Die Verjährung im Steuerrecht: eine Neuregelung unter Berücksichtigung des Gegenwartsprinzips
Gespeichert in:
| Beteilige Person: | |
|---|---|
| Format: | Hochschulschrift/Dissertation Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Heidelberg ; München ; Landsberg [u.a.]
Müller
2012
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| Schriftenreihe: | C.F. Müller Wissenschaft
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| Umfang: | XVIII, 294 S. |
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INHALTSVERZEICHNIS
DANKSAGUNG VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XV
TEIL 1
VORUEBERLEGUNGEN ZU EINER NEUREGELUNG
A. DER ALTERNDE ANSPRUCH 1
B GESCHICHTLICHER RUECKBLICK 3
I. ANTIKE 3
II. MITTELALTER 6
III. UEBERGANG ZUR NEUZEIT . . . 7
1) PREUSSEN 8
2) WUERTTEMBERG 11
IV. NEUZEIT 12
1) RAO 1919 12
2) RAO 1931 14
3) RAO 1966 14
4) AO 1977 15
V. ZWISCHENERGEBNIS 15
C. NOTWENDIGKEIT EINER NEUREGELUNG 15
I. VERJAEHRUNG ALS ELEMENT EINES MASSVOLLEN GESETZESVOLLZUGS 16 1) GRUENDE
FUER DIE MAENGEL IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 17
2) DER DURCH DIE VERJAEHRUNGSBESTIMMUNGEN VERANLASSTE VERWALTUNGS
AUFWAND 18
3) LOESUNGSVORSCHLAEGE DER LITERATUR 20
4) PERSONALKNAPPHEIT ALS THEMA GESETZLICHER ENTSCHEIDUNG 23 II. MAENGEL
DER GELTENDEN VERJAEHRUNGSBESTIMMUNGEN 24
1) VERLAESSLICH IST NUR EIN ZEITNAHER VOLLZUG 24
2) ZWECKVERFEHLUNG DES GELTENDEN RECHTS 28
3) KOMPLIZIERTHEIT DER GESETZLICHEN VORSCHRIFTEN 29
III. ZWISCHENERGEBNIS 35
D. SYSTEMATISCHER STANDORT DER VERJAEHRUNG IN DER RECHTSORDNUNG 35
I. ANALOGE ANWENDUNG DES ZIVILRECHTS 35
II. VERWEIS AUF ANDERE RECHTSGEBIETE 36
1) ABSTRAKTE VORTEILE EINER VERWEISUNG 36
2) VERWEIS AUF DAS VWVFG 37
3) VERWEIS AUF DAS BGB 38
(A) VERSTAENDNIS VON ZWECK 39
(B) ZWECK DER VERJAEHRUNG IM ZIVILRECHT 39
I X
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IMAGE 2
(I) SCHULDNERSEITE 39
(1) BEWEISNOT 39
(2) SCHUTZ VOR UNBEKANNTEN ANSPRUECHEN 41
(3) DISPOSITIONSSCHUTZ 41
(II) GLAEUBIGERSEITE 43
(1) GLAEUBIGERNACHLAESSIGKEIT 43
(2) ANSPORN ZUR GELTENDMACHUNG 44
(III) ENTLASTUNG DER GERICHTE 45
(IV) RECHTSSICHERHEIT UND RECHTSFRIEDEN 45
(C) ZWECK DER VERJAEHRUNG IM STEUERRECHT 46
(I) SCHULDNERSEITE 47
(1) BEWEISNOT 47
(2) DISPOSITIONSSCHUTZ 47
(II) GLAEUBIGERSEITE 48
(III) ENTLASTUNG DER GERICHTE 48
(IV) OEFFENTLICHE SEITE 48
(V) RECHTSSICHERHEIT UND RECHTSFRIEDEN 49
(D) GEGENUEBERSTELLUNG DER MEINUNGEN IM ZIVILRECHT UND IM STEUERRECHT 50
(E) BESONDERHEITEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS 52
(I) PRIVATAUTONOMIE ALS GEGENSATZ VON ZWINGENDEM R E C H T . . . . 52
(II) LEGALITAETSPRINZIP ALS PFLICHT ZU HANDELN 55
(III) DIE, ZEITLICHE KOMPONENTE DES LEGALITAETSPRINZIPS 57 (IV)
AUSGANGSPOSITION DES SCHULDNERS IN EINEM SYSTEM MIT
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ IM VERGLEICH ZU EINEM SYSTEM MIT
BEIBRINGUNGSGRUNDSATZ 58
(1) RECHTSHINDERNDE EINWENDUNG 59
(2) RECHTSVERNICHTENDE EINWENDUNG 60
(3) RECHTSHEMMENDE EINWENDUNG (EINREDE) 62
III. ZWISCHENERGEBNIS 62
E. DAS GEGENWARTSPRINZIP - HERLEITUNG UND AUSSAGE 63
I. VERFASSUNGSRECHTLICHE BESTIMMUNGEN ALS LEGITIMIERENDEN GRUND 63 1)
FINANZWESEN 63
2) GRUNDRECHTE 65
II. RECHTFERTIGUNG DER KONKRETEN STEUER 65
1) FLIESSENDES VERMOEGEN 66
2) LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP . 68
(A) FAKTOREN, DIE AUF DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP EINWIRKEN 70
(B) ZUGRIFFSOBJEKT GEWINN UND ENTGELT 71
III. GEGENWARTSPRINZIP 72
1) MATERIELLER ASPEKT 72
2) FORMELLER ASPEKT 75
IV. ZWISCHENERGEBNIS 78
F. VERJAEHRUNG ALS GARANT GEGENWARTSNAHER BESTEUERUNG 78
X
IMAGE 3
G. VERFASSUNGSRECHTLICHE MASSSTAEBE DER NEUREGELUNG 80
I. RECHTSSICHERHEIT 80
1) GELTUNGSGRUND 80
2) RECHTSSICHERHEIT BEI UNSICHEREN ANSPRUECHE 81
3) RECHTSSICHERHEIT BEI SICHEREN ANSPRUECHEN 82
(A) UNSICHERES RECHT INFOLGE EINES ZEITABLAUFS? 83
(B) RECHTSSICHERHEIT ALS BESTAENDIGKEIT 84
4) INDIVIDUALSCHUTZ ALS ELEMENT DER RECHTSSICHERHEIT 85
II. VERTRAUENSSCHUTZPRINZIP 87
III. RECHTSFRIEDE 90
IV. MATERIELLE GERECHTIGKEIT 91
V. GRUNDRECHTE 92
1) ART. 3 ABS. 1 GG 92
2) ART. 2 ABS. 1 GG 93
3) ART. 14 GG 94
VI. ZWISCHENERGEBNIS 95
TEIL 2
AUSGESTALTUNG DER NEUREGELUNG
H. LEITLINIEN . . . . 96
I. GEGENSTAND DER VERJAEHRUNG 97
I. GELTENDES RECHT 97
II. ZEITZUGAENGLICHKEIT 100
III. NICHTVERMOEGENSRECHTLICHE ANSPRUECHE ALS VEIJAEHRUNGSGEGENSTAND 101
IV. EINHEITLICHE BEHANDLUNG DER ANSPRUECHE DES STAATES UND DES
STEUERPFLICHTIGEN 104
1) RECHTSLAGE UNTER DER RAO 105
2) HEUTIGES VERSTAENDNIS 106
3) AUSSCHLUSSFRISTEN ODER VERJAEHRUNGSFRISTEN 107
4) GEGENWARTSPRINZIP ALS MASSSTAB FUER DIE ANSPRUECHE DES STEUERPFLICHTIGEN
108
V. ZWISCHENERGEBNIS 109
J. UNTERSCHEIDUNG FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG UND ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 110
I. GELTENDES RECHT 110
II. ANDERE RECHTSGEBIETE 111
III. ENTWICKLUNG VON DER EINHEITLICHEN ZUR DUALISTISCHEN AUSGESTALTUNG .
. . . 113 IV. RUECKKEHR ZUR EINHEITLICHEN VERJAEHRUNG 116
1) VERMEINTLICHE KRITIK AN DER EINHEITLICHEN VERJAEHRUNG 116
2) KOCHS THESE VOM RECHTLICHEN UNTERSCHIED ZWISCHEN STEUERANSPRUCH UND
STEUERZAHLUNGSANSPRUCH 120
3) DER KONSTITUTIVE UND DER DEKLARATORISCHE VERWALTUNGSAKT 121 4)
GESETZLICHER UND RECHTSWIDRIG GESCHAFFENER ANSPRUCH 123
5) RECHTLICHES SCHICKSAL DES RECHTSWIDRIG GESCHAFFENEN ANSPRUCHS . . .
124 V. ZWISCHENERGEBNIS 125
X I
IMAGE 4
K. BEGINN DER VERJAEHRUNGSFRIST 126
I. GELTENDES RECHT 126
II. EINHEITLICHER ZEITPUNKT FUER DEN FRISTBEGINN 127
III. DIE UNTERSCHIEDLICHEN ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER DEN FRISTBEGINN 129 1)
FAELLIGKEIT 129
2) KENNTNIS 131
3) ENTSTEHEN DES ANSPRUCHS 134
IV. ANLAUFHEMMUNG 138
1) MAXIMALHEMMUNG (§ 170 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1) 138
2) STEUERANMELDUNGEN UND ANZEIGEN DRITTER 140
3) STEUERZEICHEN (§ 170 ABS. 2 SATZ 1 NR. 2) 143
4) VERBRAUCHSTEUERN (§ 170 ABS. 2 SATZ 2) 145
5) KORREKTUR BEI ANTRAGSFESTSETZUNGEN (§ 170 ABS. 3) 146
6) GRUNDSTEUER (§ 170 ABS. 4) 148
7) ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER (§ 170 ABS. 5) 150
8) WECHSELSTEUER (§ 170 ABS. 6) 153
9) RUECKWIRKENDE EREIGNISSE (§ 175 ABS. 1 SATZ 2) 153
10) ZINSEN (§ 239 ABS. 1 SATZ 2) 154
V. GRUNDSATZ DER KALENDERVERJAEHRUNG 157
VI. ZWISCHENERGEBNIS 158
L. FRISTDAUER 159
I. GELTENDES RECHT 159
II. ZIEL EINER EINHEITLICHEN FRISTDAUER 159
1) STEUERART 160
2) ERSCHWERTE FESTSTELLUNG DES ANSPRUCHS 163
3) STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 165
III. KONKRETE FRISTLAENGE 166
IV. ZWISCHENERGEBNIS 169
M. FRISTVERLAENGERUNGSMOEGLICHKEITEN 170
I. GELTENDES RECHT 170
II. BEDEUTUNG DER UNTERBRECHUNG UND HEMMUNG DIE VERJAEHRUNG 172 III.
BESTANDSKRAFT ALS VORPRAEGUNG 174
1) BEGRIFF UND WIRKUNG 174
2) WIRKSAMKEIT UND BEKANNTGABE DES VERWALTUNGSAKTS 176
3) ABLAUF DER RECHTSBEHELFSFRISTEN, VERZICHT (FORMELLE BESTANDSKRAFT) .
177 4) KORREKTURVORSCHRIFTEN 177
5) FUNKTIONSBREITE DES VERWALTUNGSAKTS 179
6) BESTANDSKRAFT AUS DER LEITIDEE DER RECHTSSICHERHEIT 180
7) AUSWIRKUNG AUF DIE VERJAEHRUNG 181
(A) BESTAENDIGKEIT IM STEUERRECHT 181
(B) DAS STUFENVERHAELTNIS ZWISCHEN BESTANDSKRAFT UND VEIJAEHRUNG . . 181
IV. ABLAUFHEMMUNG ALS EINZIGES VERLAENGERUNGSINSTRUMENT 183
V. FRISTVERLAENGERUNGSGRUENDE 186
1) ALLGEMEINER FRISTVERLAENGERUNGSGRUND 186
XII
IMAGE 5
(A) HOEHERE GEWALT (§§ 171 ABS. 1, 230) 188
(B) VERTRETUNGSMANGEL (§ 171 ABS. 11) 188
(C) STEUERN GEGEN EINEN NACHLASS (§ 171 ABS. 12) 189
(D) INSOLVENZVERFAHREN (§§ 171 ABS. 13, 231 ABS. 1) 189
2) WEITERE GRUENDE FUER EINE ABLAUFHEMMUNG 191
(A) STEUERBESCHEID 191
(B) ANERKENNTNIS 193
(C) OFFENBARE UNRICHTIGKEIT (§ 171 ABS. 2) 194
(D) ANTRAG AUF FESTSETZUNG ODER KORREKTUR (§ 171 ABS. 3) 194 (E)
RECHTSBEHELF (§ 171 ABS. 3A) 197
(F) AUSSENPRUEFUNG (§ 171 ABS. 4) 199
(G) FAHNDUNG UND STRAFVERFOLGUNG (§§ 171 ABS. 5, 171 ABS. 7) . . . . 203
(H) AUSSENPRUEFUNG IM AUSLAND (§171 ABS. 6) 205
(I) VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§171 ABS. 8) 206
(J) SELBSTANZEIGE UND BERICHTIGUNG VON STEUERERKLAERUNGEN (§171 ABS. 9)
207
(K) GRUNDLAGENBESCHEID (§ 171 ABS. 10) 209
(I) WIRKUNGEN DES GRUNDLAGENBESCHEIDES 209
(II) ABLAUFHEMMUNG 210
(III) SONDERREGELN FUER FESTSTELLUNGSBESCHEIDE (§ 181) 213 (1)
ERSTATTUNGSANSPRUCH (§ 171 ABS. 14) 215
(M) WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNG (§ 174) 216
(N) VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNG (§ 175A) 217
(O) SCHRIFTLICHE GELTENDMACHUNG DES ANSPRUCHS, ERMITTLUNG NACH WOHNSITZ
ODER AUFENTHALTSORT DES ZAHLUNGSPFLICHTIGEN 218 (P) ZAHLUNGSAUFSCHUB,
STUNDUNG, AUSSETZUNG DER VERPFLICHTUNG DES ZOLLSCHULDNERS ZUR
ABGABENENTRICHTUNG, VOLLSTRECKUNGS
AUFSCHUB 219
(Q) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 220
(R) SICHERHEITSLEISTUNG 220
(S) VOLLSTRECKUNGSMASSNAHME 221
(T) ZINSEN (§ 239 ABS. 1 SATZ 3) 224
VI. ZWISCHENERGEBNIS 225
N. RECHTSFOLGE DER VERJAEHRUNG 227
I. GELTENDES RECHT 227
II. DAS INSTITUT DER VERJAEHRUNG BESTIMMT NICHT DIE RECHTSFOLGE 228 III.
VERLANGEN DIE BESONDERHEITEN DES OEFFENTLICHEN RECHTS EINE BESTIMMTE
RECHTSFOLGE? 229
IV. RECHTSFOLGE IM STEUERRECHT 231
V. ZINSEN 232
VI. ZAHLUNG AUF VERJAEHRTE FORDERUNG 234
VII. ZWISCHENERGEBNIS 234
O. HAFTUNG 234
I. HAFTUNG UND GEGENWARTSPRINZIP 235
XIII
IMAGE 6
II. SONDERREGELN FUER DIE VERJAEHRUNG VON HAFTUNGSANSPRUECHEN 236
III. ZWISCHENERGEBNIS 239
TEIL 3
GESETZESVORSCHLAG
P. VERORTUNG DER NEUEN VORSCHRIFT 241
Q. § 227A EAO VERJAEHRUNG 242
I. KURZERLAEUTERUNG 242
1) INHALT DER VORSCHRIFT 242
2) UMFANG DER ABLAUFHEMMUNGEN 244
3) WEGFALL DES FRISTVERLAENGERNDEN GRUNDES (ABSATZ 3 SATZ 2) 245 II. ZU
AENDERNDE, ZU ERGAENZENDE ODER ZU STREICHENDE VORSCHRIFTEN 245
R. ERGEBNIS 247
ANHANG
GESETZESTEXTE 255
LITERATURVERZEICHNIS 273
X I V
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