Steuerstrafrechtliche Risiken in Krise und Insolvenz:
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| Language: | German |
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Köln
RWS Verlag Kommunikationsforum
2016
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|---|---|
| adam_text | VORWORT
INHALTSVERZEICHNIS
RN. SEITE
V
LITERATURVERZEICHNIS
A. EINLEITUNG 1
I. GRUNDLAGEN 1
1. RECHTLICHE GRUNDLAGEN 2
A) ENTWICKLUNG DER INSOLVENZORDNUNG 2
B) ZWECK DES INSOLVENZVERFAHRENS 7
C) EROEFFNUNGSVERFAHREN 9
D) EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS 11
E) INSOLVENZMASSE UND GLAEUBIGERBEFRIEDIGUNG 14
F) BEENDIGUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS 20
G) UBERGANG DER VERWALTUNGS- UND VERFUEGUNGSBEFUGNIS
UND ANDERE WIRKUNGEN DER VERFAHRENSEROEFFNUNG 24
H) INSOLVENZANFECHTUNG 27
I) AUFGABEN DES INSOLVENZVERWALTERS 29
J) ANMELDUNG DER FORDERUNGEN 33
K) RESTSCHULDBEFREIUNG 34
1) INSOLVENZPLANVERFAHREN 38
M) EIGENVERWALTUNG 43
N) SCHUTZSCHIRMVERFAHREN 45
O) VERBRAUCHERINSOLVENZVERFAHREN UND ANDERE
BESONDERE VERFAHRENSARTEN SOWIE EUROPAEISCHES
UND INTERNATIONALES INSOLVENZRECHT 51
2. WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG 55
II. AKTEURE 59
1. GUTACHTER 60
2. VORLAEUFIGER SACHWALTER 62
3. VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER 68
4. INSOLVENZVERWALTER 75
5. SACHWALTER 80
6. TREUHAENDER 84
7. STEUERBERATER 89
III. KRISE 96
1. STAKEHOLDERKRISE 98
2. STRATEGIEKRISE 100
3. PRODUKT-UND ABSATZKRISE 103
4. ERFOLGSKRISE 105
5. LIQUIDITAETSKRISE 107
XV
... 1
... 1
... 1
... 1
... 1
... 2
... 2
... 3
... 5
... 5
... 6
... 6
... 7
... 7
... 8
... 9
... 9
. 10
. 11
. 11
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. 12
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. 14
. 15
. 15
. 16
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.. 18
.. 18
. 19
.. 19
.. 19
VII
HTTP://D-NB.INFO/1078784744
INHALTSVERZEICHNIS
RN. SEITE
IV. INSOLVENZ 112 20
1. EINORDNUNG 112 20
2. INSOLVENZGRUENDE 115 21
A) ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 116 21
B) DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT 117 21
C) UEBERSCHULDUNG 119 22
B. PERSPEKTIVE DES (VORLAEUFIGEN) INSOLVENZVERWALTERS 123 23
I. STELLUNG DES (VORLAEUFIGEN) INSOLVENZVERWALTERS 123 23
1. STELLUNG DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS 125 23
2. STELLUNG DES INSOLVENZVERWALTERS 129 23
3. STELLUNG DES (VORLAEUFIGEN) SACHWALTERS 155 28
II. PROBLEMFELDER AUS DEM ZEITRAUM VOR INSOLVENZANTRAGSTELLUNG
BZW. VOR ANORDNUNG VON SICHERUNGSMASSNAHMEN 162 29
1. VERFAHRENSRECHT 166 29
2. UMSATZSTEUER 200 37
A) GRUNDSAETZE 200 37
B) UMSATZSTEUERKORREKTUR BEI EROEFFNUNG DES
INSOLVENZVERFAHRENS 202 37
C) UMSATZSTEUERKORREKTUR BEI ANORDNUNG VON
SICHERUNGSMASSNAHMEN 204 38
3. ERTRAGSTEUERN 210 39
4. SONSTIGE STEUERARTEN 215 39
III. PROBLEMFELDER AUS DEM ZEITRAUM ZWISCHEN ANORDNUNG VON
SICHERUNGSMASSNAHMEN BIS ZUR EROEFFNUNG DES VERFAHRENS .... 218 40
1. VERFAHRENSRECHT 219 40
2. UMSATZSTEUER 225 41
3. ERTRAGSTEUERN 227 41
4. SONSTIGE STEUERARTEN 232 42
IV. PROBLEMFELDER AUS DEM ZEITRAUM AB EROEFFNUNG DES INSOLVENZ
VERFAHRENS BIS ZUR AUFHEBUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS 233 42
1. VERFAHRENSRECHT 235 42
2. UMSATZSTEUER 247 44
A) KORREKTUREN AUFGRUND RECHTSPRECHUNGSAENDERUNG .... 248 44
AA) BFH, URTEIL VOM 29.1.2009 - V R 64/07 249 44
BB) BFH, URTEIL VOM 9.12.2010 - V R 22/10 255 45
CC) BFH, URTEIL VOM 15.4.2015 - V R 44/14 259 46
B) KORREKTUREN AUFGRUND EINER INSOLVENZANFECHTUNG .... 273 49
C) SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 287 51
3. ERTRAGSTEUERN 291 52
A) AUFLOESUNG VON STILLEN RESERVEN 292 52
B) AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN 298 53
C) KORREKTUREN AUFGRUND INSOLVENZANFECHTUNG 305 54
VIII
INHALTSVERZEICHNIS
RN. SEITE
AA) BETRIEBSVERMOGENSVERGLEICH 306 54
BB) EINNAHME-UBERSCHUSS-RECHNUNG 309 55
D) ZWANGSVERWALTUNG 315 56
4. SONSTIGE STEUERARTEN 321 57
V. PROBLEMFELDER AUS DEM ZEITRAUM NACH AUFHEBUNG
DES INSOLVENZVERFAHRENS 322 57
1. VERFAHRENSRECHT 324 57
2. UMSATZSTEUER 334 59
3. ERTRAGSTEUERN 338 60
4. SONSTIGE STEUERARTEN 343 60
C. ORGANISATION UND ZUSTAENDIGKEIT DER STRAFVERFOLGUNGS
BEHOERDEN IN STEUERSACHEN 344 61
I. AUFGABEN UND BEFUGNISSE DER STRAF- UND
BUSSGELDSACHENSTELLE 344 61
1. AUFGABEN UND ABGRENZUNG ZUR STAATSANWALTSCHAFT 346 61
2. BEFUGNISSE DER STRAF- UND BUSSGELDSACHENSTELLE 355 62
II. AUFGABEN UND BEFUGNISSE DER STEUERFAHNDUNG 360 63
1. ERFORSCHEN VON STEUERSTRAFTATEN DURCH DIE
STEUERFAHNDUNG (§ 208 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 AO) 367 64
A) AUFGABEN DER STEUERFAHNDUNG 367 64
B) BEFUGNISSE DER STEUERFAHNDUNG 369 65
2. ERMITTLUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN IN
STEUERSTRAFSACHEN (§ 208 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 AO) 373 66
A) AUFGABEN 373 66
B) BEFUGNISSE 376 66
AA) AUSKUNFTSERSUCHEN 377 66
BB) URKUNDENVORLAGE 378 67
3. AUFDECKUNG UND ERMITTLUNG UNBEKANNTER STEUERFAELLE
(§ 208 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 AO) SOWIE STEUERAUFSICHT .... 380 67
A) AUFGABEN 380 67
B) BEFUGNISSE 384 68
AA) UMSATZSTEUER-NACHSCHAU 384 68
BB) LOHNSTEUER-NACHSCHAU 398 70
D. VERHAELTNIS DES STEUERSTRAFVERFAHRENS ZUM
BESTEUERUNGSVERFAHREN (§ 393 AO) 401 71
I. GEMEINSAMKEITEN UND UNTERSCHIEDE DES STEUERSTRAFVERFAHRENS
UND DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS 401 71
II. RECHTSSTELLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN IM
JEWEILIGEN VERFAHREN 407 72
1. VERBOT DER SELBSTBELASTUNG 411 73
2. BESCHLEUNIGUNGSGEBOT 423 75
IX
INHALTSVERZEICHNIS
RN. SEITE
E. TAETERSCHAFT UND TEILNAHME 425 77
I. ABGRENZUNG TAETERSCHAFT UND TEILNAHME 426 77
II. GRUNDSATZ ZUR TAETERSCHAFT 428 77
1. ALLEINTAETERSCHAFT 432 78
2. MITTELBARE TAETERSCHAFT 435 78
3. MITTATERSCHAFT 439 80
III. GRUNDSATZ ZUR TEILNAHME 449 81
1. ANSTIFTUNG GEMAESS § 26 STGB 455 82
2. BEIHILFE GEMAESS § 27 STGB 460 83
IV. TAETERBEGRIFF IM STEUERSTRAFRECHT 471 85
1. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH HANDELN GEMAESS
§ 370 ABS. 1 NR. 1 AO 475 86
2. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNTERLASSEN GEMAESS
§ 370 ABS. 1 NR. 2 AO 480 87
F. MATERIELLES STEUERSTRAFRECHT 483 89
I. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH DIE ABGABE EINER
UNRICHTIGEN STEUERERKLAERUNG 493 90
II. STEUERHINTERZIEHUNG DURCH DIE NICHTABGABE
EINER STEUERERKLAERUNG 504
III. SCHAETZUNG IM STEUERRECHT 518
1. EINZELNE SCHAETZUNGSMETHODEN 529
2. BEWERTUNG 559
. 92
. 96
. 98
102
103
IV. SCHAETZUNG IM STEUERSTRAFRECHTLICHEN ERMITTLUNGSVERFAHREN ... 565
1. KRITERIEN FUER DIE ANWENDUNG UND DIE DURCHFUEHRUNG
DER SCHAETZUNG IM STEUERSTRAFRECHTLICHEN
ERMITTLUNGSVERFAHREN 573 .... 105
2. BEDEUTUNG DER EINZELNEN SCHAETZUNGSMETHODEN 577 .... 106
3. STRAFSCHAETZUNG 629 .... 115
4. EINWENDUNGEN GEGEN DIE SCHAETZUNG UND
IHRE WUERDIGUNG 630 .... 115
5. ARGUMENTATIONSHILFEN FUER DIE VERTEIDIGUNG 636 .... 116
G. TATERFOLG DER STEUERVERKUERZUNG GEMAESS
§ 370 ABS. 4 SATZ 1 AO 652 .
I. ANMELDUNGSSTEUERN 657 .
1. UMSATZSTEUER 660 .
A) UMSATZSTEUERVERKUERZUNG AUF ZEIT/AUF DAUER 672 .
B) UMSATZSTEUERBETRUG 679 .
AA) ABLAUF 687 .
121
122
122
124
125
127
X
INHALTSVERZEICHNIS
RN. SEITE
BB) BETEILIGTE PERSONEN UND DIE STEUERLICHEN
UND STRAFRECHTLICHEN AUSWIRKUNGEN 696 .... 128
(1) MISSING TRADER 696 .... 128
(2) BUFFER 717 .... 132
(3) DISTRIBUTOR 727 .... 134
2. LOHNSTEUER 733 .... 135
II. VERANLAGUNGSSTEUERN 736 .... 135
1. EINKOMMENSTEUER/KOERPERSCHAFTSTEUER 738 .... 135
2. ERBSCHAFTSTEUER/SCHENKUNGSTEUER 740 .... 136
III. NICHT GERECHTFERTIGTE STEUERVORTEILE 749 .... 137
IV. KOMPENSATIONSVERBOT 752 .... 139
V. VORSAETZLICHES HANDELN 759 .... 140
H. STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 771 .... 143
I. LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG GEMAESS § 378 AO 771 .... 143
II. STEUERGEFAEHRDUNG GEMAESS § 379 AO 784 .... 145
III. GEFAEHRDUNG DER ABZUGSTEUERN GEMAESS § 380 AO 792 .... 147
IV. § 26A USTG 801 .... 148
V. SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS GEMAESS
§ 26B USTG 804 .... 148
VI. § 26C USTG 809 .... 149
I. ABLAUF DES STEUERSTRAFRECHTLICHEN
ERMITTLUNGSVERFAHRENS 815 .... 151
I. ERMITTLUNGSANLASS 815 .... 151
II. EINLEITUNG DES STEUERSTRAFRECHTLICHEN
ERMITTLUNGSVERFAHRENS 831 .... 153
III. DURCHSUCHUNG BEIM INSOLVENZVERWALTER ALS
DRITTEN GEMAESS § 103 STPO 837 .... 154
IV. ABSCHLUSS DES STEUERSTRAFRECHTLICHEN ERMITTLUNGS
VERFAHRENS 865 .... 159
1. EINSTELLUNG UND ABSEHEN VON VERFOLGUNG 872 .... 161
A) EINSTELLUNG GEMAESS § 170 ABS. 2 STPO 874 .... 161
B) EINSTELLUNG GEMAESS § 153A STPO 875 .... 161
2. ANTRAG AUF ERLASS EINES STRAFBEFEHLS
GEMAESS § 400 AO 880 .... 162
3. VORLAGE AN DIE STAATSANWALTSCHAFT GEMAESS § 400 AO 883 .... 163
4. STRAFZUMESSUNG 886 .... 164
XI
INHALTSVERZEICHNIS
RN. SEITE
J. DAS RECHT DER SELBSTANZEIGE 914 .... 169
I. WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN 920 .... 170
1. ANZEIGENDER 920 .... 170
2. ANWENDUNGSBEREICH 928 .... 171
3. ADRESSAT DER SELBSTANZEIGE 933 .... 172
4. FORMEN DER SELBSTANZEIGE 939 .... 173
5. INHALT DER SELBSTANZEIGE 945 .... 174
A) § 371 ABS. 1 SATZ 1 AO 946 .... 174
AA) ALLE STEUERSTRAFTATEN 947 .... 174
BB) EINE STEUERART 948 .... 175
CC) UNRICHTIGE ODER UNVOLLSTAENDIGE ANGABEN 951 .... 175
DD) STEUERLICH ERHEBLICHE TATSACHEN 954 .... 176
EE) VOLLER UMFANG 957 .... 177
B) § 371 ABSATZ 1 SATZ 2 AO 971 .... 180
AA) VERJAEHRUNG 974 .... 181
BB) BERICHTIGUNGSVERBUND 983 .... 182
6. BESONDERHEITEN 993 .... 184
A) WIDERRUF/AENDERUNG DER SELBSTANZEIGE 993 .... 184
B) TEILSELBSTANZEIGE 996 .... 185
C) SELBSTANZEIGE IN STUFEN 1001 .... 186
D) SCHAETZUNG 1004 .... 187
E) ANKUENDIGUNG EINER SELBSTANZEIGE 1017 .... 189
II. SPERRGRUENDE 1019 .... 190
1. ANORDNUNG DER AUSSENPRUEFUNG 1021 .... 190
A) ADRESSATENKREIS 1022 .... 190
B) BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG 1035 .... 192
C) SACHLICHER UND ZEITLICHER UMFANG
DER AUSSENPRUEFUNG 1044 .... 195
2. BEKANNTGABE DER VERFAHRENSEINLEITUNG 1054 .... 197
3. ERSCHEINEN DES AMTSTRAEGERS DER FINANZBEHOERDE
ZUR AUSSENPRUEFUNG 1069 .... 200
A) UMFANG DER SPERRWIRKUNG 1071 .... 200
B) AMTSTRAEGER DER FINANZBEHOERDE 1072 .... 201
C) ERSCHEINEN ZUR STEUERLICHEN PRUEFUNG 1074 .... 201
4. DAS ERSCHEINEN DES AMTSTRAGERS ZUR ERMITTLUNG
DER STEUERSTRAFTAT/ORDNUNGSWIDRIGKEIT 1082 .... 204
A) AMTSTRAEGER 1083 .... 204
B) UMFANG DER SPERRWIRKUNG 1086 .... 205
5. UMSATZSTEUER-UND LOHNSTEUERNACHSCHAU 1093 .... 206
A) UMSATZSTEUER-NACHSCHAU 1097 .... 207
B) LOHNSTEUER-NACHSCHAU 1098 .... 207
C) AUSWEISEN DES PRUEFERS 1099 .... 207
D) UMFANG DER SPERRWIRKUNG 1104 .... 208
XII
INHALTSVERZEICHNIS
RN. SEITE
6. TATENTDECKUNG 1109 .... 209
A) BEGRIFF DER TATENTDECKUNG 1112 .... 210
B) KENNTNIS DER TATENTDECKUNG 1125 .... 213
7. STEUERHINTERZIEHUNG UEBER 25.000 * 1128 .... 214
A) TATEINHEIT 1130 .... 215
B) UMFANG DER SPERRWIRKUNG 1133 .... 215
C) WEITERES VERFAHREN 1135 .... 215
8. BESONDERS SCHWERER FALL DER STEUERHINTERZIEHUNG 1136 .... 215
9. EINSCHRAENKUNG DER SPERRWIRKUNG 1141 .... 217
10. SONDERREGELUNG FUER STEUERANMELDUNGEN 1144 .... 217
A) BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG/
ERSCHEINEN ZUR STEUERLICHEN PRUEFUNG 1148 .... 219
B) TATENTDECKUNG 1149 .... 219
C) STEUERHINTERZIEHUNG UEBER 25.000 * 1157 .... 220
D) BESONDERS SCHWERER FALL DER STEUERHINTERZIEHUNG .... 1158 220
E) ZAHLUNG DER STEUERN 1159 .... 221
F) WEITERESTEUERARTEN 1161 .... 221
G) UMSATZSTEUER-JAHRESANMELDUNG 1164 .... 221
III. NACHZAHLUNGSPFLICHT 1168 .... 223
1. VERPFLICHTETER PERSONENKREIS 1179 .... 226
A) TATBETEILIGTE 1180 .... 226
B) BEGUENSTIGTE 1183 .... 226
C) DRITTE 1185 .... 227
2. STEUERN UND STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 1186 .... 228
A) HINTERZOGENE STEUER 1188 .... 228
B) HINTERZIEHUNGSZINSEN GEMAESS § 235 AO 1194 .... 229
C) NACHZAHLUNGSZINSEN GEMAESS § 233A AO 1202 .... 230
3. NACHZAHLUNGSFRIST 1203 .... 231
IV. ABSEHEN VON DER VERFOLGUNG GEMAESS § 398A AO 1214 .... 233
1. ZUSTAENDIGE BEHOERDE 1215 .... 233
2. VORAUSSETZUNGEN 1219 .... 233
A) STEUERN UND ZINSEN 1221 .... 235
B) GELDBETRAG 1225 .... 235
AA) STAFFELTARIF 1228 .... 236
BB) HINTERZOGENE STEUER 1233 .... 237
CC) HINTERZIEHUNGSBETRAG 1241 .... 239
C) KOMPENSATIONSVERBOT 1244 .... 240
3. VERPFLICHTETER PERSONENKREIS 1248 .... 242
4. ANWENDUNGSZEITRAUM 1255 .... 244
5. EINSTELLUNG DES VERFAHRENS 1261 .... 245
6. BESONDERHEITEN 1267 .... 246
A) ZAHLUNGSFRIST 1267 .... 246
B) AUFNAHME DES STEUERSTRAFRECHTLICHEN
ERMITTLUNGSVERFAHRENS 1269 .... 247
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
RN. SEITE
C) FOLGEN BEI UNVOLLSTAENDIGER ZAHLUNG
DES ZUSCHLAGS 1272 .... 248
7. SCHLUSSBETRACHTUNG ZUM ABSEHEN
VON DER VERFOLGUNG 1278 .... 249
V. EINZELFRAGEN 1280 .... 249
1. FREMDANZEIGE 1280 .... 249
2. LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 1286 .... 251
3. KONKURRENZFRAGEN 1293 .... 252
A) RUECKTRITT VOM VERSUCH 1294 .... 252
B) BERICHTIGUNG GEMAESS § 153 AO 1302 .... 255
VI. NEBENFOLGEN 1303 .... 255
VII. CHECKLISTE ZUR SELBSTANZEIGE 1307 .... 256
VIII. BEWERTUNG UND AUSBLICK 1308 .... 257
STICHWORTVERZEICHNIS 261
XIV
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