Handbuch privater Kapitaleinkünfte: Abgeltungsteuer, Investmentsteuergesetz, internationales Steuerrecht, Erbschaft- und Schenkungsteuer
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| Previous Title: | Intemann, Jens Handbuch privater Kapitaleinkünfte |
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| Format: | Book |
| Language: | German |
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Herne
NWB Verlag GmbH & Co. KG
2018
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| Edition: | 2. Auflage |
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|---|---|
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ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
LITERATURVERZEICHNIS
5
39
45
RDN. SEITE
A. EINFUEHRUNG
49
!.
EINLEITUNG
1
49
II. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG DER BESTEUERUNG PRIVATER
KAPITALEINKUENFTE 7 51
1. EINFUEHRUNG EINES NIEDRIGEN LINEAREN STEUERSATZES GERN.
§ 32D ESTG
8
51
2. RECHTFERTIGUNG DES SYSTEMWECHSELS 11
52
3. EINFUEHRUNG EINER BRUTTOBESTEUERUNG VERFASSUNGSRECHTLICH
ZWEIFELHAFT
13
53
4. EINSCHRAENKUNG DER VERLUSTVERRECHNUNGSMOEGLICHKEITEN
14 55
5. DIVIDENDENEINKUENFTE ALS TEIL DER ABGELTUNGSTEUER
17
56
B. KAPITALEINKUENFTE IN DER EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG
59
1.
DER GESONDERTE STEUERTARIF FUER KAPITALEINKUENFTE 40
59
1. UEBERBLICK 40
59
2. ANWENDUNG DES GESONDERTEN STEUERTARIFS 46
59
II.
AUSNAHMEN VOM GESONDERTEN STEUERTARIF (§ 32D ABS. 2 ESTG) 61
63
1. MISSBRAUCHSVERMEIDUNGSVORSCHRIFTEN (§ 32D ABS. 2 NR. 1 ESTG) 61
63
A) KAPITALUEBERLASSUNG AN NAHESTEHENDE PERSONEN ODER VON
ANTEILSEIGNERN (§ 32D ABS. 2 NR. 1 ESTG)
61
63
AA) ANWENDUNGSBEREICH
61
63
BB) SINN UND ZWECK DER AUSNAHMEREGELUNG 63
64
B) GLAEUBIGER UND SCHULDNER SIND EINANDER NAHE STEHENDE
PERSONEN (§ 32D ABS. 2 NR. 1 BUCHST, A ESTG)
65
65
C) AUSSCHLUSS DES GESONDERTEN STEUERTARIFES BEI GESELLSCHAF-
TERFREMDFINANZIERUNG (§ 32D ABS. 2 NR. 1 BUCHST, B ESTG)
71
68
D) AUSSCHLUSS DES GESONDERTEN STEUERTARIFS BEI BACK-TO-BACK-
FINANZIERUNGEN (§ 32D ABS. 2 NR. 1 BUCHST, C ESTG)
76
69
E) KEINE ANWENDUNG DER VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUN
GEN UND DES SPARER-PAUSCHBETRAGES
80 70
2.
LEISTUNGEN AUS LEBENSVERSICHERUNGEN (§ 32D ABS. 2 NR. 2 ESTG)
90
71
A) AUSSCHLUSS DES GESONDERTEN STEUERSATZES FUER BESTIMMTE
LEBENSVERSICHERUNGSLEISTUNGEN
90 71
B) KEINE ANWENDUNG DER VERLUSTVERRECHNUNGSREGELUNGEN
92
71
3. AUSNAHMEREGELUNG FUER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN AUS SOG.
UNTERNEHMERISCHEN BETEILIGUNGEN (§ 32D ABS. 2 NR. 3 ESTG)
96
72
A) GRUND DER REGELUNG
96
72
B) ERFASSTE KAPITALERTRAEGE
97
73
C) ANTRAEGE
98
73
D) ANFORDERUNG AN EINE QUALIFIZIERTE BETEILIGUNG 104
75
AA) 25 %-BETEILIGUNG (§ 32D ABS. 2 NR. 3 SATZ 1
BUCHST, A ESTG) 104
75
BB) 1 %-BETEILIGUNG UND BERUFLICHE TAETIGKEIT (§ 32D
ABS. 2 NR. 3 SATZ 1 BUCHST, B ESTG)
105
75
E) RECHTSFOLGEN DER OPTION
106 76
4. MATERIELLE KORRESPONDENZ ZUR LEISTENDEN KOERPERSCHAFT^ 32D
ABS. 2 NR. 4 ESTG)
115
76
DIE PFLICHTVERANLAGUNG ZUM GESONDERTEN STEUERTARIF FUER
KAPITALEINKUENFTE(§ 32D ABS. 3 ESTG)
121
77
1. ZIEL DER REGELUNG 121
77
2.
NICHT DER KAPITALERTRAGSTEUER UNTERLIEGENDE KAPITALERTRAEGE
122 77
3.
UNRICHTIGER ODER UNTERLASSENER KAPITALERTRAGSTEUERABZUG UND
ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE 123 78
4.
DURCHFUEHRUNG DER PFLICHTVERANLAGUNG
125 78
DAS VERANLAGUNGSWAHLRECHT ZUM GESONDERTEN STEUERTARIF FUER
KAPITALEINKUENFTE (§ 32D ABS. 4 ESTG) 135
79
1. ZWECK DES VERANLAGUNGSWAHLRECHTS
135
79
2. ANWENDUNGSBEREICH
136 79
3. DURCHFUEHRUNG DER WAHLVERANLAGUNG
137
80
DIE GUENSTIGERPRUEFUNG NACH § 32D ABS. 6 ESTG 146 81
RDN.
SEITE
VI.
WERBUNGSKOSTENABZUG
155 82
1. WERB U NGS KOSTEN A BZ UGSVE RBOT
155
82
2. SPARER-PAUSCHBETRAG
156
82
VII. KIRCHENSTEUER
165
83
VIII. BETEILIGUNG AN VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN
171 84
1. UEBERBLICK
171
84
2. ERTRAGSTEUERLICHE BESONDERHEITEN
172
85
A) ABGRENZUNG
172
85
AA) ABGRENZUNG NACH DER TAETIGKEIT DER
PERSONENGESELLSCHAFT
172 85
BB) GEWERBLICHE PRAEGUNG
174
85
CC) INFEKTIONSTHEORIE
176 86
B) ZURECHNUNG UND ERMITTLUNG DER EINKUENFTE
177
87
C) EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN
190
88
AA) LAUFENDE KAPITALEINKUENFTE
190 88
BB) GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON KAPITALANLAGEN
193 89
D) FESTSTELL U NGSVERFA HREN
195
90
C. VERLUSTE UND VERLUSTVERRECHNUNG BEI DEN EINKUENFTEN AUS
KAPITALVERMOEGEN
91
1
.
UEBERBLICK
211
91
II.
BEGRENZUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS UND -ABZUGS
212
91
1. VERLUSTAUSGLEICHS- UND ABZUGSVERBOT
212
91
2. VERLUSTVORTRAG
220 92
3. VERLUSTE AUS AKTIENVERAEUSSERUNGEN
226
92
4. VERLUSTBESCHEINIGUNG
236
94
D.
EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN GERN. § 20 ABS. 1 NR. 1 ESTG 97
1
.
GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG VON BETEILIGUNGSEINKUENFTEN
250
97
II. BETEILIGUNG AN EINER GESELLSCHAFT 261 99
1. AUSDRUECKLICH AUFGEFUEHRTE RECHTSGEBILDE 261 99
RDN.
SEITE
2. VERGLEICHBARE RECHTSGEBILDE
262
99
A) VERGESELLSCHAFT
263
99
B) GESCHEITERTE VERGESELLSCHAFT
264
100
C) VORGRUENDUNGSGESELLSCHAFT
265
100
3. AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFTEN
266
100
GEWINNANTEILE I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 1 ESTG
276 101
1. GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
276
101
2. VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 278
102
3. BEGRIFF DER EINNAHMEN
280
103
4. ZUFLUSS DER EINNAHMEN BEIM GESELLSCHAFTER
281
103
5. ZUFLUSS DER EINNAHMEN BEIM BEHERRSCHENDEN GESELLSCHAFTER
282
103
6. WERTVERAENDERUNGEN DER BETEILIGUNG
283
104
7. ANWENDUNG DER ABGELTUNGSTEUER
285
104
DIE VERSCHIEDENEN EINNAHMETATBESTAENDE
296 106
1. DIVIDENDEN AUS AKTIEN
296 106
2. AUSGLEICHSZAHLUNGEN AN MINDERHEITSGESELLSCHAFTER
305
108
3. BEHANDLUNG VON AMERICAN DEPOSITARY RECEIPTS (ADR)
306 108
4. BEHANDLUNG VON BEZUGSRECHTEN
307
108
5. BEHANDLUNG VON BONUSAKTIEN
308
109
6. SACHDIVIDENDEN DURCH AUSSCHUETTUNG VON AKTIEN/
GMBH-ANTEILEN 311
110
7. GEWAEHRUNG VON FREIAKTIEN/FREIANTEILEN
320
110
8. BEHANDLUNG EINES SPIN-OFF
330
111
9. DIVIDENDEN AUS ANTEILEN AN EINER GMBH 331 112
10. TRACKING STOCKS 336 114
11. EINZIEHUNG VON ANTEILEN
337 114
12. VERSCHMELZUNG NACH DEM UMWSTG
338 114
STEUERLICHE BEHANDLUNG EINER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
GERN. § 20 ABS. INR. 1 SATZ 2 ESTG 346
115
ERTRAEGE AUS GENUSSRECHTEN 360 117
1. RECHTLICHE QUALIFIKATION VON GENUSSRECHTEN 360 117
2. BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS GENUSSRECHTEN 361
117
STEUERNEUTRALE KAPITALRUECKZAHLUNG 375 119
1. EINLAGENRUECKGEWAEHR GERN. § 20 ABS. 1 NR. 1 SATZ 3 ESTG
376
119
RDN.
SEITE
2. EINLAGENRUECKGEWAEHR DURCH AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT
379 120
3. KAPITALRUECKZAHLUNG NACH KAPITAHERABSETZUNG
381 121
VIII. DIVIDENDENKOMPENSATIONSZAHLUNGEN GERN. § 20 ABS. 1 NR. 1 SATZ 4
ESTG
390 122
IX. KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
X. ERWEITERUNG DER BESTEUERUNG DURCH § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 ESTG
393 123
UND ZEITLICHE GELTUNG
1. STEUERBARKEIT DER VERAEUSSERUNG VON IM PRIVATVERMOEGEN
397 123
GEHALTENEN ANTEILEN VON WENIGER ALS 1
%
OHNE HALTEFRIST
410
126
2. BEGRIFF DER KOERPERSCHAFT
412 127
3. ANTEILE AN EINER KOERPERSCHAFT UND AEHNLICHE BETEILIGUNGEN
416 127
A)
ANTEILE
417
128
B)
GENUSSRECHTE
418
128
C)
AEHNLICHE BETEILIGUNGEN
419 128
D)
ANWARTSCHAFTEN AUF BETEILIGUNGEN
420 129
E)
ERWEITERUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS VON § 20 ABS. 2
SATZ 1 NR. 1 ESTG DURCH VERWEISE IM INVSTG 421
130
F)
ANTEILE AN EINER ZWISCHENGESELLSCHAFT I. S. DER §§ 7 FF. ASTG 424
131
G)
BEHANDLUNG VON VERLUSTANTEILEN
425 131
4. VERAEUSSERUNG
431 131
A)
ABTRETUNG
441 134
B)
EINLOESUNG
442 134
C)
RUECKZAHLUNG
443
134
D)
KEINE VERAEUSSERUNG 444 134
A) WEITER VERAEUSSERUNGSBEGRIFF 455 137
AA) AKTIENSPLIT
BB) AUSGABE VON GRATIS-/BERECHTIGUNGSAKTIEN IM RAH
456
137
MEN EINER KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMIT
TELN NACH §§ 207 FF. AKTG
457
138
CC) AUSWIRKUNG DES ERWERBS EIGENER ANTEILE DURCH EINE
KAPITALGESELLSCHAFT BEIM ANTEILSEIGNER
458 138
DD) EINZIEHUNG VON AKTIEN NACH § 237 AKTG ODER NACH
§ 34 GMBHG 459 138
EE) KAPITALHERABSETZUNG EINER AG ODER GMBH UND
RUECKGEWAEHRUNG DES KAPITALS AN DIE GESELLSCHAFTER 460
138
M
KAPITALRUECKGEWAEHRUNG AUFGRUND EINER LIQUIDATION
461
139
88)
SQUEEZE-OUT
462
139
HH) AKTIENTAUSCH
463 140
UE)
BESCHLUSS EINER AG, DIE VORZUGSAKTIEN IN
STAMMAKTIEN UMZUTAUSCHEN
464
140
JJ)
UMBUCHUNG VON ADR ODER GDR
465 141
KK) ECHTE VERSCHMELZUNG, EINGLIEDERUNG EINER AG
466 141
II)
UNECHTE VERSCHMELZUNG
468
142
MM) ANTEILSTAUSCH
469 142
NN)
EINLAGEN
470
142
(I)
EINLAGE IN EINE KAPITALGESELLSCHAFT
471 142
(2)
EINLAGE IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 472
143
OO)
AUSTRITT AUS EINER ERWERBS- ODER WIRTSCHAFTS
GENOSSENSCHAFT
474
143
PP)
VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN GESELLSCHAFTEN, DIE
AUSLAENDISCHEM RECHT UNTERLIEGEN
476
144
QQ)
EINZIEHUNG VON AKTIEN IM RAHMEN EINES
INSOLVENZVERFAHRENS 477
144
5. GEWINN
486
144
6. KAPITALERTRAGSTEUER
487
145
7.
NICHT DER KOERPERSCHAFTSTEUER UNTERLIEGENDE ZUSAMMENSCHLUESSE
UND INSBESONDERE BETEILIGUNGEN AN VERMOEGENSVERWALTENDEN
PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 20 ABS. 2 SATZ 3 ESTG)
490 147
E IN N A H M E N A U S S T ILLE R G E S E L LS C H A F T U N D P A R T
IA R IS C H E N D A R LE H E N
149
STILLE GESELLSCHAFT 501 149
1
.
GRUNDLAGEN
501
149
2. RECHTSGRUNDLAGEN 502
149
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
502
149
B) STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 503 149
3.
BEGRIFF DER STILLEN GESELLSCHAFT
504
149
A) ALLGEMEINES 504
149
B) BETEILIGUNG AN EINEM HANDELSGEWERBE 505 150
C)
GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS
RDN.
510
SEITE
151
D)
INNENGESELLSCHAFT
523
153
E)
BETEILIGUNG MIT EINER VERMOEGENSEINLAGE
524 154
F)
GEWINNBETEILIGUNG
536
156
G)
RECHTE UND PFLICHTEN DER GESELLSCHAFTER
543 158
H)
ABGRENZUNG ZU PARTIARISCHEN RECHTSVERHAELTNISSEN
549 160
AA) PARTIARISCHES DARLEHEN
550
160
BB) PARTIARISCHER DIENSTVERTRAG
552
160
CC) PARTIARISCHER MIET- BZW. PACHTVERTRAG
553 161
I)
ABGRENZUNG ZWISCHEN TYPISCHER UND ATYPISCHER STILLER
GESELLSCHAFT
555 161
J)
ABGRENZUNG ZUR UNTERBETEILIGUNG
562 162
K)
ABGRENZUNG ZU METAGESCHAEFTEN
569
163
BEENDIGUNG DER GESELLSCHAFT UND AUSEINANDERSETZUNG
581 164
A)
ALLGEMEINES
581 164
B)
KUENDIGUNG
585
165
AA) ORDENTLICHE KUENDIGUNG
585
165
BB) AUSSERORDENTLICHE KUENDIGUNG
586 166
CC) KUENDIGUNG DURCH EINEN GLAEUBIGER DES STILLEN
GESELLSCHAFTERS 588 166
C)
ZEITABLAUF
589
167
D )
EINTRITT EINER AUFLOESENDEN BEDINGUNG 590
167
E )
AUFHEBUNGSVERTRAG 591
167
F)
ZWECKERREICHUNG
592
167
G)
TOD DES STILLEN GESELLSCHAFTERS 593 167
H)
TOD DES GESCHAEFTSINHABERS 594
167
I)
INSOLVENZ EINES GESELLSCHAFTERS 595 167
J)
VERAEUSSERUNG DES HANDELSGESCHAEFTS 598 168
K)
SONSTIGES 599 168
STILLE GESELLSCHAFTEN MIT BEZUG ZUM AUSLAND 611
169
ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER ERTRAEGE AUS EINER STILLEN
GESELLSCHAFT
621
170
A)
ALLGEMEINES 621 170
B)
EINNAHMEN UND WERBUNGSKOSTEN 623
170
C)
ANTEIL AM VERLUST
631 172
D)
ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE
639 174
E)
ZURECHNUNG DER EINKUENFTE
641
175
F)
VERAEUSSERUNG DER STILLEN BETEILIGUNG DURCH DEN STILLEN
GESELLSCHAFTER
642 175
G)
STEUERABZUGSVERFAHREN
655 177
H)
STEUERTARIF
656 178
I)
UNTERBETEILIGUNG
657
178
J)
BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 661 178
K)
GEWERBESTEUER
662 179
7. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN
671 179
8. BEISPIELE ZUR STILLEN GESELLSCHAFT 672 179
II. PARTIARISCHES DARLEHEN
681
180
1. GRUNDLAGEN
681 180
2. STEUERRECHTLICHE EINORDNUNG
683
181
3. EINNAHMEN UND WERBUNGSKOSTEN 686
181
4. VERAEUSSERUNG
690 183
5. STEUERABZUGSVERFAHREN
691
183
6. STEUERTARIF 692
183
7. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 693 184
III. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT 694 184
F. BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS KAPITALVERSICHERUNGEN
185
1.
EINLEITUNG 706 185
II.
RECHTLICHE GRUNDLAGEN
711
186
1. ZIVILRECHT
711
186
2. STEUERRECHT
712
186
3. VERWALTUNGSANWEISUNGEN
717 187
III.
WIRTSCHAFTLICHER HINTERGRUND 725 188
1. ALLGEMEINES
725 188
2. VERSICHERUNGSNEHMER
726 188
3. VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 730
189
4. VERSICHERTE PERSON
731
190
5. VERSICHERUNGSBEITRAG/VERSICHERUNGSPRAEMIE
RDN.
732
SEITE
190
6. DECKUNGSKAPITAL 735 191
KAPITALVERSICHERUNGEN I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG
741 191
BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS KAPITALVERSICHERUNGEN
756
194
1
.
EINFUEHRUNG
756
194
2.
ABGRENZUNG ALT- VON NEUVERTRAEGEN 762 196
A) GRUNDSAETZE 762 196
B) AUSWIRKUNG EINER VERTRAGSANPASSUNG 764 196
3. EINTRITT DES VERSICHERUNGSFALLS 776 198
4. BESTEUERUNG DER ERLEBENSFALL-LEISTUNG 790 200
A) BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS ALTVERTRAEGEN 791 200
AA) STEUERPFLICHT DER AUSSERRECHNUNGSMAESSIGEN UND
RECHNUNGSMAESSIGEN ZINSEN
791
200
BB) KAPITALLEBENSVERSICHERUNGSPRIVILEG DES § 20 ABS. 1
NR. 6 SATZ 2 ESTG A. F.
797
201
CC) VERWENDUNG ZUR DARLEHENSABSICHERUNG
803
204
B) BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS NEUVERTRAEGEN
809 205
AA) STEUERPFLICHT DES UNTERSCHIEDSBETRAGS 809 205
BB) HAELFTIGE STEUERBEFREIUNG DES § 20 ABS. 1 NR. 6 SATZ 2
ESTG
815
207
5. RUECKKAUF DES VERSICHERUNGSVERTRAGS DURCH DAS
VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN
831 209
A) RUECKKAUF EINES ALTVERTRAGS
832 210
B) RUECKKAUF EINES NEUVERTRAGS
834 211
6. ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG EINER KAPITALVERSICHERUNG
841 212
A) VERAEUSSERUNG EINES ALTVERTRAGS
841 212
AA) STEUERPFLICHT DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS
841 212
BB) GEWINNERMITTLUNG 842 212
CC) VERSTEUERUNG IM RAHMEN DER EINKOMMENSTEUER
VERANLAGUNG 846
213
B) VERAEUSSERUNG EINES NEUVERTRAGS
848 214
AA) STEUERPFLICHT DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS
848 214
BB) GEWINNERMITTLUNG 850
214
CC) VERSTEUERUNG IM RAHMEN DER EINKOMMENSTEUER
VERANLAGUNG 851
215
7. STEUERLICHE BEHANDLUNG FONDSGEBUNDENER
LEBENSVERSICHERUNGSVERTRAEGE
8. STEUERLICHE BEHANDLUNG VERMOEGENSVERWALTENDER
860 215
VERSICHERUNGSVERTRAEGE (SOG. MANTEL VERTRAEGE)
876 218
VI.
KAPITALERTRAGSTEUER
891 219
1. LAUFENDE ERTRAEGE
891 219
A) ERTRAEGE I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG
891
219
2. VERAEUSSERUNGSERTRAEGE
896 221
VII.
MITTEILUNGSPFLICHT NACH § 45D ABS. 3 ESTG
901
222
C.
ZINSEN UND ZINSAEHNLICHE ERTRAEGE
223
1.
ZINSERTRAEGE AUS GRUNDPFANDRECHTEN UND RENTEN AUS
RENTENSCHULDEN
916
223
1. RECHTSGRUNDLAGEN
916
223
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN
916
223
B) STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN
2. BEGRIFF DER ZINSERTRAEGE AUS GRUNDPFANDRECHTEN UND RENTEN
917
223
AUS RENTENSCHULDEN
918
223
A) ALLGEMEINES
918
223
B) HYPOTHEKEN UND GRUNDSCHULDEN 920
223
C) RENTENSCHULDEN
925
225
D) EIGENTUEMERHYPOTHEKEN UND -GRUNDSCHULDEN
3. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER ERTRAEGE AUS
926
225
GRUNDPFANDRECHTEN UND RENTEN AUS RENTENSCHULDEN 927
225
II. ERTRAEGE AUS KAPITALVERSICHERUNGEN MIT SPARANTEIL
(§ 20 ABS. 1 NR. 6 ESTG) 946 228
III. KAPITALERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN JEDER ART
(§ 20 ABS. 1 NR. 7 ESTG) 953
228
1. RECHTSGRUNDLAGEN 953 228
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 953 228
B) STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 954
228
2. ALLGEMEINES
955 228
3. BEGRIFF DER SONSTIGEN KAPITALFORDERUNG 962
229
RDN. SEITE
4. BEGRIFF DER ZINSERTRAEGE, EINNAHMEN UND SONSTIGEN ENTGELTE
976 231
A) ALLGEMEINES
976
231
B) AKTUELLE EINZELFRAGEN
982
233
5. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON STUECKZINSEN
1001 239
A) ALLGEMEINES
1001
239
B) BESONDERHEITEN ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON
STUECKZINSEN BEIM ERWERBER
1005
243
6. STEUERPFLICHT VON ERSTATTUNGSZINSEN
1009
244
7. WERBUNGSKOSTEN
1021 245
A) ABZUGSVERBOT, AUSNAHMEN UND EINKUNFTSERZIELUNGS-
ABSICHT
1021
245
B) HINWEIS ZUR RECHTSLAGE VOR DEM 11.2009
1031 247
8. VERAEUSSERUNG
1036 247
A) ALLGEMEINES, BEGRIFFSBESTIMMUNGEN UND
FORDERUNGSAUSFALL
1036 247
B) ANWENDUNGSBEREICH UND UEBERGANGSREGELUNGEN
1056 252
9. VERAEUSSERUNG VON ZINSSCHEINEN/BONDSTRIPPING
1068 254
A) ALLGEMEINES
1068 254
B) VERAEUSSERUNGSFIKTION UND GEWINNERMITTLUNG
1072
255
10. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS
1081
256
11. VERLUSTE
1086 257
12. ZURECHNUNG DER EINKUENFTE UND ZUFLUSS IN BESONDEREN FAELLEN 1094
258
13. ANWENDUNG DES ZUTREFFENDEN STEUERTARIFS (STEUERSATZ)
1096
258
14. STEUERABZUGSVERFAHREN
1099 259
15. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT
1101
260
DISKONTBETRAEGE VON WECHSELN UND ANWEISUNGEN EINSCHLIESSLICH
SCHATZWECHSEL 1110
260
1. RECHTSGRUNDLAGEN
1110 260
A) ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN 1110
260
B) STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 1111
260
2. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 1112
260
3. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER DISKONTBETRAEGE VON
WECHSELN UND ANWEISUNGEN EINSCHLIESSLICH SCHATZWECHSELN 1116 261
H. BESTEUERUNG VON TERMINGESCHAEFTEN
SEITE
263
EINLEITUNG
1131
263
TERMINGESCHAEFTE 1133 263
1. OPTIONSGESCHAEFT
1135 265
A) WIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN
1135
265
B) BEGRIFFSDEFINITION
1139
265
AA) BASISGUT/-WERT, UNDERLYING
1139 265
BB) KONTRAKTGROESSE
1140 265
CC) BASIS-/AUSUEBUNGSPREIS 1141
266
DD) VERFALLTAG
1142 266
EE) CLEARINGSTELLEN IM BOERSLICHEN TERMINHANDEL 1144
266
FF) AAARGIN IM BOERSLICHEN TERMINHANDEL 1145
266
GG) KAUFOPTION (CALL) 1146 267
HH) VERKAUFSOPTION (PUT) 1147 267
C) GEWINN- UND VERLUSTRISIKEN 1148 267
D) ABSCHLUSS EINES OPTIONSGESCHAEFTS 1150 269
E) AUFLOESUNG DES OPTIONSGESCHAEFTS 1152 269
AA) AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS
1154
269
BB) VERFALL
1156
270
CC) GLATTSTELLUNG VON AN DER EUREX GEHANDELTEN
OPTIONSGESCHAEFTEN 1157 270
DD) VERAEUSSERUNG DES OPTIONSRECHTS
1159 271
2. OPTIONSSCHEINE
1171
271
3. SWAPS
1175 272
4. DEVISENTERMINGESCHAEFTE
1179
274
5. FUTURES UND FORWARDS
1181
274
6. CONTRACTS FOR DIFFERENCE (CFDS)
1184 275
ERTRAGSTEUERLICHE BEURTEILUNG
1196 276
1. BESTEUERUNG DES STILLHALTERS EINES OPTIONSGESCHAEFTS
1197 276
A) DURCH DEN STILLHALTER VEREINNAHMTE STILLHALTERPRAEMIEN
1197 276
B) AUSUEBUNG DER OPTION DURCH DEN OPTIONSNEHMER
1200
277
AA) DIFFERENZ-/BARAUSGLEICH 1200
277
BB) LIEFERUNG DES BASISWERTS
1201 278
C) VERFALL DER OPTION
1203
279
D) IM RAHMEN EINES GLATTSTELLUNGSGESCHAEFTS GEZAHLTE
STILLHALTERPRAEMIEN
RDN.
1204
SEITE
280
AA) BERUECKSICHTIGUNG VON GEZAHLTEN STILLHALTERPRAEMIEN
SEIT EINFUEHRUNG DER ABGELTUNGSTEUER
1204
280
BB) VERRECHNUNG VON ALTVERLUSTEN AUS
STILLHALTERGESCHAEFTEN
1207
280
2.
BESTEUERUNG DES OPTIONSNEHMERS
1221
283
A) ALLGEMEINES
1221
283
B) AUSUEBUNG DES OPTIONSRECHTS MIT BARAUSGLEICH BZW.
LIEFERUNG DES BASISWERTS
1224
284
AA) DIFFERENZ-/BARAUSGLEICH
1224
284
BB) LIEFERUNG DES BASISWERTS
1227
284
C) VERFALL DES OPTIONSRECHTS
1230
286
D) GLATTSTELLUNG EINER BOERSLICH ERWORBENEN OPTION
1235 288
E) VERAEUSSERUNG EINES AUSSERBOERSLICH ERWORBENEN
OPTIONSRECHTS
1237
288
3.
BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS OPTIONSSCHEINEN
1246
288
4.
BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS SWAPS
1248 289
5.
BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS EINEM DEVISENTERMINGESCHAEFT
1251 290
6.
BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS FUTURES UND FORWARDS
1254
291
7.
BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS CONTRACTS FOR DIFFERENCE
1256 291
IV. KAPITALERTRAGSTEUERABZUG
1266
292
1
.
STILLHALTERPRAEMIEN I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 11 ESTG
1266
292
2.
KAPITALERTRAEGE I. S. DES § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 3 ESTG
1269
292
I. BESTEUERUNG VON INVESTMENTERTRAEGEN
293
1.
EINLEITUNG
1281
293
II. RECHTLICHE GRUNDLAGEN
1284 293
1. AUFSICHTSRECHT
1284
293
2. STEUERRECHT
1286 294
3. VERWALTUNGSANWEISUNGEN 1291 294
III. BEGRIFFSDEFINITION
1301 295
1. INVESTMENTVERMOEGEN 1302 295
2. ORGANISMUS FUER GEMEINSAME ANLAGEN IN WERTPAPIEREN (OGAW)
1304
296
3.
ALTERNATIVER INVESTMENTFONDS (AIF)
1305
296
4. SONDERVERMOEGEN
1306
296
5.
INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT
1309 297
6.
INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFT
1311
297
7.
KAPITALVERWALTUNGSGESELLSCHAFT (KVG)
1312
298
8.
ANTEILSSCHEINE
1314
298
9.
VERWAHRSTELLE
1315 298
10. OFFENE PUBLIKUMSINVESTMENTVERMOEGEN
1316
298
11. GESCHLOSSENE FONDS
1320 299
12. GRAFISCHE ZUSAMMENFASSUNG
1321
300
VOR- UND NACHTEILE DER ANLAGE IN INVESTMENTVERMOEGEN
1331
300
DIE BESTEUERUNG DER VERSCHIEDENEN INVESTMENTVERMOEGEN
1350 301
1
.
BESTEUERUNG DER PERSONEN-INVESTITIONSGESELLSCHAFTEN
1350
301
2.
BESTEUERUNG DER KAPITAL-INVESTITIONSGESELLSCHAFTEN
1351
302
3.
BESTEUERUNG DER INVESTMENTFONDS
A) SONDERVERMOEGEN/ INVESTMENTAKTIENGESELLSCHAFT/
1352 302
INVESTMENTKOMMANDITGESELLSCHAFT
1353
304
B) INLAENDISCHE SPEZIAL-INVESTMENTFONDS
1354
304
C) AUSLAENDISCHE INVESTMENTFONDS 1355
305
BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS OFFENEN PUBLIKUMSFONDS
1366 306
1
.
EINGESCHRAENKTES TRANSPARENZPRINZIP
1366
306
2. ENTLASTUNG VON DER KAPITALERTRAGSTEUER
1370
307
3. ERMITTLUNG DER ERTRAEGE AUF FONDSEBENE 1372
308
A) MODIFIZIERTE EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG
1372 308
B) BOND-STRIPPING
1375
308
C) WERBUNGSKOSTENABZUG AUF FONDSEBENE 1377
308
D) NEGATIVE FONDSERTRAEGE
1386 310
4. FESTSTELLUNGSVERFAHREN FUER INLAENDISCHE PUBLIKUMS-
INVESTMENTFONDS 1396 310
5. TRANSPARENTE INVESTMENTVERMOEGEN
A) OFFENLEGUNGS- UND BEKANNTMACHUNGSPFLICHTEN DES
1410
312
§ 5 INVSTG
AA) VERFAHREN BEI INLAENDISCHEN PUBLIKUMS-
1412 312
INVESTMENTFONDS 1412 312
BB) VERSPAETETE VEROEFFENTLICHUNG
1416
314
CC) VERFAHREN BEI AUSLAENDISCHEN PUBLIKUMS-
INVESTMENTFONDS
1417
314
B)
BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS TRANSPARENTEN PUBLIKUMS-
INVESTMENTFONDS
1420
315
C)
AUSSCHUETTENDE INVESTMENTFONDS
1423
315
AA) AUSSCHUETTUNGEN
1424
316
BB) AUSGESCHUETTETE ERTRAEGE
1425
316
CC) ZUFLUSSZEITPUNKT
1435
318
D)
THESAURIERENDE INVESTMENTFONDS
1436
318
AA) AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE
1437
319
BB) ZUFLUSSZEITPUNKT
1444
320
E)
TEILAUSSCHUETTENDE INVESTMENTFONDS
1445 320
BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS TEILTRANSPARENTEN INVESTMENT
FONDS
1456 321
BESTEUERUNG DER ERTRAEGE AUS INTRANSPARENTEN INVESTMENTFONDS
1458
322
A)
ALLGEMEINES
1458 322
B)
KLAGEVERFAHREN ZUR VEREINBARKEIT DES § 6 INVSTG MIT
DEM EUROPARECHT BIS ZUR AENDERUNG DURCH DAS
INVESTMENTSTEUERREFORMGESETZ VOM 18.7.2016
1466
323
C)
BAAF-SCHREIBEN VOM 23.5.2016 UND EINFUEHRUNG EINER
NACHWEISMOEGLICHKEIT NACH § 6 ABS. 2 INVSTG DURCH DAS
INVESTMENTSTEUERREFORMGESETZ VOM 18.7.2016
1469
324
RUECKGABE/VERAEUSSERUNG VON ANTEILSSCHEINEN
1480
326
A)
ALLGEMEINES
1480
326
B)
ERWERB DER FONDSANTEILE VOR DEM 1.1.2009
AA) BESONDERHEIT BEI IN- UND AUSLAENDISCHEN
1483 327
SPEZIAL-SONDERVERMOEGEN, SPEZIAL-INVESTMENT-
AKTIENGESELLSCHAFTEN UND SOG. MILLIONAERSFONDS 1484
327
BB) BESONDERHEITEN BEI STEUEROPTIMIERTEN GELDMARKT
FONDS 1487
327
C)
ERWERB DER FONDSANTEILE NACH DEM 31.12.2008
1488 328
AA) ALLGEMEINES 1488 328
BB) BESITZZEITANTEILIGER IMMOBILIENGEWINN
1490
330
CC) ZWISCHENGEWINNE 1491
330
DD) BESITZZEITANTEILIGE AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE
1493
330
RDN.
SEITE
EE) AUS DEM FONDS GEZAHLTE KAPITALERTRAGSTEUER
1494
331
FF) STEUERFREI AUSGESCHUETTETE ALTVERAEUSSERUNGSGEWINNE
1495
331
GG) SUBSTANZAUSKEHR
1497
332
D) VERLUSTE
1498 332
9. WERBUNGSKOSTENABZUG
1510 332
A) ALLGEMEINES
1510 332
B) ANLEGEREBENE
1511
332
C) FONDSEBENE
1513 332
10. BESTEUERUNG DER ZWISCHENGEWINNE
1516 333
A) ALLGEMEINES
1516
333
B) VEREINNAHMTER ZWISCHENGEWINN
1517
333
C) GEZAHLTER ZWISCHENGEWINN
1519 334
VII. KAPITALERTRAGSTEUER
1530 335
1. FONDSEINGANGSSEITE
1530 335
2. FONDSAUSGANGSSEITE
1531 335
A) ALLGEMEINES
1531
335
B) AUSSCHUETTENDE INVESTMENTFONDS
1532
335
C) INLAENDISCHE THESAURIERENDE INVESTMENTFONDS
1533 336
D) AUSLAENDISCHE THESAURIERENDE INVESTMENTFONDS
1535
336
AA) AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE
1535 336
BB) RUECKGABE BZW. VERAEUSSERUNG DER FONDSANTEILE 1540 337
3. RUECKGABE BZW. VERAEUSSERUNG VON FONDSANTEILEN
1550 340
A) ALLGEMEINES 1550
340
B) ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE
1551 340
4. PAUSCHALBESTEUERUNG NACH § 6 INVSTG 1552 341
5. ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG
1554 342
VIII. ANRECHNUNG VON STEUERABZUGSBETRAEGEN
1. ANRECHNUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER IM RAHMEN DER EINKOM
1555
342
MENSTEUERVERANLAGUNG
1555
342
2. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER OUELLENSTEUER 1556
342
J.
UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG VON INVESTMENTERTRAEGEN I. D. F.
DES INVESTMENTSTEUERREFORMGESETZES AB 2018 345
1.
EINFUEHRUNG
1571
345
II. AENDERUNGSDOKUMENTATION
1573
345
III. AUFBAU DES INVESTMENTSTEUERGESETZES 1575 346
IV. REFORM DES INVESTMENTSTEUERRECHTS 1581
347
1. ALLGEMEINES
2. ZIELSETZUNG UND NOTWENDIGKEIT DER GEAENDERTEN
1581 347
BESTE UERUNGS REGE 1 N
1586 348
A) AUSRAEUMUNG EU-RECHTLICHER RISIKEN 1586 348
B) VERMEIDUNG VON GESTALTUNGSMODELLEN
1588 349
C) ADMINISTRATIVER AUFWAND
1589
350
D) UEBERPRUEFUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
1590
350
E) UMSETZUNG VON FEHLERKORREKTUREN
F) BESTEUERUNG INTRANSPARENTER INVESTMENTFONDS NACH
1591 351
§ 6 INVSTG A. F. (BIS 2017)
1592 351
G) ERGEBNIS
1593
351
V. RECHTLICHE GRUNDLAGEN
1601
352
1. AUFSICHTSRECHT
1601 352
2. STEUERRECHT
1602 352
VI.
ANWENDUNGSBEREICH
1606 353
VII.
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
1611 353
1. INLAENDISCHER INVESTMENTFONDS
1611
353
2. AUSLAENDISCHER INVESTMENTFONDS
1612
353
3. INVESTMENTANTEIL/SPEZIAL-INVESTMENTANTEIL
1613 353
4. DACH-INVESTMENTFONDS/DACH-SPEZIAL-INVESTMENTFONDS
1614 354
5. AKTIENFONDS
1615
354
6. MISCHFONDS
1616
354
7. KAPITALBETEILIGUNGEN
1617
354
8. IMMOBILIENFONDS
1618
355
9. ANLEGER
1619 355
10. AUSSCHUETTUNGEN
1620 355
11. ANLAGEBEDINGUNGEN
1621 355
12. VERAEUSSERUNG
1622 355
13. INVESTMENTERTRAEGE
RDN.
1623
SEITE
355
14. VORABPAUSCHALE
1624
355
15. BASISZINSSATZ
1625
356
16. TEILFREISTELLUNG
1626 356
VIII. GESETZLICHE VERTRETUNG, ZUSTAENDIGKEITEN UND PRUEFUNGSRECHT
1631 356
1. GESETZLICHER VERTRETER
1631 356
2. ZUSTAENDIGE FINANZBEHOERDEN
1632 357
3. PRUEFUNGSRECHT
1635 357
IX.
BESTEUERUNG DES INVESTMENTFONDS
1641 357
1. KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT
1641 357
2. KAPITALERTRAGSTEUERABZUG GEGENUEBER EINEM INVESTMENTFONDS
1651 358
3. STEUERBEFREIUNGEN AUFGRUND BEGUENSTIGTER ANLEGER
1658 359
4. GEWERBESTEUERPFLICHT
1663
359
X.
BESTEUERUNG DES ANLEGERS EINES INVESTMENTFONDS
1670 360
1. INVESTMENTERTRAEGE
1670 360
2. AUSSCHUETTUNGEN
1673 361
3. VORABPAUSCHALE
1674
361
4. GEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN
1681 364
5. TEILFREISTELLUNG
1686
364
XI.
UEBERGANGSREGELUNGEN NACH § 56 INVSTG
1696 366
K.
KAPITALMASSNAHMEN I. S. DES § 20 ABS. 4A ESTG
369
1. ALLGEMEINES 1711
369
II. MASSGEBLICHER ZEITPUNKT
1716
369
III.
SUBSIDIARITAETSPRINZIP
1717 370
IV.
BEGUENSTIGTE KAPITALMASSNAHMEN I. S. DES § 20 ABS. 4A ESTG
1721 370
1. QUALIFIZIERTER ANTEILSTAUSCH (§ 20 ABS. 4A SATZ 1, 2 UND 7 ESTG) 1722
370
A)
ALLGEMEINES 1722
370
B)
ANWENDUNGSBEREICH
1723 370
C)
WEITERE VORAUSSETZUNGEN DER STEUERNEUTRALEN
BEHANDLUNG DES QUALIFIZIERTEN ANTEILSTAUSCHS
1725
371
D)
TAUSCHMASSNAHME
1726
371
E)
ERWEITERUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS AUF ABSPALTUNGEN 1727 372
F) VERANLASSUNG DURCH GESELLSCHAFTSRECHTLICHE MASSNAHMEN
1728 373
G) KEIN AUSSCHLUSS DES BESTEUERUNGSRECHTS DER
BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND
1729
373
H) BESTEUERUNG BEIM ANLEGER
1730 374
I) STEUERLICHE BEHANDLUNG VON BARZUZAHLUNGEN
1733 375
2. KAPITALFORDERUNGEN MIT WANDLUNGS- UND ANDIENUNGSRECHT
I. 5. DES § 20 ABS. 4A SATZ 3 ESTG
1740
375
A) ALLGEMEINES
1740
375
B) ANWENDUNGSBEREICH
1741
376
C) VERAEUSSERUNGSVORGANG
1747 377
D) BESTEUERUNG BEIM ANLEGER
1748 377
E) BARAUSGLEICH
1749 377
3. BESTEUERUNG VON BEZUGSRECHTEN NACH § 20 ABS. 4A SATZ 4 ESTG
1755 377
A) ALLGEMEINES
1755 377
B) ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI ZUFLUSS NACH DEM 31.12.2008
1758 378
C) AUSUEBUNG VON BEZUGSRECHTEN
1760
378
D) STEUERLICHE KONSEQUENZEN
1761
379
AA) BEZUGSRECHTE, DIE AUS NACH DEM 31.12.2008
ERWORBENEN ALTANTEILEN ABGESPALTEN WURDEN
1762
379
BB) BEZUGSRECHTE, DIE AUS VOR DEM 1.1.2009
ERWORBENEN ALTANTEILEN ABGESPALTEN WURDEN
1766 380
4. GEWAEHRUNG VON ANTEILEN OHNE GEGENLEISTUNG
(§ 20 ABS. 4A SATZ 5 ESTG)
1775 381
A) ALLGEMEINES
1775
381
B) UNMOEGLICHKEIT DER ERMITTLUNG DES KAPITALERTRAGS
1778
381
C) STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEIM ANTEILSEIGNER 1782
382
GRUNDZUEGE ZUM VERFAHREN UEBER DIE ERHEBUNG DER EINKOMMEN
STEUER DURCH ABZUG VOM KAPITALERTRAG (KAPITALERTRAGSTEUERABZUG)
UND ZUR ANRECHNUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER (§ 36 ESTG)
EINSCHLIESSLICH DER BESCHRAENKUNGEN DER ANRECHENBARKEIT VON
KAPITALERTRAGSTEUER (§ 36A ESTG)
383
ALLGEMEINES 1795 383
KAPITALERTRAEGE MIT STEUERABZUG
1801
384
III. BEMESSUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER
RDN.
1810
SEITE
386
1. ALLGEMEINES
1810
386
2. UEBERNAHME DER STEUERSCHULD
1820
387
3. DEPOTUEBERTRAG OHNE GLAEUBIGERWECHSEL 1822
388
4. DEPOTUEBERTRAG MIT GLAEUBIGERWECHSEL
1830
390
5. VERLUSTE IM STEUERABZUGSVERFAHREN
1839
391
IV.
VERPFLICHTUNG ZUM STEUERABZUG UND ENTRICHTUNG DER
KAPITALERTRAGSTEUER
1846
393
1. ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN
1846
393
2. VERPFLICHTUNG ZUM STEUERABZUG UND ZUR ENTRICHTUNG DER
EINBEHALTENEN KAPITALERTRAGSTEUER
1851 394
3. BERICHTIGUNG DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS
1861 397
V.
AUSNAHMEN UND ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG
1871
401
VI.
ERSTATTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER NACH § 44B ESTG
1872
402
1. ALLGEMEINES
1872
402
2. ERSTATTUNG VON KAPITALERTRAGSTEUER AUF AUSSCHUETTUNGEN EINES
INVESTMENTFONDS IN DESSEN LIQUIDATIONSPHASE 1873
403
3. ERSTATTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER IN BESONDEREN FAELLEN NACH
§ 44B ABS. 5 ESTG 1874
403
4. ERSTATTUNGSVERFAHREN NACH § 44B ABS. 6 ESTG
1876
405
5. ERSTATTUNG BEI GESAMTHANDSGEMEINSCHAFTEN NACH
§ 44B ABS. 7 ESTG 1878 406
VII. STEUERBESCHEINIGUNG (§ 45A ESTG)
1879 406
VIII. KIRCHENSTEUERABZUG NACH § 51A ESTG 1889
407
1. ALLGEMEINES 1889 407
2. SEIT DEM VZ 2015 GELTENDE RECHTSLAGE
1891 408
3. ERKLAERUNG ZUM SPERRVERMERK
1893
409
IX. WICHTIGE HAFTUNGSTATBESTAENDE UND INANSPRUCHNAHME DURCH
NACHFORDERUNGSBESCHEID 1899
410
1. HAFTUNG NACH § 44 ABS. 5 ESTG 1899
410
2. INANSPRUCHNAHME DES GLAEUBIGERS DER KAPITALERTRAEGE 1903
410
3. HAFTUNG DES AUSSTELLERS EINER STEUERBESCHEINIGUNG
(§ 45A ABS. 7 ESTG) 1905 411
4. HAFTUNG DES KIRCHENSTEUERABZUGSVERPFLICHTETEN 1906 411
X. SOLIDARITAETSZUSCHLAG 1911 412
XI. ENTSTEHUNG UND TILGUNG DER EINKOMMENSTEUER (§ 36 ESTG) 1916 412
XII. BESCHRAENKUNG DER ANRECHENBARKEIT DER KAPITALERTRAGSTEUER NACH
§ 36A ESTG 1930
1. ALLGEMEINES 1930
2. ERWEITERTE ANRECHNUNGSVORAUSSETZUNGEN 1932
3. WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 1935
4. MINDESTHALTEDAUER 1936
5. FAELLIGKEIT DER KAPITALERTRAEGE 1939
6. MINDESTWERTAENDERUNGSRISIKO 1940
7. KEINE VERPFLICHTUNG ZUR WEITERLEITUNG VON KAPITALERTRAEGEN 1943
8. RECHTSFOLGEN BEI FEHLEN DER VORAUSSETZUNGEN 1944
A) ANRECHNUNGSBESCHRAENKUNG 1944
B) ABZIEHBARKEIT DES NICHT ANRECHENBAREN TEILS DER
KAPITALERTRAGSTEUER 1945
C) ANZEIGEPFLICHT UND ZAHLUNG NACH § 36A ABS. 4 ESTG 1946
9. AUSNAHMEREGELUNGEN 1949
10. MISSBRAUCH STEUERLICHER GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
NACH § 36A ABS. 7 ESTG 1950
M. INTERNATIONALES STEUERRECHT
I. ALLGEMEINES 1961
II. MOTIVATION ZUR INVESTITION IN AUSLAENDISCHE KAPITALANLAGEN 1966
III. PERSOENLICHE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 1967
IV. DOPPELBESTEUERUNG 1972
V. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 1975
VI. ABGRENZUNG INLAENDISCHER UND AUSLAENDISCHER EINKUENFTE AUS
KAPITALVERMOEGEN 1977
1. BEISPIELE FUER AUSLAENDISCHE KAPITALANLAGEN 1978
2. BEISPIELE FUER INLAENDISCHE KAPITALANLAGEN MIT AUSLANDSBEZUG 1979
VII. DAS VERFAHREN ZUM KAPITALERTRAGSTEUERABZUG MIT AUSLANDSBEZUG
(STEUERINLAENDER MIT AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN) 1985
1. ALLGEMEINES STEUERABZUGSVERFAHREN 1985
2. WIRKUNG DES STEUERABZUGS 1991
415
415
416
416
417
418
418
419
420
420
420
420
421
421
423
423
423
424
425
426
426
427
427
427
427
429
RDN.
SEITE
VIII. STEUERABZUGSVERFAHREN BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTEN
AUS KAPITALVERMOEGEN (STEUERAUSLAENDER MIT INLAENDISCHEN
EINKUENFTEN) 1996 430
1
.
ALLGEMEINES 1996 430
2. WIRKUNG DES STEUERABZUGS 1998 431
3.
ENTLASTUNG VOM STEUERABZUG 1999 431
IX.
INLAENDISCHE KAPITALEINKUENFTE BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER NACH
§ 49 ESTG 2006 432
X. AUSLAENDISCHE EINKUENFTE OHNE INLAENDISCHEN STEUERABZUG
2021
435
XI.
VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG IM RAHMEN DER BESTEUERUNG
DER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 2025 435
1
.
ALLGEMEINES
2025 435
2.
ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN IN NICHT-DBA-FAELLEN
(§ 32D ABS. 5 SATZ 1 ESTG)
2031
437
3.
ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN IN DBA-FAELLEN
(§ 32D ABS. 5 SATZ 2 ESTG)
2033 437
4. BESONDERHEITEN BEI FIKTIVER OUELLENSTEUER IM
STEUERABZUGSVERFAHREN
2041
439
5.
BESONDERHEITEN BEI TREUHAND, NIESSBRAUCHS- UND
NACHLASSKONTEN
2046 440
6.
BESCHRAENKUNG AUF DIE HOEHE DER ENTSTEHENDEN
EINKOMMENSTEUER
2047 441
7.
ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER OUELLENSTEUERN IN FAELLEN DER
GUENSTIGERPRUEFUNG
2049
441
8 .
NACHWEIS DER ANRECHENBAREN OUELLENSTEUERN
2050 441
9.
ANRECHNUNG VON EU-OUELLENSTEUER/ZIV-STEUER
2053
442
10. HINWEISE ZU AUSNAHMEN
2054 442
XII.
EU-ZINSRICHTLINIE UND ZINSINFORMATIONSVERORDNUNG
2066
444
1
.
ALLGEMEINES
2066
444
2.
WIRTSCHAFTLICHER EIGENTUEMER
2073 445
3. ZAHLSTELLE
2075 446
4. BEGRIFF DES KAPITALERTRAGS
2080
447
5.
SICHERSTELLUNG DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS
2093 449
A) ALLGEMEINES
2093 449
B) INFORMATIONSAUSTAUSCH
2094 449
C) QUELLENSTEUERABZUG
2096
450
6.
GUELTIGKEIT DER EU-ZINSRICHTLINIE BIS VZ 2015/2016
2100 450
XIII. INTERNATIONALE ABKOMMEN ZUM INFORMATIONSAUSTAUSCH
2106
451
1.
ALLGEMEINES
2106 451
2.
MOEGLICHKEITEN DES INFORMATIONSAUSTAUSCHS
2110 452
3. AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH
2111 452
4.
UMSETZUNG DES AUTOMATISCHEN INFORMATIONSAUSTAUSCHS
2113 453
A) COMMON REPORTING STANDARDS (CRS)
2114
453
B) EU-AMTSHILFE-RICHTLINIE
2119
454
C) EU-ZINSRICHTLINIE
2122 456
D) FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT (FATCA)
2123 456
N.
ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERLICHE HINWEISE ZU KAPITALANLAGEN
459
1. EINFUEHRUNG
2131 459
II. STEUERPFLICHT
2132 460
III.
STEUERPFLICHTIGER ERWERB
2134
460
IV.
FREIBETRAEGE, STEUERKLASSEN UND STEUERSAETZE
2135 461
V.
BESONDERHEITEN BEI KAPITALVERMOEGEN
2145 463
1. ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN
2145 463
2. INVESTMENTANTEILE
2151 465
3. LEBENSVERSICHERUNGEN 2152
465
4. KAPITALFORDERUNGEN 2154
465
0.
FINANZIERUNG DURCH CROWDFUNDING 467
1. ALLGEMEINES 2166
467
II.
CROWDFUNDING 2171 467
1. GRUNDLAGEN
2171 467
2. CROWDINVESTING 2173 468
3. CROWDLENDING
2174 469
P. ABC DER KAPITALANLAGEN
RDN.
SEITE
471
ABGELD
2186 471
ABSCHLAG-FLOATER
2187 471
ABTRETUNG
2188 471
ABZINSUNGSPAPIERE
2189
471
ADRS (AMERICAN DEPOSITARY RECEIPTS)/GDRS (GLOBAL DEPOSITARY RECEIPTS)
2190
472
AEHNLICHE BETEILIGUNGEN
2191 472
AGIO
2192
473
AGIO-ANLEIHEN
2193 473
AGIO-ZERO-BONDS
2194 473
AKTIEN (JUNGE)
2195 473
AKTIENANLEIHE
2196 474
AKTIENFONDS
2198 475
AKTIENSPLIT
2199 475
ANLEIHEN
2200 476
ANNUITAETEN-BONDS
2201
476
ANNUITAETEN-PFANDBRIEF
2202
477
ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN
2203
477
ANWARTSCHAFTEN AUF BETEILIGUNGEN
2204
477
ANWEISUNGEN
2205
477
AUFGELD
2206
477
AUFZINSUNGSPAPIERE
2207
478
AUSEINANDERSETZUNGSGUTHABEN (STILLE GESELLSCHAFT)
2208 478
AUSGABEAUFSCHLAG
2209 478
AUSLAENDSANLEIHEN
2210 478
AUSSCHUETTENDE FONDS
2211
479
AUSSCHUETTUNGEN
2212 480
BACK-TO-BACK-FINANZIERUNG
2213 480
BANKANLEIHEN
2214 480
BANKOBLIGATIONEN
2215 480
BANKWECHSEL
2216
480
BASISZINSSATZ
2217 480
BAUSPARZINSEN
2218
480
BEHANDLUNG VON BEZUGSRECHTEN
2219
481
BEREITSTELLUNGSZINSEN
2220
481
BERUFSUNFAEHIGKEITSVERSICHERUNG
2221 481
BITCOIN
2222
482
RDN. SEITE
BONDS
2223 482
BONDSTRIPPING
2224 482
BONIFIKATIONEN
2225 482
BONUS 2226 483
BONUSAKTIEN 2227
483
BONUS-SPARVERTRAG
2228 483
BRUCHTEILSGEMEINSCHAFT 2229 484
BUNDESANLEIHEN
2230 484
BUNDESOBLIGATIONEN 2231 484
BUNDESSCHATZANWEISUNGEN
2232 484
BUNDESSCHATZBRIEFE 2233 485
BUNDESWERTPAPIERE
2234
485
CAP 2235 485
CAP-ANLEIHEN 2236 486
CAPPED-FLOATER 2237 486
CERTIFICATES OF DEPOSIT
2238 486
COLLARED FLOATER 2239
486
COLLARS
2240
487
COMMERCIAL PAPER
2241
487
CONDOR-ANLEIHE
2242
487
CONTRACTS FOR DIFFERENCE (CFDS)
2243
487
CONVERTIBLE BONDS
2244
488
CONVERTIBLE FLOATER
2245 488
CORPORATE BONDS
2246 488
CROWDFUNDING
2247
488
DACHFONDS
2248 488
DAMNUM
2249 489
DARLEHEN
2250 489
DAX-HOCHZINSANLEIHEN
2251 489
DAX-PARTIZIPATIONSSCHEINE
2252 489
DEEP-DISCOUNT-ANLEIHEN
2253
490
DEVISENTERMINGESCHAEFTE
2254 490
DISAGIO
2255
490
DISAGIO-ANLEIHEN
2256 490
DISCOUNT-ZERTIFIKATE
2257 490
DISKONT
2258 491
DISQUOTALE GEWINNAUSSCHUETTUNG
2259
491
DIVIDENDE
2260 491
RDN. SEITE
DOWN-RATING-ANLEIHEN 2261 492
DRITTWAEHRUNGSANLEIHEN
2262
492
EINLAGENGESCHAEFT
2263 492
EINLAGENRUECKGEWAEHR
2264 492
EINLAGENZERTIFIKATE
2265
493
EINLOESUNG 2266 493
ENTSCHAEDIGUNGSZAHLUNGEN 2267 493
EQUITY LINKED BONDS 2268 493
ERSTATTUNGSZINSEN
2269 493
EURO-BONDS
2270
494
ETHEREUM
2271
494
EXCHANGE TRADED COMMODITIES (ETC) 2271A
494
EXCHANGE TRADED FUNDS (ETF)
2272
494
FANANLEIHEN
2272A 495
FESTZINSANLEIHEN
2273 495
FINANZIERUNGSSCHAETZE
2274 496
FLOATING RATE NOTES (FLOATER)
2275 496
FLOOR
2276
496
FLOOR-FLOATER
2277 497
FONDSGEBUNDENE LEBENSVERSICHERUNGEN
2278
497
FONDSINDEX-ZERTIFIKATE
2279
497
FREIAKTIEN/FREIANTEILE
2280
497
FREMDWAEHRUNGS-ANLEIHEN
2281 498
FREMDWAEHRUNGSDARLEHEN
2282
498
FULL-LINKED-INDEX-ANLEIHEN
2283 498
FUTURES UND FORWARDS
2284 498
GARANTIEFONDS
2285 499
GDRS (GLOBAL - BZW. INTERNATIONAL - DEPOSITARY RECEIPTS)
2286
499
GELDMARKTFONDS
2287
499
GENUSSRECHTE
2288 500
GENUSSRECHTE, BETEILIGUNGSAEHNLICHE
2289
500
GENUSSSCHEINE
2290
501
GESCHLOSSENE FONDS
2291
501
GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG
2292 501
GESONDERTER STEUERTARIF FUER KAPITALEINKUENFTE
2293 501
GEWERBLICHE PRAEGUNG
2294
502
GEWINNOBLIGATIONEN
2295
502
GEWINNSCHULDVERSCHREIBUNGEN 2296
502
RDN. SEITE
G1 ATTSTELL UNGSGESCHAEFTE 2297 502
GLEITZINSANLEIHEN 2298 502
GRUNDSCHULDEN 2299
503
GUENSTIGERPRUEFUNG
2300 503
HEDGEFONDS 2301 503
HOCHKUPON-ANLEIHEN
2302 504
HOCHZINSANLEIHEN 2303 504
HYBRID-ANLEIHEN
2304
504
HYPOTHEKEN 2305 504
IMMOBILIENFONDS, OFFENE 2306 505
INDEX-ZERTIFIKATE 2307
506
INDUSTRIEANLEIHEN 2308 506
INDUSTRIEOBLIGATIONEN 2309 506
INHABERSCHULDVERSCHREIBUNGEN
2310 506
INTRANSPARENTE FONDS 2311
507
INVESTITIONSGESELLSCHAFTEN
2312
507
KAPITALFORDERUNG
2313 508
KAPITALLEBENSVERSICHERUNG
2314
508
KAPITALVERWALTUNGSGESELLSCHAFT (KVG)
2315
508
KIRCHENSTEUER
2316 509
KNOCK-OUT-ZERTIFIKATE
2317
509
KOMMUNALANLEIHEN
2318
510
KOMMUNALOBLIGATIONEN
2319
510
KRYPTOWAEHRUNGEN
2320 510
LIQUIDATIONSTITEL
2321
511
MANTELVERSICHERUNGSVERTRAEGE/VERMOEGENSVERWALTENDE
VERSICHERUNGSVERTRAEGE
2322
511
MILLIONAERSFONDS/LUXEMBURGER SPEZIALFONDS
2323
511
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