Gerechte Steuerentlastungen der Verbrauchsteuer: am Beispiel der Energiesteuer und der Stromsteuer
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| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Frankfurt am Main
PL Academic Research
[2017]
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Band 117 |
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Gerechte
Steuerentlastungen
der Verbrauchsteuer
Am Beispiel der Energiesteuer und der Stromsteuer
PL ACADEMICRESEARCH
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis XV
1 Teil: Einführung 1
1 Kapitel: Untersuchungsgegenstand und -bedarf 1
2 Kapitel: Verbrauchsteuern im System des Steuerrechts 5
A Nationaler Verbrauchsteuerbegriff 6
B Unionsrechtlicher Verbrauchsteuerbegriff 8
3 Kapitel: Begriff der „gerechten Steuer 9
4 Kapitel: Entwicklung der Energiesteuer und der Stromsteuer als
verhaltenslenkende Verbrauchsteuer in Deutschland 10
A Als Ausgleichsteuer bis zum Ende des
Zweiten Weltkriegs (1930-1945) 11
B Als Verbrauchsteuer nach dem Zweiten Weltkrieg (1945-1992) 11
C Als harmonisierte Verbrauchsteuer in der EG (1992-1999) 17
D Als Ökosteuer seit der ökologischen Steuerreform (1999-2003) 20
E Änderungen nach der ökologischen Steuerreform (2003-2012) 22
F In jüngster Zeit (2013-2015) 24
G Zwischenergebnis 26
2 Teil: Verbrauchsteuer mit Fiskalzweck
und Lenkungszweck 27
1 Kapitel: Verbrauchsteuer mit Fiskalzweck 27
A Vorbemerkung 27
B Begriffsbestimmung 29
I Begriff der Steuer 29
II Begriff des Verbrauchs 30
III Verwendungsorientiertheit 32
C Steuercharakter 33
IX
I Vorbemerkung 33
II Abwälzbarkeit als Wesensmerkmal 34
1 Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs und
des Bundesverfassungsgerichts 34
2 Stimmen in der Literatur 35
3 Stellungnahme 36
III Unmöglichkeit der Steuerabwälzung 38
1 Tatsächliche Unmöglichkeit der Abwälzung 38
2 Rechtliche Unmöglichkeit der Abwälzung 39
a) Stimmen in der Literatur 39
b) Stellungnahme 40
3 Sonderproblem der Nachsteuer 41
a) Rechtsprechung des
Bundesverfassungsgerichts und des
Bundesfinanzhofs 42
b) Stimmen in der Literatur 43
c) Stellungnahme 44
IV Zwischenergebnis 44
D Leistungsfähigkeitsprinzip als Besteuerungsmaßstab 45
I Begriff des Leistungsfähigkeitsprinzips 45
1 Ökonomischer Begriff 45
2 Juristischer Begriff 47
3 Anwendung des Leistungsfähigkeitsprinzips im
ökonomischen und im juristischen Bereich 49
II Leistungsfähigkeitsprinzip als fundamentales
Prinzip im Verfassungsrecht 50
1 Ableitung aus dem Gleichheitssatz 50
2 Freiheitsrechtliches Prinzip 51
III Leistungsfähigkeit und Umweltverbrauch 53
IV Leistungsfähigkeitsprinzip im Verbrauchsteuerrecht 55
1 Funktion des Leistungsfähigkeitsprinzips
im Verbrauchsteuerrecht 55
X
•
2 Verbrauchsakt oder Einkommensverwendung 55
a) Verbrauchsakt 56
b) Einkommens Verwendung 56
c) Stellungnahme 57
3 Leistungsfähigkeit des Steuerschuldners 57
4 Direkte Besteuerung auf Verbraucher 57
5 Durchbrechung des Leistungsfähigkeitsprinzips 59
V Zwischenergebnis 59
E Zwischenergebnis 59
2 Kapitel: Verbrauchsteuer mit Lenkungszweck 60
A Begriffsbestimmung 60
I Zwecke und Wirkungen 60
II Begriffsbestimmung 61
B Rechtfertigung der Steuerwirkungen 61
I Rechtfertigungsbedürfnis der Lenkungssteuer 61
II Anwendung im Verbrauchsteuerrecht 64
C Arten steuerlicher Lenkungsnormen 65
I Lenkungssteuern 65
II Steuervergünstigungen 66
3 Kapitel: Gleichheitsrecht als Maßstab der
verhaltenslenkenden Verbrauchsteuer 66
A Vorbemerkung 66
B Begriff des Gleichheitssatzes 67
I In allgemeinen Gesetzen 67
1 Gebot der Rechtsanwendungsgleichheit 67
2 Rechtssetzungsgleichheit 67
II Steuerrechtsspezifische Konkretisierungen des
allgemeinen Gleichheitssatzes 68
C Rechtfertigung von Ungleichbehandlung 69
D Zwischenergebnis 70
4 Kapitel: Steuervergünstigungen 70
A Begriff der Vergünstigung 70
XI
I Bedeutung im allgemeinen Sprachgebrauch
II Bedeutung in Gesetzen
1 In Verwaltungsgesetzen
2 In Steuergesetzen
3 Stellungnahme
III Zwischenergebnis
Abgrenzung der Begriffe Vergünstigung und Subvention
I Begriff der Subvention
1 Begriff der Subvention in Gesetzen
2 Begriff der Subvention in der Rechtsprechung
a) Begriff in der deutschen Rechtsprechung
b) Begriff in der Rechtsprechung des EuGH
c) Zwischenergebnis
3 Begriff der Subvention in der Literatur
4 Zwischenergebnis
II Unterschied zwischen Vergünstigung und Subvention
Eigenschaften der Vergünstigung
I Begünstigender
II Begünstigter
III Vorteil
IV Vergünstigungszweck
Grenzen der Steuervergünstigungen
I Grenze der Gewährung der Steuervergünstigungen
1 Gleichheit
a) Gleichheitsgerechte Ausgestaltung von
Steuervergünstigungen
b) Differenzierungsverbote
2 Freiheitsrechte
a) Verletzung durch höhere Steuerbelastung
b) Verletzung der Wettbewerbsfreiheit des
Nichtbegünstigten
aa) Wettbewerbsfreiheit als grundrechtlich
geschütztes Recht
bb) Eingriff durch Begünstigung eines Dritten 90
cc) Verletzung der Wettbewerbsfreiheit 91
3 Zwischenergebnis 92
II Grenze des Abbaus von Steuervergünstigungen 92
1 Freiheitsrechte - Verletzung des Art 14 Abs 1 GG 92
2 Vertrauensschutz 93
a) Verfassungsrechtliche Grundlage
eines Rückwirkungsverbots 94
b) Stimmen der Literatur 95
c) Stellungnahme 96
aa) Eingriff in bereits abgeschlossene
Besteuerungsvorgänge 96
bb) Eingriff in laufende Besteuerungsvorgänge 96
3 Zwischenergebnis 98
5 Kapitel: Steuerentlastungen 98
A Vorbemerkung 98
B Steuerentlastungen im Energiesteuergesetz
und im Stromsteuergesetz 99
I Energiesteuergesetz 99
1 Oberblick 99
2 Steuerentlastung beim Verbringen aus
dem Steuergebiet 99
3 Steuerentlastung im Steuergebiet 100
II Stromsteuergesetz 100
C Innensystematischer Widerspruch des § 60 EnergieStG 101
I Rechtliche Ausgangslage und Regelungsbedarf 101
II Abweichung vom Lenkungszweck 105
III Verstoß gegen den allgemeinen Gleichheitssatz des Art 3
Abs 1 GG 106
1 Folgerichtigkeit 106
2 Benachteiligung 107
a) Aus historischer Perspektive 108
b) Aus umsatzsteuerlicher Perspektive 109
xm
c) Aus wettbewerblicher Perspektive 109
3 Zwischenergebnis 110
IV Vorschlag zur Ausgestaltung einer gerechten
Entlastungsregelung 111
V Zwischenergebnis 112
D Bewertung der steuerlichen Entlastungsnormen im
Energiesteuergesetz und im Stromsteuergesetz 112
3 Teil: Einführung der Energiesteuer in Taiwan 115
A Steuerbegriff und Lenkungszweck 115
I Steuerbegriff im taiwanesischen Steuersystem 115
II Steuer mit Lenkungszweck 118
B Auswahl der Umweltabgaben 119
I Vorzugslasten 120
II Sonderabgaben 122
III Steuern 123
C Steuerkompetenz zwischen Staat und Kommunen 124
D Steuerbegünstigung 125
I Steuerbefreiung 125
1 Zuständigkeit 125
2 Verwendung für das Militärwesen 126
3 Lebensnotwendige Güter 128
II Steuerermäßigung 128
III Steuererstattung 130
E Zeitpunkt zur Einführung der Energiesteuer in Taiwan 131
4 Teil: Schlusswort 133
Literaturverzeichnis 135
XIV
•
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