Bilanzierung nach Handels- und Steuerrecht: unter Einschluss der Konzernrechnungslegung und der internationalen Rechnungslegung : Kontrollfragen, Aufgaben und Lösungen, Lernprogramm
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Herne
NWB Verlag
2016
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| adam_text | Vorwort zur 27. Auflage V
Inhaltsverzeichnis VII
Abkürzungsverzeichnis XIX
Tabellenverzeichnis XXV
Teil I.: Grundlagen_____________________________________________________________________1
A. Das Rechnungswesen der Unternehmung 1
1. Zwecke und Bereiche 1
2. Charakteristika von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung 2
a) Bilanz 2
b) Gewinn- und Verlustrechnung 3
3. Jahresabschluss und Jahresabschlussfunktionen 4
4. Weitere Bilanzarten 5
B. Rechtsgrundlagen 7
1. Rechnungslegungspflichten 7
2. Zur Rechnungslegung verpflichtete Personen und Unternehmen 7
a) Einzelkaufmann 7
(1) Begriff und Verpflichtung 7
(2) Befreiung von Rechnungslegungspflichten 8
b) Personenhandelsgesellschaften 8
c) Kapitalgesellschaften 9
d) Mischformen von Personenhandeisgesellschaften und
Kapitalgesellschaften 9
3. Rechtsquellen 10
a) EU-Recht 10
(1) Übersicht 10
(2) Harmonisierung durch Richtlinien 11
(3) Harmonisierung durch Verordnungen 12
b) Handelsgesetzbuch (HGB) 13
(1) Rechtsentwicklung 13
(2) Aufbau und Systematik der Rechnungslegungsvorschriften
im HGB 14
c) Publizitätsgesetz (PubIG) 16
d) Weitere Vorschriften und Zusammenfassung 16
C. Zusammenhang von Handels-und Steuerbilanz 19
1. Gewinnbesteuerung und Rechtsform: Überblick 19
2. Buchführung 20
3. Maßgeblichkeitsprinzip 21
a) Übersicht 21
VII
b) Rechtsentwicklung: Aufhebung der umgekehrten Maßgeblichkeit
c) Aktuelles Recht
4. Die E-Bilanz
5. Zur Bedeutung der Einkommensteuer-Richtlinien
D. Die Entwicklung der Handelsbilanz aus dem Zahlenmaterial der Finanzbuchhaltung
1. Das System der doppelten Buchführung
2. Die Zahlen der Finanzbuchhaltung als Ausgangswerte
3. Die Möglichkeiten der Bestandsaufnahme (Inventurmethoden)
4. Die Zusammenfassung des verifizierten Zahlenmaterials zum Jahresabschluss
E. Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung
F. Umfang der Rechnungslegungspflichten
1. Übersicht
2. Größenklassen der Kapitalgesellschaften
a) Vorab: Kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften ( Co.)
b) Vorab: Einbeziehung in den Konzernabschluss
c) Größenklassifizierung
3. Aufstellungsfristen von Jahresabschluss und Lagebericht;
Aufbewahrung von Unterlagen
4. Prüfung
a) Abschlussprüfung und Abschlussprüfer
b) Prüfstelle für Rechnungslegung
5. Feststellung, Billigung
6. Offenlegung
a) Jahresabschluss und Lagebericht
b) Einzelabschluss nach internationalen Rechnungslegungsnormen
4
4
4
4
4
5 5 5
56
58
G. Folgen der Verletzung von Buchführungs- und Bilanzierungsbestimmungen 59
H. Änderung von Jahres-und Konzernabschlüssen 61
1. Inhalt 61
2. Jahresabschlüsse 61
a) Handelsrecht 61
b) Steuerrecht 61
3. Konzernabschlüsse 62
a) HGB 62
b) IFRS 62
I. Bilanz-Theorien - Bilanz-Auffassungen 63
1. Gegenstand, Überblick, Bedeutung 63
2. „Klassische Bilanz-Auffassungen 64
3. Neuere Entwicklungen 66
J. Der Geschäftsbericht als Instrument der Unternehmenskommunikation 68
1. Unternehmenskommunikation 68
2. Ziele und Instrumente der Unternehmenskommunikation 68
VIII
Inhalt
3. Der Geschäftsbericht
a) Zielgruppen
b) Besonderheiten
c) Aufbau und Inhalt Kontrollfragen 1-42 Aufgabe 1-2
Teilli : Die Rechnungslegung der einzelnen Unternehmung
A. Die Jahresbilanz - Inhalt, Aufbau und Bewertung
1. Bilanzansatz
a) Übersicht: Vollständigkeitsgebot und Prüfschema
b) Vermögensgegenstände, Schulden, Rechnungsabgrenzungsposten, Wirtschaftsgüter
c) Wirtschaftliches Eigentum (persönliche Zurechnung)
(1) Grundsatz
(2) Einzelfälle
d) Sachliche Zurechenbarkeit: Betriebs- oder Privatvermögen?
e) Ansatzverbote
(1) Aktivierungsverbote
(2) Passivierungsverbote
f) An sat zwa h I rechte
(1) Aktivierungswahlrechte
(2) Passivierungswahlrechte
g) Ansatz von Nicht-Vermögensgegenständen und Nicht-Schulden
(1) Aktivierung
(2) Passivierung
h) Verrechnung (Saldierung)
(1) Verrechnungsverbot
(2) Verrechnungsmöglichkeiten und Verrechnungsgebote
i) Ansatzstetigkeit Kontrollfragen 43—49
2. Aufbau und Gliederung der Bilanz
a) Prinzipien des Aufbaus und der Gliederung
b) Gliederungsvorschriften des HGB
c) Gliederung bei Einzelunternehmen, OHG und KG
d) Gliederungsschemata für Kapitalgesellschaften und bestimmte PHG
e) Formblätter für bestimmte Unternehmen Kontrollfragen 50-76
Aufgabe 3-4
3. Grundsätze und Maßstäbe der Bilanzierung und Bewertung
a) Die Bewertungskonzeption des HGB
b) Die Bedeutung des Abschlussstichtages
c) Bewertungsgrundsätze
d) Die Bewertungsmaßstäbe des Handels- und Steuerrechts
(1) Überblick
(2) Anschaffungskosten
(3) Herstellungskosten
(4) Teil wert
e) Bewertungseinheiten Kontrollfragen 77-102 Aufgabe 5-11
4. Bilanzierung des Anlagevermögens
a) Überblick
b) Anlagevermögen, dessen Nutzung zeitlich begrenzt ist
c) Anlagevermögen, dessen Nutzung zeitlich nicht begrenzt ist
d) Bewertungsvereinfachungsverfahren
(1) Festwert
(2) Gruppenbewertung
e) Beibehaltung von Werten, Werfaufholungsgebot Kontrollfragen 103-119
Aufgabe 12-16
5. Bilanzierung des Umlaufvermögens
a) Überblick
b) Vorräte
c) Forderungen, sonstige Vermögensgegenstände
d) Wertpapiere
e) Liquide Mittel
f) Bewertungsvereinfachungsverfahren
(1) Festwert
(2) Gruppenbewertung
(3) Verbrauchs- bzw. Veräußerungsfolgen
g) Beibehaltung von Werten, Wertaufholungsgebot Kontrollfragen 120-144
Aufgabe 17-22
6. Bilanzierung des Eigenkapitals
a) Rechtsform und Eigenkapital
b) Bilanzierung bei Einzelunternehmen, OHG, KG
c) Bilanzierung bei Kapitalgesellschaften
(1) Überblick
(2) Gezeichnetes Kapital
(3) Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital
(4) Kapitalrücklage
(5) Gewinnrücklagen
(6) Ergebnis
(7) Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag
(8) Genussscheinkapital
1 1 1 1 1 1 r
i i i i i i
r
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r 12 12 12 12 13 13 13 13 13:
133 133f
134 134:
135 140
140
141 141
141
142
143
144
144
145
146 146
X
d) Bilanzierung bei bestimmten PHG 146
(1) Überblick 146
(2) Kapitalanteile 146
(3) Rücklagen 147
(4) Jahresü berschuss/JahresfehIbetrag 147
e) Einlagen und Entnahmen 147
f) Posten aufgrund von lediglich steuerlichen Wahlrechten 149
Kontrollfragen 145-157 149
Aufgabe 23-25 150
7. Bilanzierung des Fremdkapitals 152
a) Rückstellungen 152
(1) Begriffe und Zwecke 152
(2) Einzelne Rückstellungsarten 153
(3) Bewertung 155
b) Verbindlichkeiten 157
Kontrollfragen 158-167 158
Aufgabe 26-29 159
8. Bilanzierung sonstiger Posten 161
a) Selbstgeschaffene immaterielle Vermögensgegenstände
des Anlagevermögens 161
b) Geschäfts- oder Firmenwert 162
c) Posten der Rechnungsabgrenzung 163
d) Latente Steuern 163
Kontrollfragen 168-182 166
Aufgabe 30-33 166
B. Die Gewinn- und Verlustrechnung (Erfolgsrechnung) 169
1. Inhalt der Gewinn-und Verlustrechnung 169
2. Aufbau der Gewinn- und Verlustrechnung 169
a) Kontoform oder Staffelform 169
b) Brutto- oder Nettoausweis von Aufwand und Ertrag 170
c) Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren 170
3. Gliederungsvorschriften nach dem HGB 171
4. Gliederung bei Einzelunternehmen, OHG und KG 173
5. Gliederungsschemata für Kapitalgesellschaften ( Co.) 173
a) Gesamtkostenverfahren 173
b) Umsatzkostenverfahren 177
c) Verkürztes Schema 179
d) Stark verkürztes Schema nach § 275 Abs. 5 HGB 181
Kontrollfragen 183-198 182
Aufgabe 34-38 184
XI
C Der Anhang und der Lagebericht -
Besondere Pflichten für Kapitalgesellschaften ( Co.)
1. Anhang
a) Struktur
Unterlassen von Angaben Größenabhängige Erleichterungen Besondere Anhangangaben
(1) Anlagespiegel
(2) Verbindlichkeitenspiegel Inhalt des Anhangs
2. Lagebericht Kontrollfragen 199-211 Aufgabe 39-40
b)
c)
d)
e)
188
188
188
189
189
189
189
191
192 200 201 202
Teil HL: Die Rechnungslegung des Konzerns nach nationalem Recht________________________205
A. Begriffe 205
1. Konzern 205
2. Verbundene Unternehmen 205
3. Assoziierte Unternehmen 207
4. Konzernabschluss, Konzernlagebericht 208
5. Einheits-Theorie und Interessen-Theorie - die Grundgedanken 209
Kontrollfragen 212-220 211
B. Aufstellungspflicht, Konsolidierungskreis 212
1. Aufstellungspflicht 212
a) Aufstellung nach dem HGB 212
b) Aufstellung nach dem PublG 214
2. Konsolidierungskreis 215
a) Konsolidierungspflicht 215
b) Verzicht auf die Einbeziehung 216
c) Veränderungen des Konsolidierungskreises 216
Kontrollfragen 221-226 217
Aufgabe 41-42 218
C Allgemeine Voraussetzungen, Grundsätze der Konsolidierung 220
1. Allgemeine Voraussetzungen 220
a) Aufbau des Rechnungswesens 220
b) Bewertung 220
c) Abschlussstichtag 220
d) Währung und Währungsumrechnung 221
e) Konsolidierungsstelle 221
2. Grundsätze der Konsolidierung 222
Kontrollfragen 227-234 223
XII
D Konsolidierung der Bilanzen 224
1 Zusammenfassung der Jahresabschlüsse 224
a) Grundsatz 224
b) Vollständigkeitsgebot 224
c) Einheitliche Bewertung 224
2. Konsolidierung des Kapitals (= Kapitalkonsolidierung) 226
a) Grundsatz 226
b) Ermittlung der konsolidierungspflichtigen Beteiligungsbuchwerte 229
c) Umfang und Ermittlung des zu verrechnenden Eigenkapitals 229
d) Zeitpunkt der Aufrechnung von Beteiligungsbuchwert
und Eigenkapital 231
e) Unterschiedsbeträge zwischen Beteiligungsbuchwert und
konsolidierungspflichtigem Eigenkapital 232
f) Die Behandlung von Anteilen anderer Gesellschafter 234
Kontrollfragen 235-242 238
Aufgabe 43 239
3. Konsolidierung von Forderungen und Verbindlichkeiten
{= Schuldenkonsolidierung) 239
a) Grundsatz 239
b) Forderungen und Verbindlichkeiten zwischen Konzernunternehmen 240
c) Ausweis von Haftungsverhältnissen 241
d) Konsolidierung von Drittschuldverhältnissen 242
Kontrollfragen 243-247 242
Aufgabe 44 243
4. Zwischenerfolgseliminierung 244
a) Grundsatz 244
b) Konzernanschaffungskosten, Konzernherstellungskosten 245
c) Umfang der eliminierungspflichtigen Ergebnisse 246
d) Arbeitsablauf 246
Kontrollfragen 248-252 247
Aufgabe 45 247
5. Besondere Problemstellungen 249
a) Gemeinschaftsunternehmen und Ouotenkonsolidierung 249
b) Konsolidierung von assoziierten Unternehmen (Equity-Methode) 249
c) Latente Steuern 254
Kontrollfragen 253-257 255
Aufgabe 46 255
6. Gliederung der konsolidierten Bilanz 255
Kontrollfragen 258-260 256
E. Konsolidierung der Gewinn- und Verlustrechnungen 257
1. Zusammenfassung der Aufwendungen und Erträge,
Aufwands- und Ertragskonsolidierung 257
XIII
2. Einzelne Konsolidierungsvorgänge 258
a) Konsolidierung von Innenumsatzerlösen 258
b) Ergebnisübernahmen, Erträge aus Beteiligungen 258
c) Ermittlung und Ausweis des Konzernergebnisses 259
3. Gliederung der konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnung 260
Kontrollfragen 261-272 261
Aufgabe 47-48 262
F. Konzernanhang 267
Kontrollfragen 273-280 272
G. Kapitalflussrechnung 273
1. Inhalt und Merkmale 273
2. Aufstellungstechniken 274
3. Tätigkeitsabgrenzung 274
a) Ziele 274
b) Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit 274
c) Cashflow aus der Investitionstätigkeit 275
d) Cashflow aus Finanzierungstätigkeit 275
e) Finanzmittelfonds 275
Kontrollfragen 281-288 277
Aufgabe 49 277
H. Segmentberichterstattung 278
1. Inhalt und Merkmale 278
2. Segmentierung 278
3. Segmentangaben 280
Kontrollfragen 289-295 281
Aufgabe 50 281
I. Eigenkapitalspiegel 282
Kontrollfragen 296-300 283
J. Konzernlagebericht 284
Teil IV.: Die Rechnungslegung des Konzerns nach internationalem Recht_________________285
A. Vorbemerkung 285
B. EU-Verordnung vom 19.7. 2002 286
C Aufstellung des Konzernabschlusses nach § 315a HGB 289
1. Pflicht bei Kapitalmarktorientierung 289
2. Pflicht bei Antrag auf Zulassung zum Wertpapierhandel 289
3. Freiwillige Aufstellung 289
XIV
p Aufstellung des Konzernabschlusses nach § 11 Abs. 6 PubIG
E Umstellung der Rechnungslegung von HGB auf IFRS
F. Exkurs: IFRSfor SME Kontrollfragen 301-310 Aufgabe 51
Teil V.: Grundzüge der internationalen Rechnungslegung -ein Vergleich HGB, IFRS und US-GAAP
A. Einführung
B. Ziele
C. Organisationen
1. HGB-Rechnungslegung
2. IFRS-Rechnungslegung
3. US-Rechnungslegung
4. Sonstige Organisationen Kontrollfragen 311-319
D. Rechtsgrundlagen
1. HGB
2. IFRS
a) Aufbau des Rechnungslegungssystems
b) Gliederung der Standards
c) Sachlicher Geltungsbereich
3. US-Recht Kontrollfragen 320-325
E. Vergleich HGB, IFRS, US-GAAP
1. Grundsätze
a) HGB
b) IFRS
c) US-GAAP
2. Berichtsinstrumente
3. Gliederung der Bilanz
a) HGB
b) IFRS
c) US-GAAP
4. Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung
a) Allgemeines
b) HGB
c) IFRS
d) US-GAAP
5. Bewertung 321
a) Unterschiede in der Bewertungskonzeption 321
b) Bewertungsmaßstäbe 321
(1) Überblick 321
(2) Wichtige Maßstäbe nach IFRS 322
c) Bewertung von Vermögenswerten und Schulden nach IFRS 324
(1) Überblick 324
(2) Definition von Vermögenswerten und Schulden 324
(3) Erst- und Folgebewertung von Vermögenswerten
und Schulden 324
(4) Anlagevermögen („langfristige Vermögenswerte“) 326
(5) Umlaufvermögen („kurzfristige Vermögenswerte“) 327
(6) Passivposten * 327
6. Kapitalflussrechnung 328
7. Segmentberichterstattung 329
8. Entwicklung des Eigenkapitals und Ergebnis je Aktie 333
9. Anhang und Lagebericht 334
a) Allgemeines 334
b) HGB 334
c) IFRS 335
d) US-GAAP 335
Kontrollfragen 326-350 335
Aufgabe 52-60 337
F. Konzernrechnungslegung nach HGB, IFRS und US-GAAP 341
1. Grundlagen 341
a) HGB 341
b) IFRS 341
c) US-GAAP 341
2. Berichtsinstrumente 341
3. Aufstellungspflicht und Konsolidierungskreis 342
4. Konsolidierung der Bilanzen 342
5. Konsolidierung der Gewinn- und Verlustrechnungen 342
Kontrollfragen 351-360 344
Teil VI.: Lösungen zu den Kontrollfragen 345
Teil VIL: Lösungen zu den Aufgaben 383
XVI
Anhang
VERORDNUNG (EG) Nr. 1606/2002 bzw. 297/2008 DES EUROPÄISCHEN PARLAMENTS UND DES RATES AACHEN
DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz
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Literaturverzeichnis
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