Unternehmenstransaktionen: Basiswissen - Unternehmensbewertung - Ablauf von M&A
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Berlin
Erich Schmidt Verlag
2013
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| adam_text | Titel: Unternehmenstransaktionen
Autor: Behringer, Stefan
Jahr: 2013
Inhaltsverzeichnis
Vorwort ...................................................... 5
Abbildungsverzeichnis............................................ 13
Tabellenverzeichnis.............................................. 15
Abkürzungsverzeichnis........................................... 17
1 Einleitung.............................................. 21
1.1 Grundbegriffe........................................... 21
1.2 Aufbau dieses Buches.................................... 23
1.3 Prolog: Unternehmenstransaktionen - Ein Paradox?............ 26
2 Die Bedeutung von Unternehmenstransaktionen............. 29
2.1 Der Markt fur Mergers Acquisitions....................... 29
2.2 Merger Wellen.......................................... 31
2.2.1 Die erste Merger Welle: 1887 bis 1904...................... 31
2.2.2 Die zweite Merger Welle: 1916 bis 1929..................... 34
2.2.3 Die dritte Mergerwelle: Die 1960er Jahre..................... 35
2.2.4 Die vierte Welle: Von 1984 bis 1989........................ 36
2.2.5 Die fünfte Welle: Von 1995 bis 2000........................ 37
2.2.6 Die sechste Welle: Von 2003 bis 2008....................... 39
2.2.7 Gemeinsamkeiten der Mergerwellen......................... 40
3 Motive für Unternehmenstransaktionen.................... 43
3.1 Strategische Gründe...................................... 43
3.1.1 Beeinflussung des Wettbewerbs............................. 43
3.1.2 Erschließung neuer Märkte................................ 47
3.1.3 Economies of Scale...................................... 49
3.1.4 Economies of Scope...................................... 51
3.1.5 Einsparung von Transaktionskosten.......................... 53
3.1.6 Zugang zu Fähigkeiten und Ressourcen...................... 58
3.2 Finanzwirtschaftliche Gründe.............................. 60
3.2.1 Bildung eines internen Kapitalmarkts........................ 60
3.2.2 Diversifikation.......................................... 62
3.2.3 Steuerliche Vorteile....................................... 67
3.2.4 Unterbewertung von Unternehmen.......................... 69
3.2.5 Raidertheorie: Wohlfahrtstransfer zwischen Käufer
und Verkäufer........................................... 71
3.3 Irrationale Gründe für Unternehmenstransaktionen......... 73
3.3.1 Principal-Agent Theorie und Motive für Untemehmens-
transaktionen............................................ 73
8 Inhaltsverzeichnis
3.3.1.1 Empire Building und die Free Cash-flow Hypothese............ 74
3.3.1.2 Sicherung des Arbeitsplatzes des Managements................ 76
3.3.2 Die Hybris-Hypothese.................................... 78
4 Formen von Unternehmenstransaktionen................... 81
4.1 Formen nach der Rolle in der Wertschöpfungskette............. 81
4.1.1 Vertikale Unternehmenstransaktionen........................ 81
4.1.2 Horizontale Unternehmenstransaktionen...................... 85
4.1.3 Laterale Unternehmenstransaktionen......................... 86
4.2 Unternehmenstransaktionen nach Art der Kooperation
mit dem Zielunternehmen................................. 86
4.2.1 Freundliche Übernahme................................... 86
4.2.2 Feindliche Übernahmen................................... 87
4.2.2.1 Grundlegende Überlegungen zu feindlichen Übernahmen........ 87
4.2.2.2 Präventive Maßnahmen zur Abwehr von feindlichen
Übernahmen............................................ 91
4.2.2.3 Reaktive Maßnahmen zur Abwehr von feindlichen Übernahmen .. 96
4.3 Unternehmenstransaktionen nach Art der übernommenen
Vermögensgegenstände.................................... 106
4.3.1 Asset Deal.............................................. 106
4.3.2 Share Deal............................................. 108
4.4 Formen der Unternehmenstransaktion nach Art des Zusammen-
schlusses ............................................... 110
4.4.1 Akquisition............................................. 111
4.4.2 Fusionen (Mergers)...................................... 112
4.5 Formen der Unternehmenstransaktion nach Art der Finanzierung
- Leveraged Buy-outs (LBOs).............................. 113
4.6 Formen der Unternehmenstransaktion nach der Person
des Käufers............................................. 117
4.6.1 Managements Buy-outs (MBO), Management Buy-ins (MBI)
oder Buy-in Management Buy-outs (BIMBO)................. 1 7
4.6.2 Employee Buy-outs (EBO)................................ 119
4.6.3 Finanzinvestoren......................................... 120
4.6.3.1 Private Equity und Venture Capital Gesellschaften............. 120
4.6.3.2 Hedgefonds............................................. 129
4.6.3.3 Sovereign Wealth Fonds................................... 130
5 Ablauf einer Unternehmenstransaktion.................... 135
5.1 Identifikation geeigneter Unternehmen....................... 137
5.1.1 Analyse der Makroumwelt: Die PESTEL-Analyse.............. 137
5.1.2 Auswahl der Branche: Der 5 Forces Paradigm................. 139
5.1.3 Erstellen einer Shortlist ................................. I42
Inhaltsverzeichnis
5.2 Ansprache geeigneter Kandidaten und Abschluss
eines Letters of Intent.................................... 144
5.3 Due Diligence........................................... 148
5.3.1 Grundlagen und Begriffsabgrenzung......................... 148
5.3.2 Market oder Commercial Due Diligence..................... 152
5.3.3 Financial Due Diligence................................... 153
5.3.4 Tax Due Diligence....................................... 157
5.3.5 Legal Due Diligence..................................... 158
5.3.6 Integrity Due Diligence................................... 159
5.3.7 Environmental Due Diligence.............................. 162
5.3.8 Due Diligence Report..................................... 164
5.3.9 Vendor Due Diligence und Reverse Due Diligence............. 165
5.4 Unternehmensbewertung.................................. 166
5.5 Preisverhandlungen....................................... 166
5.6 Signing and Closing...................................... 168
5.7 Zeitlicher Rahmen fiir Akquisitionsprojekte................... 171
6 Unternehmensbewertung................................. 173
6.1 Die Stellung der Unternehmensbewertung im Akquisitions-
prozess................................................ 173
6.2 Wert und Preis eines Unternehmens......................... 174
6.2 Funktionen der Unternehmensbewertung..................... 179
6.2.1 Hauptrunktionen der Unternehmensbewertung................. 179
6.2.1.1 Beratungsfunktion........................................ 180
6.2.1.2 Schiedsfunktion......................................... 182
6.2.1.3 Argumentationsfunktion................................... 183
6.2.2 Nebenfunktionen......................................... 187
6.2.2.1 Steuerbemessungsfunktion................................. 188
6.2.2.2 Vertragsgestaltungsfunktion................................ 189
6.2.2.3 Entscheidungshilfefunktion................................ 190
6.2.2.4 Bilanzhilfefunktion....................................... 192
6.3 Systematisierung der Bewertungssituation.................... 193
6.3.1 Unternehmensbewertung und Entscheidungstheorie............. 193
6.3.2 Bestandteile der entscheidungsorientierten Bewertungs-
konzeption.............................................. 197
6.3.2.1 Abbildung der Entscheidungsfelder der Bewertungsparteien...... 197
6.3.2.2 Abbildung der Zielsysteme der Bewertungsparteien............ 198
6.4 Bewertungsverfahren..................................... 200
6.4.1 Substanzwertorientierte Bewertungsverfahren.................. 201
6.4.1.1 Traditioneller Substanzweit................................ 201
6.4.1.2 Liquidationsweitverfahren................................. 202
6.4.2 Ertragswertorientierte Bewertungsverfahren................... 203
10 Inhaltsverzeichnis
6.4.2.1 Wesen des Kapitalisierungsvorganges........................ 203
6.4.2.2 Ertragswertverfahren..................................... 208
6.4.2.2.1 Bewertungsprinzip....................................... 208
6.4.2.1.2 Der Kalkulationszinsfuß................................... 210
6.4.2.1.3 Die Überschussgröße..................................... 216
6.4.2.1.4 Berücksichtigung von Steuern ............................. 225
6.4.2.1.5 Behandlung des nicht-betriebsnotwendigen Vermögens.......... 227
6.4.2.1.6 Beurteilung des Ertragswertverfahrens....................... 229
6.4.2.1.7 Fallstudie zum Ertragswertverfahren......................... 230
6.4.2.2 Discounted Cash-flow-Verfahren............................ 234
6.4.2.2.1 Bewertungsprinzip und Ausprägungen....................... 234
6.4.2.2.2 Finanzierungstheoretische Voraussetzungen................... 236
6.4.2.2.3 Die gewichteten Kapitalkosten als Diskontierungsfaktor......... 239
6.4.2.2.3 Die Überschussgröße..................................... 246
6.4.2.2.4 Das DCF-Verfahren mit Steuern............................ 246
6.4.2.2.5 Wert des Eigenkapitals.................................... 248
6.4.2.2.6 Beurteilung des DCF-Verfahrens und Vergleich mit dem Ertrags-
wertverfahren ........................................... 248
6.4.3 Marktwertorientierte Bewertungsverfahren.................... 249
6.4.3.1 Multiplikatorverfahren.................................... 249
6.4.3.2 Comparable Company Analysis............................. 252
6.5 Sonderfragen der Unternehmensbewertung.................... 254
6.5.1 Unternehmensbewertung beim Squeeze-out................... 254
6.5.2 Besonderheiten bei internationalen Unternehmensbewertungen.... 258
7 Preisfindung bei Unternehmenstransaktionen............... 263
7.1 Verfahren der Preisfindung................................ 264
7.1.1 Verhandlungen.......................................... 264
7.1.1.1 Theoretische Betrachtung der Verhandlungssituation............ 264
7.1.1.2 Persönliche und psychologische Faktoren bei Verhandlungen..... 269
7.1.1.3 Kulturelle Faktoren bei Verhandlungen....................... 273
7.1.2 Einschaltung eines Schiedsgutachters........................ 276
7.1.3 Auktionen bei Unternehmenstransaktionen.................... 279
7.2 Zahlungsmodalitäten bei Unternehmenstransaktionen........... 285
7.2.1 Barzahlung des Kaufpreises................................ 285
7.2.2 Bedingte Kaufpreise: Earn-out Klauseln...................... 287
7.2.3 Zahlung des Kaufpreises in Aktien.......................... 294
8 Rechtliche Rahmenbedingungen von Unternehmens-
transaktionen........................................... 299
8.1 Wettbewerbsrecht........................................ 299
8.1.1 Kartellrechtliche Prüfung auf europäischer Ebene.............. 299
Inhaltsverzeichnis 11
8.1.2 Kartellrechtliche Prüfung auf nationaler deutscher Ebene........ 304
8.1.3 Kartellrechtliche Prüfung in den USA und Kanada............. 307
8.2 Steuerrecht............................................. 308
8.3 Bilanzrecht............................................. 310
8.3.1 Grundlagen der Bilanzierung im Konzern.................... 310
8.3.2 Unternehmenstransaktionen im Konzernabschluss: Die Kapital-
konsolidierung .......................................... 314
8.3.3 Bedeutung der Goodwill Bilanzierung bei Unternehmens-
transaktionen............................................ 322
9 Post Merger Integration................................. 327
9.1 Begriff und Einordnung der Post Merger Integration............ 327
9.2 Voraussetzungen der Post Merger Integration.................. 329
9.3 Konstitutive Entscheidungen bei der Post Merger Integration..... 330
9.3.1 Integrationsgrad......................................... 330
9.3.2 Integrationsgeschwindigkeit................................ 333
9.4 Bereiche der Integration................................... 334
9.4.1 Strategische Integration................................... 334
9.4.2 Organisatorische und administrative Integration................ 335
9.4.3 Personelle Integration..................................... 339
9.4.4 Kulturelle Integration..................................... 342
9.4.5 Operative Integration..................................... 353
9.4.6 Externe Integration....................................... 354
9.5 Controlling der Post Merger Integration...................... 356
10 Erfolg von Unternehmenstransaktionen.................... 361
10.1 Empirische Studien zu Kapitalmarktreaktionen................ 363
10.1.1 Methodik............................................... 363
10.1.2 Ausgewählte Untersuchungen.............................. 364
10.2 Empirische Studien zum strategischen Erfolg.................. 366
10.3 Empirische Untersuchungen zu Human Resources und Erfolg
von Unternehmenstransaktionen............................ 368
10.4 Epilog: Unternehmenstransaktion - (K)ein Paradox............. 371
Aufgabenteil.................................................... 375
Lösungsteil..................................................... 405
Literaturverzeichnis.............................................. 425
Sachregister.................................................... 459
Personen- und Unternehmensregister................................ 467
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