Verfügbarkeit: Der Pensionsfonds im Steuerrecht | Technische Universität München

Der Pensionsfonds im Steuerrecht:

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Bibliographische Detailangaben
Beteilige Person:	Blank, Alexander (VerfasserIn)
Format:	Hochschulschrift/Dissertation Buch
Sprache:	Deutsch
Veröffentlicht:	Hamburg Kovač 2014
Schriftenreihe:	Steuerrecht in Forschung und Praxis 108
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adam_text	INHALTSUEBERSICHT VORWORT V INHALTSVERZEICHNIS IX ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV TABELLENVERZEICHNIS XVI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII EINLEITUNG 1 I. INTERTEMPORALE UND INTERPERSONALE BESTEUERUNG DER ALTERSVERSORGUNG 1 II. DIE PENSIONSFONDSVERSORGUNG IM SYSTEM DER ALTERSVERSORGUNG 5 III. BESTEUERUNG DER PENSIONSFONDSVERSORGUNG IM INNERSTAATLICHEN KONTEXT. .9 IV. BESTEUERUNG DER PENSIONSFONDSVERSORGUNG IM INTERNATIONALEN KONTEXT. 14 V. FORSCHUNGSUEBERBLICK UND GANG DER ARBEIT 16 ERSTER TEIL: INNERSTAATLICHE BESTEUERUNG DER PENSIONSFONDSVERSORGUNG 19 KAPITEL 1: RECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE DER PENSIONSFONDSVERSORGUNG 21 I. RECHTLICHER RAHMEN 21 II. FOLGEN FUER BEITRAGSKALKULATION UND KAPITALANLAGERISIKO 38 KAPITEL 2: BESTEUERUNG AUF EBENE DES ARBEITNEHMERS 49 I. GRUNDLAGE: SACHLICHES MOMENT DER EINNAHMENERZIELUNG 49 II. ZUR BEITRAGSZAHLUNG VERWENDETES ARBEITSEINKOMMEN (BEITRAEGE) 50 III. KEINE STEUERPFLICHT DER KAPITALANLAGEGEWINNE 60 IV. LEISTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG .67 KAPITEL 3: KEINE BESTEUERUNG AUF EBENE DES PENSIONSFONDS 73 I. AUSGANGSPUNKT: HANDELS- UND STEUERRECHTLICHE GEWINNERMITTLUNG 74 II. ALS BEITRAEGE VEREINNAHMTES ARBEITSEINKOMMEN 76 III. KAPITALANLAGEGEWINNE 83 IV. LEISTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 100 KAPITEL 4: ZUSAMMENFASSUNG: INTERTEMPORAL ZUM TEIL INKONSISTENTE, INTERPERSONAL KONSISTENTE BESTEUERUNG 105 VII HTTP://D-NB.INFO/1050950070 INHALTSUEBERSICHT ZWEITER TEIL: INTERNATIONALE BESTEUERUNG DER PENSIONSFONDSVERSORGUNG 109 KAPITEL 5: BESTEUERUNG AUF EBENE DES ARBEITNEHMERS 113 I. ZUR BEITRAGSZAHLUNG VERWENDETES ARBEITSEINKOMMEN (BEITRAEGE) 114 II. KAPITALANLAGEGEWINNE 139 III. LEISTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 154 KAPITEL 6: KEINE BESTEUERUNG AUF EBENE DES PENSIONSFONDS 163 I. ALS BEITRAEGE VEREINNAHMTES ARBEITSEINKOMMEN 165 II. KAPITALANLAGEGEWINNE 170 III. LEISTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG .202 KAPITEL 7: ZUSAMMENFASSUNG: INTERNATIONAL INKONSISTENTE BESTEUERUNG 207 BESTEUERUNG AUF EBENE ARBEITNEHMERS 207 BESTEUERUNG AUF EBENE DES PENSIONSFONDS 209 BESTEUERUNG AUF INTERPERSONALER EBENE 210 SCHLUSS 211 LITERATURVERZEICHNIS 215 VIII INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V INHALTSUEBERSICHT VII ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV TABELLENVERZEICHNIS XVI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII EINLEITUNG 1 I. INTERTEMPORALE UND INTERPERSONALE BESTEUERUNG DER ALTERSVERSORGUNG 1 II. DIE PENSIONSFONDSVERSORGUNG IM SYSTEM DER ALTERSVERSORGUNG 5 III. BESTEUERUNG DER PENSIONSFONDSVERSORGUNG IM INNERSTAATLICHEN KONTEXT. .9 1. BESTEUERUNGSKONZEPTIONEN 9 2. UMFANG DER BESTEUERUNG 12 3. ARBEITSTHESE: INTERTEMPORAL ZUM TEIL INKONSISTENTE, INTERPERSONAL KONSISTENTE BESTEUERUNG 13 IV. BESTEUERUNG DER PENSIONSFONDSVERSORGUNG IM INTERNATIONALEN KONTEXT. 14 1. WEGZUGS- UND ENTSENDUNGSFALL 14 2. UMFANG DER BESTEUERUNG 15 3. ARBEITSTHESE: KEINE KORREKTUR INTERNATIONALER BESTEUERUNGSINKONSISTENZEN DURCH DAS ABKOMMENSRECHT 16 V. FORSCHUNGSUEBERBLICK UND GANG DER ARBEIT 16 ERSTER TEIL: INNERSTAATLICHE BESTEUERUNG DER PENSIONSFONDSVERSORGUNG 19 KAPITEL 1: RECHTLICHE UND WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE DER PENSIONSFONDSVERSORGUNG 21 I. RECHTLICHER RAHMEN 21 1. BETRIEBSRENTENRECHT: PENSIONSFONDSZUSAGE 22 A) FINANZIERUNG 22 B) AUSGESTALTUNG 24 C) RECHTSFOLGE: ERST ANWARTSCHAFT, DANN ANSPRUCH 26 2. VERSICHERUNGSAUFSICHTSRECHT 29 A) VERSICHERUNGSFOERMIGE GARANTIE 30 B) FINANZIERUNG: KAPITALDECKUNGSVERFAHREN UND SICHERUNGSVERMOEGEN 33 C) LEISTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 34 3. BUERGERLICHES RECHT: PENSIONSFONDSVERTRAG 36 IX INHALTSVERZEICHNIS II. FOLGEN FUER BEITRAGSKALKULATION UND KAPITALANLAGERISIKO 38 1. BEITRAGSKALKULATION 38 A) AEQUIVALENZVERFAHREN 39 B) FESTSTELLUNGSVERFAHREN ODER FREIE DOTIERUNG .40 2. KAPITALANLAGERISIKO 42 A) AUSGANGSPUNKT: SUBSIDIAERHAFTUNG DES ARBEITGEBERS 42 B) PHASENABHAENGIGE RISIKOVERTEILUNG .42 AA) ANWARTSCHAFTSPHASE: ARBEITGEBER, ARBEITNEHMER ODER PENSIONSFONDS 45 BB) LEISTUNGSPHASE: ARBEITNEHMER ODER PENSIONSFONDS 46 KAPITEL 2: BESTEUERUNG AUF EBENE DES ARBEITNEHMERS 49 I. GRUNDLAGE: SACHLICHES MOMENT DER EINNAHMENERZIELUNG 49 II. ZUR BEITRAGSZAHLUNG VERWENDETES ARBEITSEINKOMMEN (BEITRAEGE) SO 1. GRUNDSATZ: ARBEITSLOHN IM SINNE VON § 19 ESTG 51 2. STEUERBEFREIUNG DES ARBEITSLOHNS 54 A)... NACH § 3 NR. 63 ESTG; 55 B)... AUFGRUND DER RIESTER-FOERDERUNG; 56 C)... JEDOCH NICHT NACH § 101 NR. 2 LIT. B ESTG 58 III. KEINE STEUERPFLICHT DER KAPITALANLAGEGEWINNE 60 1. AUFGRUND DES EINKOMMENSTEUERGESETZES .60 2. AUFGRUND DES INVESTMENTSTEUERGESETZES 61 A) UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER AEFM- UND OGAW-RICHTLINIE 63 B)OHNE BERUECKSICHTIGUNG DER AIFM- UND OGAW-RICHTLINIE 64 AA) PENSIONSFONDS IST KEIN VERTRAGSTYPISCHES INVESTMENTVERMOEGEN 64 BB) PENSIONSFONDS IST KEIN GESELLSCHAFTSTYPISCHES INVESTMENTVERMOEGEN 66 IV. LEISTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG .67 1. VOLLE STEUERPFLICHT BEI LEISTUNGEN AUFGRUND STEUERBEFREITER BEITRAEGE 68 2. TEILWEISE STEUERPFLICHT BEI LEISTUNGEN AUFGRUND NICHT STEUERBEFREITER BEITRAEGE 69 A) LEIBRENTE: PAUSCHALIERTE ERTRAGSANTEILBESTEUERUNG 69 B) AUSZAHLUNGSPLAN ODER TEILKAPITALAUSZAHLUNG: TATSAECHLICHE ERTRAGSANTEILBESTEUERUNG 71 X INHALTSVERZEICHNIS KAPITEL 3: KEINE BESTEUERUNG AUF EBENE DES PENSIONSFONDS 73 I. AUSGANGSPUNKT: HANDELS- UND STEUERRECHTLICHE GEWINNERMITTLUNG 74 II. ALS BEITRAEGE VEREINNAHMTES ARBEITSEINKOMMEN 76 1. HANDELSBILANZ SOWIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 76 A) AKTIVSEITE: KAPITALSTOCK 76 B) PASSIVSEITE: DECKUNGSRUECKSTELLUNG 77 C) ERGEBNIS: ERTRAGSNEUTRALISATION 80 2. STEUERBILANZ 81 A) AKTIVSEITE 81 B) PASSIVSEITE 81 C) ERGEBNIS: KEINE KONSEQUENZ FUER DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN 83 III. KAPITALANLAGEGEWINNE 83 1. HANDELSBILANZ SOWIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG (ANSPARPHASE)...85 A) AKTIVSEITE 85 AA) ANSCHAFFUNGSKOSTENBILANZIERUNG 85 BB)ZEITWERTBILANZIERUNG 87 B) PASSIVSEITE 89 AA) ANSCHAFFIINGSKOSTENBILANZIERUNG 89 BB)ZEITWERTBILANZIERUNG 90 C) ERGEBNIS: ERTRAGSNEUTRALISATION 31 2. HANDELSBILANZ UND GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG (LEISTUNGSPHASE). .93 A) AKTIVSEITE 93 B) PASSIVSEITE 95 C) ERGEBNIS: ERTRAGSNEUTRALISATION 95 3. STEUERBILANZ (ANSPAR- UND LEISTUNGSPHASE) .96 A) AKTIVSEITE 96 B) PASSIVSEITE 98 C) ERGEBNIS: KEINE KONSEQUENZ FUER DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN 100 IV. LEISTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 100 1. HANDELSBILANZ SOWIE GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG: ERTRAGSNEUTRALISATION 101 2. STEUERBILANZ: KEINE KONSEQUENZ FUER DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN 102 KAPITEL 4: ZUSAMMENFASSUNG: INTERTEMPORAL ZUM TEIL INKONSISTENTE, INTERPERSONAL KONSISTENTE BESTEUERUNG 105 XI INHALTSVERZEICHNIS ZWEITER TEIL: INTERNATIONALE BESTEUERUNG DER PENSIONSFONDSVERSORGUNG 109 KAPITEL 5: BESTEUERUNG AUF EBENE DES ARBEITNEHMERS 113 I. ZUR BEITRAGSZAHLUNG VERWENDETES ARBEITSEINKOMMEN (BEITRAEGE) 114 1. DEUTSCHES INTERNATIONALES STEUERRECHT 114 A) LAUFENDE BESTEUERUNG DER BEITRAEGE AN EINEN AUSLAENDISCHEN PENSIONSFONDS 115 AA) GRUNDSATZ: STEUERPFLICHT IN DEUTSCHLAND, DA ARBEITSLOHN IIS BB) STEUERBEFREIUNG DES ARBEITSLOHNS 116 (1)... NACH § 3 NR. 63 ESTG 116 (2)... AUFGRUND DER RIESTER-FOERDERUNG 119 B) LAUFENDE BESTEUERUNG DER BEITRAEGE AN EINEN DEUTSCHEN PENSIONSFONDS 122 AA) GRUNDSATZ: STEUERPFLICHT IN DEUTSCHLAND, DA ARBEITSLOHN 122 BB) STEUERBEFREIUNG DES ARBEITSLOHNS 123 (1)... NACH §3NR.63 ESTG 123 (2)... AUFGRUND DER RIESTER-FOERDERUNG 124 C) WEGZUGSBESTEUERUNG 125 D) ZWISCHENERGEBNIS 127 2. ABKOMMENSRECHT 127 A) VERTEILUNGSNORM BEI LAUFENDER BESTEUERUNG: ART. 15 OECD-MA 129 AA) KORREKTUR BEI BEITRAGSZAHLUNG AN EINEN AUSLAENDISCHEN PENSIONSFONDS 131 BB) KORREKTUR BEI BEITRAGSZAHLUNG AN EINEN DEUTSCHEN PENSIONSFONDS 133 B) VERTEILUNGSNONN BEI WEGZUGSBESTEUERUNG: ART. 21 OECD-MA...133 AA) KORREKTUR BEI ANSAESSIGKEITSWECHSEL 135 BB)KORREKTUR OHNE ANSAESSIGKEITSWECHSEL 135 C) TEILWEISE KORREKTUR DURCH DIE VERMEIDUNGSNORMEN 136 3. ERGEBNIS 138 II. KAPITALANLAGEGEWINNE 139 1. DEUTSCHES INTERNATIONALES STEUERRECHT 140 A) THESAURIERUNG AUF EBENE EINES AUSLAENDISCHEN PENSIONSFONDS 140 AA) KEINE STEUERPFLICHT AUFGRUND DES EINKOMMENSTEUERGESETZES. 140 BB)KEINE STEUERPFLICHT AUFGRUND DES INVESTMENTSTEUERGESETZES.... 141 (1) UNTER BERUECKSICHTIGUNG DER AIFM- UND OGAW-RICHTLINIE 141 (2) OHNE BERUECKSICHTIGUNG DER AIFM- UND OGAW-RICHTLINIE 143 B) THESAURIERUNG AUF EBENE EINES DEUTSCHEN PENSIONSFONDS 145 C) ZWISCHENERGEBNIS 146 XII INHALTSVERZEICHNIS 2. ABKOMMENSRECHT 146 A) TEILWEISE KORREKTUR 147 AA)... WEGEN DER VERTEILUNGSNORMEN ART. 7, 12 ODER 13 OECD-MA 149 BB)... NICHT ABER WEGEN DER VERTEILUNGSNORMEN ART. 15 UND 18 OECD-MA 150 B) KEINE KORREKTUR AUFGRUND DER VERMEIDUNGSNORMEN 152 3. ERGEBNIS 153 III. LEISTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 154 1. DEUTSCHES INTERNATIONALES STEUERRECHT 154 A) LEISTUNGSAUSZAHLUNG DURCH EINEN AUSLAENDISCHEN PENSIONSFONDS.. 154 B) LEISTUNGSAUSZAHLUNG DURCH EINEN DEUTSCHEN PENSIONSFONDS 155 C) ZWISCHENERGEBNIS 156 2. ABKOMMENSRECHT 157 3. ERGEBNIS 160 KAPITEL 6: KEINE BESTEUERUNG AUF EBENE DES PENSIONSFONDS 163 I. ALS BEITRAEGE VEREINNAHMTES ARBEITSEINKOMMEN 165 1. DEUTSCHES INTERNATIONALES STEUERRECHT 165 A) AUSLAENDISCHER PENSIONSFONDS 166 B) INLAENDISCHER PENSIONSFONDS 167 C) ZWISCHENERGEBNIS 167 2. ABKOMMENSRECHT 167 3. ERGEBNIS 170 II. KAPITALANLAGEGEWINNE 170 1. DEUTSCHES INTERNATIONALES STEUERRECHT 172 A) BERUEHRTE EINKUNFTSARTEN 173 AA) INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 173 BB) INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 175 B) METHODEN DER EINKUENFTEERMITTLUNG UND STEUERERHEBUNG 176 C) INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 177 AA) § 49 I NR. 2 LIT. A ESTG 177 (1) LAUFENDER GEWINN 177 (2) VERAEUSSERUNGSGEWINN 180 BB)§ 49 I NR. 2 LIT. E ESTG 181 CC) § 491 NR. 2 LIT. F ESTG 182 D) INLAENDISCHE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN: § 49 I NR. 5 LIT. A UND C ESTG 184 E) KORREKTUR DURCH EUROPAEISCHES SEKUNDAERRECHT 185 AA) § 43B ESTG (MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE) 186 BB) § 50G ESTG (ZINS-LIZENZ-RICHTLINIE) 187 F) ZWISCHENERGEBNIS 188 XIII INHALTSVERZEICHNIS 2. KEINE VEREINBARKEIT MIT DEM PRIMAEREN EUROPARECHT 189 A) SCHUTZBEREICH DER KAPITALVERKEHRSFREIHEIT, NICHT DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 189 B) DISKRIMINIERUNG DES AUSLAENDISCHEN PENSIONSFONDS 192 C) KEINE RECHTFERTIGUNG DER DISKRIMINIERUNG 193 D) KONSEQUENZ: KORREKTUR DER NATIONALEN RECHTSVORSCHRIFTEN 195 E) ZWISCHENERGEBNIS 196 3. ABKOMMENSRECHT 197 A) TEILWEISE KORREKTUR AUFGRUND DER VERTEILUNGSNORMEN ART. 7, 12 UND 13 OECD-MA 198 B) TEILWEISE KORREKTUR AUFGRUND DER VERMEIDUNGSNORMEN 200 4. ERGEBNIS 201 III. LEISTUNGEN DER BETRIEBLICHEN ALTERSVERSORGUNG 202 1. DEUTSCHES INTERNATIONALES STEUERRECHT 203 2. ABKOMMENSRECHT 204 3. ERGEBNIS 205 KAPITEL 7: ZUSAMMENFASSUNG: INTERNATIONAL INKONSISTENTE BESTEUERUNG 207 BESTEUERUNG AUF EBENE ARBEITNEHMERS 207 BESTEUERUNG AUF EBENE DES PENSIONSFONDS 209 BESTEUERUNG AUF INTERPERSONALER EBENE 210 SCHLUSS 211 LITERATURVERZEICHNIS 215 XIV
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