Verfügbarkeit: Neuausrichtung der schweizerischen Abkommenspolitik in Steuersachen

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Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Opel, Andrea (VerfasserIn)
Format:	Hochschulschrift/Dissertation Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Bern Stämpfli Verl. 2015
Schlagwörter:	OECD Doppelbesteuerungsabkommen Steuersache Internationale Amtshilfe Schweiz Internationales Recht Hochschulschrift
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Umfang:	CIX, 578 S.
ISBN:	9783727231490

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MARC


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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT V INHALTSVERZEICHNIS XV LITERATURVERZEICHNIS XXXI MATERIALIENVERZEICHNIS LXXV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS CI TEIL 1: EINLEITUNG 1 § 1 GEGENSTAND DER ARBEIT 1 §2 GANG DER UNTERSUCHUNG 3 TEIL 2: DOGMATISCHE GRUNDLEGUNG 5 § 3 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTS- UND ERKENNTNISQUELLEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS DER SCHWEIZ 5 I. EINLEITUNG 5 II. VOELKERRECHT 6 III. NATIONALES AUSSENSTEUERRECHT 17 IV. AUSSERRECHTLICHE ERKENNTNISQUELLEN 17 § 4 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN IM BESONDEREN 23 I. CHARAKTERISTIKA UND ZWECKSETZUNG 23 II. ZUR NEGATIVEN WIRKUNG (EFFET NEGATIF) 27 III. STAATSVERTRAGSREFERENDUM 31 IV. GRUNDSAETZE DER AUSLEGUNG 46 V. STELLENWERT DER OECD-WERKE IM BESONDEREN 70 VI. VERTRAGSSTOERUNGEN 86 § 5 GEGENSEITIGES VERHAELTNIS VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND ANDEREM VOELKERRECHT 95 I. VOELKERRECHT ALS HIERARCHISCH GESTUFTES RECHTSGEFUEGE 95 II. KOLLISIONSRECHT 97 III. FAZIT 98 § 6 GEGENSEITIGES VERHAELTNIS VON LANDESRECHT UND VOELKERRECHT MIT FOKUS AUF DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 101 I. IM ALLGEMEINEN 101 II. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN IM BESONDEREN 110 IX HTTP://D-NB.INFO/1067966900 INHALTSUEBERSICHT TEIL 3: GRUNDLAGEN UND HINTERGRUENDE DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE 115 § 7 BEGRIFF DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE UND ABGRENZUNG VON DER RECHTSHILFE 115 I. BEGRIFF DER AMTSHILFE 115 II. ABGRENZUNG ZUR RECHTSHILFE 117 § 8 ZENTRALE RECHTSINSTITUTE DES SCHWEIZERISCHEN RECHTS IM AMTSHILFEBEREICH 129 I. EINLEITUNG 129 II. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN STEUERHINTERZIEHUNG UND STEUERBETRUG 129 III. EXKURS: UNRECHTSGEHALT VON STEUERDELIKTEN UND ZUNEHMENDE KRIMINALISIERUNG 135 IV. BANK(KUNDEN)GEHEIMNIS 139 V. STEUERGEHEIMNIS 142 § 9 AMTSHILFEPOLITIK IM SPIEGEL DER ZEIT 145 I. EINLEITUNG 145 II. ENTWICKLUNG DER AMTSHILFEPOLITIK AUF INTERNATIONALER EBENE. 145 III. ENTWICKLUNG DER SCHWEIZERISCHEN AMTSHILFEPOLITIK 164 IV. ENTWICKLUNG DER AMTSHILFEPOLITIK GEGENUEBER DEN USA IM BESONDEREN 181 V. EXKURS: ENTWICKLUNG DER AMTSHILFE IM LANDESINTERNEN VERHAELTNIS 201 VI. ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG 204 § 10 RECHTFERTIGUNG INTERNATIONALER AMTSHILFE UND DAMIT VERBUNDENE RISIKEN 207 I. EINLEITUNG 207 II. GRUENDE FUER DIE INANSPRUCHNAHME UND GEWAEHRUNG VON INTERNATIONALER AMTSHILFE 207 III. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE 213 IV. SCHUTZ DER PRIVATSPHAERE IM BESONDEREN 217 TEIL 4: RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE NACH OECD-STANDARD - DAS NEUE REGIME 243 §11 AUSGANGSLAGE 243 § 12 WESENSZUEGE DER NEUEN AMTSHILFEBESTIMMUNGEN 245 I. UEBERBLICK 245 II. RECHTSNATUR 245 III. ANWENDUNGSBEREICH 247 IV. EBENE DES AMTSHILFEVERKEHRS 250 X INHALTSUEBERSICHT § 13 ARTEN DES AUSKUNFTSVERKEHRS 255 I. UEBERBLICK GEMAESS OECD-STANDARD 255 II. AMTSHILFE AUF ERSUCHEN ALS GRUNDSATZ 256 III. GRUPPENANFRAGEN IM BESONDEREN 257 IV. ERSUCHENSUNABHAENGIGE AUSKUENFTE IM BESONDEREN 268 V. TEILNAHME AUSLAENDISCHER BEHOERDEN IM BESONDEREN 272 VI. FAZIT 277 § 14 RECHTSSTAATLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE AMTSHILFEKLAUSELN 279 I. EINLEITUNG 279 II. UNMITTELBARE ODER MITTELBARE ANWENDBARKEIT 279 III. GENEHMIGUNGS-UND REFERENDUMSVORBEHALT 285 IV. VORLAEUFIGE ANWENDUNG 288 V. RUECKWIRKENDE ANWENDUNG 291 VI. EXKURS: AMTSHILFE AUF DEM WEGE DES VERSTAENDIGUNGS VERFAHRENS 312 VII. EXKURS: NOTSTANDSRECHT ALS GRUNDLAGE FUER AMTSHILFE 316 § 15 RECHTSSTAATLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE AUSFUHRUNGS VORSCHRIFTEN 327 I. EINLEITUNG 327 II. BISHERIGE ENTWICKLUNGEN 327 III. REGELUNG AUF VERORDNUNGS-ODER GESETZESSTUFE 330 IV. AUSBLICK: GEPLANTE REGELUNG DER GRUPPENERSUCHEN IM SPEZIELLEN 338 § 16 FORMELLE ANFORDERUNGEN AN DIE AMTSHILFEERSUCHEN 341 I. EINLEITUNG 341 II. OECD-STANDARD 341 III. SCHWEIZER STANDARD 343 IV. FAZIT 347 § 17 MATERIELLE ANFORDERUNGEN AN DIE AMTSHILFEERSUCHEN 349 I. EINLEITUNG 349 II. VORAUSSICHTLICHE ERHEBLICHKEIT DER INFORMATIONEN 349 III. VERBOT DER BEWEISAUSFORSCHUNG (FISHING EXPEDITION) 354 IV. WEITERE MATERIELLE ANFORDERUNGEN 364 §18 GRUPPENANFRAGEN IM BESONDEREN 371 I. EINLEITUNG 371 II. OECD-STANDARD 371 III. SCHWEIZER STANDARD 373 IV. ZULAESSIGKEIT VON GRUPPENANFRAGEN 375 V. EXKURS: BANKENANFRAGEN GEMAESS ABGELTUNGSSTEUER ABKOMMEN 392 XI INHALTSUEBERSICHT VI. ZUR VOELKERRECHTLICHEN VERBINDLICHKEIT UNZULAESSIGER AMTSHILFEVEREINBARUNGEN 396 § 19 ERSUCHENSUNABHAENGIGER INFORMATIONSAUSTAUSCH IM BESONDEREN - UEBERLEGUNGEN DE LEGE FERENDA.... 401 I. EINLEITUNG 401 II. ZUR VERHAELTNISMAESSIGKEIT DES SPONTANEN INFORMATIONS AUSTAUSCHS 402 III. ZUR VERHAELTNISMAESSIGKEIT DES AUTOMATISCHEN INFORMATIONS AUSTAUSCHS 407 § 20 GRENZEN DER AMTSHILFEPFLICHT 417 I. EINLEITUNG 417 II. OECD-STANDARD 417 III. REGELUNG IN DEN SCHWEIZERISCHEN ABKOMMEN 426 IV. REGELUNG IM INNERSTAATLICHEN RECHT 428 V. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 446 VI. SCHADENERSATZANSPRUCH BEI UNGERECHTFERTIGTER DATENUEBER MITTLUNG 447 §21 VERTRAULICHKEITSPFLICHTEN DES EMPFANGERSTAATES 449 I. EINLEITUNG 449 II. GRUNDSATZ DER GEHEIMHALTUNG 449 III. GRUNDSATZ DER SPEZIALITAET 453 IV. MASSNAHMEN ZUR SICHERSTELLUNG DER VERTRAULICHKEITS PFLICHTEN 456 V. SCHADENERSATZANSPRUCH BEI VERTRAULICHKEITSVERLETZUNGEN 465 VI. FAZIT UND VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE DE LEGE FERENDA 466 § 22 VERFAHREN DER INFORMATIONSBESCHAFFUNG UND -UEBERMITTLUNG AUS SICHT DES SCHWEIZERISCHEN RECHTS 469 I. EINLEITUNG 469 II. ANWENDBARKEIT STRAFPROZESSUALER GARANTIEN AUF AMTSHILFE VERFAHREN 469 III. UEBERBLICK UEBER DAS INNERSTAATLICHE VERFAHREN DER INFORMA TIONSBESCHAFFUNG 474 IV. ZWANGSMASSNAHMEN IM BESONDEREN 476 V. STRAFBEWEHRTE HERAUSGABEPFLICHT IM BESONDEREN 484 § 23 RECHTSSCHUTZ AUS SICHT DES SCHWEIZERISCHEN RECHTS 497 I. EINLEITUNG 497 II. VORBEMERKUNGEN 498 III. RECHTLICHES GEHOER 503 IV. RECHTSMITTEL UND RECHTSWEGGARANTIE 532 XII INHALTSUEBERSICHT § 24 AMTSHILFEERSUCHEN SEITENS DER SCHWEIZ - EIN UEBERBLICK RESP. AUSBLICK 553 I. RUDIMENTAERE REGELUNG IM STEUERAMTSHILFEGESETZ 553 II. BANKINFORMATIONEN IM BESONDEREN 553 TEIL 5: ZUSAMMENFASSUNG DER ERKENNTNISSE 557 TEIL 6: SCHLUSSWORT 568 SACHWORTREGISTER 570 XIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT VII INHALTSUEBERSICHT IX LITERATURVERZEICHNIS XXXI MATERIALIENVERZEICHNIS LXXV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS CI TEIL 1: EINLEITUNG 1 § 1 GEGENSTAND DER ARBEIT 1 §2 GANG DER UNTERSUCHUNG 3 TEIL 2: DOGMATISCHE GRUNDLEGUNG 5 § 3 UEBERBLICK UEBER DIE RECHTS- UND ERKENNTNISQUELLEN DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS DER SCHWEIZ 5 I. EINLEITUNG 5 II. VOELKERRECHT 6 A. VOELKERRECHTLICHE VERTRAEGE 7 1. BEGRIFF 7 2. VERFAHREN ZUM ABSCHLUSS VOELKERRECHTLICHER VERTRAEGE 8 3. STAATSVERTRAGSREFERENDUM 10 4. VOELKERRECHTLICHE UND INNERSTAATLICHE VERBINDLICHKEIT 13 B. VOELKERGEWOHNHEITSRECHT UND ALLGEMEINE RECHTSGRUNDSAETZE 15 III. NATIONALES AUSSENSTEUERRECHT 17 IV. AUSSERRECHTLICHE ERKENNTNISQUELLEN 17 A. OECD-MUSTERABKOMMEN UND KOMMENTIERUNGEN 18 B. WEITERE MODELLKONVENTIONEN 20 § 4 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN IM BESONDEREN 23 I. CHARAKTERISTIKA UND ZWECKSETZUNG 23 II. ZUR NEGATIVEN WIRKUNG (EFFET NEGATIF) 27 III. STAATSVERTRAGSREFERENDUM 31 A. AUSGANGSLAGE UND FRAGESTELLUNG 31 B. PRAXIS VON BUNDESRAT UND PARLAMENT 31 C. MEINUNGSSTAND IN DER LEHRE 36 D. EIGENE STELLUNGNAHME 38 XV INHALTSVERZEICHNIS E. WICHTIGKEITSBEGRIFF BEI DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 40 1. IM ALLGEMEINEN 40 2. ABKOMMENSREVISIONEN IM SPEZIELLEN - INSBESONDERE MIT BLICK AUF DIE AMTSHILFEVERPFLICHTUNG 43 3. FAZIT 45 IV. GRUNDSAETZE DER AUSLEGUNG 46 A. MASSGEBLICHKEIT DES WIENER UEBEREINKOMMENS UEBER DAS RECHT DER VERTRAEGE 47 1. ALLGEMEINE AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE 47 2. ART. 31 ABS. 3 WUERV IM SPEZIELLEN - BESONDERS ZUR BEACHTLICHKEIT VON VERWALTUNGSABKOMMEN 49 B. AUSLEGUNG IM LICHTE DER HOECHSTRICHTERLICHEN RECHTSPRECHUNG 51 1. WORTLAUT 53 2. ZUSAMMENHANG 54 3. ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 55 4. ZIEL UND ZWECK 55 5. TREU UND GLAUBEN 57 6. ZUSAMMENSPIEL DER VERSCHIEDENEN AUSLEGUNGSGRUNDSAETZE - ZUGLEICH EIN FAZIT 58 C. GEBOT DER ENTSCHEIDUNGSHARMONIE 59 1. GRUNDSATZ 59 2. KONSULTIERUNGSPFLICHT 60 D. AUSLEGUNGSREGEL VON ART. 3 ABS. 2 OECD-MA 62 E. BERUECKSICHTIGUNG VON PARALLELABKOMMEN 68 V. STELLENWERT DER OECD-WERKE IM BESONDEREN 70 A. BERUECKSICHTIGUNGSGEBOT 71 1. HOECHSTRICHTERLICHE RECHTSPRECHUNG 71 2. LEHRE 74 3. ZWISCHENERGEBNIS 76 4. EIGENE STELLUNGNAHME 76 B. DYNAMISCHER ODER STATISCHER BEIZUG 80 1. HOECHSTRICHTERLICHE RECHTSPRECHUNG 81 2. LEHRE 82 3. ZWISCHENERGEBNIS 83 4. EIGENE STELLUNGNAHME 84 C. FAZIT 85 VI. VERTRAGSSTOERUNGEN 86 A. VERLETZUNG DER ZUTEILUNGSNORMEN 87 B. VERLETZUNG DER AMTSHILFEVERPFLICHTUNG 88 1. GEGENMASSNAHMEN 89 2. SCHADENERSATZANSPRUCH 91 XVI INHALTSVERZEICHNIS § 5 GEGENSEITIGES VERHAELTNIS VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN UND ANDEREM VOELKERRECHT 95 I. VOELKERRECHT ALS HIERARCHISCH GESTUFTES RECHTSGEFIIGE 95 II. KOLLISIONSRECHT 97 III. FAZIT 98 § 6 GEGENSEITIGES VERHAELTNIS VON LANDESRECHT UND VOELKERRECHT MIT FOKUS AUF DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 101 I. IM ALLGEMEINEN 101 A. PRIMAT DES VOELKERRECHTS 102 B. EINZELNE KONSTELLATIONEN 103 1. VERHAELTNIS VON VOELKERRECHT ZUR BUNDESVERFASSUNG.. 103 2. VERHAELTNIS VON VOELKERRECHT ZU BUNDESGESETZEN 105 C. EIGENE STELLUNGNAHME UND FAZIT 106 D. AUSBLICK: AUSWEITUNG DER VERFASSUNGSGERICHTSBARKEIT.. 109 II. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN IM BESONDEREN 110 A. ABSOLUTER VORRANG AUFGRUND DES BESONDEREN ZWECKS.... 110 B. ABSOLUTER VORRANG ALS LEX SPECIALIS 111 C. EIGENE STELLUNGNAHME UND FAZIT 113 TEIL 3: GRUNDLAGEN UND HINTERGRUENDE DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE 115 § 7 BEGRIFF DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE UND ABGRENZUNG VON DER RECHTSHILFE 115 I. BEGRIFF DER AMTSHILFE 115 A. GROSSE UND KLEINE AMTSHILFE 116 B. ERSUCHENSAUSKUNFT, AUTOMATISCHE AUSKUNFT UND SPONTANAUSKUNFT 117 II. ABGRENZUNG ZUR RECHTSHILFE 117 A. RECHTSHILFE IN STEUERSACHEN 118 B. ABGRENZUNGSKRITERIEN 120 1. VERFAHRENS- ODER HANDLUNGSBEZOGENER ANSATZ 120 2. ORGANBEZOGENER ANSATZ 121 3. VERMITTELNDE ANSAETZE 122 4. ABGRENZUNG IM STEUERBEREICH IM BESONDEREN 122 5. RECHTLICHE BEDEUTUNG DER ABGRENZUNG 123 C. STELLUNGNAHME UND FAZIT 125 § 8 ZENTRALE RECHTSINSTITUTE DES SCHWEIZERISCHEN RECHTS IM AMTSHILFEBEREICH 129 I. EINLEITUNG 129 II. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN STEUERHINTERZIEHUNG UND STEUERBETRUG 129 XVII INHALTSVERZEICHNIS A. HINTERGRUND UND RELATIVITAET DER UNTERSCHEIDUNG 130 B. AUSWIRKUNG DER UNTERSCHEIDUNG IN VERFAHRENSRECHTLICHER HINSICHT 133 C. ABGRENZUNG ZUM SOG. ABGABEBETRUG 134 III. EXKURS: UNRECHTSGEHALT VON STEUERDELIKTEN UND ZUNEHMENDE KRIMINALISIERUNG 135 A. UNRECHTSGEHAL T 135 B. ZUNEHMENDE KRIMINALISIERUNG 137 IV. BANK(KUNDEN)GEHEIMNIS 139 V. STEUERGEHEIMNIS 142 § 9 AMTSHILFEPOLITIK IM SPIEGEL DER ZEIT 145 I. EINLEITUNG 145 II. ENTWICKLUNG DER AMTSHILFEPOLITIK AUF INTERNATIONALER EBENE 145 A. OECD, EUROPARAT, G7 UND G20 145 1. MUSTERABKOMMEN DER OECD VON 1963 UND ERSTE ANPASSUNGEN 145 2. KONVENTION DES EUROPARATS UND DER OECD VON 1988 147 3. GIPFELTREFFEN DER G7 IM JAHRE 1996 148 4. OECD-BERICHT ZUM SCHAEDLICHEN STEUERWETTBEWERB VON 1998 UND FOLGEBERICHT 148 5. BERICHT DES OECD-FISKALKOMITEES BETREFFEND ZUGANG ZU BANKDATEN VON 2000 149 6. ERRICHTUNG DES GLOBAL FORUMS IM JAHRE 2001 150 7. ERGAENZUNG DES ART. 26 OECD-MA IM JAHRE 2005... 152 8. KONFERENZ IN PARIS IM JAHRE 2008 SOWIE TREFFEN DER G20 IM JAHRE 2009 153 9. RUECKFUEHRUNG DES AMTSHILFEGESCHAEFTS AN DIE OECD UND DAS GLOBAL FORUM - PEER REVIEW PROZESS SEIT 2010 155 10. UEBERARBEITUNG DER KONVENTION DES EUROPARATS UND DER OECD IM JAHRE 2010 155 11. ERWEITERUNG DES ART. 26 OECD-MA IM JAHRE 2012 AUF GRUPPENANFRAGEN 156 12. ARBEITEN ZUM AUTOMATISCHEN INFORMATIONSAUS TAUSCH IN DEN JAHREN 2013/2014 157 B. EU 158 1. ENTWICKLUNGEN INNERHALB DER EU 158 2. ENTWICKLUNGEN ZWISCHEN DER EU UND DER SCHWEIZ.. 160 C. FAZIT 162 III. ENTWICKLUNG DER SCHWEIZERISCHEN AMTSHILFEPOLITIK 164 A. ZUR TRADITIONELLEN HALTUNG DER SCHWEIZ 164 XVIII INHALTSVERZEICHNIS B. KLEINE AMTSHILFE ALS ERSTER SCHRITT 165 1. VORBEMERKUNG 165 2. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN OHNE AMTSHILFE KLAUSEL 166 3. DBA-FRANKREICH UND DBA-GROSSBRITANNIEN MIT KLEINER AMTSHILFEKLAUSEL 166 4. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN STANDARDMAESSIG MIT KLEINER AMTSHILFEKLAUSEL 167 5. ZWISCHENERGEBNIS 169 C. AUF BETRUGSFALLE ERWEITERTE AMTSHILFE SEIT 2000 170 D. GROSSE AMTSHILFE SEIT 2009 172 E. AMTSHILFE OHNE NAMENSNENNUNG UND GRUPPENANFRAGEN SEIT 2011/2012 173 F. ABSCHLUSS SOG. ABGELTUNGSSTEUERABKOMMEN SEIT 2011 .. 175 G. UNTERZEICHNUNG DER KONVENTION DES EUROPARATS UND DER OECD VON 2010 177 H. AUSBLICK: AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH 177 I. WUERDIGUNG 178 IV. ENTWICKLUNG DER AMTSHILFEPOLITIK GEGENUEBER DEN USA IM BESONDEREN 181 A. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN VON 1951 UND 1996 181 B. RECHTSPRECHUNG DES BUNDESGERICHTS ZU DEN DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN VON 1951/1996 182 C. DER FALL UBS UND SEINE FOLGEN 183 D. HOECHSTRICHTERLICHE RECHTSPRECHUNG ZUM FALL UBS UND IM NACHGANG DAZU 188 1. ABSCHREIBUNGSBESCHLUSS DES BUNDESVERWALTUNGS GERICHTS VOM 5. MAERZ 2009 188 2. ENTSCHEID DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS VOM 5. JANUAR 2010 UND DES BUNDESGERICHTS VOM 15. JULI 2011 ZUR FINMA-VERFUEGUNG 189 3. ENTSCHEID DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS VOM 21. JANUAR 2010 ZUR UBS-VERSTAENDIGUNGS- VEREINBARUNG 190 4. ENTSCHEID DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS VOM 15. JULI 2010 ZUM UBS-AMTSHILFEABKOMMEN 191 5. ENTSCHEID DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS VOM 5. APRIL 2012 ZUR GRUPPENANFRAGE IM FALL CS 191 6. ENTSCHEID DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS VOM 13. MAERZ 2013 UND VOM BUNDESGERICHT VOM 5. JULI 2013 ZUR VERBESSERTEN GRUPPENANFRAGE IM FALL CS.. 192 7. WUERDIGUNG DER RECHTSPRECHUNG IN DER LEHRE 193 8. EIGENE STELLUNGNAHME 195 XIX INHALTSVERZEICHNIS E. FAZIT ZUM FALL UBS 196 F. ABSCHLUSS DES FATCA-ABKOMMENS IN DEN JAHREN 2013/2014 197 G. WUERDIGUNG DER AMTSHILFEPOLITIK GEGENUEBER DEN USA UND AUSBLICK 199 V. EXKURS: ENTWICKLUNG DER AMTSHILFE IM LANDESINTERNEN VERHAELTNIS 201 A. UEBERBLICK 201 B. REFLEXWIRKUNG DER INTERNATIONALEN ENTWICKLUNGEN AUF DAS LANDESRECHT, NAMENTLICH AUF DAS BANKGEHEIMNIS UND DIE VERRECHNUNGSSTEUER 203 VI. ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG 204 § 10 RECHTFERTIGUNG INTERNATIONALER AMTSHILFE UND DAMIT VERBUNDENE RISIKEN 207 I. EINLEITUNG 207 II. GRUENDE FUER DIE INANSPRUCHNAHME UND GEWAEHRUNG VON INTERNATIONALER AMTSHILFE 207 A. GRUENDE FUER DIE INANSPRUCHNAHME VON AMTSHILFE 207 1. RECHTSGLEICHE BESTEUERUNG 207 2. FISKALINTERESSE 210 3. STRAFVERFOLGUNGS-UND-VOLLSTRECKUNGSINTERESSE 210 B. GRUENDE FUER DIE GEWAEHRUNG VON AMTSHILFE 211 C. FAZIT 213 III. RISIKEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE 213 A. GEFAHR AUSKUNFTSBEDINGTER DOPPELBESTEUERUNGEN 213 B. GEFAHR VON GRUNDRECHTSVERLETZUNGEN 215 C. GEFAHR DES UNZUREICHENDEN RECHTSSCHUTZES 215 D. GEFAHR DES DATENMISSBRAUCHS 216 E. FAZIT 217 IV. SCHUTZ DER PRIVATSPHAERE IM BESONDEREN 217 A. GRUNDRECHTLICH GESCHUETZTE PRIVATSPHAERE 218 1. RECHTSGRUNDLAGEN 218 2. SACHLICHER SCHUTZBEREICH 219 3. PERSOENLICHER SCHUTZBEREICH 222 B. SCHUTZ DER PRIVATSPHAERE IM INTERNATIONALEN VERHAELTNIS... 222 1. SOERING-RECHTSPRECHUNG DES EGMR IM BEREICH DER RECHTSHILFE 222 2. SCHUTZPFLICHT GESTUETZT AUF ART. 35 BV 226 C. AMTSHILFE ALS GRUNDRECHTSEINGRIFF 227 1. RECHTSPRECHUNG UND LEHRE 227 2. EIGENE STELLUNGNAHME 228 D. RECHTFERTIGUNG 230 XX INHALTSVERZEICHNIS 1. SCHWERE DES GRUNDRECHTSEINGRIFFS 231 2. GESETZLICHE GRUNDLAGE 234 3. OEFFENTLICHES INTERESSE IM ALLGEMEINEN 235 4. OEFFENTLICHES INTERESSE BEI DER UEBERNAHME DES OECD-AMTSHILFESTANDARDS UND IM FALL UBS IM BESONDEREN 237 5. VERHAELTNISMAESSIGKEIT 239 E. FAZIT 241 TEIL 4: RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN DER INTERNATIONALEN AMTSHILFE NACH OECD-STANDARD - DAS NEUE REGIME 243 §11 AUSGANGSLAGE 243 § 12 WESENSZUEGE DER NEUEN AMTSHILFEBESTIMMUNGEN 245 I. UEBERBLICK 245 II. RECHTSNATUR 245 III. ANWENDUNGSBEREICH 247 A. OECD-STANDARD 247 B. REGELUNG IN DEN SCHWEIZERISCHEN ABKOMMEN 248 IV. EBENE DES AMTSHILFEVERKEHRS 250 A. OECD-STANDARD 250 B. REGELUNG IN DEN SCHWEIZERISCHEN ABKOMMEN 251 C. FAZIT 254 §13 ARTEN DES AUSKUNFTSVERKEHRS 255 I. UEBERBLICK GEMAESS OECD-STANDARD 255 II. AMTSHILFE AUF ERSUCHEN ALS GRUNDSATZ 256 III. GRUPPENANFRAGEN IM BESONDEREN 257 A. OECD-STANDARD 257 B. REGELUNG IN DEN SCHWEIZERISCHEN ABKOMMEN 258 1. ABKOMMEN MIT DEN USA 258 2. UEBRIGE ABKOMMEN 260 C. LEITENTSCHEID DES BUNDESGERICHTS ZUR ABKOMMENS RECHTLICHEN ZULAESSIGKEIT VON GRUPPENANFRAGEN 262 1. ZUSAMMENFASSUNG DES URTEILS 262 2. KRITISCHE WUERDIGUNG 263 3. TRAGWEITE DES URTEILS 265 D. REGELUNG IM INNERSTAATLICHEN RECHT 266 IV. ERSUCHENSUNABHAENGIGE AUSKUENFTE IM BESONDEREN 268 A. OECD-STANDARD 268 B. REGELUNG IN DEN SCHWEIZERISCHEN ABKOMMEN 271 C. REGELUNG IM INNERSTAATLICHEN RECHT 272 V. TEILNAHME AUSLAENDISCHER BEHOERDEN IM BESONDEREN 272 XXI INHALTSVERZEICHNIS A. OECD-STANDARD 274 B. REGELUNG IN DEN SCHWEIZERISCHEN ABKOMMEN 275 C. REGELUNG IM INNERSTAATLICHEN RECHT 275 VI. FAZIT 277 § 14 RECHTSSTAATLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE AMTSHILFEKLAUSELN 279 I. EINLEITUNG 279 II. UNMITTELBARE ODER MITTELBARE ANWENDBARKEIT 279 A. LANDESRECHTLICHER BLICKWINKEL 279 1. IM ALLGEMEINEN 279 2. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN IM BESONDEREN 281 3. AMTSHILFEKLAUSELN IM BESONDEREN 282 B. VOELKERRECHTLICHE VERBINDLICHKEIT TROTZ MITTELBARER ANWENDBARKEIT 284 III. GENEHMIGUNGS-UND REFERENDUMSVORBEHALT 285 A. LANDESRECHTLICHER BLICKWINKEL 285 B. VOELKERRECHTLICHE VERBINDLICHKEIT TROTZ VERSTOSSES GEGEN LANDESRECHTLICHE ZUSTAENDIGKEITSVORSCHRIFTEN 286 IV. VORLAEUFIGE ANWENDUNG 288 A. LANDESRECHTLICHER BLICKWINKEL 288 B. VOELKERRECHTLICHER BLICKWINKEL 290 V. RUECKWIRKENDE ANWENDUNG 291 A. LANDESRECHTLICHE GRUNDLAGEN 293 B. VOELKERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 294 C. RECHTSPRECHUNG 295 D. LEHRE 298 E. EIGENE STELLUNGNAHME 301 1. LANDESRECHTLICHER BLICKWINKEL 301 2. ANWENDUNGSGEBOT GEMAESS ART. 190 BV 306 3. VOELKERRECHTLICHER BLICKWINKEL 307 4. FAZIT 311 VI. EXKURS: AMTSHILFE AUF DEM WEGE DES VERSTAENDIGUNGS VERFAHRENS 312 A. RECHTSPRECHUNG UND LEHRE IM FALL UBS 313 B. EIGENE STELLUNGNAHME 313 VII. EXKURS: NOTSTANDSRECHT ALS GRUNDLAGE FUER AMTSHILFE 316 A. RECHTSPRECHUNG UND LEHRE IM FALL UBS 316 B. POLIZEIGENERALKLAUSEL UND BUNDESRAETLICHE NOTKOMPE TENZ 319 C. WUERDIGUNG UND FAZIT 322 § 15 RECHTSSTAATLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE AUSFUHRUNGS VORSCHRIFTEN 327 I. EINLEITUNG 327 XXII INHALTSVERZEICHNIS II. BISHERIGE ENTWICKLUNGEN 327 A. ALTRECHTLICHE REGELUNG VOR 2009 327 B. VON DER AMTSHILFEVERORDNUNG ZUM AMTSHILFEGESETZ 329 III. REGELUNG AUF VERORDNUNGS-ODER GESETZESSTUFE 330 A. RECHTSPRECHUNG 330 B. GUTACHTEN DES BUNDESAMTES FUER JUSTIZ VON 1994 331 C. GESETZGEBUNGSLEITFADEN DES BUNDESAMTES FUER JUSTIZ VON 2007 332 D. LEHRE 333 E. EIGENE STELLUNGNAHME 334 1. SCHWERE GRUNDRECHTSBEEINTRAECHTIGUNG 335 2. STRAFRECHTLICHER CHARAKTER 335 3. WEITERE, VOR ALLEM DEMOKRATISCHE GRUENDE 336 F. FAZIT 338 IV. AUSBLICK: GEPLANTE REGELUNG DER GRUPPENERSUCHEN IM SPEZIELLEN 338 § 16 FORMELLE ANFORDERUNGEN AN DIE AMTSHILFEERSUCHEN 341 I. EINLEITUNG 341 II. OECD-STANDARD 341 III. SCHWEIZER STANDARD 343 A. ABKOMMENSRECHTLICHE REGELUNG 343 B. INNERSTAATLICHE AUSFUEHRUNGSGESETZGEBUNG 346 IV. FAZIT 347 § 17 MATERIELLE ANFORDERUNGEN AN DIE AMTSHILFEERSUCHEN 349 I. EINLEITUNG 349 II. VORAUSSICHTLICHE ERHEBLICHKEIT DER INFORMATIONEN 349 A. INFORMATIONEN 350 B. VORAUSSICHTLICHE ERHEBLICHKEIT 351 1. IM ALLGEMEINEN 351 2. ANWENDUNGSFAELLE 352 3. SUBSTANZIIERUNGSOBLIEGENHEIT 353 C. FAZIT 354 III. VERBOT DER BEWEISAUSFORSCHUNG (FISHING EXPEDITION) 354 A. OECD-STANDARD 354 B. SCHWEIZER STANDARD 356 1. RECHTSLAGE VOR UEBERNAHME DES OECD-AMTSHILFE STANDARDS 356 2. HEUTIGE RECHTSLAGE 359 3. ZWISCHENERGEBNIS 361 C. SPEZIFISCHE SUBSTANZIIERUNGSOBLIEGENHEIT 361 D. FAZIT 363 IV. WEITERE MATERIELLE ANFORDERUNGEN 364 XXIII INHALTSVERZEICHNIS A. SUBSIDIARITAET 364 1. OECD-STANDARD 364 2. SCHWEIZER STANDARD 367 B. KEINE ABKOMMENSWIDRIGE BESTEUERUNG 368 § 18 GRUPPENANFRAGEN IM BESONDEREN 371 I. EINLEITUNG 371 II. OECD-STANDARD 371 A. FORMELLE ANFORDERUNGEN 371 B. MATERIELLE ANFORDERUNGEN 372 III. SCHWEIZER STANDARD 373 A. FORMELLE ANFORDERUNGEN 373 B. MATERIELLE ANFORDERUNGEN 374 IV. ZULAESSIGKEIT VON GRUPPENANFRAGEN 375 A. RECHTSPRECHUNG 375 1. ABSCHREIBUNGSBESCHLUSS DES BUNDESVERWALTUNGS GERICHTS VOM 5. MAERZ 2009 375 2. FOLGEURTEILE DES BUNDESVERWALTUNGSGERICHTS 376 3. LEITENTSCHEID DES BUNDESGERICHTS VOM 5. JULI 2013. 378 4. EXKURS: URTEIL DES LIECHTENSTEINISCHEN STAATS GERICHTSHOFS VOM 3. SEPTEMBER 2012 379 B. LEHRE 380 C. EIGENE STELLUNGNAHME ZUR HOECHSTRICHTERLICHEN RECHT SPRECHUNG 382 D. EIGENE STELLUNGNAHME ZUR VERHAELTNISMAESSIGKEIT VON GRUPPENANFRAGEN 384 1. ERFORDERNIS EINES TATVERDACHTS 3 84 2. ERFORDERNIS DES FEHLVERHALTENS EINES DRITTBETEILIG TEN BZW. DER SYSTEMATIK DES VORGEHENS 388 3. ERFORDERNIS EINER GEWISSEN SCHWERE DER TAT 389 E. FAZIT 390 F. AUSBLICK: ZUNEHMENDE TENDENZ ZU VERDACHTLOSEN ERMITTLUNGEN 391 V. EXKURS: BANKENANFRAGEN GEMAESS ABGELTUNGSSTEUER ABKOMMEN 392 A. ZUM INSTITUT DER BANKENANFRAGE 392 B. BESONDERE ANFORDERUNGEN 393 1. FORMELLE ANFORDERUNGEN 393 2. MATERIELLE ANFORDERUNGEN 394 C. ZULAESSIGKEIT VON BANKENANFRAGEN 394 VI. ZUR VOELKERRECHTLICHEN VERBINDLICHKEIT UNZULAESSIGER AMTS HILFEVEREINBARUNGEN 396 A. GRUNDRECHTSKONFORME AUSLEGUNG 397 XXIV INHALTSVERZEICHNIS B. AUFLOESUNG NACH ART. 26 ABS. 3 OECD-MA 398 C. AUFLOESUNG NACH KOLLISIONSRECHT 398 § 19 ERSUCHENSUNABHAENGIGER INFORMATIONSAUSTAUSCH IM BESONDEREN - UEBERLEGUNGEN DE LEGE FERENDA 401 I. EINLEITUNG 401 II. ZUR VERHAELTNISMAESSIGKEIT DES SPONTANEN INFORMATIONSAUSTAUSCHS 402 A. AUSGANGSLAGE 402 B. LEHRE 403 C. EIGENE STELLUNGNAHME 403 D. EXKURS: SPONTANE RECHTSHILFE 404 E. FAZIT 407 III. ZUR VERHAELTNISMAESSIGKEIT DES AUTOMATISCHEN INFORMATIONS AUSTAUSCHS 407 A. AUSGANGSLAGE 407 B. LEHRE 409 C. EIGENE STELLUNGNAHME 409 D. NOTWENDIGKEIT BESONDERER SCHUTZVORKEHRUNGEN 413 E. FAZIT 415 § 20 GRENZEN DER AMTSHILFEPFLICHT 417 I. EINLEITUNG 417 II. OECD-STANDARD 417 A. VORBEHALT VON RECHT UND VERWALTUNGSPRAXIS DER VERTRAGSSTAATEN 418 B. VORBEHALT VON WIRTSCHAFTS- UND BERUFSGEHEIMNISSEN .... 420 C. VORBEHALT DES ORDRE PUBLIC 422 D. VORBEHALT BEI VERTRAGSVERLETZUNG DES ERSUCHERSTAATES... 423 E. KEIN VORBEHALT BEI BANK- UND EIGENTUEMERINFORMA TIONEN 424 F. FAZIT 425 III. REGELUNG IN DEN SCHWEIZERISCHEN ABKOMMEN 426 A. VORBEHALT VON RECHT UND VERWALTUNGSPRAXIS DER VERTRAGSSTAATEN 426 B. VORBEHALT DES ORDRE PUBLIC 426 C. KEIN VORBEHALT BEI BANK- UND EIGENTUEMERINFORMA TIONEN 427 IV. REGELUNG IM INNERSTAATLICHEN RECHT 428 A. VORBEMERKUNG ZUM GEGENSEITIGEN VERHAELTNIS VON INNERSTAATLICHEM RECHT UND ABKOMMENSRECHT 428 B. REGELUNG IM ALLGEMEINEN 429 C. VORBEHALT VON TREU UND GLAUBEN IM BESONDEREN 432 1. GESETZLICHE REGELUNG 432 XXV INHALTSVERZEICHNIS 2. FEHLENDE ABKOMMENSRECHTLICHE REGELUNG 432 3. LEHRMEINUNGEN 433 4. EIGENE STELLUNGNAHME 435 5. FAZIT 442 D. VORBEHALT DER FEHLENDEN BETROFFENHEIT IM BESONDEREN .. 443 1. GESETZLICHE REGELUNG 443 2. EXKURS: REGELUNG IM BEREICH DER AMTSHILFE IN BOERSENSACHEN UND DER RECHTSHILFE 444 3. EIGENE STELLUNGNAHME 445 V. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 446 VI. SCHADENERSATZANSPRUCH BEI UNGERECHTFERTIGTER DATENUEBER MITTLUNG 447 §21 VERTRAULICHKEITSPFLICHTEN DES EMPFANGERSTAATES 449 I. EINLEITUNG 449 II. GRUNDSATZ DER GEHEIMHALTUNG 449 A. NACH OECD-STANDARD 449 B. VERGLEICH MIT ANDEREN MUSTERABKOMMEN UND DER EU- AMTSHILFERICHTLINIE 452 III. GRUNDSATZ DER SPEZIALITAET 453 A. NACH OECD-STANDARD 453 B. VERGLEICH MIT ANDEREN MUSTERABKOMMEN UND DER EU- AMTSHILFERICHTLINIE 455 IV. MASSNAHMEN ZUR SICHERSTELLUNG DER VERTRAULICHKEITS PFLICHTEN 456 A. AUSSETZEN DER AMTSHILFELEISTUNG NACH OECD-STANDARD 456 B. AUSSETZEN DER AMTSHILFELEISTUNG NACH MASSGABE DES WIENER UEBEREINKOMMENS 457 C. AUSSETZEN DER AMTSHILFELEISTUNG NACH INNERSTAATLICHEM RECHT 458 1. BUNDESGERICHTLICHE RECHTSPRECHUNG 458 2. FEHLENDE REGELUNG IM STEUERAMTSHILFEGESETZ 460 D. EINHOLEN DIPLOMATISCHER ZUSICHERUNGEN 460 E. RECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN DER BETROFFENEN 463 V. SCHADENERSATZANSPRUCH BEI VERTRAULICHKEITSVERLETZUNGEN 465 VI. FAZIT UND VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE DE LEGE FERENDA 466 § 22 VERFAHREN DER INFORMATIONSBESCHAFFUNG UND -UEBERMITTLUNG AUS SICHT DES SCHWEIZERISCHEN RECHTS 469 I. EINLEITUNG 469 II. ANWENDBARKEIT STRAFPROZESSUALER GARANTIEN AUF AMTSHILFE VERFAHREN 469 A. RECHTSPRECHUNG 470 B. LEHRE 471 XXVI INHALTSVERZEICHNIS C. EIGENE STELLUNGNAHME 472 III. UEBERBLICK UEBER DAS INNERSTAATLICHE VERFAHREN DER INFORMA TIONSBESCHAFFUNG 474 IV. ZWANGSMASSNAHMEN IM BESONDEREN 476 A. GESETZLICHE REGELUNG 477 B. ZWANGSMASSNAHMEN OHNE TATVERDACHT 479 C. EINGESCHRAENKTE UEBERPRUEFBARKEIT 481 1. REGELUNG IM STEUERAMTSHILFEGESETZ 481 2. REGELUNG IM LANDESINTERNEN VERHAELTNIS UND IN ANDEREN BEREICHEN 481 3. WUERDIGUNG UND VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE 483 D. FAZIT UND KRITIK 484 V. STRAFBEWEHRTE HERAUSGABEPFLICHT IM BESONDEREN 484 A. SPANNUNGSVERHAELTNIS ZUM VERBOT DES SELBSTBELASTUNGS ZWANGS 485 1. VERBOT DES SELBSTBELASTUNGSZWANGS IM ALLGE MEINEN 486 2. VERBOT DES SELBSTBELASTUNGSZWANGS IM STEUER BEREICH IM BESONDEREN 490 B. RECHTLICHE WUERDIGUNG 492 1. REGELUNG VON ART. 21 ABS. 3 STAHIG 492 2. FEHLENDES AMTSHILFEVERWEIGERUNGSRECHT DER ESTV.. 493 3. AUFKLAERUNGSPFLICHT DER ESTV 494 4. AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHT DES BETROFFENEN 495 C. FAZIT 496 § 23 RECHTSSCHUTZ AUS SICHT DES SCHWEIZERISCHEN RECHTS 497 I. EINLEITUNG 497 II. VORBEMERKUNGEN 498 A. RECHTZEITIGKEIT DES RECHTSSCHUTZES 498 B. VERFUEGUNGSORIENTIERTES RECHTSSCHUTZKONZEPT 499 1. GRUNDREGELUNG 499 2. RECHTSSCHUTZ BEI REALAKTEN NACH ART. 25A VWVG... 500 3. AMTSHILFE ALS VERFUGUNG ODER REALAKT 501 III. RECHTLICHES GEHOER 503 A. VERFASSUNGS- UND VOELKERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES GEHOERSANSPRUCHS 503 B. UMSETZUNG AUF INTERNATIONALER EBENE 506 1. OECD-STANDARD 506 2. VERGLEICH MIT ANDEREN MUSTERABKOMMEN UND DER EU-AMTSHILFERICHTLINIE 507 C. REGELUNG IM INNERSTAATLICHEN RECHT 508 1. GESETZLICHE REGELUNG 508 XXVII INHALTSVERZEICHNIS 2. WUERDIGUNG DER GELTENDEN REGELUNG 509 3. GEPLANTES VERFAHREN DER NACHTRAEGLICHEN INFORMA TION 513 D. VERGLEICH MIT DER REGELUNG IM BEREICH DER INTERNATIONALEN RECHTSHILFE UND INTERKANTONALEN AMTSHILFE 518 1. INTERNATIONALE RECHTSHILFE 518 2. INTERKANTONALE AMTSHILFE 519 E. WAHRUNG DES RECHTLICHEN GEHOERS BEI GRUPPENANFRAGEN IM BESONDEREN 521 1. GESETZLICHE GRUNDLAGEN 521 2. RECHTSPRECHUNG 522 3. WUERDIGUNG DER GELTENDEN REGELUNG 524 4. REGELUNG DE LEGE FERENDA 526 F. WAHRUNG DES RECHTLICHEN GEHOERS BEI ERSUCHENSUNAB HAENGIGEM INFORMATIONSAUSTAUSCH IM BESONDEREN 528 1. AUTOMATISCHER INFORMATIONSAUSTAUSCH 528 2. SPONTANER INFORMATIONSAUSTAUSCH 529 3. EXKURS: KEIN RECHTLICHES GEHOER BEI SPONTANER RECHTSHILFE 529 4. VERFAHREN DER NACHTRAEGLICHEN INFORMATION 530 G. FAZIT 531 IV. RECHTSMITTEL UND RECHTSWEGGARANTIE 532 A. VERFASSUNGS- UND VOELKERRECHTLICHE GRUNDLAGEN DER RECHTSWEGGARANTIE 533 B. BESCHWERDE ANS BUNDESVERWALTUNGSGERICHT 536 1. DAS VERFAHREN IM UEBERBLICK 536 2. VERGLEICH MIT DER REGELUNG IM BEREICH DER RECHTSHILFE 538 3. WUERDIGUNG UND VERBESSERUNGSVORSCHLAEGE 538 4. GEPLANTES VERFAHREN DER NACHTRAEGLICHEN INFORMA TION 539 C. WIEDEREINGEFUEHRTE BESCHWERDE ANS BUNDESGERICHT 542 1. UEBERBLICK 542 2. EINTRETENSVORAUSSETZUNG 543 3. GESTRAFFTES VERFAHREN 547 4. FAZIT UND STELLUNGNAHME 549 D. ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG 550 § 24 AMTSHILFEERSUCHEN SEITENS DER SCHWEIZ - EIN UEBERBLICK RESP. AUSBLICK 553 I. RUDIMENTAERE REGELUNG IM STEUERAMTSHILFEGESETZ 553 II. BANKINFORMATIONEN IM BESONDEREN 553 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS A. OECD-STANDARD 553 B. REGELUNG IN DEN VON DER SCHWEIZ ABGESCHLOSSENEN ABKOMMEN 554 C. REGELUNG IM INNERSTAATLICHEN RECHT 554 TEIL 5: ZUSAMMENFASSUNG DER ERKENNTNISSE 557 TEIL 6: SCHLUSSWORT 568 SACHWORTREGISTER 570 XXIX
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