) EINGESCHLAGENES HOLZ - ANLAGEVERMOEGEN 1237 622 28 RZ. SEITE 88) RUECKSTELLUNG FUER WIEDERAUFFORSTUNGSKOSTEN 1239 623 I) VERAEUSSERUNGSVORGAENGE 1240 623 AA) BV-EIGENSCHAFT 1240 623 BB) KAUFPREISAUFTEILUNG 1241 624 CC) BUCHWERTERMITTLUNG 1242 625 DD) ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL 1243 626 J) AUFGABE EINES FORSTBETRIEBS 1244 626 K) FLURBEREINIGUNG, FREIWILLIGER LANDTAUSCH NACH § 103B FLURBG 1245 627 1) ABLOESUNG VON FORSTRECHTEN 1246 627 M) UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON WALDFLAECHEN 1246/1 628 N) TARIF- - STEUERSAETZE BEI EINKUENFTEN AUS A USSERORDENTLICHEN HOLZNUTZUNGEN NACH § 34B ESTG 1247 628 AA) BISHERIGE RECHTSLAGE (BIS VZ 2011) - UEBERBLICK 1247 628 BB) NEUE RECHTSLAGE (AB VZ 2012) - UEBERBLICK 1249 631 CC) HOLZNUTZUNGEN 1255 632 DD) ERMITTLUNG DER EINKUENFTE NACH § 34B ABS. 2 ESTG 1270 636 EE) UMFANG DER TARIFVERGUENSTIGUNG-STEUERSAETZE (§ 34B ABS. 3 ESTG) 1279 640 FF) VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG DER TARIFVERGUENSTIGUNG (§ 34B ABS. 4 ESTG) 1302 647 88) BESONDERE SCHADENSEREIGNISSE (§ 34B ABS. 5 ESTG) 1306 649 HH) BILLIGKEITSMASSNAHMEN DER FINVERW BEI GROESSEREN REGIONAL BEGRENZTEN SCHADENSEREIGNISSEN NACH R 34B.7 ABS. 4 SATZ 1 ESTR 1307/1 649 O) VERGUENSTIGUNGEN NACH DEM FORSTSCHAEDEN- AUSGLEICHSGESETZ 1308 649 AA) ALLGEMEINES 1308 649 BB) STEUERFREIE RUECKLAGE FUER DIE BILDUNG EINES BETRIEBLICHEN AUSGLEICHSFONDS (§ 3 FAG) 1312 650 CC) ERHOEHTE PAUSCHSAETZE FUER BETRIEBSAUSGABEN NACH § 4 FAG 1330 655 DD) BEWERTUNG VON HOLZVORRAETEN AUS KALAMITAETS NUTZUNGEN BEI DER FORSTWIRTSCHAFT (§ 4A FAG) 1336 656 EE) SONSTIGE STEUERLICHE MASSNAHMEN (§ 5 FAG) 1337 657 29 RZ. SEITE FF) UEBERVORRAETE IN DER HOLZWIRTSCHAFT 1339 658 7. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT BETREIBENDE KAPITALGESELLSCHAFTEN - BETRIEBSAUFSPALTUNG 1360 658 C. EINHEITSBEWERTUNG FUER ZWECKE DER GRUNDSTEUER UND GRUNDBESITZBEWERTUNG FUER ZWECKE DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER SOWIE DER GRUNDERWERBSTEUER GRUNDLAGEN UND ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 1370 661 1. VORSCHRIFTEN DES BEWERTUNGSGESETZES 1370 661 2. WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT 1371 662 3. BEWERTUNGSMASSSTAB 1372 662 4. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 1373 662 A) VERMOEGENSARTEN 1373 662 B) GRUNDBESITZ 1374 663 C) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 1375 663 5. ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 1376 663 A) HAUPTFESTSTELLUNG 1376 663 B) STICHTAGSPRINZIP 1378 665 C) NACHFESTSTELLUNG 1379 665 D) FORTSCHREIBUNGEN 1382 667 II. BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER DAS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE VERMOEGEN 1390 670 1. BEGRIFF DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS 1390 670 2. DIE WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS 1392 671 3. UMFANG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS 1396 673 4. ABGRENZUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS VOM BETRIEBSVERMOEGEN 1405 678 5. ABGRENZUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS VOM GRUNDVERMOEGEN 1406 685 A) AUSGEWIESENES BAULAND 1407 685 B) VORAUSSICHTLICHE NUTZUNG ZU ANDEREN ZWECKEN 1408 686 C) EXISTENZGRUNDLAGE DES BETRIEBSINHABERS 1409 687 FESTSTELLUNG DER EINHEITSWERTE 1412 687 1. ALLGEMEINE 1412 687 2. ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS 1413 688 30 RZ. SEITE A) ZUSAMMENSETZUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS 1413 688 B) VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DER ERTRAGSWERTE 1414 688 C) DAS VERGLEICHENDE VERFAHREN MIT HILFE VON VERGLEICHSZAHLEN BEI DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG 1415 689 D) ERMITTLUNG DES VERGLEICHSWERTS (§§ 38 BIS 40 BEWG) 1418 690 E) ERMITTLUNG DER ZUSCHLAEGE UND ABSCHLAEGE (§ 41 BEWG) 1419 691 F) BEWERTUNG DER TIERBESTAENDE (§§ 51, 51A BEWG) 1423 692 G) BEWERTUNG DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNGSTEILE HOPFEN UND SPARGEL (§ 52 BEWG) 1424 699 H) BEWERTUNG DER FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG 1425 699 I) BEWERTUNG DER WEINBAULICHEN NUTZUNG 1426 700 J) BEWERTUNG DER GAERTNERISCHEN NUTZUNG 1427 700 K) BEWERTUNG DER SONSTIGEN LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG 1428 701 1) BEWERTUNG DER NEBENBETRIEBE 1430 704 3. ERMITTLUNG DES WOHNUNGSWERTS 1431 705 4. ZUSAMMENSETZUNG DES EINHEITSWERTS (§ 48 BEWG) 1434 706 5. EINHEITSWERT BESTIMMTER INTENSIVNUTZUNGEN (§ 48A BEWG) 1435 708 6. AUFTEILUNG DES EINHEITSWERTS (§ 49 BEWG) 1436 709 7. WIRTSCHAFTSWERT ALS BEZUGSGROESSE IM NICHTSTEUERLICHEN BEREICH 1437 709 IV. ERMITTLUNG DES ERSATZWIRTSCHAFTSWERTS IN DEN NEUEN BUNDESLAENDERN (§ 125 BEWG) 1441 710 1. GRUNDLAGEN 1441 710 2. GRUNDSAETZE 1442 711 3. ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN ZUM GRUNDSTEUERMESS BETRAGSVERFAHREN (ABSCHN. 8.01 BIS 8.05 ERSWWERL) 1443 712 A) GRUNDSTEUERMESSBETRAG 1443 712 B) NEUVERANLAGUNG, NACHVERANLAGUNG 1444 712 C) ZERLEGUNG 1445 713 4. DIE BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS NACH DEM ERSATZWIRTSCHAFTSWERTVERFAHREN 1446 713 A) LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG (OHNE SONDERKULTUREN) 1446 713 B) HOPFEN 1448 714 C) SPARGEL 1449 714 D) FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 1450 714 31 RZ. SEITE E) WEINBAULICHE NUTZUNG 1451 715 F) GAERTNERISCHE NUTZUNG 1452 715 G) SONSTIGE NUTZUNGEN 1453 716 H) NEBENBETRIEBE 1454 716 5. ERSATZWIRTSCHAFTSWERT 1455 716 6. STEUERLICHE ANWENDUNG DES ERSATZWIRTSCHAFTSWERTS 1456 716 V. BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS FUER ZWECKE DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER SOWIE DER GRUNDERWERBSTEUER AB 2009 (GRUNDBESITZBEWERTUNG) 1480 717 1. VERFAHRENSRECHTLICHER KONTEXT 1480 717 2. BEGRIFFSBESTIMMUNG UND WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT 1482 719 3. ABGRENZUNGSFRAGEN DER VERMOEGENSART 1485 721 4. UMFANG DES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 1488 724 A) WIRTSCHAFTSTEIL 1489 724 AA) LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 1491 725 BB) FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 1492 726 CC) WEINBAULICHE NUTZUNG 1493 727 DD) GAERTNERISCHE NUTZUNG 1494 727 EE) UEBRIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 1498 729 FF) SONSTIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNGEN 1499 729 GG) NEBENBETRIEBE 1500 729 HH) GERINGSTLAND 1501 730 II) ABBAULAND 1502 731 JJ) UNLAND 1503 731 KK) STUECKLAENDEREIEN 1504 731 B) BETRIEBSWOHNUNGEN 1505 732 C) WOHNTEIL 1506 733 5. BEWERTUNGSSTICHTAG 1507 734 6. BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS 1508 735 A) ERMITTLUNG DER WIRTSCHAFTSWERTE 1510 736 AA) ALLGEMEINES 1510 736 BB) REINGEWINN/IANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 1511 737 CC) REINGEWINN/FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 1512 739 DD) REINGEWINN/WEINBAULICHE NUTZUNG 1513 740 EE) REINGEWINN/GAERTNERISCHE NUTZUNG 1514 742 32 RZ. SEITE FF) REINGEWINN/SONDERNUTZUNGEN HOPFEN, SPARGEL, TABAK 1515 743 GG) REINGEWINN/SONSTIGE LAND- UND FORSTWIRT SCHAFTLICHE NUTZUNG, NEBENBETRIEBE, ABBAULAND 1516 744 HH) REINGEWINN/GERINGSTLAND 1517 744 II) REINGEWINN/UNLAND 1518 745 JJ) ZINSSATZ ZUR ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS 1519 745 B) VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DES MINDESTWERTS 1520 746 C) GEMEINSCHAFTLICHE TIERHALTUNGEN 1522/1 752 D) TIERBESTAENDE 1523 752 E) BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS MIT DEM FO RTFUE HRUNGSWE RT/OEFFN UNGSKLAUSEL 1524 752 7. NACHBEWERTUNGSVORBEHALT/LIQUIDATIONSWERT 1526 753 8. BEWERTUNG DER BETRIEBSWOHNUNGEN UND DES WOHNTEILS 1528 756 9. GRUNDBESITZWERT DES BETRIEBS DER LAND- UND FORSTWI RTSCHAFT/AUFTEI 1 UNG 1533 761 D. SUBSTANZSTEUERN GRUNDSTEUER 1549 764 1. STEUERGEGENSTAND, STEUERBEFREIUNGEN 1550 764 2. STEUERMESSZAHL, ZERLEGUNG, ERSATZ DER ZERLEGUNG DURCH STEUERAUSGLEICH 1556 767 3. ERLASS DER GRUNDSTEUER WEGEN MINDERUNG DES NORMALEN ROHERTRAGS 1557 769 A) VORAUSSETZUNGEN DES ERLASSES 1558 769 AA) NORMALER ROHERTRAG 1559 769 BB) DER STEUERPFLICHTIGE HAT DIE MINDERUNG DES ROHERTRAGS NICHT ZU VERTRETEN 1563 770 CC) DIE EINZIEHUNG DER STEUER IST NACH DEN WIRTSCHAFT LICHEN VERHAELTNISSEN DES BETRIEBS UNBILLIG 1564 771 B) UMFANG DES ERLASSES 1565 771 AA) ERTRAGSMINDERUNG IN DER LANDWIRTSCHAFTLICHEN NUTZUNG 1565 771 BB) MINDERUNG DES NORMALEN ROHERTRAGS SOWOHL BEI LANDWIRTSCHAFTLICHER ALS AUCH BEI FORSTWIRTSCHAFTLICHER NUTZUNG 1566 771 33 RZ. SEITE C) AUSSCHLUSS DES ERLASSES 1567 771 D) ERLASSVERFAHREN 1568 772 4. GRUNDSTEUER IN DEN NEUEN LAENDERN (BEITRITTSGEBIET) 1569 772 ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 1575 773 1. GEGENSTAND DER DARSTELLUNG - GESETZLICHE GRUNDLAGEN 1575 773 2. FREIBETRAGSSTRUKTUREN 1576 773 A) PERSOENLICHE FREIBETRAEGE 1576 773 B) VERSORGUNGSFREIBETRAG 1577 774 C) SACHLICHE FREIBETRAEGE 1578 775 3. FAMILIENHEIMERWERB 1579 775 A) ZUWENDUNGEN UNTER LEBENDEN B) ERWERBE VON TODES WEGEN DURCH DEN EHEGATTEN/ 1579 775 LEBENSPARTNER 1580 776 C) ERWERB VON TODES WEGEN DURCH KINDER 1581 777 4. VERSCHONUNGSMODELL FUER UNTERNEHMENSVERMOEGEN 1583 778 A) BEGUENSTIGUNGSMODELLE FUER SCHONVERMOEGEN 1583 778 B) GRUNDMODELL - REGELVERSCHONUNG 1584 778 C) OPTIONSMODELL 100- VOLLVERSCHONUNG D) ABSCHMELZMODELL - VERSCHONUNGSABSCHLAG 1585 779 BEI GROSSERWERBEN VON BEGUENSTIGTEM VERMOEGEN 1587 780 E) VERSCHONUNGSBEDARFSPRUEFUNG (ERLASS-MODELL) 1588 783 F) EXKURS: BEGUENSTIGUNG FUER FAMILIENUNTERNEHMEN 1589 784 G) BEGUENSTIGUNGSFAEHIGES VERMOEGEN 1590 785 H) STEUERSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN 1594 787 AA) VORBEMERKUNG 1594 787 B B) VE R WA IT U N GSVE R M OEGE N 1595 789 5. LOHNSUMMENREGELUNG 1597 790 6. VERMOEGENSBINDUNGSMODELL 1598 791 7. UEBERENTNAHMEREGELUNG 1601 792 8. REINVESTITIONSKLAUSEL 1603 793 9. WEITERGABEVERPFLICHTUNG 1604 793 10. PRIVILEGIERUNG VON IMMOBILIENVERMOEGEN 1605 793 11. AUSGESTALTUNG DER TARIFSTRUKTUR 1608 795 A) STEUERSAETZE 1608 795 B) TARIFBEGUENSTIGUNG 1609 795 34 12. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS 13. STUNDUNGSREGELUNG RZ. SEITE 1610 796 1611 797 E. UMSATZSTEUER ALLGEMEINES 1620 799 1. ZWECK UND BEDEUTUNG DER VORSCHRIFT 1620 799 2. SYSTEMATIK 1624 800 3. UNIONSRECHT 1626 802 A) UNIONSRECHTLICHE VORGABEN B) UNIONSKONFORME UMSETZUNG IM DEUTSCHEN 1626 802 UMSATZSTEUERRECHT C) RICHTLINIENKONFORME ABGRENZUNG DER LIEFERUNG LAND 1633 805 WIRTSCHAFTLICHER ERZEUGNISSE UND DIENSTLEISTUNGEN 1634 806 BESTEUERUNG NACH DURCHSCHNITTSSAETZEN 1642 811 1. ALLGEMEINES 1643 811 2. LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB (§ 24 ABS. 2 USTG) A) LANDWIRTSCHAFT UND FORSTWIRTSCHAFT ALS 1644 812 UNTERSCHIEDLICHE TAETIGKEITEN 1644 812 B) ABGRENZUNG ZUM GEWERBEBETRIEB C) KONKRETISIERUNG ZUM LUF BETRIEB 1645 812 (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 USTG) 1646 814 AA) ALLGEMEINES BB) LANDWIRTSCHAFT 1646 814 (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 1 USTG) CC) FORSTWIRTSCHAFT 1647 814 (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 2 USTG) DD) WEINBAU 1648 815 (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 3 USTG) EE) GARTENBAU 1650 817 (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 4 USTG) FF) OBST- UND GEMUESEANBAU 1653 818 (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 5 USTG) GG) BAUMSCHULEN 1654 819 (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 6 USTG) 1655 819 35 RZ. SEITE HILFE DER NATURKRAEFTE GEWINNEN HH) BETRIEBE, DIE PFLANZEN UND PFLANZENTEILE MIT (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 7 USTG) 1656 819 II) BINNENFISCHEREI (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 8 USTG) 1657 820 JJ) TEICHWIRTSCHAFT (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 9 USTG) 1658 820 KK) FISCHZUCHT FUER DIE BINNENFISCHEREI UND DIE TEICHWIRTSCHAFT (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 10 USTG) 1659 821 II) IMKEREI (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 11 USTG) 1660 822 MM) WANDERSCHAEFEREI (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 12 USTG) 1661 822 NN) SAATZUCHT (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 VARIANTE 13 USTG) 1662 823 OO) TIERZUCHT- UND TIERHALTUNGSBETRIEBE (§ 24 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2 USTG) 1663 823 D) GEWERBEBETRIEBE KRAFT RECHTSFORM (§ 24 ABS. 2 SATZ 3 USTG) 1673 836 E) GESONDERT GEFUEHRTER BETRIEB (§ 24 ABS. 3 USTG) 1674 839 AA) VORLIEGEN VERSCHIEDENER, WIRTSCHAFTLICH NICHT VERBUNDENER UNTERNEHMENSBEREICHE 1675 839 BB) ZWECK UND UNMITTELBARE FOLGE DER AUFTEILUNG 1676 840 UMSAETZE IM RAHMEN EINES LUF BETRIEBS 1677 841 A) LIEFERUNGEN LUF ERZEUGNISSE 1678 842 AA) AUSWIRKUNGEN DES ZUKAUFS FREMDER ERZEUGNISSE 1679 842 BB) AUSWIRKUNGEN EINER VERARBEITUNG 1680 843 CC) AUSWIRKUNGEN EINER VERMISCHUNG 1681 846 DD) AUSWIRKUNGEN DES VERKAUFS VON GEGENSTAENDEN DES LUF UNTERNEHMENSVERMOEGENS 1682 847 B) SONSTIGE LEISTUNGEN EINES LUF 1683 848 AA) AUSWIRKUNGEN VON VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 1684 856 BB) WEITERE EINZELFAELLE 1685 859 C) VEREINFACHUNGSREGEL FUER BESTIMMTE UMSAETZE VON LUF BETRIEBEN 1686 862 ZUSAMMENFASSUNG: LUF UMSAETZE EINES LUF BETRIEBES 1687 866 36 RZ. SEITE III. STEUERSCHULDNER NACH § 13B USTG 1688 867 IV. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 1689 867 V. STEUERBEFREIUNGEN UND NICHTANWENDUNG VON § 9 USTG (§ 24 ABS. 1 SATZ 2 USTG) 1690 868 1. ALLGEMEINES 1690 868 2. GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN (§ 4 NR. 9 BUCHST, A USTG) 1691 869 3. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 4 NR. 12 USTG) 1692 870 4. WARENKREDITGEWAEHRUNG (§ 4 NR. 8 BUCHST, A USTG) 1693 870 5. GESTELLUNG VON LUF ARBEITSKRAEFTEN (§ 4 NR. 27 BUCHST, B USTG) 1694 870 VI. BEHANDLUNG DER LUF UMSAETZE MIT AUSLANDSBEZUG 1695 871 1. EXPORTUMSAETZE 1695 871 2. IM AUSLAND BEWIRKTE LIEFERUNGEN 1696 872 3. IMPORTUMSAETZE 1697 873 VII. STEUERSAETZE 1698 878 VIII. VORSTEUERABZUG (§ 24 ABS. 1 SATZ 3 UND 4 USTG) 1699 882 1. VORSTEUERN BEIM LUF 1699 882 2. VORSTEUERABZUG BEI GEMISCHTEN UNTERNEHMEN 1700 883 3. VORSTEUERN BEI ABWICKLUNGSUMSAETZEN 1701 888 4. VORSTEUERN BEIM LEISTUNGSEMPFAENGER 1702 890 5. MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 1703 890 A) TRENNUNGSMODELL BZW. VORSCHALTMODELL 1704 892 B) EINSCHALTMODELL 1705 894 C) MISSBRAUCH DURCH VERKAUF UND RUECKKAUF 1706 895 D) AUSLAGERUNGSMODELL 1707 896 IX. RECHNUNGSAUSSTELLUNG (§ 24 ABS. 1 SATZ 5 USTG) 1708 897 X. ERKLAERUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1709 899 XI. VERZICHT AUF DIE DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG UND WIDERRUF (§ 24 ABS. 4 USTG) 1710 901 1. ALLGEMEINES 1710 901 2. ZWECKMAESSIGKEIT DER OPTION 1711 901 3. FORM DER OPTIONSERKLAERUNG 1712 902 4. FRIST FUER DIE OPTIONSERKLAERUNG 1713 903 5. GELTUNGSZEITRAUM DER REGELBESTEUERUNG 1714 904 6. EINHEITLICHKEIT DER OPTION 1715 905 7. FOLGEN DER OPTIONSERKLAERUNG BEIM WECHSEL ZUR REGELBESTEUERUNG 1716 906 37 RZ. SEITE F. 8. FOLGEN DER OPTIONSERKLAERUNG UND BEANTRAGUNG DER IST-BESTEUERUNG 9. FOLGEN DER OPTIONSERKLAERUNG BEIM EINGREIFEN DER KLEINUNTERNEHMERREGELUNG 10. WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM KRAFT GESETZES 11. RUECKKEHR ZUR DURCHSCHNITTSBESTEUERUNG GRUNDERWERBSTEUER4 1717 1718 1719 1720 908 908 910 911 1. VORBEMERKUNG - RECHTSGRUNDLAGE 1721 914 II. STEUERPFLICHTIGER GRUNDERWERB - BEGRIFF DES GRUNDSTUECKS 1722 914 III. NICHT STEUERBARE VORGAENGE IM FLURBEREINIGUNGSVERFAHREN 1726 917 IV. STEUERBEFREIUNGEN 1727 920 V. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1734 924 VI. STEUERSATZ 1736 926 G. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 1. RECHTLICHER RAHMEN 1754 928 II. KRAFTFAHRZEUGSTEUERVERGUENSTIGUNG IM BEREICH DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 1755 929 1. BEGUENSTIGTE FAHRZEUGARTEN 1756 930 2. LAND- ODER FORSTWIRTSCHAFTLICHER BETRIEB 1761 933 3. AUSSCHLIESSLICHE VERWENDUNG 1764 936 H. VERFAHRENSFRAGEN 1. UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNGSVERFAHREN 1807 941 1. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI DER EINKOMMENSTEUER 1807 941 A) ALLGEMEINES 1807 941 B) GESONDERTE UND EINHEITLICHE GEWINNFESTSTELLUNG 1812 943 2. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI DER UMSATZSTEUER 1830 945 3. BESTEUERUNGSVERFAHREN BEI DER GRUNDSTEUER 1835 946 II. AUSSENPRUEFUNG (BETRIEBSPRUEFUNG) 1838 946 III. RECHTSBEHELFE UND RECHTSMITTEL 1843 948 IV. VERBINDLICHE AUSKUNFT 1847 950 STICHWORTVERZEICHNIS 951 38
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