Verfügbarkeit: Die Besteuerung der Krankenhäuser und anderer humanmedizinischer Leistungserbringer

Die Besteuerung der Krankenhäuser und anderer humanmedizinischer Leistungserbringer: mit Hinweisen zu krankenhausrechtlichen und bilanziellen Fragestellungen

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Bibliographische Detailangaben
Vorheriger Titel:	Die Besteuerung der Krankenhäuser
Beteiligte Personen:	Klaßmann, Ralf (VerfasserIn), Notz, Ursula (VerfasserIn), Schmidbauer, Wolfgang (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Düsseldorf IDW Verlag GmbH [2017]
Ausgabe:	5., vollständig aktualisierte Auflage
Schlagwörter:	Freigemeinnütziges Krankenhaus Krankenhaus Privates Krankenhaus Steuerrecht Deutschland Krankenhäuser Medizin
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Umfang:	440 Seiten 22.3 cm x 15.2 cm
ISBN:	9783802121029 3802121023

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 5. VOLLSTAENDIG AKTUALISIERTEN AUFLAGE 2017.........................................5 A BEGRIFFLICHKEITEN UND STEUERLICHE DIFFERENZIERUNGEN BEI KRANKENHAEUSERN....................................................................................................11 1. DER BEGRIFF KRANKENHAUS IM RECHTLICHEN SINNE (§§ 2 ABS. 1 KHG, 107 ABS. 1 SGB V, 30 G EW O )................................................................................. 11 1.1 DAS KRANKENHAUS I.S.D. KRANKENHAUSFINANZIERUNGSGESETZES (KH G )............11 1.2 DAS KRANKENHAUS I.S.D. SGB V........................................................................ 13 1.3 DAS KRANKENHAUS IM SINNE WEITERER RECHTSVORSCHRIFTEN .............................. 15 1.3.1 GEWERBERECHT........................................................................................15 1.3.2 KRANKENHAUS I.S.D. PRIVATEN KRANKENVERSICHERUNG ............................. 16 2. DER BEGRIFF KRANKENHAUS IM STEUERLICHEN SINNE ................................................ 17 3. DER BEGRIFF KRANKENHAUS-ZWECKBETRIEB I. S. D. § 67 AO......................................21 4. DER BEGRIFF KRANKENHAUS AUS HANDELSRECHTLICHER SICHT ..................................... 24 5. STEUERLICHE DIFFERENZIERUNG DER KRANKENHAEUSER...................................................27 B GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE ASPEKTE ............................................................ 29 1. GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ZUM RECHT DER STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFTEN...................................................................................................... 29 2. RECHTSFORMEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE KRANKENHAEUSER..........................................38 2.1 GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN ZUR RECHTSFORMWAHL ..................................... 38 2.2 RECHTLICHE ASPEKTE DER RECHTSFORMWAHL ...................................................... 40 2.3 STEUERLICHE GESICHTSPUNKTE BEI DER RECHTSFORMWAHL ................................... 43 3. AUSGEWAEHLTE AKTUELLE GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN BEI STEUERBEGUENSTIGTEN KRANKENHAEUSERN................................................................... 48 3.1 ANFORDERUNGEN AN DIE SATZUNG (§ 60 AO); GESETZLICHE MUSTERSATZUNG (ANLAGE 1 ZU § 60 A O ) ........................................................... 48 3.1.1 FORMELLE SATZUNGSMAESSIGKEIT................................................................48 3.1.2 FESTSTELLUNG DER SATZUNGSMAESSIGEN VORAUSSETZUNGEN GEMAESS § 60A AO... 55 3.1.3 GRUNDSATZ DER VERMOEGENSBINDUNG (§ 61 AO) ...................................... 56 3.2 ANFORDERUNGEN AN DIE TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§ 63 AO) INKL. ANFORDERUNGEN AN DIE RECHNUNGSLEGUNG ....................................................... 61 3.3 ANFORDERUNGEN DER CORPORATE GOVERNANCE IM KRANKENHAUS.......................66 3.4 SATZUNGSMAESSIGE MITTELVERWENDUNG, Z. B. BEI DER GRUENDUNG VON TOCHTERGESELLSCHAFTEN BZW. BEI HOLDING-GESTALTUNGEN ................................. 71 3.4.1 ALLGEMEINE ERLAEUTERUNGEN ZUR SELBSTLOSIGKEIT.....................................71 3.4.2 DER BEGRIFF M ITTEL IM SINNE DER ABGABENORDNUNG ........................... 74 3.4.3 ZUWENDUNGEN AN MITGLIEDER BZW. GESELLSCHAFTER DES KRANKENHAUSTRAEGERS; DARLEHENSVERGABE .............................................. 75 3.4.4 ZULAESSIGKEIT DER MITTELVERWENDUNG FUER DEN VERWALTUNGSAUFWAND EINES KRANKENHAUSTRAEGERS .................................................................... 83 3.4.5 GEBOT DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG ............................................. 86 3.4.6 KAPITALERHOEHUNG AUS GESELLSCHAFTSMITTELN..........................................95 3.5 PREISGESTALTUNG IN GEMEINNUETZIGEN KRANKENHAUSVERBUNDSTRUKTUREN ........ 96 3.5.1 ALLGEMEINES...........................................................................................96 3.5.2 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN ZWISCHEN STEUERBEGUENSTIGTEN (KONZERN-) KOERPERSCHAFTEN......................................................................................97 3.5.3 LEISTUNGSBEZIEHUNGEN UNTER EINBEZIEHUNG VON GEWERBLICHEN (KONZERN-) GESELLSCHAFTEN .................................................................... 99 3.5.4 FREMDVERGLEICH/ANGEMESSENHEIT DER VERGUETUNG..............................100 3.5.5 CASH-POOLING........................................................................................101 3.6 GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHE BEHANDLUNG VON VERLUSTEN IN STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN BZW. IN DER VERMOEGENSVERWALTUNG.................................................................................. 102 3.7 ZULAESSIGE DURCHBRECHUNGEN DES GEBOTS DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG DURCH RUECKLAGENBILDUNGEN............................................113 3.7.1 RUECKLAGEN GEMAESS § 62 ABS. 1 NR. 1 A O ................................................114 3.7.2 RUECKLAGEN GEMAESS § 62 ABS. 1 NR. 2 AO ................................................ 118 3.7.3 RUECKLAGEN GEMAESS § 62 ABS. 1 NR. 3 AO ................................................ 118 3.7.4 RUECKLAGEN GEMAESS § 62 ABS. 1 NR. 4 A O ...............................................123 3.8 SONSTIGE AUSNAHMEN VOM GRUNDSATZ DER ZEITNAHEN MITTELVERWENDUNG BEI MITTELZUFUEHRUNGEN VON AUSSEN ............................. 124 3.9 STEUERLICHE MITTELVERWENDUNGSRECHNUNGEN.................................................125 3.10 ABC AUSGEWAEHLTER WIRTSCHAFTLICHER AKTIVITAETEN EINES STEUER BEGUENSTIGTEN KRANKENHAUSES AUS GEMEINNUETZIGKEITSRECHTLICHER SICHT ...... 132 3.11 SONDERFRAGEN BEI STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBEN (PARTIELLE STEUERPFLICHT, MEHRERE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE, BESTEUERUNGSGRENZE) ................................................... 140 3.12 BESONDERHEITEN BEI DER EINBRINGUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTS BETRIEBS GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN (§ 20 UMWSTG) ..... 147 3.12.1 VERMOEGENSVERWALTUNG EINER STEUERBEGUENSTIGTEN KAPITALGESELLSCHAFT............................................................................. 147 3.12.2 VERMOEGENSVERWALTUNG IN DER FORM DER BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT: ABGRENZUNG ZWISCHEN VERMOEGENSVERWALTUNG UND STEUERPFLICHTIGEM WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB ............ 148 3.12.3 VERMOEGENSVERWALTUNG IN DER FORM DER BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT: FINANZIERUNG DER BETEILIGUNG ........................... 153 3.12.4 VERMOEGENSVERWALTUNG IN DER FORM DER BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT: BETEILIGUNGEN I.S.D. § 17 ESTG UND EIN BRINGUNGSGEBORENE ANTEILE............................................................... 155 3.12.5 VERMOEGENSVERWALTUNG IN DER FORM DER BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT: BETRIEBSAUFSPALTUNG ......................................... 162 3.12.6 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT.......................................167 3.12.7 VERLUSTABZUG UND VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNGEN BEI GEWERBLICHEN KAPITALGESELLSCHAFTEN.................................................170 C ERLAEUTERUNGEN ZU MASSGEBLICHEN STEUERARTEN................................................173 1. KOERPERSCHAFTSTEUER (INKL. KAPITALERTRAGSTEUER) ................................................... 173 1.1 GEMEINNUETZIGE KRANKENHAEUSER IN OEFFENTLICH-RECHTLICHER UND PRIVATRECHTLICHER TRAEGERSCHAFT.......................................................................173 1.1.1 KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT................................................................... 173 1.1.2 EINKUNFTSERMITTLUNG UND BUCHFUEHRUNGSPFLICHT BEI STEUER BEGUENSTIGTEN PRIVATEN UND OEFFENTLICHEN KRANKENHAUSTRAEGERN .......... 174 1.1.3 BESONDERHEITEN DER EINKOMMENSERMITTLUNG BEI STEUERPFLICHTIGEN (ZUSAETZLICHEN) BETRIEBEN GEWERBLICHER ART EINES OEFFENTLICH- RECHTLICHEN KRANKENHAUSTRAEGERS ......................................................... 179 1.1.4 KOERPERSCHAFTSTEUERSATZ FUER STEUERPFLICHTIGE EINKOMMEN GEMEIN NUETZIGER KRANKENHAEUSER IN PRIVATRECHTLICHER ODER OEFFENTLICH- RECHTLICHER TRAEGERSCHAFT.......................................................................191 1.1.5 UEBERFUEHRUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER IN EINEN ODER AUS EINEM STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEB (BZW. IN EINEN ODER AUS EINEM STEUERPFLICHTIGEN BETRIEB GEWERBLICHER A RT) ........... 192 1.1.6 VORHANDENSEIN MEHRERER STEUERPFLICHTIGER WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEBE BEI PRIVATRECHTLICHEN KRANKENHAUSTRAEGERN.........194 1.1.7 EINZELHEITEN ZUR KOERPERSCHAFTSTEUERBEFREIUNG GEMAESS § 5 ABS. 1 NR. 9 SATZ 1 KSTG..................................................................................194 1.2 BESONDERHEITEN DES § 13 KSTG (BEGINN UND ERLOESCHEN EINER STEUERBEFREIUNG)............................................................................................ 195 1.3 EINKOMMENSTEUER ODER KOERPERSCHAFTSTEUER: NICHT STEUERBEGUENSTIGTE KRANKENHAEUSER IN PRIVATER TRAEGERSCHAFT ...................................................... 204 1.3.1 VORBEMERKUNG....................................................................................204 1.3.2 STEUERPFLICHT UND STEUERLICHE EINKOMMENSERMITTLUNG .................... 204 2. GEWERBESTEUER...................................................................................................206 2.1 GEMEINNUETZIGE KRANKENHAEUSER IN PRIVATRECHTLICHER ODER OEFFENTLICH- RECHTLICHER TRAEGERSCHAFT............................................................................... 206 2.1.1 GEWERBESTEUERPFLICHT FUER IM INLAND BETRIEBENE STEHENDE GEWERBEBETRIEBE - GEWERBESTEUERPFLICHT KRAFT BETAETIGUNG ........... 206 2.1.2 GEWERBESTEUERPFLICHT KRAFT RECHTSFORM (EINSCHLIESSLICH DER ERTRAGSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT) ....................................................... 208 2.1.3 GEWERBESTEUERPFLICHT KRAFT WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBES.... 212 2.1.4 GEWERBESTEUERPFLICHT VON UNTERNEHMEN VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ...................................................... 213 2.1.5 GEWERBESTEUERBEFREIUNGEN FUER KRANKENHAEUSER GEMAESS § 3 NR. 6 SATZ 1 GEWSTG ..................................................................................... 214 2.2 NICHT STEUERBEGUENSTIGTE (PRIVATE) KRANKENHAEUSER ..................................... 215 2.2.1 GEWERBESTEUERPFLICHT UND VERFAHRENSFRAGEN.....................................215 2.2.2 GEWERBESTEUERBEFREIUNG GEMAESS § 3 NR. 20 BUCHST, B GEWSTG ........ 217 2.2.3 GRUNDSAETZLICHES ZUR GEWERBESTEUERBEFREIUNG (FUER KRANKENHAEUSER) GEMAESS § 3 NR. 20 GEWSTG ................................. 218 2.2.4 GEWERBESTEUERBEFREIUNG GEMAESS § 3 NR. 20 BUCHST, D GEWSTG ...... 220 2.2.5 GEWERBESTEUERBEFREIUNG GEMAESS § 3 NR. 20 BUCHST, E GEWSTG ...... 221 3. UMSATZSTEUER....................................................................................................... 221 3.1 GRUNDSAETZE DER ABGRENZUNG ZWISCHEN DEM UNTERNEHMERISCHEN UND DEM NICHTUNTERNEHMERISCHEN BEREICH EINES KRANKENHAUSTRAEGERS ............. 221 3.2 BESONDERHEITEN BEI KRANKENHAEUSERN IN DER TRAEGERSCHAFT VON JURISTISCHEN PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS (§ 2B USTG) ....................... 242 3.3 UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFTEN...............................................................250 3.4 ABGRENZUNG VON STEUERPFLICHTIGEN UND STEUERBEFREITEN UMSAETZEN, INSBESONDERE STEUERBEFREIUNG GEMAESS § 4 NR. 14 USTG ............................... 272 3.5 ABC DER UMSATZSTEUERPFLICHTIGEN UND UMSATZSTEUERBEFREITEN TATBESTAENDE....................................................................................................289 3.6 BESONDERHEITEN BEI KRANKENHAEUSERN IN PRIVATER TRAEGERSCHAFT....................314 3.7 BESONDERHEITEN BEI MEDIZINISCHEN VERSORGUNGSZENTREN.............................318 3.8 BESONDERHEITEN BEI IM KRANKENHAUS SELBSTAENDIG TAETIGEN AERZTEN ............... 319 3.9 STEUERSATZ BEI STEUERPFLICHTIGEN LEISTUNGEN................................................322 3.10VORSTEUERABZUG: GRUNDSAETZLICHE UEBERLEGUNGEN..........................................335 3.11 ERMITTLUNG DER VORSTEUERBETRAEGE, DIE DEM UNTERNEHMERISCHEN BEREICH ZUZUORDNEN SIND............................................................................... 348 3.12 ERMITTLUNG DER ABZUGSFAEHIGEN VORSTEUERN DES UNTERNEHMERISCHEN BEREICHES........................................................................................................352 3.13 VORSTEUERBERICHTIGUNGEN GEMAESS § 15A USTG ............................................... 358 3.14MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE NACH § 10 ABS. 5 USTG BEI LEISTUNGEN AN MITGLIEDER ODER NAHE STEHENDE PERSONEN...............................................368 3.15 UMSATZSTEUERLICHE BESONDERHEITEN DES EG-BINNENMARKTRECHTES..............370 3.16 KRANKENHAEUSER ALS KLEINUNTERNEHMER...........................................................373 4. GRUNDERWERBSTEUER.............................................................................................. 375 5. GRUNDSTEUER......................................................................................................... 392 5.1 STEUERBEFREIUNG NACH § 3 ABS. 1 NR. 1 GRSTG FUER GRUNDBESITZ IN OEFFENTLICH-RECHTLICHER TRAEGERSCHAFT...............................................................392 5.2 GEMEINNUETZIGE KRANKENHAEUSER: STEUERBEFREIUNG NACH § 3 ABS. 1 NR. 3 GRSTG FUER GRUNDBESITZ, DER FUER GEMEINNUETZIGE ODER MILDTAETIGE ZWECKE GENUTZT W IRD...................................................................................................394 5.3 UEBRIGE PRIVATE KRANKENHAEUSER...................................................................... 399 5.4 AUSBLICK AUF DIE ANSTEHENDE REFORM DER GRUNDSTEUER ............................... 402 6. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER........................................................................ 402 6.1 STEUERBEGUENSTIGTE KRANKENHAEUSER .............................................................. 402 6.2 ERWERBSWIRTSCHAFTLICHE (PRIVATE) KRANKENHAEUSER ...................................... 410 LITERATURVERZEICHNIS...................................................................................................417 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.............................................................................................419 STICHWORTVERZEICHNIS................................................................................................ 427
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