Verfügbarkeit: Lizenzgebühren | Technische Universität München

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Bibliographische Detailangaben
Beteiligte Personen:	Groß, Michael (VerfasserIn), Strunk, Günther 1962- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Frankfurt am Main Fachmedien Recht und Wirtschaft 2015
Ausgabe:	4., überarbeitete Auflage
Schriftenreihe:	Recht, Wirtschaft, Steuern
Schlagwörter:	Lizenzvertrag Berechnung Lizenzgebühr USA Japan Deutschland Rechtsanwälte, Patentanwälte, Rechtsabteilungen, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Fachrichter, Mitarbeiter aus Einkaufs-, Vertriebs-, Marketing-, Controlling-, Forschungs- und Entwicklungsabteilungen, Private Equity Investoren, Geschäftsführer, Universitäten, Fachhochschulen, IHKs Lizenzgebühren Patentlizenzvertrag Know-how-Vertrag Computerprogramm-Lizenzvertrag Lizenzvertragsrecht Bilanzierung von Lizenzen Lizenzen im Steuerrecht Gewinnermittlung bei Betriebsstätten Verrechnungspreise Quellensteuerproblematik Lizenzboxen
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Umfang:	XXIV, 705 Seiten
ISBN:	9783800515981 3800515989

Internformat

MARC


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_version_	1819255656361754624
adam_text	INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XIX TEIL A: LIZENZGEBUEHREN IN DER VERTRAGSPRAXIS (GROSS) 1. ALLGEMEINES 1 2. BEWERTUNGSFAKTOREN 2 2.1 ALLGEMEIN 3 2.2 VERKAUFSOBJEKT 3 2.3 FERTIGUNG 4 2.4 MARKTSITUATION 4 2.5 TECHNISCHERSTAND 4 2.6 ABSATZVERHAELTNISSE 5 2.7 LIZENZNEHMER 5 2.8 ENTSTEHUNGSKOSTEN DER ERFINDUNG 5 2.9 ART DER ZUSAMMENARBEIT 6 2.10 SONSTIGE FAKTOREN 6 3. ZAHLUNG FUER EINEN BESTIMMTEN ZEITRAUM ODER EINMALIGE ZAHLUNG 8 4. UMSATZABHAENGIGE LIZENZGEBUEHR IN % 13 4.1 BEGRIFF 13 4.2 BETEILIGUNG AM ENTGELT 15 4.3 ENTSTEHUNG DES ANSPRUCHS 16 5. STUECKLIZENZ 16 5.1 ALLGEMEINES 16 5.2 ENTSTEHUNG DES ANSPRUCHS 17 6. VERAENDERUNG DER LIZENZGEBUEHR 17 7. UMGEHUNG DER LIZENZ 17 8. BETEILIGUNG AM GEWINN 20 9. MINDESTLIZENZ 20 10. AUSUEBUNGSPFLICHT 23 10.1 ENTSTEHEN DER AUSUEBUNGSPFLICHT 23 10.1.1 ALLGEMEINES 23 10.1.2 AUSUEBUNGSPFLICHT BEI EINER AUSSCHLIESSLICHEN, ALLEINIGEN LIZENZ 24 VII HTTP://D-NB.INFO/1066475377 INHALTSVERZEICHNIS 10.1.3 AUSUEBUNGSPFLICHT BEI EINER EINFACHEN LIZENZ 25 10.2 UMFANG DER AUSUEBUNGSPFLICHT 26 10.2.1 BEGINN DER PRODUKTION 26 10.2.2 QUALITAET 27 10.2.3 AUSUEBUNGSPFLICHT UND PREISGESTALTUNG 28 10.3 WERBUNG 28 10.4 VERLETZUNG DER AUSUEBUNGSPFLICHT 29 10.5 WEGFALL DER AUSUEBUNGSPFLICHT 30 11. PFLICHT ZUR ZAHLUNG VON LIZENZGEBUEHREN FUER AUSBESSE RUNG, WIEDERHERSTELLUNG ODER ERSATZ IN VERKEHR GEBRACH TER PATENTGESCHUETZTER VORRICHTUNGEN ODER IHRER TEILE 31 12. PFLICHT ZUR ZAHLUNG DER LIZENZGEBUEHR BEI PRODUKTEN, DIE AUS GESCHUETZTEN UND GEMEINFREIEN TEILEN BESTEHEN 33 13. GEBUEHR FUER DIE UEBERLASSUNG VON UNTERLAGEN UND INFORMA TIONEN 35 14. FAELLIGKEIT 36 15. ABRECHNUNG UND UEBERPRUEFUNG DER ABRECHNUNG 37 15.1 INHALT DER ABRECHNUNGSPFLICHT 37 15.2 ABRECHNUNGSFRIST 39 15.3 VERLETZUNG DER ABRECHNUNGSPFLICHT 39 15.4 BESONDERE VEREINBARUNGEN UEBER DIE ABRECHNIMG 40 16. MITTEILUNGSPFLICHT UEBER UMSTAENDE, DIE FUER DEN ANSPRUCH AUF DIE LIZENZGEBUEHR VON BEDEUTUNG SIND 41 17. EINSICHT IN DIE GESCHAEFTSBUECHER, EIDESSTATTLICHE VERSICHE RUNG 41 18. VERJAEHRUNG DER LIZENZGEBUEHR 42 19. UEBERTRAGUNG DER LIZENZ UND ERTEILUNG VON UNTERLIZENZEN 44 19.1 UEBERTRAGUNG VON LIZENZEN 44 19.2 ERTEILUNG VON UNTERLIZENZEN 45 20. PFLICHT DES LIZENZGEBERS, DEM LIZENZNEHMER WAEHREND DER LAUFZEIT DES LIZENZVERTRAGES DAS BENUTZUNGSRECHT ZU SICHERN 47 20.1 ALLGEMEINES 47 20.2 VERZICHT AUF DAS SCHUTZRECHT 48 20.3 PFLICHT ZUR ZAHLUNG DER JAHRESGEBUEHREN 48 20.4 PRUEFUNGSKOSTEN 49 20.5 VERTEIDIGUNG DES SCHUTZRECHTS 49 21. MEISTBEGUENSTIGUNG 50 22. VERBESSERUNGEN 51 VIII INHALTSVERZEICHNIS 23. MAENGELHAFTUNG UND HAFTUNG 53 23.1 MAENGELHAFTUNG FUER SACHMAENGEL AB DEM 1.1.2002 53 23.2 MAENGELHAFTUNG FUER RECHTSMAENGEL AB DEM 1.1.2002 54 23.3 HAFTUNG DES VERKAEUFERS VON RECHTEN AB 1.1.2002 55 24. DIE AUSSCHLIESSLICHE/ALLEINIGE/EINFACHE LIZENZ 57 24.1 ALLGEMEINES 57 24.2 WIRKUNG DER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ GEGEN DEN RECHTS NACHFOLGER DES PATENTINHABERS 58 24.3 VERGABE WEITERER LIZENZEN DURCH DEN LIZENZGEBER 59 24.4 KLAGERECHT DES INHABERS EINER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ GEGENUEBER PATENTVERLETZERN 61 24.5 AUSSCHLIESSLICHE LIZENZ, DER KEIN SCHUTZRECHT ZUGRUNDE LIEGT 61 24.6 WEITERE RECHTE DES INHABERS EINER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ 62 24.6.1 UEBERTRAGUNG VON RECHTEN DURCH DEN INHABER EINER AUS SCHLIESSLICHEN LIZENZ 62 24.6.2 DIE ERTEILUNG VON UNTERLIZENZEN DURCH DEN INHABER EINER AUSSCHLIESSLICHEN PATENTLIZENZ 62 24.6.3 UEBERTRAGUNG VON RECHTEN UND ERTEILUNG VON UNTERLIZEN ZEN DURCH DEN INHABER EINER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ, WENN DER LIZENZ KEINE SCHUTZRECHTE ZUGRUNDE LIEGEN 63 24.6.4 VERERBUNG DER AUSSCHLIESSLICHEN LIZENZ 64 24.6.5 GESELLSCHAFTERWECHSEL BEIM LIZENZNEHMER 64 24.6.6 UEBERTRAGBARKEIT DER PERSOENLICHEN LIZENZ, BETRIEBSLIZENZ 64 24.6.7 EINFACHE LIZENZ 64 25. VERTEIDIGUNG UND DURCHSETZUNG VON SCHUTZRECHTEN UND NICHT GESCHUETZTEN ERFINDUNGEN 65 25.1 SCHADENSERSATZANSPRUECHE AUS SCHUTZRECHTEN 65 25.1.1 SCHADENSERSATZANSPRUCH DES PATENTINHABERS 65 25.1.1.1 ALLGEMEINES 65 25.1.1.2 SCHADENSBERECHNUNG 66 25.1.2 SCHADENSERSATZANSPRUCH DES INHABERS EINER AUSSCHLIESS LICHEN ODER ALLEINIGEN PATENTLIZENZ 74 25.1.2.1 ALLGEMEINES 74 25.1.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE KLAGEERHEBUNG 75 25.1.2.3 BERECHNUNG DES SCHADENS 77 25.1.2.4 VERMEIDUNG VON KOLLISIONEN 77 25.1.2.5 KLAGEBERECHTIGUNG BEI ERTEILUNG VON UNTERLIZENZEN 78 25.1.2.5.1 KEIN SCHADENSERSATZANSPRUCH DES INHABERS EINER EIN FACHEN PATENTLIZENZ 78 IX INHALTSVERZEICHNIS 25.1.2.5.2 SCHADENSERSATZ BEI LIZENZVERTRAEGEN, DENEN KEIN SCHUTZ RECHT ZUGRUNDE LIEGT 81 26. ZAHLUNG BEI AUSLANDSLIZENZEN 82 26.1 ANFALL DES ERLOESES IN FREMDER WAEHRUNG 82 26.2 ANFALL DES ERLOESES IN DEUTSCHER/EUROPAEISCHER WAEHRUNG .. 84 26.2 EINZAHLUNG AUF EIN AUSLANDSKONTO 85 II. BERECHNUNGSMODELLE/ERFAHRUNGSWERTE IN DEUTSCH LAND, JAPAN, DEN USA 86 1. ALLGEMEINES 86 2. DEUTSCHLAND 86 2.1 VERGUETUNGSRICHTLINIEN NRN. 10,11 DER RICHTLINIEN FUER DIE VERGUETUNG VON ARBEITNEHMERERFINDUNGEN IM PRIVATEN DIENST VOM 20. 7.1959 86 2.1.1 UEBLICHE WERTE EINZELNER INDUSTRIEZWEIGE 86 2.1.2 UEBLICHE WERTE IM FALL BESONDERS HOHER UMSAETZE 86 2.2 DAPPER 88 2.3 LUEDECKE 88 2.4 DANNER 89 2.5 GAUL 92 2.6 FISCHER 98 2.7 KUEBART 99 2.8 GROSS 100 2.8.1 UEBERSICHT 1: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/VERFAHREN 1988-1.9.1994 100 2.8.2 UEBERSICHT 2: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE /VERFAHREN 1996-1997 105 2.8.3 UEBERSICHT 3: LIZENZGEBUEHREN FUER .PRODUKTE/VERFAHREN 1998-1999 107 2.8.4 UEBERSICHT 4: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/VERFAHREN 2000-2001 109 2.8.5 UEBERSICHT 5: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/VERFAHREN 2002-2003 111 2.8.6 UEBERSICHT 6: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/VERFAHREN 2004-2005 118 2.8.7 UEBERSICHT 7: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/VERFAHREN 2006 123 2.8.8 UEBERSICHT 8: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/VERFAHREN 2007 127 2.8.9 UEBERSICHT 9: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/VERFAHREN 2008 130 X INHALTSVERZEICHNIS 2.8.10 UEBERSICHT 10: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/VERFAHREN 2009-2010 133 2.8.11 UEBERSICHT 11: LIZENZGEBUEHREN FUER PRODUKTE/VERFAHREN 2011/2012 139 2.8.12 UEBERSICHT 12: LIZENZGEBUEHREN IUER PRODUKTE/VERFAHREN 2013/2014 146 2.9 VDMA LIZENZGEBUEHRENUMFRAGE 1996 150 2.10 HELLEBRAND/HIMMELMANN 150 2.11 HENN 181 2.12 NACHBAUGEBUEHREN BEI DER VERANLAGUNG NACH DER RAHMEN REGELUNG SAAT- UND PFLANZGUT 182 3. JAPAN 185 3.1 STATISTISCHE INFORMATIONEN UEBER ZAHLUNGSVEREINBARUNGEN 185 3.2 STATISTISCHE INFORMATIONEN UEBER DIE IM DURCHSCHNITT VER EINBARTE LIZENZHOEHE 185 4. USA 185 4.1 GEORGIA PACIFIC FACTORS 185 4.2 THE DOW CHEMICAL COMPANY 188 4.3 PRICE WATERHOUSE LLP 193 4.4 SMITH/PARR 194 4.5 HEALTHCARE CONFERENCE, SAN FRANCISCO, 2001 AND SCRIP S GUIDE TO PHARMACEUTICAL LICENSING, 2001 207 4.6 LES 207 4.6.1 GLOBAL BIOPHARMACEUTICAL ROYALTY RATES & DEAL TERMS SURVEY 207 4.6.2 CEEM ROYALTY RATE AND DEAL TERMS SURVEY 209 4.7 INTELLECTUAL PROPERTY RESEARCH ASSOCIATES 211 4.7.1 LICENSE AGREEMENTS 211 4.7.2 STRATEGIE ALLIANCES 219 4.8 BATTERSBY/GRIMES 223 4.9 PORTER/MILLS/WEINSTEIN 327 5. ETSI 339 M. VERTRAGSKLAUSELN 341 1. ALLGEMEINES 341 2. CHECKLISTE PATENTLIZENZ-/KNOW-HOW-/MARKENLIZENZ-/ SOFTWAREURHEBERRECHTSLIZENZ-VERTRAG 341 3. LIZENZGEBUEHREN 386 3.1 OPTIONSVERTRAEGE 386 3.2 FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSVERTRAEGE 390 3.3 KAUFVERTRAEGE 404 XI INHALTSVERZEICHNIS 3.4 LIZENZVERTRAEGE 407 3.4.1 VERTIKALE VERTRAEGE 407 3.4.2 HORIZONTALE VERTRAEGE 465 TEIL B: LIZENZEN IM BILANZ- UND STEUERRECHT (STRUNK) I. BILANZIERUNG VON LIZENZEN 479 1. BILANZIERUNG DER LIZENZEN NACH DEUTSCHEN RECHNUNGS LEGUNGSVORSCHRIFTEN 480 1.1 DIE LIZENZ ALS WIRTSCHAFTSGUT/VERMOEGENSGEGENSTAND ... 480 1.2 GRUNDSAETZE DER BILANZIERUNG VON LIZENZEN 487 1.3 BILANZIERUNG VON LIZENZEN BEI ENTGELTLICHEM ERWERB 490 1.3.1 BILANZIERUNG VON LIZENZEN BEIM LIZENZNEHMER 490 1.3.1.1 NICHTBILANZIERUNG BEI WIEDERKEHRENDER ZAHLUNG 491 1.3.1.2 BILANZIERUNG BEI EINMALZAHLUNG 492 1.3.1.3 BESONDERHEITEN 495 1.3.2 BILANZIERUNG VON LIZENZEN BEIM LIZENZGEBER 497 1.3.2.1 NICHTBILANZIERUNG BEI WIEDERKEHRENDEN LIZENZEIN NAHMEN 497 1.3.2.2 BILANZIERUNG BEI EINMALZAHLUNG 497 1.3.2.3 RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN LIZENZVERTRAEGEN 498 1.4 BILANZIERUNG VON LIZENZEN BEIM UNENTGELTLICHEN ERWERB 498 1.4.1 BILANZIERUNG BEIM LIZENZNEHMER 500 1.4.2 BILANZIERUNG BEIM LIZENZGEBER 501 1.5 BILANZIERUNG VON SELBST GESCHAFFENEN LIZENZEN 501 1.6 WERTANSATZ IN DER BILANZ UND ABSCHREIBUNG 503 1.6.1 WERTANSATZ UND ABSCHREIBUNG BEI ENTGELTLICHEM ERWERB . 503 1.6.2 WERTANSATZ UND ABSCHREIBUNG BEI UNENTGELTLICHEM ERWERB 505 1.6.3 WERTANSATZ UND ABSCHREIBUNG BEI SELBST GESCHAFFENEN LIZENZEN 505 2. BILANZIERUNG VON LIZENZEN NACH INTERNATIONALEN RECH NUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 506 2.1 DER ZWANG ZUR INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG 506 2.2 INTERNATIONALE RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS (IAS/IFRS) . 507 2.2.1 AKTIVIERUNGSKONZEPT VON IMMATERIELLEN VERMOEGENS WERTEN - 508 2.2.2 BILANZIERUNG VON LIZENZEN NACH IAS/IFRS 511 XN INHALTSVERZEICHNIS 3. STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON LIZENZEN S13 3.1 STEUERBILANZIELLE ERFASSUNG DER LIZENZEN UND LIZENZ GEBUEHREN 513 3.2 RUECKSTELLUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN 515 II. LIZENZEN IM EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER RECHT 517 1. VERHAELTNIS EINKOMMENSTEUER- UND KOERPERSCHAFTSTEUER- RECHT 517 2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 518 2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 518 2.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 520 3. QUALIFIZIERUNG DER EINKUENFTE 520 3.1 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 522 3.2 EINKUENFTE AUS SELBSTSTAENDIGER ARBEIT 524 3.3 ABGRENZUNG GEWERBEBETRIEB UND SELBSTSTAENDIGE ARBEIT .. 526 3.4 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 527 3.5 SONDERFALL: LIEBHABEREI 527 4. LIZENZVERTRAEGE BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 528 4.1 GRUNDSAETZE DER BESTEUERUNG 528 4.2 GEWERBLICHKEIT 529 4.3 LIZENZUEBERLASSUNG DURCH EINEN GESELLSCHAFTER 530 4.4 BETRIEBSAUFSPALTUNG 531 5. LIZENZVERTRAEGE BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 532 5.1 LIZENZVERTRAEGE MIT GESELLSCHAFTERN 533 5.2 LIZENZEN ALS SACHEINLAGE 534 5.3 TEILBETRIEBSAUSGLIEDERUNG 535 IN. LIZENZEN IM GEWERBESTEUERRECHT 536 1. VERHAELTNIS ZUR EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 536 2. PERSOENLICHE UND SACHLICHE STEUERPFLICHT 537 2.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 537 2.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT 537 3. BESONDERHEITEN BEI LIZENZVERTRAEGEN 539 IV. LIZENZEN IM UMSATZSTEUERRECHT 543 1. GRUNDSAETZE DER UMSATZBESTEUERUNG 543 1.1 STEUERBARE, NICHT STEUERBARE UND STEUERFREIE UMSAETZE 544 1.2 UMSATZSTEUERLICHER LEISTUNGSAUSTAUSCH 545 1.3 UNTERNEHMER UND UNTERNEHMEN IM UMSATZSTEUERRECHT .. 546 2. LIZENZUEBERLASSUNG - LIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG? . 550 2.1 UNTERSCHEIDUNG LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG 551 XIII INHALTSVERZEICHNIS 2.2 LIZENZUEBERLASSUNG ALS SONSTIGE LEISTUNG 554 2.2.1 STEUERBARKEIT DER SONSTIGEN LEISTUNG 554 2.2.2 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 554 2.2.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 556 2.2.4 STEUERSATZ BEI SONSTIGEN LEISTUNGEN 557 2.2.4.1 ANWENDUNG DES ERMAESSIGTEN STEUERSATZES 558 2.2.4.2 STEUERSCHULD UND UEBERGANG DER STEUERSCHULD GEM. § 13B USTG 560 2.3 LIEFERUNG VON STANDARDSOFTWARE 562 2.3.1 ORT DER LIEFERUNG 562 2.3.2 STEUERSATZ BEI LIEFERUNGEN 563 V. LIZENZEN IM ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHT... 564 1. GRUNDSATZ DES ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECHTS ... 564 2. BESTEUERUNGSSYSTEMATIK 565 2.1 STEUERPFLICHTIGE VORGAENGE 565 2.2 STEUERPFLICHTIGER ERWERB UND WERTERMITTLUNG 565 2.3 STEUERPFLICHT 566 2.3.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. LAUNDNR. LD ERBSTG 566 2.3.2 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. LB UND NR. LC ERBSTG 567 2.3.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT, § 2 ABS. 1 NR. 3 ERBSTG 567 2.3.3.1 VERMOEGEN, HIER INSBESONDERE INLANDSVERMOEGEN, § 121 BEWG 567 2.3.3.2 LIZENZEN ALS INLANDSVERMOEGEN IM SINNE VON § 121 NR. 3 BEWG 568 2.3.3.3 LIZENZEN ALS INLANDSVERMOEGEN IM SINNE VON § 121 NR. 7 BEWG 568 2.3.3.4 LIZENZEN ALS INLANDSVERMOEGEN IM SINNE VON § 121 NR. 9 BEWG 568 3. BEWERTUNG VON LIZENZEN IM ERBSCHAFT- UND SCHENKUNG STEUERRECHT 569 3.1 MASSGEBLICHKEIT DER BEWERTUNGSRECHTLICHEN VORSCHRIFTEN . 569 3.2 BEWERTUNG VON LIZENZEN BEIM LIZENZGEBER 570 3.2.1 LIZENZ IM PRIVATVERMOEGEN DES LIZENZGEBERS 570 3.2.1.1 BEGRIFF DES GEMEINEN WERTES 570 3.2.1.2 ERMITTLUNG DES GEMEINEN WERTES AUS KAUFPREISEN 571 3.2.1.3 ERMITTLUNG DES GEMEINEN WERTES BEI FEHLEN EINES KAUF PREISES 571 3.3 BEWERTUNG VON LIZENZEN BEIM LIZENZNEHMER 575 XIV INHALTSVERZEICHNIS 3.3.1 LIZENZEN IM PRIVATVERMOEGEN DES LIZENZNEHMERS 575 3.3.2 LIZENZEN IM BETRIEBSVERMOEGEN DES LIZENZNEHMERS 575 3.4 BEWERTUNGSSTICHTAG 576 3.4.1 PRIVATVERMOEGEN 576 3.4.2 BETRIEBSVERMOEGEN 576 3.5 NIESSBRAUCHSBESTELLUNG 577 4. DOPPELBELASTUNG MIT ERBSCHAFT- UND EINKOMMENSTEUER.. 578 5. INTERNATIONALE ERBFAELLE*UNILATERALE UND BILATERALE MASS NAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 578 5.1 UNILATERALE MASSNAHMEN 578 5.2 BILATERALE MASSNAHMEN 579 5.2.1 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN AUF DEM GEBIET DER ERB SCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 579 5.2.2 GRUNDSTRUKTUR DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 580 5.2.2.1 OECD-MUSTERABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL BESTEUERUNG VON NACHLAESSEN UND ERBSCHAFTEN 580 5.2.2.2 BEFREIUNGSMETHODE 580 5.2.2.3 ANRECHNUNGSMETHODE 580 5.2.2.4 LIZENZEN IM DOPPELBESTEUERUNGSRECHT 581 5.2.3 AUSGEWAEHLTE ERBST-DBA 581 5.2.3.1 OESTERREICH 581 5.2.3.2 SCHWEIZ 581 5.2.3.3 USA 582 VI. LIZENZEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 584 1. AUSLAENDISCHE LIZENZGEBER MIT INLANDSBEZUG 584 1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 584 1.2 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 585 1.2.1 UMSETZUNG DER ZINS-UND LIZENZGEBUEHRENRICHTLINIE 589 1.2.2 QUELLENSTEUERN 590 1.2.2.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 590 1.2.2.2 HOEHE 591 1.2.3 VERTRAGLICHE REGELUNG 591 1.2.4 ABKOMMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 593 1.2.5 VERFAHREN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 596 1.2.5.1 FREISTELLUNG VON QUELLENSTEUERN 596 1.2.5.2 BEANTRAGTE FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG 597 1.2.5.3 ERSTATTUNG VON QUELLENSTEUERN 597 1.2.5.4 VERSAGUNG DER STEUERENTLASTUNG, § 50D ABS. 3 ESTG 597 2. INLAENDISCHE LIZENZGEBER MIT AUSLANDSBEZUG 599 2.1 WELTEINKOMMENSPRINZIP 599 XV INHALTSVERZEICHNIS 2.2 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 600 2.2.1 LIZENZBEGRIFF 601 2.2.1.1 LIZENZBEGRIFF IM OECD-MUSTERABKOMMEN 601 2.2.1.2 LIZENZBEGRIFF IM UN-MA 603 2.2.1.3 DARSTELLUNG DES LIZENZGEBAEHRENARTIKELS IN AUSGEWAEHLTEN DBA 603 2.2.2 VERHAELTNIS DER METHODEN DER DBA ZU DEN DEUTSCHEN VORSCHRIFTEN 605 2.2.2.1 FREISTELLUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE 605 2.2.2.2 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 607 2.2.2.3 ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN 609 2.2.2.4 PAUSCHALIERUNGS-ODER ERLASSMETHODE 609 3. VERMEIDUNG DER DISKRIMINIERUNG VON EU-BUERGERN 610 4. MASSNAHMEN GEGEN MINDERBESTEUERUNGEN 611 4.1 BASISGESELLSCHAFTEN, § 42 AO 611 4.2 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 612 4.2.1 BEHERRSCHUNG 613 4.2.2 ZWISCHENGESELLSCHAFT 613 4.2.3 NIEDRIGBESTEUERUNG 615 4.2.4 EUROPARECHTSWIDRIGKEIT/ENTWICKLUNG DER HINZURECH NUNGSBESTEUERUNG 616 4.2.5 BESTEUERUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGS 617 VII. VERRECHNUNGSPREISE BEI DER GRENZUEBERSCHREITENDEN LIZENZIERUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 618 1. GRUNDLAGEN STEUERLICHER VERRECHNUNGSPREISE 618 1.1 EINFUEHRUNG 618 1.2 RECHTSENTWICKLUNG UND ENTWICKLUNG DER RECHTSANWEN DUNG 619 1.3 VERRECHNUNGSPREISKONTEXT 620 1.3.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE STEUERLICHER VERRECHNUNGSPREISE 620 1.3.2 LIZENZGEBUEHREN: EINE GESTALTUNGSOPTION 621 2. LIZENZGEBUEHREN DEM GRUNDE NACH 622 2.1 UEBERLASSUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 623 2.1.1 ABGRENZUNG VON MARKE UND FIRMENNAME 624 2.1.2 UEBERLASSIMG VON KNOW-HOW 625 2.2 UEBERLASSUNG VON TRANSFERPAKETEN 626 2.3 AUSGESTALTUNG VON LIZENZGEBUEHREN 628 2.4V ZUR BEHANDLUNG VON NEBENLEISTUNGEN BEI LIZENZGEBUEH REN 630 XVI INHALTSVERZEICHNIS 3. STEUERLICHE ANGEMESSENHEITSPRUEFUNG DER HOEHE VON LIZENZGEBUEHREN 632 3.1 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 632 3.1.1 PREISVERGLEICHSMETHODE 633 3.1.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 635 3.1.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 637 3.1.4 TRANSAKTIONSBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE 639 3.1.5 GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE .. 639 3.1.6 HYPOTHETISCHER FREMDVERGLEICH 641 3.2 WUERDIGUNG DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN FUER LIZEN ZIERUNGSFAELLE 643 3.3 EXKURS: BETRIEBSSTAETTEN UND DIE BERUECKSICHTIGUNG IMMA TERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER BEI DER GEWINNAUFTEILUNG 644 4. DOKUMENTATION VON LIZENZIERUNGEN 646 4.1 ALLGEMEINE VORSCHRIFTEN 646 4.2 DOKUMENTATION AUSSERGEWOEHNLICHER GESCHAEFTSVORFAELLE ... 649 5. EINKOMMENSKORREKTUREN ALS RISIKO BEI LIZENZGEBUEHREN 650 5.1 MASSGABE DES FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZES 650 5.2 RECHTSGRUNDLAGEN FUER EINKOMMENSKORREKTUREN 652 5.2.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG NACH § 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG 652 5.2.2 VERDECKTE EINLAGE GEMAESS § 4 ABS. 1 SATZ 1 UND 5 ESTG .. 653 5.2.3 BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN NACH § 1 ASTG 654 5.2.4 BEURTEILUNG DES RISIKOS VON EINKOMMENSKORREKTUREN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN LIZENZIERUNGEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 655 6. VORABVERSTAENDIGUNGSVERFAHREN ALS MITTEL FUER RECHTSSI CHERHEIT 656 VIN. SOFTWARE-UEBERLASSUNGSVERTRAEGE 659 1. ARTEN VON SOFTWARE 659 2. DER KLASSISCHE SOFTWAREVERTRIEB 662 2.1 ERTRAGSTEUERLICHE ASPEKTE 662 2.1.1 EINKUENFTEQUALIFIZIERUNG 664 2.1.1.1 NATIONALES RECHT 664 2.1.1.2 DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) 669 2.1.1.3 KOMMENTIERUNG DES OECD-MA 670 2.1.1.4 US SOFTWARE REGULATIONS 670 2.1.2 INBOUND-FAELLE 672 2.1.2.1 STEUERLICHE FOLGEN BEIM LIZENZGEBER 672 2.1.2.2 STEUERLICHE FOLGEN BEIM LIZENZNEHMER 673 XVII INHALTSVERZEICHNIS 2.1.3 OUTBOUND-FAELLE 674 2.1.3.1 STEUERLICHE FOLGEN BEIM LIZENZGEBER 674 2.1.3.2 STEUERLICHE FOLGEN BEIM LIZENZNEHMER 674 2.2 UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE 674 2.2.1 QUALIFIZIERUNG DER ART DER LEISTUNG: LIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG? 675 2.2.2 BESTIMMUNG DES UMSATZSTEUERSATZES 678 2.2.3 VORSTEUERABZUG 680 3. SOFTWAREVERTRIEB UEBER DAS INTERNET 680 3.1 ERTRAGSTEUERLICHE PROBLEME 681 3.1.1 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB MIT BETRIEBSSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 2A ESTG) 681 3.1.2 EINKUENFTE AUS GEWEIBEBETRIEB OHNE BETRIEBSSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 2F ESTG) 681 3.1.3 EINKUENFTE AUS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG OHNE BETRIEBSSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 6 ESTG) 682 3.1.4 SONSTIGE EINKUENFTE OHNE BETRIEBSSTAETTE (§ 49 ABS. 1 NR. 9 ESTG) 682 3.1.5 INTERNET-SERVER ALS BETRIEBSSTAETTE? 682 3.1.5.1 BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE NACH § 12 AO 683 3.1.5.2 BEGRUENDUNG EINER BETRIEBSSTAETTE NACH ART. 5 OECD-MA 684 3.1.5.3 INTERNET SERVICE PROVIDER (ISP) ALS STAENDIGER VERTRETER? .. 686 3.1.5.4 VERRECHNUNGSPREISE 687 ANHANG: US-SOFTWARE REGULATIONS IN TREASURY REGULATION SECTION 1.861-18 690 LITERATURVERZEICHNIS 693 SACHREGISTER 701 XVIII
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