Tax Compliance: Risikominimierung durch Pflichtenbefolgung und Rechteverfolgung
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Köln
Otto Schmidt
2016
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|---|---|
| adam_text | INHALTSUEBERSICHT
SEITE
VORWORT VH
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXV
LITERATURVERZEICHNIS XLI
RZ. SEITE
KAPITEL 1: GRUNDLAGEN
A. EINFUEHRUNG UND BEGRIFFE (STRECK) 1.1 1
B. BETROFFENE UNTERNEHMEN UND GESELLSCHAFTEN (STRECK) 1.36 17
C. GESETZLICHE PFLICHTEN UND SANKTIONEN (MACK) 1.43 18
D. MANAGING IN CORPORATE TAX-LEGAL-AFFAIRS (MACK) 1.153 39
E. EIGENTAETIGKEIT ODER UNABHAENGIGE DIENSTLEISTER (STRECK) L256 57
F. VERTRAULICHKEIT UND OEFFENTLICHKEITSARBEIT (STRECK) 1.274 62
G. TAX COMPLIANCE AUS DER SICHT EINER COMPLIANCE-ABTEILUNG
EINES GROSSUNTERNEHMENS (EHNERT) 1,286 65
KAPITEL 2: STEUERN UND SOZIALABGABEN
A. ERTRAGSTEUERN (SCHWEDHELM/BINNEWIES) 2.1 75
B. UMSATZSTEUER (ALVERMANN) 2.16 80
C. LOHNSTEUER (OLGEMOELLER) 2.177 133
D. SOZIALABGABEN (OLGEMOELHI) 2.232 151
E. SONSTIGE STEUERN (KAMPS) 2.266 162
F. RISIKEN DER UMSTRUKTURIERUNG VON UNTERNEHMEN
(WOLLWEBER) 2.338 183
G. GRENZUEBERSCHREITENDE BEZIEHUNGEN (WULF) 2.385 200
KAPITEL 3: TAX COMPLIANCE UND DIE EINZELNEN
PRUEFUNGEN
A. BETRIEBSPRUEFUNG (KAMPS) 3.1 229
B. STEUERFAHNDUNG IM UNTERNEHMEN - UND WIE MAN SICH
DARAUF VORBEREITET (SPATSCHECK/WULF) 3.200 278
C. NUETZLICHE ABGABEN (SPATSCHECK/WULF) 3.377 335
IX
INHALTSUEBERSICHT
RZ. SEITE
KAPITEL 4: VERANTWORTLICHE FUER TAX
COMPLIANCE
A. STEUERRECHTLICHE UND STEUERSTRAFRECHTLICHE RISIKEN FUER
ORGANMITGLIEDER (BINNEWIES) 4.1 355
B. MITARBEITER (STRECK) 4.108 390
C. GESELLSCHAFTER UND NAHESTEHENDE (SCHWEDHELM) 4.127 395
KAPITEL 5: ZOLL, NATIONALE GRENZABGABEN UND
ZOLLFAHNDUNG
A. STANDORTBESTIMMUNG (OLGEMOELLEI) 5.1 405
B. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN (ZOLL) (OLGEMOELLEI) 5,6 408
C. RISIKO- UND GEFAHRENQUELLEN (OLGEMOELLEI) 5.22 414
D. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIEMNG (OLGEMOELLEI) 5.35 420
E. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERUNG (OLGEMOELLEI) 5.52 426
F. SCHADENSAUSGLEICH (OLGEMOELLEI) 5.71 434
G. EVALUIERUNG (OLGEMOELLEI) 5.77 436
KAPITEL 6: SONDERBEREICHE FUER TAX
COMPLIANCE
A. VEREINE, VERBAENDE, STIFTUNGEN UND UEBRIGE NON-PROFIT-
ORGANISATIONEN (ALVEIMANN) 6.1 437
B. OEFFENTLICHE HAND (ALVEIMANN) 6.196 494
C. HOSPITALITY (ALVEIMANN) 6.264 517
D. SANIERUNG UND INSOLVENZ (OLBING) 6.270 523
ANHANG 1 TAX COMPLIANCE-RICHTLINIE (STRECK) 539
ANHANG 2 STRUKTUR EINES MANDATSANGEBOTS (STIECK) 545
ANHANG 3 BETRIEBSPRUEFUNGSORDNUNG
UND AUSGEWAEHLTE GESETZESNORMEN 549
STICHWORTVERZEICHNIS 597
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT VE
INHALTSUEBERSICHT IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXV
LITERATURVERZEICHNIS XLI
RZ. SEITE
KAPITEL 1: GRUNDLAGEN
A. EINFUEHRUNG UND BEGRIFFE (STRECK) I.L 1
I. BEGRIFF TAX COMPLIANCE 1.1 1
1. COMPLIANCE 1.1 1
2. CORPORATE COMPLIANCE 1.3 2
3. TAX COMPLIANCE 1.4 3
II. ABGRENZUNGEN 1.7 4
1. TAX RISKRNANAGEMENT 1.7 4
2. UNTERNEHMENSKULTUR 1.8 4
3. UNTERNEHMENSENTSCHEIDUNGEN 1.9 5
4. CORPORATE GOVERNANCE KODEX .. 1.10 5
5. CORPORATE RESPONSIBILITY 1.12 6
HI. TAX COMPLIANCE AUS DER SICHT DER FINANZVERWALTUNG 1.13 7
W. IMPLEMENTIERUNG DER TAX COMPLIANCE IN DIE CORPORATE
COMPLIANCE ORGANISATION 1.16 9
V. PFLICHT ZUR EINRICHTUNG EINES COMPLIANCE- UND
TAX COMPLIANCE-SYSTEMS 1.21 10
VI. GRUNDSAETZE DER TAX COMPLIANCE 1.23 11
1. WERTENTSCHEIDUNG ZUR ANWENDUNG VON STEUERGESETZEN .. 1.23 11
2. STEUEROPTIMIERUNG 1.25 12
3. FUNKTIONS- UND INFORMATIONSSYSTEME 1.27 12
4. VERMEIDUNG VON HAFTUNGSRISIKEN 1.28 12
5. VERMEIDUNG VON STEUERSTRAFRECHTLICHEN RISIKEN 1.29 13
6. ABGESTUFTE GEHEIMHALTUNGSSYSTEME 1.31 14
7. STEUERSTREIT 1.33 14
VUE. KRITIK AN DER COMPLIANCE-PHILOSOPHIE 1.35 16
B. BETROFFENE UNTERNEHMEN UND GESELLSCHAFTEN (STRECK) 1.36 17
I. GRUNDSAETZLICHES 1,36 17
N. JURISTISCHE PERSONEN 1.37 17
M. UNTERNEHMERISCH TAETIGE PERSONENGESELLSCHAFTEN UND EINZEL-
UNTERNEHMEN 141 ]G
XI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
C. GESETZLICHE PFLICHTEN UND SANKTIONEN (MACK) 143 18
I. EINLEITUNG 1-43 18
II. ANZEIGEPFLICHTEN 1.44 18
1. PFLICHTINHALT 1.44 18
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 1.49 19
A) STEUERLICHE SANKTIONEN 1.49 19
B) STRAFRECHTLICHE SANKTIONEN 1.52 20
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 1.55 20
IE. BUCHIUEHRUNGS-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 1.56 20
1. PFLICHTINHALT 1.56 20
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 1.60 21
A) ZWANGSMASSNAHMEN DER FINANZVERWALTUNG 1.60 21
B) SCHAETZUNGSBEFUGNIS DER FINANZVERWALTUNG 1.61 21
C) VERSAGUNG VON BEGUENSTIGUNGEN 1.63 21
D) VERFOLGUNG ALS ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 1.64 22
E) VERFAHREN WEGEN STEUERHINTERZIEHUNG 1.66 22
F) VERZOEGERUNGSGELD 1.67 22
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG , 1.68 23
4. SCHADENSMINIMIERUNG 1.70 23
IV. AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 1.74 24
1. PFLICHTINHALT 1.74 24
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 1.79 25
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 1,82 25
4. SCHADENSMINIMIERUNG 1.84 26
V. ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 1.86 26
1. PFLICHTINHALT 1.86 26
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 1.91 27
A) ES WIRD KEINE STEUERERKLAERUNG ABGEGEBEN 1.91 27
B) VERSPAETETE ABGABE VON STEUERERKLAERUNGEN 1.95 28
C) INHALTLICH FALSCHE STEUERERKLAERUNG 1.97 28
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 1.100 29
VI. WAHRHEITSPFLICHT 1.103 29
1. PFLICHTINHALT 1.103 29
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 1.110 30
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 1.111 30
MITWIRKUNGSPFLICHTEN 1.112 31
1. PFLICHTINHALTE 1.112 31
A) MITWIRKUNG BEI DER SACHVERHALTSERMITTLUNG
(§90 ABS. IAO) 1.112 31
B) MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI (NORMALEN) AUSLANDSSACH-
VERHALTEN (§ 90 ABS. 2 AO) 1.114 31
C) GESTEIGERTE MITWIRKUNGSPFLICHT BEI GESCHAEFTSBEZIE-
HUNGEN IN KOOPERATIONSUNWILLIGEN *STEUER-
OASEN-LAENDERN (§ 90 ABS. 2 SATZ 3 AO) 1.116 32
XII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
D) INTERNATIONALE VERRECHNUNGSPREISE (§ 90 ABS. 3 AO) , . 1,119 32
E) MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN BEI DER
AUSSENPRUEFUNG |§ 200 AO) 1.120 33
F) SONDERBESTIMMUNGEN FUER DIE SOG. *EINKOMMENS-
MILLIONAERE [§ 147A AO) 1.121 33
G) DIGITALE AUSSENPRUEFUNG (§ 147 ABS. 6 AO) 1.122 33
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE .,.. 1.123 33
A) VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHT GEM. § 90 ABS. 1
AO 1.123 33
B) VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHT FUER AUSLANDS-
SACHVERHALTE(§90AEBS. 2AO) 1.124 34
C) VERLETZUNG DER GESTEIGERTEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN IN *STEUEROASEN -LAENDEM
(§ 90 ABS. 2 SATZ 3 AO) 1.125 34
D) NICHTERFUELLUNG DER BESONDEREN MITWIRKUNGSPFLICHTEN
BEI VERRECHNUNGSPREISEN (§ 90 ABS. 3 AO) 1.126 34
E) NICHTERFUELLUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN IM RAH-
MEN DER AUSSENPRUEFUNG (§ 200 AO) 1.130 35
F) VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR EINRAEUMUNG DES DATEN-
ZUGRIFFS NACH § 147 ABS. 6 AO 1.131 35
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERANG 1.132 35
A) VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN GEM. §§ 90
ABS. 1,200 AO 1.132 35
B) VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHT FUER AUSLANDS-
SACHVERHALTE (§ 90 ABS. 2 AO) 1.137 36
C) VERLETZUNG DER GESTEIGERTEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN IN *STEUEROASEN -LAENDERN
[§ 90 ABS. 2 SATZ 3 AO) 1.138 36
D) NICHTERFUELLUNG DER BESONDEREN MITWIRKUNGSPFLICHTEN
BEI VERRECHNUNGSPREISEN (§ 90 ABS. 3 AO) 1.141 37
E) ORGANISATION DES DATENZUGRIFFS GEM. § 147 ABS. 6 AO 1,142 37
VIII. STEUERZAHLUNGSPFLICHT 1.143 37
1. PFLICHTINHALT 1.143 37
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 1.147 38
3. GEFAHRENREDUZIERUNG 1.150 38
D. MANAGING IN CORPORATE TAX-LEGAL-AFFAIRS (MACK) 1.153 39
I. FINANZBEHOERDEN UND GEMEINDEN. 1.153 39
1. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 1.153 39
A) FINANZVERWALTUNG, FINANZAEMTER 1.153 39
B) SONSTIGE FINANZBEHOERDEN 1.159 40
C) GEMEINDEN 1.161 40
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 1.163 41
A) REGIONALE UNTERSCHIEDE 1,163 41
B) SACHLICHE ZUSAMMENARBEIT 1.164 41
XILL
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIENING 1.166 41
A) REGIONALE STEUERLICHE UNTERSCHIEDE 1,166 41
B) KONTAKTPFLEGE MIT DEN ZUSTAENDIGEN FINANZBEHOERDEN . 1.168 42
4. SCHADENSABWEHR-MINIRNIERANG 1.173 42
II. STEUERERKLAERUNGEN 1.175 43
HL BESTANDSKRAFT UND EINSPRUCHSVERFAHREN 1.176 43
1. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 1.176 43
A) BESTANDSKRAFT 1.176 43
B) EINSPRUCHSVERFAHREN 1.181 44
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 1.184 44
A) FRISTVERSAEUMNISSE 1.184 44
B) FEHLERHAFTE ENTSCHEIDUNG UEBER DIE EINSPRUCHSEIN-
LEGUNG 1.185 45
C) NICHT OPTIMALE DURCHFUEHRUNG DES EINSPRUCHSVER-
FAHRENS 1.186 45
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 1.187 45
A) FRISTENKONTROLLE 1.187 45
B) KENNTNIS DER KORREKTURMOEGLICHKEITEN NACH VERPASS-
TER EINSPRUCHSFRIST 1.189 45
C) SICHERSTELLUNG DER INHALTLICHEN PRUEFUNG JEDES STEUER-
BESCHEIDS 1.191 46
D) ANGEMESSENE BERUECKSICHTIGUNG TAKTISCHER UEBER-
LEGUNGEN 1.194 46
E) LIQUIDITAETSFRAGEN MITEINBEZIEHEN 1.196 46
F) BESTIMMUNG DER ZUSTAENDIGKEIT FUER STREITVERFAHREN
MIT DEM FINANZAMT 1.199 47
G) ZIELDEFINITION 1.200 47
XV. VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG UND VORLAEUFIGKEIT 1.202 47
1. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 1.202 47
A) VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG (§164 AO) 1.202 47
B) VORLAEUFIGKEIT (§ 165 AO) 1.204 48
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 1.207 48
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 1.210 49
V. KLAGE VOR DEM FINANZGERICHT/VERWALTUNGSGERICHT 1.215 50
1. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 1.215 50
A) KLAGEVERFAHREN VOR DEM FINANZGERICHT 1.215 50
B) KLAGEVERFAHREN VOR DEM VERWALTUNGSGERICHT 1.229 52
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 1.230 52
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 1.231 53
VI. VERFAHREN VOR DENN BUNDESFINANZHOF/BUNDESVERWALTUNGS-
GERICHT 1.233 53
1. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 1.233 53
A) VERFAHREN VOR DEM BFH 1.233 53
AA] NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE 1.233 53
XIV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
BB) REVISIONSVERFAHREN 1.239 54
B) VERFAHREN VOR DEM BUNDESVERWALTUNGSGERICHT . 1.243 55
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE UND IHRE MINIMIERUNG ... 1.244 55
VII. VERFAHIEN VOR DEM BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 1.245 55
1. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 1.245 55
A) VERFAHRENSARTEN 1.245 55
B) KONKRETE NORMENKONTROLLE 1.246 55
C) VERFASSUNGSBESCHWERDE 1.252 56
2. RISIKO-UND GEFAHRENBEREICHE UND IHRE MINIMIERUNG ... 1.255 57
E. EIGENTAETIGKEIT ODER UNABHAENGIGE DIENSTLEISTER
(STRECK) 1.256 57
I. COMPLIANCE-FUNKTION 1.256 57
II. STEUERABTEILUNG UND COMPLIANCE 1.259 58
1. DIE STEUERABTEILUNG 1.259 58
2. COMPLIANCE UND TAX COMPLIANCE 1.260 58
3. STEUERABTEILUNG UND OERNBUDSMANN-SYSTERN *. 1.261 59
EH. OUTSOURCING DER STEUERBERATUNG 1.263 59
1. TAX COMPLIANCE 1.263 59
2. STEUERBERATUNG 1.264 59
3. BEAUFTRAGUNG VON RECHTSANWAELTEN IN SONDERFAELLEN 1.268 60
4. VERHAELTNIS VON WIRTSCHAFTSPRUEFERN, STEUERBERATERN UND
RECHTSANWAELTEN UNTEREINANDER 1.271 61
5. OUTSOURCING AN SONSTIGE 1.272 61
F. VERTRAULICHKEIT UND OEFFENTLICHKEITSARBEIT (STRECK) ... 1.274 62
I. ALLGEMEINES 1.274 62
II. VERTRAULICHKEIT DER STEUERDATEN 1.275 62
HI. AUFHEBUNG DER VERTRAULICHKEIT 1.278 63
1. COMPLIANCE-REGELN 1.278 63
2. OEFFENTLICHKEITSARBEIT 1.281 64
G. TAX COMPLIANCE AUS DER SICHT EINER COMPLIANCE-
ABTEILUNG EINES GROSSUNTERNEHMENS (EHNERT) 1.286 65
I. STELLUNG EINER COMPLIANCE-ABTEILUNG UND IHR VERHAELTNIS ZU
TAX COMPLIANCE UND ZUR STEUERABTEILUNG 1.286 65
1. UNTERSCHIEDLICHE ANSAETZE BEIM AUFBAU VON
CAMPLIANCE-STRUKTUREN 1.286 65
2. ZUSAMMENSPIEL VON TAX COMPLIANCE MIT DEN VERSCHIE-
DENEN ABTEILUNGEN 1.293 67
II. TAX COMPLIANCE UND KOMMUNIKATIONSSTRUKTUREN 1.295 67
1. VIELZAHL VON ANSPRECHPARTNERN 1.295 67
2. BERICHTSSTRUKTUREN IM UNTERNEHMEN 1.297 68
XV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
HI, STEUERRISIKEN AUS BERICHTSPFLICHTEN UND DER DOKUMEN-
TATIONS(UN)KULTUR 1.299 68
1. BESONDERE VEROEFFENTLICHUNGSPFLICHTEN DES UNTERNEH-
MENS 1-299 68
2. DOKUMENTATIONS[UN)KULTUR IM UNTERNEHMEN 1.302 69
IV. STEUERRISIKEN AUS COMPLIANCE-THEMEN 1.305 70
1. COMPLIANCE-ABTEILUNG UND STEUERTHEMEN 1.305 70
2. INTERNE COMPLIANCE-UNTERSUCHUNGEN UND STEUERLICHE
BERUECKSICHTIGUNG DER ERKENNTNISSE 1.309 71
V. UNTERNEHMENSINTERESSE VS. INDIVIDUALINTERESSE 1.311 71
1. RECHTE UND PFLICHTEN DER MITARBEITER UND ORGANE ALS
INDIVIDUALPERSONEN 1-311 71
2. SPANNUNGSFELD ZWISCHEN AUSKUNFTSPFLICHT UND -VERWEI-
GERUNGSRECHT 1.313 72
VI. INTERNE/EXTERNE BERATER 1.316 72
VN. AUSLANDSBEZUG 1.319 73
KAPITEL 2: STEUERN UND SOZIALABGABEN
A. ERTRAGSTEUERN (SCHWEDHELM/BINNEWIES) 2.1 75
I. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 2.1 75
1. EINSCHLAEGIGE RECHTSGRUNDLAGEN 2.1 75
2. ERKLAERUNGSPFLICHTEN 2.2 75
A) NATUERLICHE PERSONEN 2.2 75
B) MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 2.3 76
C) KOERPERSCHAFTEN 2.4 76
D) GEWERBESTEUERERKLAERUNG 2.5 77
II. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 2.6 77
1. MATERIELL-RECHTLICHE RECHTSFRAGEN 2.6 77
2. FORMALE FRAGEN 2.10 78
III. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 2.12 79
IV. SCHADENSAUSGLEICH 2.15 80
B. UMSATZSTEUER (ALVEIMANN) 2.16 80
I. UMSATZSTEUER ALS HAUPTRISIKOFAKTOR VIELER UNTERNEHMEN .. 2.16 80
II. RECHTLICHE RAHRNENBEDINGUNGEN 2.17 81
1. USTG 2.17 81
2. UMSATZSTEUER-DURCHFUEHRUNGSVERORDNUNG 2.22 82
3. EU-RECHT 2.23 82
4. VERWALTUNGSRICHTLINIEN 2.24 83
5. AUSLAENDISCHES RECHT 2.25 83
M. SYSTEMPROBLEME 2.26 83
1. UMSATZSTEUERPFLICHT UND VORSTEUERABZUG 2.26 83
XVI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
2. ORT DER BESTEUERUNG 2.27 84
3. VERLAGERUNG DER STEUERSCHULD 2.29 85
IV. TYPISCHE GEFAHRENBEREICHE 2.31 85
1. ERKLAERUNGSVERHALTEN 2.31 85
2. ZAHLUNGSVERHALTEN 2.35 86
3. ORGANSCHAFT 2,38 87
A) ANFORDERUNGEN AN DIE ORGANSCHAFT 2.38 87
B) CHANCEN UND RISIKEN DER ORGANSCHAFT 2.39 88
C) PROBLEME IN DER WIRTSCHAFTLICHEN EINGLIEDERUNG 2.42 88
D) PROBLEME IN DER ORGANISATORISCHEN EINGLIEDERUNG 2.44 89
E) ORGANSCHAFTSPROBLEME IN HOLDINGFAELLEN 2.47 90
F) UNERWUENSCHTE ORGANSCHAFT 2.50 90
4. LEISTUNGSAUSTAUSCH 2.54 91
5. LEISTUNGSORT 2,55 92
6. STEUERSATZ 2,57 92
A) ALLGEMEINE RISIKEN 2.57 92
B) BEISPIEL: ERMAESSIGTER STEUERSATZ BEI GEMEINNUETZIGEN
KOERPERSCHAFTEN 2.63 94
C) BEISPIEL: RESTAURATIONSURNSAETZE 2.64 94
7. UMSATZSTEUEERBEFREIUNG 2.68 97
8. ANFORDERUNGEN AN DIE RECHNUNG 2.72 99
9. VORSTEUERABZUG 2.77 100
A) ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN 2.77 100
B) VORLIEGEN EINER STEUERPFLICHTIGEN LEISTUNG 2.78 1OEOE
C) RECHNUNGSANFORDERUNGEN 2.80 101
D) COMPLIANCE-SCHWERPUNKT: VORSTEUERABZUG AUS RECH-
NUNGEN VERMEINTLICHER STROHFIRMEN UND MISSING
TRADER 2.83 104
E) RETTUNGSMASSNAHMEN 2.94 109
F) COMPLIANCE-PROBLEM: VORSTEUERABZUG AUS VERTEIDI-
GUNGS- UND BERATUNGSKOSTEN 2.95 110
10. UNISATZSTEUERRISIKEN BEI GEMEINNUETZIGEN KOERPER-
SCHAFTEN 2.98 112
A] AUSGANGSLAGE 2.98 112
B) LEISTUNGSAUSTAUSCH 2.102 113
CJ ZUSCHUESSE ,. 2.103 114
D) STEUERBEFREIUNGEN 2.106 115
E) STEUERSATZ 2.107 115
F) VORSTEUERABZUG 2.119 117
G) UMSATZSTEUERPFLICHT DER ORGANE? 2.122 119
11. UMSATZBESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND 2.127 120
V. COMPLIANCE-SCHWERPUNKT: KARUSSELL- UND STRECKEN-
GESCHAEFTE 2.128 120
1. COMPLIANCE-PROBLEM UMSATZSTEUERBETRUG 2.128 120
A] STROHMANNGESCHAEFTE 2.129 121
XVII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
B) KARUSSELL- UND STRECKENGESCHAEFTE 2.131 121
C) COMPLIANCE-HINWEISE ZUR DIFFERENZIERUNG 2.136 124
D) RISIKOERKENNUNG: TYPISCHE VERDACHTSANZEICHEN 2.140 124
2. STEUERBEFREIUNG FUER INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN 2.141 125
3. PRAXISPROBLEME UND COMPLIANCE-HINWEISE 2.151 127
A) IDENTITAET DES ABNEHMERS 2.151 127
B) LIEFERUNG AN *MISSING TRADER 2.154 127
C) ERMITTLUNGSERGEBNISSE DER AUSLAENDISCHEN FINANZ-
VERWALTUNG 2.164 128
D) VERTRAUENSSCHUTZ NACH § 6A ABS. 4 USTG 2.165 128
4. VORSTEUERABZUG BEI (VERMEINTLICHEN) KARUSSELL- UND
STRECKENGESCHAEFTEN 2.166 129
VI. RISIKOMINIMIERUNG UND RISIKOMANAGEMENTSYSTEME 2.169 130
1. ANALYSE DER UMSATZSTEUERLICHEN RISIKOFELDER 2.169 130
2. SCHULUNG; FORTBILDUNG, KOMMUNIKATION 2.171 131
3. RECHNUNGSKONTROLLE 2.172 132
4. KONTROLLE DES GESCHAEFTSPARTNERS 2.173 132
5. SOFTWAREEINSATZ 2.175 133
6. EVALUIERUNG 2.176 133
C. LOHNSTEUER (OLGEMOELLER) 2.177 133
I. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 2.177 133
II. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 2.183 135
1. ERKLAERUNGS- UND ZAHLUNGSVERHALTEN 2.183 135
2. GESETZESKONFORMITAET 2.184 135
A) FEHLERANFAELLIGKEIT DES LOHNSTEUERRECHTS 2.184 135
B) SCHLUESSELBEGRIFF ARBEITSVERHAELTNIS 2.185 136
C) SCHLUESSELBEGRIFF ARBEITSLOHN 2.188 137
3. SPANNUNGSFELD SCHWARZARBEIT 2.189 138
4. LOHNSTEUERHAFTUNG 2.193 139
A) DUALISMUS SCHULD - HAFTUNG 2.193 139
B) LOHNSTEUERHAFTUNG DES ARBEITGEBERS 2.194 139
C) LOHNSTEUERHAFTUNG DRITTER 2.197 140
5. FOLGEANSPRUECHE 2.198 140
6. STRAFRECHTLICHE RISIKEN 2.199 141
A) VERSPAETETE STEUERANMELDUNG 2.199 141
B) NICHT-/FALSCHERKLAERANG 2.200 141
C) NACHERKLAERUNGSPFLICHT 2.201 142
7. STRAFRECHTSINDUZIERTE STEUERFOLGEN 2.202 142
HI. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 2.203 143
1. EBENEN DER RISIKOMINIMIERUNG 2.203 143
2. GRUNDVORAUSSETZUNGEN 2.204 143
A) PERSONELLE AUSSTATTUNG 2.204 143
B) STRUKTUREN 2.205 144
3. KONTROLL-UND FRUEHERKENNUNGSMASSNAHMEN 2.213 145
XVIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
4. ZUGRIFFSVORBEIIGEMASSNAHMEN 2.216 146
IV. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERUNG 2.224 148
V. SCHADENSAUSGLEICH 2.229 150
VI. EVALUIERUNG 2.231 151
D. SOZIALABGABEN (OLGEMOELLER) 2.232 151
I. EINFUEHRUNG 2.232 151
N. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 2.233 151
HI. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 2.239 153
1. ERKLAERUNGS- UND ZAHLUNGSVERHALTEN 2.239 153
2. GESETZESKONFORMITAET 2.240 153
A) GRUNDSAETZLICHES 2.240 153
B) ABHAENGIGES BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNIS 2.243 154
CJ ARBEITSENTGELT 2.245 155
3. SCHWARZARBEIT 2.246 156
4. STRAFRECHTLICHE RISIKEN UND STRAFRECHTSINDUZIERTE
BEITRAGSFOLGEN 2.247 156
5. ZIVILRECHTLICHE FOLGEANSPRUECHE 2.250 157
IV. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 2.251 157
V. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERUNG 2.254 158
1. BEITRAGSRECHT 2.254 158
2. STRAFRECHTLICHE ERMITTLUNGSVERFAHREN 2.263 161
VI. SCHADENSAUSGLEICH 2.264 161
VH. EVALUIERUNG 2.265 162
E. SONSTIGE STEUERN (KAMPS) 2.266 162
I. EINFUEHRUNG 2.266 162
II. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 2.267 162
1. GESETZLICHE RAHRNENBEDINGUNGEN 2.267 162
A) BEGRIFF, ZWECK UND RECHTSGRUNDLAGEN 2.267 162
B) SYSTEMATIK 2.273 165
AA) STEUERBARE VORGAENGE 2.273 165
BB) PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 2.274 165
CC) ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN ERWERBS 2.277 167
DD) STEUERBERECHNUNG UND STEUERSCHULDNER 2.279 167
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 2.284 168
A) UEBERSICHT 2.284 168
B) MASSGEBLICHKEIT DES ZIVILRECHTS 2.286 169
C) RISIKEN BEI GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN GESTALTUNGEN ... 2.289 170
D) BEHALTENSFRISTEN, MINDESTLOHNSUMMEN ETC 2,291 171
E) ERKLAERANGSPFLICHTEN 2.296 173
AA) ANZEIGEPFLICHT NACH §§30 UND 33 ERBSTG 2.296 173
BB) STEUERERKLAERUNG NACH §31 ERBSTG 2.300 174
F) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 2.301 174
XIX
INHALTSVERZEICHNIS
G) VERFASSUNGSWIDRIGKEIT UND EUROPARECHT
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG .
III. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERUNG, SCHADENSAUSGLEICH
UND EVALUIERUNG
IV. GRUNDERWERBSTEUER
1. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN
A] BEGRIFF, ZWECK UND RECHTSGRUNDLAGEN
B) SYSTEMATIK
AA) STEUERGEGENSTAND
BB) ERWERBSVORGAENGE
CC) PERSOENLICHE STEUERPFLICHT, STEUERSCHULDNER ....
DD) STEUERBEFREIUNGEN, BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND
STEUERSATZ
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE
A) UEBERSICHT
B) RISIKEN BEI GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN GESTALTUNGEN .
AA) RELEVANTE VORGAENGE
BB) ERKLAERUNGSPFLICHTEN
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG, SCHADENSABWEHR/
-MINIMIERUNG, SCHADENSAUSGLEICH UND EVALUIERUNG . . .
F. RISIKEN DER UMSTRUKTURIERUNG VON UNTERNEHMEN
(WOLLWEHER)
I. EINFUEHRUNG
II. TYPISCHE FEHLERURSACHEN
1. UNZUREICHENDE MATERIELLE RECHTSKENNTNIS
2. UNZUREICHENDE SACHVERHALTSAUFKLAERUNG
3. FEHLER IN DER VERTRAGSPRAXIS
4. FORMFEHLER
5. LUECKENHAFTE STEUERLICHE GESAMTPRUEFUNG
6. UNTERBLIEBENE PRUEFUNG DER STEUERFOLGEN FUER SAEMTLICHE
BETEILIGTEN
7. PERSONENBEZOGENE WECHSELWIRKUNGEN
III. MASSNAHMEN DER COMPLIANCE IM INNENVERHAELTNIS
1. QUALIFIZIERTE MITARBEITER
2. RICHTLINIENPLANUNG
3. ERSTELLEN VON CHECK-LISTEN UND ABLAUF PLANE
4. MATERIELL-RECHTLICHE PRUEFUNG .
IV. MASSNAHMEN DER COMPLIANCE IM AUSSENVERHAELTNIS
V. RISK MANAGEMENT IM VERHAELTNIS ZUM BERATER
G. GRENZUEBERSCHREITENDE BEZIEHUNGEN (WULF)
I. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN
EL RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE
RZ.
2.303
2.306
2.310
2.312
2.312
2.312
2.314
2.314
2.316
2.320
2.323
2.328
2.328
2.330
2.330
2.333
2.336
2.338
2.338
2.340
2.340
2.346
2.353
2.359
2.362
2.367
2.369
2.370
2.370
2.372
2.376
2.377
2.382
2.384
2.385
2.385
2.389
SEITE
175
176
176
177
177
177
178
178
178
179
179
181
181
181
181
182
183
183
183
184
184
186
188
191
192
193
193
194
194
194
195
196
197
198
200
200
203
XX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
1. NICHTANERKENNUNG VON AUFWENDUNGEN UND BETRIEBSAUS-
GABEN 2.389 203
2. ANERKENNUNG VON AUSLANDSGESELLSCHAFTEN 2.396 205
A) GRUNDLAGEN 2.396 205
B) HINZURECHNUNGSTATBESTAENDE NACH DEM ASTG 2.399 205
C) GESTALTUNGSMISSBRAUCH, § 42 AO 2.403 206
D( STEUERPFLICHT VON AUSLANDSGESELLSCHAFTEN INFOLGE
INLAENDISCHER GESCHAEFTSLEITUNG 2.406 208
3. BEZIEHUNGEN ZU NAHESTEHENDEN PERSONEN UND VERRECH-
NUNGSPREISE 2.408 208
4. BETRIEBSSTAETTENBESTEUERUNG 2.413 211
5. SONDERPROBLEM FUNKTIONSVERLAGERUNG 2.418 213
6. INTERNATIONALE AMTS- UND RECHTSHILFE 2.422 214
IE. RISIKO- UND GEFAHRMINIMIERANG 2.429 217
1. IDENTIFIKATION VON ZAHLUNGSEMPFAENGERN 2.429 217
2. VERRECHNUNGSPREISDOKUMENTATION 2.435 220
3. DOKUMENTATION DER BETRIEBSSTAETTENGEWINNABGRENZUNG .. 2.441 223
4. ANERKENNUNG VON AUSLANDSGESELLSCHAFTEN 2.442 223
5. ZUSAGEN UND VERBINDLICHE AUSKUENFTE (*ADVANCE PRICING
AGREEMENTS ) 2.444 224
6. BESONDERHEITEN FUER DEN FALL VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 2.447 225
IV. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERUNG 2.450 226
1. SCHADENSABWEHR DURCH STEUERSTREIT 2,450 226
2. SCHADENSMINDERUNG DURCH VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN .... 2.454 227
KAPITEL 3: TAX COMPLIANCE UND DIE EINZELNEN
PRUEFUNGEN
A. BETRIEBSPRUEFUNG (KAMPS) 3.1 229
I. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 3.1 229
1. EINFUEHRUNG 3.1 229
2. BEGRIFF, ZWECK UND RECHTSGRUNDLAGEN , 3.3 229
3. ARTEN UND ORGANISATION DER BETRIEBSPRUEFUNG 3.7 230
II. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 3.14 232
1. ZULAESSIGKEIT EINER BETRIEBSPRUEFUNG 3.14 232
A] GEGENSTAND DER PRUEFUNG 3.14 232
B) ZEITLICHER UMFANG 3.21 234
2. PRUEFUNGSANORDNUNG 3.27 235
3. KLASSISCHE PRUEFUNGSFELDER 3.31 237
4. RECHTSFOLGEN DER BETRIEBSPRUEFUNG 3.32 237
A) VERFAHRENSRECHTLICHE FOLGEN 3.32 237
B) MITWIRKUNGS-, AUFZEICHNUNGS- UND DULDUNGSPFLICH-
TEN 3.33 238
5. ZWANGSMASSNAHMEN 3.34 238
XXI
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
EI. RISIKO- UND GEFAHRERANINIMIERUNG 3.37 239
1. EINFUEHRUNG 3.37 239
2. ALLGEMEINE VORBEREITUNG 3.40 239
3. MITWIRKUNGS- UND DULDUNGSPFLICHTEN 3.44 240
A) ALLGEMEINE MITWIRKUNGS-UND DULDUNGSPFLICHTEN .. 3.44 240
B) DULDUNGSPFLICHT (BETRETUNGS- UND BESICHTIGUNGS-
RECHT) 3.60 243
C) DIGITALE AUSSENPRUEFUNG 3.64 244
AA) GRUNDLAGE 3.64 244
BB) ARTEN DES ZUGRIFFS 3.69 246
CCJ DATENANALYSE UND AUSWERTUNGSMOEGLICHKEITEN
DER FINANZVERWALTUNG 3.79 249
DD] UMFANG DES ZUGRIFFS IM RAHMEN DER DIGITALEN
AUSSENPRUEFUNG - AUFZEICHNUNGS- UND AUF-
BEWAHRUNGSPFLICHTEN 3.101 254
EE) AUSWAHL DES ZUGRIFFS, KOSTEN, RECHTSSCHUTZ,
SANKTIONEN 3.108 256
4. VERLEGUNG DES PRUEFUNGSBEGINNS 3.115 257
IV. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERUNG 3.119 258
1. ANFECHTUNG DER BETRIEBSPRUEFUNGSANORDNUNG 3.119 258
A) EINSPRUCH, KLAGE 3.119 258
B) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 3.129 260
C) RECHTSFOLGEN DER ANFECHTUNG 3.132 261
2. HANDLUNGEN DES PRUEFERS 3.138 262
3. VERWEIGERUNGSRECHTE BEI MITWIRKUNGSPFLICHTEN 3.143 263
4. DIENSTAUFSICHTSBESCHWERDE, BEFANGENHEITSANTRAG 3.146 264
5. SCHLUSSBESPRECHUNG 3.152 265
6. PRUEFUNGSBERICHT 3.161 267
7. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 3.166 268
8. SELBSTANZEIGE 3.173 271
9. KONTROLLMITTEILUNGEN 3,191 276
V. SCHADENSAUSGLEICH 3.195 277
VI. EVALUIERUNG 3.199 278
B. STEUERFAHNDUNG IM UNTERNEHMEN - UND WIE MAN
SICH DARAUF VORBEREITET (SPATSCHECK/WULF) 3.200 278
I. ZWECK, KOMPETENZ UND ORGANISATION DER *STEUERFAHN-
DUNG 3.200 278
1. ZWECK UND GESETZLICHE GRUNDLAGE 3.200 278
A) DIE AUFGABEN NACH § 208 AO 3.200 278
B] AUFGABEN NACH § 404 AO 3.202 279
2. ERMAECHTIGUNGSGRUNDLAGEN 3.203 279
3. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT UND ORGANISATION 3.204 280
II. IM VORFELD DES STEUERFAHNDUNGSEINGRIFFS 3.205 281
1. STEUERSTRAFRECHTLICHER ANFANGSVERDACHT 3.205 281
XXII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ, SEITE
2. STEUERSTRAFRECHTLICHE RISIKEN ERKENNEN - FALLBEISPIELE .. 3.207 282
A) RISIKOSACHVERHALTE 3.207 282
B) ERKENNTNISQUELLEN 3.215 284
3. UEBERLEGUNGEN UND REAKTIONSMOEGLICHKEITEN 3.216 285
A) VERJAEHRUNG 3.216 285
AA) STEUERLICHE VERJAEHRUNG 3.216 285
BB) STRAFRECHTLICHE VERJAEHRUNG 3.221 286
B) RISIKOVORSORGE DURCH ABGABE VON NACHERKLAERUNGEN.. 3.229 291
HI. STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE NACH § 371 AO UND DIE STEUER-
LICHE ANZEIGE- UND BERICHTIGUNGSPFLICHT AUS § 153 AO 3.232 292
1. STRAFBEFREIENDE SELBSTANZEIGE (§ 371 AO) 3.232 292
A) GRUNDLAGEN UND JUENGSTE REFORMMASSNAHMEN 3.232 292
B) INHALT DER NACHERKLAERUNG 3.238 293
AA) FORM UND BEZEICHNUNG 3.238 293
BB) VOLLSTAENDIGKEIT IN SACHLICHER UND ZEITLICHER
HINSICHT 3.240 293
CC) ZAHLENANGABEN UND DIE *SELBSTANZEIGE IN STU-
FEN 3.252 297
DD) ADRESSAT DER NACHERKLAERUNG 3.256 298
C) WER KANN SELBSTANZEIGE ERSTATTEN? - OFFENE UND VER-
DECKTE STELLVERTRETUNG 3.258 299
D) DIE GESETZLICHEN AUSSCHLUSSGRUENDE NACH § 371
ABS. 2AO 3.262 300
AA] DIE PRIIFUNGSBEDINGTEN SPERREN (NR. 1) 3.264 300
BB) SPERRE DURCH TATENTDECKUNG (NR. 2) 3.275 303
CC) DIE MATERIELLEN SPERRGRUENDE (NR. 3 BIS NR. 4)
UND DAS VERFAHREN NACH § 398A AO 3.283 305
E) NACHZAHLUNG VON STEUERN UND ZINSEN 3.293 308
F) SONSTIGE FOLGEN DER SELBSTANZEIGE 3.298 309
2. PFLICHT ZUR ANZEIGE UND BERICHTIGUNG NACH § 153 AO 3.303 310
A) GRUNDSTRUKTUREN 3.303 310
B) STRAFBARKEIT WEGEN STEUERHINTERZIEHUNG DURCH UNTER-
LASSEN BEI VERLETZUNG DER ANZEIGEPFLICHT 3.310 312
C) DETAILPROBLEME, INSBESONDERE AUS DEM UNTERNEH-
MERISCHEN BEREICH 3.315 313
AA) VORHERGEHENDE UNRICHTIGE SACHVERHALTSANGABEN . 3.315 313
BB) SICHERES WISSEN ALS PFLICHTAUSLOESENDER KENNTNIS-
GRAD? 3.320 314
CC) MASSSTAB DER *UNVERZUEGLICHEN KORREKTUR UND
RECHTSFOLGEN VON VERSPAETETEN ANZEIGEN 3.323 315
DD) VERANLAGUNGSFINANZAMT ALS ADRESSAT DER KORREK-
TURANZEIGE 3.327 316
EE) VERHAELTNIS VON KORREKTURANZEIGE UND SELBST-
ANZEIGE BEI MEHREREN BETEILIGTEN (§371 ABS. 4
AO) 3.330 317
XXIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
IV. DER TAG X - WENN DIE STEUERFAHNDUNG KOMMT 3.333 318
1. VORBEREITUNG 3.333 318
2. ANSPRECHPARTNER 3.334 318
3. GRUNDREGELN 3.335 319
V. DIE VERSCHIEDENEN EINGRIFFSMOEGLICHKEITEN DER STEUERFAHN-
DUNG 3.336 320
1. DURCHSUCHUNG UND BESCHLAGNAHME 3.336 320
2. UNTERSUCHUNGSHAFT 3.344 323
3. DINGLICHER ARREST IM STEUERFAHNDUNGSVERFAHREN 3.349 324
A) VERFALL 3.349 324
H] VERMOEGENSBESCHLAGNAHRNE UND DINGLICHER ARREST
NACH § 11 LB STPO 3.351 325
AA) RECHTSGRUNDLAGEN 3.351 325
BB) EINFACHER TATVERDACHT 3.353 326
CC) VERDACHT FUER DAS VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN
VON WERTERSATZVERFALL 3,354 326
DD) ARRESTGRUND 3.357 327
EE) VERHAELTNISMAESSIGKEIT 3.358 328
C) DIE SICHERSTELLUNG IN VERTRETUNGSVERHAELTNISSEN 3.363 330
D) VERFAHREN UND DURCHFUEHRUNG DES DINGLICHEN ARRESTS . 3.365 331
E) RECHTSBEHELFE 3.371 332
VI. INTERNE ORGANISATION UND HANDLING VON STEUERFAHNDUNGS-
MASSNAHMEN 3.374 333
C. NUETZLICHE ABGABEN (SPATSCHECK/WULF) 3.377 335
I. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 3.377 335
II. RECHTSENTWICKLUNG 3.378 336
1. STEUERLICH 3.378 336
2. STRAFRECHTLICH 3.379 336
HL RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 3.380 337
1. STEUERNACHZAHLUNGEN AUFGRUND NICHT ABZUGSFAEHIGER
BETRIEBSAUSGABEN (§ 4 ABS. 5 NR. 10 ESTG) 3.380 337
2. STEUERHINTERZIEHUNG BEI DER VERSCHLEIERUNG VON NICHT
ABZUGSFAEHIGEN BETRIEBSAUSGABEN 3.387 340
3. STRAFRECHTLICHE SANKTIONEN UND NEBENFOLGEN AUF SEITEN
DES ZUWENDENDEN 3.389 341
4. BETEILIGUNG AN STEUERSTRAFTATEN DES ZUWENDUNGSEMP-
FAENGERS 3.392 342
5. BESONDERHEITEN BEI DER BILDUNG *SCHWARZER KASSEN .... 3.396 343
6. BESONDERHEITEN BEI *KICK-BACK -SACHVERHALTEN 3.400 344
IV. RISIKO- UND GEFAHRMINIMIERUNG 3.402 345
1. KORRUPTIONSBEKAEMPFUNG UND-VORSORGE (ALLGEMEIN) 3.402 345
2. SACHGERECHTE ABGRENZUNG LEGALER VERTRIEBSMETHODEN
VON STRAFBAREM UND KORRUPTIVEM VERHALTEN 3.403 346
XXIV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
3. ZUTREFFENDE STEUERLICHE ERFASSUNG UND DEKLARATION STRAF-
BEFANGENER ZAHLUNGEN 3.413 349
4. ANZEIGE- UND BERICHTIGUNGSPFLICHT NACH § 153 AO 3.420 351
V. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERUNG 3.423 352
1. STEUERSTREIT UND STRAF VERTEIDIGUNG 3.423 352
2. KONFLIKTLOESUNG UEBER § 160 AO 3.427 353
VI. SCHADENSAUSGLEICH 3.429 354
KAPITEL 4: VERANTWORTLICHE FUER TAX COMPLIANCE
A. STEUERRECHTLICHE UND STEUERSTRAFRECHTLICHE RISIKEN
FUER ORGANMITGLIEDER (BINNEWIES) 4.1 355
I. HAFTUNG VON VORSTAENDEN UND GESCHAEFTSFUEHRERN FUER STEUERN
DER GESELLSCHAFT 4.1 355
1. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 4.1 355
A) STEUERSCHULDNER 4.1 355
B) HAFTUNGSSCHULDNER 4.2 355
C) BESTEHEN DER STEUERSCHULD 4.3 355
D) VORAUSSETZUNG DER INHAFTUNGNAHME DER VERTRETUNGS-
ORGANE 4.5 356
E) ERMESSEN DER FINANZVERWALTIMG 4.6 356
F) RECHTSFOLGE DER INHAFTUNGNAHME 4.7 356
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE (HAFTUNGSTATBESTAND)..... 4.8 357
A) EINFUEHRUNG 4.8 357
B) HAFTUNGSVORAUSSETZUNG DES § 69 AO 4.9 357
AA) HAFTUNGSSCHULD 4.9 357
BB] HAFTUNGSSCHULDNER 4.11 358
CC) PFLICHTVERLETZUNG 4.13 359
DD) STEUERLICHER SCHADEN 4.19 361
EE) KAUSALITAET ZWISCHEN PFLICHTVERLETZUNG UND
SCHADEN 4.20 362
FF) VERSCHULDEN 4.23 362
GG) MITVERSCHULDEN DES FINANZAMTS 4.25 363
C) SONDERREGELUNGEN IM VORFELD DES INSOLVENZANTRAGS ... 4.27 364
3. RISIKO-/GEFAHRENRNININIIERUNG 4.29 365
A) GESCHAEFTSVERTEILUNG 4.29 365
B) NIEDERLEGUNG DES AMTS 4.32 366
C) SICHERSTELLUNG DES INFORMATIONSFLUSSES 4.34 366
4. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERUNG 4.36 367
A) MITWIRKUNG BEI BESTIMMUNG DES HAFTUNGSZEITRAUMS
UND DER HAFTUNGSQUOTE 4.36 367
B) AUSWIRKUNGEN VON STEUERBESCHEIDEN GEGEN DIE
GESELLSCHAFT GEM. § 166 AO 4.39 368
C) ERMESSEN 4.41 368
XXV
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
D) HINWEISE FUER DAS RECHTSBEHELFSVERFAHREN 4.44 370
5. SCHADENSAUSGLEICH 4.45 370
II. HAFTUNG VON AUFSICHTSRAETEN UND BEIRAETEN FUER STEUERN DER
GESELLSCHAFT 4.46 370
HI. STEUERSTRAFRECHTLICHE RISIKEN FUER ORGANMITGLIEDER 4.47 371
1. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 4.47 371
2. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE (STRAFTATBESTAND,
HAFTUNGSTATBESTAND) 4.48 371
A) STEUERVERKUERZUNG 4.48 371
B) UNRICHTIGE ANGABEN UEBER STEUERLICH ERHEBLICHE TAT-
SACHEN 4.51 372
C) UNTERLASSEN ALS VERSTOSS GEGEN ERKLAERUNGSPFLICHTEN .. 4.53 373
D) ZUR FESTSTELLUNG DER STEUERVERKUERZUNG 4.57 374
AA) HOEHE DER FESTGESETZTEN STEUERSCHULD 4.57 374
BB) SCHAETZUNG 4.58 375
CC] FORMALIA 4.59 375
E) STEUERVERKUERZUNG AUF ZEIT 4.60 376
F) VORSATZ UND VERSCHULDEN 4.61 376
G) STRAFZUMESSUNG UND VERJAEHRUNG 4.62 376
H) HAFTUNG VON ORGANMITGLIEDERN NACH § 71 AO 4.63 377
3. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 4.70 378
4. SCHADENSABWEHR/-MINIMIERANG 4,72 379
A) SELBSTANZEIGE (§ 371 AO) 4.72 379
AA) STRAFFREIHEIT 4.72 379
BB) ABGABEBERECHTIGTER PERSONENKREIS 4.73 379
CC) BEVOLLMAECHTIGUNG 4.74 379
DD) VERDECKTE SELBSTANZEIGE 4.75 380
EE) UEBERPRUEFUNG EINER MOEGLICHEN SPERRWIRKUNG .... 4.78 381
FF) FORM UND INHALT DER SELBSTANZEIGE 4.79 382
GG) EMPFAENGER DER SELBSTANZEIGE 4.83 383
HH) ZAHLUNG DER STEUER UND ZINSEN 4.85 384
II) UMFANG DER STRAFFREIHEIT 4.87 385
JJ) AUSSERSTRAFRECHTLICHE FOLGEN 4.91 386
B) BERICHTIGUNGSERKLAERUNG NACH § 153 AO UND VERHAELT-
NIS ZUR SELBSTANZEIGE 4.92 386
AA) PROBLEMSTELLUNG 4.92 386
BB) TATBESTAND DES § 153 AO 4.95 387
CC) ERKLAERUNGSPFLICHT NACH § 153 AO 4.96 387
DD) STRAFRECHTLICHE KONSEQUENZEN 4.107 390
B. MITARBEITER (STRECK) 4.108 390
I. MOTIVATION 4.108 390
II. BETROFFENE PERSONEN 4.109 390
M. DIE RISIKEN 4.110 391
XXV!
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
IV. PERSOENLICHE RISIKEN DER MITARBEITER 4.114 392
V. RISIKOMINIMIERANG 4.119 393
C. GESELLSCHAFTER UND NAHESTEHENDE (SCHWEDHELM) 4.127 395
I. RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 4.127 395
II. DIE VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 4.129 396
1. BEGRIFF 4.129 396
2. SONDERBEDINGUNGEN FUER BEHERRSCHENDE GESELLSCHAFTER ... 4.132 399
3. RECHTSFOLGEN DER VGA 4.135 401
4. RISIKEN 4.136 401
5. GEFAHRENMINIMIERANG 4.139 402
KAPITEL 5: ZOLL, NATIONALE GRENZABGABEN UND
ZOLLFAHNDUNG
A. STANDORTBESTIMMUNG (OLGEMOELLEI) 5.1 405
I. CHARAKTER DES ZOLLS 5.1 405
II. INTERNATIONALITAET 5.2 406
HI. AUSFUHRABGABEN 5.3 406
IV. NATIONALE GRENZABGABEN 5.4 407
V. WIRTSCHAFTLICHE BEDEUTUNG 5.5 407
B. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN (ZOLL) (OLGEMOELLEI). 5.6 408
I. GEMEINSCHAFTSMATERIE 5.6 408
II. SANKTIOOSKOMPETENZ 5.7 408
ID. BAUSTEINE DES ZOLLKODEXES 5.8 409
1. ZOLLSCHULDRECHT 5.8 409
2. ZOLLTARIFRECHT 5.11 410
3. ZOLLWERTRECHT 5.15 412
4. ZOLLVERFAHREN 5.16 412
5. GEMEINSARNE BESTIMMUNGEN 5.17 413
XV. ZOLLVERWALTUNG 5.18 413
1. AUFTRAGSVERWALTUNG 5.19 413
2. ZOLLFAHNDUNG 5.20 413
3. FINANZKONTROLLE SCHWARZARBEIT 5.21 414
C. RISIKO- UND GEFAHRENQUELLEN (OLGEMOELLEI) 5.22 414
I. ABGAHENRECHT 5,22 414
1. UNTERLASSENE OPTIMIERUNG 5.22 414
2. ERWERB UND ERHALT VON VORZUGSSTELLUNGEN 5.24 415
3. UNWISSENHEIT 5.27 416
4. GERINGSCHAETZUNG VON FOERMLICHKEITEN 5.28 417
XXVIL
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
II. STRAFRECHTLICHE RISIKEN 5.29 418
1. FALSCHTARIFIERUNG 5.29 418
2. UNZUTREFFENDEZOLLWERTE 5.30 418
3. SONDERBEREICHE - SONDERRISIKEN 5.31 419
4. ZUSAMMENHANGS(STRAF)TATEN 5.32 419
5. AUSLANDSSTRAFTATEN 5.33 419
6. VERMOEGENSBESCHLAG 5.34 419
D, RISIKO- UND GEIAHRENMINIMIERANG (OLGEMOELLER) 5.35 420
I. LEGALDEFINITION 5.35 420
II. ZIELVORSTELLUNG DES UNTERNEHMENS 5.36 420
III. SPANNBREITE IST-ZUSTAND 5.38 421
IV. WEICHENSTELLUNG 5.39 421
V. ANFORDERUNGEN AN ZOLLABTEILUNG 5.40 422
1. GRUNDSITUATION DES UMFUNKTIONIERTEN ABGABENRECHTS .. 5.40 422
2. PERSONAL 5.41 422
3. IT-AUSSTATTUNG 5.42 422
4. SONDERBERECHTIGUNGEN 5.43 423
VI. ZOLLABWICKLUNG 5.44 423
1. LUECKENLOSE BEGLEITUNG DES WARENTRANSFERS 5.44 423
2. ASPEKTE DER DOKUMENTENKONTROLLE 5.45 423
3. KONTROLLE BEI DER ZOLL(VOR]ANMELDUNG 5.46 424
4. *NACHBETRETMNG VON EINGANGSABGABENBESCHEIDEN .... 5.47 424
VII. ZOLLKONTROLLEN 5.48 424
VIII. STRAFPROZESSUALER EINGRIFF 5.49 425
IX. VORBEHALTSENTSCHEIDUNGEN 5.50 425
X. STREITFUEHRUNG 5.51 425
E. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERUNG (OLGEMOELLER) ... 5.52 426
I. ABGABENEBENE 5.52 426
1. DER ZOLLSTREIT 5.52 426
2. STREITFELDER UND STREITEBENEN 5.53 426
A] SACHVERHALTSSTREIT 5.53 426
B) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 5.54 427
3. PRUEFUNG DER ZOLLSCHULDNERSCHAFT 5.55 428
4. STREIT UM ZOLLSCHULD 5.56 428
A) ABSEHEN VON NACHERHEBUNG 5.56 428
B) NACHERHEBUNGSZEITRAUM 5.57 428
C) SCHAETZUNG VON BEMESSUNGSGRUNDLAGCN 5.58 429
D) TARIFIERUNGSFRAGEN 5.59 429
5. BILLIGKEITSMASSNAHMEN 5.60 430
II. STRAFRECHTSEBENE 5.61 430
1. DISTANZ ZUM VERFAHRENSGEGENSTAND 5.61 430
XXVIII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
2. PRAEVENTION
3.
4.
5.62
SELBSTANZEIGE 5.63
ZOLLSTREIT ALS VERTEIDIGUNGSINSTRUMENTARIUM 5.64
A) ANGREIFEN DES OBJEKTIVEN ABGABENANSPRUCHS 5.64
B) SACHVERHALTSSTREIT 5.65
C) VERSTAENDIGUNG UEBER DEN ZOLLANSPRUCH 5.66
D) KALKULIERTE STREITLOSSTELLUNG 5.67
VORSATZNACHWEIS 5.68
6. STREITFELD TAETERSCHAFT UND TEILNAHME
5.69
7. STRAFSCHADENSERMITTLUNG 5.70
F. SCHADENSAUSGLEICH (OLGEMOELLEI) 5.71
I. MANGELNDE ABWAELZBARKEIT VON ZOLLNACHFORDERUNGEN 5,71
II. VERTRAGSGESTALTUNG 5.72
III. REGRESS 5.73
IV. UNTERNEHMENSKAUF UND STEUERKLAUSEL 5.74
V. AMTSHAFTUNGSANSPRUECHE 5.75
VI. VERSICHERUNG 5.76
430
431
432
432
432
432
433
433
433
434
434
434
434
435
435
435
436
G. EVALUIERUNG (OLGEMOELLEI) 5.77 436
I. ZOLLPRUEFUNG 5.77 436
II. FUEHRUNGSWECHSEL 5.78 436
HJ. ZERTIFIZIERUNG 5.79 436
KAPITEL 6: SONDERBEREICHE FUER TAX COMPLIANCE
A. VEREINE, VERBAENDE, STIFTUNGEN UND UEBRIGE NON-PROHT-
ORGANISATIONEO (ALVENNANN) 6.1 437
I. BETROFFENE RECHTSTRAEGER UND STRUKTUREN 6.1 437
1. VEREINE 6.1 437
2. VERBAENDE 6.3 437
3. STIFTUNGEN 6.6 438
A) STIFTUNGSFORMEN 6.6 438
B) RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN 6.7 439
C) NICHT RECHTSFAEHIGE STIFTUNGEN 6.8 439
4. GEMEINNUETZIGE KAPITALGESELLSCHAFTEN 6.11 440
5. ZUSAMMENSCHLUESSE/KOOPERATIONEN 6.12 440
II. STEUERGESETZLICHE ANFORDERUNGEN 6.13 440
1. BESTEUERUNG VON NON-PROFIT-ORGANISATIONEN 6.13 440
2. ERTRAGSTEUERN 6.14 441
A) KOERPERSCHAFTSTEUER 6.14 441
B) GEWERBESTEUER 6.16 441
C) EINKOMMENSTEUER 6.17 441
XXIX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
D) SPENDENRECHT 6.20 442
E) KAPITALERTRAGSTEUER 6.23 443
3. LOHNSTEUER/SOZIALABGABEN 6.24 443
4. UMSATZSTEUER 6.26 443
5. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 6.36 445
6. GRUNDERWERBSTEUER 6.39 446
7. GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 6.44 446
A) GRUNDLAGEN 6.44 446
B) GEMEINNUETZIGE TAETIGKEITEN, SATZUNG 6,45 446
C) VERFAHREN 6.49 447
AA) GRUENDUNGSPHASE 6.49 447
BB) NACH DER GRUENDUNG 6,50 448
CC) ERHALTUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT UND LAUFENDE
VERANLAGUNG 6.52 448
DD) VERSAGUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 6.53 448
D) EINNAHMESPHAEREN 6.54 449
E) GESCHAEFTSFUEHRUNG, VERMOEGENSBINDUNG UND MITTEL-
VERWENDUNG 6.56 450
IH. RISIKOBEREICHE 6.62 451
1. STEUERSUBJEKTE 6.62 451
A) ABGRENZUNG DES NICHT RECHTSFAEHIGEN VEREINS 6.62 451
B) UNTERGLIEDERUNGEN 6.64 451
C) KOOPERATIONEN, GEMEINSCHAFTEN, JOINT VENTURES .... 6.65 452
D) STIFTUNG IN DER GRUENDUNGSPHASE 6.67 452
2. MITGLIEDSBEITRAEGE 6.68 453
A) ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG 6.68 453
B) UMSATZSTEUER 6.73 455
3. LOHNSTEUER UND SOZIALABGABEN 6.81 457
A) ARBEITNEHMER 6.81 457
B) AUFWENDUNGSERSATZ 6.82 458
C] SONN-, PEIERTAGS- UND NACHTZUSCHLAEGE 6.83 458
D) LOHNZAHLUNGEN AN UND VON DRITTEN 6.84 459
E] HANDGELDER/ABSTANDSZAHLUNGEN 6.86 459
F] GELDWERTE VORTEILE 6.87 459
4. SCHENKUNGSTEUER 6.88 459
5. RISIKEN FUER DIE GEMEINNUETZIGKEIT 6.90 460
A) UMFANGREICHE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE .... 6.90 460
B) HOEHE DER MITGLIEDSBEITRAEGE 6.93 461
C) ABGRENZUNG: VERMOEGENSVERWALTUNG - WIRTSCHAFTLI-
CHER GESCHAEFTSBETRIEB 6.96 462
AA) KRITERIEN 6.96 462
BB) EINZELFRAGEN UND TYPISCHE RISIKOBEREICHE 6.97 463
D) ENGER ZWECKBETRIEBSBEGRIFF 6.106 466
E) SPONSORING 6.110 468
AA) STEUERLICHE AUSGANGS- UND INTERCSSENLAGC 6.110 468
XXX
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
BB) DER TYPISCHE PRAXISFALL 6.114 469
CC) STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM SPONSOR 6.115 469
DD] STEUERLICHE BEHANDLUNG BEIM EMPFAENGER 6.120 470
F] MITTELVERWENDUNG 6.122 471
AA) ZAHLUNGEN/VERGUETUNGEN AN ORGANE UND MIT-
ARBEITER 6.122 471
BB) VORTEILE FUER MITGLIEDER 6.124 471
CC) VERWALTUNGSKOSTEN 6.125 472
DD) DARLEHENSVERGABE 6.131 474
EE) PERSONAL- UND RAUMUEBERLASSUNG 6.136 475
FF) VERLUSTE 6.140 476
GG] ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG 6.149 478
G) VERSAGUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 6.150 479
AA) GEFAHREN FUER DIE GEMEINNUETZIGKEIT 6.150 479
BB) FOLGEN VON GEMEINNUETZIGKEITSVERSTOESSEN 6.153 480
6. SPENDEN 6.157 482
A) UNRICHTIGER SPENDENAUSWEIS 6.157 482
B) SPENDENHAFTUNG 6.164 484
7. STEUERRISIKEN DER BERUFSVERBAENDE 6.170 485
8. UMSATZSTEUER 6.174 486
9. ZUSAMMENFASSEND: DROHENDE SCHAEDEN BEI UNZUREICHEN-
DER TAX COMPLIANCE 6.175 486
IV. SYSTEMATISCHE MASSNAHMEN ZUR RISIKOMINDERUNG 6.176 486
1. RECHTSFORMWAHL 6.176 486
2. SATZUNGSKONTROLLE 6.177 488
3. RISIKOABWAEGUNG ZUR GEMEINNUETZIGKEIT 6.178 488
4. ABSICHERUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT 6.179 489
A) KOMMUNIKATION DER EINNAHMENSPHAEREN 6.179 489
B) KONTROLLE DER ZUWENDUNGSBESTAETIGUNGEN 6.180 489
C) AUSGABEKONTROLLE 6.181 490
D) UMSATZSTEUERKONTROLLE 6.182 490
E) BEHOERDLICHE ABSTIMMUNGEN 6.183 490
5. AUSWAHL DER STEUERLICHEN UND RECHTLICHEN BERATER 6.184 491
6. ORGANISATIONSKULTUR UND FORTBILDUNG . .. 6.185 491
V. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERUNG 6.186 491
1. BEGRENZUNG DES GEMEINNUETZIGKEITSVERLUST 6.186 491
2. STEUERLICHE RECHTSBEHELFE 6,187 492
3. BILLIGKEITSANTRAEGE 6.188 492
4. BEGRENZUNG AUF UNTERGLIEDERUNGEN 6.189 492
5. ERMESSENSSPIELRAUM DER FINANZBEHOERDE 6.190 492
VI. SCHADENSAUSGLEICH 6.191 493
1. SCHADENSAUSGLEICH DURCH DIE ORGANISATION SELBST 6.191 493
2. RUECKGRIFF AUF DRITTE 6.192 493
A) ZIVILRECHTLICHER RUECKGRIFF 6.192 493
B) STEUERLICHER RUECKGRIFF 6.193 493
XXX!
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
C) VERSICHERUNGEN 6.194 494
VH. EVALUIERUNG 6.195 494
B. OEFFENTLICHE HAND (ALVEIMANN) 6.196 494
I. BETROFFENE RECHTSTRAEGER 6.196 494
1. JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 6.196 494
2. ORGANISATIONEN DES PRIVATRECHTS 6.197 495
N. STEUERGESETZLICHE ANFORDERUNGEN 6.198 495
1. BESTEUERUNG DER OEFFENTLICHEN HAND 6.198 495
2. KOERPERSCHAFTSTEUER 6.199 495
3. GEWERBESTEUER 6.204 496
4. EINKOMMENSTEUER UND KAPITALERTRAGSTEUER 6.206 497
5. SPENDENRECHT 6.210 497
6. LOHNSTEUER, SOZIALABGABEN 6.211 498
7. UMSATZSTEUER 6.213 498
A) BISVZ2016:§2ABS.3USTGA.F. 6.213 498
B) AB 2017: (OPTIONALE) BESTEUERUNG NACH § 2B USTG ... 6.217 499
AA) GESETZESWORTLAUT 6.217 499
BB) OPTION ZUR ANWENDUNG DES ALTEN RECHTS BIS
2020 6.218 500
CC) WETTBEWERBSKRITERRAM 6.219 501
8. WEITERE STEUERN 6.222 502
9. GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 6.223 502
FFL. RISIKOBEREICHE 6.225 502
1. STEUERSUBJEKTE 6.225 502
A) UNERKANNTE STEUERSUBJEKTE 6.225 502
B) STEUERSUBJEKT BETRIEB GEWERBLICHER ART 6.226 503
2. ABGRENZUNG BGA - HOHEITSBETRIEB 6.229 504
3. ABGRENZUNG BGA - VERRNOEGENSVERWALTUNG 6.233 505
4. ZUSAMMENFASSUNG MEHRERER BETRIEBE - QUERVERBUND .. 6.234 506
5. VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 6.238 507
6. VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN 6.239 508
7. VERLUSTE, DAUERDEFIZITAERE BETRIEBE 6.241 509
8. KAPITALERTRAGSTEUER 6.243 509
9. UMSATZSTEUER 6.244 510
A) PROBLEME UND URSACHEN 6.244 510
B) COMPLIANCE-SCHWERPUNKTE 6.245 510
AA) UNTERNEHMEREIGENSCHAFT DER OEFFENTLICHEN HAND
NACH § 2 ABS. 3 USTG A.F./§ 2B USTG N.R 6.245 510
BB) LEISTRUNGSAUS TAUSCH INNERHALB DER OEFFENTLICHEN
HAND.. 6.250 513
CC) ZUSCHUESSE 6.251 514
DD) VORSTEUERABZUG 6.252 514
EE) SPONSORING 6.254 514
XXXII
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
FF) ORGANSCHAFT 6.257 515
GG) STEUERSATZ 6.258 515
IV. MASSNAHMEN ZUR RISIKOVERMEIDUNG 6.259 515
1. WETTBEWERBSKONTROLLE ....:... 6.259 515
2. VERTRAGSGESTALTUNG 6.260 516
3. SCHULUNG UND FORTBILDUNG 6.261 516
4. KOMMUNIKATION MIT DER FINANZVERWALTUNG 6.262 516
5. UMSATZSTEUERLICHES RISIKOMANAGEMENT 6.263 517
C. HOSPITALITY (ALVEIMANN) 6.264 517
I. STEUERLICHE PROBLEMKREISE 6.264 517
II. BETRIEBSAUSGABENABZUG BEIM GASTGEBER 6.265 518
DI. VERMEIDUNG VON BESTEUERUNGSNACHTEILEN BEIM EMPFAENGER . 6.266 521
IV. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG 6.267 522
V. SONDERFALL INCENTIVE-REISEN 6.268 522
VI. COMPLIANCE-HINWEIS 6.269 522
D. SANIERANG UND INSOLVENZ (OLBING) 6.270 523
I. GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 6.270 523
II, RISIKO- UND GEFAHRENBEREICHE 6.272 524
L AUFGABENVERTEILUNG 6.272 524
A) GESELLSCHAFTER , 6.272 524
B) GESCHAEFTSLEITUNG 6.273 524
C) SANIERUNGSBERATER 6.277 525
D) VORLAEUFIGER VERWALTER 6.279 526
AA) ALLGEMEIN 6.279 526
BB) STARKER VORLAEUFIGER VERWALTER 6.280 527
CC) SCHWACHER VORLAEUFIGER VERWALTER 6.282 527
E) VERWALTER 6,285 528
F) HAFTUNGSNORMEN 6.286 529
2. LIQUIDITAETSPROBLEME 6.288 529
3. NOTWENDIGE MASSNAHMEN 6.292 531
HI. RISIKO- UND GEFAHRENMINIMIERUNG 6,296 532
1. GESCHAEFTSLEITER 6.296 532
2. SANIERUNGSBERATER 6.304 533
3. VERWALTER 6.305 534
IV. SCHADENSABWEHR UND -MINIMIERANG 6.308 535
V. SCHADENSAUSGLEICH 6.311 535
VI. EVALUIERUNG 6.314 536
1. NOTLEIDENDE UNTERNEHMEN 6.314 536
2. GESELLSCHAFTER UND GESCHAEFTSLEITUNG 6.316 536
3. SANIERUNGSBERATER UND VERWALTER 6.317 536
XXXIII
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
ANHANG 1 TAX COMPLIANCE-UICHTLINIE (STRECK) 539
ANHANG 2 STRUKTUR EINES MANDATSANGEBOTS (STRECK) 545
ANHANG 3 BETRIEBSPRUEFUNGSORDNUNG
UND AUSGEWAEHLTE GESETZESNORMEN 549
I. ALLGEMEINE VERWALTUNGSVORSCHRIFT FUER DIE BETRIEBSPRUEFUNG
- BETRIEBSPRUEFUNGSORDNUNG - (BPO 2000) 549
II. AUSGEWAEHLTE GESETZESNORMEN 563
1. AKTIENGESETZ 563
2. BETRIEBSVERFASSUNGSGESETZ 563
3. GENOSSENSCHAFTSGESETZ 563
4. GESETZ GEGEN WETTBEWERBSBESCHRAENKUNGEN 563
5. INSOLVENZORDNUNG 564
6. ORDNUNGSWIRDRIGKEITENGESETZ 568
7. SCHVG, GESETZ UEBER SCHULDVERSCHREIBUNG AUS GESAMT-
EMISSIONEN 569
8. SCHWARBG, GESETZ ZUR BEKAEMPFUNG DER SCHWARZARBEIT
UND ILLEGALEN BESCHAEFTIGUNG 570
9. SOZIALGESETZBUCH III ARBEITSFOERDERUNG 571
10. SOZIALGESETZBUCH IV GEMEINSAME VORSCHRIFT FUER DIE
SOZIALVERSICHERUNG 571
11. SGB V GESETZLICHE KRANKENVERSICHERUNG 578
12. SGB VI GESETZLICHE RENTENVERSICHERUNG 579
13. SGB VII GESETZLICHE UNFALLVERSICHERUNG 580
14. SGB XI SOZIALE PFLEGEVERSICHERUNG 582
15. SGG SOZIALGERICHTSGESETZ 583
16. STGB STRAFGESETZBUCH 585
17. STPO STRAFPROZESSORDNUNG 594
18. ZPO ZIVILPROZESSORDNUNG 596
STICHWORTVERZEICHNIS 597
XXXIV
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