Verfügbarkeit: Einkommensteuer | Technische Universität München

Einkommensteuer:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Schmidt, Stephan 1971- (VerfasserIn), Albert, Alexandra 1980- (VerfasserIn), Schröder, Heiko (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Weil im Schönbuch HDS-Verlag 2017
Ausgabe:	5. Auflage
Schriftenreihe:	Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 1
Schlagwörter:	Einkommensteuer Schriftliche Prüfung Umsatzsteuerrecht Prüfungsvorbereitung Einkommensteuerrecht Steuerberaterprüfung Deutschland Steuerliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, die Ausbildung zum Steuerfachangestellten, die Fortbildung zum Steuerfachwirt, Einarbeitung im Rahmen der Ausbildungskurse zur Steuerberaterprüfung, Steuerberater. Einkommensteuerrecht kompakt Optimale Prüfungsvorbereitung Übungsfälle Steuer steuerliche Studiengänge Vorbereitung Steuerberaterprüfung Einkommensteuergesetz Einkommensteuerrichtlinien Einkommensteuerhinweise Lehrbuch
Links:	http://deposit.dnb.de/cgi-bin/dokserv?id=4e2a2c56a7774517a7259830c4ed5757&prov=M&dok_var=1&dok_ext=htm http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=029837155&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA
Umfang:	XX, 472 Seiten Diagramme 24 cm x 17 cm 2 kostenlose Übungsklausuren zur Einkommensteuer mit Lösungen
ISBN:	9783955543341 395554334X

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Datensatz im Suchindex

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS DIE AUTOREN.................................................................................................................................................... V VORWORT ZUR 5. A UFLAGE............................................................................................................................. VII BEARBEITERUEBERSICHT................................................................................................................................... VIII ABKUERZUNGSVERZEICHNIS............................................................................................................................ XIX 1. E IN FUE H RU N G ........................................................................................................................................1 1.1 EINKUNFTSARTEN......................................................................................................................................2 1.2 EINNAHMEN UND EINKUENFTE................................................................................................................ 4 1.3 DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE................................................................................................................ 4 1.4 DIE EINKOMMENSTEUER ALS JAHRESSTEUER............................................................................................ 5 2. DIE P ERSOENLICHE S TEUERPFLICHT....................................................................................................... 6 2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT.............................................................................................................. 6 2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT...................................................................................................................7 2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG............................................................................................ 8 2.4 FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT...................................................................................................9 3. S TEUERTARIF, V E RA N LA G U N G .............................................................................................................11 3.1 TARIFAUFBAU........................................................................................................................................ 11 3.2 GRUNDTARIF.......................................................................................................................................... 11 3.3 SPLITTINGTARIF........................................................................................................................................ 11 3.4 VERANLAGUNG........................................................................................................................................12 3.5 EINZELVERANLAGUNG............................................................................................................................ 12 3.6 ZUSAMMENVERANLAGUNG VON E HEGATTEN.......................................................................................... 13 4. ZUFLUSS- UND A BFLUSSPRINZIP........................................................................................................16 4.1 ZUFLUSSPRINZIP................................................................................................................................... 16 4.1.1 DIE ZEHNTAGEREGEL ..........................................................................................................................17 4.1.2 VERTEILUNG VON EINNAHMEN...............................................................................................................18 4.1.3 SONDERREGELUNG FUER ARBEITSLOEHNE..................................................................................................... 19 4.2 ABFLUSSPRINZIP....................................................................................................................................19 4.2.1 ZEHNTAGEREGEL...................................................................................................................................20 4.2.2 ZWINGENDE VERTEILUNG........................................................................................................ 20 4.3 KEINE ANWENDUNG BEI BILANZIERUNG.................................................................................................. 21 5. S TEUERFREIE E IN N A H M E N .............................................................................................................. 23 6. S O N D E RA U S G A B E N ..........................................................................................................................25 6.1 GRUNDPRINZIP DER SONDERAUSGABEN.................................................................................................25 6.2 VORSORGEAUFWENDUNGEN (§ 10 ABS. 1 NR. 2, 3, 3A ESTG).................................................................27 6.2.1 BEITRAEGE ZUR GESETZLICHEN RENTENVERSICHERUNG ETC .......................................................................... 27 6.2.2 BEITRAEGE ZU BESTIMMTEN KAPITALGEDECKTEN ALTERSVORSORGEPRODUKTEN, ERWERBSMINDERUNG^ UND BERUFSUNFAEHIGKEITSVERSICHERUNGEN........................................................28 6.2.3 SONDERREGELUNG FUER BEAMTE U.AE........................................................................................................ 29 6.2.4 EHEGATTENREGELUNG............................................................................................................................ 29 6.2.5 BEITRAEGE ZUR KRANKEN- UND PFLEGEVERSICHERUNG (BASISSCHUTZ) ........................................................ 30 6.2.6 SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN...................................................................................................... 31 6.3 KIRCHENSTEUER......................................................................................................................................34 6.4 KINDERBETREUUNGSKOSTEN.................................................... 34 6.5 AUSBILDUNGSKOSTEN. . ..........................................................................................................................34 6.6 SCHULGELD............................................................................................................................................ 36 6.7 UNTERHALTSLEISTUNGEN AN GESCHIEDENE ODER DAUERND GETRENNT LEBENDE EHEGATTEN, SOG. REALSPLITTING (§ 10 ABS. LA NR. 1 ESTG )....................................................................................36 6.8 VERSORGUNGSRENTEN, UEBERGABEVERTRAEGE (§ 10 ABS. LA NR. 2 ESTG )................................................... 38 6.8.1 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER.............................................................................................................38 6.8.2 AUSREICHEND ERTRAG BRINGENDES VERMOEGEN . ..................................................................................... 40 6.8.3 UMFANG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN................................................................................................. 40 6.8.4 EMPFAENGER DES VERMOEGENS............................................................................................................... 41 6.8.5 EMPFAENGER DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN.............................................................................................41 6.8.6 UMSCHICHTUNG DES UEBERTRAGENEN VERMOEGENS................................................................................. 41 6.8.7 UNENTGELTLICHKEIT DER UEBERTRAGUNG....................................................................................................41 6.8.8 VERSTEUERUNG DER VERSORGUNGSLEISTUNGEN........................................................................................43 6.8.9 GESCHEITERTE UEBERGABEVERTRAEGE........................................................................................................43 6.8.10 CHECKLISTE FUER UEBERGABEVERTRAEGE......................................................................................................43 6.9 VERSORGUNGSAUSGLEICH (§ 10 ABS. LA NR. 3 UND 4 ESTG)................................................................ 45 6.9.1 ZIVILRECHT............................................................................................................................................ 45 6.9.2 STEUERRECHT........................................................................................................................................45 7. S P E N D E N ..........................................................................................................................................48 7.1 ALLGEMEINES........................................................................................................................................48 7.2 FORMALE VORAUSSETZUNGEN................................................................................................................. 49 7.3 HOECHSTBETRAEGE................................................................................................................................... 50 7.4 ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN/UNABHAENGIGE WAEHLERVEREINIGUNGEN ................................. 50 8. A USSERGEW OEHNLICHE B ELASTUNGEN (§ 33 ESTG) .......................................................................... 52 8.1 EINFUEHRUNG........................................................................................................................................52 8.2 ZWANGSLAEUFIGKEIT...............................................................................................................................52 8.2.1 RECHTLICHE G RUENDE............................................................................................................................ 52 8.2.2 TATSAECHLICHE GRUENDE.......................................................................................................................... 52 8.2.3 SITTLICHE GRUENDE................................................................................................................................. 53 8.3 NOTWENDIGKEIT UND ANGEMESSENHEIT...............................................................................................53 8.4 AUSSERGEWOEHNLICHKEIT........................................................................................................................53 8.5 AUFWENDUNGEN ZUGUNSTEN DRITTER PERSONEN ................................................................................... 54 6.6 AUFWENDUNGEN................................................................................................................................... 54 8.7 ZUMUTBARE EIGENBELASTUNG...............................................................................................................56 9. U NTERH ALTSAUFW ENDUNGEN (§ 33A ABS. 1 ES TG ) ....................................................................... 58 9.1 GESETZLICHE UNTERHALTSPFLICHT........................................................................... 58 9.2 GLEICHGESTELLTE PERSONEN................................................................................................................... 59 9.3 OPFERGRENZE........................................................................................................................................60 10. BEHINDERTENPAUSCHBETRAG 61 11. S TEUERLICHE F OERDERUNG VON K IN D E R N ....................................................................................63 11.1 KINDERGELD......................................................................................................................................63 11.2 KINDERFREIBETRAG.............................................................................................................................64 11.2.1 BEGRIFF DES K INDES........................................................................................................................64 11.2.2 DIFFERENZIERUNG NACH DEM A LTE R.................................................................................................66 11.2.3 BEHINDERTE K INDER........................................................................................................................69 11.2.4 ERSTMALIGE BERUFSAUSBILDUNG/ERSTSTUDIUM ...............................................................................69 11.2.5 HOEHE DES FREIBETRAGS....................................................................................................................71 11.2.6 KINDER IM AUSLAND........................................................................................................................ 71 11.2.7 UEBERTRAGUNG DES KINDERFREIBETRAGS.............................................................................................71 11.3 FREIBETRAG FUER BETREUUNG, ERZIEHUNG UND AUSBILDUNG...............................................................72 11.4 GUENSTIGERPRUEFUNG........................................................................................................................72 11.5 AUSBILDUNGSFREIBETRAG................................................................................................................. 73 11.6 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE ....................................................................................73 11.7 KINDERBETREUUNGSKOSTEN............................................................................................................... 74 12. V ERLUSTABZUG (§ 10D ESTG )...................................................................................................... 77 13. EINKUENFTE AU S G E W E RB E B E TRIE B .............................................................................................80 13.1 DIE TATBESTANDSMERKMALE DES § 15 ESTG ............... 80 13.1.1 SELBSTAENDIGE TAETIGKEIT.................................................................................................................80 13.1.2 NACHHALTIGE BETAETIGUNG...............................................................................................................82 13.1.3 GEWINNERZIELUNGSABSICHT/LIEBHABEREI........................................................................................82 13.1.4 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR...............................................................83 13.1.5 ABGRENZUNG ZU § 18 ESTG............................................................................................................ 84 13.1.6 ABGRENZUNG ZUR VERMOEGENSVERWALTUNG ..................................................................................... 87 13.2 SONDERPROBLEM: GEWERBLICHER GRUNDSTUECKSHANDEL ................................................................... 88 13.3 § 35 ESTG: STEUERERMAESSIGUNG BEI GEWERBLICHEN E INKUENFTEN ................................................... 89 14. M ETHODEN D ER G E W IN N ERM ITTLU N G .........................................................................................91 14.1 BILANZIERUNG.................................................................................................................................92 14.2 EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG...............................................................................................92 14.3 WIRTSCHAFTSJAHR BEI EINNAHME-UEBERSCHUSS-RECHNUNG...............................................................93 14.4 BEHANDLUNG EINZELNER VORGAENGE BEI DER EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG .......................... 93 14.4.1 ERWERB VON NICHT ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN - § 4 ABS. 3 S. 4 UND 5 ESTG ...................... 93 14.4.2 ERWERB VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN - § 4 ABS. 3 S. 3 ESTG .......................................... 94 14.4.3 ERWERB VON GEBAEUDEN.................................................................................................................97 14.4.4 VERAEUSSERUNG VON ABNUTZBAREM ANLAGEVERMOEGEN ..................................................................... 98 14.4.5 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) ..................................................................................... 98 14.4.6 SAMMELPOSTEN.............................................................................................................................. 99 14.4.7 ERWERB VON UMLAUFVERMOEGEN.................................................................................................... 101 14.4.8 ENTNAHM EN..................................................................................................................................102 14.4.9 EINLAGEN...................................................................................................................................... 105 14.4.10 BEHANDLUNG DER UMSATZSTEUER/VORSTEUER - KEIN DURCHLAUFENDER P O S TE N ............................. 106 14.5 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART ........................................................................................... 107 15. B ESTEUERUNG D ER M ITU N TE M E H M E R .................................................................................... 113 15.1 EINFUEHRUNG.................................................................................................................................. 113 15.2 ELEMENTE DER MITUNTERNEHMERSCHAFT......................................................................................... 114 15.3 VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT................................................................................................114 15.4 FAMILIENGESELLSCHAFTEN................................................................................................................115 15.5 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT......................................................................................................... 116 15.6 UNTERBETEILIGUNGEN.......................................................................................................................118 15.7 DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT......................................................................................... 118 15.8 GEWINNVERTEILUNG.......................................................................................................................119 15.9 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN........................................................................................................... 121 15.10 ERGAENZUNGSBILANZEN....................................................................................................................123 15.11 VERMOEGENSVERWALTENDE GESELLSCHAFTEN....................................................................................124 15.12 ABFAERBETHEORIE* ........................................................................................................................ 125 15.13 GEWERBLICH GEPRAEGTE PERSONENGESELLSCHAFT............................................................................... 126 15.14 OFFENE UND VERDECKTE EINLAGEN IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT..................................................128 15.15 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUM BUCHWERT ............................................................... 129 15.16 VERLUSTE BEI BESCHRAENKTER HAFTUNG (§ 15A ESTG)...................................................................... 133 15.16.1 KAPITALKONTO (§ 15A ABS. 1 SATZ 1 ESTG )..................................................................................133 15.16.2 AUSSTEHENDE HAFTUNG..................................................................................................................134 15.16.3 EINLAGEN...................................................................................................................................... 137 15.16.4 EINLAGEMINDERUNG (§ 15A ABS. 3 ESTG)....................................................................................138 15.16.5 HAFTUNGSMINDERUNG....................................................................................................................140 15.16.6 ANWENDUNG AUF VERGLEICHBARE SACHVERHALTE (§ 15A ABS. 5 ESTG) ........................................... 141 16. B E TRIE B S A U FS P A LTU N G .............................................................................................................142 16.1 P ROBLEM ...................................................................................................................................... 142 16.2 GRUENDE FUER DIE BETRIEBSAUFSPALTUNG...........................................................................................143 16.3 VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG............................................................................... 143 16.4 DIE VERSCHIEDENEN ARTEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG....................................................................144 16.4.1 ECHTE UND UNECHTE BETRIEBSAUFSPALTUNG....................................................................................144 16.4.2 KAPITALISTISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG...........................................................................................144 16.4.3 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG............................................................................... 145 16.4.4 UMGEKEHRTE BETRIEBSAUFSPALTUNG............................................................................................... 145 16.4.5 FREIBERUFLER-BETRIEBSAUFSPALTUNG .............................................................................................145 16.5 DIE VORAUSSETZUNGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG IM EINZELNEN..................................................146 16.5.1 PERSONELLE VERFLECHTUNG.............................................................................................................146 16.5.1.1 BETEILIGUNGSIDENTITAET....................................................................................................................146 16.5.1.2 BEHERRSCHUNGSIDENTITAET.............................................................................................................147 16.5.1.3 PERSONENGRUPPENTHEORIE.............................................................................................................147 16.5.1.4 EINSTIMMIGKEITSABREDEN.............................................................................................................148 16.5.1.5 MITTELBARE BEHERRSCHUNG.............................................................................................................150 16.5.1.6 FAKTISCHE BEHERRSCHUNG............................................................................................................. 151 16.5.1.7 BETRIEBSKAPITALGESELLSCHAFT.........................................................................................................151 16.5.1.8 EHEGATTENANTEILE.........................................................................................................................151 16.5.1.9 ANTEILE VON MINDERJAEHRIGEN KINDERN........................................................................................ 152 16.5.2 SACHLICHE VERFLECHTUNG.............................................................................................................. 153 16.5.2.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGE.................................................................................................153 16.5.2.2 UNENTGELTLICHE BZW. VERBILLIGTE NUTZUNGSUEBERLASSUNG.............................................................154 16.5.2.3 UNANGEMESSEN HOHE MIETE........................................................................................................ 155 16.5.3 GESCHAEFTSWERT.............................................................................................................................155 16.6 STEUERLICHE FOLGEN DER BETRIEBSAUFSPALTUNG.............................................................................156 16.6.1 . ANTEILE AM BETRIEBSUNTERNEHMEN..............................................................................................156 16.6.2 SONSTIGES BETRIEBSVERMOEGEN...................................................................................................... 156 16.6.2.1 AKTIVIERUNGSPFLICHT......................................................................................................................156 16.6.2.2 ANSPRUCH AUF SUBSTANZERHALTUNG.............................................................................................157 16.6.3 DARLEHEN......................................................................................................................................159 16.6.3.1 BUERGSCHAFT....................................................................................................................................159 16.6.4 ARBEITSLOHN................................................................................................................................. 159 16.7 BEGRUENDUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG........................................................................................ 160 16.8 BEENDIGUNG DER BETRIEBSAUFSPALTUNG........................................................................................ 160 17. B ETRIEBSVERAEUSSERUNG/B ETRIEBSAUFGABE (§ 1 6 ESTG) ...................................................... 161 17.1 EINFUEHRUNG..................................................................................................................................161 17.2 VERAEUSSERUNGSGEWINN..................................................................................................................161 17.3 FREIBETRAG....................................................................................................................................165 17.4 TARIFVERGUENSTIGUNG (§ 34 ESTG)................................................................................................. 166 17.5 VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS........................................................................................................ 168 17.5.1 WESENTLICHE BETRIEBSGRUNDLAGEN............................................................................................... 168 17.5.2 RUECKLAGE NACH § 6B ESTG...........................................................................................................170 17.5.3 ERWERBER EINES BETRIEBS............................................................................................................. 171 17.5.4 TEILEINKUENFTEVERFAHREN............................................................................................................... 172 17.5.5 GEWERBESTEUER.............................................................................................................................172 17.5.6 UMSATZSTEUER...............................................................................................................................173 17.5.7 BETRIEBS VERAEUSSERUNG GEGEN RENTE.............................................................................................173 17.6 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS............................................................................... 174 17.6.1 VERAEUSSERUNG GEGEN EINMALZAHLUNG .......................................................................................... 174 17.7 VERAEUSSERUNG EINES MITUNTERNEHMERANTEILS GEGEN SACHWERTABFINDUNG..................................176 17.8 GMBH & CO. KG.......................................................................................................................... 178 17.9 BETRIEBSVERPACHTUNG................................................................................................................. 178 17.10 BETRIEBSAUFGABE...........................................................................................................................181 17.11 TEILBETRIEBSVERAEUSSERUNG/TEILBETRIEBSAUFGABE .......................................................................... 184 17.12 REALTEILUNG................................................................................................................................. 187 17.13 BETRIEBSVERLAGERUNG INS AUSLAND...............................................................................................189 18. V ERAEUSSERUNG VON B ETEILIGUNGEN (§ 17 E S TG )..................................................................191 18.1 TATBESTAND....................................................................................................................................191 18.2 BETEILIGUNGEN VON 1 % .......................................................................................................... 192 18.3 VERAEUSSERUNGSGEWINN................................................................................................................. 192 18.4 EINLAGE VON A NTEILEN................................................................................................................. 194 18.5 VERAEUSSERUNG EINER BETEILIGUNG GEGEN RENTE.............................................................................198 18.6 VERAEUSSERUNGSVERLUST................................................................................................................. 199 18.7 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN.......................................................................................... 200 18.7.1 GRUNDPRINZIP...............................................................................................................................200 18.7.2 VERDECKTE EINLAGEN..................................................................................................................... 200 18.7.3 EIGENKAPITALERSETZENDE DARLEHEN............................................................................................... 200 18.7.4 BUERGSCHAFTEN............................................................................................................................... 202 18.8 AUFLOESUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN........................................................................................ 203 18.9 KAPITALHERABSETZUNG....................................................................................................................204 18.10 SITZVERLEGUNG (§ 17 ABS. 5 ESTG)............................................................................................... 206 18.11 WEGZUG DES GESELLSCHAFTERS...................................................................................................... 206 18.12 TEILWEISE VERFASSUNGSWIDRIGKEIT DES § 17 ESTG ........................................................................ 206 1S. EINKUENFTE AUS SELB STAEN D IG ER ARBEIT (§ 1 8 E S TG ) .............................................................. 208 19.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 208 19.2 TATBESTANDSMERKMALE................................................................................................................. 208 19.2.1 ALLGEMEINE DEFINITION ........................................................................................ 208 19.2.2 KATALOGBERUFE ...................................... 208 19.3 GEWINNERMITTLUNG...................................................................................................................... 209 19.4 GEWERBLICHE FAERBUNG (§ 15 ESTG).............................................................................................209 19.5 PRAXIS VERAEUSSERUNG.......................................................................................................................210 20. EINKUENFTE AUS N ICH TSELB STAEN D IG ER ARBEIT (§ 1 9 ESTG ) ..................................................... 212 20.1 SYSTEMATIK DER LOHNSTEUER.........................................................................................................212 20.2 BEGRIFF DES ARBEITNEHM ERS.........................................................................................................214 20.3 BEGRIFF DES ARBEITSLOHNS............................................................................................................. 215 20.4 NICHT STEUERBARE ZUWENDUNGEN ............................................................................................... 216 20.4.1 ZUWENDUNGEN IM GANZ UEBERWIEGEND BETRIEBLICHEN INTERESSE..................................................216 20.4.2 BETRIEBSVERANSTALTUNGEN............................................................................................................. 216 20.4.3 AUFMERKSAMKEITEN...................................................................................................................... 217 20.4.4 BERUFLICHE FORT- ODER WEITERBILDUNGSLEISTUNGEN ...................................................................... 217 20.5 EINNAHMEN IN GELDESWERT (SACHBEZUEGE)...................................................................................218 20.5.1 ALLGEMEINES..................................................................................................................................218 20.5.2 EINZELBEWERTUNG.........................................................................................................................218 20.5.3 GESTELLUNG VON KRAFTFAHRZEUGEN (§ 8 ABS. 2 S. 2 BIS 5 ESTG)..................................................219 20.5.4 GESTELLUNG VON MAHLZEITEN.........................................................................................................221 20.5.5 BELEGSCHAFTSRABATTE....................................................................................................................224 20.6 STEUERFREIER ARBEITSLOHN..............................................................................................................224 20.6.1 LEISTUNGEN AUS DER KRANKENVERSICHERUNG ETC. (§ 3 NR. 1 ESTG ).............................................224 20.6.2 ARBEITSLOSENGELD ETC. (§ 3 NR. 2 ESTG)......................................................................................225 20.6.3 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNGEN (§ 3 NR. 12 ESTG)...........................................................................225 20.6.4 ERSTATTUNG VON REISEKOSTEN ETC. (§ 3 NR. 13 UND 16 ESTG)...................................................... 225 20.6.5 KINDERGELD (§ 3 NR. 24 ESTG)......................................................................................................226 20.6.6 NEBENBERUFLICHE TAETIGKEIT (§ 3 NR. 26 E S TG ) .......................................................................... 226 20.6.7 SONSTIGE NEBENBERUFLICHE TAETIGKEITEN (§ 3 NR. 26A ESTG) ........................................................ 227 20.6.8 AUFWANDSENTSCHAEDIGUNG FUER EHRENAMTLICHE BETREUER (§ 26B ESTG ) ...................................... 227 20.6.9 WERKZEUGGELD (§ 3 NR. 30 ESTG)...............................................................................................227 20.6.10 UEBERLASSUNG TYPISCHER BERUFSKLEIDUNG (§ 3 NR. 31 ESTG) ........................................................ 228 20.6.11 SAMMELBEFOERDERUNG (§ 3 NR. 32 ESTG)......................................................................................228 20.6.12 KINDERGARTENZUSCHUSS (§ 3 NR. 33 ESTG )................................................................................. 228 20.6.13 GESUNDHEITSFOERDERUNG (§ 3 NR. 34 ESTG)................................................................................. 228 20.6.14 SACHPRAEMIEN (§ 3 NR. 38 ESTG)................................................................................................. 228 20.6.15 UEBERLASSUNG VON VERMOEGENSBETEILIGUNGEN (§ 3 NR. 39 ESTG) ................................................. 229 20.6.16 BETRIEBLICHE PC UND TELEFONE (§ 3 NR. 45 ESTG )......................................................................229 20.6.17 AUSLAGENERSATZ (§ 3 NR. 50 ESTG)...............................................................................................229 20.6.18 TRINKGELDER (§ 3 NR. 51 ESTG )................................................................................................... 229 20.6.19 ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER (§ 3 NR. 62 ESTG)..........................................229 20.6.20 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG (§ 3 NR. 63 ESTG)......................................................................230 20.6.21 ERZIEHUNGSGELD (§ 3 NR. 67 ESTG).............................................................................................230 20.6.22 ZUSCHLAEGE FUER SONNTAGS-, FEIERTAGS- UND NACHTARBEIT (§ 3B ESTG ) ........................................ 230 20.7 TARIFVERGUENSTIGUNGEN................................................................................................................. 230 20.7.1 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNGEN....................................................................................................230 20.7.1.1 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI SACHZUWENDUNGEN (§ 37B ESTG)...........................................230 20.7.1.2 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI GROESSERER ZAHL VON FAELLEN (§ 40 ABS. 1 ESTG) ..................... 232 20.7.1.3 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI GEWAEHRUNG VON MAHLZEITEN, ZAHLUNG VON ARBEITSLOHN AUS ANLASS VON BETRIEBSVERANSTALTUNGEN ETC. (§ 40 ABS. 2 ESTG) ......................................... 232 20.7.1.4 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI TEILZEITBESCHAEFTIGTEN (§ 40A ABS. 1 ESTG) .............................. 233 20.7.1.5 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI MINIJOBS (§ 40A ABS. 2 ESTG) ............................................... 233 20.7.1.6 LOHNSTEUER-PAUSCHALIERUNG BEI BESTIMMTEN ZUKUNFTSSICHERUNGSLEISTUNGEN (§ 40B ESTG) . 233 20.7.2 AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§ 34 ESTG) ................................................................................ 233 20.8 WERBUNGSKOSTEN........................................................................................................................ 235 20.8.1 ALLGEMEINES. . . . ..........................................................................................................................235 20.8.2 ABGRENZUNG VON KOSTEN DER LEBENSFUEHRUNG (§ 12 ESTG)........................................................ 237 20.8.3 ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN.......................................................................... 239 20.8.4 AUFWENDUNGEN FUER WEGE ZWISCHEN WOHNUNG UND ERSTER TAETIGKEITSSTAETTE.............................239 20.8.5 REISEKOSTEN BEI BERUFLICH VERANLASSTER AUSWAERTSTAETIGKEIT........................................................ 244 20.8.6 MEHRAUFWENDUNGEN WEGEN DOPPELTER HAUSHALTSFUEHRUNG......................................................248 20.8.7 UMZUGSKOSTEN.............................................................................................................................251 20.8.8 ARBEITSMITTEL............................................................................................................................... 251 20.8.9 ARBEITSZIMMER............................................................................................................................ 253 20.8.10 SONSTIGES, WERBUNGSKOSTEN-ABC...............................................................................................258 21. EINKUENFTE AUS K APITALVERM OEGEN (§ 20 ESTG, § 32D E STG ) ............................................ 262 21.1 EINFUEHRUNG................................................................................................. 262 21.2 GRUNDLAGEN DER ABGELTUNGSTEUER...............................................................................................262 21.2.1 DIE EINZELNEN TATBESTAENDE........................................................................................................ 263 21.2.2 SONDERPROBLEM: KIRCHENSTEUER................................................................................................. 263 21.2.3 AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSTEUER......................................................................................264 21.2.3.1 NAHESTEHENDE PERSONEN............................................................................................................ 264 21.2.3.2 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN.......................................................................................... 267 21.2.3.3 GESELLSCHAFTER EINER KAPITALGESELLSCHAFT ................................................................................... 267 21.2.3.4 BACK-TO-BACK-FINANZIERUNGEN................................................................................................... 268 21.2.3.5 GESELLSCHAFTER EINER KAPITALGESELLSCHAFT (ANTRAG) ................................................................... 269 21.2.3.6 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN ............... 270 21.2.4 FREIWILLIGE VERANLAGUNG.............................................................................................................271 21.2.5 GUENSTIGERPRUEFUNG........................................................................................................................272 21.2.6 ZWINGENDE VERANLAGUNG (§ 32D ABS. 3 ESTG) .......................................................................... 273 21.2.7 SONDERPROBLEM: AUSLAENDISCHE STEUERN......................................................................................274 21.2.8 KORREKTUREN ................................................................. 275 21.3 DIE TATBESTAENDE DES § 20 ESTG................................................................................................ 275 21.3.1 VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 20 ABS. 2 ESTG) ... ...........................................................................275 21.3.2 VERLUSTE AUS KAPITALVERMOEGEN....................................................................................................278 21.3.2.1 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG (§ 20 ABS. 6 ESTG).............................................................................278 21.3.3 GEWINN UND VERLUST BEI DERSELBEN B A N K ................................................................................. 279 21.3.4 GEWINN UND VERLUST BEI VERSCHIEDENEN BANKEN . ..................................................................... 280 21.3.5 SONDERPROBLEM: ALTE *SPEKULATIONSVERLUSTE (§ 23 ESTG) ...................................................... 281 21.3.6 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN (§ 20 ABS. 5 ESTG) ...................................................................... 281 21.3.7 WERBUNGSKOSTEN........................................................................................................................ 282 21.3.8 BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN....................................................................................................282 21.3.8.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 282 21.3.8.2 BESTEUERUNG...............................................................................................................................283 21.3.8.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN.............................................................................................284 21.3.8.4 AUSSCHUETTUNGEN AUS DEM EINLAGEKONTO....................................................................................285 21.3.8.5 KAPITALHERABSETZUNG/LIQUIDATION.............................................................................................286 21.3.8.6 KAPITALERTRAGSTEUER UND SOLIDARITAETSZUSCHLAG .......................................................................... 287 21.4 TYPISCH STILLE BETEILIGUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR. 4 ESTG )..............................................................288 21.4.1 ALLGEMEINES................................ 288 21.4.2 ABGRENZUNG TYPISCHE UND ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT.............................................................289 21.4.3 BESTEUERUNG TYPISCH STILLER GESELLSCHAFTEN............................................................................... 289 21.4.4 ANGEMESSENHEIT DER GEWINNBETEILIGUNG................................................................................. 290 21.4.5 ZUFLUSS (§ 11 E S TG )....................................................................................................................291 21.5 ERTRAEGE AUS LEBENSVERSICHERUNGEN .......................................................................................... 292 21.6 SONSTIGE ZINSERTRAEGE....................................................................................................................295 22. EINKUENFTE AU S VERM IETUNG UND V E RP A C H TU N G ...................................................................299 22.1 UEBERSCHUSSERZIELUNGSABSICHT (LIEBHABEREI).............................................................................299 22.2 EINKUNFTSART..................................................................................................................................301 22.3 ZUFLUSS-/ABFLUSSPRINZIP (§ 11 ESTG )........................................................................................ 302 22.4 WERBUNGSKOSTEN (ALLGEM EIN)....................................................................................................304 22.5 ABSCHREIBUNG.............................................................................................................................306 22.5.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 306 22.5.2 AFA-SATZ......................................................................................................................................307 22.5.3 AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE........................................................................................................ 309 22.6 ANSCHAFFUNGSNAHE AUFWENDUNGEN (§ 6 ABS. 1 NR. LA ESTG)..................................................312 22.7 ABGRENZUNG ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN - SOFORT ABZIEHBARER ERHALTUNGSAUFWAND. 315 22.7.1 ERREICHUNG VON FUNKTIONSTUECHTIGKEIT..........................................................................................315 22.7.2 HEBUNG DES STANDARDS............................................................................................................... 316 22.7.3 ERHALTUNGSAUFWAND BEI GEBAEUDEN IM BESTAND ........................................................................ 316 22.8 AUSBAU VON DACHGESCHOSSEN....................................................................................................319 22.9 NEUBAU........................................................................................................................................ 320 22.10 ABBRUCHKOSTEN.......................................................................................................................... 322 22.11 VERMIETUNG AN ANGEHOERIGE........................................................................................................ 323 22.12 VERMIETUNG VON FERIENWOHNUNGEN.......................................................................................... 323 22.13 WECHSEL DER NUTZUNGSART.......................................................................................................... 324 22.13.1 ABSCHREIBUNG NACH ENTNAHME EINES G EBAEUDES......................................................................324 22.13.2 ABSCHREIBUNG NACH EINLAGE EINES GEBAEUDES IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN ................................. 324 22.13.3 WECHSEL VON DER SELBSTNUTZUNG ZUR VERMIETUNG......................................................................325 22.13.4 WECHSEL VON DER VERMIETUNG ZUR SELBSTNUTZUNG......................................................................325 22.14 MITEIGENTUM AN EINEM GEBAEUDE...............................................................................................326 22.15 MIETEREINBAUTEN.......................................................................................................................... 326 22.16 SONDERTHEMA: GESCHLOSSENE IMMOBILIENFONDS........................................................................ 326 22.17 NIESSBRAUCH (VERMIETUNG UND VERPACHTUNG).............................................................................327 22.17.1 EINFUEHRUNG................................................................................................................................. 327 22.18 DIE EINZELNEN NIESSBRAUCHSARTEN...............................................................................................328 22.19 DIE STEUERLICHEN FOLGEN EINER NIESSBRAUCHBESTELLUNG...............................................................329 23. S ONSTIGE EINKUENFTE (§ 22 E S TG ).......................................................................................... 332 23.1 WIEDERKEHRENDE BEZUEGE (§ 22 NR. 1 ESTG)...............................................................................332 23.2 EINKUENFTE AUS LEIBRENTEN.......................................................................................................... 333 23.2.1 SOZIALVERSICHERUNG ETC................................................................................................................ 333 23.2.2 PRIVATE LEIBRENTEN................................................................................................................ .. . 334 23.2.3 VERAEUSSERUNGSRENTEN................................................................................................................... 335 23.2.4 REALSPLITTING................................................................................................................................. 338 23.2.5 UEBERGABEVERTRAEGE........................................................................................................................339 23.2.6 VERSORGUNGSAUSGLEICH................................................................................................................. 339 23.2.7 EINKUENFTE AUS LEISTUNGEN (§ 22 NR. 3 ESTG).............................................................................342 23.2.8 BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG ETC. (§ 22 NR. 5 ESTG)...............................................................343 23.2.8.1 RENTEN AUS DER GESETZLICHEN SOZIALVERSICHERUNG......................................................................343 23.2.8.2 RIESTER-RENTE...............................................................................................................................343 23.2.8.3 RUERUP-RENTE...............................................................................................................................344 23.2.8.4 PRIVATE RENTENVERSICHERUNGEN................................................................................................... 344 23.2.8.5 DIREKTZUSAGEN............................................................................................................................ 344 23.2.8.6 GEHALTSUMWANDLUNG (§ 3 NR. 63 ESTG ) ................................................................................... 345 23.2.8.7 UMLAGEFINANZIERTE PENSIONSKASSEN.......................................................................................... 347 23.2.8.8 DIREKTVERSICHERUNGEN NACH ALTEM R E C H T................................................................................. 347 23.2.8.9 LOHNSTEUERPAUSCHALIERUNG NACH § 40B ABS. 1 ESTG N .F ......................................................... 348 24. S PEKULATIONSGEW INNE (§ 23 ESTG )......................................................................................349 24.1 GRUNDSTUECKE............................................................................................................................... 351 24.2 SONSTIGE WIRTSCHAFTSGUETER. . ....................................................................................................... 355 24.3 VERAEUSSERUNG NACH ENTNAHM E................................................................................................... 356 24.4 EINLAGE VON WIRTSCHAFTSGUETERN.................................................................................................356 24.5 BETEILIGUNG AN EINER PERSONENGESELLSCHAFT...............................................................................358 25. S ONDERTHEM A: VORW EGGENOM M ENE E RB FO LG E................................................................. 359 25.1 EINFUEHRUNG.................................................................................................................................359 25.2 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN............................................................................................ 359 25.2.1 VOLL UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG...............................................................................................359 25.2.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG......................................................................................................361 25.2.2.1 E NTGELT........................................................................................................................................361 25.2.3 HOEHE DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN.................................................................................................362 25.3 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN........................................................................363 25.4 UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN........................................................................................364 25.4.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG......................................................................................................364 25.4.1.1 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN......................................................364 25.4.1.2 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND MITUNTERNEHMERANTEILEN . . 365 25.4.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG..................................................................................................... 367 25.4.2.1 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN DES BETRIEBSVERMOEGENS ............. 367 25.4.2.2 TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND MITUNTERNEHMERANTEILEN . . 368 25.4.2.3 ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON BETRIEBEN, TEILBETRIEBEN UND MITUNTERNEHMERANTEILEN .... 369 26. S O N DERTHEM A: ERBFALL U ND E RB A U SE IN A N D E RSE TZ U N G ...................................................... 372 26.1 ZIVILRECHT......................................................................................................................................372 26.2 STEUERLICHE FOLGEN...................................................................................................................... 374 26.2.1 ALLGEMEINES................................................................................................................................. 374 26.2.2 ERBENGEMEINSCHAFT...................................................................................................................... 374 26.2.3 ERBAUSEINANDERSETZUNG.............................................................................................................374 26.2.4 REALTEILUNG OHNE AUSGLEICHSZAHLUNG........................................................................................ 375 26.2.5 REALTEILUNG MIT AUSGLEICHSZAHLUNG...........................................................................................376 26.2.6 ERBAUSEINANDERSETZUNG UEBER MITUNTERNEHMERANTEILE.............................................................378 26.2.7 TEILERBAUSEINANDERSETZUNG........................................................................................................ 379 26.2.8 UEBERNAHME VON S CHULDEN........................................................................................................ 379 26.2.9 VERMAECHTNIS............................................................................................................................... 379 26.2.10 PFLICHTTEIL......................................................................................................................................380 26.2.11 VERLUSTVORTRAEGE...........................................................................................................................380 26.2.12 ANRECHNUNG DER ERBSCHAFTSTEUER AUF DIE EINKOMMENSTEUER ................................................. 380 27. L OE S U N G E N ................................................................................................................................. 382 27.1 KAPITEL 1: EINFUEHRUNG................................................................................................................. 382 27.2 KAPITEL 2: PERSOENLICHE STEUERPFLICHT .......................................................................................... 384 27.3 KAPITEL 3: STEUERTARIF, VERANLAGUNG ETC.......................................................................................386 27.4 KAPITEL 4: ZUFLUSS- UND ABFLUSSPRINZIP......................................................................................387 27.5 KAPITEL 6: SONDERAUSGABEN........................................................................................................ 388 27.6 KAPITEL 7: SPENDEN......................................................................................................................390 27.7 KAPITEL 8: AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN............................................................................... 391 27.8 KAPITEL 14: METHODEN DER GEWINNERMITTLUNG...........................................................................392 27.9 KAPITEL 15: BESTEUERUNG DER MITUNTERNEHMER...........................................................................395 27.10 KAPITEL 17: BETRIEBSVERAEUSSERUNG/BETRIEBSAUFGABE ................................................................. 399 27.11 KAPITEL 18: VERAEUSSERUNG VON BETEILIGUNGEN............................................................................. 410 27.12 KAPITEL 20: EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER A RBEIT ............................................................... 415 27.13 KAPITEL 21: EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN.............................................................................419 27.14 KAPITEL 22: EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ........................................................ 423 27.15 KAPITEL 23: SONSTIGE EINKUENFTE GERN. § 22 ESTG........................................................................ 434 27.16 KAPITEL 24: SPEKULATIONSGEWINNE (§ 23 ESTG)...........................................................................441 27.17 KAPITEL 25: VORWEGGENOMMENE ERBFOLGE................................................................................. 442 27.18 KAPITEL 26: ERBFALL UND ERBAUSEINANDERSETZUNG......................................................................452 28. UE B U N G SK LAU SU REN ................................................................................................................... 458 STICHWORTVERZEICHNIS 459
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