Die Internationalisierung der Unternehmerfamilie - Reformvorschläge für die Wegzugsbesteuerung:
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München
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2017
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS
ZUSAMMENFASSUNG DER WICHTIGSTEN
ERGEBNISSE..................................................................................
III
INHALTSVERZEICHNIS....................................................................................................................................
V
VORBEMERKUNGEN......................................................................................................................................1
TEIL I: SYSTEM DER
WEGZUGSBESTEUERUNG...........................................................................................3
1 DIE WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6
ASTG.............................................................................3
1.1 TATBESTANDSMERKMALE UND
RECHTSFOLGE......................................................................
4
1.2
BEWERTUNG....................................................................................................................6
1.3 AUSNAHME BEI VORUEBERGEHENDER
ABWESENHEIT........................................................... 7
1.4
STEUERSTUNDUNG...........................................................................................................
9
1.5
VERFAHRENSRECHT.........................................................................................................
12
1.6 VERHAELTNIS ZU ANDEREN
VORSCHRIFTEN...........................................................................13
1.6.1 WEGZUG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN
.................................................................
13
1.6.2 ALTEINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE I.S. DES § 21 UMWSTG 1995
....................
14
1.6.3 SPERRFRISTBEHAFTETE ANTEILE I.S. DES § 22 UMWSTG 2006
................................
17
2 SYSTEMATISCHE
VERWERFUNGEN..............................................................................................
19
2.1 MASSSTAB: AUSSCHLUSS ODER BESCHRAENKUNG DES DEUTSCHEN
BESTEUERUNGSRECHTS
.......
19
2.2 STEUERENTSTRICKUNG ALS GEWINNREALISIERUNG
..............................................................
22
2.3 UNBEFRISTETE STEUERSTUNDUNG NUR FUER EU/EWR-SACHVERHALTE?
..................................
23
2.4 EXKURS: DIE FOLGEN DES
BREXITS..................................................................................
24
3
ZWISCHENERGEBNIS................................................................................................................25
TEIL II: LEITLINIEN EINES
REFORMVORSCHLAGS......................................................................................
27
1
VORBEMERKUNGEN.................................................................................................................27
2 VERFASSUNGSRECHTLICHE MASSSTAEBE EINER
REFORM..................................................................27
2.1 ALLGEMEINER GLEICHHEITSSATZ (ART. 3 ABS. 1
GG)........................................................27
2.1.1 PRINZIP DER BESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT
...................................
28
2.1.2 GEBOT DER FOLGERICHTIGKEIT
............................................................................
29
2.2
RECHTFERTIGUNGSGRUENDE.............................................................................................29
2.3 STEUERGERECHTIGKEIT IM RAHMEN DER
WEGZUGSBESTEUERUNG......................................30
2.3.1 VERSTOSS GEGEN DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP
..............................................
30
2.3.2 VERSTOSS GEGEN DAS
FOLGERICHTIGKEITSPRINZIP...................................................34
2.4
ZWISCHENERGEBNIS.......................................................................................................35
3 VORGABEN DES
ABKOMMENSRECHTS.......................................................................................36
3.1 ABKOMMENSRECHTLICHE
VERTEILUNGSNORMEN................................................................
37
3.2 ZEITPUNKT DER WEGZUGSBESTEUERUNG UND DBA-SCHRANKENWIRKUNG
..........................
38
3.3 GEFAHR DER DOPPELBESTEUERUNG
................................................................................
39
3.4 DBA-SONDERREGELUNGEN ZUR ENT- UND VERSTRICKUNG
..................................................
40
3.5
ZWISCHENERGEBNIS......................................................................................................
42
4 UNIONSRECHTLICHER
RAHMEN.................................................................................................
43
4.1
PRIMAERRECHT................................................................................................................
43
4.1.1
EU/EWR-KONSTELLATIONEN................................................................................
43
4.1.2 DRITTSTAATENKONSTELLATIONEN UND ANWENDBARKEIT
DER
KAPITALVERKEHRSFREIHEIT.............................................................................44
4.1.3 VORLIEGEN EINER
BESCHRAENKUNG......................................................................
48
4.1.4 RECHTFERTIGUNG EINER BESCHRAENKUNG
..............................................................
48
4.1.5
VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG.........................................................................50
4.1.5.1 SOFORTIGE FESTSETZUNG DER
STEUER..................................................... 50
4.1.5.2 BEGRENZUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS AUF TERRITORIAL
VERKNUEPFTE STILLE
RESERVEN................................................................
53
4.1.5.3 BERUECKSICHTIGUNG VON
WERTMINDERUNGEN........................................54
4.1.5.4 ERHEBUNG EINER FESTGESETZTEN STEUER
..............................................
56
4.1.5.5 SICHERHEITENGESTELLUNG BEI AUFGESCHOBENER STEUERZAHLUNG
..........
59
4.1.5.6 VERZINSUNG EINES ENTSTANDENEN
STEUERANSPRUCHS...........................63
4.1.6 WIRKSAME STEUERLICHE KONTROLLEN UND STEUERAUFSICHT ALS BESONDERE
RECHTFERTIGUNG IN DRITTSTAATENFAELLEN
.............................................................
64
4.2
SEKUNDAERRECHT...........................................................................................................
66
4.3
ZWISCHENERGEBNIS......................................................................................................69
TEIL III: REFORMVORSCHLAG
7I
1 ASPEKTE DES
REFORMVORSCHLAGS...........................................................................................
71
1.1 SYSTEMATISCHE ANPASSUNG / INTEGRATION IN § 17 ESTG
..............................................
71
1.2 BESCHRAENKUNG ODER AUSSCHLUSS DES DEUTSCHEN BESTEUERUNGSRECHTS
.......................
72
1.3 VERMOEGENSZUWACHSBESTEUERUNG VS. VERMOEGENSAENDERUNGSFESTSTELLUNG
..................
73
1.4 FESTSTELLUNGSBESCHEID VS.
STEUERBESCHEID.................................................................73
1.5 VERMOEGENSAENDERUNGEN NACH DER
WERTFESTSTELLUNG..................................................75
1.6 VEREINFACHUNG BEI VORUEBERGEHENDER AB- BZW. ANWESENHEIT
...................................
76
1.7 VERZINSUNG, SICHERUNG UND
STUNDUNG......................................................................
78
1.8 WEITERE
ANPASSUNGEN................................................................................................
79
1.9 ERGEBNIS: DAS
AMPELMODELL......................................................................................
80
2 KONKRETER
REFORMVORSCHLAG................................................................................................
81
3
ERGEBNIS...............................................................................................................................85
ANHANG: DIE FOLGEN DES
BREXITS..........................................................................................................
95
I PROBLEMSTELLUNG UND MOEGLICHE AUSGESTALTUNG DES
BREXITS.............................................95
II DER BREXIT IM LICHTE DES § 6
ASTG...................................................................................
97
1 UNIONSRECHTLICHE BEZUEGE IN § 6 ASTG
.........................................................................
97
1.1 EINSCHRAENKUNG DES
GRUNDFREIHEITSSCHUTZES........................................................
97
1.2 EU/EWR-BEZUEGE IM RAHMEN DER STUNDUNG NACH § 6 ABS. 5
ASTG..................100
1.2.1 PROBLEM: STUNDUNGEN BEI KUENFTIGEN ENTSTRICKUNGEN
............................
101
1.2.2 PROBLEM: BESTEHENDE STUNDUNGEN
........................................................
101
1.2.2.1 VERLUST DER EU/EWR-STAATSANGEHOERIGKEIT
...............................
102
1.2.2.2 [DAUERHAFTE] STEUERPFLICHT IN EINEM EU/EWR-STAAT?
..............
102
1.2.2.3 ALTERNATIVE AUFFASSUNG:
WIDERRUF DER STUNDUNG AUF BASIS DES § 131 ABS. 2 A O
........
106
2 LOESUNGSALTERNATIVEN
................
2.1 BILATERALE LOESUNG
............
2.2 UNILATERALE LOESUNGEN
......
III THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
..............
QUELLEN 117
I LITERATURVERZEICHNIS
II ENTSCHEIDUNGEN
....
III SONSTIGE QUELLEN....
VERFASSER DER STUDIE
...................
108
108
109
.111
113
117
.124
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