Verfügbarkeit: Bankbilanzierung nach HGB und IFRS | Technische Universität München

Bankbilanzierung nach HGB und IFRS:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Bieg, Hartmut 1944- (VerfasserIn), Waschbusch, Gerd 1959- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	München Verlag Franz Vahlen [2017]
Ausgabe:	3., vollständig überarbeitete und erweiterte Auflage
Schriftenreihe:	Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften
Schlagwörter:	Deutschland > Handelsgesetzbuch Finanzdienstleistungsinstitut Bankbilanz Rechnungslegung Finanzdienstleistung Bank Kreditinstitut Rechnungswesen International Financial Reporting Standards Deutschland
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Umfang:	XXXVI, 1162 Seiten Diagramme, Illustrationen
ISBN:	9783800649563

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adam_text	Bankbilanzierung nach HGB und IFRS von Univ -Prof Dr Hartmut Bieg Univ -Prof Dr Gerd Waschbusch 3 , vollständig überarbeitete und erweiterte Auflage Verlag Franz Vahlen München Inhaltsübersicht Vorwort zur dritten Auflage V Vorwort zur zweiten Auflage (Auszug) IX Inhaltsübersicht XI Erster Abschnitt Grundlagen A Bilanztheoretische Grundlagen 5 I Externes Rechnungswesen als Teil des betrieblichen Rechnungswesens 5 II Theorie des Unternehmens und Bilanztheorie 6 III Aufgaben des handelsrechtlichen Jahresabschlusses von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten abgeleitet aus den Interessen der Jahresabschlussadressaten 7 1 Grundsätzlicher Zusammenhang 7 2 Dokumentationsaufgabe 10 3 Erfolgsermittlungsaufgabe 11 4 Informationsvermittlungsaufgabe 19 5 Rechnungslegungsvorschriften - ein Urteil über die Vorrangigkeit von Interessen 35 B Rechtsgrundlagen für das externe Rechnungswesen der Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute 38 I EG-Bankbilanzrichtlinie, Bankbilanzrichtlinie-Gesetz und neuere Entwicklungen in der Rechnungslegung 38 II Anwendungsbereich der für Kredit- und Finanzdienstleistungs- institute spezifischen Rechnungslegungsvorschriften 42 III Normenhierarchie der Rechnungslegungsvorschriften für Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute 44 1 Überblick 44 2 Basisnormen 44 3 Ergänzende Basisnormen 46 4 Rechtsformspezifische Normen 48 5 Branchenspezifische Normen 48 IV Dem Jahresabschluss zugrunde liegende Währungseinheit 55 C Einfluss der besonderen Geschäftstätigkeit der Kredit- und Finanzdienst- leistungsinstitute auf die externe Rechnungslegung 56 I Banktypische Aktivitäten und ihre Auswirkungen auf den Jahresabschluss von Kreditinstituten 56 1 Vorbemerkungen 56 XII Inhaltsübersicht 2 Bilanzen von Unternehmen des nicht-finanziellen Sektors und von Kreditinstituten 57 3 Gewinn- und Verlustrechnungen von Unternehmen des nicht- finanziellen Sektors und von Kreditinstituten 59 II Spezielle Vorschriften zur Aufstellung des Jahresabschlusses von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten nach der Rechnungs- legungsverordnung 60 1 Grundlagen 60 2 Formblatt für die Bilanz 64 3 Formblätter für die Gewinn- und Verlustrechnung 68 4 Pflichtpositionen 69 5 Weitere Aufgliederungen, neue Positionen sowie Leer- bzw Fehlpositionen 84 Zweiter Abschnitt Ausweis in der Bilanz von Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten A Ausweis in der Bilanz nach HGB 91 I Gliederungsprinzipien und -grundsätze 91 1 Vorbemerkungen 91 2 Gliederungsprinzip des Einblicks in die Liquiditätslage 92 3 Gliederungsprinzipien des Einblicks in die Risiko- und die Ertragslage 102 4 Konkurrenz der Gliederungsprinzipien? 106 5 Gliederungsgrundsätze des § 265 HGB 107 II Besonderheiten der Bilanzen von Kreditinstituten und Finanz- dienstleistungsinstituten 110 1 Kein gesonderter Ausweis von Anlagevermögen und Umlaufvermögen 110 2 Kenntlichmachung besonderer Verbindungen 115 3 Angaben unter dem Bilanzstrich 116 4 Institutsspezifische Vorschriften zur bilanziellen Behandlung bestimmter Sachverhalte 122 III Erläuterungen ausgewählter Aktivpositionen 174 1 Aktivposition 1: „Barreserve 174 2 Aktivposition 2: „Schuldtitel öffentlicher Stellen und Wechsel, die zur Refinanzierung bei Zentralnotenbanken zugelassen sind 179 3 Aktivposition 3: „Forderungen an Kreditinstitute 184 4 Aktivposition 4: „Forderungen an Kunden 189 5 Wertpapierpositionen 196 6 Aktivposition 10: „Ausgleichsforderungen gegen die öffentliche Hand einschließlich Schuldverschreibungen aus deren Umtausch 239 7 Aktivposition 11: „Immaterielle Anlagewerte 240 8 Aktivposition 12: „Sachanlagen 243 9 Aktivposition 14: „Sonstige Vermögensgegenstände 244 10 Aktivposition 15: „Rechnungsabgrenzungsposten 247 11 Aktivposition 16: „Aktive latente Steuern 248 12 Aktivposition 17: „Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögens- verrechnung 251 Inhaltsübersicht XIII 13 Aktivposition 18: „Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag 252 IV Erläuterungen ausgewählter Passivpositionen 253 1 Passivposition 1: „Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 253 2 Passivposition 2: „Verbindlichkeiten gegenüber Kunden 255 3 Passivposition 3: „Verbriefte Verbindlichkeiten 260 4 Passivposition 3a: „Handelsbestand 266 5 Passivposition 5: „Sonstige Verbindlichkeiten 267 6 Passivposition 6: „Rechnungsabgrenzungsposten 267 7 Passivposition 6a: „Passive latente Steuern 268 8 Passivposition 7: „Rückstellungen 270 9 Passivposition 9: „Nachrangige Verbindlichkeiten 272 10 Passivposition 10: „Genussrechtskapital 273 11 Passivposition 11: „Fonds für allgemeine Bankrisiken 274 12 Passivposition 12: „Eigenkapital 277 V Erläuterungen der Positionen unter dem Bilanzstrich 281 1 Vorbemerkungen 281 2 Vermerkposition Ul: „Eventualverbindlichkeiten 281 3 Vermerkposition U2: „Andere Verpflichtungen 288 B Ausweis in der Bilanz nach IFRS 295 I Aufbau einer Bankbilanz nach IFRS 295 II Bilanzierung von Pensionsgeschäften nach IFRS 297 1 Vorbemerkungen 297 2 Ausbuchung finanzieller Vermögenswerte 297 3 Bilanzierung von echten Pensionsgeschäften 298 4 Bilanzierung von unechten Pensionsgeschäften 300 5 Vergleich mit den Vorschriften nach HGB 303 III Bilanzierung von Wertpapierleihgeschäften nach IFRS 305 Dritter Abschnitt Ausweis in der Erfolgsrechnung von Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten A Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB 309 I Form der Gewinn-und Verlustrechnung 309 II Gliederungskriterien 310 III Gliederungsgrundsätze des §265 HGB 314 IV Bruttoprinzip versus Nettoprinzip 316 V Erläuterungen ausgewählter Positionen der Gewinn- und Verlust- rechnung 319 1 Zinsergebnis 319 2 Provisionsergebnis 328 3 Eigenhandelsergebnis (GuV-Position 7: „Nettoertrag oder Netto- aufwand des Handelsbestands) 334 4 Finanzanlagenergebnis 339 5 Ergebnis des Risikovorsorgebereichs 348 6 GuV-Position 10: „Allgemeine Verwaltungsaufwendungen 355 VI Betriebsergebnis vor und nach Bewertung 359 XIV I Inhaltsübersicht VII Verknüpfung verschiedener relativer Ergebnisgrößen zu Ergebnisstrukturkennzahlen 366 B Gesamtergebnisrechnung nach IFRS 368 Vierter Abschnitt Bewertung im Jahresabschluss der Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute A Bewertung nach HGB 385 I Grundlagen 385 1 Abhängigkeit der anzuwendenden Bewertungsvorschriften von der Zuordnung eines Vermögensgegenstands zum Anlage- oder Umlauf- vermögen 385 2 Wertmaßstäbe beim Zugang von Vermögensgegenständen 388 3 Überblick über die Bewertung des Anlagevermögens 392 4 Überblick über die Bewertung des Umlaufvermögens 398 5 Allgemeine Bewertungsgrundsätze 402 II Bewertung von Forderungen 402 1 Grundsätzliches 402 2 Ausgangswert 404 3 Außerplanmäßige Abschreibungen 408 4 Ausbuchung von Forderungen 428 III Bewertung von Wertpapieren 428 1 Überblick 428 2 Bewertung der Wertpapiere der Liquiditätsreserve 429 3 Bewertung der Wertpapiere des Handeisbestands 431 4 Bewertung der Wertpapiere des Anlagevermögens 438 IV Verlustfreie Bewertung zinsbezogener Geschäfte des Bankbuchs 442 1 Vorbemerkungen 442 2 Drohverlustrückstellungen im Bereich der stillen Zinslasten 444 3 Zu berücksichtigende Sachverhalte bei der Ermittlung des drohenden Zinspannenverlustes 446 4 Abgrenzung des Bewertungsobjekts: Das Bankbuch 449 5 Grundsätze und Methoden zur verlustfreien Bewertung des Bankbuchs 451 6 Ausweisfragen, Anhang und Lagebericht 457 V Institutsspezifische Möglichkeit der stillen Risikovorsorge (§340f HGB) 458 1 Regelungen zur Bildung und Auflösung institutsspezifischer stiller Vorsorgereserven 458 2 Regelungen zur „stillen Handhabung institutsspezifischer stiller Vorsorgereserven 471 3 Überlegungen zur generellen Notwendigkeit bankspezifischer Vorsorgereserven 475 4 Überlegungen zur Notwendigkeit der Stille bankspezifischer Vorsorgereserven 480 VI Institutsspezifische Möglichkeit der offenen Risikovorsorge (§ 340g HGB) 498 Inhaltsübersicht XV 1 Vorüberlegungen zum Grad der Verbindlichkeit der offenen Risiko- vorsorge, zum Bilanzausweis und zur bankenaufsichtsrechtlichen Anerkennung als hartes Kernkapital 498 2 Regelungen zur Bildung und Auflösung institutsspezifischer offener Vorsorgereserven 500 VII Währungsumrechnung nach § 256a HGB 505 1 Risiken aus Devisengeschäften 505 2 Umrechnung von Währungsansprüchen und -Verpflichtungen 508 3 Behandlung der Umrechnungsergebnisse 517 4 Angaben im Anhang 520 VIII Bildung von Bewertungseinheiten 520 1 Zur Notwendigkeit der Bildung von Bewertungseinheiten 520 2 Bewertungseinheiten nach § 254 HGB 524 3 Bewertungseinheit nach § 340h HGB 536 IX Bilanzielle Behandlung von ausgewählten derivativen Finanzinstrumenten 545 1 Grundlagen 545 2 Forward Rate Agreements 552 3 Financial Futures 568 4 Swaps 582 5 Optionen 600 6 Zinsbegrenzungsvereinbarungen 623 B Bewertung nach IFRS 628 I Überblick 628 II Grundlagen 628 1 Definition von Finanzinstrumenten 628 2 Ansatz (recognition) und Abgang (derecognition) von Finanzinstrumenten 633 3 Grundsätzliche Wertmaßstäbe für Finanzinstrumente 635 4 Zugangsbewertung von Finanzinstrumenten 639 III Bewertung von Finanzinstrumenten nach IAS 39 641 1 Kategorisierung der Finanzinstrumente zum Zwecke der Bewertung 641 2 Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach IAS 39 648 IV Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 661 1 Überblick über den Novellierungsprozess des IAS 39 661 2 Kategorisierung der Finanzinstrumente zum Zwecke der Bewertung 662 3 Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 674 V Vergleich mit den Vorschriften nach HGB 691 VI Hedge accounting nach IFRS 692 1 Einleitende Bemerkungen 692 2 Typen von Sicherungsbeziehungen 695 3 Hedge accounting nach IAS 39 696 4 Hedge accounting nach IFRS 9 721 VII Währungsumrechnung nach IFRS 732 1 Grundlagen und Definitionen 732 2 Umrechnung von Fremdwährungstransaktionen in die funktionale Währung 733 XVI Inhaltsübersicht 3 Umrechnung von der funktionalen Währung in die Darstellungs- währung 736 4 Vergleich mit den Vorschriften nach HGB 737 Fünfter Abschnitt Inhalt von Anhang und Lagebericht der Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute A Anhang nach HGB 743 I Grundlagen 743 1 Anhang als Bestandteil des handelsrechtlichen Jahresabschlusses 743 2 Rechtsgrundlagen 743 3 Funktionen des Anhangs und Arten der Berichterstattung 745 4 Quantitative und qualitative Berichtswahlrechte 747 5 Bedeutung des Grundsatzes der Wesentlichkeit für die Anhang- angaben 749 6 Aufbau des Anhangs 750 7 Konsequenzen der Berichterstattung im Anhang für die handels- rechtliche Jahresabschlusspolitik 752 II Zusammenstellung der für Institute verpflichtenden Angaben und Erläuterungen im Anhang 753 III Erläuterungen zu ausgewählten institutsspezifischen Anhangangaben 799 1 Ausweis von Fristenstrukturen 799 2 Anlagespiegel 805 3 Angaben zu derivativen Finanzinstrumenten 816 4 Angaben zu Bewertungseinheiten 825 5 Angaben zu Fremdwährungspositionen 826 6 Angaben zu Unternehmensverbindungen 827 7 Angaben zu bestimmten Vorschüssen, Krediten und Haftungs- verhältnissen 829 8 Ausgewählte Angaben zur Bilanz 831 9 Ausgewählte Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung 846 10 Nachtragsbericht 848 IV Institutsspezifischer Verzicht auf Anhangangaben 849 B Anhang nach IFRS 851 I Vorbemerkungen 851 II Allgemeiner Teil des Anhangs 852 III Angaben und Erläuterungen zu Finanzinstrumenten 853 1 Überblick über die Angabevorschriften zu Finanzinstrumenten 853 2 Angaben zur Bedeutung der Finanzinstrumente 890 3 Angaben zu Risiken aus Finanzinstrumenten 894 C Lagebericht 905 I Aufgaben des Lageberichts 905 II Angaben im Lagebericht 905 1 Überblick über die Inhalte des Lageberichts 905 Inhaltsübersicht XVII 2 Berichterstattung über Geschäftsverlauf einschließlich Geschäfts- ergebnis und Lage des Instituts 908 3 Prognose-, Chancen- und Risikobericht 909 4 Forschungs- und Entwicklungsbericht 921 5 Angabe der bestehenden Zweigniederlassungen des Instituts 921 6 Bericht über das interne Kontrollsystem und das Risikomanagement- system 922 7 Bericht über die Unternehmenssituation 922 8 Berichterstattung über das Vergütungssystem 923 9 Nicht finanzielle Erklärung (Nachhaltigkeitsbericht) 924 10 Erklärung zur Unternehmensführung 928 Sechster Abschnitt Besonderheiten der Konzernrechnungslegung von Kreditinstituten, Finanzdienstleistungsinstituten und Finanzholdings A Von Instituten zu beachtende Normen zur Konzernrechnungslegung und das Verhältnis der Normen untereinander 933 B Begründung und Aufgaben der Konzernrechnungslegung 934 C Konzernbegriff nach HGB und nach IFRS 937 I Konzernbegriff nach HGB 937 II Konzernbegriff nach IFRS 938 D Besondere Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung für Kredit- institute, Finanzdienstleistungsinstitute und Finanzholdings 941 I Grundsätzliche Pflicht zur Aufstellung 941 II Befreiung von der Aufstellungspflicht 942 1 Vorbemerkungen 942 2 Befreiung nach § 291 HGB 943 3 Befreiung nach § 292 HGB 944 III Aufstellungsfrist 945 IV Rechtsgrundlagen der Konzernrechnungslegung für Kreditinstitute, Finanzdienstleistungsinstitute und Finanzholdings 945 E Besonderheiten der Konzernbilanz und der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung 948 I Gliederung der Konzernbilanz und der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung 948 II Besonderheiten der Konsolidierung 949 1 Einheitliche Bilanzierung und Bewertung 949 2 Währungsumrechnung 950 3 Konsolidierungskreis 951 4 Konsolidierungsmethoden nach HGB und nach IFRS 957 F Besonderheiten des Konzernanhangs 961 G Besonderheiten des Konzernlageberichts 983 X XVIII Inhaltsübersicht Siebter Abschnitt Prüfung und Offenlegung des Jahresabschlusses von Kreditinstituten und Finanzdienstleistungsinstituten einschließlich der Sanktionen im Bereich der Rechnungslegung A Besonderheiten bei der Prüfung des handelsrechtlichen Jahresabschlusses von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten 987 I Prüfungspflicht und Prüferbestellung 987 II Prüfungsbereiche und Prüfungsbericht 991 III Krisenwarnfunktion der Abschlussprüfer von Kredit- und Finanz- dienstleistungsinstituten 1003 B Besonderheiten bei der Offenlegung des handelsrechtlichen Jahres- abschlusses von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten 1005 C Straf- und Bußgeldvorschriften sowie Ordnungsgelder 1009 Achter Abschnitt Jahresabschlusspolitik der Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute A Grundlagen der Jahresabschlusspolitik der Institute 1015 I Aufbau von betrieblichen Zielsystemen 1015 II Institutsspezifisches Zielsystem 1016 1 Zielkonzeption 1016 2 Ziele von Instituten 1016 3 Nebenbedingungen 1019 III Mittel zur Zielerreichung 1021 1 Unternehmenspolitik 1021 2 Finanz- und Publizitätspolitik zur Verfolgung von Zwischenzielen 1021 3 Jahresabschlusspolitik zur Verfolgung von Unterzielen 1022 B Daten der Jahresabschlusspolitik der Institute 1027 I Überblick 1027 II Interner Datenrahmen der Jahresabschlusspolitik 1027 III Externer Datenrahmen der Jahresabschlusspolitik 1030 C Ziele der Jahresabschlusspolitik der Institute 1033 I Grundsätzliches 1033 II Finanzpolitische Ziele der Jahresabschlusspolitik 1033 1 Vorbemerkungen 1033 2 Erfolgsorientierte Ziele 1034 3 Liquiditätsorientierte Ziele 1037 III Publizitätspolitische Ziele der Jahresabschlusspolitik 1039 1 Vorbemerkungen 1039 2 Finanzpolitisch motivierte publizitätspolitische Ziele 1041 3 Rein publizitätspolitische Ziele 1052 IV Zielkonflikte der jahresabschlusspolitischen Ziele 1054 D Instrumente der Jahresabschlusspolitik der Institute 1056 I Systematisierung der jahresabschlusspolitischen Instrumente 1056 1 Vorbemerkungen 1056 Inhaltsübersicht XIX 2 Systematisierung nach den zugrunde liegenden Zielen 1057 3 Systematisierung nach dem Zeitpunkt des Einsatzes 1057 II Kriterien zur Beurteilung jahresabschlusspolitischer Instrumente 1060 1 Kriterien der Zielerreichung 1060 2 Kriterien der Bindungswirkung 1061 III Jahresabschlusspolitische Instrumente der Finanzpolitik 1062 1 Vorbemerkungen 1062 2 Jahresabschlusspolitische Instrumente mit primärer Wirkung auf den Jahresüberschuss (und den Bilanzgewinn) 1063 3 Jahresabschlusspolitische Instrumente mit primärer Wirkung auf Liquiditätskennzahlen 1075 IV Jahresabschlusspolitische Instrumente der Publizitätspolitik 1076 1 Jahresabschlusspolitische Instrumente der passiven Publizitätspolitik 1076
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