Verfügbarkeit: Selbstanzeige nach § 29 FinStrG | Technische Universität München

Selbstanzeige nach § 29 FinStrG: Kommentar und Querschnittsmaterien

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Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Schrottmeyer, Norbert (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Wien Linde [2016]
Ausgabe:	3. Auflage, Stand der Literatur und Judikatur: 1.2.2016
Schlagwörter:	Finanzstrafrecht Selbstanzeige Österreich Finanzamt Finanzstrafgesetz Steuerhinterziehung Steuern Kommentar
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Umfang:	XLI, 346 Seiten
ISBN:	9783707331486 3707331482

Internformat

MARC


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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V AUTORENBESCHREIBUNG IX ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXV LITERATURVERZEICHNIS XXXIII I. EINFUEHRUNG 2 A. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 2 1. EINLEITUNG 2 2. STAMMFASSUNG DES § 29 (1958) 3 A) REGIERUNGSVORLAGE 3 B) ERLAEUTERNDE BEMERKUNGEN 4 C) BERICHT DES FINANZ- UND BUDGETAUSSCHUSSES 5 D) GESETZESTEXT 5 E) INKRAFTTRETENSREGELUNG 6 3. FINANZSTRAFRECHTSREFORM 1975 7 A) REGIERUNGSVORLAGE 7 B) ERLAEUTERNDE BEMERKUNGEN 8 C) BERICHT DES FINANZ- UND BUDGETAUSSCHUSSES 10 D) GESETZESTEXT 11 E) INKRAFTTRETENSREGELUNG 12 4. FINANZSTRAFGESETZNOVELLE 1985 12 A) REGIERUNGSVORLAGE 12 B) ERLAEUTERNDE BEMERKUNGEN 13 C) BERICHT DES FINANZ-UND BUDGETAUSSCHUSSES 13 D) GESETZESTEXT 13 E) INKRAFTTRETENSREGELUNG 13 5. FINANZSTRAFGESETZNOVELLE 2010 14 A) REGIERUNGSVORLAGE 14 B) ERLAEUTERNDE BEMERKUNGEN 15 C) GESETZESTEXT 17 D) INKRAFTTRETENSREGELUNG 17 6. ABGABENAENDERUNGSGESETZ 2012 18 A) REGIERUNGSVORLAGE 18 SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG J XI INHALTSVERZEICHNIS B) ERLAEUTERNDE BEMERKUNGEN 18 C) GESETZESTEXT 18 D) INKRAFTTRETENSREGELUNG 18 7. ABGABENAENDERUNGSGESETZ 2014 19 8. FINANZSTRAFGESETZNOVELLE 2014 19 A) REGIERUNGSVORLAGE 19 B) ERLAEUTERNDE BEMERKUNGEN 20 C) BERICHT DES FINANZAUSSCHUSSES 21 D) GESETZESTEXT 21 E) INKRAFTTRETENSREGELUNG 22 B. DOGMATISCHE EINORDNUNG 22 1. DIE SELBSTANZEIGE ALS STRAFAUFHEBUNGSGRUND 22 2. DIE SELBSTANZEIGE ALS MATERIELLES UND FORMELLES RECHT 23 C. AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE BEI DER SELBSTANZEIGE 24 1. DAS FINSTRG ALS BLANKETTSTRAFRECHT 24 2. AUSLEGUNGSREGELN 25 A) EINLEITUNG 25 B) VERFASSUNGSKONFORME INTERPRETATION 26 C) IDEOLOGISCHE INTERPRETATION 27 3. PRUEFUNGSMASSSTAB DER KRITERIEN DER SELBSTANZEIGE 28 A) REIN OBJEKTIVE PRUEFUNG 28 B) (UN)MASSGEBLICHKEIT DER IRRTUMSREGELUNG 29 C) VERTRETBARE RECHTSANSICHT 29 D) UNSCHULDSVERMUTUNG 31 4. SELBSTANZEIGE ALS AUSNAHMEREGELUNG 31 D. VERFASSUNGSRECHTLICHE ASPEKTE DER SELBSTANZEIGEBESTIMMUNG ... 34 1. DER NEMO-TENETUR-GRUNDSATZ 34 2. SPANNUNGSFELD BEI AUSSENPRUEFUNGEN 36 3. PFLICHTEN AUS § 139 BAO 36 4. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG DER SELBSTANZEIGE- BESTIMMUNG 37 5. PRUEFUNG DES GLEICHHEITSSATZES 38 6. MOEGLICHKEITEN ZUR BEKAEMPFUNG VOR DEM VFGH 40 7. PLUECKHAHN: ZU DEN VERFASSUNGSRECHTLICHEN ASPEKTEN 41 E. SELBSTANZEIGE UND GUENSTIGKEITSVERGLEICH 43 1. EINLEITUNG 43 2. ANWENDBARKEIT DES GUENSTIGKEITSVERGLEICHES 43 3. MASSGEBENDE ZEITPUNKTE FUER DEN GUENSTIGKEITSVERGLEICH 43 4. RECHTSLAGE WIRD GUENSTIGER 46 5. AUSDRUECKLICHE REGELUNG UEBER DAS ANZUWENDENDE RECHT 46 XII SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG INHALTSVERZEICHNIS II. RECHTSVERGLEICHE 47 A. OESTERREICHISCHE - DEUTSCHE SELBSTANZEIGEBESTIMMUNG 47 B. SELBSTANZEIGE - RUECKTRITT VOM VERSUCH 49 1. EINLEITUNG 49 2. FALLKONSTELLATIONEN, BEI DENEN SELBSTANZEIGE NICHT MEHR MOEGLICH IST, JEDOCH RUECKTRITT VOM VERSUCH 52 C. SELBSTANZEIGE - TAETIGE REUE BEI VERMOEGENSDELIKTEN 53 D. SELBSTANZEIGE - STRAFAUFHEBUNGSMOEGLICHKEITEN BEI SOZIALBETRUG... 54 1. EINLEITUNG 54 2. VORENTHALTUNG VON DIENSTGEBERBEITRAEGEN ZUR SOZIAL- VERSICHERUNG 55 3. BETRUEGERISCHES ANMELDEN ZUR SOZIALVERSICHERUNG ODER BAUARBEITER-URLAUBS UND ABFERTIGUNGSKASSE 56 III. ANWENDUNGSBEREICH DER SELBSTANZEIGE 56 A. UMFASSTE FINANZVERGEHEN BZW ABGABEN 56 1. FINANZVERGEHEN 56 2. ABGABEN UND MONOPOLE 57 B. SELBSTANZEIGE IM VERSUCHSSTADIUM 60 C. SELBSTANZEIGE FUER VERBAENDE ISD VBVG 61 D. SELBSTANZEIGE UND VERJAEHRUNG 62 IV. VORAUSSETZUNGEN EINER STRAFBEFREIENDEN SELBSTANZEIGE IM UEBERBLICK 63 A. EINLEITUNG 63 B. DARLEGUNG DER VERFEHLUNG - OFFENLEGUNG DER BEDEUTSAMEN UMSTAENDE 63 C. SCHADENSGUTMACHUNG/ABGABENERHOEHUNG 63 D. TAETERNENNUNG/ANZEIGER 64 E. RECHTZEITIGKEIT 64 V. DARLEGUNG DER VERFEHLUNG 64 A. ERFORDERLICHE QUALITAET UND UMFANG 65 1. INHALTLICHE ANFORDERUNGEN 65 2. VOLLSTAENDIGE DARLEGUNG DER VERFEHLUNG 66 3. TEILWEISE DARLEGUNG DER VERFEHLUNG 66 4. FALSCHE DARLEGUNG DER VERFEHLUNG 67 5. ERGAENZUNGSMOEGLICHKEITEN 68 6. DARLEGUNG DER VERFEHLUNG BEI ABGABENRECHTLICH VERJAEHRTEN ABGABEN 69 B. ADRESSAT DER SELBSTANZEIGE 70 1. EINLEITUNG 70 2. ZOLLAEMTER 70 SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG 3 XIII INHALTSVERZEICHNIS 3. FINANZAEMTER 71 4. BEI PRUEFUNGEN 72 5. SICHERHEITSBEHOERDEN, STAATSANWALTSCHAFT ODER GERICHTE 74 C. FORM DER DARLEGUNG DER VERFEHLUNG 74 1. MASSGEBENDE RECHTSVORSCHRIFTEN - SELBSTANZEIGE ALS ANBRINGEN 74 2. DIE SELBSTANZEIGE ALS ANBRINGEN NACH § 85 ODER § 86 BAO? ... 76 3. AUSGESTALTUNGSERFORDERNISSE 77 A) FORMERFORDERNISSE 77 B) BEZEICHNUNG ALS SELBSTANZEIGE 77 C) UNTERFERTIGUNG DER SELBSTANZEIGE 78 4. VORSORGLICHE DARLEGUNG DER VERFEHLUNG 79 5. DARLEGUNGSMOEGLICHKEITEN 82 A) EINLEITUNG 82 B) MUENDLICHE SELBSTANZEIGE 82 C) KOMBINIERTE SCHRIFTLICHE UND MUENDLICHE SELBSTANZEIGE ... 83 D) TELEFONISCHE SELBSTANZEIGE 84 E) TELEGRAFISCHE SELBSTANZEIGE 85 F) SELBSTANZEIGE PER E-MAIL 85 G) SELBSTANZEIGE PER FINANZONLINE 86 6. AUSDRUECKLICHE BZW KONKLUDENTE DARLEGUNG DER VERFEHLUNG .. 87 A) EINLEITUNG BZW ABGRENZUNG 87 B) AUSDRUECKLICHE DARLEGUNG DER VERFEHLUNG 88 C) AUSDRUECKLICHE DARLEGUNG DER VERFEHLUNG ALS SCHULD- EINGESTAENDNIS 89 D) KONKLUDENTE DARLEGUNG DER VERFEHLUNG 90 AA) KONKLUDENTE DARLEGUNG BEI SELBSTBEMESSUNGS- ABGABEN - GLEICHZEITIGE ERFUELLUNG DER OFFENLEGUNG DER BEDEUTSAMEN UMSTAENDE 90 BB) JAHRESUMSATZSTEUERERKLAERUNG ALS SELBSTANZEIGE FUER UVA-DELIKTE 93 CC) KONKLUDENTE DARLEGUNG BEI BESCHEIDMAESSIG FESTZUSETZENDEN ABGABEN 94 DD) KONKLUDENTE SELBSTANZEIGE DURCH UEBERGABE VON UNTERLAGEN 97 D. PERSON DES ANZEIGEERSTATTERS 98 E. WIDERRUF DER SELBSTANZEIGE 99 F. SELBSTANZEIGE UND RECHTSMITTEL 99 1. RECHTSMITTEL WEGEN ABWEICHENDER ABGABENRECHTLICHER QUALIFIKATION 99 2. RECHTSMITTEL WEGEN ABGABENFESTSETZUNG DEM GRUNDE NACH .. 101 3. RECHTSMITTEL WEGEN AENDERUNG DES SACHVERHALTES 102 XIV SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG INHALTSVERZEICHNIS VI. OFFENLEGUNG DER BEDEUTSAMEN UMSTAENDE 102 A. ERFORDERLICHE QUALITAET UND UMFANG 102 1. INHALTLICHE ANFORDERUNGEN 102 2. VOLLSTAENDIGE OFFENLEGUNG DER BEDEUTSAMEN UMSTAENDE 104 3. TEILWEISE OFFENLEGUNG DER BEDEUTSAMEN UMSTAENDE 104 4. ERGAENZUNGSMOEGLICHKEITEN 105 5. OFFENLEGUNG BEI ABGABENRECHTLICH VERJAEHRTEN ABGABEN 106 B. ZUSTAENDIGE BEHOERDEN 109 C. GESCHAETZTE SELBSTANZEIGE 109 1. MEINUNGSSTAND 109 A) JUDIKATUR 109 B) LITERATUR UND VERWALTUNGSPRAXIS 111 2. ZULAESSIGE GRUENDE 113 3. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANERKENNUNG 114 4. KONSEQUENZEN BEI FEHLSCHAETZUNGEN 114 A) ZU NIEDRIGE SCHAETZUNG 114 B) ZU HOHE SCHAETZUNG 116 C) KOMPENSATIONSMOEGLICHKEIT ZWISCHEN DEN ANGEZEIGTEN ZEITRAEUMEN 116 5. PRAXISHINWEIS 117 VII. SCHADENSGUTMACHUNG 118 A. EINLEITUNG 118 B. HISTORISCHE ENTWICKLUNG 118 C. MASSGEBLICHKEIT DER BAO FUER AUSLEGUNGSFRAGEN 119 D. MASSGEBLICHKEIT VON § 29 ABS 2 FUER DIE ABGABENRECHTLICHEN ENTRICHTUNGSVORSCHRIFTEN 121 E. DEFINITION DES ZU BEGLEICHENDEN SCHADENS 121 F. ERFORDERLICHER UMFANG 122 1. VOLLSTAENDIGE SCHADENSGUTMACHUNG 122 2. TEILWEISE SCHADENSGUTMACHUNG 122 3. SCHADENSGUTMACHUNG BEI ABGABENRECHTLICH VERJAEHRTEN ABGABEN 123 G. ZEITLICHE SCHRANKEN 125 1. EINLEITUNG 125 2. SCHADENSGUTMACHUNG BEI SELBST ZU BERECHNENDEN ABGABEN 125 A) EINLEITUNG 125 B) DEFINITION SELBST ZU BERECHNENDER ABGABEN 126 C) EIGENSTAENDIGE ABGABENRECHTLICHE BEURTEILUNG DES SACHVERHALTES 127 D) BEGINN DER MONATSFRIST 127 SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG XV INHALTSVERZEICHNIS E) TATSAECHLICHE ENTRICHTUNG BIS ENDE DER MONATSFRIST 128 F) BERECHNUNG DER MONATSFRIST 129 G) BERECHNUNG DER MONATSFRIST BEI BESCHEIDBESCHWERDE 130 3. SCHADENSGUTMACHUNG IN ALLEN UEBRIGEN FAELLEN 130 A) EINLEITUNG 130 B) DEFINITION VON ALLE UEBRIGE FAELLE 130 C) BEGINN DER MONATSFRIST 130 D) TATSAECHLICHE ENTRICHTUNG BIS ENDE DER MONATSFRIST 133 E) BERECHNUNG DER MONATSFRIST 133 F) BERECHNUNG DER FRIST BEI BESCHEIDBESCHWERDE 133 4. SCHADENSGUTMACHUNG BEI GESTATTETEN SELBSTBERECHNUNGEN ... 134 A) GESELLSCHAFTSTEUER 134 B) GRUNDERWERBSTEUER 135 5. SCHADENSGUTMACHUNG BEI DER UST ALS MISCHABGABE 135 H. MOEGLICHKEITEN BEI FRISTVERSAEUMNIS 136 I. PERSONEN, WELCHE SCHADENSGUTMACHUNG LEISTEN KOENNEN ODER MUESSEN 137 1. EINLEITUNG 137 2. SCHADENSGUTMACHUNG DURCH JEGLICHE PERSON 137 3. SCHADENSGUTMACHUNG BEI HAFTUNG 138 A) BETROFFENE HAFTUNGSVERHAELTNISSE 138 B) SCHADENSGUTMACHUNG BEI HAFTUNG NACH § 11 BAO 141 AA) EINLEITUNG 141 BB) TATBESTANDSMERKMALE FUER DIE HAFTUNG 141 CC) RECHTSANSICHT DES OGH UND TEILEN DER LITERATUR 142 DD) KRITIK AN DER RECHTSANSICHT DES OGH 143 C) SCHADENSGUTMACHUNG BEI HAFTUNG NACH § 9 BAO 144 4. PRAXISHINWEIS 146 J. ZUSTAENDIGE BEHOERDEN 146 K. MOEGLICHKEITEN ZUR SCHADENSGUTMACHUNG 147 1. EINLEITUNG 147 2. ZAHLUNG (VERRECHNUNGSANWEISUNG) 148 3. AUFRECHNUNG MIT GUTHABEN 149 4. NACHSICHT, LOESCHUNG 150 5. INSOLVENZVERFAHREN 152 A) SANIERUNGS-BZW ABSCHOEPFUNGSVERFAHREN 152 B) WIEDERAUFLEBEN DER STRAFBARKEIT 154 6. AUSSETZUNGSANTRAG NACH § 212A BAO 155 L. SCHADENSGUTMACHUNG UND ZAHLUNGSERLEICHTERUNG 156 1. EINLEITUNG 156 2. ANTRAGSLEGITIMIERTE PERSONEN FUER ZE-ANTRAEGE 157 3. NOTWENDIGE FORM DES ANTRAGES UND DEREN ERLEDIGUNG 158 XVI SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG* INHALTSVERZEICHNIS 4. ZUSTAENDIGE BEHOERDEN 159 5. RECHTZEITIGKEIT DES ZE-ANSUCHENS UND KONSEQUENZEN BEI ABLEHNUNG 160 A) EINLEITUNG 160 B) FRISTEN FUER ZE-ANSUCHEN BEI VERANLAGUNGSABGABEN, KONSEQUENZEN BEI ABLEHNUNG 162 C) FRISTEN FUER ZE-ANSUCHEN BEI SELBSTBEMESSUNGSABGABEN, KONSEQUENZEN BEI ABLEHNUNG 162 6. BEGINN UND BERECHNUNG DER ZWEIJAHRESFRIST 163 A) KEINE BESCHWERDE 163 B) BESCHWERDE UND ZE-ANTRAG 164 AA) EINLEITUNG 164 BB) SELBSTBEMESSUNGSABGABEN 164 CC) ABGABEN, WELCHE KEINE SELBSTBEMESSUNGSABGABEN SIND 164 7. ERMESSENSAUSUEBUNG BEI DER BEARBEITUNG DES ANTRAGES 165 8. FOLGEN VON (TEILWEISEN) TERMINVERLUSTEN 166 9. FOLGEN BEI GEWAEHRUNG EINER DIE ZWEIJAHRESFRIST UEBER- STEIGENDEN FRIST 166 M. PROZESSUALE ASPEKTE 167 VIII. RECHTZEITIGKEIT DER SELBSTANZEIGE - BEURTEILUNGSKRITERIEN 167 A. EINLEITUNG 167 B. RELEVANTER ZEITPUNKT FUER DIE BEURTEILUNG DER RECHTZEITIGKEIT 168 C. AUSLEGUNG DER AUSSCHLUSSGRUENDE 169 IX. RECHTZEITIGKEIT: KEINE BETRETUNG AUF FRISCHER TAT 170 X. RECHTZEITIGKEIT: KEINE VERFOLGUNGSHANDLUNG 171 A. EINLEITUNG 171 B. BEGINN UND ENDE DER SPERRWIRKUNG 172 1. BEGINN DER SPERRWIRKUNG 172 2. ENDE DER SPERRWIRKUNG 172 A) EINLEITUNG 172 B) VERWALTUNGSBEHOERDLICHE ZUSTAENDIGKEIT 173 C) GERICHTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 174 C. REICHWEITE DER SPERRWIRKUNG 175 D. BETROFFENER PERSONENKREIS 175 E. ANFORDERUNGEN AN DIE VERFOLGUNGSHANDLUNG 176 1. EINLEITUNG 176 2. BEURTEILUNG UNTERLIEGT DER FREIEN BEWEISWUERDIGUNG 177 3. BEGRIFF DER TAT 178 A) EINLEITUNG 178 SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG XVII INHALTSVERZEICHNIS B) OESTERREICHISCHE LITERATUR-BZW JUDIKATURANSICHTEN 180 C) DEUTSCHE LITERATUR-BZW JUDIKATURANSICHTEN 181 D) IDEOLOGISCHE INTERPRETATION 182 E) VERGLEICH DER EINZELNEN SPERRWIRKUNGEN 183 F) NE BIS IN IDEM 183 G) ZUSAMMENFASSUNG/PRAXISHINWEIS 184 4. KONKRETISIERUNG DER TAT BZW DES SACHVERHALTES 185 5. AUSSENWIRKUNG DER VERFOLGUNGSHANDLUNG 186 6. KONKRETISIERUNG EINER PERSON ALS TAETER 189 7. PRUEFUNG IN EINER DEN VERFAHRENSVORSCHRIFTEN VORGESEHENEN WEISE 190 8. RECHTMAESSIGKEIT DER VERFOLGUNGSHANDLUNG 192 9. ANFORDERUNGEN AN VORHALTE 194 F. VERFOLGUNGSLEGITIMIERTE PERSONEN BZW BEHOERDEN 196 G. ABC DER VERFOLGUNGSHANDLUNGEN NACH § 14 ABS 3 199 XI. RECHTZEITIGKEIT: KEINE TATENTDECKUNG UND KENNTNIS DES TAETERS DAVON 205 A. EINLEITUNG 205 B. BEGINN UND ENDE DER SPERRWIRKUNG 206 1. BEGINN DER SPERRWIRKUNG 206 2. ENDE DER SPERRWIRKUNG 206 A) EINLEITUNG 206 B) ENTDECKUNG AUCH DES SUBJEKTIVEN TATBESTANDES 206 C) ENTDECKUNG LEDIGLICH DES OBJEKTIVEN TATBESTANDES 207 D) ERSTATTUNG EINER SELBSTANZEIGE 209 C. REICHWEITE DER SPERRWIRKUNG 209 D. ANFORDERUNGEN AN DIE ENTDECKUNG DER TAT 210 1. EINLEITUNG 210 2. BEURTEILUNG UNTERLIEGT DER FREIEN BEWEISWUERDIGUNG 210 3. BEGRIFF DER TAT 210 A) EINLEITUNG 210 B) OESTERREICHISCHE LITERATUR-BZW JUDIKATURANSICHTEN 210 C) DEUTSCHE LITERATUR-BZW JUDIKATURANSICHTEN 211 D) TELEOLOGISCHE INTERPRETATION 212 E) NE BIS IN IDEM 212 F) ZUSAMMENFASSUNG/PRAXISHINWEIS 212 4. ANFORDERUNGEN AN DIE ENTDECKUNG DER TAT 212 A) ENTDECKUNG HINSICHTLICH DER OBJEKTIVEN TATBESTANDS- MERKMALE 212 B) ENTDECKUNG DER TAT 214 C) TEILWEISE ENTDECKUNG DER TAT 216 XVIII SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG 1 INHALTSVERZEICHNIS D) TATENTDECKUNG OHNE TAETERENTDECKUNG 218 5. ANFORDERUNGEN AN ERINNERUNGEN/KONTROLLMITTEILUNGEN/ BEDENKENVORHALT 218 A) ZUSENDUNG VON ERINNERUNGEN/STEUERERKLAERUNGEN 218 B) AUTOMATISCHE ZUSENDUNG VON ERINNERUNGEN 219 C) KONTROLLMITTEILUNGEN 220 D) BEDENKENVORHALT 221 6. TATENTDECKUNG IZM DER LIECHTENSTEINISCHEN BZW SCHWEIZERISCHEN DVD 222 E. KENNTNIS DER TATENTDECKUNG DURCH ANZEIGER 223 1. SUBJEKTIVE KOMPONENTE DER KENNTNIS VON DER TATENTDECKUNG 223 2. ART UND WEISE DER KENNTNISERLANGUNG 224 3. KENNTNIS DES ANZEIGERS VON DER TATENTDECKUNG 225 4. KENNTNISERLANGUNG BEI MEHREREN TAETERN 226 5. BEWEISLAST FUER DIE KENNTNIS DES ANZEIGERS 226 F. ENTDECKER DER TAT 227 1. ENTDECKUNGSLEGITIMIERTE BEHOERDEN BZW ORGANE 227 2. TATENTDECKUNG DURCH SELBSTANZEIGE AN EINE UNZUSTAENDIGE BEHOERDE 228 G. TATENTDECKUNG DURCH DARLEGUNG/OFFENLEGUNG DER BEDEUTSAMEN UMSTAENDE 229 H. ANFORDERUNG BEI VERSTOSS GEGEN ZOLLVORSCHRIFTEN 229 XII. RECHTZEITIGKEIT: FINANZBEHOERDLICHE PRUEFUNGEN 231 A. EINLEITUNG - ABGRENZUNG ZU DEN ANDEREN SPERRWIRKUNGEN 231 B. BEGINN UND ENDE DER SPERRWIRKUNG 231 1. BEGINN DER SPERRWIRKUNG 231 2. AUSDEHNUNG BZW EINSCHRAENKUNG DES PRUEFUNGSAUFTRAGES/ UMSTELLUNG DER RECHTSGRUNDLAGE 234 3. ENDE DER SPERRWIRKUNG 235 C. REICHWEITE DER SPERRWIRKUNG 237 1. PRUEFUNGSAUFTRAG 237 2. SUBJEKTIVE TATSEITE 237 3. PRUEFUNGSHANDLUNGEN 238 4. SPERRWIRKUNG FUER BEITRAGS- BZW BESTIMMUNGSTAETER 239 5. PRUEFUNG BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 241 D. PRAXISHINWEIS 242 XIII. RECHTZEITIGKEIT: ABGRENZUNG § 29 ABS 3 LIT B ZWEITER FALL UND § 29 ABS 3 LIT C 243 SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG XIX INHALTSVERZEICHNIS XIV. RECHTZEITIGKEIT: KEINE WIEDERHOLTE SELBSTANZEIGE 243 A. EINLEITUNG 243 B. BEGINN UND ENDE DER SPERRWIRKUNG 244 C. REICHWEITE BZW ANFORDERUNGEN AN DIE SPERRWIRKUNG 244 1. VORLIEGEN EINER ERSTEN SELBSTANZEIGE 244 2. SELBSTANZEIGE HINSICHTLICH DESSELBEN ABGABENANSPRUCHES ... 246 A) ALLGEMEINE AUSFUEHRUNGEN ZUM ABGABENANSPRUCH 246 B) ABGABENANSPRUCH ISD SPERRGRUNDES 248 C) ABGABENANSPRUCH BEI ABFUHRABGABEN 249 AA) ABGABENANSPRUCH DEM GRUNDE NACH 249 BB) RELEVANTER ZEITRAUM BZW TRANSAKTION 250 CC) RELEVANTER STEUERSCHULDNER 251 DD) EXKURS: ABGABENANSPRUCH BEI DEN LOHNNEBEN- KOSTEN 251 EE) ZUSAMMENFASSUNG 252 D) ABGABENANSPRUCH BEI MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 253 E) ABGABENANSPRUCH BEI UNTERNEHMENSGRUPPEN 255 3. TAETERBEZOGENE EINSCHRAENKUNG 256 D. KEINE SPERRWIRKUNG FUER VORAUSZAHLUNGEN 258 1. EINLEITUNG 258 2. DEFINITION VON VORAUSZAHLUNGEN 258 3. ABWARTEN ETWAIGER SPERRWIRKUNGEN 258 4. WIEDERHOLTE SELBSTANZEIGE FUER IDENTEN UST-VORANMELDUNGS- ZEITRAUM 259 5. SELBSTANZEIGE FUER UST-VZ-DELIKT UND ERNEUT DURCH UST-JAHRESERKLAERUNG 259 6. SELBSTANZEIGE DURCH UST-JAHRESERKLAERUNG 260 7. ERNEUTE SELBSTANZEIGE DURCH UST-JAHRESERKLAERUNG ODER SCHRIFTSATZ 260 E. PRAXISHINWEIS 261 XV. RECHTZEITIGKEIT: MELDEVERPFLICHTUNG NACH § 121A BAO 261 XVI. VERFALL VON MONOPOLGEGENSTAENDEN 262 XVII. TAETERNENNUNG BZW PERSON DES ANZEIGERS 262 A. EINLEITUNG 263 B. SELBSTANZEIGE IN FORM EINES SCHRIFTSATZES 263 1. NATUERLICHE PERSONEN ALS TAETER 263 A) PERSONEN, FUER DIE DIE SELBSTANZEIGE ERSTATTET WURDE 263 B) ANZEIGER 267 2. VERBAENDE ALS VERANTWORTLICHE 270 C. (KONKLUDENTE) SELBSTANZEIGEN IN FORM VON STEUERERKLAERUNGEN ... 272 XX SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG INHALTSVERZEICHNIS 1. EINLEITUNG 272 2. NATUERLICHE PERSON ALS TAETER 272 A) PERSONEN, FUER DIE DIE SELBSTANZEIGE ERSTATTET WURDE 272 B) ANZEIGER 273 3. VERBAENDE ALS VERANTWORTLICHE 275 D. ERFORDERLICHER UMFANG DER TAETERNENNUNG 275 1. VOLLSTAENDIGE TAETERNENNUNG 275 2. TEILWEISE TAETERNENNUNG 275 3. TAETERNENNUNG BEI ABGABENRECHTLICH VERJAEHRTEN ABGABEN 275 E. PRAXISHINWEIS 276 XVIII. ABGABENERHOEHUNG BEI PRUEFUNGEN 277 A. EINLEITUNG 277 B. NORMZWECK 278 C. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 278 D. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 279 1. EINLEITUNG 279 2. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 280 A) BEGINN: SELBSTANZEIGEN ANLAESSLICH VON PRUEFUNGSHAND- LUNGEN 280 B) ENDE: SELBSTANZEIGEN NACH ENDE DER PRUEFUNGS- HANDLUNGEN 281 C) SELBSTANZEIGEN FUER ABGABENRECHTLICH VERJAEHRTE ZEITRAEUME 281 3. BETROFFENER ABGABENANSPRUCH 282 4. RELEVANTE PRUEFUNGSHANDLUNGEN 284 5. NOTWENDIGE SUBJEKTIVE TATSEITE 284 6. BETROFFENE TAETERGRUPPEN 285 E. BASIS FUER DIE ABGABENERHOEHUNG - ANSPRUCHSVERZINSUNG 285 F. STAFFELUNG DER ABGABENERHOEHUNG 286 G. BEURTEILUNG DER VORAUSSETZUNGEN UND BESCHEIDMAESSIGE VORSCHREIBUNG 287 H. RECHTSMITTEL GEGEN DEN ZUSCHLAG 289 I. ZAHLUNGSFRIST FUER DIE ABGABENERHOEHUNG 289 J. TEILWIRKSAMKEIT DER SELBSTANZEIGE 290 K. ZUSAMMENSPIEL DER ABGABENERHOEHUNG MIT DEN SPERR- WIRKUNGEN 291 1. EINLEITUNG 291 2. ZEITRAUM VOR ANMELDUNG BZW BEKANNTGABE DER PRUEFUNG 291 3. ZEITRAUM NACH ANMELDUNG BZW BEKANNTGABE DER PRUEFUNG BIS BEGINN DER PRUEFUNG 291 4. BEGINN BIS ENDE DER PRUEFUNG 291 SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG 5 XXI INHALTSVERZEICHNIS 5. ENDE DER PRUEFUNG 292 6. GRAFISCHE ZUSAMMENFASSUNG 292 L. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 292 M. PRAXISHINWEIS 292 XIX. UMSATZSTEUERJAHRESERKLAERUNG ALS SELBSTANZEIGE 293 A. EINLEITUNG 293 B. REICHWEITE DER REGELUNG 293 1. EINLEITUNG 293 2. UMFASSTE FINANZVERGEHEN 293 3. (KONKLUDENTE) DARLEGUNG DER VERFEHLUNG BZW OFFENLEGUNG DER BEDEUTSAMEN UMSTAENDE 293 4. SCHADENSGUTMACHUNG BZW TAETERNENNUNG 296 XX. VERFAHRENSRECHTLICHE FRAGESTELLUNGEN 297 A. BEURTEILUNG DER WIRKSAMKEIT/BERICHTSPFLICHTEN AN DIE STA 297 B. FRIST FUER ENTSCHEIDUNGSPFLICHT UEBER DIE SELBSTANZEIGE 298 C. EINLEITUNG DES FINANZSTRAFVERFAHRENS TROTZ SELBSTANZEIGE 300 1. EINDEUTIG WIRKSAME SELBSTANZEIGE 300 2. NICHT EINDEUTIG WIRKSAME SELBSTANZEIGE 301 D. PROZESSUALE DURCHSETZUNG DER WIRKSAMKEIT DER SELBSTANZEIGE .... 301 1. EINLEITUNG 301 2. VERWALTUNGSBEHOERDLICHE ZUSTAENDIGKEIT 301 3. GERICHTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 302 A) EINLEITUNG 302 B) EINSTELLUNG DES ERMITTLUNGSVERFAHRENS AUFGRUND DER SELBSTANZEIGE 302 C) FREISPRUCH NACH § 214 DURCH DAS GERICHT AUFGRUND DER SELBSTANZEIGE 303 D) NICHTIGKEITSBESCHWERDE AN DEN OGH 303 E. AUSWIRKUNG DER SELBSTANZEIGE AUF DIE ABLAUFHEMMUNG DER VERJAEHRUNG NACH § 31 ABS 3 304 XXI. EINZELFRAGEN 306 A. VERHAELTNIS § 29 ZU ABGABENRECHTLICHEN BESTIMMUNGEN 306 1. EINLEITUNG 306 2. BEMESSUNGSVERJAEHRUNG 306 3. VERSPAETUNGSZUSCHLAEGE 307 4. ANSPRUCHSZINSEN 307 5. SAEUMNISZUSCHLAEGE 307 6. EINBRINGUNGSMASSNAHMEN 308 B. FEHLGESCHLAGENE SELBSTANZEIGE 308 1. EINLEITUNG 308 XXII SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG 1 INHALTSVERZEICHNIS 2. TEILWIRKSAMKEIT 308 3. GRUENDE FUER UNWIRKSAME SELBSTANZEIGEN 308 4. UNWIRKSAME SELBSTANZEIGE ALS MILDERUNGSGRUND 308 5. FEHLER AUF SEITEN DES BEAUFTRAGTEN BERATERS 310 6. MANGELNDE STRAFWUERDIGKEIT DER TAT 311 C. SELBSTANZEIGE FUER FINANZVERGEHEN IZM VERDRAENGTEN STRAFTATEN .. 313 1. EINLEITUNG 313 2. KONSEQUENZEN FUER DIE VERDRAENGTEN STRAFTATEN 314 3. PRAXISHINWEIS 317 D. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON BERATUNGSKOSTEN IZM EINER SELBSTANZEIGE 317 1. EINLEITUNG 317 2. BETRIEBSAUSGABEN/WERBUNGSKOSTEN 318 A) JUDIKATUR-BZW GESETZESENTWICKLUNG 318 B) ABGRENZUNG BERATUNGS-UND VERTEIDIGUNGSKOSTEN 319 C) VERFAHREN ENDET MIT SCHULDSPRUCH 320 D) VERFAHREN ENDET MIT FREISPRUCH BZW WIRD EINGESTELLT 321 E) EINSTELLUNG DES VERFAHRENS WEGEN WIRKSAMER SELBST- ANZEIGE 322 F) EXKURS: KOSTEN AUS EINEM VERFAHREN NACH DEM VBVG ... 322 3. SONDERAUSGABEN 323 4. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG 324 E. PFLICHTEN UND RECHTE DES BERATERS BEI FINANZVERGEHEN SEINER MANDANTEN 325 1. PFLICHT ZUR AUFKLAERUNG UEBER DIE SELBSTANZEIGEMOEGLICHKEIT .... 325 2. RECHT AUF EIGENE SELBSTANZEIGE 325 F. ANZEIGE ZUM AUSSCHLUSS DER HAFTUNG NACH § 28 325 1. EINLEITUNG 325 2. ANZEIGE ZUM ERLOESCHEN DER HAFTUNG 326 G. (SELBST) ANZEIGE ZUM AUSSCHLUSS DER HAFTUNG NACH § 15 BAO BZW DER STRAFBARKEIT 326 1. EINLEITUNG 326 2. ANZEIGE ZUM ERLOESCHEN DER HAFTUNG UND STRAFBARKEIT 327 ANHANG 329 STICHWORTVERZEICHNIS 333 SCHROTTMEYER, SELBSTANZEIGE NACH § 29 FINSTRG 1 XXI11
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