Körperschaftsteuer:
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| Beteiligte Personen: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Achim
efv Erich Fleischer Verlag
2016
|
| Ausgabe: | 19. Auflage |
| Schriftenreihe: | Grüne Reihe
Band 6 |
| Schlagwörter: | |
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| Beschreibung: | Auch als E-Book (PDF) verfügbar |
| Umfang: | 973 Seiten Diagramme |
| ISBN: | 3816810691 9783816810698 |
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|---|---|
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1 E
INFUEHRUNG.
33
1.1 GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTS UND WESEN
DER
KOERPERSCHAFTSIEUER.
33
1.2 SYSTEMWANDEL: VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN UEBER DAS
HALBEINKUENFTEVERFAHREN
ZUR ABGELTUNGSTEUER UND ZUM TBILEINKIINFTEVERFAHREN
.
41
1.3 BELASTUNGSVERGLEICHE UND RECHTSFORMUEBERLEGUNGEN
.
43
2.
STEUERPFLICHT.
50
2.1 ANWENDUNGSBEREICH DES KSTG UND A B G R E ^ N G 50
2.1.1 A LLGEM
EINES.
50
2.1.2 ABGRENZUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT NACH § 3 KSTG . . . . . .
. 52
2.2 DIE UNBESCHRAENKTE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT.
54
2.2.1
GRUNDSAETZLICHES.
54
2.2.2 DIE VORAUSSETZUNGEN DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT . . . . . . .
. . 54
2.3 DIE UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN STEUERSUBJEKTE
.
55
2.3.1 A LLGEM
EINES.
55
2.3.2 AKTIENGESELLSCHAFTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 1 K S TG ). . . . . . . . . .
. . . . . . . 57
2.3.3 KOMMANDITGESELLSCHAFTEN AUF A KTIEN (§ 1 ABS 1 NR. 1 K S TG ). .
. . 58
2.3.4 GESELLSCHAFTEN M IT BESCHRAENKTER HAFTUNG (§ 1 ABS. 1 N R 1 KSTG).
59
2.3.5 KAPITALVERWALTUNGSGESELLSCHAFT
.
61
2.3.6 EUROPAEISCHE AKTIENGESELLSCHAFT - SE (SOCIETAS EUROPAEA)
(§ 1 ABS. 1 NR 1 K S TG
).63
2.37 R E IT (REAL ESTATE INVESTMENT T RU S
T). 66
2.3.8 GESELLSCHAFTEN AUSLAENDISCHEN
RECHTS. 68
2.3.8.1 A LLGEM
EINES.
68
2.3.8.2 PRIVATE COMPANY LIM ITED BY SHARES
.
68
2.3.8.3 LIMITED LIABILITY
COMPANY.
70
2.3.9 WIRTSCHAFTLICHE
ZUSAMMENSCHLUSS^.
70
2.3.9.1 VERBUNDENE UNTERNEHMEN - KONZERNE
.
70
2.3.9.2
ORGANSCHAFT.
71
2.3.9.3 SCHACHTELBETEILIGUNG
.
71
2.3.9.4 KARTELLE UND
SYNDIKATE.
71
2.3.9.5 LOSE UNTERNEHMENSZUSAMMENSCHLUESSE
.
72
2.3.10 GENOSSENSCHAFTEN (§ 1 ABS. 1 NR. 2 KSTG) . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 73
2.3.11 EUROPAEISCHE GENOSSENSCHAFT (SCE) (§ 1 ABS. 1 NR. 2 K S TG ). . .
. . 75
2.3.12 VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT (§ 1 ABS. 1 NR. 3 KSTG)
77
2.3.13 SONSTIGE JURISTISCHE PERSONEN DES PRIVATEN RECHTS
(§1 ABS. LN R . 4 KSTG) 78
2.3.14 NICHT RECHTSFAEHIGE VEREINE, ANSTALTEN, STIFTUNGEN UND ANDERE
ZWECKVERMOEGEN DES PRIVATEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR. 5 K S TG ). . . . 80
2.3.15 BETRIEBE GEWERBLICHER A RT VON JURISTISCHEN PERSONEN DES
OEFFENTLICHEN RECHTS (§ 1 ABS. 1 NR. 6, § 4 KSTG) . . . . .
82
2.3.15.1 ALLGEM
EINES.
82
2.3.15.2 AUSUEBUNG DER OEFFENTLICHEN GEWALT (HOHEITSBETRIEB). . . . . . .
. . . . . 84
2.3.15.3 R E C H TS FO ^ N KOMMUNALER UNTERNEHMEN
.
88
2.3.15.4 D IEE IN RICH TU NG I. S. DES § 4 ABS. LK S T G . .
. . . 89
2.3.15.5 NACHHALTIGE WIRTSCHAFTLICHE TAETIGKEIT ZUR ERZIELUNG VON
EINNAHMEN 90
2.3.15.6 DAS MERKMAL DES WIRTSCHAFTLICHEN HERAUSHEBENS (GEWICHTIGKEIT)
*
92
2.3.15.7 BEISPIELE FUER BETRIEBE GEWERBLICHER A R T
.
93
2.3.15.8 VEREINFACHTES PRUEFUNGSSCHEMA ZUM VORLIEGEN EINES BETRIEBS
GEWERBLICHER A RT
.
95
2.3.15.9 JURISTISCHE PERSONEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS ALS BETRIEBE
GEWERBLICHER A RT (§ 4 ABS. 2 K S TG )
.
95
2.3.15.10 VERSORGUNGS- UND VERKEHRSBETRIEBE (§ 4 ABS. 3 KSTG) . . . . .
. . . . 96
2.3.15.11 DIE VERPACHTUNG EINES BETRIEBS GEWERBLICHER A RT (§ 4 ABS 4
KSTG) 96
2.3.15.12 BETRIEBE GEWERBLICHER A RT DURCH BETRIEBSAUFSPALTUNG. . . . .
. . . . . . 97
2.3.15.13 ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER A RT . . . . . . .
. . . . . 99
2.3.15.13.1 GLEICHARTIGE B
ETRIEBE.
101
2.3.15.13.2 ENGE WECHSELSEITIGE TECHNISCH-WIRTSCHAFTLICHE VERFLECHTUNG .
. . . . . 101
2.3.15.13.3 BETRIEBE I. S. VON § 4 ABS. 3 K S TG
. 102
2.3.15.13.4 ZUSAMMENFASSUNG VON BETRIEBEN GEWERBLICHER A RT IN KAPITAL-
GESELLSCHAFTEN.
102
2.3.15.14 EINLAGE VON BETEILIGUNGEN IN BETRIEBE GEWERBLICHER A RT . . .
. . . . . 106
2.3.15.15 STEUERBELASTUNG BEI BETEILIGUNG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT .
. . . . 108
2.4 DIE BESCHRAENKTE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT.
110
2.4.1 ALLGEM
EINES.
110
2.4.2 DIE AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN I. S. DES § 2 NR. 1 KSTG . . . .
. . 111
2.4.3 DIE INLAENDISCHEN EINKUENFTE I. S. DES § 49 ESTG . . . . . . . . . .
. . . . . 112
2.4.3.1 A LLGEM
EINES.
112
2.4.3.2 ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE (§ 49 A BS 112
2.4.3.3 INLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE UND INLAENDISCHER VERTRETER . . . . .
. . . . . . 113
2.4.4 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DER INLAENDSCHEN EINKUENFTE . . . . . . .
. 114
2.4.5 DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 2 NR. 2 KSTG . . . . . . . .
. . . . 116
2.4.6 DIE ABGELTUNG DER K ^ERSCHAFTSTEUER
(§ 32 ABS. 1 NR. 2 UND ABS. 3 K S TG )
.
117
2.4.6.1 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 2 NR. 1 KSTG . . . . . . . . .
. . . . . . 117
2.4.6.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 2 NR. 2 KSTG . . . . . . . . .
. . . . . . 119
2.4.7 BEISPIELE ZUR BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT
.
119
2.5 GESAMTUEBERSICHT UEBER DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT
.
121
2.6 BEGINN DER
STEUERPFLICHT.
122
2.7 ENDE DER
STEUERPFLICHT.
125
2.8 WECHSEL DER S TEU
ERPFLICHI.
127
3 DAS EINKOMMEN
.
.
129
3.1 ALLGEM
EINES.
129
3.1.1
BEMESSUNGSGRUNDLAGE.
129
3.1.2 VERANLAGUNGSZEITRAUM
*
ERM ITTLUNGSZEITRAUM . 129
3.1.2.1
VERANLAGUNGSZEITRAUM.
129
3.1.2.2
ERMITTLUNGSZEITRAUM.
129
3.1.2.3 WIRTSCHAFTSJAHR ALS ERMITTLUNGSZEITRAUM
.
130
3.1.3 ALLGEMEINES UBER EINKUENFTE UND EINKOMMEN DER KOERPEISCHAFTEN. 132
3.1.4 EINKUENFTE DER UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN KORPEISCHAFTEN
133
3.1.5 EINKUENFTE DER NICHT UNTER § 1 ABS. 1 NR. 1 BIS 3 KSTG FALLENDEN
KOERPERSCHAFTEN.
137
3.1.6 EINKUENFTE UND EINKOMMEN DER BETRIEBE GEWERBLICHER A RT . . . . . .
141
3.2 ALLGEMEINES UEBER DIE
GEWINNERMITTLUNG.
145
3.3 DIE GEWINNERMITTLUNG BEI KOERPERSCHAFTEN
.
146
3.3.1 A LLGEM
EINES.
146
3.3.2 BILANZIERUNG UND RECHNUNGSLEGUNG DER KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . .
147
33.2.1
GRUNDSAETZLICHES.
147
3.3.2.2 ZUR BILANZIERUNG UND BEWERTUNG IN DER HANDELS-UND STEUERBILANZ
147
3.3.3 GESELLSCHAFTSKAPITAL
*
GESELLSCHAFTSVERMOEGEN
*
RUECKLAGEN UND
RTICKSTEL*UNGEN.
148
3.3.3.1 GEZEICHNETES K A P ITA
L.
149
3.3.3.2
KAPITALRUECKLAGEN.
149
3.3.3.3 G
EWINNRUECKLAGEN.
150
3.3.3.4 JAHRESUEBERSCHUSS/JAHRESFEHFE
. 151
3.3.3.5
BILANZGEWINN/BILANZVERLUSI.
151
3.33.6
RUECKSTELLUNGEN UND RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN . . . . . . . . . . . . .
152
3.3.3.7 STEUERFREIE R
UECKLAGEN.
153
3.3.4 DIE BUCHUNG NICHT ABZIEHBARER 153
3.3.4.1 BUCHUNG DER
GEWINNVERWENDUNGEN.
153
3.3.4.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG UND BUCHUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER . . .
. 154
3.3.4.3 BUCHUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER.
158
3.3.4.4 BUCHUNG ANDERER NICHT ABZIEHBARER AUFWENDUNGEN . . . . . . . . .
. . . 158
3.3.5 EINKOMMENSERMITTLUNGSSCHEMA FUER BUCHFUEHRUNGSPFLICHTIGE
KOERPERSCHAFTEN.
158
3.4 VERAENDERUNG DES GRUND- ODER STAM M
KAPITALS. 160
3.4.1 A LLGEM
EINES.
.
160
3.4.2 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE E IN LA G E N
. 160
3.4.2.1 EINLAGEN BEI
GESELLSCHAFTSGRUENDUNG.
161
3.4.2.2 DIE ERHOEHUNG DES N
ENNKAPITALS. LOE
I
3.4.3 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERMOEGENSMINDERUNGEN . . . . . . . . . . .
. . . . 101
3.4.3.1
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN.
161
3.4.3.2 HERABSETZUNG DES
NENNKAPITALS.
162
3.5 VERMOEGENSMEHRUNGEN AUF GESELLSCHAFTLICHER GRUNDLAGE (OFFENE UND
VERDECKTE
E
INLAGEN).
102
3.5.1 ALLGEM
EINES.
162
3.5.2 OFFENE (GESELLSCHAFTSRECHTLICHE) EINLAGEN . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 163
3.5.3 VERDECKTE E IN LA G E N
.
164
3.5.3.1 URSAECHLICHKEIT DES GESELLSCHAFTSVERHAELTNISSES . . . . . . . . .
. . . . . . . . 165
3.5.3.2 NAHESTEHENDE
PERSON.
166
3.5.4 DIE EINLAGEFAEHIGEN
WIRTSCHAFTSGUETER. 167
3.5.4.1 A LLGEM
EINES.
167
3.5.4.2 NICHT EINLAGEFAEHIGE VERMOEGENSVORTEILE
.
170
3.5.5 BEWERTUNG DER (VERDECKTEN) E IN IG E
.
171
3.5.5.1 ALLGEM
EINES.
171
3.5.5.2 GRUNDSAETZLICHE BEWERTUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT . . . . . .
. . . . 172
3.5.5.3 GRUNDSAETZLICHE BEWERTUNG BEIM GESELLSCHAFTER, WENN DIE GESELL*
SCHAFTSANTEILE ZUM PRIVATVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS GEHOEREN .
*
173
3.5.5.4 BEWERTUNG DER EINLAGE, WENN DIE GESELLSCHAFTSANTEILE
ZUM BETRIEBSVERMOEGEN DES GESELLSCHAFTERS GEHOEREN . . . . . .
173
3.5.5.5 VERDECKTE EINLAGE EINER BETEILIGUNG I.
S.
VON § 17 ESTG . . . . . . . . 175
3.5.5.6 VERDECKTE EINLAGE EINES WIRTSCHAF^^^^
VERAEUSSEMNGSFRIST DES § 23 E S TG
. 176
3.5.5.7 BEWERTUNG DER EINLAGE BEI BETRIEBSEROEFFNUNG
.
176
3.5.5.8 BEWERTUNG IN DEN FAELLEN DES FORDERUNGSVERZICHTS BEI DER KAPITAL-
GESELLSCHA?T
.
*
. . . . 177
3.5.5.9 BEWERTUNG IN DEN FAELLEN DES FORDERUNGSVERZICHTS BEIM GESELL-
SCHAFTER.
180
3.5.5.10 BEWERTUNG BEIM VERZICHT AUF EINE PENSIONSANWARTSCHAFT . . . . .
. . . 182
3.5.5.11 BEWERTUNG IM FALLE EINER
ERBSCHAFT. 184
3.5.6 AUSWIRKUNGEN DER VERDECKTEN EINLAGE BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT.
185
3.5.6.1 AUSWIRKUNG AUF DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN 185
3.5.6.2 AUSWIRKUNG AUF DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO I.
S.
DES § 27 KSTG . 185
3.5.7 DIE STEUERLICHE BEHANDLUNG DER EINLAGEN BEIM GESELLSCHAFTER. . . .
186
3.5.7.1 AUSWIRKUNG DER VERDECKTEN EINLAGE AUF DIE ANSCHAFFUNGS-
KOSIEN DER
BETEILIGUNG.
186
3.5.7.1.1 ANTEILE IM PRIVATVERM OEGEN
.
186
3.5.7.1.2 ANTEILE IM BETRIEBSVERM
OEGEN. 187
3.5.7.2 AUSWIRKUNGEN AUF DIE ANCHAFFUNGSKOSTEN DER BETEILIGUNGEN
BEI D RITTA U FW A N D
.
190
3.5.7.2.1 GRUNDSATZ: KEIN ABZUG VON D RITTA*
.
190
3.5.7.2.2 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI MITTELBAR VERDECKTER
EINLAGE BZW. ABGEKUERZTEM ZAHLUNGSWEG
.
191
3.5.7.2.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN BEI AUFWENDUNGEN DES DRITTEN
AUF EIGENE VERBINDLICHKEIT, ABER IM WIRTSCHAFTLICHEN INTEESSE DES
GESELLSCHAFTERS.
192
3.5.7.2.4 NACHTRAEGLICHE ANCHAFFUNGSKOSTEN BEI DARLEHEN
*
BUEG CHA FTE N
UND ANDEREN FINANZIERUNGSHILFEN EINES DRITTEN UNTER BERUECK-
SICHTIGUNG DES
EIGENKAPITALERSATZES.
193
3.5.7.3 VERDECKTE EINLAGE UND ZUFLUSS BEIM GESELLSCHAFTER . . . . . . .
. . . . . 195
3.5.7.4 ABZUGSBESCHRAENKUNGEN BEI UNENTGELTLICHEN ODER TEILENTGELTLICHEN
NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN VOM GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT. . . 197
3.5.7.4.1 UEBERQUOTALE
NUTZUNGSUEBERLASSUNG. 197
3.5.7.4.2 ABZUGSBESCHRAENKUNG DURCH § 3 C ABS. 2 ESTG 198
3.5.7.4.3 ABZUGSBESCHRAENKUNG DURCH § 20 ABS. 9 ESTG. . . . . . . . . . .
. . . . . . 199
3.5.7.4.4 BEISPIELSFAELLE ZU DEN ABZUGSBECHRAENKUNGEN BEI NUTZUNGS
UEBERLASSUNGEN.
200
3.5.8 KORRESPONDENZPRINZIP FUER VERDECKTE EINLAGEN
.
202
3.5.8.1 A LLGEM
EINES.
202
3.5.8.2 GRUNDFALL NACH § 8 ABS. 3 SATZ 4 K S TG
.
202
3.5.8.3 SONDERFALL DES § 8 ABS. 3 SAETZE 5 UND 6 KSTG (SOG DREIECKSFAELL^^
204
3.5.8.4 § 32 A ABS. 2 K S TG
.
204 . . . . . . . . . .
*
*.
3.5.8.4.1
GRUNDSATZ.
204
3.5.8.4.2 AUSWIRKUNG AUF DEN FESTSTELLUNGSBESCHEID DES STEUERLICHEN
EINLAGEKONIOS.
205
3.5.8.4.3 ABLAUFHEMMUNG NACH § 32 A K S TG
.
205
3.5.9 E
INZE^AELLE.
206
3.5.10 DIE RUECKGEWAEHR VON
EINLAGEN. 208
3.6 OFFENE UND VERDECKTE AUSSCHUETTUNGEN
.
210
3.6.1 A LLGEM
EINES.
210
3.6.2 OFFENE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN. 211
3.6.3 BEGRIFF DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG
.
211
3.6.3.1
GRUNDSATZ.
211
3.6.3.2 VERMOEGENSMINDERUNG/VERHINDERTE VERMOEGENSMEHRUNG. . 212
3.6.3.3 VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS. . . . . . . . .
. . . . . . 213
3.6.3.4 AUSWIRKUNG AUF DEN UNTERSCHIEDSBETRAG GERN. § 4 ABS. 1 SATZ 1
E S T G . . .
*
. . 215
3.6.3.5 ABGRE* NG ZUR OFFENEN G EWINNAUSSCH
. 215
3.6.3.6 WEITERE ASPEKTE BEI DER ABGRE* NG VON
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
216
3.6.3.6.1 UNUEBLICHKEIT DER VEREINBARUNG
.
216
3.6.3.6.2
GEWINNVERTEILUNGSABSICHT.
217
3.6.3.6.3 HANDELNDE PERSONEN
.
218
3.6.3.6.4 VORTEILSGEWAEHRENDE
KOERPERSCHAFT. 218
3.6.3.6.5 ABGRENZUNG VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG / LIEBHABEREI. . . . .
. . 219
3.6.3.6.6
BEWEISLAST.
220
3.6.4 GRUNDBEISPIELE VERDECKTER GEWI^^ 220
3.6.5 RUECKWIRKUNGSVERBOT
.
221
3.6.5.1
GRUNDSATZ.
221
3.6.5.2 WER IST BEHERRSCHENDER GESELLSCHAFTER?
.
223
3.6.5.3 KLARE UND EINDEUTIGE
VEREINBARUNG. 224
3.6.5.4 ZIVILRECHTLICHE W IRKSAM KEIT
.
226
3.6.5.4.1 ALLGEM
EINES.
226
3.6.5.4.2 FORM
VORSCHRIFTEN.
227
3.6.5.4.3 SELBSTKONTRAHIERUNGSVERBOT
.
228
3.6.5.4.4 ZUSTAENDIGKEIT DER GESELLSCHAFTERVERSAMMLUNG
.
229
3.6.5.4.5 AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN
.
230
3.6.5.5 KEINE R UECKW IRKUNG
.
230
3.6.5.6 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG
.
231
3.6.6 DER
VORTEILSAUSGLEICH.
233
3.6.7 UMFANG UND BEWERTUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG . . . . 234
3.6.8 STEUERLICHE FOLGEN DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG. . . . . . .
. . 236
3.6.8.1 AUSWIRKUNGEN BEI DER GESELLSCHAFT
.
236
3.6.8.1.1 EINKOM M ENSERM
ITTLUNG.
236
3.6.8.1.2 AENDERUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER.
238
3.6.8.2 AUSWIRKUNGEN BEIM
GESELLSCHAFTER. 239
3.6.8.2.1 ALLGEM
EINES.
239
3.6.8.2.2 FOLGEN IM ANWENDUNGSBEREICH DER ABGELTUNGSTEUER . . . . . . .
. . . . 239
3.6.8.2.3 FOLGEN IM
TEILEINKUENFTEVERFAHREN.
240
3.6.8.2.4 WEITERE R IG E N BEIM GESELLSCHAFTER
.
242
3.6.8.3 ZEITLICHE DIFFERENZEN ZWISCHEN DEN EINZELNEN FOLGEN. . . . . . .
. . . . 243
3.65.4 FORMELLE UND MATERIELLE VERKNUEPFUNGEN ZWISCHEN GEELLSCHAFT
UND GESELLSCHAFTER 244
3.6.8.4.1 PROBLEM
STELLUNG.
244
3.6.8.4.2 STEUERBEFREIUNG SETZT ABER HINZURECHNUNG BEI DER KOERPERSCHAFT
VORAUS.
246
3.6.8.4.3 REGELUNGEN FUER VERDECKTE
EINLAGEN. 248
3.6.8.4.4 AUSWIRKUNG AUF SOG.
DREIECKSFAELLE. 249
3.6.8.4.5 ZEITLICHE
ANWENDUNG.
251
3.6.8.5 AUSWIRKUNGEN AUF ANDERE STEUERARTEN
.
251
3.6.8.5.1 UM
SATZSTEUER.
2
**
3.6.8.5.2 AUSWIRKUNGEN AUF DIE GEWERBESTEUER
.
253
3.6.9 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG UND KAPITALERTRAGSTEUER . . . . . . .
. 254
3.6.10 BEISPIELE FUER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . . . . . . . . . .
. . . . . 257
3.6.10.1 DIENSTVERTRAEGE M IT GESELLSCHAFTERN, RUECKWIRKUNGSVERBOT . . . .
. . . 257
3.6.10.1.1 A LLGEM
EINES.
257
3.6.10.1.2 ZIVILRECHTLICHE WIRKSAMKEIT VON DIENSTVERTRAEGEN . . . . . . .
. . . . . . . 259
3.6.10.1.3 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG VON DIENSTVERTRAEGEN,
ERNSTHAFTIGKEIT
DER VEREINBARUNG . . . . . .
*
. . . . .
*
. . . . . . . 260
3.6.10.1.4 ANGEMESSENHEIT DER BEZUEGE
.
262
3.6.10.1.5 RUECKWIRKUNGSVERBOT BEI ANSTELLUNGSVERTRAEGEN
.
268
3.6.10.1.6 NEBENLEISTUNGEN ZUM GEHALT
.
. 271
3.6.10.2 TANTIEMEVEREINBARUNGEN MIT DEM GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHRER
*
274
3.6.10.3 PENSIONSZUSAGEN AN GESELLSCHAFTER-GESCHAEFTSFUEHE^ . . . . . . .
. . . . . 278
3.6.10.3.1 GRUNDSAETZLICHES
. 278
3.6.10.3.2 RECHTSVERBINDLICHE
ZUSAGE.
280
3.6.10.3.3 VORAUSSETZUNGEN DES § 6 A E S TG
. 281
3.6.10.3.4 ERNSTHAFTIGKEIT DER ZUSAGE 283
3.6.10.3.5 FINANZIERBARKEIT
.
.
284
3.6.10.3.6 ERDIENBARKEIT * * 286
3.6.10.3.7 RUECKWIRKUNGSVERBOT; NACHZAHLU^^ 289
3.6.10.3.8
ANGEMESSENHEIT. 290
3.6.10.3.9 KORREKTUR AUSSERHALB DER STEUERBILANZ . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . 296
3.6.10.3.10 UNVERFALLBARKEIT VON PENSIONSZUSAGEN. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . 298
3.6.10.3.11 PENSIONSZAHLUNGEN NEBEN A KTIVGEHALT
.
299
6.10.3.12
.*
ABFINDUNG VON PENSIONSZUSAGEN .
.
.
299
3.6.10.4 WETTBEWERBSVERBOT/GESCHAEFTSCHANCENLEHRE
.
301
3.6.10.4.1 FRUEHERE RECHTSPRECHUNG
.
301
3.6.10.4.2 GEAENDERTE RECHTSPRECHUNG ZUM WETTBEWERBSVERBOT . . . . . . .
. . . . 301
3.6.10.4.3 DIE GESCHATSCHANCENLEHRE * * * * * * * * * * ^ 302
3.6.10.4.4 PRUEFUNGSSCHEMA ZUM W ETTBEWERBSVERBOT
.
304
3.6.10.5 DARLEHENSVERTRAEGE M IT GESELLSCHAFTERN .
.
. 30*
3.6.10.5.1 UNANGEMESSENE
VERZINSUNG.
305
3.6.10.5.2 DARLEHENSGEWAEHRUNG ALS VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG . . . . .
. . . 308
3.6.10.5.2.1 DARLEHENSGEWAEHRUNG VON DER GESELLSCHAFT AN DEN
GESELLSCHAFTER. . 308
3.6.10.5.2.2 DARLEHENSGEWAEHRUNG VOM GESELLSCHAFTER AN DIE GESELLSCHAFT.
. . . . 309
3.6.10.5.3 SPAETERER DARLEHENSVERZICHT ODER AUSFALL DER
DARLEHENSFORDERUNG . 310
3.6.10.6 KAUFVERTRAEGE M IT
GESELLSCHAFTERN.
311
3.6.10.7 MIET- UND
PACHTVERTRAEGE.
316
3.6.10.8 SCHULDUEBERNAHME ZUM VORTEIL EINES GESELLSCHAFTERS . . . . . . .
. . . . . 319
3.6.10.9 SONSTIGE VERTRAEGE M IT GESELLSCHAFTERN UND EINZELFAELLE . . . .
. . . . . . 321
3.6.10.10 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
ZWISCHEN
SCHWESTERGESELLSCHAFTEN.
32
*
3.6.11 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI EINER UEM B H & CO. KG . . .
327
3.6.12 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI BETRIEBEN GEWERBLICHER
A RT UND BEI LIGENGESELLSCHAFTEN DER OEFFENTLICHEN HAND . . . . . . . . .
332
3.6.12.1
GRUNDSAETZE.
332
3.6.12.2 SONDERPRODIEM DAUERVERLUSTE
.
334
3.6.12.3 SPARTENTRENNUNG BEI E IGENGEE 330
3.6.13 *RUECKGAENGIGMACHUNG* VON
AUSSCHUETTUNGEN. 337
3.7 EINSCHRAENKUNGEN DER FREMDFINANZIERUNG DURCH DIE ZINSSCHRANKE . . . .
. . . . . . . 342
3.7.1 GRUNDUEBERLEGUNGEN UND HISTORISCHE ENTWICKLUNG . . . . . . . . . .
. . . . 342
37.2 DIE ZINSSCHRANKE (§ 4 H ESTG/§ 8 A KSTG) . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 343
3.7*2.1 GRUNDPRINZIP UND ZEITLICHE A NW ENDUNG
.
343
3.7.2.2 FREMDKAPITAL IM SINNE DER
ZINSSCHRANKE. 346
3.7*2.3 BEGRIFF DER ZINSAUFWENDUNGEN D 346
3.7.2.4 MASSGEBLICHER GEWINN UND 30 %-BERECHNUNG . . . . . . . . . . . .
. . . . . 348
3.7.2.5 DER E B IT D A -V O RTRA G
.
351
3.7.2.5.1 H IN TE RG RU N D
.
351
37.2.5.2 DIE BILDUNG DES EBITD
A-VORTRAGS. 351
3.7.2.5.3 VERWENDUNG DES E B IT D A -V O RTRA G
S. 351
37.2.5.4 ZEITFRAGEN DES EBITDA*
VORTRAGS. 352
37.2.5.5 WEITERE GRUENDE FUER DEN WEGFALL EINES EBITDA-VORTRAGS . . . . .
. . 353
3.7*2.5.6 VERFAHRENSFRAGEN
* * * * * * * * * * *
353
3.7.2.6 AUSNAHMEN VON DER ZINSSCHRANKE (§ 4 H ABS. 2 ESTG) . . . . . . .
. . 354
3.7.2.6.1 FREGRENZE (§ 4 H ABS. 2 S A TZ L BUCHST, A E S TG ). 354
3.12.6.2
NICHT KONZERNANGEHOERIGE BETRIEBE (§ 4 H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, B
E S T G ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . 354
37.2.6.3 ESCAPE-KLAUSEL (§ 4 H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, C ESTG) _ . .
. . 355
37.2.6.3.1 GRUNDSATZ
.
355
3.7.2.6.3.2 MASSGEBLICHE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN. 356
3.7.2.6.3.3 MASSGEBLICHER Z
EITPUNKT.
356
3.7.2.7 BERECHNUNG DER Q
UOTE.
357
3.7.2.8 VORZUNEHMENDE KORREKTUREN
.
357
3.7.2.9 FOLGEN DER ESCAPE-KLAUSEL UND EINZELPROBLEME 358
3.7.2.10 UE B E RS IC H
T. 359
3.7.2.11 BESONDERHEITEN FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 8 A KSTG) . . . . .
. . . . 359
37.2.11.1 ANWENDBARKEIT DES § 4 H E S TG
. 359
3.7.2.11.2 RUECKAUSNAHME TROTZ FEHLENDER KONZERNZUGEHOERIGKEIT
(§ 8 A ABS. 2 K S T G ) . . . . . . . . . . . . . 360
3.7.2.11.3 RUECKAUSNAHME VON DER ESCAPE-KLAUSEL (§ 8 A ABS. 3 K S TG ). .
. . . 362
3.7.2.11.4 UEBERSICHT ZUR ZINSSCHRANKE BEI EINER KAPITALGESELLSCHAFT . .
. . . . . . 363
3.7.2.12 SONDERREGELUNGEN FUER ORGANSCHAFTSFAELLE
.
364
3.7.2.13 DER ZINSVORTRAG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . 366
3.7.2.13.1 G RU N D P RIN ZIP
.
366
3.7.2.13.2 WEGFALL DES
ZINSVORTRAGS.
367
2.14* 7
.*
AUSWIRKUNGEN DER ZINSSCHRANKE AUF DIE GEWERBESTEUER . . . . . . . . 368
3.8
GENUSSRECHTE.
368
3.9 STEUERBEFREIUNGEN NACH § 8 B K S TG
.
370
3.9.1
RECHTSENTWICKLUNG.
370
3.9.2 ERHALTENE AUSSCHUETTUNGEN BEI KOERPERSCHAFTEN . . . . . . . . . . .
. . . . . 373
3.9.2.1 GRUNDPRINZIP ( § 8
*
ABS. 1 K S TG ) . 373
3.9.2.2 STEUE^FLICHT VON STREUBESITEDI^^
(N EUFASSUNGDES§8BABS. 4 K S TG )
.
374
3.9.2.2.1 HINTERGRUND UND G RU N D P RIN Z IP
. 374
3.9.2.2.2 ERMITTLUNG DER
BETEILIGUNGSHOEHE.
375
3.9.2.2.3 DAS STICHAGSPRINZIP
.
377
3.9.3 DIVIDENDENERTRAEGE BEI DER GEWERBESTEUER (§ 8 NR.
5
GEWSTG) . . . 381
3.9.4 AUSWIRKUNGEN AUF DIE
KAPITALERTRAGSTEUER. 385
3.9.5 AUSWEITUNG DES MATERIELLEN KORRESPONDENZPRINZIPS . . . . . . . . .
. . . 385
3.9.6 FREISTELLUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN (§ 8 B ABS. 2 KSTG) . . . .
387
3.9.6.1 GRUNDPRINZIP DES § 8 B ABS. 2 KSTG 387
3.9.6.2 MISSBRAUCHSREGELUNGEN (§ 8 B ABS. 4 KSTG A. F.) . . .
. . . 393
3.9.6.3 ZEITLICHE ANWENDUNG VON § 8 B ABS. 2 KSTG . . . . . . . . . . .
. . . . . . 394
3.9.7 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE UND AUFWENDUNGEN AUF BETEILIGUNGEN
(§ 8 B ABS. 5 UND 5 KSTG) . . . . .
*
. . . . . . . . . . 394
3.9.7.1 VERAEUSSERUNGSVERLUSTE UND GEWINNMINDERUNGEN . . . . . . . . . . .
. . . . 394
3.9 7.2 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF B E T E G
. 395
3.9.7.3 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF D A RLE H E N
.
395
3.9.7.4 LAUFENDE
AUFWENDUNGEN.
399
3.9.7.5 ZUSAMMENFASSUNG
.
400
3.9.7.6 AUFWENDUNGEN IM ZUSAMMENHANG M IT VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
I.
S.
VON § 8 B ABS. 2 KSTG
.
. 401
3.9.8 ANALOGE ANWENDUNG AUF SONSTIGE FAELLE (§ 8 B ABS. 6 KSTG) . . . . .
402
3.9.9 SONDERREGELUNG FUER KREDITINSTITUTE (§ 8 B ABS. ^ 404
3.9.10 SONDERREGELUNG FUER LEBENS- UND KRANKENVERSICHERUNGS*
UNTERNEHMEN (§ 8 B ABS. 8 KSTG)
*
. . . . 405
3.9.11 SONDERREGELUNG BEI WERTPAPIERLEIHE (§ 8 B ABS 10 K S TG ). . . .
. . . 406
3.9.12 SONDERREGELUNG FUER ANTEILE AN UNTERSTUETZUNGKASSEN (§ 8 B ABS. 11
K S TG ). 407
3.9.13 ANWENDUNG VON § 8 B KSTG IN ORGANSCHAFTSFAELLEN . . . . . . . . .
. . . . 407
3.10 DER
VERLUSTABZUG.
408
3.10.1 DER STEUERLICHE
VERLUST.
408
3.10.2 GRUNDUEBERLEGUNGEN ZUR RECHTLICHEN UND WIRTSCHAFTLICHEN IDENTITAET
VON KAPITALGESELLSCHAFTEN UND HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER
VERLUSTAOEZUGSBESCHRAENKUNG.
409
3.10.3 VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG NACH § 8 C KSTG . . . . . . . . . . . .
. . . . . 412
3.10.3.1 ALLGEMEINES UND UBERBLICK ZU § 8 C KSTG . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 412
3.10.3.2 ANWENDUNGSBEREICH DES § 8 C ABS. 1 KSTG . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 413
3.10.3.3 DER BETEILIGUNGSERWERB ALS SCHAEDLICHER TATBESTAND . . . . . . .
. . . . . . 414
3.10.3.4
ERWERBERKREIS.
415
3.10.3.4.1 UEBERTRAGUNG AUF NAHESTEHENDE PERSONEN
.
.
416
3.10.3.4.2 UEERTRAGUNG AUF ERWERBER M IT GLEICHGERICHTETEN INTERESSEN . .
. . . . . 416
3.10.3.5 ERWERBSTATBESIAENDE
.
417
3.10.3.6 ANTEILIGER VERIUSTUNTERGANG BEI
MEHR ALS 25 % BIS ZU 50 % (§ 8 C ABS. 1 SATZ 1 KSTG) . . . . . . . . .
419
3.10.3.7 VOLLSTAENDIGER UNTERGANG DES VERLUSTABZUGS BEI EINEM
BETEILIGUNGSERWERB VON MEHR ALS 50 % (§ 8 C ABS 1 SATZ 2 KSTG) 421
3.10.3.8 NICHT MEHR MASSGEBLICHE TATBESTANDSMEK^
§ 8 C A B S .LK S TG
.
423
3.10.3.9 RECHTSFOLGEN DES § 8 C ABS. 1 K S TG
.
424
3.10.3.10 BESONDERHEITEN BEI UNTERJAEHRIGEM ANTEILSEIGNERWECHSEL . . . .
. . . . 424
3.10.3.11 DIE KONZERNKLAUSEL
.
425
3.10.3.12
*)\*
***11*-*?*******-**5,,**1
**
.
429
3.10.3.13 SANIERUNGSKLAUSEL NACH § 8 C ABS. 1 A KSTG . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 431
3.10.3.14 SCHAEDLICHER ANTEILSERWERB DURCH EINE WAGNISKAPITAL*
BD GU NGSGESELLSCHAFT
.
433
3.10.3.15 ZEITLICHE ANWENDUNG § 8 C K S TG
. 434
3.10.4 VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG FUER STILLE BETEILIGUNGEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN.
436
3.10.4.1 A LLGEM
EINES.
436
3.10.4.2 STEUERLICHE KONSEQUENZEN BEI DER TYPISCH STILLEN GESELLSCHAFT .
. . . 437
3.10.4.3 STEUERLICHE KONSEQUENZEN FUER DIE ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT .
. . . 437
3.10.4.4 VERAEUSSERUNG DER STILLEN B E TE ILIG U N G
. 438
3.10.4.5 ZEITLICHE ANWENDUNG
.
438
3.10.4.6 ANWENDUNG DER VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG NACH § 10 D ESTG . . .
439
3.10.5 VERLUSTABZUG NACH § 10 D ESTG AB DEM VERANLAGUNGS-
ZEITRAUM
2004.
439
3.10.5.1 ALLGEM
EINES.
439
3.10.5.2 ZUSAMMENTREFFEN VON VERLUSTVORTRAG UND VERLUSTRUECKTRAG . . . .
. . . 441
3.10.5.3 ZEITLICHE
ANWENDUNG.
442
3.10.6 DER VERBLEIBENDE VERLUSTABZUG
*
VERFAHRENSFRAGEN . . . . . . . . . . . . . 442
3.11 BEHANDLUNG VON M
ITGLIEDERBEITRAEGEN.
444
3.12 ABZIEHBARE
AUFWENDUNGEN.
446
3.12.1 ALLGEM
EINES.
446
3.12.2 ABZIEHBARE AUSGABEN BEI KOMMANDITGESELLSCHAFTEN AUF A KTIEN . .
446
3.12.3 AUSGABEN FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE
I.
S
DES § 9 ABS. 1 NR. 2 K S T G
. 448
3.12.3.1 ALLGEM
EINES.
448
3.12.3.2 BEGRIFF DER SPENDE
.
449
3.12.3.3 M
ITGLIEDSBEITRAEGE.
450
3.12.3.4 SACHZUWENDUNGEN
.
450
3.12.3.5 ZUWENDUNGEN VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN
.
451
3.12.3.6 VORAUSSETZUNGEN FUER DEN SPENDENABZUG
.
452
3.12.3.6.1 A LLGEM
EINES.
452
3.12.3.6.2 ABZUG VON SPENDEN UND
MITGLIEDSBEITRAEGEN. 453
3.12.3.6.3 ZUWENDUNGSEMPFAENGER
.
453
3.12.3.6.4 ZUWENDUNGSNACHWEIS § 50 E S TD V
. 454
3.12.3.6.5 VERWENDUNG DER ZUWENDUNG FUER STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE . . . .
. . 455
3.12.3.6.6 AUSZEICHNUNGSPFLICHTEN UND BUCHMAESSIGER NACHWEIS . . . . . . .
. . . . . 455
3.12.3.6.7 VERTRAUENSSCHUTZ FUER DEN SPENDER UND HAFTUNGSFRAGE 456
3.12.3.7 SPENDENABZUG FUER ZUWENDUNGEN AB DEM ^
2 0 0 7 . . . . . .
*
. . 457
3.12.3.7.1 ERMITTLUNG DES SPENDENABZUGS
.
457
3.12.3.7.2 WEGFALL DES ZUSATZHOECHSTBETRAGS FUER S 459
3.12.3.7.3
SPENDENVORTRAG.
460
3.12.3.7.4 WAHLRECHT FUER DIE ERSTMALIGE A N W E N D E
SPENDENRECHTS
.
461
3.12.3.8 EINSCHRAENKUNG DES
SPENDENABZUGS. 461
3.12.3.9 SPENDEN AN POLITISCHE P A RTE IE N
.
463
3.13 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN
.
463
3.13.1 NICHT ABZIEHBARE AUSGABEN NACH DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ . . .
463
3.132 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN ZUR
Z W ECKE
.
: . . . : . 464
3.13.3 DIE NICHT ABZIEHBAREN STEUERN UND NEBENLEISTUNGEN . . . . . . . .
. . . 465
3.13.3.1 NICHT ABZIEHBARE
STEUERN.
465
3.13.3.2 NICHT ABZIEHBARE GEWERBESTEUER AB 2008
. 467
3.13.3.3 STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN
.
468
3.13.3.4 ERSTATTUNG NICHT ABZIEHBARER 469
3.13.3.5 ERSTATTUNG VON STEUERLICHEN NEBENLEISTUNGEN
.
471
3.13.4 ABZUGSVERBOT FUER GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE . . . .
. 472
3.13.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN . . . . . . .
. . . 473
3.14 SONDERREGELUNGEN FUER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN, PENSIONSFONDS UND
BAUSPARKASSEN * * * *
*
* . . . . . . . . . . 475
3.14.1 VERSICHERUNGSTECHNISCHE RUECKSTEU^^
.
475
3.14.1.1
SCHWANKUNGSRUECKSTELLUNG.
476
3.14.1.2 SCHADENRUECKSTELLUNG
.
477
3.14.2 BEITRAGSRUECKERSTATTUNGEN DER 478
3.14.3 DECKUNGSRUECKSTELLUNG
.
481
4. STEUERLICHE BEHANDLUNG DER
GENOSSENSCHAFTEN.
482
4.1 ALLGEM
EINES.
482
4.2 GESCHAEFTSARTEN DER GENOSSENSCHAFTEN
.
482
4.3 GENOSSENSCHAFTLICHE RUECKVERGUETUNG/VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN. .
. . . . . 483
5
*
STEUERBEFREIUNGEN UND
-VERGUENSTIGUNGEN.
488
5.1 BEFREIUNGEN GERN § 5 KSTG
.
488
5.1.1 ALLGEM
EINES.
488
5.1.1.1 AUSSCHLUSS DER STEUERBEFREIUNG FUER EINKUENFTE
*
DIE DEM STEUER*
ABZUG UNTERLIEGEN
*
UND FUER DIE IN § 32 ABS. 3 SATZ 1 KSTG
GENANNTEN E IN K UE N FTE
.
489
5.1.1.2 AUSSCHLUSS DER STEUERBEFREIUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT .
. . 490
5.1.1.3 AUSSCHLISS DER STEUERBEFREIUNG IN DEN FAELLEN DER KOERPERSCHAFT-
STEUERERHOEHUNG (BZW. BIS 2008 AUCH IN DEN FAELLEN DER NACHVER-
STEUERUNG UND DER K^ERSCHAFTSTEUERM INDERUNG). . . . . . . . . . . . . .
490
5.1.2 KAPITALERTRAGSTEUERPFLICHT FUER GEWINNE WIRTSCHAFTLICHER
GESCHAEFTSBETRIEBE DER STEUERBEFREITEN KOERPERSCHAFTEN . . . . . . . . . .
491
5.1.3 DIE STEUERBEFREITEN KOERPERSCHAFTEN DES § 5 ABS. 1 NRN. 1 BIS 2 A
KSTG
.
492
5.1.4 STEUERBEFREIUNG DER PENSIONS*
*
STERBE
*
KRANKEN- UND UNTER-
SIUETZUNGSKASSEN
.
493
5.1.4.1 A LLGEM
EINES.
493
5.1.4.2 DIE EINZELNEN VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG . . . . .
. . . . 495
5.1.4.2.1 DER KREIS DER
LEISTUNGSEMPFAENGER.
495
5.1.4.2.2 DAS ERFORDERNIS DER *SOZIALEN EINRICHTUNG*
.
495
5.1.4.2.3 DIE SICHERUNG DES VERM GENS UND DER
K A S S E . . .
*
. 497
5.1.4.2.4 ZULAESSIGES KASSENVERMOEGEN, UE
BERDOTIERUNG. 498
5.1.4.3 PARTIELLE STEUERPFLICHT; UEBERTRAGUNG DES UEBERDOTIERTEN VERMOEGENS
500
5.*.5 KLEINERE VERSICHERUNGSVEREINE AUI GEGENSEITIGKEIT. . . . . . . . .
. . . . 505
5.1.6 DIE STEUERBEFREITEN
BERUFSVERBAENDE. 505
5.1.6.1 A LLGEM
EINES.
505
5.1.6.2 DER BEGRIFF DES BERUFSVERBANDS
. 506
5.1.0.3 MASSGEBLICHKEIT DER SATZUNG UND DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTS-
FTIHRUN
G.
508
5.1.6.4 DIE STEUERPFLICHT DES BERUFSVERBANDES
.
509
5.1.6.4.1 PARTIELLE STEUERPFLICHT BEI WIRTSCHAFTLICHEM GESCHAEFTSBETRIEB
. . . . . 509
5.1.6.4.2 VOLLE STEUERPFLICHT BEI VERWENDUNG DER M ITTEL ZUR PARTEIEN-
FO RD E RU N G
.
510
5.1.6.5 DIE KOERPERSCHAFTSTEUER FUER PARTEIZUWENDUNGEN . . . . . . . . . .
. . . . . 510
5.1.6.6 BEISPIELE ZUR STEUERPFLICHT UND STEUERBERECHNUNG VON BERUFS-
VERBAENDEN.
511
5.1.6.7 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BEITRAEGE BEI DEN MITGLIEDERN . . . .
. . . 512
5.1./ DIE VERMOEGENSVERWALTUNGSGESELLSCHAFTEN I. S. DES § 5 ABS 1 NR. 6
K S TG
.
513
5.1.8 POLITISCHE PARTEIEN UND IHRE GEBIETSVERBAENDE
.
513
5.1.9 OEFFENTLICH-RECHTLICHE VERSICHERUNGS UND VERSORGUNGS-
EINRICHTUNGEN I. S. DES § 5 ABS. 1 NR. 8 KSTG . . . . . . . . . . . . .
. . . . 515
5.1.10 KOERPERSCHAFTEN, DIE GEMEINNUETZIGEN, MILDTAETIGEN ODER
KIRCHLICHEN ZWECKEN DIENEN
.
516
5.1.10.1 ALLGEMEINES
*
KREIS DER BEGUENSTIGTEN
.
516
5.1.10.2 DIE MASSGEBLICHEN BESTIMMUNGEN DER ABGABENORDNUNG. . . . . . . .
. 518
5.1.10.2.1 GEMEINNUETZGE ZWECKE (§ 52 * * )
. 518
5.1.10.2.2 MILDTAETIGE ZWECKE (§53 * * )
.
522
5.1.10.2.3 KIRCHLICHE ZWECKE (§ 54 * * )
.
523
5.1.10.2.4 SELBSTLOSIGKEIT (§ 55 * * )
.
523
5.1.10.2.5 AUSSCHLIESSLICHKEIT (§56 * * )
.
528
5.1.10.2.6 UNMITTELBARKEIT (§57 * *
). 528
5.1.10.2.7 STEUERLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN (§ 58 * * ). . . . . . .
. . . . . . . . 529
5.1.10.2.8 DIE RUECKLAGEN- UND VERMOEGENSBILDUNG (§ 62 * * ) . . . . . . .
. . . . . . 530
5.1.10.2.9 SATZUNG UND TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG (§§ 59 BIS 63 ** )
. . . . 532
5.1.10.2.10 DAS FESTSTELLUNGSVERFAHREN (§ 60 * * * )
.
533
5.1.10.2.11 DIE STEUERPFLICHT NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 SATZ 2 KSTG (§ 64 **
)
*
. 534
5.1.10.2.12 WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB (§ 14 **); ABGRENZUNG ZUR
VERMOEGENSVERWALTUNG.
535
5.1.10.2.13 DAS EINKOMMEN AUS EINEM STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAEFTSBETRIEB.
538
5.1.10.2.14 ZWECKBETRIEBE (§§ 65 BIS 68 * * )
. 542
5.1.10.3 FREISTELLUNGSBESCHEID, K
*
RPERSCHAFTSTEUERBESCHEID (ANERKENNUNG
UND UEBERPRUEFUNG DER GEMEINNUETZIGKEIT)
.
544
5.1.10.4 ZUSAMMENFASSENDER
BEISPIELSFALL.
546
5.1.11 VERMIETUNGSGENOSSENSCHAFTEN U N D
. 548
5.1.11.1 A LLGEM
EINES.
548
5.1.11.2 DIE PERSOENLICHEN UND SACHLICHEN VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUER
BEFREIUNG.
549
5.1.11.3 DIE STEUERPFLICHT NACH § 5 ABS 1 NR. 10 SATZ 2 KSTG . . . . .
. . . . . 550
5.1.12 GEMEINNUETZIGE SIEDLUNGSUNTERNEHMEN
.
550
5.1.13 LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ZUSAMMENSCHLUESSE . . . . . . . . .
. . . . 551
5.1.14 PENSIONSSICHERUNGS-VEREIN - VERSICHERUNGSVEREIN AUF
GEGENSEITIGKEIT.
554
5.1.15 STEUERBEFREIUNG VON KREDITSICHERUNGSEINRICHTUNG . . . . . . . . .
. . . 555
5.1.16 BUERGSCHAFTSBANKEN UND KREDITGARANTIEGEMEINSCHAFTEN . . . . . . .
. . . 555
5.1.17 WIRTSCHAFTSFORDERUNGSGESELLSCHAFT^
. 556
5.1.18
GESAMTHAFENBETRIEBE.
558
5.1.19
VERSORGUNGSVERBAENDE.
558
5.1.20 ARBEITSGEMEINSCHAFT M ED IN ISCHE R
KRANKENVERSICHERUNG.
559
5.1.21 GEMEINSAME EINRICHTUNGEN DER TARIFVERTRAGSPARTEIEN . . . . . . .
. . . 559
5.1.22 AUFTRAGSFORSCHUNG OEFFENTLICH-RECHTLICHER WISSENSCHAFTS- UND
FORSCHUNGSEINRICHTUNGEN
.
560
5.2 STEUERFREIBETRAEGE, BESTEUERUNG KLEINER
KOERPERSCHAFTEN. 561
5.2.1 FREIBETRAG FUER BESTIMMTE
KOERPERSCHAFTEN. 561
5.2.2 FREIBETRAG FUER BESTIMMTE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE
ZUSAMMENSCHLUESSE
.
562
5.2.3 BESTEUERUNG KLEINER KOERPERSCHAFTEN (BAGATELLREGELUNG). . . . . . .
. . 564
5.3 BEGINN UND ERLOESCHEN EINER
STEUERBEFREIUNG.
565
5.3.1 A LLGEM
EINES.
565
5.3.2 BEGINN EINER STEUERBEFREIUNG
.
566
5.3.3 ERLOESCHEN EINER
STEUERBEFREIUNG.
567
5.3.4 SONDERREGELUNG NACH § 13 ABS. 4 K S TG
.
568
5.3.5 PARTIELLE STEUERBEFREIUNG GERN. § 13 ABS 5 KSTG . . . . . . . . .
. . . . . 569
5.3.6 BETEILIGUNG I. S. VON § 17 ESTG AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT
AUSSERHALB DES
BETRIEBSVERMOEGENS.
570
6
*
G RE IB ERSCH REITEN DE
SACHVERHALTE.
571
6.1 ALLGEMEINES UND SYSTEMATIK DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN . . . . .
. . . . . . 571
6.2 AUSLAENDISCHE EINKUENFTE EINER INLAENDISCHEN KOERPERSCHAFT ( *O UTBO
ID-F ALL**) . . 572
6.2.1 BETRIEBSSTAETTE IN EINEM NICHT-DBA-STAAT . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 572
6.2.1.1 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 26 ABS. 1 UND 2 KSTG) .
. 572
6.2.1.2 ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 26 ABS. 2 SATZ 2 KSTG) . . . . .
. . . 574
6.2.1.3 VERLUSTE AUS DER AUSLANDSBETRIEBSSTAT^
.
575
6.2.2 BETRIEBSTAETTE IN EINEM D B A -S TA AT
.
577
6.2.2.1 G RU N D P RIN ZIP
.
577
6.2.22
REGELFALL:
FREISTELLUNGSMETHODE.
578
6.2.2.3
ANRECHNUNGSMETHODE.
580
6.2.3
ENTSTRICKUNGSREGELUNGEN.
581
6.2.3.1 ENTNAHMEN UND
EINLAGEN.
581
6.2.3.1.1 ENTNAHM
EN.
581
6.2.3.1.2 ANTEILE AN EINER EUROPAEISCHEN GESELLSCHAFT ODER GENOSSENSCHAFT
. 582
6.2.3.1.3 E
INLAGEN.
583
6.2.3.2 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN I. S. VON § 17 ESTG UND
VERLEGUNG VON SITZ ODER O RT DER GESCHAEFTSLEITUNG INS AUSLAND . . 583
6.2.3.3 BEHANDLUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 12 K S TG ). . . . . . .
. . . . . . 584
6.2.3.4 STEUERSTUNDUNGSMOEGLICHKEIT DURCH BILDUNG EINES AUSGLEICHSPOSTENS
586
6.2.3.4.1
VORAUSSETZUNGEN.
586
6.2.3.4.2
AUSNAHMEN.
586
6.2.3.4.3
ANWENDUNGSZEITRAUM.
587
6.2.3.4.4 BUCHMAESSIGE
BEHANDLUNG.
587
6.2.3.4.5 HOEHE DES AUSGLEICHSPOSTENS
.
587
6.2.3.4.6 VORZEITIGE GEWINNERHOEHENDE AUFLOESUNG DES AUSGLEICHSPOSTENS . .
.
588
6.2.3.4.7 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES
STEUERPFLICHTIGEN. 588
6.2.3.4.8
*
^IIRH IIB N M A G FQ N
.
588
6.2.3.4.9 RECHTSFOLGEN EINER R UECKUEBERFUEHRUNG
.
589
6.2.4
BASISGESELLSCHAFTEST.
590
6.3 STEUERAUSLAENDER M IT INLAENDISCHEN EINKUENFTEN (*INBOUND-FALL**) . . .
. . . . . . . . . . 592
6.3.1 INLAENDISCHE EINKUENFTE EINER AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFT . . . . . .
. . 592
6.3.2 AUSLAENDISCHE ANTEILSEIGNER INLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN . .
. . 593
6.4
AUSSENSTEUERGESETZ.
595
6.4.1 A LLGEM
EINES.
595
6.4.2 DIE EINZELREGELUNGEN DES AUSSENSTEU^ 596
6.4.2.1 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN BEI INTERNATIONALEN VERFLECHTUNGEN
( § L A S T G ) . . .
.
596
6.4.2.1.1 GRUNDPRINZIP (§ 1 ABS. 1 A S TG
). 596
6.4.2.1.2 BEGRIFF DER NAHESTEHENDEN PERSON (§ 1 ABS. 2 A S TG ). . . . .
. . . . . . 597
6.4.2.1.3 VERHAELTNIS ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSCHUETTUNG UND ZUR
VERDECKTEN E
INLAGE.
597
6.4.2.1.4 VERRECHNUNGSPREISE (§ 1 ABS 3 A S TG )
.
598
6.4.2.1.5 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN (§ 1 ABS. 3 SATZ 9 FF. ASTG) . . . . .
. . . . . . 599
O.4.2.2 WOHNSITZWECHSEL IN NIEDRIG BESTEUERTE GEBIETE (§§ 2 BIS 5 ASTG)
. 601
6.4.2.3 BETEILIGUNGEN NACH § 17 ESTG BEI WOHNSITZWECHSEL INS AUSLAND
( § 6 A S T G )
. .
. . . 601
6.4.2.4 HINZURECKUNGSBESTEUERUNG (§§ 7 BIS 14 ASTG) . . . . . . . . . .
. . . . . 602
6.4.2.5 BESTEUERUNG DES EINKOMMENS AUSLAENDISCHER FAMILIENSTIFTUNGEN
(§ 15 ASTG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . 604
7
KOERPERSCHAFTSTEUERTARIF.
605
7.1 ALLGEMEINES - BERECHNUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER
.
605
7.2 REGELSTEUERSATZ VON 15 % FUER VERANLAGUNGSZEITRAEUME AB 2008
(§23 ABS 1 K S TG )
.
606
7.3 BESONDERE
STEUERSAETZE.
606
7.4 ERMAESSIGUNG DER TARIFLICHEN
KOERPERSCHAFTSTEUER.
607
7.5
SOLIDARITAETSZUSCHLAG.
608
8. AUSSCHUETTUNGEN AN DIE A NTE ILSE IGN
ER.
611
8.1 VOM ANRECHNUNGSVERFAHREN UBER DAS HALBEINKUENFTEVERFAHREN ZUR
ABGELTUNGSIEUER:.
611
8.1.1 EINFUEHRUNG ZU DEN EINZELNEN
SYSTEMWECHSELN. 611
8.1.2 GRUNDLAGEN DES ANRECHNUNGSVERFAHRENS
.
612
8.1.3 GRUNDLAGEN DES HALBEINKUENFTEVERFAHRENS
.
613
8.1.4 GRUNDLAGEN DER
ABGELTUNGSTEUER.
613
8.1.5 DER UEBERGANG AUS DER G LIEDERUNGR^
HALBEINKUENFTEVERFAHREN.
614
8.2 EINZELHEITEN ZU DEN
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN.
010
8.2.1 ARTEN VON
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN.
010
8.2.2 AUSSCHUETTUNGEN
*
DIE AUF EINEM DEN GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN
VORSCHRIFTEN ENTSPRECHENDEN GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUS
FUER EIN ABGELAUFENES WIRTSCHAFTSJAHR BE RUHEN
.
616
8.2.3
VORABAUSSCHUETTUNGEN.
617
8.2.4 DER
GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS.
618
8.2.4.1 ORDNUNGSGEMAESSER GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUSS . . . . . . . . . . .
. . . . 618
8.2.4.2 ZULAESSGER ZEITRAUM FUER DIE FASSUNG DES GEWINNVERTEILUNGS*
BESCHLUSSES NACH DEM BILANZSTICHTAG
.
620
8.2.4.3 AENDERUNG VON GEWINNVERTEILUNGSBESCHLUESSEN
.
621
8.2.5 ZEITPUNKT DER
GEWINNAUSSCHUETTUNG.
622
8.2.6 RUECKZAHLUNG EINER AUSSCHUETTUNG FUEHRT NICHT ZUR AUFHEBUNG
D E RSELBEN
.:.
624
8.2.7
SCHIITT-AUS-HOL-ZUMCK-VERFAHREN.
626
8.2.8 INKONGRUENTE AUSSCHUETTUNGEN
.
626
8.3 DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN UND DESSEN VERWENDUNG (§ 37 KSTG) . .
. . . . 630
8.3.1 ERSTMAHGE ERMITTLUNG UND ERSTMALIGE FESTSTELLUNG DES
KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS
.
630
8.3.2 BERUECKSICHTIGUNG DER *0***8****51****1*1*(1****8 . . . . . . . . .
. . . 631
8.3.3 MORATORIUM GERN. § 37 ABS. 2 A NR. 1 KSTG . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 631
8.3.4 HOECHSTBETRAG DER KOERPERSCHAFTSTEUERMINDERUNG AB DEM VERAN-
LAGUNGSZEITRAUM 2006 FUER AUSSCHUETTUNGEN BIS ZUM 31.12.2006
( § 3 7 A B S .2 A N R . 2 K S TG ) .
*
.
*
. . . . T . .
*
. *. . . . . . . . . . . . . . . . . 632
83.5 LETZTMALIGE ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS
(§ 37ABS
*
4K S TG )
.633
8.3.5.1 LETZTMAUGE ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS IM
REGELFALL
*
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*
. . . . . . . . . . . . . . . 634
8.3.5.2 LETZTMALIGE ERMITTLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS IN
UM WANDLUNGSFAELLEN
.
634
8.3.6 RATIERLICHE AUSZAHLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABENS IN DEN
JAHREN2008 BIS2017.635 . . . .
. . . . . . . . . .
.*
8.3.6.1
KLEINBETRAGSREGELUNG.
636
8.3.6.2 BILANZSTEUERLICHE FOLGEN DES AUSZAHLUNGSMODELLS. . . . . . . . .
. . . . . 636
8.3.6.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER G U TH A FO
BZW
-AKTIVIERUNG.
637
8.3.6.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER GUTHABENSAUSZAHLUNG IN DEN FAELLEN
DER A
BTRETUNG.
638
8.3.6.5 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER HOEHE DES KOERPERSCHAFTSTEUER-
GUTHABEN * * * . 7 * * * * * .
*
* . * . . . 638
8.3.6.6 AUSWIRKUNGEN AUF DEN
SOLIDARITAETSZUSCHLAG. 639
8.4 DIE KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG (§ 38 K S TG
). 639
8.4.1 RECHTSLAG BIS 31.12.2006
.
639
8.4.2 RATIERLICHE NACHZAHLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBETRAGS -
SOG. NACHZAHLUNGSMODELL FUER DAS E K 02 640
8.4.2.1 LETZTMALIGE FESTSTELLUNG DES ENDBESTANDS E K 02 UND LETZTMALIGE
AUSSCHUETTUNGSABHNGIGE KOERPERSCH^ 641
8.I2.2
BERECHNUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUEE^
§38 ABS. 5 K S TG
.
641
8.4.2.3 KLEINBETRAGSGRENZE VON 1.000 E U R O
. 643
8
*
4.2.4 ENTRICHTUNG DES K^ERSCHAFTSTEUE^^ 644
8.4.2.4.1 GRUNDPRINZIP
.
644
8.4.2
*
4.2 ENTRICHTUNG IN EINER SUMME
. 644
8.*.2.5
BILANZSTEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUER-
ERHOEHUNGSBETRAGS.
645
8.4.2.6 KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE BEHANDLUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUER
ERHOHUNGSBETRAGS.
645
8.4.2.7 SONDERREGELUNG FUER LIQUIDATIONSFAELLE
.
646
8.4.2.8 K^ERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGSBET^ 646
8.4.2.8.1 UMWANDLUNG EINER KOERPERSCHAFT AUF EIN PERSONENUNTERNEHMEN . .
646
8.4.282 VERSCHMELZUNG UND SPALTUNG AUF EINE ANDERE KOERPERSCHAFT . . .
. . . 647
8.4.2.8.3 GRENZUEBERSCHREITENDE U M W A N D LG ^
.
647
8.4.2.9 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DES KOERPERSCHAFTSTEUERNAC^AHLUNG
BETRAGS 647
8.4.2.10 AUSWIRKUNG AUF DEN
SOLIDARITAETSZUSCHLAG. 648
8.4.2.11 WAHLRECHT AUF WEITERGELTUNG DES BISHERIGEN RECHTS FUER BESTIMMTE
KOERPERSCHAFTEN (§34A BS. 16 K S TG )
.
648
8.4.2.11.1 ALLGEMEINES UND
ANTRAGSFRIST. 648
8.4.2.11.2 VOM WAHLRECHT BETROFFENE KOERPERSCHAFTEN . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 648
8.4.2.11.3 ZEITLICHE VORAUSSETZUNGEN DES WAHLRECHTS
. 649
8.5 DAS STEUERLICHE EINLAGEKONTO (§ 27 K S TG )
.
650
8.5.1 NOTWENDIGKEIT DES AUSWEISES VON 650
8.5.2 BETROFFENE KOERPERSCHAFTEN
.
651
8.5.3 ANFANGSBESTAND
.
652
8.5.4 ZUGAENGE AUF DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO
.
652
8.5.5 VERWENDUNG DES STEUERLICHEN E
KOERPERSCHAFT.
653
8.5.6 UEBERSICHT: ZU- UND ABGAENGE AUF DEM STEUERLICHEN EINLAGEKONTO. .
659
8.5.7 AUSSTELLUNG EINER
STEUERBESCHEINIGUNG. 659
8.5S FESTSCHREIBUNG DER VERWENDUNG AUS DEM STEUERLICHEN
EINLAGEKONTO
.
659
8.5.9
VERFAHRENSFRAGEN.
662
8.5.9.1 FORTSCHREIBUNG UND GESONDERTE FESTSTELLUNG DES EINLAGEKONTOS . .
. 662
8.5.9.2
GRUNDLAGENFUNKTION.
662
8.5.9.3 E RKLAE RUN
GSPFLICHI.
662
8.5.10 DAS EINLAGEKONTO IN FAELLEN DER ORGANSCHAFT. . . . . . . . . . . .
. . . . . . 663
8.5.11 WEITERE S ONDERFAELLE
.
664
8.5.12 EINLAGENRUECKZAHLUNG AUF DER EBENE DES ANTEILSEIGNERS . . . . . .
. . . 664
8.6 BESTEUERUNG DER A NTEILSEIGNER
.
*
8.6.1 ALLGEM
EINES.
666
8.6.1.1 RECHTSAENDERUNG DURCH DIE UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008 . . . . .
. 666
8.6.1.2 ZUFLUSSZEITPUNKT VON DIVIDENDEN BEI ANTEILEN IM PRIVATVERMOEGEN
666
8.6.1.3 ZUFLUSSZEITPUNKT VON DIVIDENDEN BEI ANTEILEN IM
BETRIEBSVERMOEGEN.
668
8.6.1.4 UEBERSICHT ZUR ZEITLICHEN ERFASSUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN .
*
*
669
8.6.1.5
STEUERBESCHEINIGUNGEN.
670
8.6.2 RECTITSLAGE BIS 2008 (HALBEINKUENFTEVERFAHREN) . . . . . . . . . .
. . . . . . 670
8.6.3 RECHTSLAGE AB 2009 (ABGELTUNGSTEUER UND TEILEINKUENFTEVERFAHREN)
671
8.6.3.1 GRUENDE FUER DEN
SYSTEMWECHSEL.
671
8.6.3.2 GRUNDSYSTEMATIK/UEBERBLICK
.
672
8.6.3.3 ANIEILE IM PRIVATVERM
OEGEN.
674
8.6.3.3.1 LAUFENDE DIVIDENDENERTRAEGE
.
674
8.6.3.3.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNE UND -VERLUSTE
. 676
8.6.3.3.2.1 BETEILIGUNG AB 1 %
.
676
8.6.3.3.2.2 BETEILIGUNG UNTER 1 0/0
.
678
8.6.3.3.2.3 EINBRINGUNGSGEBORENE A N TE ILE
.
678
8.6.3.3.2.4 AUSNAHMSWEISE WAHLWEISE EINBEZIEHUNG IN DIE VERANLAGUNG. . .
. . 679
8.6.3.3.2.5 ZWANGSWEISE EINBEZIEHUNG IN DIE
SATZ
.
*
. . . . . . 682
8.6.3.4 ANTEILE IM BETRIEBSVERM OEGEN
.
686
8.6.3.5 UEBERBLICK UEBER DIE VERSCHIEDENEN BESTEUERUNGSARTEN FUER KAPITAL-
ERTRAEGE.
693
8.6.3.6 ZEITLICHE ANWENDUNG DER ABGELTUNGSTEUER UND DES TEIIEINKUENFTE-
VERFAHRENS * * 7 694
8.6.4 ERTRAEGE AUS INVESTMENTFONDS
.
694
8.6.4.1 A LLGEM
EINES.
694
*.6.4.2 GRUNDSATZ DER TRANSPARENZ
.
694
8.6.4.3 D E FINITIO NE
N.
695
8.O.4.4 GLEICHSTELLUNG INLAENDISCHER UND AUSLAENDISCHER INVESTMENTFONDS
*
*
. 695
8.6.4.5 BESTEUERUNG VON ZWISCHENGEWINNEN
.
696
8.O.4.6 ANWENDBARKEIT DES TEILEINKUENFTEVERFAHRENS
.
696
8.O.4.7 ERMITTLUNG UND BESTEUERUNG DER ERTRAEGE (§§ 5, 6 INVSTG) . . . .
. . . 697
8.O.4.8 BEHANDLUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN
.
698
8.6.4.8.1 VERUSSERUNGEN DURCH DEN
FOND. 698
*
.6.4.8.2 VERAEUSSERUNG/RUECKGABE DES FONDSANTEILS . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 698
8.6.4.9 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF FONDSANTEILE IM BETRIEBSVERMOEGEN
*
. . 698
8.6.5
KAPITALERTRAGSTEUER.
699
8.6.5.1 STEUERSATZ
.
699
8.*.5.2 ZEITLICHE
ERFASSUNG.
700
8.6.5.3 ERSTATTUNGSREGELUNGEN ZUR KAPITALERTRAGSTEUER
.
701
8.O.5.4 MELDUNGEN AN DAS BUNDESZENTRALAMT FUER STEUERN (§ 45 D ESTG) . .
701
8.7 STEUERTATBESTAENDE FUER BESTIMMTE GEWINNTRANSFERS UND BEZUEGE 701
8.7.1 NOTWENDIGKEIT DER ZUSAETZLICHEN STEUERTATBESTAENDE . . . . . . . . .
. . . . 701
8.7.2 EINKUENFTE I. S. VON § 20 ABS 1 NR. 9 ESTG . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 702
8.7.3 EINKUENFTE I. S. DES §20 ABS. 1 NR. 10 ESTG . . .
. 704
8.7.3.1
GRUNDSATZ.
704
8.7.3.2 EINNAHMEN I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 10 BUCHST A ESTG . . . . .
. . . . 706
8.7.3.3 EINNAHMEN I. S. DES § 20 ABS. 1 NR. 10 BLICHST, B ESTG . . . . .
. . . . 706
8.7.3.3.1 GRUNDPRINZIP
.
707
8.7.3.3.2 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN FUER BETRIEBE GEWERBLICHER A RT . . . . .
. . . . . 707
8.7.3.3.3 BELASTUNGSVERGLEICH
.
708
8.7.3.3.4 ZUFUEHRUNG UND AUFLOESUNG VON GEWINNRUECKLAGEN . . . . . . . . .
. . . . . 709
8.7.3.3.5 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE STEUERBEFREITER
KOERPERSCHAFTEN . 710
8.7.3.3.6 ZEITPUNKT DES KAPITALERTRAGSTEUERABZUGS
.
711
9 DIE
ORGANSCHAFT.
712
9.1 ALLGEM
EINES.
712
9.1.1 B E G
RIFF.
712
9.1.2 VORAUSSETZUNGEN DER ORGANSCHAFT BEI DEN EINZELNEN STEUERARTEN . .
712
9.1.3 VOR- UND NACHTEILE EINER ORGANSCHAFT
.
713
9.1.4
RECHTSGRUNDLAGEN.
714
9.2 VORAUSSETZUNGEN DER
ORGANSCHAFT.
715
9.2.1 DER
ORGANTRAEGER.
715
9.2.1.1 NATUERLICHE PERSONEN ALS
ORGANTRAEGER. 715
9.2.1.2 KOERPERSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER
.
715
9.2.1.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ORGANTRAEGER
.
717
9.2.1.4 M EHRM
UETTERORGANSCHAFT.
719
9.2.2 DIE
ORGANGESELLSCHAFT(EN).
719
9.2.3 FINANZIELLE
EINGLIEDERUNG.
720
9.2.3.1 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG BEI MITTELBARER BETEILIGUNG. . . . . .
. . . . . 721
9.2.3.2 FINANZIELLE EINGLIEDERUNG BEI PERSONA
ORGANIRAEGER
.
724
9.2.3.3 ZEITLICHE E INGLIEDERUNGSVORU 725
9.2.3.4
BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT.
728
9.2.3.5 KEINE DOPPELBERUECKSICHTIGUNG NEGATIVER EINKUENFTE . . . . . . . .
. . . . 730
9.3 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG
.
731
9.3.1 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG D E 731
9.3.2 DER GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAG ANDERER KAPITALGESELLSCHAFTEN. . . . .
733
9.3.3 VORAISSETZUNGEN FUER DIE STEUERLICHE ANERKENNUNG ALLER
GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAEGE
. 737
9.3.3.1 ERSTMALIGE GELTUNG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS . . . . . . . .
. . . . 737
9.3.3.2 MINDESTDAUER DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS UND STEUERLICHE
FOLGEN BEI VORZEITIGER B E N D I G A
. 738
9.3.3.3 TATSAECHLICHER VOLLZUG DES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS . . . . . . .
. . . . 741
9.3.3.4 DIE HEILUNGSMOEGLICHKEIT BEI FEHLERHAFTER GEWINNABFUEHRUNG . . . .
. 745
9.3.3.5 BERECHNUNG DER 5-JAH!
*
ES-FRIST FUER DEN GEWINNABFUEHRUNGS
V E R T R A G :
.
747
9.3.3.6 GEWINNABFUEHRUNG BEI AUFLOESUNG DER ORGANGESELLSCHAFT . . . . . .
. . . 747
9.3.4 RECHTSFOLGEN BEI VORLIEGEN EINES GEWINNABFUEHRUNGSVERTRAGS . . . .
. 747
9.4 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER O R G A G ^ 748
9.4.1 BESCHRAENKUNG DES VERLUSTABZUGS NACH § 15 SATZ 1 NR. 1 K S TG . .
749
9.4.2 ANWENDUNG DES § 8 B KSTG GEM. § 15 SATZ 1 NR. 2 KSTG . .
750
9.4.3 ANWENDUNG DES § 4 ABS.
*
UMWSTG GERN. § 15 SATZ 1 NR. 2 KSTG 752
9.4.4 INTERNATIONALES
SCHACHTELPRIVILEG.
7* 3
9.4.5 ANWENDUNG DER ZINSSCHRANKE NACH § 4 H ESTG GERN. § 15 SATZ 1
N R . 3 K S T G . . . . . . . . . .
*
* . . . 754
9.4.6 ANWENDUNG DES § 8 ABS 3 SATZ 2 UND ABS.
*
KSTG NACH § 15
SATZ 1 NR. 4 K S T G . . 756
9.4.7 ANWENDUNG DES § 8 ABS 9 KSTG NACH § 15 SATZ 1 NR. 5 KSTG . 756
9.4.8 KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN DER ORGANGESELLSCHAFT. . . . . . . . .
. . . . 756
9.4.9 ANWENDUNG DES § 8 C KSTG BEI SCHAEDLICHEM BETEILIGUNGSERWERB
BEIM
ORGANTRAEGER.
757
9.5 ZURECHNUNG DES EINKOMMENS DES ORGANS DEIM ORGANTRAEGER . . . . . . .
. . . . . . . 758
9.5.1 ZEITLICHE ZUORDNUNG DES BINKOM M ENS
.
758
9.5.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN . . . . . . . . . .
. . . . 759
9.5.3
VERFAHRENSFRAGEN.
759
9.6 DIE EINKOMMENSERMITTLUNG BEIM
ORGANTRAEGER. 761
9.6.1 RUECKSTELLUNG FUER DROHENDE VERLUSTE AUS VERLUSTUEBERNAHME . . . . .
. 762
9.6.2 TEILWERTABSCHREIBUNGEN AUF DIE ORGANBETEILIGUNG. . . . . . . . . .
. . . . 762
9.6.3 FINANZIERUNGSAUFWAND AUF DIE B E TE ILIG U N G
. 763
9.6.4 VERAEUSSERUNG DER
ORGANBETEILIGUNG. 763
9.6.5 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 763
9.6.6 SPENDENABZUG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . 764
9.6.7 THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG NACH § 34 A ESTG . . . . . . . . . . .
. . . . . 765
9.6.8 VEREINFACHTES BEIECHNUNGSCHEMA ZUR ERMITTLUNG DES
ORGANTRAEGEREINKOMMENS . . . _ . . .
. . . 766
9.7 AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND EIGENES E IN K
.
70/
9.8 RUECKLAGEN - AUSGLEICHSPOSTEN
.
770
9.8.1 AUFLOESUNG UND AUSSCHUETTUNG VORVERTRAGLICHER OFFENER RUECKLAGEN
770
9.8.2 AUFLOESUNG VORVERTRAGLICHER STILLER RESERVEN
. 770
9.8.3 ORGANSCHAFTLICHE MEHR- UND MINDERABFUEHRUNGEN . . . . . . . . . . .
. . . 770
9.8.4 VORORGANSCHAFTLICHE M EHR-UND MINDERA^^^ 773
9.8.5 BERUECKSICHTIGUNG DER M EHR-UND MINDERABFUEHRUNGEN BEIM
STEUERLICHEN EINLAGEKONTO I.
S.
DES § 27 KSTG . .
**
. . . . . 773
9.9 ANWENDUNG BESONDERER TARIFVORSCHRIFTEN UND ANRECHNUNG VON
STEUERABZUGS-
BETRAGEN.
774
9.10 BEISPIEL
.
776
9.11 DIE *VERUNGLUECKTE* ORGANSCHAFT
.
781
10. KAPITAJVERAENDEMDE MASSNAHMEN: KAPITALERHOEHUNG * KAPWAIHERABSETZUNG. .
. . 783
10.1 KAPITALERHOEHUNG
.
783
10.1.1 A LLGEM
EINES.
783
10.1.2 KAPITALERHOEHUNG GEGEN E
INLAGE. 78*
10.1.2.1 AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINKOMMEN DER KAPITALGESELLSCHAFT . . . .
. . 785
10.1.2.2 SONSTIGE AUSWIRKUNGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT . . . . . . .
. . . . . . 786
10.1.2.3 AUSWIRKUNGEN BEI DEN ANTEILSEIGNERN
.
78B
10.1.3 KAPITALERHOEHUNG AUS
GESELLSCHAFTSMITTELN. 787
10.1.3.1 AUSWIRKUNGEN AUF DAS * * * * * * * * DER KAPITALGESELLSCHAFT .
. . . . . 787
10.1.3.2 AUSWIRKUNGEN BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT NACH § 28 KSTG
(SONDERAUSWEIS).
787
10.1.3.3 AUSWIRKUNGEN BEI DEN ANTEILSEIGNERN
.
790
10.2
KAPITALHERABSEIZUNG.
791
10.2.1 ORDENTLICHE
KAPITALHERABSETZUNG.
792
10.2.2 VEREINFACHTE
KAPITALHERABSETZUNG.
792
10.2.3 KAPITALHERABSETZUNG DURCH EINZIEHUNG VON ANTEILEN . . . . . . . .
. . . 793
10.2.4 AUSWIRKUNGEN DER KAPITALHERABSETZUNG BEI DER KAPITALGESELLSCHAFT
793
10.2.4.1 AUSWIRKUNGEN AUF DAS EINKOMMEN DER KAPITALGESELLSCHAFT . . . .
. . 793
10.2.4.2 AUSWIRKUNG DER KAPITALHERABSETZUNG AUF DEN SONDERAUSWEIS NACH
§ 2 8 K S TG
:.
794
10.2.4.3 AUSWIRKUNG DER KAPITALHERABSETZUNG AUF DAS STEUERLICHE
EINLAGEKONTO.
795
10.2.4.4 AUSWIRKUNGEN BEI NENNKAPITALRUECKZAHLUNG NACH KAPITAL-
HERABSETZUNG.
797
10.2.4.5 AUSWIRKUNGEN DER KAPITALHERABSEU 799
10.2.4.5.1 ORDENTLICHE KAPITALHERABSETZUNG M IT NENNKAPITALRUECKZAHLUNG.
.
*
799
10.2.4.5.2 VEREINFACHTE
KAPITALHERABSETZUNG.
802
10.2.4.5.3 KAPITALHERABSETZUNG DURCH EINZIEHUNG VON ANTEILEN . . . . . .
. . . . . 802
10.2.4.5.4 DER EIGENER ANTEILE DURCH DIE 803
10.2.4.5.4.1 DIE GEAENDERTE RECHTSLAGE DURCH INKRAFTTRETEN DES BILM OG .
. . . . . 803
10.2.4.5.4.2 VERDECKTE GEWINNAISSCHUETTUNGS-PROBLEME BEIM ERWERB UND DER
WEITERVERAUSSERUNG EIGENER A N TE ILE
. 808
11. AUFLOESUNG UND ABWICKLUNG (LIQUIDATION
*
.
811
11.1
GRUNDSAETZLICHES.
811
11.2 LLQUIDATIONSBESTEUERUNGSZEITRAUM
.
812
11.2.1 BEGINN DES LLQUIDATIONSBESTEUERUNGSZEITRAUMS
.
812
11.2.2 DAUER DES LIQUIDATIONSBESTEUERUNGSZEITRAUMS . . . . . . . . . . .
. . . . . 813
11.3 DIE ERMITTLUNG DES ABWICKLUNGSGEWINNS
.
815
11.3.1
ABWICKLUNGS-ANFANGSVERMOEGEN.
815
11.3.2 ABWICKLUNGS-ENDVERMOEGEN
.
816
11.3.3 VERLUSTABZUG BEI DER LIQUIDATIONSBESTEUERUNG . . . . . . . . . .
. . . . . . 817
11.3.4 BERECHNUNGSSCHEMA FUER DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN DES
LIQUIDATIONSZEITRAUMS
.
818
11.3.5 MASSGEBENDER STEUERTARIF FUER DEN ABWICKLUNGSGEWINN . . . . . . . .
. . 819
11.4 LIQUIDATION UND HALBEINKUENFTEVERFAHREN
.
819
11.5 AUSWIRKUNGEN DER VERMOEGENSVERTEILUNG IM RAHMEN DER LIQUIDATION. . .
. . . . . 819
11.5.1
NENNKAPITALRUECKZAHLUNG.
820
11.5.1.1 VERRINGERUNG DES SONDERAUSWEISES I.
S.
DES § 28 ABS. 1 SATZ 3
*
^
*
*
*
* * * * * * * * * * * * . * * 820
11.5.1.2 RUECKZAHLUNG DES DEN SONDERAUSWEIS
DES N
ENNKAPITALS.
821
11.5.2 BERUECKSICHTIGUNG DER KOERPEISCHAFTSTEUERMINDERUNG NACH § 37
K S TG
.
822
11.5.3 KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG NACH § 38 KSTG BEI VERWENDUNG DES
* * 0 2 . 823
11.5.4 VERWENDUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS GERN. § 27 KSTG . . . .
824
11.6 EINKUENFTE DER GESELLSCHAFTER INFOLGE DER LIQUIDATION
. 826
11.6.1 ANTEILSEIGNER IST EINE NATUERLICHE P E RS O N
.
827
11.6.1.1 BETEILIGUNG IM PRIVATVERM OEGEN
.
827
11.6.1.2 BETEILIGUNG IM
BETRIEBSVERMOEGEN.
829
11.6.2 ANTEILSEIGNER IST EINE KAPITALGESELLSCHAFT
. 830
11.7 ZUSAMMENFASSENDES BEISPIEL ZUR LIQUIDATION
. 831
12 AENDERUNG DER
UNTERNEHMENSFORM.
838
12.1 HANDELSRECHTLICHE G
RUNDLAGEN.
838
12.1.1 A LLGEM
EINES.
838
12.1.2
VERSCHMELZUNG.
839
12.1.3
SPALTUNG.
841
12.1.4 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG
.
842
12.1.5
FORMWECHSEL.
842
12.1.6 HANDELSRECHTLICHER *U M W A N D LG
. 843
12.1.7 WEITERE MOEGLICHKEITEN ZUR AENDERUNG DER UNTERNEHMENSFORM . . . .
843
12.1.8 UEBERSICHT
.
.
844
12.2 STEUERLICHE FOLGEN DER AENDERUNG DER
UNTERNEHMENSFORM. 845
12.2.1 UE B E RB LIC K
.
845
12.2.1.1 A LLGEM EINES
.
. . . . . . . . 845
12.2.1.2 GESETZLICHE GRUNDLAGER*VERHALTNIS ZUM UMWG . . . . . . . . . .
. . . . . 846
12.2.1.3 ZEITLICHE ANWENDUNG DES UMWSTG/GESETZESAENDERUNGEN . . . . . . .
. 847
12.2.1.4 GLIEDERUNG/AUFBAU DES UMWANDLUNGSSTEUER-ERLASSES . . . . . . .
. . . . 848
12.2.2 STEUERLICHE RUECKWIRKUNG VON
UMWANDLUNGEN. 848
12.2.2.1 G R U N D S A T Z . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . 848
12.2.2.2 HANDELSRECHTLICHER UMWANDLUNGSTICHTAG/STEUERLICHER
UEBERTRAGUNGSSTICHTAG.
849
12.2.2.3 KEINE RUECKWIRKUNG FUER AUSSCHEIDENDE ANTEILSEIGNER . . . . . . .
. . . . 850
12.2.2.4 BEHANDLUNG VON GEWINNAUSSCHUETTUNGEN
.
851
12.2.2.5 ANDERE RECHTSGESCHAEFTE IM RUECKWIRKUNGSZEITRAUM . . . . . . . .
. . . . 853
12.2.2.6 VERLUSTE IM RUECKWIRKUNGZEITRAUM VON UMWANDLUNGEN
(NEUREGELUNG DES § 2 ABS. 4 UM W STG )
.
854
12.2.3 VERHAELTNIS DER STEUERLICHEN WERTANSAETZE ZUR HANDELSBILANZ . . . .
. . 855
12.2.4 UMWANDLUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT AUF EINE PERSONENGESEIL-
SCHAFT ODER EINE NATUERLICHE PERSON (§§ 3*9, 18 UMWSTG) . . . .
855
12.2.4.1 UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN GRUNDENTSCHEIDUNGEN . . . . . .
. . . . 855
12.2.4.2
BEISPIELSFAELLE.
857
12.2.4.3 DIE AUSCHUETTUNGSFIKTION DES § 7 UMWSTG . 861
12.2.4.4 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS UND UEBERNAHMEVERLUSTES
(§ 4 ABS. 4 UND 5 UM WSTG )
.
862
12.2.4.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 863
12.2.4.6 BILANZFORTFUEHRUNG BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLCHAFT
(§ 4 A B S . 2 UMWSTG) 865
12.2.4.7 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN (§ 6 U M W S TG )
.
865
12.2.4.8 GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DES UEBERNAHMEERGEBNISSES . . .
866
12.2.4.9 VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINEN RECHTSTRAEGER OHNE BETRIEBS-
VERMOEGEN (§ 8 U M W S TG
).
866
12.2.4.10 KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN UND KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNGS-
B E TRA G
.
*
.867
12.2.5 VERSCHMELZUNG VON KOERPERSCHAFTEN (§§ 11-13, 19 UMWSTG) . . . . .
868
12.2.5.1 A LLGEM
EINES.
868
12.2.5.2 BESTEUERUNG DER UEBERTRAGENDEN KAPITALGESELLSCHAFT (§ 11 UMWSTG)
869
12.2.5.2.1 GRUNDSATZ: ANSATZ M IT DEM GEMEINEN WERT (§ 11 ABS 1 UMWSTG)
869
12.2.5.2.2 WAHLRECHT ZUM ANSATZ DER BUCH-ODER Z W I H
( § LLA B S . 2 UMWSTG) 870
12.2.5.3 BESTEUERUNG DER UEBERNEHMENDEN K
(§ 12UMWSTG)
.
872
12.2.5.3.1
BUCHWERTVERKNUEPFUNG.
872
12.2.5.3.2 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNSAVERLUSTES
.
873
12.2.5.3.3 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH § 12 ABS. 1 SATZ 2 UMWSTG .
*
. 874
12.2.5.3.4 E IN TRITT IN DIE RECHTSSTELLUNG DER UEBERTRAGENDEN KAPITAL-
GESELLSCHAFT (§ 12 ABS. 3 U ^ W S TG
). 875
12.2.5.3.4.1 A LLGEM
EINES.
875
12.2.5.3.4.2 KEIN UEBERGANG EINES VERLUSTABZUGS
.
876
12.2.5.3.4.3 SCHICKSAL EINES
ZINSVORTRAGS.
877
12.2.5.3.5 DAS SCHICKSAL DER UMWANDLUNGSKOSTEN
.
877
12.2.5.4 BESTEUERUNG DER GESELLSCHAFTER DER
(§ B U M W S TG )
.878
12.2.5.4.1 GRUNDSATZ: VERAEUSSERUNGSIIKTION ZUM GEMEINEN WERT 878
12.2.5.4.2 WAHLRECHT ZUM ANSATZ DES BUCHWERTS BZW. DER
ANSCHAFFUNGSKOSTEN 878
12.2.5.4.3 FOLGEN DES BUCHWERTANSATZES
.
879
12.2.5.5 GEWERBESTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER VERSCHMELZUNG
(§ 1 9 U M W S TG
).
880
12.2.5.0 AUSWIRKUNG DER VERSCHMELZUNG AUF DAS EINLAGEKONTO
(§§28,29K S TG ) . . . . . . . . . .
*
. . . . . . . . . . .
*
. . . . . . . . . . . . . . . . 880
12.2.5.7 AUSWIRKUNG DER VERSCHMELZUNG AUF DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUT-
HABEN NACH § 37 KSTG UND DEN ERHOEHUNGSBETRAG NACH § 38 KSTG 884
12.2.6 SPALTUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 15 UMWSTG) . . . . . . . .
. . . . 885
12.2.6.1 A LLGEM
EINES.
885
12.2.6.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EINE STEUERNEUTRALE SPALTUNG
(§ 15 ABS. 1 UND 2 UMWSTG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 886
12.2.6.2.1
TEILBETRIEBSEIGENSCHAFT.
886
12.2.6.2.2 MISSBRAUCHSTATBESTAND DES § 15 ABS. 2 SATZ 1 UMWSTG . . . . .
. . . . 887
12.2.6.2.3 VERAEUSSERUNG UND VORBEREITUNG DER VERAEUSSERUNG
(§15 ABS. 2 SAETZE 2 BIS 4 U M W S T G ) . . . . . . . .
889
12.2.6.2.4 TRENNUNG VON GESELLSCHAFTERSTAEMMEN (§ 15 ABS. 2 SATZ 5
UMWSTG) 891
12.2.6.3 FOLGEN FUER VERLUSTE (§ 15 ABS. 3 UMWSTG) . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 892
12.2.6.4 AUSWIRKUNG DER SPALTUNG AUF DAS EINLAGEKONTO (§§ 28, 29 KSTG)
*
892
12.2.6.* AUSWIRKUNG DER SPALTUNG AUF DAS KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN
NACH § 37 KSTG UND DEN ERHOEHUNGSBETRAG NACH § 38 KSTG . . . . . 893
12.2.0.0 AUFSPALTUNG BZW. ABSPALTUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT. . .
. . . 893
12.2.7 UEBERSICHT ZUM VERMOEGENSUBERGANG IM WEGE DER GESAMTRECHTS-
NACHFOLGE NACH *EM IJMWSTG . . . :
.
894
12.2.8 EINBRINGUNGEN IN KAPITALGESELLSCHAFTEN (§§ 20-23 U M W S TG ). .
. . . 894
12.2.8.1 A LLGEM
EINES.
894
12.2.8.2 DIE EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN (§ 20 UMWSTG) . . . . .
. 895
12.2.8.2.1 ANWENDUNGSBEREICH DER
REGELUNG. 895
12.2.8.2.2 ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DES § 20 UMWSTG . . . . . . . . . .
. . . . 896
12.2.8.2.3 BETEILIGTE DER
EINBRINGUNG.
896
12.2.8.2.4 GEGENSTAND DER EINBRINGUNG
.
898
12.2.8.2.4.1 BETRIEBE,
TEILBETRIEBE.
898
12.2.8.2.4.2 M ITU N TE RN E K E RA N TE ILE
.
900
12.2.8.2.5 GEGENLEISTUNG: GEWAEHRUNG NEUER A N TE ILE
.
901
12.2.8.2.6 ZEITPUNKT DER EINBRINGUNG
.
906
12.2.8.2.7 WERTANSATZ DES EINGEBRACHTEN VERMOEGENS
.
910
12.2.8.17.1 GRUNDSATZ: ANSATZ M IT DEM GEMEINEN W E R T
.
910
12.2.8.2.7.2 WAHLRECHT ZUM ANSATZ DES BUCHWERTS ODER ZWISCHENWERTS . . .
. . . 910
12.2.8.2.8 VERHAELTNIS ZUM
HANDELSRECHT. 911
12.2.8.2.9 BESONDERHEITEN BEIM FORMWECHSEL
.
913
12.2.8.2.10 BESTEUERUNG DES
EINBRINGUNGSGEWINNS. 914
12.2.8.3 EINBRINGUNG VON ANTEILEN (ANTEILSTAUSCH; § 21 UMWSTG) . . . . .
. . 915
12.2.8.3.1 ANWENDUNGSBEREICH UND -VORAUSSETZUNGEN
.
915
12.2.8.3.2 QUALIFIZIERTER
ANTEILSTAUSCH. 916
12.2.8.3.3 KEINE RUECKWIRKUNG DES ANTEILSTAUSCHS
.
918
12.2.8.3.4 FOLGEN FUER DEN EINBRINGENDEN
.
918
12.2.8.4 BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS
.
919
12.2.8.4.1 A LLGEM EINES
.
919
12.2.8.4.2 AUSWIRKUNG BEI EINBRINGUNG AKTIVER BETRIEBLICHER EINHEITEN .
. . . . 922
12.2.8.4.3 AUSWIRKUNGEN AUF EINGEBRACHTE A N TE ILE
.
924
12.2.8.4.4 ERSATZTATBESTAENDE FUER DIE VERAEUSSERUNG (§ 22 ABS 1 SATZ 6
U M W S T G ) . . . . . . . . . 926
12.2.8.4.5 NACHWEISPFLICHT (§ 22 ABS. 3 UMWSTG)
.
927
12.2.8.5 AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEM
(§ 23U M W STG
).929
12.2.8.5.1 A LLGEM
EINES.
929
12.2.8.5.2
BUHWERTANSATZ.
930
12.2.8.53
ZWISCHENWERTANSATZ.
930
12.2.8.5.4 ANSATZ DER GEMEINEN W
ERTE. 932
12.2.8.6 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AUS EINBRINGUNGEN VOR DEM 13.12.2006
932
12.2.9 EINBRINGUNGEN IN PERSONENGESELLSCHAFTEN (§ 24 UMWSTG) . . . . . .
. 933
13 E NTSTEHIG DER KORPERSCH*STEUER; STEUERERLDARUNGSPFFICHT,
YEREAGUIIG,
ERHEBUNG; Z E RLE G IG DER
KORPERSCH*STEUER.
935
13.1 ENTSTEHUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER.
935
13.2 STEUERERKLAERUNGSPFLICHT, VERANLAGUNG UND STEUERERHEBUNG
.
936
13.3 ABGELTUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER DURCH STEUERABZUGSBETRAEGE 338
13.4 ZERLEGUNG DER
KOERPERSCHAFTSTEUER.
939
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS.
941
PARAGRAPHENSCHLUESSEL
.
945
STICHWORTVERZEICHNIS.
951 |
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| spelling | Jäger, Birgit Verfasser (DE-588)124137156 aut Körperschaftsteuer von Dipl.-Finanzwirtin (FH) Birgit Jäger, Dipl.-Finanzwirt (FH) Friedbert Lang, Dipl.-Finanzwirt (FH) Matthias Künze ; Herausgeber: Deutsche Steuer-Gewerkschaft 19. Auflage Achim efv Erich Fleischer Verlag 2016 973 Seiten Diagramme txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier Grüne Reihe Band 6 Auch als E-Book (PDF) verfügbar Körperschaftsteuer (DE-588)4031597-6 gnd rswk-swf Körperschaftsteuerrecht (DE-588)4114247-0 gnd rswk-swf Deutschland - Körperschaftsteuerrecht Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)4123623-3 Lehrbuch gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Körperschaftsteuerrecht (DE-588)4114247-0 s DE-604 Körperschaftsteuer (DE-588)4031597-6 s 1\p DE-604 Lang, Friedbert Verfasser (DE-588)124137121 aut Künze, Matthias Verfasser (DE-588)1102542334 aut Deutsche Steuer-Gewerkschaft (DE-588)2038699-0 isb Erscheint auch als Online-Ausgabe, PDF 978-3-8168-6019-8 Grüne Reihe Band 6 (DE-604)BV002525038 6 text/html https://www.efv-online.de/gruene-reihe.html?bestnr=1069 Ausführliche Beschreibung DNB Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=027945486&sequence=000001&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis 1\p cgwrk 20201028 DE-101 https://d-nb.info/provenance/plan#cgwrk |
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