Der Steuerstreit:
Gespeichert in:
| Beteiligte Personen: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | Deutsch |
| Veröffentlicht: |
Köln
Schmidt
2012
|
| Ausgabe: | 3., überarb. und erw. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Beratungsbücher für Berater
3 |
| Schlagwörter: | |
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| Umfang: | XXV, 382 S. |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT V
LITERATURVERZEICHNIS XIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXI
RZ. SEITE
ERSTER TEIL NOTWENDIGKEIT UND GRUNDREGELN DES STEUERSTREITS
A. DER ZWECK DES STEUERSTREITS 1 1
I. DIE STEUERGERECHTIGKEIT 1 1
1. GERECHTIGKEIT UND STREIT 1 1
2. BEWEGGRUENDE, MOTIVE UND BERATUNG 8 3
II. ANDERE RECHTSZWECKE 28 7
1. ABWEHR VON HAFTPFLICHTANSPRUECHEN 28 7
2. DER STEUERSTREIT ZUM ZWECK DER STRAF- VERTEIDIGUNG 30 8
3. DER VORSORGLICHE STEUERSTREIT 33 8
4. DER STUNDUNGSPROZESS 36 9
III. DAS PROBLEM DES *ILLEGITIMEN STEUERSTREITS 38 9
B. DIE STEUERVERWALTUNG 48 13
C. DER STEUERBUERGER UND SEIN BERATER 64 15
I. DER STEUERBUERGER 64 15
II. DER BERATER 66 16
1. DIE BEFUGNIS ZUR VERTRETUNG IM STEUERSTREIT. . .. 66 16 2. DIE
KOMPETENZ ZUR VERTRETUNG IM STEUERSTREIT. . 73 17 3. DIE
BEVOLLMAECHTIGUNG 76 18
A. FINANZBEHOERDEN 76 18
B. GERICHTE 98 20
D. DIE GERICHTE FUER STEUERSACHEN 101 20
I. DIE FINANZGERICHTSBARKEIT 101 20
1. FINANZGERICHTE 101 20
2. BUNDESFINANZHOF 105 21
DC
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1015952925
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
II. VERWALTUNGSGERICHTE 110 22
M. BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 112 22
E. FRISTEN 113 23
I. BEDEUTUNG U ND ARTEN DER FRISTEN 113 23
II. BERECHNUNG DER FRISTEN 127 25
III. FRISTWAHRUNG 146 27
IV. FRISTENKONTROLLE 159 29
V. WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND 194 36
F. ALLGEMEINE BEDINGUNGEN UND GRUNDREGELN DES STEUERSTREITS 218 40
I. KENNZEICHNUNG DER INSTANZEN 218 40
1. FINANZAMT 218 40
2. OBERFINANZDIREKTION U ND ANDERE OBERBEHOERDEN 223 41 3. FINANZGERICHT
229 42
4. BUNDESFINANZHOF 234 43
5. GEMEINDEN 238 44
II. ARGUMENTATIONSEBENEN 242 44
1. SACHVERHALT 242 44
2. RECHTSANWENDUNG 251 46
3. AUTORITAETEN 259 48
4. ERMESSEN 267 50
5. PC U ND ZAHLEN 271 51
III. SCHRIFTLICHKEIT U ND MUENDLICHKEIT 276 52
1. VORTEILE U ND NACHTEUEE 276 52
2. SCHREIBEN U ND SCHRIFTSAETZE IM STEUERSTREIT- VERFAHREN 286 54
IV. STRATEGIE U ND TAKTIK 320 58
V. STIL U ND U M G A NG 333 60
VI. EXKURS: POLITISCHER EINFLUSS 343 61
VII. STREIT U ND EINIGUNG; TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG. . 347 62
X
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
Z W E I T ER TEIL RZ SEITE
DIE STEUERSTREITVERFAHREN
A. DIE NICHTFOERMLICHEN VERFAHREN 358 67
I. KENNZEICHNUNG DER NICHTFOERMLICHEN VERFAHREN . . . 358 67
II. GEGENVORSTELLUNG 361 67
III. SACHAUFSICHTSBESCHWERDE 368 68
IV. DIENSTAUFSICHTSBESCHWERDE 372 69
V. ANTRAG AUF SOG. *SCHLICHTE AENDERUNG 379 71
VI. KOSTEN/KOSTENERSTATTUNG 386 72
B. DIE FOERMLICHEN HILFSVERFAHREN BEI BEGINN DES STEUER- STREITS 387 72
I. ANTRAG AUF ERLASS EINES VERWALTUNGSAKTS 387 72
II. ANTRAG AUF SCHRIFTLICHE AUSFERTIGUNG 392 73
III. ANTRAG AUF WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND
BEI FRISTVERSAEUMNIS 397 74
IV. BEFANGENHEITSANTRAG 399 74
V. KOSTEN 404 76
C. EINSPRUCHSVERFAHREN 405 76
I. ZWECK UND FUNKTION DES EINSPRUCHSVERFAHRENS . . . 405 76
II. DAS VERFAHREN 425 80
1. VORAUSSETZUNGEN DES EINSPRUCHS 425 80
A. ANFECHTBARE BESCHEIDE 425 80
B. EINSPRUCHSBERECHTIGTE 452 84
2. DER EINSPRUCH 472 88
A. FRIST 472 88
B. FORM 505 93
C. VERZICHT 516 95
D. RUECKNAHME 521 95
3. DIE EINSPRUCHSBEGRUENDUNG 530 97
4. AUSSCHLUSSFRIST (§ 364B AO) 555 101
XI
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
5. DIE PFLICHTEN DES FINANZAMTS IM EINSPRUCHSVER- FAHREN 561 103
A. DIE HINZUZIEHUNG 561 103
B. INFORMATIONSPFLICHTEN DES FINANZAMTS 572 104
C. UEBERPRUEFUNGS- U ND ERMITTLUNGSPFLICHTEN DES FINANZAMTS 583 107
D. EINSCHRAENKUNG DER PFLICHTEN DURCH DIE BIN- DUNGSWIRKUNG ANDERER
VERWALTUNGSAKTE . . . 593 109 E. DER VORBEHALT DER NACHPRUEFUNG IM EIN-
SPRUCHSVERFAHREN 596 110
6. ENTSCHEIDUNGEN IM EINSPRUCHSVERFAHREN 605 111
A. ZEITPUNKT DER ENTSCHEIDUNG 605 111
B. STATTGABE DES EINSPRUCHS 624 115
C. TEILSTATTGABE 632 116
D. TEIL-EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG 635 117
E. EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG DURCH ALLGEMEIN- VERFUEGUNG 641 118
F. BESCHEIDAENDERUNG WAHREND DES EINSPRUCHS- VERFAHRENS 644 118
G. VERBOESERUNG 648 119
H. EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG 657 120
7. KOSTEN/KOSTENERSTATTUNG 662 121
III. BESONDERHEITEN DES EINSPRUCHS GEGEN HAFTUNGS- UND DULDUNGSBESCHEIDE
669 122
1. DAS BESONDERE 669 122
2. VERFAHREN 680 124
A. VERFAHREN UND FOERMLICHKEITEN 680 124
B. KORREKTURMOEGLICHKEITEN 702 128
C. SONSTIGES 728 135
3. DIE HAFTUNGSTATBESTAENDE 732 136
A. UEBERBLICK 732 136
B. GESCHAEFTSFUEHRERHAFTUNG 734 138
C. PFLICHTVERLETZUNG 739 140
D. HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS 757 144
4. DIE STEUER, FUER DIE GEHAFTET WERDEN SOLL 767 146
5. ERMESSEN 779 149
6. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG 795 152
IV. BESONDERHEITEN DES EINSPRUCHS BEI SCHWEBENDEN STEUERSTRAFVERFAHREN
801 153
XN
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
D. DAS KLAGEVERFAHREN 830 157
I. ALLGEMEINES 830 157
1. ZWECK UND FUNKTION DES KLAGEVERFAHRENS 830 157 2. DER KLAEGERVERTRETER
UND SEINE ROLLE IM STEUER- PROZESS MIT BLICK AUF DIE
AMTSERMITTLUNGSPFLICHT. 835 158 3. DAUER VON STEUERPROZESSEN 839 159
II. DIE KLAGE 847 161
1. KLAGEARTEN UND KLAGEBEFUGNIS 847 161
2. VORVERFAHREN, UNTAETIGKEITSKLAGE UND SPRUNGKLAGE 857 162
3. FORM UND FRIST 868 165
4. VERTRETUNG UND VOLLMACHT 892 169
5. AKTENEINSICHT , 916 172
6. KLAGEANTRAG UND KLAGEBEGRUENDUNG 930 175
M. EINZELFRAGEN DES VERFAHRENSVERLAUFS 971 183
1. DER *WARTESTAND 971 183
2. EINZELRICHTER UND BERICHTERSTATTER 975 184
3. BEILADUNG 983 185
4. AENDERUNGSBESCHEIDE 990 187
5. SELBSTSTAENDIGES BE WEIS VERFAHREN . . . 994 187
6. BEFANGENHEIT DER RICHTER 998 188
7. DIE AUSSERGERICHTLICHE EINIGUNG 1008 190
8. TOD DES KLAEGERS/INSOLVENZ 1011 191
IV. BEENDIGUNG 1014 191
1. VORBEREITUNG AUF DIE BEENDIGUNG 1014 191
2. ERMITTLUNGEN DURCH DAS GERICHT 1021 192
A. DIE ALLGEMEINEN REGEM 1021 192
B. DIE BESONDERHEITEN BEI VORBEHALTSVERANLA- GUNGEN 1029 193
3. EROERTERUNGSTERMIN 1032 194
4. MUENDLICHE VERHANDLUNG 1042 196
A. VERZICHT AUF MUENDLICHE VERHANDLUNG 1043 196
B. VOR DER MUENDLICHEN VERHANDLUNG 1052 197
C. DER ABLAUF DER MUENDLICHEN VERHANDLUNG . . . 1068 201 D.
WIEDEREROEFFNUNG DER MUENDLICHEN VERHAND- LUNG 1088 205
E. MUENDLICHE VERHANDLUNG PER VIDEOKONFERENZ 1092 205 5. PROTOKOLL 1095
206
XM
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
6. GERICHTLICHE ENTSCHEIDUNG 1110 207
7. ERLEDIGUNG DER HAUPTSACHE OHNE GERICHTLICHE ENTSCHEIDUNG 1130 211
E. REVISIONSVERFAHREN 1139 213
I. ZWECK U ND FUNKTION DES REVISIONSVERFAHRENS . . .. 1139 213
II. DIE REVISION 1146 214
III. DIE REVISIONSBEGRUENDUNG 1164 216
IV. DIE REVISIONSERWIDERUNG 1193 221
V. BEENDIGUNG 1197 222
1. MUENDLICHE VERHANDLUNG UND URTEIL 1197 222
2. URTEIL OHNE MUENDLICHE VERHANDLUNG 1198 222
3. GERICHTSBESCHEID 1206 223
VI. KOSTEN 1217 225
F. ANHOERUNGSRUEGE 1219 225
G. KOSTEN 1224 226
I. GERICHTSKOSTEN 1224 226
1. GRUNDSAETZE 1224 226
II. BERATERKOSTEN (RVG) 1235 227
HI. KOSTENFOLGEN AUS DEN GRUNDSAETZEN 1241 228
H. BESCHWERDE AN DEN BFH 1245 228
I. NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE 1257 230
I. BEDEUTUNG 1257 230
II. UEBERBLICK ZULASSUNGSERFORDERNISSE 1265 232
1. FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 1265 232
A. URTEIL ALS BESCHWERDEGEGENSTAND 1265 232
B. KEINE ZULASSUNG DURCH DAS FINANZGERICHT. . . 1267 232 C.
BESCHWERDEBERECHTIGTER, VERTRETUNGSZWANG . 1274 234 D. ADRESSAT, FORM
1280 235
E. FRISTEN 1289 236
2. ZULASSUNGSGRUENDE 1307 240
3. BEGRUENDUNGSERFORDERNIS 1321 242
XIV
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
III. ZULASSUNGSGRUENDE IM EINZELNEN 1335 245
1. GRUNDSAETZLICHE BEDEUTUNG (§ 115 ABS. 2 NR. 1 FGO) 1335 245
A. ANWENDUNGSBEREICH 1335 245
B. RECHTSSACHE 1354 248
C. KLAERUNGSBEDUERFTIGKEIT 1357 250
D. KLAERUNGSFAEHIGKEIT UND RECHTSERHEBLICHKEIT. . 1368 252 E. ALLGEMEINES
(ABSTRAKTES) INTERESSE AN DER KLAERUNG 1377 254
2. RECHTSFORTBILDUNGSREVISION (§ 115 ABS. 2 NR. 2 ALT. 1 FGO) 1388 256
A. ANWENDUNGSBEREICH 1388 256
B. RECHTSFORTBILDUNG 1392 257
C. SONSTIGE ANFORDERUNGEN WIE GRUNDSAETZLICHE BEDEUTUNG 1394 257
3. SICHERUNG EINHEITLICHER RECHTSPRECHUNG (§ 115 ABS. 2 NR. 2 ALT. 2
FGO) 1399 259
A. ANWENDUNGSBEREICH 1399 259
B. DIVERGENZ IM ENGEREN SINNE 1404 260
C. QUALIFIZIERTER RECHTSANWENDUNGSFEHLER . . .. 1430 265 4.
VERFAHRENSMANGEL (§ 115 ABS. 2 NR. 3 F G O ) . . .. 1437 267 A.
ANWENDUNGSBEREICH 1437 267
B. VORAUSSETZUNGEN 1443 268
C. BEISPIELE 1461 272
IV. ENTSCHEIDUNG 1477 276
1. ALLGEMEINES 1477 276
2. ZUGUNSTEN DES BESCHWERDEFUEHRERS 1485 278
3. ZU UNGUNSTEN DES BESCHWERDEFUEHRERS 1492 279
V. ERLEDIGUNG, RUECKNAHME, KOSTEN 1494 279
VI. PROZESSFUEHRUNG 1506 282
J. AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 1516 284
I. GRUNDSATZ DER VOLLZIEHBARKEIT 1516 284
II. DAS VERFAHREN NACH § 361 AO 1524 285
1. VERFAHRENSFRAGEN 1524 285
A. GEGENSTAND, ANFECHTUNGSSITUATION 1524 285
B. ENTSCHEIDUNG AUF ANTRAG UND VON AMTS WE- GEN 1533 287
XV
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
C. WIRKUNG; AUFHEBUNG DER VOLLZIEHUNG 1542 289
D. RECHTSSCHUTZMOEGLICHKEITEN 1557 292
2. DIE MATERIELLEN VORAUSSETZUNGEN DER AUS- SETZUNG DER VOLLZIEHUNG 1560
292
M. DAS VERFAHREN NACH § 69 ABS. 3 FGO 1573 295
1. GEGENSTAND 1573 295
2. BESONDERE ZUGANGSVORAUSSETZUNGEN 1578 296
3. VERFAHREN, ENTSCHEIDUNG 1593 299
4. RECHTSSCHUTZ, AENDERUNGSANTRAG 1600 300
A. RECHTSSCHUTZ 1600 300
B. AENDERUNGSANTRAG ZUM FINANZGERICHT, ER- NEUTER ANTRAG ZUM FINANZAMT
1607 302
IV. SICHERHEITSLEISTUNG 1613 303
V. AUSSETZUNGSZINSEN 1638 309
VI. PROBLEMFAELLE 1649 311
1. EINSTWEILIGE ERSTATTUNG 1649 311
2. FESTSTELLUNGSBESCHEIDE 1656 313
3. BETRIEBSPRUEFUNGSANORDNUNGEN 1663 315
4. VOLLSTRECKUNG BEI ABGELEHNTER AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 1667 316
VII. KOSTEN 1676 317
VIII. AUSGEWAEHLTE BERATERUEBERLEGUNGEN 1678 318
1. VORAB 1678 318
2. SPEZIELLE ABWAEGUNGSGESICHTSPUNKTE 1682 319
A. FUER AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 1682 319
B. GEGEN AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 1685 319
3. RICHTIGES TIMING 1695 322
K. ANTRAG AUF EINSTWEILIGE ANORDNUNG (§ 114 FGO) . . .. 1709 325
I. GEGENSTAND 1709 325
N. ABGRENZUNG 1715 326
III. VORAUSSETZUNGEN 1718 326
IV. SONSTIGES 1725 327
XVI
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
DRITTER TEIL RZ. SEITE
EINZELTHEMEN IM ZUSAMMENHANG
A. DER VOLLSTRECKUNGSSTREIT 1728 329
I. DIE VOLLSTRECKUNG 1728 329
II. DIE GEGENWEHR 1778 336
1. GRUNDSAETZLICHES ZU DEN MOEGLICHEN EINWENDUN- GEN 1778 336
2. VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB 1789 337
3. AUFTEILUNGSBESCHEID 1810 342
4. ABRECHNUNGSBESCHEID 1816 343
5. NICHTFOERMLICHE RECHTSBEHELFE 1824 344
6. FOERMLICHE RECHTSBEHELFE 1826 344
A. EINSPRUCH UND ANTRAG AUF AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 1826 344
B. EINSTWEILIGE ANORDNUNG DURCH DAS FINANZ- GERICHT (§ 114 FGO) 1836 346
C. DRITTWIDERSPRUCHSKLAGE 1847 347
D. IMMOBILIEN-ZWANGSVOLLSTRECKUNG 1850 348 7. SCHADENSERSATZ 1851 348
IN. BERATUNGSHINWEISE 1852 348
1. DER MANDANT IM VOLLSTRECKUNGSFALL 1852 348
2. UEBER DEN UMGANG MIT VOLLSTRECKUNGSSTELLEN . . . 1859 350
B. DER STREIT IM STEUERFAHNDUNGSVERFAHREN 1873 353
C. STUNDUNG UND ERLASS 1874 353
D. HINWEISE ZU SONSTIGEN RECHTSBEHELFEN UND RECHTSMITTELN 1892 356
I. STEUERSTREITIGKEITEN VOR DEN VERWALTUNGSBEHOERDEN UND
VERWALTUNGSGERICHTEN 1892 356
1. WIDERSPRUCH 1892 356
2. KLAGE VOR DEN VERWALTUNGSGERICHTEN 1897 357 3. AUSSETZUNG DER
VOLLZIEHUNG 1900 357
II. STREITIGKEITEN VOR DEN ORDENTLICHEN ZIVILGERICHTEN . 1907 358
M. VERFASSUNGSBESCHWERDE 1909 358
IV. EUROPAEISCHER GERICHTSHOF 1912 358
XVN
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
RZ. SEITE
E. ZINSEN UND KOSTEN DES STEUERSTREITS 1917 359
I. ZINSEN 1917 359
1. AUSSETZUNGSZINSEN 1917 359
2. ERSTATTUNGSZINSEN 1918 359
II. VERFAHRENSKOSTEN 1926 360
1. EINSPRUCH 1926 360
2. GERICHTE 1928 360
3. PROZESSKOSTENHILFE 1932 361
III. BERATERKOSTEN 1934 361
IV. KOSTENERSTATTUNG 1937 361
V. STEUERLICHE BEHANDLUNG 1947 363
ANLAGEN
1. MUSTER EINER KLAGE 364
2. MUSTER EINER REVISION 365
3. MUSTER EINER NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE 366
4. MUSTER EINES ANTRAGS AN DAS FINANZGERICHT WEGEN AUSSETZUNG DER
VOLLZIEHUNG 367
5. MUSTER EINES ANTRAGS AUF EINSTWEILIGE ANORDNUNG 368 6. MUSTER EINES
ANTRAGS AUF DURCHFUEHRUNG EINES SELBSTAENDIGEN BEWEISVERFAHRENS 369
7. MUSTER EINER EIDESSTATTLICHEN VERSICHERUNG 370
8. MUSTER EINES KOSTENFESTSETZUNGSANTRAGS 371
STICHWORTVERZEICHNIS 373
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