Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung:
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| Main Authors: | , , |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Weil im Schönbuch
HDS-Verl.
2012
|
| Series: | Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis
7 |
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INHALTSVERZEICHNIS
DIE AUTOREN V
VORWORT VII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
A. ABGABENORDNUNG 1
I. EINFUEHRUNG, GRUNDLAGEN DER ABGABENORDNUNG 1
1. BEGRIFFE 1
1.1 AUFBAU VON RECHTSNORMEN 1
1.2 ERMESSEN 1
1.2.1 ERMESSENSAUSUEBUNG 2
1.2.2 ERMESSENSFEHLER 3
1.2.2.1 ERMESSENSUEBERSCHREITUNG 3
1.2.2.2 ERMESSENSUNTERSCHREITUNG ODER ERMESSENSNICHTGEBRAUCH 3
1.2.2.3 ERMESSENSFEHLGEBRAUCH 3
1.2.2.4 ERMESSENSREDUZIERUNG AUF NULL 4
1.3 SUBSUMTIONSTECHNIK 4
1.4 STEUERN 5
1.4.1 GELDLEISTUNG 5
1.4.2 AUFERLEGUNG DURCH EIN OEFFENTLICH-RECHTLICHES GEMEINWESEN 5
1.4.3 HOHEITLICHE AUFERLEGUNG 5
1.4.4 KEINE GEGENLEISTUNG 5
1.4.5 ERZIELUNG VON EINNAHMEN 5
1.4.6 EINTEILUNG DER STEUERN 5
1.5 STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 6
1.6 FINANZBEHOERDEN, § 6 AO 6
1.7 AMTSTRAEGER, § 7 AO 6
1.8 WOHNSITZ, § 8 AO, GEWOEHNLICHER AUFENTHALT, § 9 AO 6
1.9 GESCHAEFTSLEITUNG (§ 10 AO, SITZ, § 11 AO) 7
1.10 ANGEHOERIGE (§ 15 AO) 7
2. ZUSTAENDIGKEITEN DER FINANZBEHOERDEN 9
2.1 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT (§ 16 AO) 9
2.2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEITEN (§ 17 AO) 10
2.2.1 GESONDERTE FESTSTELLUNGEN (§ 18 AO) 10
2.2.1.1 ZUSTAENDIGKEIT DES LAGEFINANZAMTES (§ 18 ABS. 1 NR. 1 AO) 10
2.2.1.2 ZUSTAENDIGKEIT DES BETRIEBSFINANZAMTES (§ 18 ABS. 1 NR. 2 AO) 11
2.2.1.3 ZUSTAENDIGKEIT DES TAETIGKEITSFINANZAMTES (§ 18 ABS. 1 NR. 3 AO)
12
2.2.1.4 ZUSTAENDIGKEIT DES VERWALTUNGSFINANZAMTES (§ 18 ABS. 1 NR. 4 AO)
12
2.2.1.5 SONDERFAELLE (§ 18 ABS. 2 AO) 13
2.2.2 STEUERN VOM EINKOMMEN U N D VERMOEGEN NATUERLICHER PERSONEN (§ 19
AO) 13
2.2.3 STEUERN VOM EINKOMMEN U N D VERMOEGEN DER KOERPERSCHAFTEN,
PERSONENVEREINIGUNGEN, VERMOEGENSMASSEN (§ 20 AO) 15
2.2.4 STEUERN VOM EINKOMMEN BEI BAULEISTUNGEN (§ 20A AO) 15
2.2.5 UMSATZSTEUER (§ 21 AO) 15
2.2.6 REALSTEUERN (§ 22 AO) 16
2.2.7 EINFUHR- U N D AUSFUHRABGABEN U N D VERBRAUCHSSTEUERN (§ 23 AO) 17
2.2.8 ERSATZZUSTAENDIGKEIT (§ 24 AO) 17
HTTP://D-NB.INFO/1021129704
IMAGE 2
2.2.9 MEHRFACHE, OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT (§ 25 AO). 17
2.2.10 ZUSTAENDIGKEITSWECHSEL (§ 26 AO) 18
2.2.11 ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG (§ 27 AO) 18
2.2.12 ZUSTAENDIGKEITSSTREIT (§ 28 AO) U N D GEFAHR IN VERZUG (§ 29 AO)
19
2.2.13 FOLGEN BEI VERLETZUNG DER SACHLICHEN U N D OERTLICHEN
ZUSTAENDIGKEIT 19
3. STEUERGEHEIMNIS 20
3.1 VERPFLICHTETE PERSON 20
3.1.1 PERSONEN NACH § 30 ABS. 3 NR. 1 AO I.V.M. § 11 ABS. 1 NR. 4 STGB
21
3.1.2 UEBRIGE PERSONEN NACH § 30 ABS. 3 AO 21
3.2 GEGENSTAND DES STEUERGEHEIMNISSES 21
3.2.1 VERHAELTNISSE EINES ANDEREN 21
3.2.1.1 GRUNDSATZ 21
3.2.1.2 SONDERFAELLE 22
3.2.2 BETRIEBS- U N D GESCHAEFTSGEHEIMNIS 22
3.3 ART DES BEKANNTWERDENS 23
3.3.1 § 30 ABS. 2 NR. 1 A AO 24
3.3.2 § 30 ABS. 2 NR. 1 B AO 25
3.3.3 § 30 ABS. 2 NR. 1 C AO 25
3.4 VERLETZUNGSHANDLUNGEN 25
3.4.1 OFFENBARUNG 25
3.4.2 VERWERTEN 26
3.5 ZULAESSIGE OFFENBARUNG 26
3.5.1 § 30 ABS. 4 NR. 1 AO 26
3.5.2 § 30 ABS. 4 NR. 2 AO 27
3.5.3 § 30 ABS. 4 NR. 3 AO 28
3.5.4 § 30 ABS. 4 NR. 4 AO 28
3.5.5 § 30 ABS. 4 NR. 5 A O _ 28
3.5.5.1 SCHWERE STRAFTATEN 29
3.5.5.2 WIRTSCHAFTSSTRAFTATEN 29
3.5.5.3 RICHTIGSTELLUNG IN DER OEFFENTLICHKEIT VERBREITETER UNWAHRER
TATSACHEN 29
3.5.5.4 SONSTIGE FAELLE VON ZWINGENDEM OEFFENTLICHEN INTERESSE 29
3.5.6 VORSAETZLICH FALSCHE ANGABEN 29
3.6 ERMESSEN 30
3.7 DATENABRUF 30
3.8 FOLGEN BEI VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES 31
3.8.1 STRAFRECHTLICHE FOLGEN 31
3.8.2 DISZIPLINARRECHTLICHE FOLGEN 31
3.8.3 ZIVILRECHTLICHE FOLGEN 31
II. STEUERSCHULDRECHT 32
1. STEUERPFLICHT-/STEUERSCHULDVERHAELTNIS 32
1.1 STEUERPFLICHTVERHAELTNIS 32
1.1.1 STEUERPFLICHTIGER (§ 33 AO) 32
1.1.2 PFLICHTVERHAELTNIS NACH §§ 34, 35 AO 32
1.1.2.1 PFLICHTVERHAELTNIS NACH § 34 AO 32
1.1.2.2 PFLICHTVERHAELTNIS NACH § 35 AO 34
1.1.2.3 DAUER DES PFLICHTVERHAELTNISSES AUS §§ 34, 35 AO 35
1.1.2.4 FOLGEN DES PFLICHTVERHAELTNISSES AUS §§ 34, 35 AO 35
IMAGE 3
1.1.3 PFLICHTEN AUS D E M STEUERPFLICHTVERHAELTNIS 35
1.1.4 RECHTE AUS D E M STEUERPFLICHTVERHAELTNIS 35
1.1.5 DAS STEUERPFLICHTVERHAELTNIS IM UEBERBLICK 35
1.2 STEUERSCHULDVERHAELTNIS 36
1.2.1 ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULD VERHAELTNIS, § 37 AO 37
1.2.2 BEGRIFFE AUS D E M STEUERSCHULDRECHT 39
1.2.2.1 STEUERSCHULDNER, STEUERVERGUETUNGSGLAEUBIGER 39
1.2.2.2 STEUERENTRICHTUNGSPFLICHTIGER 39
1.2.2.3 STEUERTRAEGER 40
1.2.2.4 STEUERGLAEUBIGER, STEUERVERGUETUNGSGLAEUBIGER 40
1.2.2.5 GESAMTSCHULDNER 40
1.2.2.6 GESAMTRECHTSNACHFOLGE 43
1.2.2.7 ABTRETUNG, VERPFAENDUNG, PFAENDUNG 43
1.2.3 ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE AUS D E M STEUERSCHULDVERHAELTNIS 45
1.2.3.1 FOLGENDERSTEUERENTSTEHUNG 45
1.2.3.2 ENTSTEHUNG IM EINZELNEN 45
1.2.4 ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE AUS D E M STEUERSCHULDVERHAELTNIS 4 6
1.3 ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 47
1.3.1 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 47
1.3.2 TREUHANDVERHAELTNISSE 4 8
1.3.3 SICHERUNGSEIGENTUM 4 8
1.3.4 EIGENBESITZ 49
1.3.5 GESAMTHANDSGEMEINSCHAFT 49
1.4 GESETZ-ODER SITTENWIDRIGES HANDELN (§ 40 AO) 49
1.5 UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE, § 41 AO 50
1.6 MISSBRAUCH VON RECHTLICHEN GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN, § 42 AO 51
1.6.1 MISSBRAUCH 51
1.6.2 GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN DES RECHTS 51
1.6.3 UNANGEMESSENE RECHTLICHE GESTALTUNG 51
1.6.4 ZWECK DER STEUERVERMEIDUNG 52
1.6.5 RECHTSFOLGEN 52
1.6.6 BEISPIELE AUS DER RECHTSPRECHUNG 52
2. STEUERBEGUENSTIGTE ZWECKE 54
2.1 UEBERBLICK 54
2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEGUENSTIGUNG 54
2.2.1 INHALTLICH: §§ 52 FF. AO 55
2.2.1.1 STEUERBEGUENSTIGTER ZWECK 55
2.2.1.2 SELBSTLOSIGKEIT 56
2.2.1.3 AUSSCHLIESSLICHKEIT, UNMITTELBARKEIT 56
2.2.1.4 AUSDRUECKLICH UNSCHAEDLICHE BETAETIGUNGEN 57
2.2.2 VERFAHREN ZUR ANERKENNUNG (§§ 60 FF. AO) 57
2.2.2.1 SATZUNG 57
2.2.2.2 TATSAECHLICHE GESCHAEFTSFUEHRUNG 58
2.2.2.3 ANERKENNUNGSVERFAHREN BEIM FINANZAMT 58
2.3 VERSCHIEDENE BEREICHE U N D IHRE STEUERLICHE BEHANDLUNG IM EINZELNEN
59
2.3.1 UEBERBLICK 59
2.3.2 STEUERBEGUENSTIGUNG: IDEELLER BEREICH U N D VERMOEGENSVERWALTUNG 60
2.3.3 WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEBE 60
IMAGE 4
60
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85
86
BEGRIFF DES STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS
ABGRENZUNG Z U M STEUERBEGUENSTIGTEN ZWECKBETRIEB UEBERBLICK: DAS VERMOEGEN
DER STEUERBEGUENSTIGTEN KOERPERSCHAFT U N D SEINE VERWENDUNG
UEBUNGSBEISPIEL
ALLGEMEINES AKZESSORIETAET DER HAFTUNG GESAMTSCHULDNERSCHAFT HAFTUNG DER
VERTRETER (§ 69 AO)
HAFTUNGSSCHULDNER PERSONEN I.S.D. § 34 AO PERSONEN I.S.D. § 35 AO
PFLICHTVERLETZUNG
HAFTUNGSSCHADEN URSAECHLICHKEIT/KAUSALITAET VERSCHULDEN UMFANG DER HAFTUNG
- GRUNDSATZ DER ANTEILIGEN TILGUNG
HAFTUNG DES VERTRETENEN (§ 70 AO) HAFTENDER PERSONENKREIS U N D
HAFTUNGSBEGRUENDENDE HANDLUNGEN HAFTUNGSBESCHRAENKUNGEN/-AUSSCHLUSS
HAFTUNGSUMFANG HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS U N D DES STEUERHEHLERS
(§ 71 AO) HAFTENDER PERSONENKREIS U N D HAFTUNGSBEGRUENDENDE HANDLUNGEN
HAFTUNGSUMFANG HAFTUNG BEI VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT (§
72 AO)
HAFTENDER PERSONENKREIS U N D HAFTUNGSBEGRUENDENDE HANDLUNGEN
HAFTUNGSUMFANG HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT (§ 73 AO)
BEGRIFF DER ORGANSCHAFT UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT NACH § 2 ABS. 2
NR. 2 USTG KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT NACH § 14 FF. KSTG
GEWERBESTEUERRECHTLICHE ORGANSCHAFT NACH § 2 ABS. 2 GEWSTG . .
STEUERSCHULDNER BEI ORGANSCHAFT
HAFTUNGSSCHULDNER HAFTUNGSUMFANG HAFTUNG DES EIGENTUEMERS VON
GEGENSTAENDEN (§ 74 AO) . VORAUSSETZUNGEN DER HAFTUNG
UMFANG DER HAFTUNG/HAFTUNGSBESCHRAENKUNGEN SACHLICHE EINSCHRAENKUNG
ZEITLICHE EINSCHRAENKUNG GEGENSTAENDLICHE EINSCHRAENKUNG
HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS (§ 75 AO) VORAUSSETZUNG DER HAFTUNG
UNTERNEHMEN ;
GESONDERT GEFUEHRTER TEILBETRIEB
LEBENDES UNTERNEHMEN WESENTLICHE GRUNDLAGEN DES UNTERNEHMENS ODER
TEILBETRIEBS . . .
IMAGE 5
3.10.1.5 UEBEREIGNUNG IM GANZEN 86
3.10.2 UMFANG DER HAFTUNG/HAFTUNGSBESCHRAENKUNGEN 87
3.10.2.1 SACHLICHE BESCHRAENKUNG 87
3.10.2.2 ZEITLICHE BESCHRAENKUNG 87
3.10.2.3 GEGENSTAENDLICHE BESCHRAENKUNG 88
3.10.3 HAFTUNGSAUSSCHLUSS 88
3.11 SACHHAFTUNG (§ 76 AO) 89
3.12 DULDUNGSPFLICHT (§ 77 AO) 89
3.13 HAFTUNGSTATBESTAENDE NACH ANDEREN STEUERGESETZEN 90
3.13.1 HAFTUNG FUER STEUERABZUGSBETRAEGE 90
3.13.2 HAFTUNG BEI ABTRETUNG, VERPFAENDUNG U N D PFAENDUNG VON FORDERUNGEN
(§ 13C USTG) 90
3.14 ZIVILRECHTLICHE HAFTUNGSTATBESTAENDE 90
3.14.1 HAFTUNG DES ERWERBERS BEI FIRMENFORTFUEHRUNG, § 25 HGB 90
3.14.2 HAFTUNG DER GESELLSCHAFTER EINER PERSONENGESELLSCHAFT BZW. EINER
KAPITALGESELLSCHAFT 91
3.15 HAFTUNGSVERFAHREN (§ 191 AO) 91
3.15.1 GELTENDMACHUNG DER HAFTUNG 91
3.15.2 RECHTSNATUR DES HAFTUNGSBESCHEIDS 92
3.15.3 ERMESSENSENTSCHEIDUNG , 94
3.15.4 RECHTSBEHELFSBELEHRUNG 95
3.15.5 FESTSETZUNGSFRISTEN/VERJAEHRUNG 95
3.15.5.1 HAFTUNG NACH STEUERGESETZEN (§ 191 ABS. 3 AO) 95
3.15.5.2 HAFTUNG NACH ANDEREN GESETZEN (PRIVATRECHT) § 191 ABS. 4 AO 96
3.16 KORREKTUR VON HAFTUNGSBESCHEIDEN 96
3.17 RECHTSBEHELFE GEGEN HAFTUNGSBESCHEIDE 97
III. GRUNDSAETZE DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS .- 9 9
1. ALLGEMEINE VERFAHRENSGRUNDSAETZE 9 9
1.1 VERFAHRENSBETEILIGTE 99
1.1.2 HANDLUNGSFAEHIGKEIT 100
1.1.2.1 BEGRIFF, BEDEUTUNG 100
1.1.2.2 VORAUSSETZUNGEN 100
1.1.3 BEVOLLMAECHTIGTE 101
1.1.4 AUSSCHLIESSUNG U N D ABLEHNUNG VON AMTSTRAEGERN U N D ANDEREN
PERSONEN 103
1.2 BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 105
1.2.1 GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 105
1.2.2 GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 107
1.2.3 § 86 AO 107
1.2.4 AMTSSPRACHE 107
1.2.5 ELEKTRONISCHE KOMMUNIKATION 108
1.2.6 UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ 108
1.2.7 BERATUNGS-UND AUSKUNFTSPFLICHT, VERBINDLICHE AUSKUNFT 110
1.2.8 RECHTLICHES GEHOER 111
1.3 BEWEISERHEBUNG, ERMITTLUNGSVERFAHREN 112
1.3.1 MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER BETEILIGTEN, § 90 AO 112
1.3.2 BEWEISMITTEL 113
1.3.2.1 GRUNDSAETZE, § 92 AO 113
IMAGE 6
1.3.2.2 AUSKUNFTSPFLICHT DER BETEILIGTEN U N D ANDERER PERSONEN, § 93 AO
114
1.3.2.3 KONTENABRUFVERFAHREN 117
1.3.2.4 EIDLICHE VERNEHMUNG, VERSICHERUNG A N EIDES STATT 118
1.3.2.5 HINZUZIEHUNG VON SACHVERSTAENDIGEN 119
1.3.2.6 URKUNDEN, § 97 AO 119
1.3.2.7 INAUGENSCHEINNAHME 119
1.3.3 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE 120
1.3.3.1 ANGEHOERIGE 121
1.3.3.2 BESTIMMTE BERUFSGRUPPEN 122
1.3.3.3 FAELLE DER SELBSTBELASTUNG IM HINBLICK AUF STRAFTATEN 123
1.3.3.4 OEFFENTLICHE STELLEN/BEEINTRAECHTIGUNG DES STAATLICHEN WOHLS 123
1.4 RECHTS-UND AMTSHILFE 124
2. FRISTEN UND TERMINE (§§ 108-110 AO) 125
2.1 DEFINITIONEN 125
2.2 FRISTEN IM STEUERRECHT - UEBERBLICK 125
2.3 BERECHNUNG VON FRISTEN 126
2.3.1 FRISTBEGINN BEI EREIGNISFRISTEN 126
2.3.2 FRISTBEGINN BEI TAGESBEGINNFRISTEN 127
2.3.3 FRISTENDE BEI EREIGNISFRISTEN 127
2.3.3.1 NACH TAGEN BESTIMMTE FRIST 127
2.3.3.2 MONATSFRISTEN 127
2.3.3.3 WOCHENFRISTEN 128
2.3.3.4 FRISTENDE A M WOCHENENDE U N D A N FEIERTAGEN 128
2.3.4 FRISTENDE BEI TAGESBEGINNFRISTEN 129
2.4 WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND (§ 110 AO) 129
2.4.1 GESETZLICHE, NICHT VERLAENGERBARE FRIST 129
2.4.2 NACHHOLUNG DER VERSAEUMTEN HANDLUNG 129
2.4.3 WAHRUNG DER WIEDEREINSETZUNGSFRIST 129
2.4.4 GLAUBHAFTMACHUNG 130
2.4.5 VERSCHULDEN 130
2.4.5.1 VERSCHULDEN EINES VERTRETERS 130
2.4.5.2 FALLGRUPPEN Z U M VERSCHULDEN 131
3. STEUERVERWALTUNGSAKTE 133
3.1 ALLGEMEINES 133
3.2 BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTES (§ 118 AO) 133
3.2.1 BEHOERDLICHE MASSNAHME 134
3.2.2 AUF DEM GEBIET DES OEFFENTLICHEN RECHTS (HOHEITLICH) 134
3.2.3 REGELUNG EINES EINZELFALLS 134
3.2.4 UNMITTELBARE RECHTSWIRKUNG NACH AUSSEN 135
3.3 ALLGEMEINVERFUEGUNG (§ 118 S. 2 AO) 135
3.4 ARTEN DER STEUERVERWALTUNGSAKTE 136
3.4.1 GESETZLICHE GEBUNDENE U N D ERMESSENSVERWALTUNGSAKTE 136
3.4.2 RECHTSFESTSTELLENDE U N D RECHTSGESTALTENDE VERWALTUNGSAKTE 136
3.4.3 BEGUENSTIGENDE/NICHT BEGUENSTIGENDE VERWALTUNGSAKTE 137
3.4.4 VERWALTUNGSAKTE OHNE/MIT DAUERWIRKUNG 137
3.4.5 EINSEITIGE/MITWIRKUNGSBEDUERFTIGE VERWALTUNGSAKTE 137
3.5 BESTIMMTHEIT U N D FORM DES STEUERVERWALTUNGSAKTES (§ 119 AO) 138
3.5.1 BESTIMMTHEIT (§ 119 ABS. 1 AO) 138
IMAGE 7
3.5.2 FORM DES VERWALTUNGSAKTES (§119 ABS. 2 AO) 138
3.5.3 ANFORDERUNGEN A N EINEN SCHRIFTLICHEN VERWALTUNGSAKT (§ 119 ABS. 3
AO) 139
3.6 NEBENBESTIMMUNGEN Z U M STEUERVERWALTUNGSAKT (§ 120 AO) 139
3.6.1 BEFRISTUNG 140
3.6.2 BEDINGUNG 140
3.6.3 WIDERRUFSVORBEHALT 140
3.6.4 AUFLAGE 140
3.7 BEGRUENDUNG DES STEUERVERWALTUNGSAKTES (§ 121 AO). . 141
3.8 BESTELLUNG EINES EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTEN (§ 123 AO) 142
3.9 WIRKSAMKEIT DES VERWALTUNGSAKTES (§ 124 AO) U N D BEKANNTGABE (§ 122
AO) . . 143 3.9.1 WIRKSAMKEIT DES VERWALTUNGSAKTES 143
3.9.1.1 WILLENSBILDUNG 143
3.9.1.2 WILLENSAEUSSERUNG 143
3.9.1.3 ABSCHLIESSENDE ZEICHNUNG DURCH EINEN HANDLUNGSBEFUGTEN AMTSTRAEGER
143
3.9.1.4 ZEITPUNKT 144
3.9.1.5 INHALT . 144
3.9.1.6 ADRESSAT 144
3.9.1.7 WIRKSAM BLEIBEN DES VERWALTUNGSAKTES (§ 124 ABS. 2 AO) 144
3.9.1.8 NICHTIGER VERWALTUNGSAKT (§ 124 ABS. 3 AO) 145
3.9.2 BEKANNTGABE (§ 124 ABS. 1 AO I.V.M. § 122 AO) 145
3.9.2.1 VORAUSSETZUNG DER BEKANNTGABE/BEGRIFF DER BEKANNTGABE 145
3.9.3 BEKANNTGABE BEIM BESTIMMTEN ADRESSATEN ODER BEIM BERECHTIGTEN
EMPFAENGER 147
3.9.3.1 INHALTSADRESSAT (§ 122 ABS. 1 SATZ 1 ALT. 1 AO) 148
3.9.3.2 DRITTBETROFFENE 148
3.9.3.3 BEKANNTGABEADRESSAT 148
3.9.3.4 EMPFAENGER 149
3.9.4 MAENGEL DER BEKANNTGABE 149
3.9.5 FORMEN DER BEKANNTGABE (§ 122 ABS. 2 BIS ABS. 5 AO) 150
3.9.5.1 BEKANNTGABE BEI UEBERMITTLUNG DURCH DIE POST (§ 122 ABS. 2 AO)
150
3.9.5.2 BEKANNTGABE DURCH ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG (§ 122 ABS. 2A AO)
151
3.9.5.3 OEFFENTLICHE BEKANNTGABE (§ 122 ABS. 3 U N D 4 AO) 151
3.9.5.4 FOERMLICHE ZUSTELLUNG SCHRIFTLICHER VERWALTUNGSAKTE (§ 122 ABS. 5
AO) 151
3.9.6 BEKANNTGABE U N D ADRESSIERUNG IN BESONDEREN FAELLEN 153
3.9.6.1 BEKANNTGABE A N MEHRERE BETEILIGTE (§ 122 ABS. 6 AO) 153
3.9.6.2 BEKANNTGABE A N ZUSAMMENVERANLAGTE/ELTERN MIT KINDERN (§ 122
ABS. 7 AO) . . 153 3.9.6.3 BEKANNTGABE A N PERSONENGESELLSCHAFTEN 154
3.9.6.4 BEKANNTGABE A N JURISTISCHE PERSONEN 155
3.9.6.5 BEKANNTGABE BEI GESAMTRECHTSNACHFOLGE 155
3.9.7 UEBUNGSFAELLE Z U R BEKANNTGABE 156
3.10 NICHTIGKEIT DES VERWALTUNGSAKTES (§ 125 AO) 156
3.10.1 GENERALKLAUSEL (§ 125 ABS. 1 AO) 156
3.10.1.1 BESONDERS SCHWERWIEGENDER FEHLER 156
3.10.1.2 OFFENKUNDIGKEIT 157
3.10.2 POSITIVKATALOG (§ 125 ABS. 2 AO) 157
3.10.3 NEGATIVKATALOG (§ 125 ABS. 3 AO) 157
3.10.4 TEILNICHTIGKEIT (§ 125 ABS. 4 AO) 158
3.10.5 FESTSTELLEN DER NICHTIGKEIT (§ 125 ABS. 5 AO) 158
IMAGE 8
3.11 HEILUNG VON VERFAHRENS-UND FORMFEHLERN (§ 126 AO) 158
3.11.1 HEILUNG VON VERFAHRENS-UND FORMFEHLERN (§ 126 ABS. 1 AO) 158
3.11.2 ZEITLICHE BESCHRAENKUNG DER HEILUNG (§ 126 ABS. 2 AO) 159
3.11.3 WIEDEREINSETZUNG (§ 126 ABS. 3 AO) 159
3.12 FOLGEN VON VERFAHRENS- U N D FORMFEHLERN (§ 127 AO) 159
3.12.1 VERLETZUNG VON VERFAHRENS VORSCHRIFTEN 159
3.12.2 VERLETZUNG VON FORMVORSCHRIFTEN 160
3.12.3 VERLETZUNG DER VORSCHRIFTEN UEBER DIE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 160
3.12.4 KEINE ANDERE ENTSCHEIDUNG IN DER SACHE 160
3.12.5 RECHTSFOLGE 160
3.13 UMDEUTUNG EINES FEHLERHAFTEN VERWALTUNGSAKTES (§ 128 AO) 160
4. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 161
4.1 ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN 161
4.1.1 PERSONENSTANDS-UND BETRIEBSAUFNAHME 161
4.1.2 ANZEIGEPFLICHTEN 161
4.1.3 IDENTIFIKATIONSMERKMALE 162
4.2 MITWIRKUNGSPFLICHTEN 162
4.2.1 BUCHFUEHRUNGS-UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 162
4.2.1.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHTEN 162
4.2.1.2 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 164
4.2.1.3 AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 164
4.2.2 STEUERERKLAERUNGEN 165
4.2.2.1 ERKLAERUNGSPFLICHTIGE 165
4.2.2.2 ANFORDERUNGEN A N DIE STEUERERKLAERUNG 165
4.2.3 BERICHTIGUNGSPFLICHT GEM. § 153 AO 167
4.3 FOLGEN DER VERLETZUNG VON MITWIRKUNGSPFLICHTEN 168
4.3.1 VERSPAETUNGSZUSCHLAG 169
4.3.1.1 VORAUSSETZUNGEN 169
4.3.1.2 ERMESSENSENTSCHEIDUNG 170
4.3.1.3 VERFAHRENSFRAGEN 171
4.3.1.4 RECHTSMITTEL 172
4.3.2 VERZOEGERUNGSGELD 172
4.3.2.1 UEBERBLICK 172
4.3.2.2 VERZOEGERUNGSGELD WEGEN VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN
WAEHREND EINER BETRIEBSPRUEFUNG 172
4.3.2.3 VERZOEGERUNGSGELD WEGEN VERLAGERUNG DER ELEKTRONISCHEN
BUCHFUEHRUNG INS AUSLAND 173
4.3.3 WEITERE FOLGEN: ZWANGSMITTEL, SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
173
4.4 BEWEISWUERDIGUNG IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 173
4.4.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 173
4.4.1.1 FREIE BEWEISWUERDIGUNG, BEWEISLAST, FESTSTELLUNGSLAST 173
4.4.1.2 KONTENWAHRHEIT, § 154 AO 174
4.4.1.3 NACHWEIS DER TREUHAENDERSCHAFT, § 159 AO 174
4.4.2 BENENNUNG VON ZAHLUNGSEMPFAENGERN, § 160 AO 175
4.4.2.1 BEDEUTUNG.DES § 160 AO 175
4.4.2.2 VORAUSSETZUNGEN U N D ENTSCHEIDUNG DES FINANZAMTS 175
4.4.2.3 RECHTSBEHELFE 177
4.4.3 SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN, § 162 AO 177
IMAGE 9
177
179
181 181 182
187
187 187 188 189
190 190 191 191
192 192 193 193
193 194 194 194
195
195 196 196
196 197 197 197
200 201 201 201
203 203 2 0 4
204 206 207 208 208 208
209 209
4.4.3.1 VORAUSSETZUNGEN U N D GEGENSTAND DER SCHAETZUNG 4.4.3.2 VERFAHREN
U N D ENTSCHEIDUNG
FESTSETZUNGS- UND FESTSTELLUNGSVERFAHREN STEUERFESTSETZUNGEN :
1.1 STEUERBESCHEIDE
1.2 AEHNLICHE BESCHEIDE, ABGRENZUNG 1.3 ABSEHEN VON STEUERFESTSETZUNG,
ABWEICHENDE STEUERFESTSETZUNG AUS BILLIGKEITSGRUENDEN 1.3.1 ABSEHEN VON
STEUERFESTSETZUNG GEM. § 156 AO
1.3.2 ABWEICHENDE FESTSETZUNG VON STEUERN AUS BILLIGKEITSGRUENDEN GEM. §
163 AO . . 1.4 DRITTWIRKUNG VON STEUERFESTSETZUNGEN STEUERFESTSETZUNGEN
UNTER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG 2.1 SINN UND ZWECK, ANWENDUNGSBEREICH
2.2 GESETZLICHER UND BEHOERDLICHER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG 2.3
VORAUSSETZUNGEN
2.4 VERFAHRENSFRAGEN
2.5 WIRKUNG
2.6 AUFHEBUNG U N D WEGFALL
2.6.1 AUFHEBUNG DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG DURCH DIE BEHOERDE 2.6.2
WEGFALL DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG GEM. § 164 ABS. 4 AO 2.7
RECHTSMITTEL IM ZUSAMMENHANG MIT D E M VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG
VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNGEN 3.1 ANWENDUNGSBEREICH, ABGRENZUNG
3.2 VORAUSSETZUNGEN DER EINZELNEN ANWENDUNGSFAELLE 3.2.1
VORLAEUFIGKEITSVERMERK WEGEN TATSAECHLICHER UNGEWISSHEIT, § 165 ABS. 1
SATZ 1 AO 3.2.2 VORLAEUFIGKEITSVERMERK WEGEN RECHTLICHER UNGEWISSHEIT, §
165 ABS. 1 SATZ 2 AO . . .
3.2.2.1 VORLAEUFIGKEITSVERMERK GEMAESS § 165 ABS. 1 SATZ 2 NR. 1 AO 3.2.2.2
VORLAEUFIGKEITSVERMERK GEMAESS § 165 ABS. 1 SATZ 2 NR. 2 AO. 3.2.2.3
VORLAEUFIGKEITSVERMERK GEMAESS § 165 ABS. 1 SATZ 2 NR. 3 AO 3.2.2.4
VORLAEUFIGKEITSVERMERK GEMAESS § 165 ABS. 1 SATZ 2 NR. 4 AO 3.3
RECHTSFOLGEN DER VORLAEUFIGKEIT DER STEUERFESTSETZUNG 3.4 RECHTSBEHELFE I
M ZUSAMMENHANG MIT D E M VORLAEUFIGKEITSVERMERK STEUERANMELDUNGEN
4.1 UEBERBLICK
4.2 WIRKUNG
4.3 ABWEICHENDE FESTSETZUNG DURCH FINANZBEHOERDE 4.4 RECHTSSCHUTZ
GESONDERTE FESTSTELLUNGEN 5.1 UEBERBLICK, VERFAHREN
5.2 EINHEITLICHE U N D GESONDERTE FESTSTELLUNG VON
BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 5.3 GESONDERTE FESTSTELLUNGEN GEMAESS § 180 ABS. 1
NR. 2B AO 5.4 WEITERE FESTSTELLUNGSFAELLE
5.4.1 FESTSTELLUNGEN AUFGRUND § 180 ABS. 2 AO 5.4.2 FESTSTELLUNGEN NACH
§ 180 ABS. 5 AO 5.4.3 FESTSTELLUNGEN VON EINHEITSWERTEN 5.4.4
FESTSTELLUNGEN VON GRUNDBESITZWERTEN
IMAGE 10
5.5 FESTSTELLUNGSBESCHEIDE 210
5.5.1 WESEN, INHALT, FORM U N D BEKANNTGABE 210
5.5.2 WIRKUNG 211
5.5.3 ERGAENZUNGSBESCHEIDE 211
5.5.4 RECHTSBEHELFE 211
6. STEUERINESSBESCHEIDE 212
6.1 ANWENDUNGSBEREICH, WIRKUNG 212
6.2 WEITERE VERWALTUNGSAKTE IM BEREICH DER STEUERMESSBETRAEGE:
ZERLEGUNGSBESCHEIDE, ZUTEILUNGSBESCHEIDE 213
7. FESTSETZUNGS-/FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG 213
7.1 FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG (§§ 169 FF. AO) 213
7.1.1 DAUER DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNGSFRIST 214
7.1.2 BEGINN DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNGSFRIST 215
7.1.2.1 ANLAUFHEMMUNG NACH § 170 ABS. 2 AO 215
7.1.2.2 ANLAUFHEMMUNG NACH § 170 ABS. 3 AO 216
7.1.2.3 ANLAUFHEMMUNG NACH § 170 ABS. 4 AO 216
7.1.2.4 ANLAUFHEMMUNG NACH § 170 ABS. 5 AO 216
7.1.3 ENDE DER FESTSETZUNGSVERJAEHRUNGSFRIST 217
7.1.3.1 ABLAUFHEMMUNG N A C H § 171 ABS. 1 AO 218
7.1.3.2 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 2 AO 218
7.1.3.3 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 3 AO 219
7.1.3.4 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 3A AO 220
7.1.3.5 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 4 AO 221
7.1.3.6 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 5 AO 223
7.1.3.7 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 6 AO 224
7.1.3.8 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 7 AO 224
7.1.3.9 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 8 AO 224
7.1.3.10 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 9 AO 224
7.1.3.11 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 10 AO 224
7.1.3.12 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 11 AO 226
7.1.3.13 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 12 AO 226
7.1.3.14 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 13 AO 226
7.1.3.15 ABLAUFHEMMUNG NACH § 171 ABS. 14 AO 227
7.2 FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG 227
7.3 RECHTSFOLGEN BEI VERLETZUNG DER VORSCHRIFTEN UEBER DIE
FESTSETZUNGS-FESTSTELLUNGSFRIST 229
V. KORREKTUR VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN (§§ 129, 130, 131, 172-177 AO)
230
1. ALLGEMEINES 230
1.1 RECHTMAESSIGKEIT U N D RECHTSWIDRIGKEIT 230
1.2 UEBERSICHT UEBER DIE KORREKTURVORSCHRIFTEN 231
2. KORREKTURVORSCHRIFT FUER ALLE STEUERVERWALTUNGSAKTE 231
2.1 BERICHTIGUNG WEGEN OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN (§ 129 AO) 231
2.1.1 OFFENBARE UNRICHTIGKEIT IN EINEM VERWALTUNGSAKT 231
2.1.1.1 SCHREIB-UND RECHENFEHLER 232
2.1.1.2 AEHNLICHE UNRICHTIGKEIT 232
2.1.2 OFFENBARKEIT 233
2.1.3 BEIM ERLASS EINES VERWALTUNGSAKTES 234
IMAGE 11
2.1.3.1 FEHLER DER FINANZBEHOERDE 234
2.1.3.2 FEHLER DES STEUERPFLICHTIGEN 234
2.1.3.3 UEBERNAHMEFEHLER 234
2.1.3.4 FEHLER IN STEUERANMELDUNGEN 235
2.1.4 RECHTSFOLGE DER BERICHTIGUNG 235 *
2.1.4.1 ZEITLICHE GRENZEN 235
2.1.4.2 UMFANG DER BERICHTIGUNG 235
2.1.4.3 ERMESSEN , 235
2.1.4.4 VORLAGE DER Z U BERICHTIGENDEN URKUNDE 236
2.1.5 RECHTSBEHELF 236
2.2 KORREKTURVORSCHRIFT FUER SONSTIGE VERWALTUNGSAKTE (§§ 130, 131 AO)
236
2.2.1 RUECKNAHME EINES RECHTSWIDRIGEN VERWALTUNGSAKTES (§ 130 AO) 236
2.2.1.2 RUECKNAHME EINES RECHTSWIDRIG NICHT BEGUENSTIGENDEN (BELASTENDEN)
VERWALTUNGSAKTES (§ 130 ABS. 1 AO) 237
2.2.1.3 RUECKNAHME EINES RECHTSWIDRIG BEGUENSTIGENDEN VERWALTUNGSAKTES (§
130 ABS. 2 AO) 237
2.2.1.4 RUECKNAHME ALS RECHTSFOLGE 239
2.2.1.5 RUECKNAHMEFRIST (§ 130 ABS. 3 AO) 240
2.2.1.6 ZUSTAENDIGE BEHOERDE FUER DIE RUECKNAHME (§ 130 ABS. 4 AO) 240
2.2.2 WIDERRUF EINES RECHTMAESSIGEN VERWALTUNGSAKTES (§ 131 AO) 240
2.2.2.1 WIDERRUF VON RECHTMAESSIGEN NICHT BEGUENSTIGENDEN VERWALTUNGSAKTEN
(§ 131 ABS. 1 AO) 240
2.2.2.2 WIDERRUF RECHTMAESSIGER BEGUENSTIGENDER VERWALTUNGSAKTE (§ 131 ABS.
2 AO) . . . . 241 2.2.2.3 WIDERRUF ALS RECHTSFOLGE 243
2.2.2.4 WIDERRUFSFRIST (§§ 131 ABS. 2 SATZ 2 AO, 130 ABS. 3 AO) 243
2.2.2.5 ZUSTAENDIGE BEHOERDE FUER DEN WIDERRUF (§ 131 ABS. 4 AO) 243
2.3 KORREKTURVORSCHRIFT FUER STEUERBESCHEIDE U N D DIESEN GLEICHGESTELLTE
BESCHEIDE (§§ 172-177 AO) 243
2.3.1 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES KORREKTURSYSTEMS (§§ 172 BIS 177
AO) . . . . 243
2.3.2 BEDEUTUNG DER BESTANDSKRAFT FUER DIE AUFHEBUNG U N D AENDERUNG 244
2.3.3 KORREKTUR 244
2.3.4 AUFHEBUNG U N D AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN (§ 172 AO) 245
2.3.4.1 ALLGEMEINES 245
2.3.4.2 AUFHEBUNG U N D AENDERUNG VON BESCHEIDEN UEBER VERBRAUCHSSTEUERN
(§ 172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 AO) 245
2.3.4.3 AUFHEBUNG U N D AENDERUNG VON BESCHEIDEN UEBER ANDERE STEUERN (§
172 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 AO) 245
2.3.4.4 ANWENDBARKEIT AUF EINSPRUCHSENTSCHEIDUNGEN (§ 172 ABS. 1 SAETZE 2
U N D 3 AO) 249
2.3.4.5 AUSDEHNUNG AUF VERWALTUNGSAKTE, DURCH DIE EIN ANTRAG AUF ERLASS,
AUFHEBUNG ODER AENDERUNG EINES STEUERBESCHEIDS ABGELEHNT WIRD (§ 172 ABS.
2 AO) 249
2.3.4.6 ZURUECKWEISUNG DURCH ALLGEMEINVERFUEGUNG (§ 172 ABS. 3 AO) 249
2.3.4.7 RECHTSBEHELF 249
2.3.5 AUFHEBUNG ODER AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN WEGEN NEUER TATSACHEN
ODER BEWEISMITTEL (§ 173 AO) 250
2.3.5.1 ALLGEMEINES 250
2.3.5.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE AUFHEBUNG ODER AENDERUNG (TATBESTAND ABS.
1) 251
IMAGE 12
2.3.5.3 AUFHEBUNG ODER AENDERUNG ZUUNGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN
(§ 173 ABS. 1 NR. 1 AO) 255
2.3.5.4 AUFHEBUNG ODER AENDERUNG ZUGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN (§ 173
ABS. 1 NR. 2 AO) 256
2.3.5.5 AENDERUNGSSPERRE (§ 173 ABS. 2 AO) 257
2.3.6 WIDERSTREITENDE STEUERFESTSETZUNGEN (§ 174 AO) 258
2.3.6.1 ALLGEMEINES 258
2.3.6.2 BESTIMMTER SACHVERHALT 258
2.3.6.3 MEHRFACHBERUECKSICHTIGUNG EINES BESTIMMTEN SACHVERHALTES 259
2.3.6.4 EINMALBERUECKSICHTIGUNG 260
2.3.6.5 MEHRFACHBERUECKSICHTIGUNG EINES BESTIMMTEN SACHVERHALTES
ZUUNGUNSTEN EINES ODER MEHRERER STEUERPFLICHTIGER (§ 174 ABS. 1 AO) 260
2.3.6.6 MEHRFACHBERUECKSICHTIGUNG EINES BESTIMMTEN SACHVERHALTS ZUGUNSTEN
EINES ODER MEHRERER STEUERPFLICHTIGER (§ 174 ABS. 2 AO) 261
2.3.6.7 NICHTBERUECKSICHTIGUNG EINES BESTIMMTEN SACHVERHALTES IM HINBLICK
AUF EINEN ANDEREN BESCHEID (§ 174 ABS. 3 AO) 261
2.3.6.8 AUSGELOESTER WIDERSTREIT DURCH ANTRAG ODER RECHTSBEHELF DES
STEUERPFLICHTIGEN (§ 174 ABS. 4 U N D 5 AO) 263
2.3.7 AUFHEBUNG ODER AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN IN SONSTIGEN FAELLEN
(§ 175 AO) . . 264 2.3.7.1 ALLGEMEINES 264
2.3.7.2 § 175 ABS. 1 NR. 1 AO - ALLGEMEIN 265
2.3.7.3 § 175 ABS. 1 NR. 2 AO - ALLGEMEIN 267
2.3.8 UMSETZUNG VON VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN (§ 175A AO) 271
2.3.8.1 TATBESTAND 271
2.3.8.2 RECHTSFOLGE 272
2.3.9 VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER AUFHEBUNG U N D AENDERUNG VON
STEUERBESCHEIDEN (§ 176 AO) 272
2.3.9.1 TATBESTAND 272
2.3.9.2 EINSCHRAENKUNG DES VERTRAUENSSCHUTZES (§ 176 ABS. 1 SATZ 2 AO)
273
2.3.9.3 VERTRAUEN AUF VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN (§ 176 ABS. 2 AO) 274
2.3.10 BERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN (§ 177 AO) 274
2.3.10.1 MATERIELLER FEHLER (§ 177 ABS. 3 AO) 275
2.3.10.2 UMFANG DER BERICHTIGUNG 275
VI. ERHEBUNGSVERFAHREN 278
1. VERWIRKLICHUNG VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS (§ 218
AO) 278
2. FAELLIGKEIT VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULD VERHAELTNIS 279
2.1 § 220 ABS. I A O 279
2.2 § 220 ABS. 2 AO 280
2.2.1 FAELLIGKEIT MIT STEUERENTSTEHUNG 280
2.2.2 FAELLIGKEIT MIT FESTSETZUNG 281
2.2.3 FAELLIGKEIT MIT ABLAUF DER ZAHLUNGSFRIST GEM. LEISTUNGSGEBOT 281
2.3 ABWEICHENDE FAELLIGKEITSBESTIMMUNG 282
3. STUNDUNG 282
3.1 ANWENDUNGSBEREICH 282
3.2 ABGRENZUNG Z U M ZAHLUNGSAUFSCHUB U N D ZUR AUSSETZUNG DER
VOLLZIEHUNG 282
3.3 VORAUSSETZUNGEN DER STUNDUNG 283
3.3.1 ERHEBLICHE HAERTE 283
IMAGE 13
3.3.1.1 SACHLICHE STUNDUNGSGRUENDE 283
3.3.1.2 PERSOENLICHE STUNDUNGSGRUENDE 283
3.3.2 NICHTGEFAEHRDUNG DES ANSPRUCHS 284
3.3.3 SICHERHEITSLEISTUNG 284
3.4 ERMESSENSAUSUEBUNG 284
3.5 FOLGEN DER STUNDUNG 284
3.6 ZUSTAENDIGKEIT 285
4. ERLOESCHEN DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 285
4.1 ZAHLUNG (§ 224 AO) 285
4.1.1 TAG DER ZAHLUNG 285
4.1.2 HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN A N ZAHLUNGS STATT (§ 224A AO) 286
4.1.3 REIHENFOLGE DER TILGUNG 286
4.2 AUFRECHNUNG 287
4.2.1 ALLGEMEINES 287
4.2.2 ABGRENZUNG Z U M VERRECHNUNGSVERTRAG . . .- 287
4.2.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE AUFRECHNUNG 288
4.2.3.1 GLEICHARTIGKEIT DER FORDERUNGEN 288
4.2.3.2 BEZEICHNUNG DER FORDERUNGEN. 288
4.2.3.3 GEGENSEITIGKEIT 288
4.2.3.4 FAELLIGKEIT DER GEGENFORDERUNG 290
4.2.3.5 ERFUELLBARKEIT DER HAUPTFORDERUNG 290
4.2.4 RECHTSFOLGEN DER AUFRECHNUNG 291
4.3 ERLASS 291
4.3.1 UNBILLIGKEIT 291
4.3.1.1 SACHLICHE UNBILLIGKEIT 292
4.3.1.2 PERSOENLICHE UNBILLIGKEIT 294
4.3.2 ERMESSEN U N D FOLGE DES ERLASSES. . . 295
4.3.3 ZUSTAENDIGKEIT 295
5. ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§§ 228-232 AO) 295
5.1 BERECHNUENGSSCHEMA ZUR ZAHLUNGS VERJAEHRUNG 295
5.2 FRISTBEGINN 296
5.3 ANLAUFHEMMUNG 296
5.4 ABLAUFHEMMUNG 298
5.5 UNTERBRECHUNG 298
6. ZINSEN 299
6.1 VERZINSUNG VON STEUERNACHFORDERUNGEN U N D STEUERERSTATTUNGEN 300
6.1.1 ZINSBERECHNUNG 300
6.1.2 ZINSEN BEI FREIWILLIGEN ZAHLUNGEN 301
6.1.3 ZINSEN BEI ERSTATTUNGEN 301
6.1.4 ZINSEN BEI AUFHEBUNG, AENDERUNG ODER BERICHTIGUNG DER
STEUERFESTSETZUNG . . . . 301
6.2 HINTERZIEHUNGSZINSEN 302
6.3 PROZESSZINSEN 304
6.4 ZINSEN BEI AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 304
7. SAEUMNISZUSCHLAEGE (§ 240 AO) 304
7.1 BERECHNUNG VON SAEUMNISZUSCHLAEGEN 305
7.2 SCHULDNER DER SAEUMNISZUSCHLAEGE . . . 306
8. SICHERHEITSLEISTUNG 306
IMAGE 14
VII. VOLLSTRECKUNG 307
1. ALLGEMEINES 307
2. VOLLSTRECKUNG W E G E N GELDFORDERUNGEN 307
2.1 GRUNDLAGEN U N D VORAUSSETZUNGEN DER VOLLSTRECKUNG 307
2.1.1 BETEILIGTE IM VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 307
2.1.2 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN DER VOLLSTRECKUNG 307
2.2 TAETIGKEITEN DER FINANZAEMTER IM VOLLSTRECKUNGSBEREICH 309
2.3 VOLLSTRECKUNG IN DAS BEWEGLICHE VERMOEGEN 310
2.3.1 VOLLSTRECKUNG IN BEWEGLICHE SACHEN DURCH DEN VOLLZIEHUNGSBEAMTEN
311
2.3.2 VOLLSTRECKUNG IN FORDERUNGEN U N D ANDERE VERMOEGENSRECHTE 312
2.4 VOLLSTRECKUNG IN DAS UNBEWEGLICHE VERMOEGEN 315
2.4.1 UEBERBLICK 315
2.4.2 GEGENSTAND DER IMMOBILIARVOLLSTRECKUNG, ABGRENZUNG 315
2.4.3 ANTRAG AUF EINTRAGUNG EINER ZWANGSSICHERUNGSHYPOTHEK 315
2.4.4 ANTRAG AUF ZWANGSVERSTEIGERUNG 316
2.4.5 ANTRAG AUF ZWANGSVERWALTUNG 316
2.5 VOLLSTRECKUNG IN DAS GESAMTVERMOEGEN NACH DER INSO 316
2.5.1 GRUNDZUEGE 316
2.5.2 INSOLVENZVERFAHREN 316
2.5.3 BEHANDLUNG VON STEUERFORDERUNGEN IN DER INSOLVENZ 319
2.5.4 VERBRAUCHERINSOLVENZVERFAHREN 320
2.5.5 RESTSCHULDBEFREIUNG 320
2.5.6 INSOLVENZANFECHTUNG 320
2.6 WEITERE MASSNAHMEN IM VOLLSTRECKUNGSBEREICH 321
2.6.1 EIDESSTATTLICHE VERSICHERUNG/VERMOEGENSAUSKUNFT DES
VOLLSTRECKUNGSSCHULDNERS . . 321 2.6.2 RECHTSLAGE BIS 31.12.2012 321
2.6.3 NEUE RECHTSLAGE AB 01.01.2013 323
2.6.4 ARRESTVERFAHREN 324
2.6.5 ANREGUNG DER GEWERBEUNTERSAGUNG 324
2.7 RECHTSBEHELFE IM VOLLSTRECKUNGSRECHT 325
2.7.1 BESONDERHEITEN IM EINSPRUCHSVERFAHREN GEGEN
VOELLSTRECKUNGSMASSNAHMEN . . . . 325 2.7.2 ANTRAG AUF BESCHRAENKUNG DER
VOLLSTRECKUNG (VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB) 325
2.7.3 ANTRAG AUF AUFTEILUNG EINER GESAMTSCHULD 326
2.7.4 RECHTSBEHELFE DRITTER GEGEN DIE VOLLSTRECKUNG 326
2.8 PRUEFUNGSAUFBAU: RECHTMAESSIGKEIT EINER VOLLSTRECKUNGSMASSNAHME 327
3. VOLLSTRECKUNG W E G E N A N D E R E R LEISTUNGEN ALS GELDFORDERUNGEN
327
3.1 UEBERBLICK U N D BEDEUTUNG DER ZWANGSMITTEL 327
3.2 ZWANGSGELD 327
3.2.1 SINN U N D ZWECK 327
3.2.2 VORAUSSETZUNGEN EINES ZWANGSGELDS 328
3.2.3 ERSATZZWANGSHAFT 329
3.2.4 VERFAHRENSABLAUF I M EINZELNEN 329
3.2.5 RECHTSBEHELFE/KORREKTUR 331
VIII. AUSSERGERICHTLICHES RECHTSBEHELFSVERFAHREN 333
1. EINFUEHRUNG, A B G R E N Z U N G 334
1.1 ALLGEMEINES Z U M EINSPRUCHSVERFAHREN 334
1.2 ABGRENZUNG Z U ANDEREN ANTRAEGEN U N D RECHTSBEHELFEN 334
IMAGE 15
2. ZULAESSIGKEIT DES EINSPRUCHS : 336
2.1 STATTHAFTIGKEIT 337
2.2 EINSPRUCHSBEFUGNIS 338
2.2.1 BESCHWER (§ 350 AO) 339
2.2.2 EINSPRUCHSBEFUGNIS BEI EINHEITLICHEN U N D GESONDERTEN
FESTSTELLUNGEN 340
2.2.3 DRITTBETROFFENHEIT 342
2.3 FORM 343
2.3.1 SCHRIFTLICH ODER ZUR NIEDERSCHRIFT 343
2.3.2 WEITERE ANFORDERUNGEN 343
2.4 FRIST 344
2.4.1 FRISTWAHRUNG, WIEDEREINSETZUNG 344
2.4.2 FRISTWAHRUNG DURCH EINLEGUNG BEI DER RICHTIGEN BEHOERDE 345
2.5 ANFECHTUNGSBESCHRAENKUNG BEI EINSPRUCH GEGEN AENDERUNGSBESCHEID 346
2.6 SONSTIGE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 348
2.6.1 HANDLUNGSFAEHIGKEIT 348
2.6.2 RECHTSSCHUTZBEDUERFNIS 348
2.7 EINSPRUCHSVERZICHT 349
2.8 RUECKNAHME DES EINSPRUCHS 349
3. BEGRUENDETHEIT DES EINSPRUCHS 350
3.1 GRUNDSATZ DER VOLLUEBERPRUEFUNG 350
3.2 VERBOESERUNG 350
3.3 ANFECHTUNGSBESCHRAENKUNG BEI EINSPRUCH GEGEN FOLGEBESCHEID 351
4. ENTSCHEIDUNG UEBER DEN EINSPRUCH 352
4.1 EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG 352
4.2 ABHILFE 355
4.3 TEIL-EINSPRUCHSENTSCHEIDUNGEN U N D ALLGEMEINVERFUEGUNGEN 355
5. WEITERE FOLGEN UND ENTSCHEIDUNGEN IM EINSPRUCHSVERFAHREN 358
5.1 ABLAUFHEMMUNG (§ 171 ABS. 3A AO) 358
5.2 AENDERUNGEN IM RECHTSBEHELFSVERFAHREN 358
5.3 HINZUZIEHUNG DRITTER 359
5.3.1 SINN U N D ZWECK, WIRKUNG DER HINZUZIEHUNG 359
5.3.2 EINFACHE HINZUZIEHUNG 360
5.3.3 NOTWENDIGE HINZUZIEHUNG 360
5.3.4 SONDERFALL DER HINZUZIEHUNG NACH § 174 ABS. 5 AO 361
5.4 AUSSETZEN/RUHENLASSEN DES VERFAHRENS 361
5.4.1 AUSSETZEN DES VERFAHRENS, § 363 ABS. 1 AO 362
5.4.2 RUHENLASSEN DES VERFAHRENS, § 363 ABS. 2 AO 362
5.4.3 RECHTSBEHELFE 363
5.5 AUSSETZUNG/AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG 364
5.5.1 SINN U N D ZWECK 364
5.5.2 VORAUSSETZUNGEN DER AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 364
5.5.3 AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG 366
5.5.4 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG IM VERHAELTNIS GRUNDLAGEN- U N D
FOLGEBESCHEID . . . . 366 5.5.5 RECHTSMITTEL GEGEN DIE ABLEHNUNG DER
AUSSETZUNG 366
5.5.6 GEWAEHRUNG DER AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG DURCH DAS FINANZGERICHT
367
5.6 § 364B AO 367
IMAGE 16
IX. DIE AUSSENPRUEFUNG 370
1. ALLGEMEINES 370
2. RECHTSWIRKUNGEN DER AUSSENPRUEFUNG 371
2.1 AUFHEBUNG DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG 371
2.2 ABLAUFHEMMUNG DER FESTSETZUNGSFRIST 372
2.3 AUSSCHLUSS DER SELBSTANZEIGE 372
2.4 VERBINDLICHE ZUSAGEN 372
3. ZULAESSIGKEIT EINER AUSSENPRUEFUNG (§ 193 AO) 372
3.1 ALLGEMEINES 372
3.2 TATBESTAENDE DES § 193 AO 373
3.2.1 ZULAESSIGKEIT NACH § 193 ABS. 1 AO BEI GEWINNEINKUENFTEN 373
3.2.2 ZULAESSIGKEIT NACH § 193 ABS. 2 AO 375
3.2.2.1 STEUERABZUGSVERPFLICHTETE (§ 193 ABS. 2 NR. 1 AO) 375
3.2.2.2 ZULAESSIGKEIT NACH § 193 ABS. 2 NR. 2 AO 375
3.2.3 ZULAESSIGKEIT NACH § 193 ABS. 2 NR. 3 AO 376
4. SACHLICHER UMFANG EINER AUSSENPRUEFUNG (§ 194 AO) 377
4.1 SACHLICHER U N D PERSOENLICHER UMFANG 377
4.2 ZEITLICHER UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG 378
4.2.1 GROSSBETRIEBE 379
4.2.2 M-, K-, U N D KST-BETRIEBE 379
4.2.3 STRAFRECHTLICHE ASPEKTE 379
4.3 KONTROLLMITTEILUNGEN (§ 194 ABS. 3 AO) 379
5. ZUSTAENDIGKEIT (§ 195 AO) 381
6. DIE PRUEFUNGSANORDNUNG UND DEREN BEKANNTGABE (§§ 196, 197 AO, 5 BPO)
382
6.1 ALLGEMEINES 382
6.2 INHALT DER PRUEFUNGSANORDNUNG 382
6.2.1 PRUEFUNGSSUBJEKT ALS INHALTSADRESSAT 383
6.2.2 BEGRUENDUNG 384
6.2.3 RECHTSBEHELF/KORREKTUR 384
6.2.4 FOLGEN FEHLERHAFTER BZW. FEHLENDER PRUEFUNGSANORDNUNG -
VERWERTUNGSVERBOT. . . 384 6.3 SCHRIFTLICHE BEKANNTGABE DER
PRUEFUNGSANORDNUNG (§ 197 AO) 385
6.3.1 EMPFAENGER 386
6.3.2 BEKANNTGABEADRESSAT 386
6.3.3 FALLGESTALTUNGEN DER BEKANNTGABE BEI PRUEFUNGSANORDNUNGEN 387
6.3.3.1 EHELEUTE 387
6.3.3.2 JURISTISCHE PERSONEN U N D HANDELSGESELLSCHAFTEN 387
6.3.3.3 PERSONENGESELLSCHAFTEN (GEMEINSCHAFTEN Z.B. GBR) 387
6.3.3.4 GESAMTRECHTS-BZW. EINZELRECHTSNACHFOLGE 387
6.3.4 VERLEGUNG DES PRUEFUNGSBEGINNS 388
6.3.5 MUSTER EINER PRUEFUNGSANORDNUNG 388
7. DURCHFUEHRUNG DER PRUEFUNG 390
7.1 AUSWEISPFLICHT (§ 198 S. 1 AO) 390
7.2 BEGINN DER AUSSENPRUEFUNG (§ 198 S. 2 AO) 391
7.3 PRUEFUNGSGRUNDSAETZE (§ 199 AO) 391
7.3.1 EINZELPRUEFUNGSMETHODEN 392
7.3.2 VERPROBUNGSMETHODEN 392
7.3.3 WEITERE METHODEN 393
7.4 UNTERRICHTUNG DES STEUERPFLICHTIGEN (§ 199 ABS. 2 AO) 393
IMAGE 17
8. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN (§ 200 AO, § 8 BPO) 393
8.1 ALLGEMEINES 393
8.2 EINZELNE MITWIRKUNGSPFLICHTEN BZW.-RECHTE 394
8.2.1 ERTEILUNG VON AUSKUENFTEN, VORLAGE VON BUECHERN, AUFZEICHNUNGEN U N
D ANDEREN UNTERLAGEN (§ 200 ABS. 1 S. 2-4 AO) 394
8.2.2 UNTERSTUETZUNG NACH § 147 ABS. 6 AO BEIM DATENZUGRIFF 394
8.2.3 FOLGEN DER VERLETZUNG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN 395
8.2.4 MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE 395
9. ORT DER AUSSENPRUEFUNG (§ 200 ABS. 2 AO, § 6 BPO) 395
10. ZEIT DER PRUEFUNG UND BETRIEBSBESICHTIGUNG (§ 200 ABS. 3 AO) 396
11. DIE SCHLUSSBESPRECHUNG (§ 201 AO) 396
11.1 TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 398
11.2 STRAFRECHTLICHE ASPEKTE 399
12. INHALT UND BEKANNTGABE DES PRUEFUNGSBERICHTS (§ 202 AO) 399
12.1 INHALT DES PRUEFUNGSBERICHTES (§ 202 ABS. 1 S. 2 AO) 399
12.2 MITTEILUNG (§ 202 ABS. 1 S. 3 AO) 400
12.3 UEBERSENDUNG DES PRUEFUNGSBERICHTES U N D STELLUNGNAHME (§ 202 ABS. 2
AO) . . . 400 13. ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG (§ 203 AO) 401
13.1 ALLGEMEINES 401
13.2 DURCHFUEHRUNG DER ABGEKUERZTEN AUSSENPRUEFUNG 401
13.3 UNTERRICHTUNG DES STEUERPFLICHTIGEN U N D HINWEIS (§ 203 ABS. 2 AO)
401
13.4 RECHTSFOLGEN 402
14. UMSATZSTEUERSONDERPRUEFUNGEN 402
15. UMSATZSTEUERNACHSCHAU (§ 27B USTG) 402
16. VERBINDLICHE ZUSAGEN AUF GRUND EINER AUSSENPRUEFUNG (§§ 204 BIS 207
AO) 403
16.1 ALLGEMEINES 403
16.2 VORAUSSETZUNGEN DER VERBINDLICHEN ZUSAGE (§ 204 AO) 404
16.2.1 ANSCHLUSS A N DIE AUSSENPRUEFUNG 404
16.2.2 ANTRAG 404
16.2.3 ZUSAGE -LNTERESSE 404
16.3 FORM (§ 205 AO) U N D BINDUNGSWIRKUNG (§ 206 AO) DER VERBINDLICHEN
ZUSAGE . . 404 16.4 AUSSERKRAFTTRETEN, AUFHEBUNG U N D AENDERUNG DER
VERBINDLICHEN ZUSAGE (§ 207 AO) 405
X. STEUERSTRAFRECHT, STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT 407
1. RECHTSGRUNDLAGEN DES STEUERSTRAF- UND
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHTS 407
2. VORAUSSETZUNGEN DER STRAFBARKEIT 407
3. OBJEKTIVER TATBESTAND 407
3.1 TATHANDLUNG 407
3.1.1 ANDERE BEHOERDEN 407
3.1.2 UNRICHTIGE ANGABEN 408
3.1.3 UNVOLLSTAENDIGE ANGABEN 408
3.1.4 STEUERLICH ERHEBLICHE TATSACHEN 408
3.2 UNTERLASSEN 409
3.2.1 IN UNKENNTNIS LASSEN 409
3.2.2 PFLICHTWIDRIGKEIT 409
3.3 TAT ERFOLG 410
3.3.1 STEUERVERKUERZUNG 411
IMAGE 18
X X V I I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
3.3.2 § 370 ABS. 4 S. 3 AO, KOMPENSATIONSVERBOT 411
3.4 KAUSALITAET 412
3.5 STEUERHEHLEREI 412
4. SUBJEKTIVER TATBESTAND 412
4.1 DOLUS DIRECTUS 1. GRADES, ABSICHT 413
4.2 DOLUS DIRECTUS 2. GRADES, DIREKTER VORSATZ 413
4.3 DOLUS EVENTUALIS, BEDINGTER VORSATZ 413
5. RECHTSWIDRIGKEIT 413
6. SCHULD 413
7. TAETERSCHAFT, TEILNAHME 414
7.1 TAETERSCHAFT 414
7.2 TEILNAHME 415
7.2.1 ANSTIFTUNG 415
7.2.2 BEIHILFE 416
8. STRAFAUSSCHLIESSUNGSGRUENDE 416
8.1 VERJAEHRUNG 416
8.2 SELBSTANZEIGE 417
8.2.1 ANFORDERUNGEN A N DIE BERICHTIGUNGSERKLAERUNG 417
8.2.2 SPERRWIRKUNG 418
8.2.2.1 AUSSCHLUSSGRUND GEM. § 371 ABS. 2 NR. L A AO 418
8.2.2.2 AUSSCHLUSSGRUND GEM. § 371 ABS. 2 NR. L B AO 418
8.2.2.3 AUSSCHLUSSGRUND GEM. § 371 ABS. 2 NR. L C AO 419
8.2.2.4 AUSSCHLUSSGRUND GEM. § 371 ABS. 2 NR. 2 AO 419
8.2.2.5 AUSSCHLUSSGRUND GEM. § 371 ABS. 2 NR. 3 AO 419
8.2.3 § 371 ABS. 3 AO: NACHZAHLUNG DER HINTERZOGENEN STEUER 419
9. VERSUCHTE STEUERHINTERZIEHUNG 420
10. ABLAUF DES STEUERSTRAFVERFAHRENS 421
10.1 VERFAHRENSEINLEITUNG 421
10.2 FOLGEN DER VERFAHRENSEINLEITUNG 421
10.3 STRAFPROZESSUALE MASSNAHMEN 421
11. BESTRAFUNG 422
12. STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 422
12.1 § 378 AO: LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG 422
12.2 § 380 AO: NICHTEINBEHALTUNG U N D ABFUEHRUNG VON
STEUERABZUGSBETRAEGEN 423
12.3 § 26B USTG: SCHAEDIGUNG DES UMSATZSTEUERAUFKOMMENS 423
XI. LOESUNGEN Z U DEN FAELLEN 4 2 4
1. LOESUNG Z U TEIL A KAP. I. 2 424
2. LOESUNGEN Z U TEIL A KAP. III. 3 4 2 4
3. LOESUNG Z U TEIL A KAP. V. 4 2 4
4. LOESUNGEN Z U TEIL A KAP. II. 3 426
B. FINANZGERICHTSORDNUNG/FGO 430
I. GRUNDSAETZE 430
1. STELLUNG DER FINANZGERICHTSBARKEIT I M DEUTSCHEN GERICHTSSYSTEM 4 3 0
2. UNTERSCHIED BERUFUNG UND REVISION 431
3. UNTERSCHIED ZIVILPROZESS UND FINANZGERICHTSVERFAHREN 431
IMAGE 19
INHALTSVERZEICHNIS X X V I I
4. AUFBAU D E R FGO 431
II. DIE GERICHTE 431
1. FINANZGERICHTE 431
2. BUNDESFINANZHOF 432
3. GROSSER SENAT 432
3.1 DIVERGENZANRUFUNG 432
3.2 GRUNDSATZANRUFUNG 433
3.3 ENTSCHEIDUNGEN DES GROSSEN SENATS 433
4. SPRUCHKOERPER I M FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN 433
4.1 BUNDESFINANZHOF 433
4.2 FINANZGERICHTE 433
4.2.1 UEBERTRAGUNG AUF DEN BERICHTERSTATTER ALS EINZELRICHTER 433
4.2.2 ENTSCHEIDUNG DURCH MEHRERE RICHTER 435
III. GRUNDSAETZE DES FINANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS 435
1. DISPOSITIONSMAXIME 4 3 5
2. BESCHLEUNIGUNGSGRUNDSATZ 4 3 6
3. GRUNDSATZ D E R MUENDLICHKEIT 437
4. GRUNDSATZ D E S RECHTLICHEN GEHOERS 4 3 7
5. GRUNDSATZ D E R OEFFENTLICHKEIT 4 3 7
IV. VERFAHRENSBETEILIGTE I M FINANZGERICHTLICHEN VERFAHREN 4 3 8
1. KLAEGER 4 3 8
2. BEKLAGTER 4 3 8
3. BEIGELADENE 4 3 8
4. BEITRETENDE BEHOERDE 4 3 8
V . KLAGEARTEN IN D E R FGO 4 3 9
1. ANFECHTUNGSKLAGE GEM. § 40 ABS. 1, 1. ALT. FGO 4 3 9
2. VERPFLICHTUNGSKLAGE (§ 40 ABS. 1 2. ALT. FGO) 439
3. LEISTUNGSKLAGE (§ 40 ABS. 1 , 3 . ALT. FGO) 440
4. FESTSTELLUNGSKLAGE (§ 41 ABS. 1 FGO) 440
5. SPRUNGKLAGE (§ 45 FGO) 440
6. UNTAETIGKEITSKLAGE (§ 46 FGO) 440
VI. DAS FINANZGERICHTLICHE VERFAHREN 441
1. ZULAESSIGKEIT D E R KLAGE 441
1.1 FINANZRECHTSWEG 441
1.2 ZUSTAENDIGKEIT 441
1.2.1 SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT 441
1.2.2 OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT 441
1.3 FOLGE BEI FALSCHEM RECHTSWEG U N D UNZUSTAENDIGKEIT 441
1.4 ZULAESSIGKEIT DER KLAGEART 441
1.5 KLAGEBEFUGNIS 441
1.5.1 ANFECHTUNGSKLAGE 441
1.5.2 VERPFLICHTUNGSKLAGE 442
1.5.3 ALLGEMEINE LEISTUNGSKLAGE 442
IMAGE 20
X X V I I I
INHALTSVERZEICHNIS
1.5.4 FESTSTELLUNGSKLAGE 442
1.5.5 BESCHRAENKTE ANFECHTUNG VON AENDERUNGS- UND FOLGEBESCHEIDEN 442
1.5.6 KLAGEBEFUGNIS BEI GESONDERTEN U N D EINHEITLICHEN FESTSTELLUNGEN
442
1.5.7 FRISTSETZUNG NACH § 79B ABS. 1 S. 1 FGO 442
1.6 DURCHFUEHRUNG DES AUSSERGERICHTLICHEN VORVERFAHRENS 442
1.7 KLAGEFRIST 442
1.8 KEIN KLAGEVERZICHT 443
1.9 BETEILIGTENFAEHIGKEIT 443
1.10 PROZESSFAEHIGKEIT, POSTULATIONSFAEHIGKEIT 443
1.11 FORM U N D INHALT DER KLAGE 443
1.12 FEHLEN ANDERWEITIGER RECHTSHAENGIGKEIT 443
1.13 FEHLEN DER RECHTSKRAFT 444
2. MUSTER EINER KLAGE 444
3. WIRKUNGEN DER RECHTSHAENGIGKEIT 445
3.1 FIXIERUNG DES KLAGEGEGENSTANDES 445
3.2 AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 445
4. VERLAUF DES FINANZGERICHTLICHEN VERFAHRENS 445
4.1 VORBEREITENDES VERFAHREN 445
4.2 DIE MUENDLICHE VERHANDLUNG 446
4.3 EINSTWEILIGE ANORDNUNGEN 446
4.4 BESCHLUESSE 446
4.5 STILLSTAND DES VERFAHRENS 447
4.5.1 UNTERBRECHUNG 447
4.5.2 RUHEN DES VERFAHRENS 447
4.5.3 AUSSETZUNG DES VERFAHRENS 448
VII. VERFAHRENSBEENDIGUNG 448
1. KLAGERUECKNAHME 448
2. ERLEDIGUNG DER HAUPTSACHE 448
3. ENTSCHEIDUNGEN DES GERICHTS 450
3.1 URTEILE 450
3.1.1 BEGRUENDETE KLAGE BEI ANFECHTUNGSKLAGEN 452
3.1.2 BEGRUENDETE KLAGE BEI VERPFLICHTUNGSKLAGEN 452
3.1.3 BEGRUENDETE KLAGE BEI ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN 452
3.2 GERICHTSBESCHEIDE (§ 90A FGO) 452
VIII. RECHTSMITTEL 453
1. REVISION 453
1.1 GRUNDSAETZLICHE BEDEUTUNG DER RECHTSSACHE (§ 115 ABS. 2 NR. 1 FGO)
453
1.2 FORTBILDUNG DES RECHTS (§ 115 ABS. 2 NR. 2, 1. ALT. FGO) 454
1.3 SICHERUNG EINER EINHEITLICHEN RECHTSPRECHUNG (§ 115 ABS. 2 NR. 2, 2.
ALT. FGO) . . 454 1.4 SCHWERWIEGENDE RECHTSFEHLER 454
1.5 VERFAHRENSREVISION (§ 115 ABS. 2 NR. 3 FGO) 455
1.6 EINLEGUNG DER REVISION 455
2. BESCHWERDE 456
3. ERINNERUNG 456
4. ANHOERUNGSRUEGE 456
5. NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE 456
IMAGE 21
INHALTSVERZEICHNIS X X I X
IX. KOSTEN 4 5 7
1. ARTEN DER KOSTEN 4 5 7
2. KOSTENPFLICHT 4 5 8
C. UEBUNGSKLAUSUREN 459
STICHWORTREGISTER 461
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